УСН с 2022 года, изменения: новые ставки, лимиты и условия перехода на упрощёнку

Упрощенная система налогообложения (УСН) действует в России наравне с общей системой (ОСНО), единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН), единым налогом на вмененный доход (ЕНВД) и патентной системой налогообложения (ПСН). В отличие от ОСНО, которую может использовать любой налогоплательщик, применение УСН требует выполнения определенных условий.

Для того чтобы перейти на УСН с 2021 года, показатели налогоплательщика должны соответствовать следующим условиям применения УСН:                                                                                                       

УСН с 2022 года, изменения: новые ставки, лимиты и условия перехода на упрощёнку

Для последующего применения УСН вышеуказанные условия должны соблюдаться. За исключением условия по размеру доходов. Для сохранения права применения УСН доходы за календарный год не должны превышать 200 млн руб. (данное условие действует с 2021 года).

УСН могут применять и фирмы, и предприниматели в добровольном порядке. А вот самозанятые не могут, так как самозанятыми в целях применения закона от 27.11.

2018 № 422-ФЗ являются физические лица, применяющие для своей деятельности налог на профессиональный доход (НПД). Глава 26.2 НК РФ не рассматривает применение УСН физлицами.

Однако даже если самозанятый зарегистрирован в качестве ИП, совмещение двух систем налогообложения — НПД и УСН — не допускается.

УСН с 2022 года, изменения: новые ставки, лимиты и условия перехода на упрощёнку

В п. 3 ст. 346.12 НК РФ приведен перечень тех, кто применять УСН не вправе. Ограничения касаются видов осуществляемой деятельности, прочих применяемых систем налогообложения, стоимостных характеристик доходов и основных средств предприятия, а также зависят от количества сотрудников.

УСН с 2022 года, изменения: новые ставки, лимиты и условия перехода на упрощёнку

Рассмотрим, какие системы налогообложения можно применять совместно с УСН (учтем, что ЕНВД с 2021 года заканчивает свое действие):

УСН с 2022 года, изменения: новые ставки, лимиты и условия перехода на упрощёнку

Изменения по УСН

Налогоплательщикам мало перейти на упрощенную систему налогообложения, надо суметь остаться в рамках тех критериев, которые установлены для возможности применения УСН.

Критерии перехода на УСН в 2021 году прежние. Закон устанавливает новые условия для тех, кто в процессе применения УСН вышел за допустимые рамки.

Налогоплательщик утрачивает право применения УСН, в частности, если:

  • доход по итогам налогового периода превысил 200 млн руб.;
  • средняя численность работников больше 130 человек.

При совмещении иных режимов налогообложения с УСН доходы и численность определяются из расчета всей деятельности, то есть подпадающей под оба применяемых режима.

Закон вводит следующий переходный период с 2021 года:    

УСН с 2022 года, изменения: новые ставки, лимиты и условия перехода на упрощёнку

При расчете предельного дохода для возможности применения УСН абз. 2 п. 2 ст. 346.12 устанавливал необходимость индексации, указанной в Налоговом кодексе суммы дохода, на коэффициент-дефлятор. До 01.01.2020 действие данного условия было приостановлено. На 2020 года коэффициент-дефлятор для УСН равен 1.

На 2021 год коэффициент-дефлятор предлагается установить равным 1,032 (проект приказа Минэкономразвития «Об установлении коэффициентов-дефляторов…»).

Как перейти на УСН вновь организованным налогоплательщикам

Критерии перехода на УСН различаются в зависимости от того, является налогоплательщик вновь зарегистрированным или же переходит на УСН с ОСНО.

Рассмотрим критерии применения УСН для тех ИП и организаций, которые только открылись. Условия перехода на УСН прописаны в ст. 346.13 НК РФ. Для новых ИП и организаций условия УСН, которые необходимо выполнить для применения упрощенки, оговорены в п. 2 ст. 346.13 НК РФ.

Такие организации и ИП обязаны уведомить налоговую о переходе на УСН в течение 1 месяца. Крайний срок — 30-й календарный день с даты, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае налогоплательщик вправе применять УСН с даты постановки на учет.

Применение УСН носит добровольный и заявительный характер. То есть при соответствии критериям можно использовать данный налоговый режим. Получать подтверждение или разрешение от налоговой на применение УСН не требуется.

Однако не следует забывать, что не могут применять УСН те, кто не уведомил налоговую надлежащим образом о выборе именно этой системы налогообложения. Нередки случаи, когда уведомление теряется и налоговая требует отчитываться по ОСНО.

Чтобы не попасть в такую неприятную ситуацию при представлении уведомления о переходе на УСН следует сделать два экземпляра документа: один для налоговой, другой для себя — и потребовать у налоговой поставить на нем отметку о принятии.

Скачать бланк и образец уведомления о переходе на УСН вы можете в начале нашей статьи.

Как перейти на УСН с общей системы налогообложения

Рассмотрим, как перейти на УСН с ОСНО. Допустим, фирма ООО «Принцип» применяет ОСНО. В силу ряда причин было принято решение о смене режима налогообложения на УСН.

Основными причинами обычно становятся:

  • снижение налоговой нагрузки за счет отсутствия НДС и меньшие ставки налога по сравнению с налогом на прибыль,
  • уменьшение количества представляемых в налоговую отчетов.
  • Основное условие перехода на УСН с ОСНО — сделать это можно лишь с начала следующего календарного года.
  • Для этого необходимо подать уведомление по приведенной выше в статье форме в налоговую инспекцию до 31 декабря текущего года.
  • Образец уведомления о переходе на УСН в этом случае — в начале нашей статьи.
  • Как видим, изменения по сравнению с вновь зарегистрированными налогоплательщиками коснулись следующих полей:
  • код признака налогоплательщика;
  • код перехода на УСН;
  • данные о доходах за текущий год;
  • данные об остаточной стоимости ОС.

Перейти обратно на ОСНО можно также только с начала следующего календарного года. Таким образом, теоретически менять систему налогообложения в добровольном порядке, то есть исключительно по своему желанию, а не исходя из требований законодательства, разрешено раз в год. 

Как перейти на УСН с ЕНВД

В абз. 4 п. 2 ст. 346.13 НК РФ указаны особые условия для перехода с ЕНВД на УСН. Ими можно воспользоваться, если деятельность по ЕНВД была прекращена.

В этом случае можно применять УСН не с начала следующего календарного года, как в случае с ОСНО, а с начала того месяца, когда прекратилась деятельность по ЕНВД.

Чтобы реализовать это право, необходимо подать уведомление по уже известной нам форме в налоговую инспекцию в течение 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Посмотреть, как выглядит уведомление в данном случае, можно также по ссылке в начале статьи.

Напоминаем, что такой переход возможен только при условии:

  • прекращения деятельности по ЕНВД;
  • отмены ЕНВД в регионе ведения вмененной деятельности.

ООО «Принцип» применяет ЕНВД при оказании услуг по мойке автотранспортных средств. Уведомление о переходе на УСН не подавалось. ООО «Принцип» понадобилось продать часть своего оборудования.

Эта операция не подпадает под ЕНВД, поэтому облагать налогами продажу следует по правилам ОСНО. Перейти на УСН в данном случае в середине года не получится.

Это возможно только при условии прекращения деятельности по ЕНВД.

Обратите внимание! С 2021 года ЕНВД прекращает свое действие. Подробно об этом мы писали в статье.

Как сменить объект налогообложения при УСН

УСН предполагает возможность выбора одного из двух вариантов расчета налоговой базы и, соответственно, процентной ставки для каждой из них:

  • доходы — 6% ,
  • доходы минус расходы — 15%.

Региональное законодательство может уменьшить указанные ставки. Выбор в рамках УСН ничем не ограничен и происходит по добровольному желанию налогоплательщика. Какой объект налогообложения выгоднее, зависит от многих факторов:

  • организационно-правовой формы (ООО или ИП),
  • наличия работников (для ИП),
  • соотношения доходов и расходов.

В уведомлении о переходе на УСН необходимо указать выбранный объект налогообложения. Поменять свой выбор можно один раз в год. Таким образом, можно говорить о переходе с одного объекта налогообложения на другой в рамках применения УСН.

Для перехода внутри УСН существует специальный бланк. Его, а также образец заполнения, вы найдете в начале статьи.

В уведомлении следует указать реквизиты организации или ИП, код того объекта налогообложения, который необходимо применять и год, с начала которого применяется указанный в уведомлении объект.

Сроки подачи такого уведомления совпадают со сроками подачи уведомления о переходе на УСН: до 31 декабря текущего года, чтобы поменять объект налогообложения со следующего календарного года. Эта процедура также носит заявительный характер, получать подтверждающие документы от налоговой не требуется.

Особенности исчисления налоговой базы при переходе на УСН

При переходе с ОСНО на УСН возникнут новые вопросы по учету доходов и расходов для исчисления налогов.

Как правило, исчисление налоговой базы для налога на прибыль организаций происходит по методу начисления. В то время как налог УСН необходимо считать кассовым методом. Доходы и расходы при этих методах признаются таковыми в разное время.

Ранее мы подробно рассказывали о различиях между кассовым методом и методом начисления.

Поэтому чтобы учесть все суммы доходов и расходов корректно и один раз, необходимо соблюдать правила перехода с ОСНО на УСН. Они изложены в ст. 346.25 НК РФ.

ИП, применяющие ОСНО, исчисляют не налог на прибыль, а НДФЛ. У расчета этого налога есть свои условия, которые отличаются от расчета налога на прибыль.

Поэтому переходные условия УСН для ООО и переходные условия УСН для ИП могут различаться в части расчета налоговой базы по упрощенному налогу.

В данном случае мы рассмотрим, как организациям необходимо действовать при переходе с ОСНО на УСН. То, что написано про НДС, относится как к организациям, так и к ИП.

Основные правила представим в виде схемы:        

УСН с 2022 года, изменения: новые ставки, лимиты и условия перехода на упрощёнку

Учет основных средств зависит от того, с какой именно системы налогообложения был сделан переход на УСН. Отразим эти особенности на схеме:

УСН с 2022 года, изменения: новые ставки, лимиты и условия перехода на упрощёнку

***

Основные условия для перехода на УСН в 2021 году остались неизменными. Лимиты установлены для размера сумм дохода, средней численности работников, остаточной стоимости ОС.

Кроме того, не все организации и не все виды деятельности имеют возможность облагаться по УСН.

В конце 2020 года принят закон, который предлагает при незначительном превышении прежних лимитов по доходам и средней численности оставлять организацию на УСН, но уплата налога в этом случае должна производиться по повышенным тарифам.

Читайте также:  Можно ли зарегистрировать ип по адресу общежития?

Еще больше материалов по теме — в рубрике «УСН».

Усн с 2022 года: изменения

УСН с 2022 года, изменения: новые ставки, лимиты и условия перехода на упрощёнку

С 2022 года условия и критерии работы на УСН поменяются. Работать на упрощенке можно будет при большем доходе, но власти поднимут и ставки. Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.

Правительство вводит новые ставки для УСН — 8 и 20 процентов, и меняет лимиты для применения упрощенки.

В НК будет два вида ставок – обычные и те, которые применяют налогоплательщики при определенных условиях. Обычные ставки оставили на прежнем уровне:

  • для объекта «доходы» – 6 процентов. Регионы могут сами устанавливать ставку в пределах от 1 до 6 процентов;
  • для объекта «доходы минус расходы» – 15 процентов. Регионы могут сами устанавливать ставку в пределах от 5 до 15 процентов.

УСН с 2022 года, изменения: новые ставки, лимиты и условия перехода на упрощёнку

Налоговая ставка при УСН составляет 6 процентов с доходов и 15 процентов с разницы между доходами и расходами. Региональные власти имеют право снижать ставку налога до 1 с доходов и 5 процентов с разницы между доходами и расходами.

Теперь поговорим о совершенно новых ставках. Их тоже две:

  • для объекта «доходы» – 8  процентов;
  • для объекта «доходы минус расходы» – 20 процентов.

Кто же доложен их применять? Новые ставки разработали в связи с предложенным ранее переходным периодом для тех, кто нарушил лимиты доходов и численности сотрудников.

Последние новости

Упрощенная система налогообложения – это один из способов расчета и уплаты налогов, который могут использовать как индивидуальные предприниматели, так и юридические лица.

УСН ориентирована для использования представителями малого и среднего бизнеса, и предполагает соблюдение определенных правил. Система регулярно подвергается изменениям, которые направлены на ее еще большее упрощение и открытость.

В 2022 году также планируется внедрение нововведений, однако, большинство из них еще не имеют документального подтверждения.

Увеличение лимитов

С 2022 года начинает действовать индексация предельных величин, предусмотренных для УСН, которая до этого времени была заморожена. Новые суммы будут рассчитываться с учетом утвержденного коэффициента. Для 2022 года утверждается коэффициент, равный 1. То есть,  Таким образом, для этого налогового периода лимиты остаются в пределах прежних границ:

  • доход за налоговый период – не более 150 000 000 р.;
  • остаточная стоимость основных средств (на основании данных бухгалтерской документации) – не более 150 000 000 р.

С 2022 года изменения предельных величин по УСН будут зависеть от показателей инфляции, на основании которых будет пересмотрена размер коэффициента.

УСН с 2022 года, изменения: новые ставки, лимиты и условия перехода на упрощёнку

Новые ставки

В 2022 году Минфин предлагает внедрить федеральный закон для предпринимателей на УСН, который поможет им и дальше использовать специальный режим в случае незначительного отклонения от утвержденных условий.

Министерство предлагает внести правки в НК, которые подразумевают  использование повышенных ставок тем, кто превысил доход и/или численность сотрудников, установленных для данной системы.

Если ранее в случае превышения допустимых лимитов предприниматель был вынужден переходить на другие системы налогообложения, то в проекте Министерства для этого предусмотрены следующие положения:

  • для объекта налогообложения «доходы» при превышении лимита в пределах от 150 до 200 млн рублей налоговая ставка устанавливается в размере 8% (вместо 6%);
  • для объекта налогообложения «доходы минус расходы» при превышении лимита в пределах от 150 до 200 млн рублей налоговая ставка устанавливается в размере 20% (вместо 15%);
  • при превышении численности персонала от 100 до 130 человек налоговая ставка увеличивается до 8% («доходы») и 20% («доходы минус расходы») в зависимости от выбранного вида объекта налогообложения.

Увеличенные ставки начинают действовать в случае превышения либо величины прибыли, либо количества работников, либо при нарушении одновременно двух этих требований. При превышении пограничных лимитов (200 млн и 130 человек) предприниматель не сможет в дальнейшем использовать УСН.

В 2022 году согласно основным условиям УСН налоговая ставка остается в пределах 6 и 15% для «доходов» и «доходов минус расходы» соответственно. Региональное правительство по собственной инициативе может изменять ее размер и устанавливать в пределах 1-6% для объекта налогообложения «доходы» и 5-15% — для объекта «доходы минус расходы».

Новые размеры ставок необходимо применять, начиная с квартала, в котором произошло превышение лимитов. Для налогоплательщиков с объектом «доходы» они будут действовать и следующий квартал.

Вернуться к прежним тарифам можно  будет при установлении доходов и численности до требуемого уровня (не более 150 млн и 100 человек).

Для налогоплательщиков с объектом «доходы минус расходы» повышенные ставки будут работать в течение всего налогового периода и можно будет вернуться к установленным тарифам только с нового года.

УСН с 2022 года, изменения: новые ставки, лимиты и условия перехода на упрощёнку

Данный федеральный закон Минфина еще находится в процессе рассмотрения и опубликован на официальном портале Федеральных проектов. Ознакомиться с полным текстом предложенных правок к НК можно по ссылке regulation.gov.ru. При утверждении закона планируется, что принятые изменения по УСН вступят в силу с 1 января 2022.

Отмена декларации

Разговоры об отмене деклараций для ИП на УСН, идут уже давно. В своем интервью для программы «Налоги» заместитель руководителя ФНС Дмитрий Сатин заявил, что уже в 2022 году для пользователей УСН-онлайн значительно упростится отчетность. Соответствующая новость также была опубликована на официальном портале ФНС в августе 2021 года.

Использование онлайн-ККТ позволяет создавать отчетную документацию автоматически, и передавать ее в налоговый орган с помощью телекоммуникационных каналов связи. Применение современных технологий упрощают способ уплаты налогов, что значительно экономит время.

Отчетность создается на основании данных, которые поступают в налоговый орган через онлайн-ККТ, где подсчитывается сумма налога и направляется налогоплательщику.

Однако, сообщение об отмене декларации по УСН в 2022 году является только выражением намерений налоговой службы упростить процесс администрирования бизнеса. Говорить о внедрении данного проекта в жизнь можно будет после составления и утверждения соответствующей законодательной базы.

Пока способ и сроки отчетности за 2021 год остаются прежними:

  • организациями декларация подается до 31 марта 2022 года;
  • ИП – до 30 апреля 2022 года.

Условия перехода

Малый бизнес (юридические лица и ИП) могут выбрать упрощенку, если:

  • в компании работает не более 100 сотрудников
  • годовой доход и остаточная стоимость на определенную дату не превышают 150 000 000 рублей
  • сторонние организации в вашем бизнесе участвуют не более чем на 25%
  • у организации нет филиалов.

Переход на УСН возможен, если девятимесячная выручка переходного года не превышает 112 500 000 рублей.

УСН с 2022 года, изменения: новые ставки, лимиты и условия перехода на упрощёнку

Осуществив переход на упрощенку, предприниматели освобождаются от:

  • НДФЛ (по доходам от предпринимательства)
  • имущественного налога для физлиц (частично, так как с 2015 года упрощенные ИП обязаны платить данный взнос за объекты недвижимости из списка, определенного п. 7 ст. 378.2 НК РФ)
  • НДС (кроме случаев ввоза продукции через таможню и выполнения договоров двух видов: простого товарищества/доверительного управления имуществом).

Организации забывают об:

  • НДС
  • налоге на прибыль организаций (кроме доходов по отдельным видам долговых обязательств и дивидендам)
  • налоге на имущество физлиц (частично, так как с 2015 года упрощенные ИП обязаны платить данный налог на объекты из списка, определенного п. 7 ст. 378.2 НК РФ).

Налоговая ставка плательщикам упрощенки в 2021 году оставлена на прежнем уровне: налогом в 6% облагаются компании, выбравшие Доходы, 15% Доходы минус расходы.

УСН с 2022 года, изменения: новые ставки, лимиты и условия перехода на упрощёнку

Законом региона регистрации вашего бизнеса данные показатели могут уменьшаться до 1% и 5% соответственно (субъекты РФ имеют право дифференцировать налог как для любых пользователей УСН, так выборочно, для определенных категорий плательщиков).

Субъекты вправе обнулять налоговую ставку для ИП, зарегистрированных впервые и работающих в следующих сферах:

  • производство
  • социалка и/или наука
  • бытовые услуги населению.

Налоговые каникулы при этом действуют до 2022 года.

Сохранить и поделиться:

Переход на УСН с 2021 года: какие требования, когда подавать уведомление

УСН с 2022 года, изменения: новые ставки, лимиты и условия перехода на упрощёнку

Предприниматели и компании имеют право менять режим налогообложения только 1 раз в год, в том числе если они выбирают упрощенную систему налогообложения. О том, как перейти на УСН в 2021 году или как сменить объект УСН на следующий год (и не запутаться), мы расскажем в этой статье.

Чтобы начать применять УСН, предприниматель или организация должны подать соответствующее уведомление в налоговый орган. Причем не важно, новая компания планирует применять УСН или уже действующая.

Читайте также:  ИФНС будет сообщать о смене адреса ООО с долгами по налогам

Форма уведомления о переходе на УСН утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@. В уведомлении указывается:

  1. ИНН и КПП организации (для ИП только ИНН);
  2. код налогового органа;
  3. признак налогоплательщика;
  4. наименование предприятия или ФИО ИП;
  5. дата перехода на УСН;
  6. объект налогообложения;
  7. год подачи уведомления;
  8. сумма доходов за 9 месяцев (при наличии);
  9. остаточная стоимость основных средств (при наличии);
  10. ФИО представителя организации и контактный номер;
  11. дата и подпись.

Кроме того, на уведомлении проставляется печать организации при ее наличии.

УСН с 2022 года, изменения: новые ставки, лимиты и условия перехода на упрощёнку

Образец заполнения уведомления о переходе на УСН взят из СПС «КонсультантПлюс»

Найти форму уведомления можно по ссылке.

Уведомление о переходе на УСН нужно подать в налоговый орган до 31 января года, предшествующего году перехода на новую систему налогообложения. То есть, если предприятие хочет применять УСН с 2021 года, то заявление о переходе нужно успеть подать до 31 декабря 2020 года.

Если организация отправит уведомление ценным письмом с описью вложения по Почте России, то датой предоставления документа признается дата отправки (дата, отраженная на почтовом штампе). То есть не важно, когда специалист налоговой службы получит уведомление, главное – дата отправления письма.

Но на подачу заявления есть не весь год, подать такое заявление можно в любой день, только начиная с 1 октября 2020 года и до конца года.

Исключение сделано для тех, кто только зарегистрировался. Если вновь зарегистрированная организация или ИП захочет перейти на УСН с даты регистрации, то сделать это можно:

  1. при регистрации ООО или ИП;
  2. в течение 30 дней после регистрации юридического лица.

Форма уведомления такая же, как и для уже действующих компаний. Только вновь зарегистрированные в уведомлении проставляют прочерки в полях:

  1. сумма дохода за 9 месяцев;
  2. остаточная стоимость основных средств.

Стоит отметить, что в течение года упрощенцы не имеют права менять объект налогообложения. То есть если компания в 2020 году применяла УСН «Доходы», а в 2021 году хочет перейти на «Доходы минус расходы», то ей необходимо также подать уведомление о переходе на УСН, выбрав другой объект налогообложения, точно так же до 31 декабря 2020 года.

Обратите внимание, что налоговая служба не выдает никакого официального подтверждения факта перехода компании на УСН. Специалисты ФНС только проверяют соблюдения условий для перехода на упрощенку.

Условия для перехода на УСН

Для того чтобы действующая компания перешла на УСН с 2021 года, ей необходимо соблюсти ряд условий в 2020 году:

  1. сумма дохода за 9 месяцев – не больше 112,5 миллионов рублей;
  2. остаточная стоимость основных средств – не более 150 миллионов рублей;
  3. среднесписочная численность – не более 100 человек;
  4. отсутствие филиалов, обособленных подразделений и представительств компании;
  5. доля участия других организаций в уставном капитале – не более 25%.

Обратите внимание, что сумма дохода за 9 месяцев ежегодно увеличивается на коэффициент-дефлятор. В 2020 году он равен 1, в 2021-м он составит 1,032.

Кроме этого, есть ряд организаций, которые не имеют права применять УСН согласно пункту 3 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

  • банки;
  • государственные учреждения;
  • ломбарды;
  • страховщики;
  • нотариусы;
  • другие.

Если все условия соблюдены, и компания вовремя подаст уведомление о переходе на упрощенку, то с начала следующего года сможет применять УСН. Главное – успеть вовремя подать заявление.

Условия для применения УСН

В 2020 году компании могут применять УСН при условии, что их доходы за год не превысили 150 миллионов, а средняя численность работников не более 100 человек.

Но с 2021 года для упрощенцев вводятся нововведения. Если компания немного превысит данные показатели, они смогут остаться на УСН, но налоговая ставка будет увеличена.

  • Повышенные ставки налога будут применяться налогоплательщиками УСН при условии, что их доходы составят от 150 до 200 миллионов рублей или численность штата – от 101 до 130 человек включительно.
  • Если упрощенец превысит лимиты в 200 миллионов рублей дохода или в 130 человек, то с квартала превышения лимитов налогоплательщик «слетает» со спецрежима и уплачивает налоги по общей системе налогообложения.
  • Более наглядно ставки налогов и соотношение новых условий представлены в таблице ниже.
  • Ставка налога при УСН с 2021 года
Сумма дохода и численность штата
Ставка налога при УСН с 2021 года
УСН «доходы» УСН «доходы минус расходы»
Доход до 150 млн. руб.
Численность до 100 человек
6% 15%
Доход до 150 млн. руб.
Численность 101 – 130 человек
8% 20%
Доход 150 – 200 млн. руб.
Численность до 100 человек
8% 20%
Доход 150 – 200 млн. руб.
Численность 101 – 130 человек
ОСН ОСН

Что необходимо сделать организации при переходе с ОСН на УСН

При переходе с ОСН на УСН компания должна:

  • восстановить НДС по основным средствам, выданным авансам и остаткам запасов;
  • включить в доходы все незакрытые авансы за вычетом суммы НДС с них;
  • учесть в расходах стоимость сырья и материалов, а также готовой продукции.

Кроме этого, если компания продала товары или оказала услуги в период применения ОСН, а получила оплату уже в периоде применения УСН, то полученная сумма денег не учитывается в полученных доходах. Так как данная оплата должна быть учтена в доходах ОСН.

Аналогичная ситуация и с расходами. Если компания, перешедшая на упрощенку, оплатила товары и материалы, которые были учтены в период применения ОСН, то данные расходы не учитываются в УСН.

Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс

Как изменится УСН в 2021 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс

С января 2021 года «упрощенщиков» ждут важные изменения. Во-первых, увеличится лимит по доходам и численности персонала, позволяющий оставаться на УСН. Во-вторых, ставки (6% и 15%) перестанут быть едиными.

Налоговую базу придется делить на две части, и к каждой применять свою ставку (см. «Повышены ставки налога при УСН»). Поправки внесены Федеральным законом от 31.07.20 № 266-ФЗ.

 Мы изучили все новшества, и теперь на примерах покажем, как применять их на практике.

Комментируемый закон увеличивает предельно допустимые значения доходов и средней численности работников, при которых можно оставаться на УСН (см. табл. 1).

Алгоритм проверки соблюдения лимитов прежний.

  1. Определить доходы (согласно ст. 346.15 НК РФ и подп. 1, 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ) по состоянию на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря. Подсчет производится нарастающим итогом с начала года.
  2. Найти среднюю численность работников за квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Вычисления производятся согласно пунктам 75-81 указаний, утв. приказом Росстата от 27.11.19 № 711.
  3. Если доходы и (или) средняя численность на любую из указанных дат превышает соответствующий лимит, право на УСН теряется с начала квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Подайте уведомление о переходе на УСН, ведите учет и сдавайте отчетность через интернет Подать заявку

Предельно допустимое значение выручки ежегодно индексируется. Это правило сохранится в новой редакции Кодекса. В 2020 году коэффициент-дефлятор равен 1 (ч. 4 ст. 4 Федерального закона от 03.07.16 № 243-ФЗ). Значение на 2021 год будет установлено отдельно.

Таблица 1

Лимиты доходов и численности работников, позволяющие оставаться на УСН

Показатель Предельно допустимое значение
До конца 2020 года С января 2021 года (п. 4 ст. 346.13 НК РФ в новой редакции)
доходы за квартал, полугодие, 9 месяцев, год 150 млн. руб. 200 млн. руб.
средняя численность сотрудников за квартал, полугодие, 9 месяцев, год 100 человек 130 человек

Изменение ставок

Действующие значения

Сейчас ставки единого «упрощенного» налога не зависят от размера дохода. Ставки равны:

  • для объекта налогообложения «доходы» — 6%;
  • для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 15%.

Новые значения

В 2021 году и далее ставки станут дифференцированными.

За период, в котором доходы не превысили 150 млн. руб., и средняя численность персонала не превысила 100 человек, ставки остаются на прежнем уровне: 6% и 15% соответственно.

Начиная с квартала, в котором доходы (посчитанные нарастающим итогом с начала года) оказались более 150 млн. руб. и (или) средняя численность работников оказалась более 100 человек, нужно применять повышенные ставки:

  • для объекта налогообложения «доходы» — 8% (новый п. 1.1 ст. 346.20 НК РФ);
  • для объекта налогообложения «доходы минус расходы» — 20% (новый п. 2.1 ст. 346.20 НК РФ).

Вести учет и рассчитывать налог по УСН по правилам 2022 года Попробовать бесплатно

С квартала, в котором доходы превысили 200 млн. руб. и (или) средняя численность сотрудников оказалась выше 130 человек, налогоплательщик теряет право на УСН.

Как быть, если уже в первом квартале доходы «упрощенщика» превысили 150 млн. руб. и (или) средняя численность персонала превысила 130 человек? В такой ситуации повышенную ставку (8% или 20%) нужно применять с первого квартала и до конца года. Либо до момента, когда право на УСН утрачено. Это следует из новой редакции статьи 346.20 НК РФ.

Читайте также:  Можно ли открыть продуктовый магазин на первом этаже жилого дома?

Как считать налог и авансовые платежи по новым правилам

В новой редакции статьи 346.21 Кодекса приведены формулы для случая, когда в середине года доходы попали в диапазон «более 150, но менее 200 млн. руб.». Или средняя численность сотрудников попала в диапазон от 101 до 130 человек.

Чтобы посчитать налог, нужно сделать шаги.

Шаг 1. Найти облагаемую базу за период, предшествующий кварталу, в котором доходы превысили 150 млн. руб., или средняя численность работников превысила 100 человек. Эту базу умножить на «обычную» ставку: 6% или 15%.

Шаг 2. Вычислить облагаемую базу за весь налоговый период. От нее отнять базу, полученную при выполнении шага 1. Найденное число умножить на повышенную ставку: 8% или 20%.

Шаг 3. Сложить итоговые цифры, полученные при выполнении шага 1 и шага 2.

Авансовый платеж считается аналогичным образом. Если пороговые показатели (150 млн. руб. и (или) 100 человек) превышены, нужно складывать две величины, рассчитанные до и после превышения.

Бесплатно рассчитать авансовый платеж по УСН в веб‑сервисе для ИП и небольших ООО

В обновленной редакции пункта 3 статьи 346.21 НК РФ есть один пробел. Там сказано: в случае, когда пороговые показатели не превышены, при расчете авансовых платежей за тот или иной период нужно учитывать авансовые платежи за предыдущие периоды.

Если же пороговые показатели превышены, данное правило не действует. Но, как нам кажется, это чисто технический недочет. На самом деле учет ранее исчисленных авансовых платежей нужно делать всегда, независимо от достижения показателей 150 млн. руб.

и 100 человек.

В закладки Поделиться 207 268

Критерии применения УСН в 2022 году

Если вы уже работаете на упрощенке или только планируете перейти на УСН в 2022 году, узнайте о новых лимитах годового дохода. Теперь зарабатывать на этом режиме можно больше, потому что после долгого перерыва на упрощенной системе снова разрешат применять коэффициент-дефлятор.

Мы разобрались во всех лимитах УСН на 2022 год и проверили, какие еще условия применения должны соблюдать ИП и организации на этой системе налогообложения.

Какие ограничения установлены на УСН

Упрощенная система налогообложения относится к специальным или льготным. Главный плюс таких налоговых режимов – пониженные ставки и даже освобождение от уплаты некоторых налогов.

Но чтобы работать на УСН, надо соблюдать ограничения по выручке, численности сотрудников, стоимости основных средств. При этом необходимо учитывать, что часть ограничений установлена для перехода на упрощенку, а другие надо контролировать, чтобы не потерять право на УСН уже после перехода.

Получить бесплатную консультацию по налогам

Лимиты годового дохода

Основной лимит для УСН связан с размером годового дохода (выручка и некоторые внереализационные поступления). Когда упрощенка только вводилась, предел составлял 60 млн рублей, затем эта сумма ежегодно умножалась на коэффициент-дефлятор. В 2017 году лимит резко вырос до 150 млн рублей и оставался неизменным несколько лет.

После отмены ЕНВД у малого бизнеса стало меньше налоговых льгот, поэтому власти решили снова увеличить предельный размер доходов для упрощенной системы. Сейчас он составляет 200 млн рублей (статья 346.13 НК РФ). Называется этот лимит повышенным, потому что кроме него надо учитывать и обычный лимит, в размере 150 млн рублей.

Кроме того, и к обычному, и к повышенному лимиту будут применять новый коэффициент-дефлятор. Его значение на 2022 год уже установлено проектом приказа Минэкономразвития в размере 1,096. Применив его к обычному и повышенному лимиту, получим 164,4 млн рублей и 219,2 млн рублей соответственно.

Стоит также сказать еще об одном лимите, который должен быть установлен для нового налогового режима УСН-онлайн. Минфин уже разместил эту информацию в «Основных положения налоговой политики на 2022 год». Предполагается, что плательщики этого варианта упрощенки смогут зарабатывать не более 60 млн рублей в год, а нанимать не больше 5 человек.

Лимиты численности работников

Второй хорошо известный лимит по УСН связан с численностью работников. Много лет его значение оставалось неизменным – не более 100 человек. Сейчас к этому обычному ограничению тоже добавили повышенный лимит – не более 130 человек.

Индивидуальные предприниматели, которые совмещают упрощенку с патентом, должны также отслеживать количество работников на патентной деятельности – не больше 15 человек. При этом общая численность на двух режимах не должна превышать 130 работников.

Лимиты по стоимости основных средств

Индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухучет, тем не менее, они должны контролировать остаточную стоимость основных средств. Если она превысит 150 млн рублей, то право на УСН будет утрачено.

Интересно, что в статье 346.12 НК РФ этот лимит распространяется только на организации, про ИП там нет ни слова. Тем не менее, Минфин и ФНС всегда в своих письмах утверждали, что это ограничение должны соблюдать и индивидуальные предприниматели. В частности, об этом Минфин снова напомнил в письме от 02.06.2021 № 03-11-11/43679.

Причем такую позицию фискального ведомства поддержал и Верховный суд РФ. Например, в обзоре судебной практики от 04.07.2018 можно найти такое утверждение: «Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощенной системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств».

Лимит дохода для перехода на УСН

Этот лимит для перехода на УСН соблюдают только юридические лица. Организация, которая хочет перейти на упрощенный режим, должна указать в уведомлении размер дохода, полученного за первые девять месяцев текущего года.

Если он не превышает 112,5 млн рублей, то при соблюдении других критериев, компания может стать плательщиком УСН с января следующего года.

Коэффициент-дефлятор для этого значения действует, в 2021 году его значение составляет 1,032.

То есть организация, которая планирует перейти на УСН с января 2022 года, должна зарабатывать за девять месяцев не более 116,1 млн рублей (112,5 млн рублей *1,032).

На индивидуальных предпринимателей этот лимит не распространяется, поэтому они могут перейти на УСН при любых доходах. Но уже при работе в рамках упрощенки лимиты годового дохода (200 или 150 млн рублей) надо соблюдать.

Что произойдет при превышении лимитов

Какие последствия возникают, если лимит УСН на годовой доход, численность работников или стоимость основных средств будет превышен? Не всегда превышение означает утрату права на упрощенный режим, в некоторых случаях просто придется платить больше налогов. Сколько именно, зависит от выбранного объекта на УСН.

Стандартные налоговые ставки составляют:

  • 6% для объекта «Доходы»;
  • 15% для объекта «Доходы минус расходы».

Но и эти значения могут быть снижены до 1% и 5% соответственно, если субъект РФ примет закон о региональных ставках.

Надо сказать, что такие нормативные акты принимаются повсеместно, поэтому почти во всех областях, краях и республиках можно найти пониженные ставки по УСН. Чаще всего они устанавливаются для определенных видов деятельности, развитие которых имеет особое значение для региона.

Но стандартные и пониженные ставки применяются, только если организация или ИП не превысили обычный лимит по годовому доходу и работникам. Если же обычные лимиты превышены, но при этом не нарушены ограничения для применения упрощенки, то действуют такие ставки:

  • 8% для объекта «Доходы»;
  • 20% для объекта «Доходы минус расходы».

Снижать эти ставки регионы РФ не могут.

Таблица: основные лимиты по УСН на 2022 год

Критерии Стандартные и пониженные ставки Повышенные ставки Утрата права на УСН
Годовой доход Не более 164,4 млн рублей От 164,4 до 219,2 млн рублей Свыше 219,2 млн рублей
Стоимость ОС Не больше 150 млн рублей Не больше 150 млн рублей Свыше 150 млн рублей
Численность Не более 100 человек От 101 до 130 человек Свыше 130 человек

Из этой таблицы хорошо видно, что нарушение любого из лимитов может привести к повышенной налоговой ставке или полной утрате права на УСН.

Получить бесплатную консультацию по налогам

Какие еще условия установлены для УСН

Перечисленные выше лимиты по доходам, численности и стоимости основных средств – это основные ограничения по УСН.

Но кроме того, в статье 346.12 НК РФ есть другие критерии применения упрошенной системы. В основном они относятся к организациям. Так, не сможет работать на УСН компания, в составе которой есть участник-юрлицо с долей свыше 25%, или имеющая филиалы. Нельзя применять упрощенку и организациям-участникам соглашения о разделе продукции.

Установлены на УСН и запреты, связанные с видом деятельности. Однако большинство из них не имеют отношения к ИП, потому что независимо от налогового режима, разрешены только юридическим лицам. Это банковская и микрофинансовая деятельность, ломбарды, негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды, организация азартных игр и др.

На некоторые запреты для УСН надо обратить внимание и индивидуальным предпринимателям, потому что эти направления бизнеса им доступны, но на других режимах:

  • производство подакцизных товаров, кроме вина и виноматериалы из собственного сырья;
  • добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных.

Что делать при нарушении условий применения УСН

За соблюдением лимитов и других условий применения упрощенной системы ИП и организации должны следить сами. Если нарушение обнаружится при проверке со стороны ФНС, то налог пересчитают и начислят штраф.

Для сообщения об утрате права на УСН подают уведомление по форме № 26.2-2. Бланк и порядок заполнения этого документа утверждены приказом ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@.

Обратиться в свою налоговую инспекцию надо в течение 15 дней после окончания того квартала, в котором допущено нарушение. Не забудьте также сдать последнюю декларацию по УСН.

Важно: утрата права на упрощенку начинается уже с первого дня квартала, в котором нарушены условия, а не со следующего. С этого момента доходы ИП облагаются по условиям других налоговых режимов.

Критерии применения УСН в 2022 году обновлено: Март 10, 2022 автором: Всё для ИП

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *