Главной особенностью предпринимательской деятельности на патенте является ее срочный характер. Если мы решили поработать на патенте, то нам необходимо подать в налоговый орган Заявление на получение патента, в котором период использования патента указывается в обязательном порядке.
Максимальный срок действия патента — 12 месяцев, минимальный — один месяц. При этом с 2021 года налоговым периодом применения патента является календарный месяц, а не год, как было ранее.
Следующей особенностью патентной системы является расчет стоимости патента от условных величин доходности, а не от фактической выручки. В этом патент похож на ЕНВД, который больше не применяется с 2021 года.
Получение патента может быть актуально для ИП, применявших до последнего времени ЕНВД, особенно, если деятельность была связана с розничной торговлей или общественным питанием.
Дело в том, что для розничной торговли и общественного питания на патенте увеличены лимиты по площади (торговой и обслуживания) в три раза: с 50 до 150 кв. м.
О том, насколько выгодно получение патента, можно узнать, если сравнить значение показателя произведения фактической выручки за ближайший предшествующий месяц (взятое для примера в качестве налогооблагаемой базы для единого налога УСН) и налоговой ставки 6%, то есть результат умножения фактической выручки на 6%, с данными налогового калькулятора стоимости патента на планируемый месяц.
Если 6%-ный налог от известной фактической выручки за месяц больше, чем месячная стоимость патента, то тогда выгоднее получение патента. И наоборот.
В связи с существенным падением покупательского спроса уплата налога с фактической выручки может быть намного выгоднее оплаты патента.
Чем может быть привлекателен патент?
Привлекательность патента в сравнении с другими льготными спецрежимами налогообложения весьма иллюзорная.
Тот факт, что на патенте не нужно представлять налоговую декларацию по налогу может обесцениваться необходимостью представления ежемесячной и ежеквартальной отчетности в ПФ, ФНС и ФСС по работникам (удержание и перечисление НДФЛ, трудовой стаж, обязательные страховые взносы и др.), работающим по трудовым и даже гражданско-правовым договорам (если исполнители по гражданско-правовым договорам не выполняют работ на условиях самозанятости) у ИП на патенте.
И если у ИП на патенте количество штатных работников приближено к предельно допустимой численности (15 человек), то такую отчетность с 2021 года нужно представлять еще и в электронном виде.
В этом случае одним отчетом больше или меньше — существенной роли уже не играет.
По большинству видов деятельности на патенте применять онлайновые кассы для расчетов с покупателями-физлицами не нужно, но сам по себе патент не освобождает полностью от применения онлайн-касс так, например, как налоговый режим для самозанятых. При осуществлении розничной торговли, услуг общепита применение онлайновых касс сейчас обязательно для всех, в том числе для ИП на патенте.
Применение патента не освобождает ИП от уплаты обязательных страховых взносов за себя (в фиксированном размере) и за работников (в процентном отношении к их зарплате), но с 2021 года появляется возможность зачесть уплаченные суммы страховых взносов в оплату стоимости патента в том же порядке, какой был предусмотрен для уменьшения налога ЕНВД и продолжает действовать в отношение единого налога УСН, 6%:
- для ИП без наемных работников — до 100% уплаченных взносов за себя;
- для ИП с работниками — не более 50% уплаченных взносов за себя и работников.
Несмотря на то, что стоимость патента никак не привязана к фактической выручке, от предпринимателя на патенте требуется фиксация доходов в специальной книге учета доходов индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения.
Налоговые органы, как правило, мало интересует содержание этой книги, ее назначение больше состоит в том, чтобы отследить не сами доходы как таковые — они ни на что не влияют в фискальном плане, а в том, чтобы эти доходы не превышали предельную сумму доходов, ограничивающую применение патента (60 млн рублей в год).
Но эта книга может оказаться очень полезной в случае, если предпринимателю нужно обратиться за заемными средствами в кредитные учреждения. Тогда книга доходов ИП может стать одним из источников подтверждения имеющихся у ИП доходов, а записи в ней, достоверность которых, к слову, проверить весьма и весьма затруднительно, могут тоже иметь значение для положительного решения по кредиту.
С 2021 года максимальная стоимость патента не ограничивается Налоговым кодексом РФ и отдана на усмотрение региональных властей, в чей бюджет и будет поступать оплата за патенты.
Поэтому стоимость патента на один и тот же вид и срок деятельности может различаться в разных российских регионах. Но не только это. Нельзя исключать, что стоимость патентов может оказаться неадекватно дорогой.
Также за региональными властями закреплено право устанавливать дополнительные виды деятельности для патента за исключением неприменимых для патентной системы, поименованных в Налоговом кодексе РФ.
При этом переход на патент является для ИП сугубо добровольным.
Для кого может быть интересен патент
Патентная система налогообложения относится к совместимой с другими режимами налогообложения, а это значит, что ее можно применять только в отношение отдельных видов экономической деятельности ИП.
То есть, находясь на основной либо на упрощенной системе налогообложения, если ИП осуществляет несколько видов деятельности, то некоторые из них можно осуществлять на патенте:
- если ИП решил заняться еще каким-то видом деятельности, то новый вид деятельности можно осуществлять на патенте;
- если для конкретного вида деятельности на патенте предусмотрены налоговые каникулы и ИП подпадает под условия реализации такого права;
- если ИП, оказывающий услуги без использования наемного труда работников на условиях самозанятости, допустил превышение годового дохода по налогу на профдоход и, как следствие, утратил право применять НПД до конца календарного года и поэтому остаток года сможет перекантоваться на патенте, чтобы с начала нового года снова перейти на уплату НПД.
Применение патента по отдельному виду деятельности для ИП будет желанным и комфортным в том случае, если стоимость патента будет меньше суммы налога от фактической выручки. Во всех других случаях потребности в получении патента нет никакой от слова «абсолютно».
Получение патента возможно в отношение большинства отдельных видов экономической деятельности за исключением:
- оптовой торговли, а также торговли, осуществляемой по договорам поставки,
- розничной торговли, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 квадратных метров,
- услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей более 150 квадратных метров,
- услуг по перевозке грузов и пассажиров индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве пользования, владения и (или) распоряжения более 20 автотранспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг,
- деятельности по производству подакцизных товаров,
- деятельности по добыче и реализации полезных ископаемых,
- деятельности по совершению сделок с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами, а также по оказанию кредитных и иных финансовых услуг,
- любых видов деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества, договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом.
Базовый перечень видов экономической деятельности на патенте приведен в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.
С 2021 года этот перечень расширен теми видами экономической деятельности, которые применялись в рамках ЕНВД: услуги автостоянки, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств. Также уточнены названия отдельных видов деятельности.
Региональными законами устанавливаются те виды экономической деятельности на патенте, которые допускаются к осуществлению индивидуальными предпринимателями непосредственно на соответствующей территории субъекта РФ.
Индивидуальные предприниматели на патенте, осуществляющие виды деятельности, установленные подпунктами 1, 2, 4, 5, 7, 8, 12 — 17, 19 — 27, 29 — 31, 34 — 36, 39, 41 — 44, 49 — 52, 54, 55, 57 — 62, 64, 66 — 80 пункта 2 статьи 346.
43 Налогового кодекса РФ, могут осуществлять расчеты без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи или направления по email покупателю (заказчику) документа, подтверждающего факт осуществления расчета между ИП и покупателем (заказчиком), содержащего наименование документа, его порядковый номер, а также реквизиты, установленные статьей 4.
7 федерального закона № 54-ФЗ от 22.05.2003 года «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации».
Следующий список видов предпринимательской деятельности на патенте допускает не применение онлайновых касс при расчетах с населением:
- Бытовые услуги:
- ремонт мебели и предметов домашнего обихода;
- ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;
- стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;
- изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;
- изготовление и реставрация ковров и ковровых изделий;
- пошив и ремонт швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, вязание трикотажных изделий;
- услуги по изготовлению валяной обуви;
- услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для
сифонов; - изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения;
- ремонт игрушек и подобных им изделий;
- ремонт спортивного и туристического оборудования;
- сборка и ремонт очков;
- услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
- изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения;
- Индивидуальные услуги:
- услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения;
- услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения;
- деятельность по письменному и устному переводу;
- услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых;
- услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками;
- осуществление частной детективной деятельности лицом, имеющим лицензию;
- ремонт ювелирных изделий, бижутерии;
- чеканка и гравировка ювелирных изделий;
- организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение;
- услуги по уходу за домашними животными;
- услуги в области фотографии;
- услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий;
- Социальные услуги:
- деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами;
- услуги по присмотру и уходу за детьми и больными;
- организация похорон и предоставление связанных с ними услуг;
- Ремонтные и отделочные работы и услуги:
- реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;
- услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной
обработке стекла; - деятельность по благоустройству ландшафта;
- Услуги, не требующие специальных навыков:
- услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах;
- услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров;
- Аренда имущества:
- сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в ренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков;
- услуги платных туалетов;
- Заготовительная деятельность:
- сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов;
- сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений;
- сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья;
- услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка);
- Работы и услуги производственного характера:
- изготовление изделий народных художественных промыслов;
- растениеводство, услуги в области растениеводства;
- помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков;
- производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий;
- лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность;
- животноводство, услуги в области животноводства;
- оказание услуг по забою и транспортировке скота;
- услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для
приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами; - услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы);
- производство кожи и изделий из кожи;
- переработка и консервирование фруктов и овощей;
- резка, обработка и отделка камня для памятников;
- граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения;
- изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества;
- переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы;
- Прочие услуги:
- деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений;
- деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления;
- услуги экскурсионные туристические;
- разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного
программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, веб-страниц, включая их адаптацию
и модификацию;
По остальным видам деятельности применение онлайновых касс для ИП на патенте обязательно.
- ✦ Патентная система налогообложения на сайте ФНС России
- ✦ Глава 26.5 Налогового кодекса РФ «Патентная система налогообложения»
- ✦ Специальное информационное сообщение на сайте ФНС России
- ✦ Налоговый калькулятор стоимости патента на сайте ФНС России
Патент и маркировка
Законы
Чтобы торговать маркированными товарами, нужно выбрать подходящую систему налогообложения. Так, например, для некоторых товарных групп торговля на патенте под запретом.
В статье разбираемся, кому точно нельзя работать на патенте и продавать маркированные товары.
Будьте внимательны: в интернете часто можно встретить неверную информацию.
У нас всё точно — мы проверили данные у юриста и эксперта по маркировке.
- Ольга Фёдорова
- Эксперт: Вячеслав Предыбайло
Обязательную маркировку товаров вводят постепенно. В конце 2021 года без маркировки нельзя продавать:
- табак,
- обувь,
- лекарства,
- шубы,
- фотоаппараты и лампы-вспышки,
- духи и туалетную воду,
- шины и автопокрышки,
- одежду и домашний текстиль.
Предприниматели, которые продают эти товары, должны зарегистрироваться в системе маркировки и подавать в неё сведения об обороте маркированных товаров.
Какие маркированные товары нельзя продавать на патенте
В 2020 году в вступили в силу поправки в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Они запрещают применять патентную систему налогообложения тем, кто продаёт лекарства, обувь и одежду из натурального меха. Такие предприниматели должны работать на упрощённой или общей системе налогообложения.
Предприниматели, которые продают одежду не из натурального меха, туалетную воду, шины и автопокрышки и другие маркированные товары, по-прежнему могут работать на патенте. Для них нет ограничений по выбору системы налогообложения.
Как продавать остальные маркированные товары на патенте
Шубы, обувь и лекарства запретили продавать на патенте ещё в 2020 году. Затем список товаров с обязательной маркировкой пополнился шинами, духами, фотоаппаратами и одеждой. Из-за этого началась путаница: разные источники в интернете сообщают, что на патенте вообще нельзя продавать маркированные товары. Это не так.
Формально продажа маркированных шуб, обуви и лекарств относится к розничной торговле. Но если речь идёт о работе на патенте, то Налоговый кодекс исключает эти категории из розничной торговли. А значит, продавать шубы из натурального меха, обувь и лекарства на ПСН нельзя (пп.1 п.3 ст.346.43 НК РФ).
Налоговый кодекс выводит из понятия розничной торговли только эти три категории маркированных товаров: лекарства, шубы и обувь. Для любых других маркированных товаров в законах нет специальных ограничений и уточнений, а значит, можно работать на патенте.
Минфин, отвечая на вопросы о продаже маркированных товаров на патенте, выпускает разъяснения. Разъяснения — это не законодательные акты, они носят лишь справочный характер, но им можно верить.
Патентная система налогообложения
C 29 сентября для расчета лимита применения ПСН, при применении другого спецрежима нужно считать работников отдельно. Например по УСН занято 20 человек и 10 занято на ПСН то ПСН применять можно. Ранее для ПСН их считали как 30.
Максимальный размер потенциально возможного(не реального) годового дохода не может быть более 1 518 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,518)(+2,4%).
2018 год
С 1 июля 2018 года будет обязательно применение онлайн-ККМ. Стоимость патента можно будет уменьшить на сумму покупки онлайн-ККМ. Но есть ограничение — возвратят не более 18 000 рублей за один ККМ.
Максимальный размер потенциально возможного(не реального) годового дохода не может быть более 1 481 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,481).
При этом максимум может быть поднят в 3, 5 и в 10 раз(Статья 346.43 п.8 пп.4).
2017 год
Максимальный размер потенциально возможного(не реального) годового дохода не может быть более 1 425 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,425).
2016 год
С 1 января 2016 года добавляют еще 16 видов ПСН(см.полный список ниже пп.48-63)
Максимальный размер потенциально возможного годового дохода не может быть более 1 329 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,329).
2015 год
С 2015 года патент можно будет получить только для одного конкретного муниципального или административно-территориального образования в регионе(например, одного города). Ранее можно было получать патент в той налоговой, где выгоднее, а вести бизнес где угодно в пределах одного региона.
Минимальный размер потенциально возможного годового дохода(он был 100 тыс. руб.) отменяют.
С 2015 года для производственной, социальной и научной сферы вводятся Налоговые каникулы в некоторых регионах и налог будет равен нулю.
О патенте
Патентную систему налогообложения(ПСН) могут применять только ИП (ООО и другие организации не могут). До 2013 года система называлась «УСН на основе патента».
Вводиться решением местных властей(регионов) для некоторых пунктов из определенного списка, также может быть введена для любых бытовых услуг. Кстати, с 2017 года — новый список бытовых услуг.
Список видов во многом похож на список ЕНВД, но плюс к тому там есть преподавание, мелкое производство и мелкое с/х. Введена почти во всех регионах, включая Москву и Санкт-Петербург.
Система похожа на ЕНВД(вмененку) по расчету налога. Патент не зависит от доходов. Зависит от физических показателей: люди, площадь, местоположение и пр.
ККМ
При ПСН не обязательно применять ККМ(ККТ, кассовый аппарат), что является значительным плюсом. При этом в сфере услуг можно выдавать товарный чек с описанием услуги. В торговле необходимо выдавать товарный чек по требованию.
С 1 июля 2018 года будет обязательно применение онлайн-ККМ. Стоимость патента можно будет уменьшить на сумму покупки онлайн-ККМ. Но есть ограничение — возвратят не более 18 000 рублей за один ККМ. Если касс несколько — лимит нужно применять по каждой кассе в отдельности (письмо от 21.02.2018 № СД-3-3/1122)
| ЕНВД розничная торговля и услуги общепита (с работниками) | до 1 июля 2018 года |
| ЕНВД розничная торговля и услуги общепита (без работников) | до 1 июля 2019 года |
| ПСН следующие виды: розничная торговля и услуги общепита; услуги по присмотру и уходу за детьми и больными; услуги по приему стеклопосуды и вторичного сырья, за исключением металлолома; услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах; деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами; | до 1 июля 2018 года |
| ПСН розничная торговля и услуги общепита (без работников) | до 1 июля 2019 года |
| Все остальные виды ЕНВД и ПСН | до 1 июля 2019 года |
Срок действия
Патент можно получить на срок от 1 до 12 месяцев, но в пределах одного календарного года. Т.е. в 2018 году можно получить патент только до 31 декабря 2018 года.
Стоимость
Тут можно посчитать стоимость патентной системы налогообложения: Калькулятор стоимости патента для всех регионов(налог.ру — сайт ИФНС).
- Формула патента: потенциально возможный доход * К1(коэффициент-дефлятор) * 6%.
- Потенциально возможный доход может зависеть от многих факторов(смотря какой вид деятельности): количества людей, площадь, местоположение, количество машин.
Стоимость патента не пересчитывается, если снизились показатели. Если показатели возрасли, то нужно получать другой патент, либо переходить на иной налоговый режим. При этом самостоятельно пересчитывать патент нельзя.
2018 год: Максимальный размер потенциально возможного(не реального) годового дохода не может быть более 1 481 000 руб. (1 000 000 руб. × 1,481).
При этом максимум может быть поднят в 3, 5 и в 10 раз(Статья 346.43 п.8 пп.4).
| 1,481 | 1,425 | 1,329 | 1,147 | 1,067 |
С 2015 года для производственной, социальной и научной сферы вводятся Налоговые каникулы в некоторых регионах и налог будет равен нулю.
Порядок оплаты
п. 2.1 ст. 346.51 НК РФ
- 1) Если патент выдан на срок до шести месяцев, то его надо полностью оплатить в течение 40 дней после его начала действия.
- 2) Если ИП приобрел патент на срок от шести месяцев до года, то а) 1/3 от его стоимости необходимо оплатить в течение 90 календарных дней с начала действия документа.
- б) Остальную часть надо погасить до даты окончания его действия.
Просрочка
Было так: если ИП просрочит уплату второй части патента, то его переведут на ОСНО, причем с первого дня покупки патента(задним числом). Это была катастрофа для многих ИП, т.к. на ОСНО совсем другие правила расчета налогов и есть НДС. С 1 января 2017 года эту норму отменили(письмо ФНС России от 6 февраля 2017 г. № СД-19-3/19@).
Теперь если просрочить уплату патента просто насчитают небольшие пени(письмо ФНС России от 24 октября 2017 г. № СД-4-3/21453). Однако если просрочку заметит сама инспекция и посчитает её умышленной то грозит штраф 20% от суммы неуплаты.
КБК
- С 2013 года появились новые КБК для патентной системы(ПСН).
- 182 105 04010 02 1000 110 Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городских округов(с 2013 года)
- 182 105 04020 02 1000 110 Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты муниципальных районов(с 2013 года)
- 182 1 05 04030 02 1000 110 Налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга(с июля 2013 года)
Утрата права
В случае нарушения количества физ.показателей либо не оплаты оставшейся части патента, ИП теряет право на применение ПСН. В первом случае надо подавать специальное заявление. После этого можно получить новый патент. Необходимо написать заявление на возврат старого патента и остаток обязаны вернуть (письмо ФНС от 27.04.2018 № 03-11-12/28952).
Виды деятельности на патенте 2021 для ИП: перечень (таблица по регионам)
1.
Виды деятельности 2021 года для патента
2.
В каких регионах можно применять патент с 2021 года
Виды деятельности 2021 года для патента
На какие виды деятельности выдавать патент в 2021 году, теперь решают регионы (п. 2 ст. 346.43 НК). С 2021 года в НК РФ:
- установлен приблизительный список видов деятельности, по которым предприниматель вправе купить патент;
- указана запрещенная деятельность, при которой патент не выдадут ни в одном регионе.
В пункте 2 ст. 346.43 НК РФ на 1 января 2021 года – 80 возможных видов деятельности. По сравнению с 2020 годом в перечень НК РФ добавили автостоянки, услуги по уходу за домашними животными. Полный перечень согласно НК РФ в 2021 году – ниже в таблице.
Также см. “Заявление ИП о переходе на патентную систему: новый бланк 2021 и образец заполнения“.
Таблица с видами деятельности для патента 2021
| ВИД ДЕЯТЕЛЬНОСТИ НА ПСН 2021 | Норма НК РФ |
| Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения | Подп. 1 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Ремонт, чистка, окраска и пошив обуви | Подп. 2 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Парикмахерские и косметические услуги | Подп. 3 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий | Подп. 4 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц | Подп. 5 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий | Подп. 6 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Ремонт мебели и предметов домашнего обихода | Подп. 7 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги в области фотографии | Подп. 8 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг | Подп. 9 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг | Подп. 10 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг | Подп. 11 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений | Подп. 12 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ | Подп. 13 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла | Подп. 14 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги в сфере дошкольного образования и дополнительного образования детей и взрослых | Подп. 15 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги по присмотру и уходу за детьми и больными | Подп. 16 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Сбор тары и пригодных для вторичного использования материалов | Подп. 17 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Деятельность ветеринарная | Подп. 18 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Сдача в аренду (наем) собственных или арендованных жилых помещений, а также сдача в аренду собственных или арендованных нежилых помещений (включая выставочные залы, складские помещения), земельных участков | Подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Изготовление изделий народных художественных промыслов | Подп. 20 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги по переработке продуктов сельского хозяйства, лесного хозяйства и рыболовства для приготовления продуктов питания для людей и корма для животных, а также производство различных продуктов промежуточного потребления, которые не являются пищевыми продуктами | Подп. 21 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Производство и реставрация ковров и ковровых изделий | Подп. 22 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Ремонт ювелирных изделий, бижутерии | Подп. 23 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Чеканка и гравировка ювелирных изделий | Подп. 24 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Деятельность в области звукозаписи и издания музыкальных произведений | Подп. 25 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги по уборке квартир и частных домов, деятельность домашних хозяйств с наемными работниками | Подп. 26 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Деятельность, специализированная в области дизайна, услуги художественного оформления | Подп. 27 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Проведение занятий по физической культуре и спорту | Подп. 28 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги носильщиков на железнодорожных вокзалах, автовокзалах, аэровокзалах, в аэропортах, морских, речных портах | Подп. 29 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги платных туалетов | Подп. 30 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги по приготовлению и поставке блюд для торжественных мероприятий или иных событий | Подп. 31 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом | Подп. 32 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом | Подп. 33 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги, связанные со сбытом сельскохозяйственной продукции (хранение, сортировка, сушка, мойка, расфасовка, упаковка и транспортировка) | Подп. 34 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги, связанные с обслуживанием сельскохозяйственного производства (механизированные, агрохимические, мелиоративные, транспортные работы) | Подп. 35 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Деятельность по благоустройству ландшафта | Подп. 36 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Охота, отлов и отстрел диких животных, в том числе предоставление услуг в этих областях, деятельность, связанная со спортивно-любительской охотой | Подп. 37 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Занятие медицинской деятельностью или фармацевтической деятельностью с лицензией на указанные виды деятельности, за исключением реализации лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками в соответствии с Законом от 12.04.2010 № 61-ФЗ | Подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Частная детективная деятельность с лицензией | Подп. 39 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги по прокату | Подп. 40 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги экскурсионные туристические | Подп. 41 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Организация обрядов (свадеб, юбилеев), в том числе музыкальное сопровождение | Подп. 42 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Организация похорон и предоставление связанных с ними услуг | Подп. 43 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров | Подп. 44 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Подп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Розничная торговля через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети | Подп. 46 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания | Подп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей | Подп. 48 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Оказание услуг по забою и транспортировке скота | Подп. 49 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Производство кожи и изделий из кожи | Подп. 50 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Сбор и заготовка пищевых лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов и лекарственных растений | Подп. 51 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Переработка и консервирование фруктов и овощей | Подп. 52 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Производство молочной продукции | Подп. 53 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Растениеводство, услуги в области растениеводства | Подп. 54 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Производство хлебобулочных и мучных кондитерских изделий | Подп. 55 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Рыболовство и рыбоводство, рыболовство любительское и спортивное | Подп. 56 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Лесоводство и прочая лесохозяйственная деятельность | Подп. 57 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Деятельность по письменному и устному переводу | Подп. 58 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Деятельность по уходу за престарелыми и инвалидами | Подп. 59 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Сбор, обработка и утилизация отходов, а также обработка вторичного сырья | Подп. 60 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Резка, обработка и отделка камня для памятников | Подп. 61 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Разработка компьютерного программного обеспечения, в том числе системного программного обеспечения, приложений программного обеспечения, баз данных, web-страниц, включая их адаптацию и модификацию | Подп. 62 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования | Подп. 63 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Животноводство, услуги в области животноводства | Подп. 64 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Деятельность стоянок для транспортных средств | Подп. 65 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Помол зерна, производство муки и крупы из зерен пшеницы, ржи, овса, кукурузы или прочих хлебных злаков | Подп. 66 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги по уходу за домашними животными | Подп. 67 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий по индивидуальному заказу населения | Подп. 68 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги по изготовлению валяной обуви | Подп. 69 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения | Подп. 70 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Граверные работы по металлу, стеклу, фарфору, дереву, керамике, кроме ювелирных изделий по индивидуальному заказу населения | Подп. 71 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Изготовление и ремонт деревянных лодок по индивидуальному заказу населения | Подп. 72 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Ремонт игрушек и подобных им изделий | Подп. 73 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Ремонт спортивного и туристического оборудования | Подп. 74 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги по вспашке огородов по индивидуальному заказу населения | Подп. 75 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги по распиловке дров по индивидуальному заказу населения | Подп. 76 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Сборка и ремонт очков | Подп. 77 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Изготовление и печатание визитных карточек и пригласительных билетов на семейные торжества | Подп. 78 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Переплетные, брошюровочные, окантовочные, картонажные работы | Подп. 79 п. 2 ст. 346.43 НК |
| Услуги по ремонту сифонов и автосифонов, в том числе зарядка газовых баллончиков для сифонов | Подп. 80 п. 2 ст. 346.43 НК |
Регион может выбрать позиции из этого списка или закрепить в своём законе субъекта РФ любые другие виды деятельности из ОКВЭД2 и ОКПД2, кроме запрещенных на ПСН.
Запрещенная деятельность для патента
Независимо от региона в 2021 году на ПСН нельзя перевести (п. 6 ст. 346.43 НК РФ):
- деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом;
- производство подакцизных товаров, добычу и реализацию полезных ископаемых;
- розницу – через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 150 кв. м (в 2020 г. – более 50 кв. м);
- общепит – через объекты с площадью зала обслуживания посетителей более 150 кв. м (в 2020 г. – более 50 кв. м);
- опт и торговлю по договорам поставки;
- перевозки грузов и пассажиров, если для этих целей у ИП более 20 автомобилей в собственности, пользовании, владении или распоряжении;
- сделки с ценными бумагами или производными финансовыми инструментами;
- оказание кредитных и иных финансовых услуг.
Регионы должны сами определить площадь торгового зала и зала обслуживания посетителей объектов стационарной торговой сети и объектов общепита, при которых деятельность можно перевести на ПСН. При этом в любом субъекте РФ с 2021 года площадь объекта не может превышать 150 кв. м.
В каких регионах можно применять патент с 2021 года
С 2021 года регионы России сами устанавливают:
- на какую деятельность выдавать ИП патенты;
- цену на патент.
Стоимость патента зависит от:
- потенциально возможного годового дохода, который в каждом регионе РФ свой и не ограничен НК РФ;
- физических показателей;
- специальных коэффициентов (в некоторых субъектах РФ).
Значения этих параметров нужно смотреть в региональных законах. Однако некоторые регионы не успели к 2021 году адаптировать свой закон под новые правила гл. 26.5 НК РФ. Если регион не издал закон с доходом ИП на очередной год, в 2021 году действуют те же размеры, что в 2020-м (п. 2 ст. 346.48 НК).
| КОД | РЕГИОН | ЗАКОН СУБЪЕКТА РФ |
| 01 | Республика Адыгея |