Налогообложение ООО в 2022 году: последние данные

Марина Баландина, профессиональный бухгалтер

Система налогообложения определяет, сколько денег вы отдаете в бюджет. Поэтому важно выбрать тот налоговый режим, который позволит совершенно законно платить минимум налогов. Как это сделать — расскажем в статье.

В 2022 году организации вправе применять одну из следующих систем налогообложения:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН).
2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
3. Общая система налогообложения (ОСНО).

Чтобы было проще сориентироваться, вот подсказка, какую систему налогообложения выбрать ООО:

• ЕСХН (самый выгодный), если выполняются требования;
• УСН «Доходы минус расходы», если:
  • доля расходов более 60% (более 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки),
  • все расходы документально подтверждены, входят в перечень.
• УСН «Доходы», если:
  • расходы менее 60% доходов,
  • большая часть расходов не подтверждена документально («серая» зарплата, аренда у физлиц без документов и т.п.).
• ОСНО, если:
  • превышены ограничения для УСН,
  • покупателям нужны отгрузки с НДС,
  • низкая рентабельность, все расходы с НДС и документально подтверждены.

Но прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе конкретно для Вашей организации.

Есть налоги, которые придется платить независимо от выбранной системы налогообложения (при наличии объектов налогообложения):

• страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
• транспортный налог;
• земельный налог;
• водный налог;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
• торговый сбор (кроме ЕСХН).

Обязанность применять онлайн-кассу также не зависит от системы налогообложения. Не применять ККТ можно только при осуществлении отдельных видов деятельности.

Применять УСН можно только при соблюдении следующих требований:

• Средняя численность работников не более 130 человек.
• Доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн руб. (чтобы перейти на УСН).
• Доходы за год не превышают 200 млн руб. (чтобы остаться на УСН).
• Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов не превышает 150 млн руб.
• Доля участия других организаций не более 25%.
• Отсутствие филиалов.

Виды деятельности, по которым УСН не применяется:

• производство подакцизных товаров (кроме вина);
• добыча и реализация полезных ископаемых;
• организация и проведение азартных игр;
• ломбарды, микрофинансовые организации;
• частнопрактикующие нотариусы, адвокаты.

Для применения УСН нужно подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН (или в течение 30 дней с момента регистрации для вновь созданных ООО). Подать уведомление легко с помощью СБИС.

Налоги

Налоговая отчетность

• Декларация по УСН — по году.

Особенности

• Обязанность вести Книгу учета доходов и расходов.
• Доходы и расходы учитываются по кассовому методу.Например, покупатель заплатил аванс 20.10.22, но акт об оказании услуг с ним будет подписан только в январе 2023. Доходы для расчета налога по УСН будут признаны в сумме аванса в 4 квартале 2022 года (на дату оплаты).
• Обязанность уплачивать НДС и сдавать декларацию — при выставлении счетов-фактур с НДС, аренде государственного имущества, приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, а также при импорте товаров.
• Обязанность уплачивать налог на имущество и сдавать декларацию в отношении недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.

Усн «доходы»

размер единого налога при усн:

• 6% с доходов, если доходы не более 150 млн руб. и численность сотрудников не более 100 человек;
• 8% с доходов, если доходы 150-200 млн руб. и численность 101-130 человек.

ставки могут быть снижены законом субъекта рф до 0%.

исчисленный налог можно уменьшить до 50% — на сумму выплаченных пособий и страховых взносов в пфр, ффомс, фсс.

пример уменьшения налога на страховые взносы

доходы за 2022 год — 15 000 тыс. руб.взносы, уплаченные в 2022 году, — 520 тыс. руб.налог за 2022 год исчисленный: 15 000 × 0,06 = 900 тыс. руб.50% налога: 450 тыс. руб.уплаченные взносы превышают 50% налога, поэтому к уменьшению можно принять только 450 000 руб. взносов.

налог за 2022 год к уплате: 900 — 450 = 450 тыс. руб.

уплата — поквартально.

плюсыминусы

простой налоговый учет, не требуется вести учет расходов. маленький объем налоговой отчетности (декларация по году). эта система налогообложения «не интересна» налоговой.	становится невыгоден, если доходы резко снизились / расходы выросли (налог необходимо уплатить, даже если получен убыток).

усн «доходы-расходы»

размер единого налога:

• 15% с прибыли, если доходы не более 150 млн руб. и численность сотрудников не более 100 человек;
• 20% с прибыли, если доходы 150-200 млн руб. и численность 101-130 человек.

ставки могут быть снижены законом субъекта рф до 0%.

минимальный налог 1% с доходов.

пример расчета минимального налога

доходы за 2022 год — 25 000 тыс. руб., расходы — 23 500 тыс. руб.налог за 2022 год исчисленный: (25 000 — 23 500) × 0,15 = 225 тыс. руб.минимальный налог: 25 000 × 0,01 = 250 тыс. руб.

налог за 2022 год к уплате: 250 тыс. руб.

уплата — поквартально. но если по итогам квартала получен убыток, платить не нужно. минимальный налог (1% с доходов) уплачивается по итогам года.

особенности

Перечень расходов при УСН «Доходы-расходы» ограничен. Расходы, которые не входят в перечень, учесть нельзя (рискованно), например:

• представительские расходы (проведение переговоров с партнерами);
• расходы на обеспечение нормальных условий труда работников (покупка питьевой воды в офис);
• расходы на подписку на газеты, журналы.

Порядок принятия расходов при УСН «Доходы-расходы»

• Услуги, работы — оплачены и приняты (подписан акт) (аванс поставщику нельзя принять в расходы).
• Товары — оплачены, приняты, реализованы.
• Материалы — оплачены и приняты к учету.
• Основные средства — оплачены и введены в эксплуатацию (учитываются равномерно в течение года).
• Заработная плата, взносы — начислены и выплачены (аванс по зарплате нельзя принять к расходам).

ПлюсыМинусы

Возможность уменьшать налоговую базу за счет расходов. Маленький объем налоговой отчетности (декларация по году).	Необходимость вести учет доходов и расходов, следить за их документальным оформлением, законностью принятия. Не все расходы можно принять. Обязанность платить минимальный налог 1% с доходов даже если получен убыток.

Что выбрать — УСН «Доходы» или «Доходы-расходы»

В уведомлении о применении УСН нужно указать объект: «Доходы» или «Доходы-расходы». Сменить его можно будет только через год.

Главный критерий выбора объекта УСН — доля расходов в выручке. УСН «Доходы-расходы» будет выгодна, если доля расходов более 60% (или 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки).

Пример выбора объекта при УСН

Доходы за 2022 год — 20 000 тыс. руб.Расходы на оплату труда — 2 400 тыс. руб.Все расходы — 14 000 тыс. руб.Налог при УСН «Доходы»: 20 000 × 0,06 = 1 200 тыс. руб.Страховые взносы: 2 400 × 30,2% = 724,8 тыс. руб.

Уменьшаем налог на взносы, но не более чем на 50%.Налог при УСН «Доходы» к уплате: 1200 — 600 = 600 тыс. руб.Налог при УСН «Доходы-расходы»: (20 000 — 14 000) × 0,15 = 900 000 тыс. руб.

Выгоднее применять УСН «Доходы».

ЕСХН могут применять только организации, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) не менее 70%.

ЕСХН не вправе применять производители подакцизных товаров, представители игорного бизнеса.

Чтобы перейти на ЕСХН со следующего года, нужно подать уведомление до конца текущего года (или в течение 30 дней с момента регистрации ООО). Подать уведомление без потерь времени и визита в налоговую Вы можете через СБИС.

Налоги

• Единый сельскохозяйственный налог — 6% с прибыли.

Льготные ставки до 0% устанавливает региональное законодательство.

Уплата налога — по полугодиям.

• НДС — 10%, 20% с выручки (без учета НДС).

Можно воспользоваться освобождением от НДС:

• если заявление на освобождение подается в том же году, с которого организация применяет ЕСХН;
• если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили лимит (60 млн руб.).

Налоговая отчетность

• Налоговая декларация по ЕСХН — по году.
• Налоговая декларация по НДС (если нет освобождения) — поквартально. Сдается только в электронном виде.

Особенности

• Доходы и расходы признаются по кассовому методу.

ПлюсыМинусы

Самая низкая налоговая нагрузка. Небольшой объем налоговой отчетности.	Необходимость соблюдать требования для применения ЕСХН. Необходимость вести налоговый учет доходов и расходов. Не все расходы можно принять. Обязанность уплачивать НДС и отчитываться по нему, если нет освобождения.

Ограничений для применения общей системы нет.

Уведомлять налоговую о применении ОСНО не требуется.

Налоги

Пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливает НК РФ и региональное законодательство.

Уплата — помесячно. Можно уплачивать поквартально, если доходы не более 15 млн рублей за квартал.

Организации, у которых выручка за квартал не превышает 2 млн рублей могут получить освобождение от НДС.

Исчисленный налог можно уменьшить на «входящий» НДС с покупок.

Выручка 600 000 руб. (в т.ч. НДС 100 000 руб.).Приобретено товаров и услуг на 360 000 руб. (в т.ч. НДС 60 000 руб.).

НДС к уплате 40 000 руб. (100 000 — 60 000).

Уплата — помесячно (1/3 суммы налога за квартал).

Уплата — поквартально, если иное не установлено субъектом РФ.

Налоговая отчетность

• Декларация по налогу на прибыль — поквартально.
• Декларация по НДС — поквартально (только в электронном виде).
• Декларация по налогу на имущество организаций — по году.

Особенности

• Доходы и расходы учитываются на дату совершения операции, независимо от поступления/списания денежных средств (метод начисления).

Например, товар продан покупателю 20 октября. Сумма реализации будет признана доходом октября, даже если покупатель не оплатит товар.

ПлюсыМинусы

Стабильность: слететь с этого режима невозможно, так как нет ограничений для его применения. Широкий перечень принимаемых расходов (главное — документальное подтверждение). Возможность работать с крупными заказчиками, которым нужен входящий НДС. Нет минимального налога (как на УСН «Доходы-расходы»), если получен убыток — налог к уплате 0.	Высокая налоговая нагрузка (но, возможно, именно в вашем случае она окажется ниже, чем на других системах налогообло­жения. Требуется расчет). Необходимость вести полноценный налоговый учет доходов и расходов. Большее количество налогов и деклараций, чем на других режимах. Самый пристальный контроль со стороны налоговой инспекции.

Какую бы систему налогообложения вы ни выбрали, придется вести не только бухгалтерский, но и налоговый учет. СБИС Бухгалтерия и учет поможет автоматизировать учет любой организации, независимо от количества операций и системы налогообложения.

Для организаций на ОСНО, «головная боль» которых НДС, СБИС сформирует книгу покупок и книгу продаж, заполнит декларацию, проверит НДС к вычету до того, как это сделает налоговая инспекция. И отправит уже проверенную декларацию. Налог на прибыль СБИС не только рассчитает на основе проведенных документов, но и составит подробную расшифровку по доходам и расходам.

При УСН СБИС заполнит книгу учета доходов и расходов. Программа проконтролирует уменьшение налоговой базы только на те затраты, которые оплачены и приняты к учету.

Онлайн-бухгалтерия

Подключить

Последние новости

Последние новостиОтмена ЕНВД: что делать дальше

С 1 января 2021 года единый налог на вмененный доход отменят. Публикуем пошаговую инструкцию, что делать, если вы используете этот спецрежим.

Изменение Налогового кодекса в 2022-2024 годах: как это отразится на бизнесе?

В ближайшие два года Минфин планирует внести ряд изменений в налоговый кодекс: добавить еще один УСН, ввести обязательный единый налоговый платеж для организаций, пересмотреть правила учета расходов на страхование для целей налогообложения. Рассказываем, как эти инициативы отразятся на бизнесе.

Что планируется изменить?

Минфин России опубликовал основные направления налоговой политики (ОННП) на ближайшие два года. Перечень инициатив – это лишь направления, общие предложения, по каждому из которых в дальнейшем планируется разработать отдельные законопроекты.

Эксперты отмечают, что принципиально новых идей нет: все они уже высказывались и обсуждались ранее. Для МСП наиболее интересными будут следующие направления:

1. Новый режим «УСН.онлайн» для микробизнеса и ИП. Для исчисления налога планируется использовать сведения ККТ и банковских выписок. На ФНС явно повлиял положительный опыт с самозанятыми: налоговики предлагают отказаться от декларирования и перейти к автоматическому отчислению налогов через специальное приложение.
2. Единый налоговый платеж – позволит одним платежным поручением рассчитаться со всеми долгами. Кстати, поправки по этому предложению уже готовы и прошли второе чтение в Государственной думе.
3. Изменение условий учета расходов при добровольном страховании, а также при осуществлении лизинговых операций.
4. Налог для тех, кто работает дистанционно за пределами России.
5. Нормирование суточных выплат, по которым не нужно платить страховые взносы, а также замена суточных для вахтовиков на денежные надбавки.
6. Сохранение льгот на имущественный налог для организаций.
7. Увеличение лимита на приобретение или создание рекламной единицы товара, не облагаемой НДС.
8. Изменение порядка определения места реализации услуг или работ для НДС.
9. Окончательное закрепление системы прослеживаемости товаров: теперь она будет работать на постоянной основе.
10. Регулирование налогообложения цифровых активов. 

Далее предлагаем рассмотреть все эти предложения подробно.

Налог на имущество

С 1 января 2022 года вступают в силу новые налоговые правила, связанные с обязательным применением обновленного бухгалтерского стандарта об аренде. До этого (с 1 января 2019 г.) применение стандарта являлось добровольным. Что изменится при расчете налога на имущество в отношении арендных площадей:

• актив можно будет отразить как на балансе арендатора, так и на балансе арендодателя;
• стоимость актива может отличаться от исторической стоимости.

Кроме этого, Минфин планирует урегулировать вопросы учета расходов и доходов при лизинговых операциях, а также определить, кто и с какой суммы должен оплачивать налог на имущество организаций.

Новые виды добровольного страхования для учета налогообложения прибыли

В ближайшие годы планируется расширить список, приведенный в ст. 263 НК РФ. К примеру, Минфин предлагает вычитать для целей налогообложения на прибыль расходы на страхование некоторых видов ответственности и от перерыва в производстве. 

Сейчас список видов добровольного страхования является закрытым: его хотят открыть, применив к расходам на страховку критерии вычитаемости расходов, прописанные в ст. 252 НК РФ.

Налогообложение цифровых активов

Первые шаги в этом направлении Минфин уже сделал, однако часть вопросов осталась до сих пор без соответствующего регулирования. Например, как учитывать цифровые активы, которые собственник не купил, а получил за счет майнинга или аренды, как учитывать обмен валют или затраты на сервера и электричество. 

Планируется, что сдача первых цифровых отчетов (в бумажном варианте ФНС их принимать не будет) произойдет в 2022 году: до 30 апреля нужно будет отчитаться за 2021 год. За нарушения, связанные с использованием цифровых активов, грозит административная и уголовная ответственность. Последняя наступает, если по итогам трех лет сумма незадекларированных сделок превысит 15 млн руб.

НДФЛ

В этом направлении у Минфина сразу несколько инициатив:

1. Признание расходов на приобретение имущественных прав. Сейчас расходы по сделкам уступки права требования не учитываются для целей НДФЛ, кроме договоров долевого строительства. В будущем ситуацию планируют исправить.
2. Учет долей в уставном капитале ООО, полученных в дар или при наследовании. При отчуждении долей или ликвидации ООО будет применяться та же практика, что и в отношении ценных бумаг: п. 18 и п. 18.1 ст. 217 НК РФ, п.13 ст. 214.1 НК РФ.
3. Налог для фрилансеров, работающих за рубежом. Минфин предложил рассматривать денежные средства от дистанционной работы за рубежом как доход от источников в РФ. Теперь блогеры с YouTube или арендодатели с Airbnb будут платить НДФЛ, точнее, за них это будут делать соответствующие платформы или посредники. 

НДС

В ОННП предлагают пересмотреть правила определения места реализации для целей НДС.

В соответствии с предложением Минфина услуги иностранных поставщиков или работы зарубежных подрядчиков должны облагаться НДС, причем оплачивать налог будет покупатель по месту ведения своей деятельности.

При этом сами зарубежные компании не обязаны регистрироваться на территории РФ, однако могут это сделать в добровольном порядке.

Пока не ясно, относится ли эта инициатива к электронным услугам – в документе по этому поводу Минфин не высказался. Услуги, реализуемые иностранным покупателям, под НДС не попадают.

Еще одно предложение касается льготы по НДС при передаче товаров, услуг или работ в целях рекламы. Сейчас предприниматели не платят НДС, если расходы на создание или приобретение такого товара не превышают 100 р. В будущем планируется увеличить лимит до 300 р.

Перейти на УСН онлайн смогут микропредприятия, если:

• общая численность штата не превышает 5 человек;
• годовой доход организации составляет не более 60 млн руб.

Микробизнесу на новой УСН не нужно будет заполнять декларации: ФНС самостоятельно рассчитает все налоги на основании данных ККТ и банковских счетов. 

Обеспечение залогом неуплаченных долгов до или после камеральной проверки

• Минфин отметил, что с начала налоговой проверки до вынесения решения проходит много времени, а значит, недобросовестные налогоплательщики могут скрыть имущество и, соответственно, уклониться от налоговых обязательств.
• Чтобы этого не произошло, планируется обеспечивать залогом разницу между суммой налогов, рассчитанных на основании среднеотраслевых показателей, и суммой уже выплаченных налогов за период, в рамках которого проводится проверка. 
• Пока что этот вопрос законодателями не прорабатывался: эксперты уверены, что обсуждение подобных изменений должно проходить в тесном контакте с бизнесом.

К чему готовиться бизнесу?

В документе раскрываются планы и на последующие годы. В частности, планируется:

• расширить имеющиеся и добавить новые преференции для IT-компаний;
• сохранить освобождение от налога на движимое имущество;
• рассмотреть возможность введения акциза на калорийные безалкогольные напитки с газом – пока что есть сомнения в целесообразности этой идеи.

Эксперты предупреждают — в ближайшее время бизнес ждет ужесточение налогового режима. В ОННП не указаны многие направления, по которым уже ведется работа. Поэтому предсказуемости в отношении налогового законодательства ждать не стоит.

Пока что из всех изменений для малого бизнеса наиболее полезным видится введение нового налогового режима: он избавит предпринимателей от налогового учета, упростит документооборот и исключит возможность ошибочного расчета налоговых отчислений. 

Что изменилось в налогах и учете в 2022: обзор главных нововведений

 21 минута на чтение Налоговое законодательство РФ обновляется регулярно. Но большинство нововведений приходится на начало года. Мы подготовили дайджест важнейших изменений на 2022 год. Рассказываем, как было и что изменилось в сфере налогов и бухучета. Но это еще не все — материал постоянно дополняется.

Содержание

Общее

1.Банки распределят своих клиентов по трем «группам риска» 

Нововведение с 01.07.2022. Каждому клиенту (ИП или юрлицу) банки присвоят «уровень риска» проведения сомнительных операций — высокий, средний и низкий. Если клиент попал в высокий уровень риска, банк обязан сообщить ему об этом не позднее 5 рабочих дней.

Критерии для занесения клиента в ту или иную группу риска будут разрабатываться ЦБ совместно с Росфинмониторингом. 

Исходя из присвоенной «группы риска», банк решает, можно ли обслуживать такого клиента или ограничить его возможности:

• Высокий уровень риска — клиенту запрещено открывать счета, проводить платежи, пользоваться эквайрингами и пр. Разрешено платить налоги, платежи по кредитам, выплачивать зарплату сотрудникам. ИП сможет забрать не более 30 тыс.р. в месяц на себя и каждого члена семьи без собственного дохода.
• Средний уровень риска — предпринимателю могут отказать в открытии счета и проведении банковских операций, если есть подозрения, что он занимается отмыванием или финансирует терроризм.
• Низкий уровень риска — клиент «чист». Такому клиенту не вправе отказать в открытии счета или в проведении операций. Однако при возникновении подозрений, банк вправе изменить уровень риска на более высокий. 

Пересматривать свои выводы о клиентах со средним и высоким уровнем банки будут ежегодно, а о тех, кто попал в категорию с низким уровнем риска — раз в 3 года. Клиент вправе досрочно инициировать пересмотр своей «оценки» — подать в банк заявление с приложенными аргументами в свою пользу.

Оспорить ограничения можно будет в Межведомственной комиссии при Центробанке. Если заявления (жалобы) от клиента не поступило, регистрирующий орган получает право исключить такого субъекта из ЕГРЮЛ (ЕГРИП).

Централизованный электронный сервис «Знай своего клиента» с информацией о всех клиентах банков планирует стать доступным для кредитных организаций с 01.07.2022.

2. Федеральный МРОТ

Было: Федеральный МРОТ в 2021 = 12 792 руб.

Какие налоги нужно платить ООО в 2022 году | Деловая среда

Регистрация бизнеса онлайн

Откройте ООО или зарегистрируйте ИП через сервис Деловой среды. Без уплаты госпошлины, без визита в налоговую

Подать заявку

Чтобы было проще разобраться, какие налоги платить ООО в 2022 году, условно разделим все взносы общества в бюджет на три категории.

Первая категория отчислений зависит от налогового режима. Как правило, это основной налог, он рассчитывается от выручки или прибыли.

Вторая категория — это платежи за сотрудников.

Третья категория — налоги ООО в зависимости от специфики деятельности или наличия имущества. Эти налоги хоть и обязательные, но их платят не все. Если организация, например, не работает с подакцизными товарами, то и акцизы платить не нужно, то же в отношении НДС и водного налога.

Разберем подробно каждый вид налогов и варианты налоговых льгот.

Вне зависимости от налоговой системы, полученного дохода или выручки все ООО платят:

• «налоги на собственность»: транспортный, земельный, налог на имущество;
• специальные налоги, определяемые спецификой бизнеса: акцизы, сборы за загрязнение окружающей среды.

НДФЛ — налог с доходов сотрудников. Организация выступает в роли посредника, налогового агента. Ее задача — правильно удержать и вовремя перечислить НДФЛ. Налог уплачивается не из средств организации, а из зарплаты работников.

???? Пример Зарплата штатного программиста за июль составила 90 000 рублей. Работодатель из этой суммы должен удержать НДФЛ 13 %, или 11 700 рублей, и перечислить его в бюджет. А работнику выдать «чистыми» 78 300.

Особенности. НДФЛ уплачивается не только с зарплаты, но и с отпускных, больничных, премий. Однако есть доходы, с которых этот налог не удерживают, согласно статье 217 НК РФ. Это пенсии, государственные пособия, ежемесячные выплаты на рождение первого и второго ребенка.

Даже когда в ООО, кроме директора, нет других сотрудников, начислять ему зарплату обязательно. Значит, и НДФЛ нужно уплачивать. За внештатников, которые работают по договорам ГПХ — обычно это специалисты на аутсорсе, — ООО тоже отчисляет подоходный налог.

Ставки могут меняться для разных доходов и их получателей. Так, для иностранных сотрудников ставка будет 30%.

Сроки. НДФЛ нужно отчислять не позднее дня, следующего за днем, когда сотрудникам выдали зарплату. Сегодня перечислили деньги — завтра крайний срок уплаты подоходного налога.

Исключение. Если работу для ООО выполняет самозанятый по договору подряда, НДФЛ за него платить не нужно. Самозанятый сам перечисляет налог на профессиональный доход, или НПД.

Откройте бизнес онлайн

Мечтаете о своем деле? Зарегистрируйте ИП или ООО не выходя из дома и без пошлины

Подать заявку

Эти отчисления ООО платит за свой счет. В общем случае взносы составляют 30% от выплат работникам.

Ставки на травматизм устанавливаются для каждого ООО отдельно, смотря в каких условиях трудятся работники. Чем опаснее работа, тем выше ставка.

???? ПримерДля компании, у которой основной вид бизнеса связан с офисной деятельностью, ставка за сотрудников составляет 0,2%, а для ООО, которая занимается земляными работами, уже 1,2%.

Пониженные ставки страховых взносов могут применять:

• ООО, относящиеся к малому и среднему бизнесу, если выплаты работникам превышают МРОТ, и организации общественного питания;

• все организации, если выплаты работнику превышают лимит (на пенсионное страхование — 1 565 000 рублей, на соцстрахование (ВНиМ) — 1 032 000 рублей);

• отдельные категории ООО, например организации IT-сферы, участники Свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе. 

Например, взносы за февраль нужно уплатить до 15 марта включительно.

Исключение. Как и в случае с НДФЛ, если работу выполняет подрядчик-самозанятый, страховые взносы за него платить не нужно. Можно сэкономить на взносах, если отдать часть работ на аутсорс.

❗ Внимание Прежде чем заключить договор подряда с самозанятым, нужно проверить по ИНН его статус. Сделать это можно с помощью специального сервиса на сайте налоговой.

Если заплатить такому специалисту за его услуги, а потом выяснится, что он не зарегистрирован в качестве плательщика налога на профдоход, то налоговая доначислит НДФЛ и все взносы на эти выплаты, плюс придется оплатить пени и штрафы.

На каждую полученную от ООО сумму самозанятый оформляет чек и предоставляет его своему заказчику, только в этом случае можно быть уверенным, что платить за него в налоговую точно ничего не придется.

Суть налога на добавленную стоимость в том, что, когда организация продает товары или услуги, она включает в цену НДС, а затем перечисляет его в бюджет. Но может снизить налог на сумму НДС, который платит поставщикам за товары или услуги, если поставщик — тоже плательщик НДС.

???? ПримерМебельная компания купила комплектующие на сумму 48 000 рублей. В стоимость заложен НДС поставщика 9600 рублей (20%). Затем компания произвела и продала мебель на сумму 80 000 рублей с НДС 16 000 рублей (20%). ООО может зачесть НДС поставщика 9600 рублей и заплатить в бюджет разницу — 6400 рублей.

ООО может освободиться от уплаты НДС, если выручка без НДС за последние три месяца составила не больше 2 млн рублей и за это же время не было продаж подакцизных товаров (алкоголь, бензин).

Например, НДС за второй квартал 2022 года в сумме 24 000 рублей нужно заплатить до 25 июля, до 25 августа, до 26 сентября (срок переносится из-за того, что последний день уплаты выпадает на выходной) равными долями по 8000 рублей.

Исключение. Если ООО освобождено от уплаты НДС, но выставило счет-фактуру с налогом покупателю, то перечислить в бюджет нужно 24 000 рублей сразу до 25 июля.

Его нужно платить, только если транспорт оформлен на организацию. Если, например, у директора магазина есть личный автомобиль и он использует его, чтобы доставлять товар со склада, то транспортный налог ООО не отчисляет.

Ставки устанавливаются в каждом регионе отдельно и зависят от мощности двигателя и «возраста» транспортного средства.

Уплачивается ООО, только если земельный участок входит в состав имущества юрлица.

Ставки налога тоже регламентируются местными (муниципальными) властями и зависят от расположения земельного участка, его кадастровой стоимости, от того, в каких целях используется земля.

Перечень других налогов для ООО зависит от вида деятельности. Организация может быть плательщиком:

1. Акцизов, если работает с подакцизными товарами: с табачной продукцией, бензином, дизельным топливом. 

2. Торгового сбора, если ООО что-либо продает через торговые точки в ТРЦ, магазинах, вестибюлях офисных зданий, шоу-румах, киосках Москвы. Даже когда организация выдает продукцию и принимает оплату в своем офисе, торговый сбор платить придется. Ставки торгового сбора установлены отдельно для каждого района Москвы, зависят от размера торговых площадей и вида торговли. 

3. Специфических налогов и сборов, например на добычу полезных ископаемых (НДПИ), на игорный бизнес и другие, если для этого есть  основание.

Теперь разберем налоги, которые ООО платит в зависимости от своего налогового режима.

Сервис

Доверьте онлайн-регистрацию бизнеса профессионалам. Услуга бесплатна

Подать заявку

Основной налог для ООО на ОСНО — налог на прибыль.

• Другие виды ставок налога на прибыль.
• Стандартный алгоритм расчета такой:
• Налог на прибыль = (Доходы – Расходы) х 20%
• Но на практике все немного сложнее.
• Во-первых, есть доходы, которые не облагаются налогом на прибыль: авансы, если учет ведется методом начисления, полученные кредиты, займы или залоги от заказчиков (все перечислены в статье 251 НК РФ).
• Во-вторых, не все расходы можно учесть при расчете этого налога:

1. Они должны быть связаны с предпринимательской деятельностью ООО. Если директор кафе покупает за счет компании кроватку и коляску для своего ребенка, то «привязать» эти затраты к тратам бизнеса не получится.

2. Не должны содержаться в статье 270 НК РФ. Нельзя учитывать налоговые штрафы или возврат основного долга по кредиту, но проценты по кредиту в расчет идут.

3. На все расходы должны быть оформлены документы: договор, выписка с расчетного счета. 

В-третьих, можно за счет убытков прошлых лет уменьшить налоговую базу — сумму с которой взимается налог.

Итоговый налог полностью перечисляется до 28 марта следующего года, а в течение года уплачиваются три аванса, их периодичность может быть разной — ежеквартальной или ежемесячной.

Сервис

Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую

Подать заявку

Уплачивают, если у ООО есть в собственности недвижимость: помещение, где расположен ресторан; павильон в торговом центре. Исключение — имущество, указанное в пункте 4 статьи 374 НК РФ.

Ставки налога власти регионов устанавливают самостоятельно, но не выше 2,2% от среднегодовой стоимости объекта, а в некоторых случаях от его кадастровой стоимости. Перечень такой недвижимости нужно смотреть для каждого региона отдельно. Как правило, это коммерческие помещения.

УСН, или «упрощенка» — специальный налоговый режим, который предусматривает для ООО уплату «упрощенного» налога вместо налога на прибыль. Организация сама может выбрать ставку.

Обычно объект «Доходы минус расходы» выгоднее, когда есть большой постоянный объем расходов: аренда, зарплата сотрудников, расходы на материалы. Чтобы понять, какая ставка будет оптимальной для ООО, нужно провести расчеты.

Стандартные ставки: 6% для объекта «Доходы» и 15% для объекта «Доходы минус расходы». Но есть два нюанса:

1. Региональные власти могут снижать ставки для «упрощенцев». Обычно они действуют не для всех ООО, а только для тех, кто работает в особо значимых для региона отраслях. 

2. На УСН есть лимиты по  доходам и количеству работников, и ООО переходит на повышенные ставки, если превышает лимиты. 

Для наглядности ставки по УСН представлены в таблице.

Ставка	Когда применяется	Примечание
«Доходы» — от 1% до 6%.«Доходы минус расходы» — от 5 до 15%.	При условии, что соблюдаются:• лимит по доходам — 164,4 млн рублей;• лимит по численности работников — 100 человек;• в регионе установлены льготные ставки по УСН.	Чтобы узнать свою ставку, нужно зайти на сайте налоговой в раздел УСН, выбрать регион, где ведется деятельность, и ознакомиться с местными нормативными актами. Обратите внимание на период применения льгот!
«Доходы» — 6%.«Доходы минус расходы» — 15%.	Стандартные ставки для большинства «упрощенцев», если соблюдается:• лимит по доходам — 164,4 млн рублей;• лимит по численности работников — 100 человек.	Если в ходе работы окажется, что выгоднее сменить объект по УСН и, соответственно, ставку 15% на 6% или наоборот, то это возможно только с 1 января следующего года.
«Доходы» — 8%.«Доходы минус расходы» — 20%.	Повышенные ставки применяются, если ООО попадает в диапазон:• по доходам — от 164,4 до 219,2 млн рублей;• по численности работников — от 101 до 130 человек.	Если лимиты по доходам (219,2 млн рублей) и численности работников (до 130 человек) нарушены, то ООО переходит на ОСНО.

Обязательный минимальный налог на УСН

Его уплачивают только на ставке «Доходы минус расходы». Суть его в том, что, если у ООО исчисленного налога меньше, чем 1% от доходов, то придется заплатить минимальный налог, который как раз и будет равен 1% от доходов.

Минимальный налог рассчитывается по итогам года.

Разберем на примере: ООО занимается ландшафтным дизайном, выбрало объект «Доходы минус расходы» и отчисляет налоги по ставке 15%. За год компания получила заказчиков 750 500 рублей, расходы на аренду офиса, зарплату и программное обеспечение составили 710 500 рублей.

1. Сначала посчитаем налог по УСН за год:
2. (750500 – 710500) х 15% = 6000 рублей.
3. Дальше выясним, какой будет минимальный налог:
4. 750500 х 1% = 7505 рублей.

Теперь сравним эти суммы — получается, что рассчитанный налог по ставке 15% (6000 рублей) ниже минимального налога 1% (7505 рублей). Значит, в бюджет придется заплатить 7505 рублей. Всегда выбираем большую сумму для оплаты.

Минимальный налог на объекте «Доходы минус расходы» не уплачивается только тогда, когда у ООО вообще не было доходов.

❗ ВниманиеНе все расходы ООО может учесть при расчете «упрощенного» налога, они должны быть документально подтверждены, обоснованы, то есть действительно необходимы для бизнеса и содержаться в статье 346.16 НК РФ.

Его «упрощенцы» платят, если недвижимость, которая находится в собственности компании, внесена в кадастровый реестр. Такой реестр утверждают региональные власти и чаще всего включают туда помещения в торговых комплексах, деловых центрах.

Если недвижимость компании не попадет в этот реестр, то налог на имущество платить не придется.

Сельскохозяйственный налог — аналог налога на прибыль для сельхозпредприятий. ООО может применять ЕСХН, если получает от сельскохозяйственной деятельности не менее 70% всех доходов. Есть и дополнительные ограничения для применения этого налогового режима.

Регионы могут устанавливать льготные ставки, вплоть до 0%. Например, в 2022 году в Республике Крым для всех плательщиков ЕСХН ставка сельхозналога составляет 4%.

• Рассчитывается по формуле:
• ЕСХН = (Доходы – Расходы) х 6%
• Но здесь, как и в случае с УСН, нужно внимательно проверять расходы, чтобы включить их в расчет налога. Они должны быть:

• документально подтверждены;
• обоснованными, то есть непосредственно связанными с сельхоздеятельностью ООО;
• соответствовать перечню в пункте 2 статьи 346.5 НК РФ.

НДС уплачивается по умолчанию всеми ООО, применяющими сельхозналог. Но можно получить освобождение. Чтобы не платить НДС, надо уведомить об этом налоговую. При этом организация должна:

• не продавать подакцизные товары последние три месяца;
• соблюсти лимит по доходу — 60 млн рублей в год.

Патент, ЕНВД и налог на профессиональный доход

❗ Внимание ООО может применять только ОСНО, УСН или ЕСХН. Другие налоговые системы для организаций недоступны.

ЕНВД в 2022 году не применяется, его отменили с 1 января 2021 года. Работать на патенте могут только ИП. Отчисление налога на профессиональный доход предусмотрено для предпринимателей и физических лиц.

Юлия Пак

Сервис

Хотите начать бизнес? Зарегистрируйте ИП или ООО удаленно и бесплатно

Подать заявку