Нужно ли регистрировать ОП, если есть подготовленное рабочее место, но нет работников?

Нужно ли регистрировать ОП, если есть подготовленное рабочее место, но нет работников?

Заплатить налоги необходимо до 2 декабря. Если у вас есть вопросы о порядке уплаты или расчете налогов, присылайте их на [email protected] Ответы на самые популярные из них мы опубликуем на портале ГАРАНТ.РУ.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Общество организует обособленное подразделение, которое не является ни филиалом, ни представительством. Уставные документы не содержат информации об указанном структурном подразделении, подразделение расположено в другом городе. У ряда работников, числящихся в других структурных подразделениях, местом работы станет адрес местонахождения этого обособленного подразделения. При этом общество вносит соответствующие изменения в трудовые договоры таких работников. Общество продолжает пользоваться унифицированными формами первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, утвержденными постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1. Необходимо ли в указанном случае вносить изменение в штатное расписание, или нужно создать отдельное штатное расписание? Должен ли обязательно быть руководитель у обособленного подразделения?

Могут ли работники с одинаковыми наименованиями должностей в соответствии со штатным расписанием числиться в одном структурном подразделении, но иметь разные адреса места работы?

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.

Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.

ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, [email protected]arant.ru.

8-800-200-88-88 (бесплатный междугородный звонок)

Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), [email protected]

Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3161), [email protected] Реклама на портале. Медиакит

Если вы заметили опечатку в тексте,выделите ее и нажмите Ctrl+Enter

Что такое обособленное подразделение? Как зарегистрировать его

ОБОСОБЛЕННОЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ. ИЛИ НЕТ?(Когда организация обязана зарегистрировать ОП)

Жизнь не стоит на месте. Некоторые компании расширяются и открывают новые магазины в другом районе, городе.

Кто-то нанимает персонал для работы вне офиса, отправляет работников в длительные командировки, арендует склады в других регионах. В ряде случаев могут возникнуть обособленные подразделения (ОП) .

А есть ли у вас ОП? Когда оно считается созданным? На эти вопросы мы ответим в нашей статье.

Условия возникновения обособленного подразделения

Согласно налоговым нормам ОП — это любое территориально обособленное от компании подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. Причем не важно, есть ли сведения о нем в учредительных документах компании .

Для возникновения ОП обязательно наличие следующих условий:

— территориальная обособленность. То есть деятельность ведется по адресу, отличному от адреса организации, указанного в ЕГРЮЛ . Значит, даже если подразделение и головная организация расположены в соседних зданиях и находятся в ведении одной налоговой инспекции, это может свидетельствовать о создании ОП ;

— оборудование стационарного рабочего места. В НК нет понятия «рабочее место», поэтому воспользуемся нормами Трудового кодекса .

Так вот рабочим считается место, где работник должен находиться или куда ему необходимо прибыть в связи с его работой и которое находится под контролем работодателя .

Это место должно быть оборудовано, то есть должны быть созданы условия (есть мебель, офисная техника, инструменты и т.п.) для выполнения работником своих трудовых обязанностей.

Рабочее место будет стационарным, если оно создано на срок более 1 месяца . При этом, если организуется всего одно рабочее место вне места нахождения организации, это уже является достаточным основанием для признания ОП ;

— через ОП уже ведется деятельность . Это значит, что сотрудник, который будет трудиться на оборудованном месте, принят на работу и приступил к своим обязанностям.

[2]

А вот будет ли работник организации трудиться на этом рабочем месте постоянно или только периодически (например, вахтовым методом), для образования ОП не важно . Ведь даже если сотрудники время от времени меняются, работают они все равно на одних и тех же стационарных рабочих местах.Итак, ОП возникнет в тот момент, когда все перечисленные условия будут одновременно соблюдены.

С теорией разобрались, посмотрим, как ее применить в жизненных ситуациях.

Когда ОП (обособленного подразделения) точно не будет

ОП следует признать

Допустим, организация решила арендовать помещение для хранения сырья. Этот склад расположен по адресу, отличному от адреса ее местонахождения. Фактически помещение будет закрыто, а открываться будет несколько раз в месяц только на время завоза или вывоза сырья.

Постоянно находиться на складе работники не будут, но они будут приезжать туда периодически для завоза/вывоза сырья.

При этом Минфин считает, что время нахождения работника на складе не имеет значения, ведь он прибывает туда в связи со своей работой и выполняет там свою работу, а значит, это приводит к созданию стационарного рабочего места и, соответственно, ОП .

А есть ли ОП?

На практике встречаются и спорные ситуации при определении обособленного подразделения.

Выполнение работ на стройплощадке заказчика

Достаточно часто возникают споры о создании ОП в случае направления работников в длительные (на срок более 1 месяца) командировки. Особенно это актуально для компаний, выполняющих строительные работы. Ведь в месте работ они могут устанавливать бытовки, использовать собственную технику или оборудование. При этом все это происходит на чужой территории (не контролируемой работодателем).

Споры о том, образуется ли в этом случае ОП, приходится решать в суде. Суд может занять сторону налоговиков, если сочтет, что создание стационарных рабочих мест инспекторами было доказано. Например, это удалось налоговикам из Северо-Кавказского округа .

Суды учли, что по условиям договора на компанию, как на генподрядчика, возлагалась обязанность обеспечить в период проведения работ соблюдение правил и требований охраны труда.

А это значит, что компания должна была контролировать условия труда своих работников на рабочих местах. Согласно протоколам допроса свидетелей один из работников компании-генподрядчика в период выполнения работ постоянно находился на объекте строительства.

И судьи пришли к выводу, что как минимум одно постоянное рабочее место по месту выполнения работ обществом было создано.

Если же инспекторы не докажут создание рабочих мест, суд встанет на сторону компании. Так, ФАС ЦО учел, что работники подрядчика во время нахождения на территории заказчика контролировались не подрядчиком, а заказчиком. И то, что работники подрядчика длительное время находились на стройплощадке заказчика, не подтверждает создание ОП.

Обособленное подразделение считается созданным, даже если работники бывают на его территории только во время командировок

Обособленные подразделения: учет и отчетность

Чтобы расширять свое присутствие в регионах, организации создают обособленные подразделения (ОП).

При этом возникает большое количество вопросов: выделять ли ОП на отдельный баланс, какие налоги необходимо уплачивать, как их правильно рассчитать и куда представлять отчетность.

Эти и другие вопросы рассмотрим в статье.

13 января 2022

Отчитаться за обособленное подразделение через интернет.

Попробовать

Обособленное подразделение — это часть юридического лица, осуществляющая деятельность за пределами местонахождения головного офиса. Подразделение необходимо зарегистрировать в ФНС, если оно создано на срок более одного месяца и в нем оборудованы стационарные рабочие места. Определение дано в п. 2 ст. 11 НК РФ.

Перечень уплачиваемых налогов и представляемой отчетности отличен у головной компании и обособленного подразделения.

Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений

Виды и формы отчетности зависят от места ведения бухгалтерского учета. Обособленное подразделение можно выделить на отдельный баланс. Это следует отразить в учредительных документах и учетной политике организации.

В учетной политике компания определяет план счетов для подразделения, а также прописывает, как будет отражено их взаимодействие и какую отчетность будет представлять ОП.

Выделенное на отдельный баланс ОП имеет отдельный расчетный счет и собственную бухгалтерскую службу.

Такое подразделение для управленческих нужд организации составляет отчетность, в которой отражают имущественное и финансовое положение. Отдельную отчетность не представляют в налоговый орган, это внутренний финансовый документ, показатели которого могут быть самостоятельно разработаны головной компанией (письмо Минфина №03-06-01-04/273 от 02.06.2005).

Если ОП не выделяют на отдельный баланс, то оно не ведет бухучет, все операции отражает головная компания — это централизованный учет.

Данные заносят на основании первичной документации, которую обособленное подразделение передает в сроки, установленные учетной политикой.

В контролирующие органы ОП также не представляет отчетность, но может составлять отчеты, необходимые главной организации для внутренних нужд и подготовки консолидированной отчетности.

При составлении бухотчетности в целом по компании показатели головной организации и обособленных подразделений необходимо суммировать. Имущество, закрепленное за выделенным ОП, отражается одновременно и в балансе головной организации, и в балансе самого подразделения. При этом отражать внутрихозяйственные расчеты на счете 79 не нужно.

Налоги обособленных подразделений

Перечень основных налогов и условий их перечисления зависят от наличия и местонахождения имущества и самого ОП, наличия сотрудников и др. Ниже рассмотрим основные налоги и условия их уплаты подробно.

1. НДС

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признают организации и ИП. Таким образом, обособленное подразделение не представляет декларацию по НДС и не платит налог, это делает головная организация. Однако подразделение выставляет счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) с НДС, указывая свой КПП.

Читайте также:  КонсультантПлюс решил отказаться от каникул с 30 марта по 3 апреля

2. Налог на прибыль

Налог на прибыль в федеральный бюджет и бюджет субъектов РФ уплачивается по-разному.

Налог в федеральный бюджет по ставке 3% головная организация перечисляет единой суммой по месту своего нахождения без распределения между подразделениями (п. 1 ст. 288 НК РФ).

Налог в бюджеты субъектов по ставке 17% уплачивают по месту нахождения каждого из обособленных подразделений, исходя из доли прибыли. Если на территории одного субъекта головная организация имеет несколько подразделений, то она может выбрать одно ответственное, которое будет перечислять налог в бюджет. Об этом необходимо уведомить органы.
 
Налог на прибыль рассчитывают по формуле:
 

Сумма налога по ОП = Налоговая база по всей организации х Доля прибыли ОП х Ставка налога в бюджет субъекта

 

Долю прибыли рассчитывают на основании одного из двух показателей:

  • удельного веса остаточной стоимости амортизируемых основных средств ОП,
  • удельного веса среднесписочной численности работников ОП либо удельного веса расходов на оплату труда сотрудников ОП.

Декларацию по налогу на прибыль представляет каждое обособленное подразделение или выбирают одно ответственное, если все ОП расположены в одном субъекте. Однако в декларации, которую подает головная организация, она отражает показатели своих обособленных подразделений.

Если организация и все ОП расположены на территории одного региона, то уплачивать налог и представлять одну общую декларацию может головная организация без разделения данных по ОП.

3. Налог на имущество

Налог на имущество исчисляет и уплачивает в бюджет по своему месту нахождения только то обособленное подразделение, которое имеет отдельный баланс. Порядок уплаты закреплен в ст. 384 НК РФ.

Если место нахождения ОП и недвижимости не совпадают, то налог перечисляют в бюджет по месту нахождения такой недвижимости (ст. 385 НК РФ).

Налог рассчитывают как произведение налоговой ставки, действующей на территории субъекта РФ, и налоговой базы, определенной за налоговый период в соответствии со ст. 376 НК РФ.

Декларацию представляют в ИФНС по месту уплаты налога (ст. 386 НК РФ). Согласно п. 3.2.1-3.2.2 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@, указывают КПП головной организации.

Если ОП не имеет отдельного баланса, то все имущество можно учитывать в составе головной организации.

4. Транспортный налог

Обособленное подразделение уплачивает транспортный налог в соответствии с п. 1 ст. 363 НК РФ по месту нахождения транспортных средств, которое определяют в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ.

5. НДФЛ

Если обособленное подразделение имеет сотрудников, которым выплачивает заработную плату, то оно платит НДФЛ и представляет отчетность самостоятельно. 

Перечисление налога идет в инспекцию, где ОП стоит на учете, за сотрудников подразделения, работающих по трудовому договору, и за исполнителей по гражданско-правовым договорам, если договор заключен с ОП.

Если в одном муниципальном образовании компания имеет несколько ОП, то уплату НДФЛ можно производить по месту нахождения одного из подразделений. Об этом необходимо уведомить инспекцию.

Обособленное подразделение подает расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Подготовить отчетность по прибыли за все подразделения одной кнопкой

Узнать больше

Если обособленное подразделение самостоятельно начисляет и выплачивает заработную плату персоналу, то оно должно уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним в Фонд социального страхования (ФСС) и Пенсионный Фонд России (ПФР) (п. 11 ст. 431 НК РФ). Подразделение представляет формы отчетности по месту своего нахождения:

  • расчет по страховым взносам на обязательные пенсионное, медицинское, социальное страхование — в ИФНС,
  • расчет по форме 4-ФСС — в территориальный орган ФСС,
  • сведения по персонифицированному учету по форме СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД — в территориальный орган ПФР.

Кратко о налогах и взносах обособленного подразделения

Налог Особенность уплаты
НДС НДС уплачивается головной организацией централизованно.
Налог на прибыль Налог в федеральный бюджет уплачивает головная организация. В региональный бюджет головная компания и ее подразделения распределяют и уплачивают налог, исходя из доли прибыли.Можно выбрать ответственное ОП, которое будет уплачивать налог за все ОП, расположенные в одном регионе.
Налог на имущество ОП уплачивает налог за недвижимое имущество, расположенное по месту нахождения этого ОП.
Транспортный налог ОП уплачивает налог по месту нахождения транспортных средств.
НДФЛ Если ОП выплачивает зарплату сотрудникам, то платит НДФЛ по месту своего нахождения. Если в одном муниципальном образовании несколько ОП, можно выбрать одно ответственное.
Страховые взносы Если ОП выплачивает зарплату сотрудникам, то самостоятельно уплачивает страховые взносы и представляет расчеты по ним.

Если компания принимает решение о прекращении деятельности обособленного подразделения, то в течение трех дней необходимо уведомить об этом ИФНС по месту нахождения головной организации (пп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ). 

Заявление составляют по форме № С-09-3-2. Сделать это можно лично или онлайн с использованием электронной подписи. Обособленному подразделению важно полностью произвести расчет по уплачиваемым налогам и взносам.

Декларацию по налогу на прибыль необходимо заполнить за период закрытия обособленного подразделения и за следующие отчетные периоды до конца года. Сдает отчет в ИФНС головная организация.

Если прекращает деятельность подразделение, ответственное за уплату налога на прибыль по всем ОП, то инспекцию необходимо уведомить о выборе нового представителя, через которого будет происходить уплата налога и сдача отчетности.

Обособленному подразделению важно соблюсти требования Трудового кодекса по увольнению или переводу сотрудников, если они согласны перейти в другое подразделение.

До закрытия ОП организация должна представить расчет по форме 6-НДФЛ и справки о доходах и налогах физического лица в отношении работников данного подразделения в ИФНС по месту учета ОП за последний отчетный период, то есть за период от начала года до дня завершения закрытия подразделения (письмо ФНС России от 02.03.16 № БС-4-11/3460@).
 

При необходимости нужно сдать декларации по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу и доплатить налоги.

ФСС

Если головная компания ставила обособленное подразделение на учет в Фонд социального страхования, то при прекращении деятельности его необходимо снять с учета. Для этого в территориальное отделение ФСС нужно подать:

  • заявление о снятии с учета, утвержденное приказом ФСС от 22.04.2019 № 217,
  • копию решения о закрытии,
  • справку из банка о закрытии расчетного счета.

Перед этим ОП должно сдать расчет по страховым взносам и 4-ФСС за последний квартал работы.
 

Подавать отдельное заявление в Пенсионный фонд не нужно. Сведения о снятии ОП с учета в ПФР передаст налоговая инспекция.

Подготовить, проверить и сдать отчетность в ФНС, ПФР, ФСС, Росстат, РАР, РПН через интернет

Попробовать

Чтобы сократить усилия при работе с отчетностью за подразделения, используйте Контур.Экстерн. Вы сможете отчитываться в контролирующие органы через интернет по удобной для вас схеме. Например, головная организация и подразделения отчитываются самостоятельно. Или головная организация сдает отчетность за себя и за подразделения.  

Контроль за отчетностью подразделений

В Экстерне можно настроить права доступа и отслеживать работу всех пользователей. Определите для каждого ответственного сотрудника — к какой отчетности у него будет доступ и какие действия он может выполнять — заполнять отчеты и/или подписывать и отправлять. В списке отчетов вы видите, кто из сотрудников отправил тот или иной отчет или редактировал его в последний раз. 

Онлайн-таблицы

Актуальные сроки и статусы по отчетам и платежам всех подразделений можно удобно контролировать в специальной таблице отчетности.

Другая таблица показывает все поступающие от налоговой требования: о пояснениях, о представлении документов и прочие. Благодаря этому легко проверять отправку квитанций о приеме и ответов, чтобы не допускать просрочек. 

Удобная работа с большим количеством документов 

В Экстерне можно автоматически формировать отчеты по прибыли за обособленные подразделения на основании данных отчета за организацию в целом. А еще — отправлять в ИФНС неограниченное число запросов на сверку. Экстерн сформирует для вас наглядный сводный отчет в Excel-формате на основе полученных из ИФНС ответов по всем подразделениям компании.

Как еще Экстерн помогает крупным компаниям при работе с отчетностью за подразделения, смотрите по ссылке.

Внутренняя отчетность организации

Организации составляют не только бухгалтерскую, но и управленческую отчетность для внутренних пользователей — учредителей, руководства, ТОП-менеджеров. Она нужна для анализа положения бизнеса, принятия решений о развитии или закрытии направлений.

Как заполнить форму ПМ

В 2022 году форму ПМ обновили. Уже с отчета за январь-март нужно использовать новый бланк. Расскажем, какие произошли изменения и как заполнять форму теперь.

Декларация по водному налогу

Платить данный налог обязаны все организации и ИП, пользующиеся водными объектами, подлежащими лицензированию в соответствии с законодательством РФ. Сроки сдачи декларации по водному налогу, пример заполнения декларации по водному налогу найдете в нашем материале.

Налог на имущество организации

Большинство организаций платят налог на имущество. Налог региональный, поэтому ставки зависят от места регистрации компании. В данной статье рассмотрим основные моменты, на которые важно обратить внимание при расчете и уплате.

Обособленное подразделение без сотрудников

Ситуации, когда компания осуществляет свою деятельность вне основного юридического адреса, регулируются как Гражданским, так и Налоговым кодексами.

Они в свою очередь предполагают, что структурное подразделение организации может быть представлено одним из трех вариантов: филиалом, представительством или обычным обособленным подразделением с организованными в нем стационарными рабочими местами.

В чем же разница между этими тремя видами обособленных подразделений? Без работников так или иначе не может существовать ни одна этих структур. Почему? Давайте разберемся.

Виды обособленных подразделений

Простейшая форма дополнительной структуры организации – обособленное подразделение без признаков филиала или представительства. Оно регистрируется по месту открытия стационарных рабочих мест.

Что означает это определение? Согласно положениям статьи 209 Трудового кодекса, рабочее место признается таковым исходя из обязанности работника присутствовать на нем для исполнения должностных обязанностей. Стационарным оно становится, если организовывается на срок от одного месяца.

Данный признак прописан уже в пункте 2 статьи 11 Налогового кодекса. В то же время, если структура не отвечает данным критериям, то есть не имеет стационарных рабочих мест, то обособленным подразделением она не признается.

Это следует из письма Минфина от 18 августа 2015 года № 03-02-07/1/47702.

Устройство первого стационарного рабочего места вне основного офиса как раз и формирует обязанность компании поставить на регистрационный учет обособленное подразделение. Естественно в такой ситуации обособленное подразделение без сотрудников само по себе существовать не может.

Похожая ситуация и с филиалом или представительством. Их деятельность регулируется статьей 55 Гражданского кодекса, которая также относит их к разновидностям обособленных подразделений.

Их отличие заключается в том, что информация об открытии таких ОП вносится в ЕГРЮЛ.

Читайте также:  На какой системе налогообложения может работать ип в 2022 году?

Однако, как и в случае с обычным обособленным подразделением, филиал и представительство предполагают наличие стационарных рабочих мест, а, следовательно, ОП без работников в данном случае — также нонсенс.

Работники и рабочие места в обособленном подразделении

Как мы видим, любое ОП подразумевает наличие стационарных рабочих мест. В этом смысле обособленное подразделение без работников не имеет смысла. Впрочем, своеобразное исключение, правда с некоторой натяжкой, из этого правила все же есть.

Речь о том коротком периоде, когда стационарные рабочие места в ОП, на которых, как предполагается, должны работать сотрудники, уже организованы, например, снят дополнительный офис, в него закуплена мебель, компьютеры и так далее.

В подобных ситуациях отсчет срока регистрации обособленного подразделения принято начинать с момента готовности такого офиса. Но трудовые договоры с работниками могут быть еще не подписаны либо же сотрудники пока не приступили к работе. То есть ОП уже существует, но сотрудников в нем пока нет.

Впрочем, речь тут идет о сравнительно коротких периодах ОП без сотрудников, а их фактическое появление – лишь вопрос времени.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

«Обособка»: регистрировать или нет?

В законах нет четкого определения обособленных подразделений, поэтому ошибаются и бухгалтера, и предприниматели, и налоговые инспекторы. Так как быть с «обособками», чтобы они приносили компании не проблемы, а прибыль?

Что будет, если ОП не зарегистрировано

Предприниматель обязан регистрировать обособленные подразделения в налоговой инспекции по месту нахождения подразделения, указано в п. 1 статьи 83 НК РФ.

Бывает, что предприниматель платит налоги за ОП в регионе по месту регистрации головной компании. Для налоговой инспекции по месту нахождения ОП такая компания выглядит нарушителем: ведет деятельность, но не становится на учет и не платит налоги в местный бюджет.

Например, предприниматель не зарегистрировал в ИФНС два офиса с признаками ОП. Инспекторы, судьи и арбитры посчитали это нарушением п.

2 статьи 116 НК РФ и предпринимателю выписали штраф в размере 10% от доходов офисов. Однако, проверка полученных через ОП доходов компании показала, что компания заплатила все налоги за «обособки».

Инспекторы не имели права требовать изъятия части дохода, с которого компания уплатила налоги.

Похожее дело Верховный Суд РФ разобрал в 2017 году, отменив решения предыдущих инстанций. Если ОП не поставлено на учет, но все налоги уплачены, налогоплательщик несет ответственность не по статье 116, а по статье 126 НК РФ, следует из определения ВС РФ от 26.07.2017 № 303-КГ17-2377.

Какие ОП обязательно регистрировать

Налоговое законодательство выделяет следующие признаки ОП:

  • Адрес ОП отличается от адреса головной компании, который указан в ЕГРЮЛ. «Обособку» не нужно регистрировать, только если она и головная организация созданы в одном муниципальном образовании или в пределах Москвы, Санкт-Петербурга, либо Севастополя, т.е. городов федерального значения.
  • Есть оборудованное рабочее место. Работодатель оборудовал в офисе ОП хотя бы одно стационарное рабочее место, где сотрудник выполняет трудовые обязанности.
  • Сотрудник работает по трудовому договору.
  • Рабочее место образовано дольше, чем на месяц. ОП обязательно регистрировать, если сотрудник работает в помещении больше месяца –регулярность не имеет значения. Например, к созданию ОП приводит аренда склада, куда работники приезжают периодически.
  • Рабочее место подконтрольно работодателю. Все расходы по аренде и содержанию помещения, где находится рабочее место, несет фирма. Если рабочие места для сотрудников компании предоставил контрагент, регистрировать ОП не нужно.

Важно: по расходам предприятия на аренду и содержание помещений ФНС выявляет незарегистрированных ОП.

  • Компания ведет производственную деятельность. То есть сотрудник компании приступил к рабочим обязанностям по месту нахождения ОП.

Обособленное подразделение возникает, когда соблюдены все перечисленные условия одновременно. Отсутствие любого признака снимает обязательство регистрировать ОП.

Как рассчитаться с налоговой инспекцией за ОП

Согласно статье 230 НК РФ, компании должны уплачивать НДФЛ по месту нахождения «обособки», где работают сотрудники. Если налоги не платить, то это чревато серьезными последствиями:

  • недоимка в бюджете региона, где работает «обособка»;
  • трудности при идентификации платежей ревизорами;
  • сложности при уточнении оснований, типа и принадлежности платежа налоговыми агентами;
  • затруднение при сверке расчетов с бюджетом, вплоть до отнесения налоговых платежей головной организации и ОП к невыясненным.

Чтобы уплатить НДФЛ в инспекцию по месту регистрации ОП, нужно верно указать коды ОКТМО в реквизитах платежного поручения при заполнении отчета. Внимание: у головной организации и обособленных подразделений разные коды ОКТМО!

Однако ошибка в указании кодов ОКТМО не является основанием для привлечения налогового агента к ответственности в соответствии со статьей 123 и п. 7 статьи 226 НК РФ. Ошибка не приравнивается к неуплате или несвоевременной уплате налога, отметил Президиум ВАС в постановлении от 23.07.2013 № 784/13 по делу № А06-9384/2011.

Из положений статьи 45 НК следует, что обязанность налогового агента по перечислению налога считается исполненной, когда в банку предъявлено поручение на перечисление денежных средств со счета агента на счет Федерального казначейства. Важно, что в день платежа на счету компании должно быть достаточно средств.

Итог

Итак, судебная практика лояльна к компаниям в вопросах постановки «обособок» на учет. Но то сделать, чтобы не дошло до суда?

Первое: при наличии одновременно всех признаков обособленного подразделения поставить его на учет в ИФНС по адресу расположения ОП.

Второе: уплачивая налоги, в реквизитах отчета указывать код ОКТМО именно для ОП. Он должен отличаться от ОКТМО головной компании.

Обособленное подразделение без сотрудников — 2021

Полезная информация на тему: «Обособленное подразделение без сотрудников»с ми спецалистов.

Обособленное подразделение в НК РФ

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ обособленным подразделением организации признается

«. любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание обособленного подразделения организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется указанное подразделение. При этом рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца. «.

Исходя из определения, приведенного в Налоговом кодексе РФ, с учетом требований пункта 4 статьи 83 кодекса можно выделить существенные признаки обособленного подразделения:

  • территориальная обособленность имущества, принадлежащего организации на праве владения, от самой организации вне зависимости от факта документального оформления создания соответствующего подразделения;
  • наличие рабочих мест (причем законодатель указывает на множественное количество последних), созданных на срок не менее одного месяца (в соответствии с положениями статьи 6.1 НК РФ под месяцем понимается календарный месяц);
  • ведение организацией деятельности через соответствующее подразделение.

В первоочередном порядке при решении вопроса о создании обособленного подразделения необходимо установить истинный смысл обособленности и ее сущностные признаки.

Место нахождения организации и ее подразделения

  • наименование субъекта Российской Федерации;
  • наименование района, города, иного населенного пункта;
  • наименование улицы;
  • номер дома и квартиры.

Таким образом, создание обособленного подразделения как юридический факт можно констатировать, когда последнее (то есть стационарные рабочие места) создается по иному адресу, нежели адрес государственного регистрации (и, следовательно, места нахождения) организации.

Обособленное подразделение, филиал или представительство?

Понятие обособленного подразделения необходимо четко отграничивать от схожих по содержанию гражданско-правовых понятий «филиал» и «представительство».

К последним в соответствии со статьей 55 ГК РФ относится обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту (представительство) или осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства (филиал).

В силу прямого указания ГК РФ представительства и филиалы должны быть указаны в учредительных документах создавшего их юридического лица. При отсутствии такого указания представительство или филиал не могут считаться созданными.

Данная проблема, в частности, проявилась при применении положений главы 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения». В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 346.

12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему организации, имеющие филиалы и (или) представительства.

Именно подобная формулировка стала в отдельных случаях поводом для воспрепятствования в применении налогоплательщиками УСН.

Создание обособленного подразделения

Создание обособленного подразделения порождает для налогоплательщика ряд последствий, прямо предусмотренных законодательством Российской Федерации — постановка на учет в налоговых органах, а также исчисление и уплата налогов и сборов не только по месту нахождения организации, но и по месту нахождения обособленных подразделений (ст. 19 НК РФ).

Обязанность извещения налогового органа о создании обособленного подразделения предусмотрена пунктом 2 статьи 23 НК РФ, обязанность же постановки налогоплательщика на учет в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения предусмотрена пунктами 1 и 4 статьи 83 НК РФ.

За несоблюдение приведенных требований статьей 116 НК РФ и 15.3 КоАП РФ предусмотрены налоговая и административная ответственность (до 10 000 рублей и до 30 МРОТ соответственно).

При этом необходимо учитывать, что если налогоплательщик уже состоит на учете в налоговом органе, то обязанность по постановке на учет в этом же налоговом органе, но по иному основанию (в том числе в случае создания обособленного подразделения) отсутствует (п.

39 постановления Пленума ВАС России от 28.02.2001 № 5 «О некоторых вопросах применения части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

  • в соответствии с пунктом 2 статьи 23 НК РФ — в течение одного месяца со дня их создания, реорганизации или ликвидации;
  • в соответствии с пунктом 4 статьи 83 НК РФ — в течение одного месяца после создания обособленного подразделения (необходимо обратить внимание, что данная норма НК РФ связывает обязанность по направлению заявления о постановке на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения с фактом осуществления организацией деятельности через указанное обособленное подразделение).
Читайте также:  Какой оквэд выбрать для грузоперевозок?

Стационарные рабочие места

Таким образом, можно констатировать, что обязанности налогоплательщика, вытекающие из факта образования обособленного подразделения, возникают с момента оборудования стационарных рабочих мест, контролируемых работодателем, при условии ведения деятельности через указанное обособленное подразделение.

Данная позиция нашла подтверждение во многих судебных актах.

«. существенным обстоятельством для установления факта налогового правонарушения является факт и момент создания обособленного подразделения Обществом, так как срок подачи заявления о постановке на налоговый учет исчисляется именно с момента создания обособленного подразделения.

Считать моментом создания обособленного подразделения день принятия собранием акционеров решения об открытии филиала у суда нет оснований. Доказательств оборудования стационарных рабочих мест по месту создания обособленного подразделения налоговая инспекция не представила. «.

Постановление ФАС Северо-Западного округаот 27.10.2003 № А05-3113/03-172/12

Нужен ли офис для ИП и ООО?

Любому бизнесмену нужен офис. Чтобы любоваться дипломами на стене, разгонять сотрудников из курилки и кричать по громкой связи: «Два кофе, пожалуйста!». Так часто представляют себе работу «босса». Но суровые реалии подсказывают, что в начале своей бизнес-истории лучше сэкономить.

Разберёмся, обязаны ли предприниматели арендовать офис или могут спокойно работать из дома.

Если вы — индивидуальный предприниматель

На вопрос о том, нужен ли предпринимателю юридический адрес, отвечает п.3 ст. 8 закона №129-ФЗ, в котором написано, что ИП регистрируется по месту жительства.

ИП без сотрудников

Если вы работаете без сотрудников, то, скорее всего, оказываете услуги и встречаетесь с клиентами на нейтральной или на их территории. Тогда офис снимать необязательно. Жилищный кодекс разрешает заниматься бизнесом в собственном жилье. Главное, не нарушать права и интересы соседей.

Например,вы — самозанятый столяр, по будням и иногда по выходным шуруете рубанком и орудуете стамеской. Временами стоит неимоверный грохот, всё в стружке и древесной пыли. Для таких занятий нужен как минимум гараж, а в идеале — отдельная мастерская или цех в промзоне, но никак не квартира в девятиэтажке.

Вывод: квартира идеально подойдёт, если вы оказываете услуги, и у вас нет шумного и пыльного производства.

ИП с сотрудниками оказывает услуги

Если вы оказываете услуги, для которых не требуется офис, но нанимаете сотрудников — оформите их надомниками. В этом случае в трудовом договоре укажите домашний адрес сотрудника как место работы.

Это регулируется 49 главой Трудового кодекса.

Несмотря на то, что сотрудники работают у себя дома, нужно соблюдать нормы трудового законодательства, включая безопасные условия труда и обеспечение рабочими инструментами.

Как учесть расходы на содержание домашнего офиса

Учитывать затраты можно только на УСН «Доходы минус расходы». Но придётся доказать налоговой, что эти расходы предпринимательские, а не личные. У вас могут попросить подтверждающие документы.

Рассмотрим основные виды расходов и оценим шансы их зачесть.

Коммунальные услуги. По мнению контролирующих органов, оплата коммунальных услуг — прямая обязанность собственника помещения. Это не зависит от того, используется оно для бизнеса или нет. Разъяснения по этому поводу содержит письмо ФНС РФ по г. Москве от 21.06.2006 № 18-12/3/53855. Поэтому услуги ЖКХ в расходы УСН не принимаются.

Связь. С телефоном непросто: детализация разговоров вряд ли объяснит, звонили вы по работе или просто болтали со знакомым. А вот с интернетом может получиться.

Если у вас уже действует договор с провайдером, расторгните его и перезаключите от имени ИП. Но обратите внимание на то, что для предпринимателей действуют другие тарифы, обычно более дорогие.

Поэтому посчитайте, окупятся ли расходы на интернет за счёт снижения на них налога УСН.

Основные средства, оборудование и инструменты. Для домашних офисов это чаще всего компьютеры, оргтехника, мебель, прочее оборудование.

Если вы купили их сразу после регистрации ИП, у налоговой не должно возникнуть вопросов к вашим расходам. Главное, чтобы было очевидно, как вы используете это имущество в своей работе.

В этот же пункт можете внести траты на ПО или подписку на сервисы, необходимые для ведения бизнеса.

Что если прописка и реальное место работы ИП не совпадают? Ничего страшного. Местом регистрации ИП остаётся его квартира или дом. По этому адресу будут приходить письма от госорганов. Главное, вовремя на них реагировать, чтобы не допускать просрочек и штрафов.

Но есть особые ситуации. Если вы ведёте бизнес в другом городе или регионе и хотите применять ПСН, нужно дополнительно встать на учет в налоговой по месту ведения деятельности. Причина в том, что расчёт налогов по этим режимам зависит от региона.

????

Оцените все возможности онлайн-бухгалтерии бесплатно

Хочу попробовать

Если у вас ООО

Выбор адреса при регистрации

ООО звучит как-то серьёзнее и солиднее. Но даже в этом случае офис не обязателен.

Зарегистрировать ООО можно по месту нахождения его исполнительного органа — то есть по адресу генерального директора либо одного из учредителей компании.

В таком случае при регистрации ООО стоит захватить свидетельство о праве собственности на жильё. Оно не входит в список обязательных документов, но инспектор налоговой может его попросить.

Учредители, которые не хотят показывать свой домашний адрес в документах, пользуются услугами аренды или покупки юридического адреса.

Необходимо, чтобы они включали почтовое обслуживание, чтобы не пропустить важное извещение от контролирующих органов. Но есть риски: если по купленному адресу зарегистрирована куча других компаний, налоговая может отказать в регистрации.

Чтобы этого не случилось, нужно использовать сервис на сайте ФНС, который проверяет адрес на чистоту.

ООО с работниками

Если учредитель ООО использует в качестве офиса собственное жилье и характер бизнеса предполагает дистанционную работу, также можно нанимать сотрудников в качестве надомников.

В этом случае возникает спорный вопрос, надо ли создавать при найме такого сотрудника обособленное подразделение. Статья 11 Налогового кодекса говорит, что оно создаётся, если выполняется два условия

  • обособленное подразделение отделено от головного офиса
  • и оборудовано стационарным рабочим местом — таким считается место, которое создается на срок свыше одного месяца.

Вроде всё сходится. Но письмо Минфина № 03-02-07/1-129 от 24.05.2006 трактует эту ситуацию так. Рабочее место — это место, которое контролирует работодатель.

В случае с надомником, такой контроль невозможен, потому что он противоречит принципам неприкосновенности жилища и невмешательства в личную жизнь.

Следовательно, домашнее место работы не попадает под определение стационарного рабочего места, а значит не является обособленным подразделением.

Всё же, если у вас намечается подобная ситуация, лучше обсудить её с представителем налоговой.

Спецоценка условий труда в домашних офисах не проводится

Ещё один плюс домашнего офиса и дистанционных сотрудников в том, что согласно ч.3 ст.3 Закона №426-ФЗ для них не требует проводить спецоценку условий труда.

Статья актуальна на 02.02.2021

Рабочее место как обособленное подразделение

«Российский налоговый курьер», 2005, N 11

Определение обособленного подразделения, установленное Налоговым кодексом, существенно отличается от того, которое приведено в Гражданском кодексе.

Какие признаки характерны для обособленного подразделения в соответствии с налоговым законодательством? Всегда ли по местонахождению рабочих мест возникает обособленное подразделение? В каком порядке осуществляется постановка на налоговый учет по месту нахождения обособленного подразделения? Ответы на эти вопросы даны в статье.

Нередко организации, расширяя территорию деятельности, создают обособленные подразделения. В результате у подобных организаций появляются дополнительные обязанности: встать на налоговый учет, сдавать отчетность и уплачивать налоги по месту нахождения обособленных подразделений (ст. ст. 19 и 83 НК РФ). Несоблюдение этих требований грозит штрафными санкциями.

О порядке уплаты налогов и представления отчетности в организациях с обособленными подразделениями читайте в ближайших номерах журнала. — Примеч. ред.

Признаки обособленного подразделения

Определение обособленного подразделения дано в п. 2 ст. 11 НК РФ. Под обособленным подразделением организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Обособленное подразделение признается таковым независимо от того, отражено его создание или нет в учредительных либо иных организационно-распорядительных документах организации, а также от полномочий, которыми оно наделено.

Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Согласно ст. 55 Гражданского кодекса обособленным подразделением является только представительство или филиал.

В налоговом законодательстве обособленным подразделением признается не только филиал и представительство организации, но и любое подразделение — цех, отдел, магазин, склад, киоск и др.

Для целей налогообложения также не имеет значения, проведена процедура государственной регистрации обособленного подразделения, предусмотренная п. 3 ст. 55 ГК РФ для филиалов и представительств, или нет. Признание подразделения обособленным не зависит от наличия у него расчетного счета и отдельного баланса. Главное — чтобы подразделение одновременно обладало двумя основными признаками:

  • было территориально обособленным от организации;
  • имело оборудованные рабочие места, созданные на срок более одного месяца.

Рассмотрим каждый из этих признаков отдельно.

Территориальная обособленность

Налоговый кодекс устанавливает территориальную обособленность в качестве одного из основных критериев признания отделения организации обособленным подразделением.

Вместе с тем однозначного определения понятия территориальной обособленности Кодекс не дает. Как следствие — применение данного критерия на практике вызывает некоторые затруднения.

Например, можно ли говорить о территориальной обособленности подразделения, которое расположено в том же населенном пункте, что и головное отделение?

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *