Страховые взносы ИП должны уплатить до 31 декабря. Платить можно как угодно — хоть единоразово всю сумму, хоть каждый день по чуть-чуть. Чаще всего индивидуальные предприниматели стараются платить взносы единоразово в конце года. Для тех, кто «сидит на патенте» нет никаких нюансов — действительно, платите как хотите, главное, до конца года успейте перевести всю сумму пенсионных страховых взносов ИП.
- Как рассчитать страховые взносы смотрите в этой статье >>>
- А вот для тех, кто применяет упрощенную систему налогообложения или платит единый налог на вмененный доход, разница в сроках уплаты взносов существует.
Как происходит расчет налога при ЕНВД (вмененке) и УСН (упрощенке)?
Расчет единого налога на вмененный доход несложен и совершается по формуле:
Рассчитанный налог вы можете уменьшить на сумму страховых взносов, уплаченных за работников (если таковые имеются), но не более чем на 50%, также и на сумму страховых взносов «за себя» (и тут без ограничения, т.е. налог можно сократить полностью на сумму уплаченных в этом периоде страховых взносов ИП).
Обращаем внимание — уплаченных в этом периоде! Если вы до конца марта оплатили страховые взносы, то на эту сумму сможете уменьшить свой налог, когда будете платить его в апреле за первый квартал.
Расчет налога при УСН еще проще. Если вы выбрали объект «доходы-расходы», то уплачиваете 15% с разницы между доходами и расходами (или 1% минимального налога, тут зависит от ваших доходов и расходов).
И, понятно, что в расходы вы включаете и уплаченные за себя страховые взносы ИП.
А вот если вы находитесь на объекте «доходы», то вы платите авансовые платежи ежеквартально 6% от доходов, соответственно, вам лучше платить страховые взносы также ежеквартально.
Давайте посмотрим почему.
Как происходит расчет и уплата налога в зависимости от страховых взносов ИП
Налог УСН рассчитывается и уплачивается раз в год, однако, у вас есть обязанность ежеквартально рассчитывать и уплачивать авансовые платежи по налогу.
На момент написания статьи (2018 год) страховые взносы ИП составляют:
- обязательное пенсионное страхование — 26 545 рублей;
- обязательное медицинское страхование — 5 840 рублей.
Итого 32 385 рублей.
На 2019 год смотрите взносы здесь >>>
Это фиксированные страховые взносы ИП, а есть еще и 1% от доходов свыше 300 000 руб. в год, но это отдельная тема для другой статьи. Здесь же мы рассматриваем почему страховые взносы ИП выгоднее платить ежеквартально.
Пример расчета
Итак, предположим, что в 1 квартале ваши доходы составили 75000 руб., во втором — 80000 руб., в третьем — 70000 руб., в четвертом 75000 руб. И страховые взносы ИП вы решили заплатить одной большой суммой в конце года. Тогда:
- По итогам 1 кв. авансовый платеж составит 75000*6%=4500 руб. Эту сумму вы обязаны уплатить в налоговую. Если не оплатите — насчитывается пеня за просрочку.
- По итогам полугодия авансовый платеж составит 155000*6%=9300 руб. Сумму за минусом первого оплаченного вами авансового платежа, т.е. 9300-4500=4800 руб., вы должны оплатить в налоговую.
- По итогам 9 месяцев авансовый платеж составит 225000*6%=13500 руб. Сумму за минусом первого и второго оплаченного вами авансового платежа, т.е. 13500-9300=4200 руб., вы должны оплатить в налоговую;
20 декабря вы оплачиваете пенсионные страховые взносы 32385 руб., и после этого подсчитываете годовой налог.
75000+80000+70000+75000=300000 руб. — это годовой доход.
300000*6%=18000 руб. — это рассчитанный налог.
Этот налог вы можете сократить на сумму пенсионных взносов, уплаченных в этом периоде. Если вы ИП без работников, то налог сокращается полностью.
Получается, что за год вам не нужно уплачивать налог! А вы уже оплатили 13500 руб. в течение года.
Конечно, эти деньги не пропадут, будут считаться переплатой по налогу. Вы сможете учесть их в следующем году, но к чему такие сложности? Кто-то скажет, так не платить авансовые платежи. Не пройдет этот номер, авансовые платежи вы обязаны уплачивать, в противном случае, начисляется пеня.
Как налоговая узнает об этом? Так вы сами сообщите ей все сведения в декларации, а там как раз содержаться данные об исчисленных авансовых платежах и уплаченных страховых взносах:
Так что же делать? Уплачивать страховые взносы ежеквартально.
Как сократить авансовые платежи на сумму страховых взносов ИП?
Вот пример расчета с ежеквартальной уплатой страховых взносов.
- По итогам 1 кв. авансовый платеж составит 75000*6%=4500 руб., и эту сумму вы обязаны уплатить в налоговую. Однако, вы в конце марта уже предполагали какой у вас будет доход и оплатили страховые взносы до 31 марта в размере, например, 7500 руб. Тогда авансовый платеж к уплате у вас будет 0 руб., потому что вы его полностью сократили на сумму уплаченных за себя страховых взносов.
- По итогам полугодия авансовый платеж составит 155000*6%=9300 руб. Вы до конца квартала оплатили страховые взносы 7500 руб., соответственно, авансовый платеж сокращается на сумму уплаченных вам в полугодии страховых взносов.
- Итоги за 9 месяцев и за год рассчитываются аналогично (при условии, что в конце квартала и в конце года вы заплатили оставшиеся страховые взносы).
В этом случае все верно, и претензий со стороны налоговой ждать не приходится.
Кстати, тем, кто сидит на объекте «доходы за минусом расходов», в большинстве случаев тоже выгоднее уплачивать страховые взносы ежеквартально. Но тут уже нужно считать отдельно в каждом случае, с учетом минимального налога и других тонкостей.
И тем кто платит ЕНВД также выгодно уплачивать страховые взносы ежеквартально. В ваших декларациях вы также указываете, что сократили налог на сумму уплаченных страховых взносов, а так как ваша отчетность сдается ежеквартально, то выгодно и страховые взносы платить ежеквартально.
В любом случае, опираясь на эту статью, не забывайте считать все самостоятельно!
Сервисы расчета и уплаты страховых взносов ИП и налогов вам в помощь
Для индивидуальных предпринимателей сегодня существуют сервисы, которые помогают рассчитывать и уплачивать налоги и страховые взносы, что, зачастую, намного дешевле, чем содержать бухгалтера.
Посмотрите сами, мы рекомендуем такие:
Контур-Эльба — сервис для малых предпринимателей со множеством функций
Веб-сервис для предпринимателей и ООО на УСН, ЕНВД или патенте. Помогаем вести бизнес и сдавать всю необходимую отчетность через интернет. Вам не нужно быть бухгалтером. Эльба подскажет, что и когда нужно делать. Здесь даже есть возможность бесплатной подготовки и отправки в налоговую нулевой декларации по УСН.
Нажмите на ссылку и посмотрите сами >>>>>
Еще один очень полезный сервис:
Мое дело — сервис для тех, кто хочет вести свою бухгалтерию сам, но нужна помощь, чтобы избежать ошибок
- Самый экономичный вариант — автоматизированный сервис и консультации экспертов по учету для небольших предприятий, максимальный тариф — для серьезного бизнеса — полноценный бэк-офис и безлимитная помощь бизнес-ассистента.
- Нажмите на ссылку и посмотрите сами >>>>>
- Надеюсь, статья была вам полезна — поделитесь ею и с другими!
- А на этой странице вы можете узнать какую отчетность предоставляют ИП в зависимости от налогового режима.
Как уменьшить налог на страховые взносы ИП на УСН и ЕНВД
Здравствуйте! Сегодня поговорим про вычет взносов из налога на УСН и ЕНВД, рассмотрев нестандартные ситуации. После прочтения статьи вы узнаете, как уменьшить налог на сумму страховых взносов «за себя».
В статьях на нашем сайте мы не раз рассказывали о применении как упрощенки, так и вмененки: писали об особенностях этих спецрежимов, о том, как их считать и как заполнять декларации.
Не раз говорили и о том, что при расчете этих налогов ИП вправе вычесть из их суммы взносы за себя, а также за своих работников. О том, как это можно делать, мы и будем рассказывать сегодня.
Ниже мы постараемся ответить на наиболее частые вопросы, связанные с этой темой.
Напомним, что ИП без работников при расчете налога может вычесть из него все уплаченные в отчетном периоде фиксированные взносы. ИП-работодатель вправе уменьшить рассчитанную сумму налога на взносы за работников, но не более чем на 50%.
Но на практике все не так просто, поэтому возникает множество вопросов: как лучше платить взносы, можно ли их вычитать, если они уплачены с опозданием, можно ли вычесть дополнительный взнос в ПФР и т.д. постараемся на них сегодня ответить.
Как надо правильно платить фиксированные взносы
Напомним еще раз, что в 2021 году сумма взносов за себя составляет 36 238 руб. за год, что является фиксированным платежом, не зависящим от МОТ.
Перечислить эту сумму нужно строго до конца года, последние числа декабря – крайний срок! Все остальное – одной суммой или частями, одинаковыми частями или разными – решаете вы сами. Как вам удобно, так вы и платите.
Никаких сроков по месяцам / кварталам нет, главное – заплатить эту сумму до конца года.
Большинство ИП на УСН делит эту сумму на 4 одинаковые части и платит поквартально: это делается для того, чтобы можно было равномерно в течение года вычитать взносы из налога и не переплачивать авансовые платежи.
То есть, это деление на 4 равных части делается просто для удобства! Вы можете разделить всю сумму на 12 равных частей и платить каждый месяц, можете заплатить все 36 238 руб.
одной суммой, можете распределить суммы между двумя кварталами, в которых у вас ожидаются наибольшие доходы – делайте так, как вам удобнее! Такое деление обосновано для УСН, когда ваши доходы по периодам действительно могут отличаться, например, из-за сезонности бизнеса.
На ЕНВД взносы лучше платить равными частями каждый квартал – при расчете ЕНВД в качестве базы используется вмененный доход, поэтому при отсутствии изменений в физических показателях сумма налога каждый квартал будет одинаковой!
Как уменьшить налог на взносы
Рассмотрим множество разных ситуаций и разберемся, как уменьшить налоги на страховые взносы для ИП.
Можно ли вычитать заплаченные взносы когда считаем авансы на УСН
Конечно, можно. Именно для этого их и платят частями.
Если у вас доходы по кварталам примерно равны, соответственно и сумма налога примерно одинакова, то выгоднее перечислять взносы именно равными частями поквартально – так они равномерно распределяются по году, а вы не переплачиваете сумму авансовых платежей.
Главное здесь соблюдать правило: на УСН из авансового платежа за прошедший период вы можете вычесть только ту сумму взносов, которую вы перечислили именно в этом периоде. Например, из аванса по УСН по итогам полугодия можно вычесть взносы, заплаченные до 30 июня.
Если в 1 квартале налог меньше взносов, можно ли вычесть остаток взносов в следующем квартале
На УСН отчетными периодами являются 1 квартал, а затем полугодие и 9 месяцев – здесь нет отдельного расчета по каждому кварталу. И доходы, и сам налог, и взносы берутся в расчете нарастающим итогом. Поэтому никаких остатков взносов нет и быть не может.
При расчете аванса за 1 квартал вы берете доходы за первый квартал, считаете налог, вычитаете взносы, заплаченные до 31 марта. Когда считаете аванс за полугодие вы берете доходы за 6 месяцев, считаете налог, вычитаете взносы, заплаченные до 30 июня и т.д.
На ЕНВД ситуация другая: здесь нет авансов, налог считается каждый квартал. Поэтому здесь из налога вычитаются только взносы, относящиеся к этому кварталу! Если у вас по итогам квартала налог меньше взносов, то вы просто обнуляете налог и все – никакого остатка взносов на следующий квартал не переносится.
Как вычесть дополнительный взнос в ПФР
Дополнительные взносы платят те ИП, у которых годовой доход получился больше 300 тыс. руб.
Напомним, что допвзнос рассчитывается по результатам года и должен быть заплачен до 1 июля уже нового следующего года. Этот допвзнос относится к взносам ИП за себя, поэтому на него, по сути, распространяются все остальные правила уменьшения УСН и ЕНВД на фиксированные взносы – то есть, допвзнос также уменьшает налог!
Здесь нужно учесть вот что: если вы перечислите допвзнос уже в следующем году, то и вычесть вы его сможете уже из налога следующего года. Но если в течение года вы уже понимаете, что ваши доходы переваливают за 300 тыс. руб.
, то вы вправе не ждать конца года, а считать и перечислять допвзнос в текущем году – соответственно, и вычесть такие суммы вы можете сразу же в текущем году.
При расчете допвзноса помните, что на УСН для его исчисления берется фактический доход, а на ЕНВД – вмененный!
Раньше ответ зависел от применяемого режима! На УСН можно было вычитать и взносы за себя, и взносы за работников. А вот на ЕНВД можно было вычитать только взносы за работников.
Теперь же эту разницу между спецрежимами убрали: и на упрощенке, и на вмененке ИП-работодатели могут вычитать как взносы за себя, так и за работников.
Не забывайте, что налог можно уменьшить максимум на 50% от его изначально рассчитанной суммы.
Как быть, если ИП на УСН забыл заплатить взносы за себя до 31 декабря и перечислил их уже в январе следующего года
Эти взносы вы все равно можете вычесть, но уже только из налога того года, в котором они заплачены. То есть, если вы забыли заплатить взносы за себя в 2018 году, а сделали это уже только, например, в январе 2021 года, то и вычесть их вы можете из налога уже за 2021 год.
При этом помните, что, так как вы не заплатили взносы в срок, вам нужно будет заплатить еще и пени. На сумму пеней налог уменьшить нельзя в любом случае!
Можно ли на ЕНВД вычесть из налога взносы, заплаченные до подачи декларации
Часть VI. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, ПОРЯДОК И СРОКИ УПЛАТЫ СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ / КонсультантПлюс
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов определены статьей 24 Федерального закона от 15 декабря 2001 г.
N 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», а порядок исчисления, порядок и сроки уплаты единого социального налога определены статьей 243 Налогового кодекса Российской Федерации.
При этом сроки уплаты страховых взносов и единого социального налога различны.
- Уплата сумм авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации производится ежемесячно в срок, установленный для получения в банке средств на оплату труда за истекший месяц, или в день перечисления денежных средств на оплату труда со счетов страхователя на счета работников, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начисляется авансовый платеж по страховым взносам.
- В то же время уплата ежемесячных авансовых платежей по единому социальному налогу производится не позднее 15-го числа следующего месяца.
- Ежемесячно страхователи производят исчисление сумм авансовых платежей по страховым взносам, исходя из базы для начисления страховых взносов, исчисленной с начала расчетного периода, и тарифа страхового взноса, предусмотренного статьей 22 Федерального закона «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Сумма авансового платежа по страховым взносам определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
Разница между суммами авансовых платежей, уплаченными за отчетный (расчетный) период, и суммой страховых взносов, подлежащей уплате в соответствии с расчетом (декларацией), подлежит уплате не позднее 15 дней со дня, установленного для подачи расчета (декларации) за отчетный (расчетный) период, либо зачету в счет предстоящих платежей по страховым взносам или возврату страхователю.
В соответствии со статьей 28 указанного Закона индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные детективы, занимающиеся частной практикой нотариусы, а также граждане, добровольно вступившие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в соответствии со статьей 29 этого Закона, уплачивают страховые взносы в виде фиксированного платежа.
В настоящее время законодательно установлен только максимальный размер указанного платежа, который составляет 3600 рублей в расчете на месяц на каждое застрахованное лицо.
Минимальный размер фиксированного платежа будет установлен другим нормативным актом. Стоимость страхового года, исходя из которой будет определяться размер фиксированного платежа, порядок и сроки исчисления и уплаты указанных платежей, в размере, превышающем минимальный, будут определены Правительством Российской Федерации.
Страхователи обязаны вести учет сумм начисленных выплат и вознаграждений, составляющих базу для начисления страховых взносов и сумм страховых взносов, относящихся к указанной базе, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, путем ведения индивидуальных карточек учета сумм начисленных выплат, единого социального налога и страховых взносов.
КонсультантПлюс: примечание.
В связи с принятием Федерального закона от 23.12.2004 N 174-ФЗ коды бюджетной классификации изменились.
Уплата страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на страховую и накопительную части трудовой пенсии, а также задолженности по страховым взносам, включая пени и штрафы, производится страхователями отдельными платежными поручениями по соответствующим кодам бюджетной классификации:
- 1010610 Страховые взносы на обязательное пенсионное
- страхование, направленные на выплату страховой части
- трудовой пенсии;
- 1010620 Страховые взносы на обязательное пенсионное
- страхование, направленные на выплату накопительной
- части трудовой пенсии;
- 1400310 Недоимка, пени и штрафы по взносам в Пенсионный фонд
- Российской Федерации
на лицевые счета органов федерального казначейства Министерства финансов Российской Федерации, открытые ранее в банках на балансовом счете N 40101 «Доходы, распределяемые органами федерального казначейства между уровнями бюджетной системы Российской Федерации».
КонсультантПлюс: примечание.
В соответствии с разъяснением, изложенном в письме МНС РФ от 25.07.
2002 N ФС-6-10/1086@, при уплате пеней, начисленных за нарушение сроков уплаты, а также штрафов за нарушение налогового законодательства при уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, направленных на выплату страховой части трудовой пенсии, налогоплательщик в платежном документе указывает код бюджетной классификации доходов бюджетов 1010610, а страховых взносов, направленных на выплату накопительной части, — код 1010620. Код бюджетной классификации доходов бюджетов 1400310 предназначен для зачисления средств, поступающих в счет погашения задолженности предыдущих лет по страховым взносам, пеням и штрафам в ПФР, образовавшейся на 1 января 2001 года. Любые указания Пенсионного фонда РФ о порядке уплаты пеней и штрафов по указанным доходам, противоречащие установленному порядку их уплаты и зачисления в бюджет Пенсионного фонда РФ, являются неправомерными.
При этом на код 1400310 зачисляется недоимка по взносам, образовавшаяся по состоянию на 1 января 2001 года, а штрафы и пени — независимо от периодов их начисления.
Недоимка по страховым взносам, образовавшаяся начиная с 2002 года, зачисляется соответственно на счета бюджетной классификации 1010610 и 1010620 в зависимости от того, по какой части трудовой пенсии она образовалась.
КонсультантПлюс: примечание.
Приказом Минфина РФ утверждены Правила указания информации, идентифицирующей плательщика и получателя средств, в расчетных документах на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации.
Платежные поручения оформляются страхователями в соответствии с правилами, утвержденными МНС России, ГТК России и Минфином России от 1 октября 2001 г. N БГ-3-10/373/961/80н.
В поле «Получатель» страхователь указывает идентификационный номер налогового органа (ИНН), осуществляющего контроль за поступлением платежа, наименование органа федерального казначейства, наименование налогового органа.
В поле «Назначение платежа» в последнем разделе «Примечания» страхователь указывает регистрационный номер в ПФР и наименование платежа «страховые взносы» или «финансированный платеж».
В соответствии со статьей 243 Налогового кодекса Российской Федерации сумма единого социального налога, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов (авансовых платежей по страховому взносу) на обязательное пенсионное страхование, которая является налоговым вычетом. При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за тот же период.
Статьей 9 Федерального закона от 31 декабря 2001 г.
N 198-ФЗ «О внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» установлено, что в случае, если по итогам месяца сумма, на которую уменьшена сумма единого социального налога (сумма авансового платежа по единому социальному налогу), подлежащая уплате в федеральный бюджет, превысит сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за соответствующий месяц, такая разница признается с 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который уплачены авансовые платежи по единому социальному налогу, занижением суммы единого социального налога.
Это означает, что начисленные, но неуплаченные страховые взносы будут считаться недоимкой и взысканы налоговыми органами в бесспорном порядке с начислением сумм пеней по итогам отчетного квартала. Кроме того, недоимка по страховым взносам будет взыскана органами ПФР с начислением сумм пеней в судебном порядке.
- После поступления неуплаченных сумм страховых взносов на счета Пенсионного фонда Российской Федерации будет произведен перерасчет единого социального налога, переплата по единому социальному налогу и пеням будет пересчитана и зачтена в счет будущих платежей по единому социальному налогу.
- Следует иметь в виду, что эта норма действует до 1 января 2003 года.
- За счет льгот, предусмотренных отдельным категориям страхователей статьей 239 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов организаций любых организационно — правовых форм, в которых работают инвалиды I, II и III групп, будут превышать сумму единого социального налога.
Например: в организации численностью 30 человек работают 5 инвалидов II и III групп. Сумма выплат, начисленных в пользу всех работников, составляет 270 тыс. рублей. Сумма выплат, начисленных в пользу работающих инвалидов, — 30 тыс. рублей.
Сумма авансового платежа по единому социальному налогу, начисленная к уплате в федеральный бюджет, составит 240 000 / 100 х 14% = 33 600 руб.
Сумма начисленных авансовых платежей по страховым взносам (налоговый вычет) составит 270 000 / 100 х 14% = 37 800 руб.
Сумма авансовых платежей по страховым взносам превысит сумму единого социального налога, зачисляемую в федеральный бюджет, на 4200 руб. (37 800 руб. — 33 600 руб.).
КонсультантПлюс: примечание.
Приказом Минфина РФ от 09.02.2007 N 13н утверждены форма Расчета авансовых платежей по единому социальному налогу для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам, и Порядок его заполнения.