В нашей статье мы расскажем, что такое налоговая нагрузка, как заплатить налоги, чтобы не привлечь внимания налоговой инспекции, показатели налоговой нагрузки.
Все организации стремятся к увеличению своей прибыли, но в то же время хотят снизить расходы на уплату налогов.
В этом вопросе очень важно отслеживать организацию в своей отрасли на фоне других предприятий. Почему? сейчас объясним.
01. Налоговая нагрузка: что это и для чего
Налоговая нагрузка своими словами – это налоговое бремя, т.е. сумма налогов и взносов в государственную казну, которую платит предприятие.
Её уровень контролирует налоговая служба. Стоит компании начать платить налогов меньше, может последовать для начала вызов на беседу в налоговую инспекцию. Мы считаем, важным следить за установленными критериями и руководствоваться ими. Говоря о налоговой нагрузке, подразумевают соотношение между суммой уплаченных налогов и выручкой.
Пример. За год у организации следующие показатели. Выручка — 30 млн. руб. Абсолютная налоговая нагрузка (сумма всех налогов без пошлин) — 4 млн руб. Относительная налоговая нагрузка — 13% (4 млн/30 млн). Таким образом, компания платит 13% от своей выручки в бюджет.
Что регулирует
Как ИФНС проверяет налоговую нагрузку
Налоговики делают расчет налоговой нагрузки по отраслям. После чего осуществляется анализ предприятий. Анализ включает в себя следующие этапы:
- расчет налоговой нагрузки налогоплательщика по налоговым периодам в зависимости от применяемой системы налогообложения;
- определение аналогичных налогоплательщиков (налоговых агентов, плательщиков СВ), состоящих на учете в налоговом органе;
- расчет их налоговой нагрузки (в случае отсутствия информации исследовать среднеотраслевые значения налоговой нагрузки);
- определение аналогичного налогоплательщика (налогового агента, плательщика СВ) с максимальной налоговой нагрузкой;
- анализ отклонения уровня налоговой нагрузки налогоплательщика (налогового агента, плательщика СВ) от максимального значения.
В случае установления низкого уровня налоговой нагрузки проводится анализ финансовых потоков налогоплательщика, истребуются пояснения.
Пример письма ИФНС с требованием представить пояснения по налоговой нагрузке.
Далее налогоплательщик вызывается на налоговую комиссию (письмо вызов), понуждается к уплате налогов (протокол). В случае игнорирования ИФНС проводит выездную налоговую проверку и доначисляет налоги.
02. Как рассчитывается налоговая нагрузка
Налоговая нагрузка рассчитывается как соотношение суммы уплаченных налогов по данным статистической налоговой отчетности и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики. Базой налоговой нагрузки могут являться:
- Выручка (с НДС или без);
- Доходы;
- Вновь созданная стоимость;
- Источник уплаты налога, прибыль или затраты;
- Планируемая прибыль или ожидаемый доход.
Налоговая нагрузка рассчитываетсяя на разных экономических уровнях:
- для государства в целом или по его регионам;
- по отраслям хозяйства страны или регионов;
- по группе сходных предприятий;
- по отдельным хозяйствующим субъектам;
- на конкретного человека.
Чтобы понять, есть ли вероятность посещения инспекторами налоговой службы вашей организации, нужно разобраться с тем, как рассчитать налоговую нагрузку.
2.1 Расчет совокупной налоговой нагрузки
В совокупный расчет входят все налоги, уплачиваемые налогоплательщиком, в т.ч. и в качестве налогового агента. При совокупном расчете в расчет включаются и страховые взносы, уплачиваемые в налоговую, кроме расчетов за предыдущие периоды. Исключаются из расчета:
- взносы на обязательное страхование от несчастных случаев, т.к. они не уплачиваются в ФНС;
- таможенные пошлины;
- НДС на ввозимые в РФ товары.
Формула расчета:
| Совокупная налоговая нагрузка | = | Сумма налогов к уплате за календарный год (по данным налоговой отчетности) | / | Выручка за календарный год (по данным отчета о фин.результатах) | х | 100% |
2.2 Расчет налоговая нагрузка по конкретным налогам
Помимо совокупной налоговой нагрузки, можно рассчитать налоговую нагрузку и по каждому налогу в отдельности.Например, налог на прибыль
| Налоговая нагрузка по налогу на прибыль | = | Сумма налога на прибыль за календарный год (по данным налоговой декларации) | / | Выручка и внереализационные доходы за календарный год (по данным налоговой декларации) | х | 100% |
2.3 Расчет налоговой нагрузки по разным системам налогообложения
Безопасные показатели налоговой нагрузки периодически публикуются. К примеру, по некоторым отраслям за 2017 год они составляют:
| Налоговая нагрузка | ||
| Отрасль | 2017 год | 2016 год |
| Производство пищевых продуктов | 28,2% | 19,7% |
| Добыча топливно-энергетических полезных ископаемых | 45,4% | 36,5% |
| Оптовая и розничная торговля | 3,8% | 2,8% |
| Строительство | 10,2%, | 10,9%. |
Среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков:
2.4 Пример расчета налоговой нагрузки
ООО «Плюс» на ОСН, занимается оптовой торговлей. Показатели деятельности организации и исчисленные к уплате налоги в 2016 году, по данным представленным в налоговых декларациях и расчетах, следующие:
- Выручка 45 млн. руб.;
- НДС 500 тыс. руб.;
- Налог на прибыль 800 тыс. руб;
- Земельный налог 100 тыс.руб;
- НДФЛ с выплат сотрудникам 101 тыс. руб.;
- Страховые взносы 234 тыс. руб.
В данном случае в расчет налоговой нагрузки организации не будет включаться сумма страховых взносов – 234 тыс.руб., т.к. страховые взносы включаются при расчетах начиная с 2018 года. Начисления по УСН, НДФЛ, земельному налогу в расчет включаются.
Совокупная налоговая нагрузка 2016г. = (500 тыс. руб. + 800 тыс. руб. + 100 тыс. руб. + 101 тыс. руб) / 45 млн. руб. * 100% = 3,33 %
Для сферы оптовой торговли в 2016 году среднеотраслевой показатель налоговой нагрузки составляет 2,8 % (см. таблицу показателей). У ООО «Плюс» совокупная нагрузка больше, чем в среднем по отрасли, т.е. скорей всего ближайших выездных проверок не будет. Но обратите внимание, что данный показатель в 2017 году = 3,8 %.
Налоговая нагрузка является необходимым элементом при определении уровня затрат организации перед бюджетом. Расчет данного параметра должно стать обязательной процедурой для каждой организации, это поможет избежать пристального внимания налоговиков.
Если у вас сложилась предельно низкая нагрузка, предоставьте подробные пояснения инспекторам ФНС. Ведь не всегда низкий уровень налоговой нагрузки говорит об «уходе» организации от налогов и наличие нарушений налогового законодательства.
Если при расчете налоговой нагрузки формула использована правильно и отсутствуют ошибки, то причиной может быть, например, увеличение расходов в связи с ростом цен поставщиков.
- Обратитесь к нам за комплексным бухгалтерским обслуживанием , мы сообщим Вам о возможном риске, если он возникнет.
- Фирммейкер, ноябрь 2019 (обновляется ежегодно)Анастасия Чижова (Конатова)
- При использовании материала ссылка обязательна
Оптимизируем налоговую нагрузку компании
Все коммерческие компании в условиях конкурентной борьбы на рынке сбыта стремятся повысить эффективность своей деятельности путем оптимизации расходов. Внимание уделяют самым значимым статьям затрат, среди которых всегда присутствуют различного рода налоги и сборы.
Поэтому большинство компаний планирует и реализует мероприятия по снижению налоговой нагрузки на свой бизнес, однако результаты такой работы довольно часто вызывают внимание со стороны налоговой службы, приводят к обратному эффекту в виде доначисления налогов и выставления по ним штрафов и пеней.
В статье рассмотрим, как планировать действия по снижению расходов на налоги, чтобы они соответствовали требованиям налогового законодательства.
Варианты снижения налоговой нагрузки компании
Налоговую нагрузку компании определяют через показатель уровня расходов по уплате налогов на 1 руб. выручки от реализации ее товаров/услуг/работ. При этом основная сумма налоговых затрат приходится на налог на добавленную стоимость и налог на прибыль, которые напрямую зависят от объемов выручки и доходов компании.
Чем ниже показатель налоговой нагрузки, тем больше прибыли остается в распоряжении собственников компании. Поэтому все компании используют различные схемы снижения налоговой нагрузки на свой бизнес. Используемые ими схемы можно классифицировать на три группы, каждая из которых детализируется на несколько подгрупп (см. рисунок).
Оптимизация налогов
- Оптимизация налогов представляет собой комплекс мероприятий, направленных на обеспечение наиболее выгодной с точки зрения снижения налоговой нагрузки организации ведения бизнеса. К способам оптимизации относятся:
- • выбор налогового режима — нужно проводить на стадии создания компании и на основе анализа динамики налоговой нагрузки по завершении отчетного года;
- • использование предусмотренных законодательством налоговых льгот;
- • налоговое планирование, с помощью которого компания может спрогнозировать динамику величины начисляемых налогов и уровень налоговой нагрузки на предстоящий финансовый год.
Минимизация налогов
- Минимизация налогов заключается в использовании разрешенных действующим законодательством способов уменьшить налогооблагаемую базу компании.
Основные способы минимизации:
- • разработка учетной политики, включение в которую тех или иных разрешенных законодательством способов учета деятельности компании позволяет снизить величину начисляемых налогов;
- • разработка схем минимизации налогов компании, с помощью которых она может легально снизить налоговую нагрузку на свой бизнес;
- • использование предусмотренных налоговым законодательством способов минимизации налоговой нагрузки на бизнес компании.
Уклонение от налогов
Уклонение от налогов с целью минимизации налоговой нагрузки связано с высокими рисками того, что наказание за использование этого способа значительно превысит финансовые выгоды от применения схем ухода от уплаты налогов.
Многие варианты уклонения от налогов находятся в зоне действия не только административного, но и уголовного законодательства, поэтому данную группу минимизации налоговой нагрузки мы рассматривать не будем.
Основные параметры, влияющие на размер налоговой нагрузки
Основные параметры, которые больше всего влияют на величину уплачиваемых компанией налогов и размер налоговой нагрузки:
- выбор формы собственности;
- выбор системы налогообложения;
- вид деятельности компании и место ее регистрации;
- соотношение доходов и расходов;
- соотношение исходящего и входящего НДС.
Рассмотрим, как влияет каждый из перечисленных параметров на величину налогов.
Форма собственности
От выбора формы собственности зависит, какие налоги будет уплачивать организация. Начиная бизнес, нужно сразу определиться, какая форма собственности будет у компании, — общество с ограниченной ответственностью (ООО) или индивидуальное предпринимательство.
В каждой из указанных форм есть свои плюсы и минусы, влияющие на величину налогообложения. Например, собственники ООО будут уплачивать 13 % подоходного налога с полученных дивидендов, а индивидуальные предприниматели этот налог не платят.
В то же время предприниматели отвечают личным имуществом по долгам своего бизнеса и не могут вести определенные виды деятельности, требующие оформления лицензий и патентов, которые выдают только юридическим лицам.
Система налогообложения
- В большинстве случаев систему налогообложения для создаваемого предприятия выбирают между общей системой налогообложения (ОСНО) и упрощенной системой налогообложения (УСН).
- При использовании ОСНО компания будет платить налог на прибыль в размере 20 % и налог на добавленную стоимость в размере разности между исходящим и входящим НДС.
- Если выбор будет сделан в пользу УСН, можно использовать два варианта:
- • налог на доходы в 6 %;
- • налог на разницу между доходами и расходами в 15 %.
- В любом из указанных вариантов не нужно платить НДС, поэтому на начальной стадии развития бизнеса предпочтительно использовать УСН
А. А.
Гребенников, главный экономист ГК «Резон»
Причины низкой налоговой нагрузки: образец пояснения для ИФНС
Штатный бухгалтер после вызова на комиссию по причине низкой налоговой нагрузки посоветует руководству пойти на уступки ИФНС и исполнить требования инспекторов.
В результате даже начинающий бизнес рискует получить большую налоговую нагрузку. При этом реальные требования по налоговой нагрузке так никто и не изучит.
А ведь знание этих требований позволяет дать грамотное объяснение низкой налоговой нагрузки, что в большинстве случаев способно решить проблему.
В каких случаях уровень налоговой нагрузки привлечет внимание налоговиков
- В процессе налогового контроля «камеральщики» используют очень важный показатель – налоговую нагрузку.
- Что такое налоговая нагрузка и как ее рассчитать
- Низкая налоговая нагрузка, как правило, является поводом для:
- вызова компании на комиссию по легализации налоговой базы;
- требования неопровержимых доказательств того, что причины низкой налоговой нагрузки – объективны.
Налоговый разрыв по среднеотраслевой нагрузке – один из наиболее важных критериев при отборе компаний на выездные проверки.
«Основания для выездной налоговой проверки: как узнать, будет ли проверка»
Что значит низкая налоговая нагрузка
Увидеть себя глазами налоговиков и понять, что у компании низкая налоговая нагрузка, поможет сама ФНС. Для таких случаев служба выпустила Информацию «О расчете налоговой нагрузки с помощью специального калькулятора на сайте ФНС России».
О налоговом калькуляторе
В общем виде требования по на логовой нагрузке представлены в таблице ниже. Она составлена по типу «светофоров» в банк-клиенте (встроенная программа, «подсвечивающая» контрагентов разными цветами: зеленым, желтым, красным).
Таблица. «Светофор» налоговой нагрузки
| Совокупная налоговая нагрузка, включая страховые взносы администрируемые налоговой | Файл Среднеотраслевые показатели, характеризующие финансово-хозяйственную деятельность налогоплательщиков за 2018 год | ||
| Страница файла Excel «Нагрузка», графа 3 таблицы | 5-7% | 10% | |
| Два вида рентабельности, в расчете которых участвует прибыль | Страница файла Excel «Рентабельность», графы 3 и 4 таблицы | 5-7% | 10% |
| Различные показатели по НДС, наиболее важный из которых – вычеты | На странице сайта nalog.ru задайте поиск отчета 1-НДС или найдите п. 5 подраздела «Отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов и иных обязательных платежей» раздела «Отчеты, сформированные УФНС России по субъекту РФ» | Отклонения не предусмотрены |
Отметим, что, если фирма работает на УСН 15% (платит налог с разницы между доходом и расходами), применяет учетную политику, основанную на методе «по оплате» (т.е. регистрирует выручку в момент поступления оплаты и расходы – так же), то два вида рентабельности опосредованно влияют и на размер единого налога при этом спецрежиме.
Как объяснить низкую налоговую нагрузку
Низкая налоговая нагрузка вполне объяснима, если компания только начала работать, даже если такая налоговая нагрузка ниже среднеотраслевой. Обычно достаточно предоставить в инспекцию пояснения, чтобы решить проблему.
Сложнее объяснить причины низкой налоговой нагрузки, когда компания работает не первый год. Ведь наиболее пристальное внимание у инспекторов вызывают именно причины снижения налоговой нагрузки.
Низкая налоговая нагрузка
Налоговики не всегда знают, что компания осуществляет деятельность по нескольким ОКВЭД. Для расчета налоговой нагрузки они используют основной ОКВЭД. Однако данные при этом могут быть очень завышены.
В этом случае два варианта:
- сменить основной ОКВЭД и сообщить налоговикам, что и до этого работали по нему, так как законодательство не запрещает;
- посчитать налоговую нагрузку по каждому виду своей деятельности.
До сих пор некоторые налоговые инспекции забывают включить в расчет налоговой нагрузки НДФЛ, поэтому всегда имеет смысл пересчитать все самостоятельно.
Подготовим налоговую стратегию для вашего бизнеса
Если все расчеты верны, то вновь образованная компания может объяснить низкую налоговую нагрузку в свои первые годы тем, что осуществляет:
- не столько производственную, сколько инвестиционную деятельность;
- развивает сеть продаж (производство).
Для уже работающей компании такое объяснение подойдет, если она также начала осваивать новый вид деятельности.
Аргументов, объясняющих возникновения убытков, очень много. Например, благодаря развитой в России системе статистики, можно указать налоговикам на упадок в конкретной отрасли и другие параметры, свидетельствующие об объективных причинах ухудшения дел в сфере, на которой специализируется компания или в которой работают ее основные покупатели.
Снижение налоговой нагрузки
Помимо инвестиций, в качестве причин снижения налоговой нагрузки можно указать другие объективные обстоятельства:
- снижение объемов реализации;
- повышение закупочных цен на сырье;
- рост зарплаты, административных расходов и проч.
При этом данные «проблемного» года лучше предоставить в сравнении с прошлыми годами, где налоговая нагрузка была выше.
Образец пояснения о низкой налоговой нагрузке
Составить универсальный образец текста пояснений невозможно. Все же мы постарались добавить в стандартный шаблон рекомендацию по формированию убедительного текста.
Скачать текст пояснения причин низкой налоговой нагрузки для ИФНС
Необходимо понимать, что, какие бы ни были уважительные причины, налоговики будут гнуть свою линию и требовать повысить налоговую нагрузку. Именно поэтому наши специалисты зачастую по вновь принятым на обслуживание клиентам берут огонь на себя и ходят на комиссии в налоговую по доверенности.
В дальнейшем мы переводим наших клиентов на режим «невидимки» – то есть работы с такими показателями по налоговой нагрузке, которые не заинтересуют налогового инспектора и не станут причиной «болезненного» интереса ИФНС к бизнесу клиента. Это единственный способ избежать и комиссий, и проверок, в том числе выездных.
Для того, чтобы компания не выбилась из нормативов по налоговой нагрузке, наши специалисты используют все самые актуальные наработки по созданию «режима невидимки». В процессе оказания бухгалтерских услуг мы не только обеспечиваем нашим клиентам такой режим, но и внимательно отслеживаем состояние показателя налоговой нагрузки.
В случае объективного снижения – готовим убедительные пояснения для ИФНС. Благодаря нашей заботе о клиентах, они могут спокойно развивать бизнес, без постоянного страха перед проверяющими с их обязательными многомиллионными доначислениями.
Причины низкой налоговой нагрузки. Пояснение для налоговой
После подачи налоговой декларации она проверяется специалистами. Информация, изложенная в документе, может вызвать вопросы. В частности, подозрение вызывает низкая налоговая нагрузка. Если у налоговиков возникли вопросы, придется давать пояснения.
Когда подается пояснение о причинах низкой нагрузки
Представитель налоговой имеет право затребовать пояснение к предоставленной декларации. Актуально это в том случае, если содержание документа вызывает вопросы. Обычно соответствующая нужда возникает тогда, когда размер налога существенно занижен. Это вызывает подозрение в сокрытии доходов от государства. Рассмотрим ситуации, в которых могут потребовать пояснение:
- Неверное заполнение декларации, ошибки.
- Снижение оборотов.
- Уменьшение масштабов реализации.
- Увеличение зарплат.
Пояснительная может быть затребована только в процессе выездной и камеральной проверки.
Формула для определения нагрузки по налогу на прибыль
Для предоставления пояснений плательщик должен знать, что такое налоговая нагрузка. Это отношение выплачиваемых налогов к прибыли, прописанной в документах. Определяется размер нагрузки по этой формуле:
Объем налогов за год / показатель из строки 2110 «Выручка годового отчета» * 100%
Размер налогов определяется исходя из сведений налоговой декларации. Какая нагрузка считается низкой? Для определения адекватности показателя полученное значение сравнивается со средними значениями по отрасли.
- Нагрузку по налогу на прибыль можно также определить по этой формуле:
- Вычисленная сумма налога на прибыль (строка 180 листа 02 декларации за год) / Размер выручки и внереализационных доходов (строка 010 и 0120 листа 02 декларации) * 100%
- Низкой считается нагрузка в 1% для торговых фирм и 3% — для субъектов с другими направлениями деятельности.
К СВЕДЕНИЮ! Пониженная нагрузка не является доказательством сокрытия доходов организации. Это только признак, который может насторожить. На его основании не может назначаться штраф. Если обнаружен этот признак, необходимо проводить расследование и осуществлять сбор дополнительных доказательств.
Какие причины пониженной нагрузки привести
Пояснительная записка предоставляется в налоговую или лично, или по почте. Оформляется она в свободной форме. Задача предпринимателя – объяснить, что уменьшение нагрузки не было специальным. Для подтверждения своей позиции нужно указать перечень причин произошедшего. К примеру, это могут быть эти причины:
- Повышенная конкуренция. К примеру, компания выпускала инновационный продукт. Однако спустя это время этот же продукт начал выпускаться другими организациями. Соответственно, произошло резкое уменьшение прибыли.
- Увеличение цен на продукцию. Повышение наценок на товар может отпугнуть часть потребителей, что также негативно повлияет на размер доходов.
- Внезапно возникшие расходы. У компании могут быть непредсказуемые расходы. К примеру, фирма строила дом. Однако в процессе произошло обрушение конструкций. Это потребовало оплаты работ по восстановлению.
- Пониженная рентабельность. Она может быть связана с индивидуальными особенностями функционирования фирмы.
- Инвестирование. Это также может снижать нагрузку. Инвестировать деньги компания может в свое основное производство, обновление оборудования.
- Увеличение закупочных цен. К примеру, предприятие специализируется на производстве игрушек. Для изготовления приобретается сырье. Его стоимость формирует себестоимость конечного продукта. Если цены на сырье повышаются, то увеличивается себестоимость. Следовательно, приходится поднимать цены на товар.
- Увеличение административных расходов. К примеру, это может быть вклад в какие-либо бизнес-процессы.
- Указанная деятельность фирмы. Указанная в декларации деятельность субъекта может не соответствовать действительной. Однако средние показатели налоговой нагрузки определяются на основании отраслевых значений. Следовательно, ошибка в указании деятельности может повлечь за собой неверное определение отраслевого значения.
Рекомендации по составлению пояснительной записки:
- Не нужно указывать сроки (даже примерные), в которые ожидается большая прибыль. Также не рекомендуется обещать направить больший платеж в следующем налоговом периоде. Если указанные обещания не будут выполнены, директору придется снова идти на комиссию и объясняться.
- К пояснительной записке не обязательно прилагать подтверждающие документы. Однако если все они присутствуют, рекомендуется их предоставить. Это позволит подкрепить свою позицию.
- В записке указывается информация о компании (ИНН, КПП, ОГРН, название, адрес), адресате (Руководитель ИФНС по определенному городу). Нужно прописать дату иска, название документа, причины низкой нагрузки, подпись гендиректора, его ФИО.
На требование налоговой предоставить записку рекомендуется направить пояснительную в течение 5 дней. В обратном случае придется столкнутся с проверкой.
Что делать, если в декларации есть ошибки
Пониженная нагрузка может возникнуть и потому, что в декларации были допущены ошибки. В этом случае нужно направлять уточненные сведения. Рассмотрим распространённые ошибки и их коды:
- Код 1. В документе нет записи по операции, указаны нулевые значения, ошибки не позволяют произвести сверку данных.
- Код 2. Информация из разделов 9 и 9 не совпадает.
- Код 3. Информация из разделов 10 и 11 не совпадает.
- Код 4. Является универсальным. Он просто обозначает, что в декларации есть ошибка.
Если ошибка не влияет на показатель налоговой нагрузки, в пояснении просто прописывается правильный вариант. Также требуется указать, что ошибка не спровоцировала занижения. Альтернативный вариант – подача уточненной декларации. Если же ошибка спровоцировала занижение нагрузки, нужно составлять и направлять уточненную декларацию в самые сжатые сроки.
Уточненная декларация – это таблица, в которой указаны учетные данные и реквизиты. В строках с этими регистрами нужно пояснить ранее допущенные искажения. В документе прописываются все направления деятельности фирмы.
На каждом листе должны присутствовать реквизиты юридического субъекта. Некоторые листы требуют заверения в форме подписи представителя организации.
Законные основания
Получение запроса от налоговой о предоставлении пояснений по причинам отклонения от средней налоговой нагрузки означает, что направленные ранее данные вызвали сомнения в своей коррекции.
Право на истребование пояснений оговорено в подпункте 6 пункте 1 статьи 23 НК РФ. Инспекторы имеют право требовать предъявить документацию, касающуюся расчета и уплаты налогов.
Однако в законе есть важная оговорка: документы могут быть истребованы только в рамках камеральных или выездных проверок.
То есть требование о пояснениях по низкой нагрузке не оговорено в НК РФ. Есть только косвенное разрешение. Поэтому налоговая может потребовать пояснительную записку, но не может требовать подтверждающих документов.
Любые подобные требования будут незаконными. Однако предприниматель может предоставить подтверждающие бумаги по собственной воле. Сделать это рекомендуется, так как позволит избежать выездной проверки и ревизии.
Как рассчитать налоговую нагрузку, чтобы снизить риск налоговой проверки и блокировки счёта
Если вы платите слишком мало налогов — это хорошо для вас, но плохо для контролирующих органов. Чтобы не навлечь на себя подозрения, нужно знать и контролировать уровень налоговой нагрузки. В статье рассказываем, что это такое, для чего нужно и как считать.
Что понимают под налоговой нагрузкой
Простым языком это та часть доходов, которая идёт на уплату обязательных платежей в бюджет.
На математическом языке это коэффициент, который получают делением суммы уплаченных налогов на сумму полученных доходов.
Например, компания в 2020 году заплатила в бюджет 1 миллион рублей налогов. Доходы в том же 2020 году составили 4 миллиона рублей. Налоговая нагрузка компании в 2020 году составила:
1 000 000 / 4 000 000 х 100 = 25%.
Формула простая, но на практике в процессе расчёта могут возникнуть сложности и нестыковки. Чуть ниже разберёмся с ними.
Для чего считать налоговую нагрузку
Чтобы избежать проверок. Налоговая проверка — страшный сон бизнесменов, и этого все стараются всячески избегать. Проверки назначают не с потолка, а после предварительного анализа.
Ещё в 2007 году появилась Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, которая сделала процесс назначения проверки прозрачным.
Чтобы не попасть в число кандидатов на проверку, нужно избегать факторов риска, описанных в Концепции. Один из них — низкая налоговая нагрузка.
Чтобы не заблокировали счёт в банке. Согласно рекомендациям Центробанка низкая налоговая нагрузка может свидетельствовать о сомнительных операциях, например, обналичивании капитала или вывод его за рубеж. Полезно знать показатель налоговой нагрузки своего бизнеса и иметь готовые пояснения для банка. Иначе могут заблокировать счёт. Это уже как перекрытие кислорода для любого бизнеса.
Чтобы эффективно управлять бизнесом. Сравнив свой показатель налоговой нагрузки со средними значениями в отрасли можно прийти к выводу, что бизнес платит много налогов и нужна налоговая оптимизация.
Как рассчитать налоговую нагрузку
Есть несколько способов для разных ситуаций.
Расчёт с помощью калькулятора на сайте ФНС
Калькулятор находится в сервисе «Прозрачный бизнес» на сайте налоговой службы и предназначен для организаций, которые применяют общую систему налогообложения.
Для компаний на УСН и ИП этот калькулятор не предназначен. При анализе деятельности таких бизнесменов налоговики вместо налоговой нагрузки руководствуются другими критериями риска. Например, приближение доходов к пороговым значениям для применения спецрежима, или расходы почти равные доходам.
Чтобы рассчитать налоговую нагрузку, нужно ввести период, вид деятельности и размер предприятия в зависимости от выручки, а также фактические показатели уплаченных налогов и выручки.
При этом подсказка на сайте говорит, что сумму уплаченных налогов нужно указать без НДФЛ и страховых взносов. Доходы указывают из выручки по основным видам деятельности и прочих доходов. Показатели выручки и прочих доходов берутся из бухгалтерской отчётности без НДС.
Нажмите кнопку «Рассчитать», и появится таблица с показателями налоговой нагрузки в сравнении со средними и вы увидите отклонения, если они есть. Ниже будут среднеотраслевые значения рентабельности и уровня заработной платы.
Всё было бы хорошо, но налоговые инспекторы, принимая решение о проверке, считают налоговую нагрузку немного по-другому (Письмо ФНС России от 29.06.2018 № БА-4-1/12589@ «О расчёте обществом с ограниченной ответственностью налоговой нагрузки»).
Так, согласно Концепции планирования выездных налоговых проверок, налоговая нагрузка — это соотношение суммы уплаченных налогов и выручки. При этом в сумму уплаченных налогов включают и НДФЛ. Страховые взносы не учитываются. Оборот складывается из суммы выручки от продаж и прочих доходов.
Таким образом, чтобы считать свою нагрузку как налоговики и избежать риска проверки, при использовании калькулятора на сайте ФНС сумму налогов лучше брать с учётом НДФЛ.
Расчёт с точки зрения банка
Банки считают налоговую нагрузку как отношение суммы уплаченных в бюджет налогов и взносов к сумме всех расходных операций с расчётного счета. Если часть налогов вы платите со счёта в другом банке, это в расчёт не возьмут. Полученный показатель сравнивают со средними значениями по данным налоговой инспекции.
Низким считается показатель от 0,9% и меньше. При этом каждый банк имеет право установить и более высокий предел. Для отраслей, наиболее пострадавших от ситуации с коронавирусом, в связи с продлением сроков уплаты некоторых налогов на IV квартал 2020 года допускается показатель от 0,5% (Информационное письмо ЦБ РФ от 26.11.
2020 № ИН-014-12/165).
Как обосновать низкую налоговую нагрузку
Если показатель налоговой нагрузки по факту оказался ниже средних значений, банк или налоговая могут потребовать пояснений. Причины обычно достаточно жизненны и не надо придумывать что-то сверхъестественное.
Причинами могут быть:
- Рост расходов и, как результат, снижение суммы уплаченных налогов. Это может быть связано с увеличением закупочных цен, ремонтом оборудования, внедрением нового направления бизнеса или производства, повышением зарплаты.
- Снижение доходов в результате падения спроса или уменьшение цен из-за высокой конкуренции.
Всё это могло произойти в том числе из-за форс-мажорных или чрезвычайных обстоятельств, к которым фирма не была готова. Например введение каких-либо государственных санкций или ограничений.
Бывает, что компания ведёт несколько видов деятельности в разных отраслях, и тогда показатель размывается. Одно из направлений может иметь высокий уровень налоговой нагрузки, а другое — низкий. В результате усреднения полученный показатель некорректно сравнивать со средними показателями в какой-то одной отрасли.
Также бывают ситуации, когда в документах заявлен один вид деятельности, а реальный бизнес ведётся в другой отрасли.
Пример
По итогам 2020 года основную часть доходов компания получила от оптовой торговли, для которой характерна невысокая налоговая нагрузка около 3-4%.
Одновременно небольшую часть доходов получили от деятельности в сфере общепита с более высокой налоговой нагрузкой 10%. По итогам расчёта налоговая нагрузка бизнеса в 2020 году составила 5%. В качестве основного вида деятельности компании в ЕГРЮЛ указан общепит.
Налоговики сравнят показатель компании в 5 % со средним по отрасли в 10 % и сделают выводы не в пользу бизнеса.
Для пояснения сложившейся ситуации компании нужно детализировать данные в отчётности и сделать расчёт налоговой нагрузки в разрезе видов деятельности. Либо следует принять решение о разделении бизнеса и выделении самостоятельных предприятий.
Образец пояснения в налоговую инспекциюОбразец пояснения в налоговую инспекцию
Для банка объяснением низкой налоговой нагрузки могут быть и другие причины:
- Вы часть налогов перечисляете со счёта другого банка.
- Вы применяете налоговые льготы либо спецрежимы, поэтому ваш показатель расходится со среднеотраслевыми.
- У вас есть переплата по налогам с предыдущих периодов.
Для пояснения банку опишите причины и приложите копии подтверждающих документов: платежки из других банков, справку по расчетам с бюджетом, информационное письмо о применении УСН и т.д.
Образец пояснений в банк
В целом, если вы добросовестно ведёте бизнес и не используете незаконные схемы ухода от налогов, сама по себе низкая налоговая нагрузка — не нарушение. Главное — суметь это грамотно обосновать, чтобы не вызывать подозрений.
Низкая налоговая нагрузка. Когда нужно остановиться в оптимизации налогов
Добросовестный директор компании N собрал учредительные документы и отнес для перегистрации в новую налоговую инспекцию.
Как же он удивился, когда услышал от начальника инспекции: «Я не поставлю вас на учет, мне неинтересен налогоплательщик с низкой налоговой нагрузкой. Будете настаивать, завалим проверками».
Эту историю рассказал директор компании, которая пришла в MCOB на обслуживание.
Возможно, главный налоговик только пугал директора — камеральные проверки строго регламентированы, а на выездную компания не тянула. Обороты были маленькие. Тем не менее, у компаний часто возникают проблемы из-за низкой налоговой нагрузки. Давайте разбираться — что такое низкая налоговая нагрузка, чем она опасна и как снизить риск выездных проверок.
Что такое налоговая нагрузка
Налоговая нагрузка — соответствие перечисленных налогов и дохода компании. Государство считает: если организация растет и развивается, сумма налогов в бюджет должна увеличиться.
Если компания платит минимальные налоги, значит с организацией что-то не так и ФНС начинает действовать. Высылает «письма счастья» или вызывает директора «на ковер» для дачи пояснений.
Если организация не реагирует на запросы налоговиков, они готовят сведения для выездной налоговой проверки.
Налоговую нагрузку каждый может рассчитать самостоятельно, используя налоговый калькулятор на сервисе ФНС. Рассмотрим основные показатели, которые помогут избежать выездной налоговой проверки.
Что вызывает подозрения у ФНС
Низкая заработная плата
В строительной компании работают мигранты и россияне. Руководство компании решило сэкономить на зарплате и страховых взносах, и платит мигрантам зарплату ниже, чем другим сотрудникам.
Налоговики могут найти сразу два нарушения. В чем ошибки?
Первая — нельзя на одной должности платить разные зарплаты. Например, каменщик Иван Петрович получает по ведомости 30 000 рублей, а его коллега Зураб — 10 000 рублей. Это прямое нарушение Трудового законодательства.
Вторая — зарплата рабочих не может быть ниже среднеотраслевой по региону.
Налоговики регулярно сверяют среднюю зарплату сотрудников с оплатой труда по виду экономической деятельности. Например, в первом квартале 2019 года средняя зарплата в строительстве по данным Росстата равна 42 550 рублей.
Если она окажется ниже — налоговики могут самостоятельно начислить зарплату и рассчитать налоги до среднеотраслевых. Или будут считать, что организация начисляет «серую» зарплату — часть выдает официально, часть в конверте.
А это повод прийти с налоговой проверкой.
Что делать. Среднеотраслевую зарплату по видам деятельности можно самостоятельно проверить на сайте Росстата.
Так выглядит таблица
Большие суммы вычетов по НДС
Клиенты задают постоянно один и тот же вопрос — сколько нужно платить НДС? Нет универсального ответа. Здесь нужно учитывать все факторы: регион, сезонность бизнеса, вид деятельности, рентабельность и прочее. У ФНС есть критерий, по которому она выбирает кандидатов на проверку по НДС — доля вычетов по НДС не может быть выше средней по региону.
Пример. Организация в Краснодаре занималась экспортом-импортом. Обратилась к нам, когда получила запрос от ФНС о даче пояснений по НДС. Компания старалась снизить налог на добавленную стоимость и увеличила законный вычет. Это было видно из декларации по НДС. Считается она так:
Ндс к вычету (раздел 3 стр. 190)/ ндс начисленная (раздел 3 стр. 110)*100%
«Живые» цифры из отчета по НДС:
2 887 965/ 2 951 417 * 100% = 97,85%
Компания, согласно декларации, заплатила НДС — 63 452 рубля. По мнению ФНС, организация должна была заплатить 298 093 рубля 12 копеек. Для этого из суммы начисленного НДС вычитается 89,9%.
2 951 417 — 89,9% = 298 093 рубля 12 копеек.
Если у вас реальные сделки, надежные контрагенты и есть подтверждающие документы, не переживайте из-за подобных требований. В нашем случае был импорт и продажа по нулевой ставке НДС — вполне объяснимое снижение рекомендуемой доли вычета.
Налогоплательщик на спецрежиме приближается к предельному значению, дающему право на льготу
Спецрежим — льготный способ налогообложения, при котором налогоплательщик не платит три крупных налога: налог на прибыль, НДС и налог на имущество. Чтобы его использовать, государство ввело часть ограничений: по численности, по выручке и основным средствам. Часто организации приближаются к предельным значениям и не отслеживают это.
Пример. Оптово-розничная компании на УСН решила запустить сайт и оформила договор ГПХ с веб-дизайнером, программистом и копирайтером. Среднесписочная численность компании стала 97 человек. Максимальное количество сотрудников на УСН — 100 человек. Если организация не уменьшит численность персонала, она попадает в зону риска.
Расходы растут быстрее, чем доходы
Налоговая инспекция тщательно следит за соотношением между выручкой и затратами, анализируя данные за предыдущие 3 года. Если разница больше 100%, выручка растет. Если меньше 100% — увеличились затраты. Если выручки и затраты равны, значит рост компании остановился. Это касается компании на общей системе налогообложения, которые платят налог на прибыль.
Одна рекламная компания в отчете по налогу на прибыль указывала цифры:
| Доходы, руб. | 60 000 | 500 000 | 980 000 |
| Расходы, руб. | 80 000 | 670 000 | 1 320 000 |
Такие показатели вызывают подозрение у налоговиков.
Работа с фирмами-однодневками
Одна строительная компания начала работать с одним подрядчиком. У него была дешевая рабочая сила, низкие цена на услуги и стройматериалы по оптовым ценам. Сотрудничество строилось на доверии: работа выполнялась в срок, подписанные счета-фактуры и акты выполненных работ привозились вовремя, все всех устраивало.
Как же удивился директор строительной компании, когда по итогу камеральной проверки декларации НДС выяснилось, что подрядчик оказался компанией-однодневкой на упрощенке и не имел право выставлять счета-фактуры с НДС, у него отсутствовали складские помещения для хранения стройматериалов, а рабочие были нелегальными мигрантами. Строительной компании пришлось выплатить доначисленные налоги по НДС и заплатить налог на прибыль. Штрафы, пени и доначисленные налоги вылилось в сотни тысяч рублей.
В чем ошибка. Строительная компания не проверила контрагента-подрядчика. У него уже была «черная метка» в ЕГРЮЛ и он не мог официально оказывать такие услуги из-за нехватки персонала и необходимых ресурсов.
На что еще обращают внимание фискалы
Согласно концепции налоговых проверок есть еще несколько критериев отбора кандидатов на выездную проверку:
- Частая смена компанией юридического адреса. Это значит, что организация снимается с учета в одной ФНС и регистрируется в другой. Например, компания N за прошедший календарный год трижды поменяла адрес, три раза встала на учет в разных налоговых и уследить за оборотами такой компании практически невозможно.
- Пренебрежение требованиями налоговых инспекторов. Если налогоплательщик не реагирует на письма из ФНС, не отвечает на запросы инспекторов, не предоставляет пояснения по камеральной или встречной проверкам, она рискует попасть “на карандаш” по выездной проверке.
- Доходы и расходы у ИП одинаковые. Возникает закономерный вопрос — если нет дохода, для чего работать как ИП? Если учесть оплату ежегодных страховых взносов, получается, что предприниматель работает в убыток. Это хороший повод для проверки.
Ответственности за рискованные схемы оптимизации налогов в 2019 году
| Грубое нарушение правил учета доходов и расходов |
|
| Непредоставление документов по встречной проверки | 5000 рублей, при повторном нарушении — 20 000 рублей; |
| Неуплата или неполная уплата налога | Впервые — 20% от неуплаты. При повторе штраф растет до 40%. |
Выездных налоговых проверок становится меньше. Зато инспекторы тщательно подходят к отбору кандидатов — выезжают в компании, где гарантированно есть нарушения и у них достаточно ресурсов для выплаты штрафов, пеней и неустоек. Налоговики заведомо знают размер доначислений, которые увеличиваются с каждым годом и исчисляются порой несколькими миллионами рублей.
Чтобы не попасть в «черный список» кандидатов, бизнесу надо умело оптимизировать налоги, соблюдать налоговую нагрузку и стать для ФНС «незаметным налогоплательщиком».
Оксана Жолудева
Руководитель департамента комплексного сопровождения бизнеса