Менять ли мне ИНН, если он изменился, и надо ли отчитываться по ОСНО за период перехода с ОСНО на ЕНВД?

Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.

Зачем менять систему налогообложения

Часто предприниматели меняют налоговый режим добровольно: можно перейти на более выгодный спецрежим и снизить налоговую нагрузку, если в деятельности что-то изменилось. Например, переход с ОСНО на УСН “Доходы минус расходы” сокращает налоги в 1,5-2 раза и уменьшает объем отчетности.

Другой случай смены СНО — вынужденный. Скажем, если бизнес перестал “умещаться” в рамки, установленные для его спецрежима, придется перейти на основную систему.

Когда необходимо изменение системы налогообложения

Необходимость менять СНО возникает, если компания нарушает критерии, установленные для текущего спецрежима. Возможны варианты.

  • Вы прогнозируете, что в будущем нарушите критерии применения спецрежима: например, вы на патенте и собираетесь нанять более 15 сотрудников. В таком случае можно подобрать “мягкий” вариант перехода и выбрать новый выгодный спецрежим с нового налогового периода.
  • Вы внезапно нарушаете критерии и вынуждены перейти на основную систему с начала того периода, в котором произошли нарушения (для разных систем эти периоды отличаются). Например, вы на УСН не уследили за размером дохода, и он превысил 150 млн. за год: вам придется перейти на ОСНО с начала квартала, в котором были допущены нарушения.

Также придется поменять СНО, если федеральные или региональные законы вводят новые ограничения по спецрежимам. Например, местные власти отменяют применение ЕНВД по вашему виду деятельности.

Еще один актуальный пример: вы на ЕНВД и продаете кеды, а чиновники вводят ограничение на применение ЕНВД при торговле маркированными товарами, к которым относится обувь, — значит вам придется переходить на другой налоговый режим.

Поскольку обычно нововведения вступают в силу с нового календарного года, у предпринимателя есть время для маневров и выбора новой СНО.

Смена системы налогообложения в добровольном порядке

Если вы добровольно и запланированно меняете систему налогообложения, все зависит от того, с какой СНО вы уходите и какую выбираете взамен. Сперва рассмотрим, как отказаться от текущего спецрежима, если это необходимо, затем — как перейти на новую СНО.

Отказ от УСН. Добровольно отказаться от этого налогового режима удастся только с начала нового календарного года: подайте в ФНС уведомление 26.2-3 не позднее 15 января нового года. Ждать реакции от налоговой не нужно.

Если планируете только сменить объект налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы»), это тоже можно сделать с начала календарного года: подайте в свою ФНС уведомление 26.2-6 до 31 декабря текущего года, чтобы со следующего начать работать по-новому.

В этом случае тоже не ждите реакции от налоговой. 

Внимание! Отказывайтесь от УСН, только если вы хотите перейти на ОСНО. Если же вас интересуют ЕНВД или патент, их можно совмещать с УСН, не отказываясь от этого режима.

Отказ от ЕНВД возможен в любое время. Отправьте в налоговую заявление о снятии с вмененки по форме ЕНВД-3 (для организаций) или ЕНВД-4 (для ИП).

Заявление подайте в течение 5 дней с того момента, как вы начали применять новый налоговый режим. Удобно делать это в начале нового налогового периода. Дата снятия с учета — это дата, которую вы укажете в заявлении.

Налоговая обязана в 5-дневный срок уведомить вас о своем решении.

Отказ от патента невозможен, придется ждать окончания его срока действия. С патента нельзя уйти добровольно, но можно «слететь».

Отказ от ОСНО невозможен: эта система считается базовой, а для перехода на другие СНО вы просто подаете соответствующие заявления.

Теперь расскажем, как начать применять новую СНО. Обратите внимание: некоторые налоговые режимы (ОСНО, УСН) распространяются на всю вашу деятельность целиком, а некоторые (ЕНВД, ПСН) применяются только к некоторым видам деятельности.

Больше того, они могут работать «поверх» базовой системы налогообложения — тогда это называется совмещением налоговых режимов. Например, вы ведете розничную торговлю на УСН и дополнительно оказываете образовательные услуги на патенте.

Переход на УСН с общей системы возможен только с начала нового календарного года.

Упрощенка будет распространяться на все ваши виды деятельности, но для некоторых видов вы сможете дополнительно применять патент или вмененку. Подайте в налоговую по месту регистрации форму 26.

2-1 до 31 декабря текущего года. И не ждите от налоговой ответа — вы просто уведомили ее о применении УСН.

Если же вы когда-то перешли на УСН, а затем на патент или ЕНВД, то вашей «базовой системой» считается упрощенка. Тогда вернуться с дополнительных спецрежимов на УСН можно в любое время.

Переход на ЕНВД возможен в любое время. Этот режим распространяется на определенные виды деятельности, которые нужно указать в заявлении.

Если вы собираетесь применять вмененку с начала календарного года, подайте заявление о постановке на ЕНВД до 15 января (ЕНВД-1 для организаций и ЕНВД-2 для ИП).

Если переходите на вмененку в середине года, подайте заявление в течение 5 дней после начала применения этого режима. Налоговая ответит в течение 5 дней.

Переход на ПСН возможен в любое время: патент выдается на период от 1 до 12 месяцев, но только в пределах календарного года. Патент, как и ЕНВД, затрагивает только конкретные виды деятельности. Предприниматель подает в ФНС форму 26.5-1 за 10 или более дней до начала применения новой СНО. В течение 5 дней налоговая выдаст патент или откажет предпринимателю.

Переход на ОСНО происходит, если вы «слетели» со спецрежима или добровольно отказались от него. Никакого заявления о переходе на ОСНО подавать в налоговую не нужно, этот режим считается базовым, он охватывает всю деятельность компании или ИП (кроме тех видов деятельности, для которых применяют патент или вмененку). Перейти на ОСНО с разных спецрежимов можно в разное время:

  • с УСН — добровольно с начала нового календарного года, вынужденно — с начала квартала, в котором произошло нарушение требований для УСН;
  • с ЕНВД — добровольно в любое время, вынужденно — с начала месяца, в котором произошло нарушение требований для ЕНВД;
  • с ПСН — добровольно только по истечении срока патента, вынужденно — с начала срока применения патента.

Смена системы налогообложения в обязательном порядке

Менять ли мне ИНН, если он изменился, и надо ли отчитываться по ОСНО за период перехода с ОСНО на ЕНВД?

Необходимость менять СНО появляется, если вы нарушаете критерии применения своего спецрежима или прекращаете конкретный вид деятельности, к которому применяется спецрежим. А еще чиновники могут ввести новые ограничения для спецрежима или отменить его.

Если вы слетаете с УСН, придется уведомить налоговую о потере права на упрощенку по форме 26.2-2. Сделайте это в течение 15 дней после квартала, в котором вы нарушили критерии.

Но право на УСН вы теряете с начала квартала, в котором допустили нарушение, и применять ОСНО должны тоже с начала квартала. Последним кварталом на упрощенке будет тот, который предшествовал кварталу с нарушением.

За деятельность на УСН придется заплатить налог и отчитаться в течение 25 дней после “нарушительного” квартала. 

Если вы слетаете с ЕНВД, подайте в налоговую заявление по форме ЕНВД-3 (для организаций) или ЕНВД-4 (для ИП) в течение 5 дней после того месяца, когда были нарушены критерии по ЕНВД или в течение 5 дней после прекращения деятельности, облагаемой ЕНВД.

Если до этого вы совмещали УСН и ЕНВД, то ваша бывшая вмененная деятельность автоматически переходит на УСН — если, конечно, не нарушает его критериев. Если до этого вы не переводили деятельность на упрощенку, то у вас есть 30 дней с момента отмены ЕНВД, чтобы подать заявление о переходе на УСН. Это тот редкий случай, когда на упрощенку можно перейти в начале года.

Если не подать заявление на упрощенку в течение месяца, вы автоматически окажетесь на ОСНО.

Если вы слетаете с патента, подайте в течение 10 календарных дней с момента нарушения заявление об утрате права на патент.

При “слете” с патента считается, что предприниматель находился на своем базовом налоговом режиме с начала действия патента. Если вы переходили на УСН и совмещали упрощенку и патент, то вы будете считаться плательщиком УСН.

Если же перехода на упрощенку не было, вы будете считаться плательщиком ОСНО.

Мы указали общие правила перехода с одной системы налогообложения на другую. Возможно, вам потребуются уточнения экспертов: многие вопросы смены СНО имеют разночтения, на этот счет есть письма и разъяснения контролирующих органов и судебная практика, все это поможет сориентироваться в конкретной ситуации.

Инструкция для ООО по смене налогового режима

Организация может применять ОСНО, ЕНВД и УСН, совмещать ЕНВД+ОСНО и ЕНВД+УСН, а значит может столкнуться с такими ситуациями по смене режимов:

Переход с ЕНВД на УСН: в этом случае следуйте нашим рекомендациям выше и изучите вопрос о выгодности применения этих спецрежимов в нашей статье, а также требования для плательщиков УСН.

Переход с ЕНВД на ОСНО: следуйте нашим рекомендациям выше, читайте статьи о переходе со вмененки на общий режим и особенностях ОСНО. А еще помните: если вы подавали заявление о применении УСН, а затем стали работать на ЕНВД, то для перехода на ОСНО вам придется также отказаться от УСН (выше мы писали, как это сделать).

Переход с УСН на ЕНВД: в этом случае вы переводите на ЕНВД конкретные виды деятельности, а УСН остается вашим “базовым” налоговым режимом. Читайте нашу статью о совмещении УСН и ЕНВД.

Переход с УСН на ОСНО: нужен, если организация хочет заключать сделки с крупными контрагентами и работать с НДС или если она слетает с упрощенки. Откажитесь от УСН в конце календарного года добровольно или уведомите ФНС о потере права на УСН согласно нашим рекомендациям выше.

Переход с ОСНО на ЕНВД: вы переводите на ЕНВД часть или все виды деятельности, а ОСНО остается вашим «базовым» налоговым режимом. Читайте наши статьи о совмещении ЕНВД и ОСНО и раздельном учете при совмещении.

Переход с ОСНО на УСН: вы меняете «базовый» налоговый режим для всех ваших видов деятельности, это можно сделать только в начале календарного года. Следуйте нашим рекомендациям выше и читайте статью о переходе с ОСНО на УСН и восстановлении НДС.

Инструкция для ИП по смене налогового режима

ИП может работать на ОСНО, УСН, ЕНВД и патенте, совмещать ЕНВД+УСН, ЕНВД+ОСНО, УСН+патент, УСН+патент+ЕНВД, ОСНО+патент, ОСНО+патент+ЕНВД. Для предпринимателей возможны те же варианты смены режима, что и для организаций (смотрите выше), и еще несколько ситуаций.

Переход с патента на ОСНО: происходит при завершении срока патента или утрате права на патент, если предприниматель не переводил свою деятельность на УСН. Следуйте нашим рекомендациям и читайте статью о совмещении патента и ОСНО.

Переход с патента на УСН: происходит при завершении срока патента или утрате права на патент, если предприниматель перевел свою деятельность на УСН, а потом купил патент. Следуйте нашим рекомендациям выше и читайте статьи о совмещении патента и УСН, а также о выгодности патента или упрощенки.

Переход с патента на ЕНВД: возможен после завершения срока патента или после утраты права на патент, когда ИП начинает применять ЕНВД. Следуйте нашим рекомендациям выше и читайте статьи о совмещении патента, УСН и ЕНВД, а также патента и ЕНВД.

Переход на патент с любой СНО: возможен, если вид деятельности соответствует требованиям ПСН. При этом возможно совмещение патента и других налоговых режимов.

Настройка реквизитов кассы при смене налогового режима

Если вы работаете с онлайн-кассой, при смене СНО вам не придется перерегистрировать ее в ФНС и менять фискальный накопитель.

Только при переходе на ОСНО есть нюансы: если у вас фискальный накопитель на 36 месяцев, его придется поменять на более “короткий” накопитель на 15 месяцев, этого требует 54-ФЗ.

В остальных случаях придется только сменить налоговый режим в настройках кассы к началу работы на новом режиме. Чтобы сделать это быстро и без ошибок, обратитесь в свой сервисный центр.

Работайте на разных налоговых режимах и совмещайте СНО в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата, отчетность и круглосуточная поддержка специалистов. Мы дарим полгода работы в сервисе всем компаниям и ИП, которые переходят с ЕНВД на УСН или ОСНО в 2019-2020 году

Переход на ЕНВД в середине 2022 года. Правила и примеры

Ситуации, когда ИП и организации решают перейти с одного налогового режима на другой, встречаются не так уж и редко.

Как правило, причиной перехода является желание оптимизировать налоговые выплаты, иногда – невозможность использовать ту или иную налоговую систему из-за нарушения условий ее применения.

Так или иначе, но порой возникает необходимость срочно, не дожидаясь нового года, перейти на иной налоговой режим, в том числе довольно часто – с ОСНО и «упрощенки» на ЕНВД.

ЕНВД: коротко об особенностях

Единый налог на вмененный доход подразумевает под собой то, что оплата налога здесь происходит не с какого-то конкретного, уже полученного дохода, а с будущей предполагаемой прибыли. Причем налог возможен к применению только по определенным видам деятельности, которые прописаны в ОКУН и ОКВЭД.

Читайте также:  Регистрация в Меркурии для ИП - кому необходимо использовать систему в 2022 году

Каждый регион самостоятельно выбирает из общего перечня те сферы деятельности, для которых ЕНВД возможно к использованию именно на его территории.

Таким образом, занимаясь какими-то работами или услугами, подпадающими под ЕНВД в одном административном округе, предприятие или индивидуальный предприниматель не всегда может иметь возможность заниматься ими на тех же условиях в другом.

Переход на ЕНВД в течение года с разных систем налогообложения

Вообще, до 2013 года применение Единого налога было обязательным для некоторых видов деятельности. С 2013 года это правило было отменено и переход на «вмененку» стал делом сугубо добровольным.

При этом ИП и организации могут перейти на ЕНВД как с начала нового календарного года, так и (не всегда, в зависимости от обстоятельств) в любое другое время.

Важно соблюдать всего лишь одно основное условие, а именно, убедиться в том, что применение ЕНВД в той или иной области деятельности возможно на территории работы организации или ИП.

С осно на «вмененку»: переход в середине года

Переход на Единый налог с ОСНО не требует от желающих приложения каких-то особых усилий – достаточно всего лишь подать в местную налоговую службу соответствующее заявление.

Правда, оно должно быть подано не позже чем в пятидневный срок с начала оказания услуг или выполнения работ, подпадающих под «вмененку».

Сделать это можно в любое время в течение года – никаких ограничений здесь законодательство не предусматривает.

Поскольку отчетным периодом ЕНВД является квартал, то в первый раз заплатить налог на вмененный доход нужно будет по итогам тех трех квартальных месяцев, в течение которых компания перешла на ЕНВД.

Важно! При переходе на ЕНВД с общего режима в середине года, налоговую базу надо учитывать по итогам фактической продолжительности работы в том месяце, когда организация или ИП был зарегистрирован в налоговой службе как плательщик «вмененки».

При переходе с общего режима на «вменеку» важно соблюсти следующие правила:

  • провести процедуру восстановления входного НДС как по основным средствам, так и по всем другим операциям. Учитываться восстановленный НДС должен будет в налоге на прибыль (в строке «прочие расходы»);
  • в декларации по налогу на прибыль нужно будет обязательно учесть доходы и расходы, относящиеся к тому периоду, когда ИП или организация еще были на ОСНО. Сделать это нужно путем заполнения и передачи в налоговую службу декларации по налогу за прибыль за тот период, который предшествовал переходному.

Пример восстановления НДС по основным средствам

В феврале ООО «Шелкопряд» купило технику на сумму 130 тыс.руб.(в т.ч. НДС 23 400. руб.). Входной НДС по приобретенной технике был своевременно благополучно принят к вычету, а с июля ООО «Шелкопряд» решил перейти на ЕНВД. Соответственно, возникла необходимость посчитать сумму НДС к восстановлению.

Остаточная стоимость техники, исходя из данных налогового учета, на июнь оказалась равна 103 тыс. руб. В результате простых вычислений оказывается, что сумма НДС к восстановлению составляет:

23 400 руб. х 103 тыс.руб. : (130 тыс. руб. – 23 400. руб.) = 22 609 руб.

Переход с УСН на ЕНВД в середине года

Бизнесмены, применяющие в качестве основного налогового режима УСН, не имеют права переходить на другие системы налогообложения в середине налогового периода, которым для них является год.

Исключения составляют те случаи, когда доходы налогоплательщика по итогам отчетного периода становятся выше 60 миллионов рублей. В таких ситуациях происходит автоматический переход «упрощенца» на ОСНО сразу же после того квартала, в котором данное превышение было зафиксировано.

Что касается ЕНВД, то в этом случае, перейти на него налогоплательщики могут только с начала следующего календарного года и никак иначе.

Переход на ЕНВД в середине года при регистрации предприятия или ИП

Вне зависимости от того, в какое время года произошла постановка на государственный учет индивидуального предпринимателя или организации, они могут подать уведомление об использовании ЕНВД в течение пятидневного срока с начала выполнения работ и предоставления услуг, подпадающих под «вмененку». Если же такого уведомления не последует, к налогоплательщику автоматически будет применена общая система налогообложения.

Документы, нужные для перехода на «вмененку»

Чтобы перейти к ЕНВД, заинтересованной стороне необходимо предоставить налоговикам ряд документов.

Менять ли мне ИНН, если он изменился, и надо ли отчитываться по ОСНО за период перехода с ОСНО на ЕНВД?

Если это ИП, то потребуются:

  • заявление о желании применять ЕНВД;
  • паспорт;
  • свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации в качестве ИП.

Учредителям ООО для перехода на ЕНВД нужно предоставить:

  • заявление о желании применять ЕНВД;
  • свидетельства о налоговом учете и гос. регистрации.

Частичный переход на ЕНВД

В некоторых случаях, ИП или организации совмещают сразу две налоговые системы – законодательно это вполне допустимо.

Единый налог совмещают с «упрощенкой» и ОСНО, то есть часть видов деятельности, которые осуществляет коммерческая компания, находятся на какой-либо из основных систем налогообложения, часть (исходя из видов деятельности) подпадает под «вмененку».

В данном случае, главное правило, которое необходимо соблюдать – вести раздельный учет доходов и расходов. Точно также использовать раздельный учет необходимо, если налогоплательщик применяет ЕНВД сразу по нескольким видам деятельности.

Когда нельзя применять ЕНВД

Ни в какой период и ни при каких условиях невозможен переход к «вмененке», если организация или ИП нарушают следующие условия:

  • количество наемного персонала превышает 100 человек;
  • иные юридические лица и организации имеют долю в уставном капитале более 25%;
  • предприятие является простым товариществом;
  • переход ИП на УСН произошел на основе патента;
  • налогоплательщик применяет единый сельскохозяйственный налог.

Кроме того, существует большое количество ограничений по применению ЕНВД для бизнесменов непосредственно внутри сферы деятельности. Вот несколько примеров:

  • применять ЕНВД не имеют права те автотранспортные предприятия, число транспортных единиц в которых выше 20;
  • при розничных продажах, площадь торгового зала не должна быть выше 150 кв.м.;
  • в рекламном бизнесе работать с «вмененкой» могут только те компании, которые занимаются размещением или распространением рекламы. Изготовление рекламных конструкций, сдача рекламных площадей в аренду или разработка услуг уже не подходят для ЕНВД;
  • применение ЕНВД невозможно, если предприятие или ИП по подпадающим под «вмененку» видам деятельности работают не только с физическими лицами, но и юридическими.

Это еще не весь перечень подобных ограничений. Более подробный список можно найти в Налоговом кодексе РФ. Так что прежде чем переходить на «вмененку» надо обязательно убедиться в том, что и вид деятельности и его условия не противоречат правилам применения ЕНВД в том или ином регионе.

Таким образом, переход на вмененку в середине года возможен только в случае применения организацией или ИП общего налогового режима. С УСН на «вмененку» в течение года перейти невозможно, поэтому, как бы этого ни хотелось, придется дожидаться нового календарного года.

Переход с ОСНО на ЕНВД: порядок, правила, сроки

Переход с ОСНО на ЕНВД имеет много подводных камней, которые необходимо учитывать во избежание вопросов со стороны налоговых органов. Порядок, основные правила и сроки перехода на вмененку будут рассмотрены в данной статье.

Что нужно знать о переходе с ОСНО на ЕНВД

С учетом положений п. 2 ст. 346.26 НК РФ переход на рассматриваемый режим можно осуществить компаниям и предпринимателям, задействованным в сферах:

  • бытового обслуживания;
  • ветеринарии;
  • ремонта, обслуживания автомобилей и мотоциклов;
  • организации стояночных мест для автомобилей;
  • общепита, как без зала, так и с залом, площадь которого должна быть менее 150 кв. м;
  • розничной торговли без наличия зала или с залом менее 150 кв. м;
  • автомобильных перевозок;
  • размещения наружной рекламы на специально сооруженных конструкциях или на транспорте;
  • аренды зданий и земельных участков для размещения торговых сетей;
  • гостиничного бизнеса при его размещении на площади менее 500 кв. м.

При этом Налоговый кодекс для вмененщиков устанавливает следующие обязательные критерии:

  1. Численность сотрудников — не более 100 за прошедший год.
  2. Процент участия других организаций в той, которая собирается перейти на ЕНВД, должен составлять менее 25%.

Подробнее о плательщиках ЕНВД см. в материале «Обязанности плательщиков ЕНВД в 2014–2015 годах».

Как осуществить переход с ОСНО на ЕНВД

В соответствии со ст. 346.

28 НК РФ для того, чтобы начать применение данного специального режима, необходимо встать на налоговый учет по месту оказания услуг или нахождению налогоплательщика, после чего не позднее 5 дней подать заявление (по форме ЕНВД-1 или ЕНВД-2) в налоговый орган о применении вмененки. При этом подать заявление можно и до 15 января. Датой, с которой компания или ИП стали плательщиками ЕНВД, признается дата, указанная в заявлении.

О том, как встать на учет в качестве плательщика ЕНВД, см. в материале «Как происходит постановка на учет ЕНВД в 2014–2015 годах?».

О порядке заполнения заявления о переходе на ЕНВД предпринимателем см. в материале «Форма ЕНВД-2: заявление о постановке на учет ИП (бланк)».

О порядке заполнения заявления о переходе на ЕНВД организациями см. в материале «Как заполнить заявление по форме ЕНВД-1 (бланк)?».

Какие правила необходимо соблюсти при переходе на ЕНВД с ОСНО

При переходе на вмененку с общей системы налогообложения следует учесть обязательные правила:

  • Осуществить восстановление всего входного НДС (абз. 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ).

При этом восстановление проводится:

  1. по основным средствам — пропорционально остаточной стоимости;
  2. по остальным операциям — по полностью принятой к зачету сумме НДС.

Указанная операция будет учтена следующим образом:

Восстановленный НДС учитывается в прочих расходах по налогу на прибыль по строке 041 приложения 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль.

  1. Восстановленный НДС отражается в книге продаж (п. 14 раздела II Правил ведения книги продаж, введенной Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).
  2. В декларации по строке 090 раздела 3.

Подробнее о восстановлении НДС см. материалы:

«Порядок восстановления НДС при переходе на УСН (нюансы)» и «НДС при переходе на УСН с ОСНО: учет и восстановление налога».

  • Учесть в декларации по налогу на прибыль расходы и доходы, которые относятся к периоду нахождения на ОСНО путем подачи налоговой декларации по налогу на прибыль за период, предшествующий переходу на ЕНВД.
Читайте также:  Кто платит налоги по договору ГПХ?

Итоги

Переход с ОСНО на ЕНВД осуществляется по инициативе налогоплательщика, однако, чтобы начать применение специального режима, необходимо в обязательном порядке подать заявление о переходе на ЕНВД. При этом следует обратить внимание на корректное заполнение «переходных» деклараций по налогу на прибыль и НДС, а также не забыть восстановить НДС.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как правильно сменить налоговый режим в связи с отменой ЕНВД

Бизнес, применяющий «вмененку», должен выбрать другой налоговый режим до конца 2020 года. Если он этого не сделает, то будет автоматически переведен на ОСН.  

У ИП больше вариантов для выбора.

Режимы налогообложения Для юрлиц Для ИП
ОСН + +
УСН + +
ПСН +
НПД +
ЕСХН + +

При этом важно учитывать ограничения и критерии для применения того или иного налогового режима.

Так, ИП, в отличие от юрлиц, могут перейти на использование налога на профессиональный доход (НПД), если не имеют наемных сотрудников, то есть по сути являются самозанятыми. Для перехода им нужно будет зарегистрироваться в приложении «Мой налог».

Что касается сельскохозяйственного бизнеса, то он вправе применять ЕСХН.

Ранее мы подробно писали о том, как выбрать налоговый режим на 2021 год с учетом различных критериев.

Снятие с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД

В связи с отменой ЕНВД многих интересует, нужно ли подавать в налоговую заявление о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

ФНС выпустила Письмо от 21.08.2020 № СД-4-3/13544@, в котором объяснила, что снятие с учета в этом случае будет происходить автоматически.

Представление налоговой декларации по ЕНВД за IV квартал 2020 года

Несмотря на отмену ЕНВД с 1 января 2021 года, тем, кто ранее применял этот спецрежим, все же придется сдать налоговую декларацию по ЕНВД за IV квартал 2020 года. Декларация направляется в налоговый орган, в котором организация или ИП состояли на учете в качестве налогоплательщиков ЕНВД до отмены режима.

Срок представления — не позднее 20 января 2021 года.

Патент вместо ЕНВД

У ИП, помимо «упрощенки», ОСН и НПД, есть возможность выбрать патент. В то же время законодательством не предусмотрена возможность применения патента ООО.

Следует учитывать некоторые особенности для перехода на этот спецрежим. 

Успейте подать заявление на патент до определенной даты

По общим правилам, чтобы начать применять патент со следующего года вместо ЕНВД, важно успеть подать в ФНС заявление о переходе на патент за 10 рабочих дней до начала его применения. Для этого нужно использовать форму 26.5-1.

Исходя из этих требований, чтобы применять патент с 1 января 2021 года, нужно было подать заявление не позднее 17 декабря. Однако ФНС учла обстоятельства и решила продлить срок подачи заявления, чтобы обеспечить «бесшовный» переход. Об этом служба сообщила в Письме от 09.12.2020 № СД-4-3/20310@.

Теперь важно успеть подать заявление о переходе на патент до 31 декабря 2021 года.

Что важно учесть:

  • Озвученное продление сроков подачи заявления на получение патента является временным.
  • Если заявление оправляется по почте, то день его представления — это дата отправки почтового отправления.
  • Если заявление передается по телекоммуникационным каналам связи, в том числе через личный кабинет на сайте ФНС, то день его представления — это дата его отправки.

Ранее мы писали о том, как подать заявление на патент через Контур.Экстерн.

Помните, что патент приобретается в рамках календарного года

При этом он приобретается на любое количество дней, но не менее месяца. ИП может выбрать период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах календарного года (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

Подробные разъяснения о сроке применения патента даются в Письме ФНС РФ от 02.03.2020 № СД-4-3/3560.

Получив заявление на получение патента, налоговый орган должен выдать или направить ИП патент в течение пяти рабочих дней.

Усн вместо енвд

На УСН могут переходить как ИП, так и ООО. Но у ИП есть возможность совмещать УСН с патентом.

Вполне возможно, что когда-то, регистрируя бизнес, вы встали на учет в качестве плательщика ЕНВД, чтобы совмещать ОСН с ЕНВД. ОСН — это базовый режим, и когда с 1 января 2021 года ЕНВД отменят, вы автоматически останетесь на ОСН.

Поэтому, если вы хотите в следующем году применять УСН, то нужно успеть подать в налоговую уведомление о переходе до конца текущего года – до 31 декабря. Об этом ФНС напомнила в Письме от 20.10.2020 № СД-4-3/17181@.

Уведомление представляется в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП одним из способов: лично, через представителя, по почте заказным письмом или в электронной форме — через личный кабинет на сайте ФНС, например (для этого варианта потребуется КЭП).

Правила перехода на УСН

  • Во-первых, на «упрощенку» можно перейти только с начала года.
  • Во-вторых, бизнес должен удовлетворять ряду критериев — по объему выручки, количеству сотрудников, доле других компаний и специфике самой фирмы.

Чтобы подать в налоговую уведомление о переходе на УСН, используйте форму № 26.2-1. В нем нужно указать выбранный объект налогообложения и остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2020 года.

В разъяснениях ФНС обращает внимание на то, что:

  • В уведомлении в строке «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления» отражаются доходы только по тем видам деятельности, налогообложение которых осуществляется в соответствии с общим режимом налогообложения (п. 4 ст. 346.12 НК РФ).
  • Для перехода на УСН доходы, полученные в рамках ЕНВД, не учитываются при определении ограничения по доходам (не более 112,5 млн руб.).
  • После отправки уведомления о переходе на УСН организация и ИП могут изменить первоначально выбранный объект налогообложения или отказаться от применения режима. Для этого достаточно направить новое уведомление о переходе на УСН и соответствующее обращение в налоговый орган не позднее 31 декабря календарного года, в котором было подано уведомление. Ранее представленное уведомление перестает действовать.

Деятельность организации или ИП автоматически перейдет на ОСН. Но это произойдет в том случае, если в предыдущие годы вы никогда не писали заявление о переходе на «упрощенку».

Например, до 1 января 2021 года вы могли совмещать ЕНВД и УСН. Значит, ранее вы уже уведомляли налоговый орган о переходе на УСН. После отмены ЕНВД вы признаетесь налогоплательщиками, применяющими УСН, в том числе по доходам, которые до 2021 года облагались ЕНВД. ФСН предупреждает, что необходимости в дублировании уведомления о переходе на УСН в таком случае нет.

В то же время, если вы сейчас применяете УСН с объектом налогообложения «доходы», а в следующем году собираетесь применять «доходы минус расходы», то уведомление на смену объекта налогообложения (форма 26.2-6) подать придется.

Смена режима налогообложения на онлайн-кассе

Бизнесам на ЕНВД, применяющим онлайн-кассы, нужно решить еще один вопрос — поменять режим налогообложения на кассе.

ФНС предупредила, что это можно сделать без посредников — с помощью специального сервиса для настройки кассы. В зависимости от модели кассы вам предложат пошаговую инструкцию по смене налогообложения.

Переход с ЕНВД на ОСНО и обратно в 2019 году

Переход с ЕНВД на другую систему налогообложения

«Моё дело» возьмёт на себя всю работу по переходу на другой режим.

Заказать услугу

При переходе со спецрежима на ОСН важна причина. Именно от нее будет зависеть дата перехода. После определения даты станет понятен последний период, за который нужно будет сдать декларацию по ЕНВД.

Причина перехода
Дата
Отчетность по вмененке
Нарушение условий применения спецрежима С начала квартала, в котором допущено нарушение За предыдущий квартал
Превышение лимита по физическим показателям С начала месяца, в котором допущено превышение физических показателей За квартал, в течение которого допущено превышение физических показателей
Прекращение деятельности, подпадающей под спецрежим С начала месяца, в котором было подано заявление на снятие с учета За квартал, в котором было подано заявление, если оно не было подано в первом месяце квартала, либо за предыдущий, если было подано в первом месяце
Изменения местного и федерального законодательства, которые делают невозможным применение спецрежима С начала квартала, в котором изменения вступили в силу За предыдущий квартал
Добровольный отказ от применения спецрежима без прекращения деятельности, подпадающей под него С начала следующего года За 4 квартал предыдущего года

Переход с вмененки на ОСНО в 2019 году.

Для смены режима на ОСНО ООО нужно подать в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-3.

На уведомление ИФНС о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД отводится 5 дней. Налоговики обязаны ответить по форме № 1-5-Учет. Получить ее можно лично в инспекции, либо по почте.

Как ИП перейти с ЕНВД на ОСНО? Точно так же, разница будет только в бланке: для ИП нужно использовать форму ЕНВД-4.

Скачать бланк ЕНВД-3 Скачать бланк ЕНВД-4

Отказаться от вмененки в середине года по своему желанию в общем случае нельзя. Запланированно перейти на ОСНО можно только в начале года.

  • В середине года можно только вынужденно «слететь» на ОСНО, если нарушены условия применения спецрежима.
  • Налогоплательщик может перейти на ОСНО добровольно, и здесь возможны два варианта.
  • Бизнесмен прекращает вести деятельность, облагаемую ЕНВД

В этом случае юридические лица в 5-дневный срок направляют в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-3, а ИП переходит по форме ЕНВД-4. Датой снятия с учета в этом случае будет та, которую налогоплательщик указал в заявлении (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).

Если дата снятия в форме указана верно, но само заявление юридическое лицо или ИП подали с нарушением срока, то до конца месяца придется применять вмененку, даже если деятельность при этом не ведется. Вместе с этим налоговая инспекция выпишет штраф в размере 200 рублей за нарушение срока.

Бизнесмен продолжает вести ту же деятельность, но хочет начать применять ОСНО

В данном случае перевести деятельность на общий режим можно только с начала следующего года (п.1 ст.346.28 НК РФ). Формы заявления те же, что и при прекращении деятельности.

В течение года условия работы организации могут поменяться, и она может утратить право применять спецрежим. В этой ситуации также следует обратиться в налоговую с заявлением о снятии с учета. Перейти на основную систему необходимо с первого числа квартала, в котором допущено нарушение (п. 3 ст. 346.28, п. 6 ст. 6.1.НК РФ).

В случае превышения физического показателя ООО или предприниматель должны применять общую систему с начала того месяца, когда это превышение было зафиксировано.

Также может сложиться ситуация, когда применение вмененки становится невозможным из-за изменений в законодательстве. В этом случае бизнесмен считается работающим на ОСНО с первого числа квартала, в котором изменения вступили в законную силу.

ЕНВД освобождает, в том числе, и от налога на добавленную стоимость. После перехода на общую систему налогообложения каждый налогоплательщик автоматически становится плательщиком НДС. В налоговую базу при этом попадает выручка по всем товарам и услугам, отгруженным после смены режима.

Следует включить туда и те товары и услуги, которые поставщики ранее оплатили авансом.

В обратной ситуации, когда оплата поступает в период ОСНО, а товары или услуги были отгружены еще на вмененке, эти суммы в базу по НДС включать не нужно, потому что в момент отгрузки поставщик товаров и услуг еще не был плательщиком НДС.

Читайте также:  Нужен ли кассовый аппарат при получении оплаты за рекламные услуги?

Основная загвоздка с НДС возникает на дату смены режима. Связано это с тем, что организация не может знать, что с начала квартала ей придется применять ОСНО. Поэтому она продает товары и услуги без учета НДС.

Затем по какой-либо причине она «слетает» с ЕНВД, и по правилам применения ОСНО ей приходится доначислить налог с начала квартала на все отгрузки.

В этой ситуации платить НДС налогоплательщику чаще всего приходится из собственного кармана.

По закону уплаченный налог нельзя учесть в расходах по налогу на прибыль, так как он не входит в перечень, указанный в п.2 ст.170 НК РФ. Однако можно попытаться это сделать. Налоговая инспекция относится к такому отрицательно, но суд может встать на сторону налогоплательщика (Постановление ФАС СКО от 19.01.2010 № А25-673/2009).

Можно попытаться договориться с покупателем о включении НДС в начальную цену. Но ему это невыгодно, ведь предъявить такой НДС к возврату он не сможет – счет-фактура будет выставлен позднее.

Входной НДС, который был предъявлен юр.лицу или ИП еще во время применения ЕНВД, может быть принят к вычету после начала применения ОСНО. Для этого необходимо, чтобы товары и услуги не были использованы в деятельности на спецрежиме (п.9 ст. 346.26 НК РФ).

После начала работы на ОСНО помимо начисления НДС по товарам организация должна рассчитывать, оплачивать и отчитываться перед контролирующими органами по налогу на прибыль и налогу на имущество.

Начиная использовать общую систему налогообложения организация рассчитывает и платит налог на прибыль. А так как налог нужно перечислять в бюджет ежеквартально, то обязанность по его оплате возникнет лишь в следующем квартале.

Для расчета налога на прибыль, в первую очередь, нужно закрепить в учетной политике способ определения доходов и расходов:

  1. Кассовый метод могут использовать в учетной политике те организации, которые за предыдущие 4 квартала в среднем получили по 1 млн рублей в каждом. В этом случае доходы и расходы определяются по мере их получения и осуществления.
  2. Метод начисления используется в остальных ситуациях. Для определения доходов при этом методе необходимо ориентироваться на дату отгрузки. Однако в переходном периоде часто возникает такая ситуация, когда отгрузка произошла еще на вмененке, а платеж от покупателя пришел уже в период, подлежащий налогообложению в рамках ОСНО. При расчете налога на прибыль эти денежные суммы не нужно включать в расчет. Для расходов важна дата применения материалов в производстве. При аналогичной ситуации, когда товары куплены при ЕНВД, а проданы на ОСНО, нужно их учитывать в расходах в периоде продажи.

Что касается основных средств, то НК РФ четко не определяет порядок расчета остаточной стоимости при переходе с вмененки на общую систему налогообложения.

Поэтому можно использовать метод, который используют при переходе на упрощенку.

Остаточная стоимость амортизируемого имущества на дату начала применения ОСНО получается из разности цены приобретения этого имущества и суммы начисленной амортизации по данным бухучета.

При начале работы на ОСНО организации рассчитывают и уплачивают налог на имущество, как и только что созданные. Объектом налогообложения для организаций считается все недвижимое имущество, которое числится на балансе в качестве основных средств.

Существует два варианта расчета:

  1. На основе остаточной стоимости объектов по данным бухучета. В качестве налоговой базы берут среднегодовую стоимость имущества на момент начала использования ОСНО. Поэтому база определяется с 1-го числа переходного месяца. В остальных месяцах, когда организация еще являлась налогоплательщиком ЕНВД, остаточную стоимость принимают равной нулю.
  2. На базе кадастровой стоимости для объектов, перечисленных в п.1 ст. 378.2 НК РФ. К такому имуществу относятся, например, торговые комплексы или помещения в них. Эти объекты облагаются по одной и той же схеме при обоих налоговых режимах.

ИП в процессе работы на вмененке будет рассчитывать налог:

  1. По недвижимому имуществу, которое он не задействует в предпринимательской деятельности.
  2. По «кадастровым» объектам аналогично юридическим лицам.

Начиная работать на ОСНО ИП добавляет в перечень облагаемой недвижимости еще и те объекты, которые используются в бизнесе, но не входят в «кадастровый» список. Т.к. предприниматель может не вести бухучет, он определяет налоговую базу по ним исходя из инвентаризационной стоимости.

Для применения спецрежима юр.лица и ИП должны соблюсти определенные условия. Если компания утратила возможность применять ЕНВД, она может устранить нарушения, которые привели к этому, и подать заявление, чтобы вновь применять этот спецрежим.

Закон не предусматривает никаких дополнительных требований по срокам, то есть перейти на вмененку можно в любой момент. Порядок перехода с ОСНО на ЕНВД в середине года или в его начале ничем не отличается.

Поэтому когда бизнесмен начинает деятельность, которая подпадает под этот спецрежим, достаточно подать в налоговую заявление. Юридические лица подают его по форме ЕНВД-1, ИП должны воспользоваться формой ЕНВД-2.

На это отводится 5 дней с момента начала деятельности или же устранения несоответствия с условиями применения и физическими показателями.

Скачать бланк ЕНВД-1 Скачать бланк ЕНВД-2

Причина
Дата
Отчетность по ЕНВД
Устранение нарушений условий применения спецрежима С начала квартала, следующего за кварталом, в котором нарушение по условиям устранено За квартал, следующий за тем, в котором были устранены нарушения
Соблюдение условий по физическим показателям С начала месяца, в котором физический показатель стал удовлетворять требованиям За квартал, в котором физический показатель стал удовлетворять требованиям
Начало деятельности, которая попадает под применение ЕНВД С начала месяца, в котором было подано заявление на постановку на учет За квартал, в котором было подано заявление на постановку на учет
Изменения законодательства, которые делают возможным применение спецрежима С начала квартала, в котором изменения вступили в силу За квартал, в котором изменения вступили в силу

Переход с ОСНО на ЕНВД в 2019 году.

Если организация перейдет с ОСНО на ЕНВД, нужно сдать декларации по налогу на прибыль и имущество за тот период, в котором компания еще работала на ОСНО.

Например, если налоговый режим меняется с 01 мая, то нужно отчитаться по «общим» налогам только за 6 месяцев.

Завершающий отчет по НДС нужно сдать за тот налоговый период, в течение которого компания еще использовала ОСНО. В нашем примере это 2 квартал.

Сдать отчетность ЕНВД онлайн

Переход для юридических лиц и ИП на ЕНВД невозможен, если:

  1. Средняя численность сотрудников за прошедший год превышает 100 человек.
  2. Доля юридических лиц в уставном капитале превышает 25%.
  3. Вида деятельности нет в списке разрешенных для применения ЕНВД.
  4. Бизнесмен:
    • является крупным налогоплательщиком;
    • сдает в аренду авто- и газозаправочные станции;
    • ведет деятельность по договорам простого товарищества и доверительного управления;
    • платит единый сельскохозналог и сельхозпродукция будет использована в облагаемой деятельности: это может быть розничная торговля или общественное питание.

Даже если налогоплательщик удовлетворяет всем этим условиям и может подать заявление на постановку на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД, нужно принимать во внимание ограничение физических показателей:

  1. Количество транспортных единиц при оказании транспортных услуг не более 20.
  2. Площадь торгового зала для розничной торговли не более 150 кв.м.

Нужно тщательно изучить все показатели бизнеса, чтобы понять, может ли предприниматель или ООО на ОСНО стать плательщиком ЕНВД.

Никаких ограничений по срокам при изменении общей системы налогообложения на вмененку нет. Поэтому в середине календарного года по любой из причин налогоплательщик вправе поменять налоговый режим. Сделать это нужно в пятидневный срок, направив уведомление.

Отчетный период на ЕНВД – квартал, поэтому подать декларацию и заплатить сам налог потребуется за то время, которое в текущем квартале пришлось на использование спецрежима.

При переходе с основной системы на вмененку в середине года важно учитывать следующие нюансы:

  • налогоплательщик должен соответствовать всем условиям применения спецрежима;
  • после перехода нужно восстановить входной НДС;
  • в декларации по налогу на прибыль нужно отразить все доходы и расходы, которые относятся к периоду, когда налогоплательщик был на ОСНО.

При смене общего режима на спецрежим у каждой организации или ИП появляется обязанность восстановить суммы входного НДС, который был принят к вычету. Восстанавливать налог нужно только по тем товарам и материалам, которые тоже «переходят» на вмененку, т.е. не были использованы в период применения общей системы.

Воспользоваться вычетом по остальным материальным ценностям организация сможет в том же налоговом периоде, когда осуществила переход с одной системы на другую, если условия вычета по НДС не нарушены.

По основным средствам и нематериальным активам налог нужно восстанавливать пропорционально остаточной стоимости на последний день квартала, предшествующего периоду смены режима.

Согласно НК РФ НДС принимается к вычету единожды и в полной мере в момент постановки основных средств на учет.

В ситуации, когда организация переходит с общей системы на вмененку, суммы входного НДС нужно восстановить в предыдущем налоговом периоде – до перехода на ЕНВД.

Эта сумма не будет включена в стоимость ОС, ее нужно отразить в составе прочих расходов. По этой причине в случае обратного перехода на общую систему восстановленный НДС нельзя будет принять к вычету.

Вменёнку отменили, а упрощёнка дорого обходится?

Подберем оптимальный налоговый режим и научим платить меньше легально!

Подробнее

Переход с ЕНВД на общую систему налогообложения в общем случае возможен только с начала календарного года.

Однако, если меняется вид деятельности или параметры бизнеса больше не позволяют использовать спецрежим, то для перехода на ОСНО ждать конца года не нужно.

Для перехода достаточно направить в налоговую инспекцию заявление по утвержденной форме (для юр.лиц и ИП они отличаются) и соблюсти сроки. При переходе стоит особое внимание уделить суммам НДС.

Переход с ОСНО на ЕНВД возможен, когда организация начинает деятельность, которая подпадает под этот спецрежим, или же устранила все нарушения, из-за которых лишилась возможности его применять в прошлом. При переходе важно правильно заполнить переходные декларации и обязательно восстановить входной НДС.

Получить бесплатный доступ к интернет-бухгалтерии

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *