Собрали в одну статью все, что надо знать ИП на УСН: как рассчитывать налоги и страховые взносы, как платить и как вести отчетность. У нас уже была большая статья про упрощенную систему, а это выжимка самого главного.
Что ИП обязан делать на УСН
УСН — специальный режим налогообложения для малого бизнеса, его еще называют «упрощенка». Этот режим подходит большинству предпринимателей.
У ИП на УСН есть вот такие обязанности:
- платить налоги;
- платить страховые взносы за себя и за сотрудников, если они есть;
- сдавать отчетность в налоговую за себя и за сотрудников, если есть.
Давайте разбираться с каждым.
- Без походов в налоговую и пошлин
- Поможем выбрать коды ОКВЭД и систему налогообложения
- Даем до 500 000 ₽ на сервисы партнеров
Как рассчитать налоги на УСН
УСН «Доходы». Максимальная ставка на УСН «Доходы» — 6%. В разных регионах она будет разной, уточняйте на сайте налоговой.
При расчете налога учитываются только доходы:
Сумма налога = Доходы × Ставка налога Если за первый квартал 2022 года вы заработали 500 000 ₽, то надо заплатить 500 000 ₽ × 6% = 30 000 ₽.
УСН «Доходы минус расходы». На этом режиме налог платят с разницы между доходами и расходами, максимальная ставка — 15%. Если расходы превышают доходы, для этого варианта УСН есть минимальный налог: 1% от суммы дохода.
Регионы по своему усмотрению могут установить пониженные налоговые ставки. Информация о том, есть ли льготы в вашем регионе, есть на сайте налоговой в разделе об УСН.
В Москве ставка по УСН «Доходы минус расходы» 10%
Как рассчитать страховые взносы
ИП на всех системах налогообложения платят страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Есть фиксированные страховые взносы и дополнительные.
Фиксированные взносы. Сумма фиксированных страховых взносов для ИП в 2021 году была 40 874 ₽, а в 2022 году — 40 211 ₽. Эти взносы идут на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование.
Дополнительные страховые взносы. Если доход превышает 300 000 ₽ в год, нужно заплатить дополнительные пенсионные взносы: 1% от дохода свыше 300 000 ₽.
Формулы для расчета дополнительных взносов в зависимости от системы налогообложения:
Для УСН «Доходы»: (Доходы − 300 000 ₽) × 1% Для УСН «Доходы минус расходы»: (Доходы − Расходы − 300 000 ₽) × 1%
Дополнительные страховые взносы надо заплатить не позднее 1 июля следующего года. То есть за 2021 год их надо заплатить до 1 июля 2022 года.
За 2021 год вы заработали 5 000 000 ₽ на УСН «Доходы». Рассчитаем сумму всех страховых взносов: дополнительных и фиксированных. Дополнительные взносы: (5 000 000 ₽ − 300 000 ₽) × 1% = 47 000 ₽. Фиксированные взносы: 40 874 ₽. Всего взносов за год: 47 000 ₽ + 40 874 ₽ = 87 874 ₽.
Сумма фиксированных и дополнительных взносов на пенсионное страхование в 2021 году не должна превышать 259 584 ₽. Поэтому если при расчете в сумме получилось больше, заплатите только 259 584 ₽.
Когда платить налоги и взносы
ИП должен платить налоги и взносы по определенному графику.
Налоги. Платят четыре раза в год — в течение 25 дней после окончания квартала.
| Первый квартал 2022 года | 25 апреля 2022 года |
| Первое полугодие 2022 года | 25 июля 2022 года |
| Девять месяцев 2022 года | 25 октября 2022 года |
| 2022 год | 30 апреля 2023 года |
Взносы. Можно платить когда угодно в течение года: главное, успеть заплатить фиксированные взносы до 31 декабря текущего года, а дополнительные — до 1 июля следующего года.
https://www.youtube.com/watch?v=dQk8_BJ9vi8
У ИП есть льготы — по УСН «Доходы» можно уменьшать налог на уплаченные страховые взносы и тем самым экономить на налогах. Для этого надо разделить сумму фиксированных взносов на четыре части и платить ее четыре раза в год перед уплатой налогов за квартал.
За первый квартал 2022 года вы заработали 300 000 ₽. Надо заплатить УСН за первый квартал — 6% от этой суммы. 300 000 ₽ × 6% = 18 000 ₽. Эту сумму нужно уплатить с 1 по 25 апреля. Чтобы получить налоговый вычет, надо заплатить часть взносов в первом квартале до момента уплаты налогов — до 1 апреля. Платим 10 000 ₽ в любой день до 1 апреля 2022 года. Теперь мы можем вычесть сумму страховых взносов из авансового платежа: 18 000 ₽ − 10 000 ₽ = 8000 ₽.
Чтобы экономить на налогах, лучше всего платить страховые взносы четырьмя частями — раз в три месяца.
Когда платить налоги и взносы за 2022 год
| Первый квартал 2022 года | ¼ взносов — до 31 марта 2022 года |
| Налоги — до 26 апреля 2022 года | |
| Первое полугодие 2022 года | ¼ взносов — до 30 июня 2022 года |
| Налоги — до 26 июля 2022 года | |
| Девять месяцев 2022 года | ¼ взносов — до 30 сентября 2022 года |
| Налоги — до 25 октября 2022 года | |
| 2022 год | ¼ взносов — до 31 декабря 2022 года |
| Налоги — до 30 апреля 2023 года |
Чтобы заплатить налоги, посмотрите реквизиты налоговой в вашем регионе на сайте.
Онлайн-бухгалтерия Тинькофф поможет упростить расчеты. Все поступления на ваш счет автоматически учитываются. Сервис сам подсчитает, сколько налогов нужно заплатить, и сформирует платежку в налоговую. Вам останется только подписать.
Уплата налогов в онлайн-бухгалтерии
Какую отчетность нужно вести
На УСН ИП надо сдавать налоговую декларацию, отчетность за сотрудников, если они есть, и заполнять книгу учета доходов и расходов — КУДиР.
Если нет сотрудников, вести отчетность проще всего: достаточно сдавать налоговую декларацию один раз в год и заполнять КУДиР.
КУДиР. В книгу учета доходов и расходов записывают все операции, чтобы потом рассчитать налог по УСН. На УСН «Доходы» в КУДиР заносят только доходы и страховые взносы, на которые можно уменьшить налог. На УСН «Доходы минус расходы» записывают еще и расходы.
- Сдавать КУДиР никуда не нужно, а налоговой ее предъявляют только при проверке.
- Можно распечатать КУДиР и заполнять вручную, а можно вести в электронном виде и распечатать, если понадобится.
- Если подключить Онлайн-бухгалтерию, сервис будет вести КУДиР автоматически.
Декларация по УСН. ИП подает декларацию в налоговую раз в год, до 30 апреля следующего года. Так, декларацию за 2021 год можно подать до 30 апреля 2022 года.
На УСН «Доходы» декларацию поможет сформировать сервис «Онлайн-бухгалтерия».
На УСН «Доходы минус расходы» декларация немного сложнее — для ее подготовки понадобится сервис «Бухгалтерское обслуживание».
Отчетность за сотрудников. По сотрудникам, с которыми заключен трудовой договор, надо сдавать несколько видов отчетности. С этим вряд ли получится разобраться без бухгалтера — рекомендуем подключить сервис «Бухгалтерское обслуживание» или нанять бухгалтера на аутсорсе.
- Без походов в налоговую и пошлин
- Поможем выбрать коды ОКВЭД и систему налогообложения
- Даем до 500 000 ₽ на сервисы партнеров
Подробнее
Страховые взносы в ПФР на УСН | Взносы в Пенсионный Фонд ИП и ООО на упрощенной системе налогообложения — Контур.Бухгалтерия
Страховые взносы платят все ИП и ООО на упрощенке. Мы расскажем, как рассчитывать взносы, когда и куда их следует перечислять и как уменьшать налог на сумму взносов.
Что такое страховые взносы
Страховые взносы — это обязательные платежи, которые организации и физлица платят за своих работников на обязательное социальное, пенсионное и медицинское страхование. Предприниматели платят взносы еще и за себя.
Всего есть четыре вида обязательного страхования:
- Пенсионное;
- На случай временной нетрудоспособности и материнства;
- Медицинское;
- От несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Иногда начинающие бизнесмены путают налоги и взносы. Давайте уточним: налог — это обязательный платеж с доходов бизнеса или физического лица в пользу государства или муниципалитетов. А страховые взносы — это отчисления в Фонды пенсионного, социального и медицинского страхования.
Бюджеты этих фондов формируются отдельно от федерального — именно из взносов страхователей, поэтому фонды называются внебюджетными.
Они обеспечивают поддержку гражданам, у которых наступил страховой случай: например, Пенсионный фонд назначает пенсию по достижении пенсионного возраста, ФСС выплачивает пособия при наступлении беременности и рождения ребенка.
От НДФЛ страховые взносы отличаются тем, что выплачиваются из собственных средств страхователя. Тогда как НДФЛ работодатель удерживает из выплат своему сотруднику.
Кто уплачивает страховые взносы
Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, арбитражные управляющие, нотариусы и пр. дополнительно перечисляют взносы за себя в четко установленном размере. Ежегодно чиновники пересматривают размер этих взносов.
ИП, организации и простые физлица, которые являются работодателями, также ежемесячно уплачивают страховые взносы за работников на все виды обязательного социального страхования. Если ИП перечисляет взносы как работодатель-страхователь, это не освобождает его от уплаты взносов за себя.
Размер страховых взносов ИП за себя в 2022 году
ИП не должны платить взносы в ФСС, но если предприниматель хочет получить право на социальные пособия (больничные, декретные, по уходу за ребенком), то ему нужно перечислять взносы в ФСС добровольно. Сумма взноса составляет 4 883,72 рубля в год, дополнительно ее нужно увеличить на районный коэффициент, если он есть.
Дополнительно ИП должен перечислять в ПФР 1 % с тех доходов за год, которые превышают 300 000 рублей. Но общий размер взносов в пенсионный фонд в 2022 не может быть больше 275 560 рублей за год. Расчет дохода зависит от системы налогообложения предпринимателя:
- ОСНО — доход, полученный от предпринимательской и иной профессиональной деятельности, уменьшенный на профессиональные вычеты;
- УСН «доходы» — доходы предпринимателя, определяемые по правилам ст. 346.15 НК РФ;
- УСН «доходы минус расходы» — доходы предпринимателя, определяемые по правилам ст. 346.15 НК РФ, уменьшенные на расходы, рассчитанные по правилам ст. 346.16 НК РФ;
- ПСН — потенциальный доход.
КБК дополнительного взноса на ОПС такой же, как для фиксированного, — 182 1 02 02140 06 1110 160.
Страховые взносы за сотрудников в 2022 году
Для ИП и ООО, выступающих в качестве страхователей, суммарный размер взносов в разные фонды составляет в стандартном случае от 30,2 % от зарплаты сотрудника. Эта сумма не вычитается из зарплаты, как НДФЛ, а платится работодателем в фонды из средств предприятия. Работодатель направляет взносы в следующие фонды:
- в ПФР — 22 % от суммы зарплаты;
- в ФФОМС — 5,1 %;
- в ФСС на обязательное социальное страхование — 2,9 %;
- в ФСС на случай производственных травм и профессиональных заболеваний — от 0,2 % до 8,5 %. Тариф устанавливается каждому страхователю в зависимости от вида деятельности. Именно для уточнения этого тарифа работодатели ежегодно сдают в ФСС отчет с подтверждением основного вида деятельности.
Для отдельных видов деятельности установлены пониженные тарифы взносов. Так, компании из IT-сферы в 2022 году смогут платить взносы по ставке 7,6 %: в ПФР — 6 %, на ВНиМ — 1,5%, в ФФОМС — 0,1 %. Субъекты МСП и некоторые организации из сферы общепита платят взносы по ставке 15 %, но только с части зарплаты сверх федерального МРОТ (13 890 рублей в 2022 году).
Страховые взносы начисляются ежемесячно. Принцип расчета следующий:
Шаг 1. Для каждого работника по каждому виду страхования ежемесячно определяется база для расчета взносов. База — это общая сумма выплат работнику, с которых начисляются взносы.
Ее рассчитывают нарастающим итогом с начала года и сравнивают с предельной базой. Если предельная база превышена, то с суммы превышения взносы либо не платятся вовсе, либо платятся по сниженному тарифу.
Вот лимиты последних лет:
| 2022 | 2021 | 2020 | 2019 | |
| Пенсионное страхование | 1 565 000 | 1 465 000 | 1 292 000 | 1 150 000 |
| Временная нетрудоспособность и материнство | 1 032 000 | 966 000 | 912 000 | 865 000 |
| Медицинское страхование | не установлено | |||
| Производственный травматизм и профессиональное заболевание | не установлено |
С превышающих сумм взносы на пенсионное страхование платят по ставке 10 %, а ИП и ООО из льготных категорий не платят взносы совсем (кроме МСП — они продолжают платить взносы по ставке 10 %). Взносы на ВНиМ с превышающих сумм платить не нужно. А вот лимита для взносов в ФФОМС и на травматизм не существует, поэтому взносы надо платить всегда.
Шаг 2. Исчисленная на первом шаге база умножается на установленный тариф по взносам.
Шаг 3. Из полученной суммы взносов вычитаются суммы ранее начисленных в течение года взносов. Разница уплачивается в бюджет.
Куда отправлять
Взносы на пенсионное, медицинское страхование и страхование на случай нетрудоспособности и материнства в 2022 году нужно отправлять в ИФНС. Взносы на травматизм принимает ФСС. Реквизиты своей налоговой и соцстраха, а также КБК уточняйте на региональных официальных сайтах.
Сроки уплаты страховых взносов
ИП должен уплатить взносы за себя в течение календарного года — разово или частями до 31 декабря. Взносы с доходов, превышающих 300 000 рублей, нужно рассчитать и перечислить до 1 июля следующего года.
- ИП и ООО как страхователи должны уплачивать взносы по сотрудникам не позднее 15 дней после завершения очередного месяца, за который работникам начислена зарплата.
- На УСН 15 % все взносы за сотрудников или ИП за себя попадают в графу «Расходы» в Книге учета и уменьшают налоговую базу.
- На УСН 6 % страхователь или ИП без сотрудников имеют право включить страховые взносы в налоговый вычет:
- ИП без сотрудников может снизить налог на сумму всех уплаченных взносов, даже если налог при этом аннулируется.
- ИП и ООО с работниками тоже могут уменьшить налог на сумму уплаченных страховых взносов, но не более чем на 50 %.
ИП с наемными работниками за 2022 год заработал 10 млн рублей. Фиксированные страховые взносы ИП за себя составили 43 211 рублей (34 445 рублей в ПФР и 8 766 в ФФОМС).
Взносы на ОПС с дохода, который превысил 300 000 рублей, составили: (10 000 000 — 300 000) × 1 % = 97 000 рублей. Эту сумму ИП перечислил в феврале 2023 года, поэтому сможет уменьшить на нее платеж за 1 квартал 2023 года.
У предпринимателя два сотрудника с зарплатой по 50 000 рублей. Каждый месяц он уплачивает по 15 000 с зарплаты каждого. Итого за год ИП заплатит за сотрудников: 360 000 рублей = 50 000 × 2 × 30 % × 12.
Суммы доходов и взносов распределятся следующим образом:
| 1 квартал | 2 500 000 руб. | 10 802 руб. | 90 000 руб. |
| полугодие | 3 000 000 руб. | 10 802 руб. | 90 000 руб. |
| 9 месяцев | 2 000 000 руб. | 10 802 руб. | 90 000 руб. |
| год | 2 500 000 руб. | 10 805 руб. | 90 000 руб. |
Рассчитаем суммы авансовых платежей и годовой налог:
- Авансовый платеж за I квартал = 75 000 рублей. Сумма налога = 150 000 рублей (2 500 000 × 6%). Сумма страховых взносов за сотрудников и за себя составляет 100 802 рубля (90 000 + 10 802). Максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог, — 75 000 рублей или 1/2 от 150 000 рублей.
- Авансовый платеж за полугодие = 90 000 рублей. Сумма налога = 180 000 рублей (3 000 000 × 6%). Сумма страховых взносов не изменилась — 100 802 рубля. Максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог, — 90 000 рублей или 1/2 от 180 000 рублей.
- Авансовый платеж за 9 месяцев = 60 000 рублей. Сумма налога = 120 000 рублей (2 000 000 × 6%). Сумма страховых взносов не изменилась — 100 802 рубля. Максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог, — 60 000 рублей или 1/2 от 120 000 рублей.
- Налог к доплате за год = 75 000 рублей. Сумма налога = 150 000 рублей (2 500 000 × 6%). Сумма страховых взносов за сотрудников и за себя составляет 100 805 рублей (90 000 + 10 805). Максимальная сумма, на которую можно уменьшить налог, — 75 000 рублей или 1/2 от 150 000 рублей.
Итого за год ИП заплатит 300 000 рублей налога. Если бы он не использовал вычет по страховым взносам, то заплатил бы вдвое больше — 600 000 рублей.
Веб-сервис Контур.Бухгалтерия автоматически рассчитает взносы для ИП и для ООО на упрощенке. Изучите возможности сервиса бесплатно в течение месяца, ведите учет, платите налоги, начисляйте зарплату и избавьтесь от рутины.
Попробовать бесплатно
С 1 июля 2022 года в Москве и МО, Татарстане и Калужской области заработает новая система налогообложения — автоматизированная упрощенка. Расскажем, кому выгодно работать на автоУСН, какие есть ограничения и как перейти на новый режим.
, Елена Космакова
Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим. Один только переход на него помогает организациям и ИП платить меньше налогов. Но на упрощенке есть еще несколько способов снизить платежи в бюджет: подобрать оптимальную налоговую базу, совмещать режимы, получать вычеты и пользоваться каникулами. Расскажем, как уменьшить налог на УСН.
, Елизавета Кобрина
Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.
Как ИП уменьшить налог УСН на страховые взносы
Российское законодательство позволяет индивидуальным предпринимателям на УСН-доходы, уменьшить налог на сумму страховых взносов. Расскажем, как это правильно сделать, чтобы не ошибиться в расчетах.
Страховые взносы: общие понятия
Страховые взносы — это обязательные платежи во внебюджетные фонды, которые компании и ИП уплачивают из собственных средств в счет социального страхования работников. Причем индивидуальные предприниматели обязаны платить взносы не только за своих работников, но и за себя.
Действующим законодательством предусмотрены следующие виды взносов:
- на пенсионное страхование;
- на страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- обязательное медицинское страхование;
- страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Алгоритм расчета платежей во внебюджетные фонды следующий:
- Страхователь по каждому работнику и по каждому типу страхования рассчитывает базу для определения сумм взносов. База рассчитывается нарастающим итогом с начала года.
- Сравнивает рассчитанную базу с предельной, установленной законодательно.
- Страхователь должен определить сумму взносов нарастающим итогом, с учетом предельной базы.
- Из полученной суммы вычитаются взносы, начисленные ранее в этом году. Итоговую сумму необходимо перечислить в бюджет.
На текущий момент установлены следующие тарифы страховых взносов:
- На обязательное пенсионное страхование — 22% с общей суммы выплат, не превышающих базу, 10% — с выплат превышающих предельную базу. Предусмотрены дополнительные взносы на выплаты работникам с вредными условиями труда.
- На обязательное медицинское страхование — 5,1% со всех облагаемых выплат (предельной базы по этому типу страхования не установлено).
- На страхование по временной нетрудоспособности — 2,9% (в пределах установленной базы). Выплаты сверх предельной базы не облагаются.
- На травматизм взносы устанавливаются в зависимости от основного вида деятельности страхователя. Тарифы — от 0,2% до 8,5%. Предельная база законодательно не установлена.
Некоторые предприниматели имеют право применять пониженные тарифы обязательного страхования и иные льготы по платежам во внебюджетные фонды. Малые и средние ИП, включенные в специальный реестр ФНС имеют право применять льготные ставки взносов на выплаты работникам сверх МРОТ.
https://www.youtube.com/watch?v=g8PYaN82zzE
Минимальный размер оплаты труда в 2022 году равен 13 890 рублей, зарплата сверх этой суммы облагается взносами по следующим ставкам:
- пенсионное страхование — 10%;
- медицинское страхование — 5%;
- временная нетрудоспособность — 0%.
Выплаты в пределах МРОТ облагаются взносами по общим тарифам.
Предельные базы, действующие в 2022 году:
- Для взносов на страхование по временной нетрудоспособности составляет 1 032 000 рублей. Это максимальная годовая сумма доходов физического лица, с которой будут уплачиваться взнос на его страхование.
- Взносы на пенсионное страхование рассчитываются с учетом базы 1 656 000 рублей. Если сумма выплат физическому лицу превысила эту базу, взносы считаются по пониженной ставке.
Зарегистрируйте ИП бесплатно без поездок в налоговую инспекцию. Если хотите работать на УСН, мы сделаем заявление и подадим его в ФНС. Откроем счет сразу после регистрации.
Страховые взносы ИП на УСН
ИП уплачивают взносы, начисленные на выплаты сотрудникам и так называемые фиксированные взносы.
Взносы на выплаты сотрудникам определяются в обычном порядке — исходя из суммы выплат и установленного тарифа с учетом предельных баз. Перечислять в фонды их необходимо ежемесячно, до 15-го числа следующего месяца.
Фиксированные взносы предпринимателей устанавливаются законодательно каждый год и не зависят от доходов и наличия сотрудников. Налоговый кодекс устанавливает взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. За 2022 год сумма взносов составляет:
- на пенсионное страхование 34 445 рублей;
- на медицинское страхование 8 766 рублей.
Срок уплаты полной суммы взносов за 2022 год 12 января 2023 года, их можно платить единовременно или частями.
Налоговое законодательство для ИП устанавливает дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование в размере 1% с доходов превышающих 300 тысяч рублей за календарный год. Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы», взнос 1% рассчитывают с общей суммы годового дохода.
Для предпринимателей на УСН «доходы минус расходы» размер дополнительного взноса определяется с разницы между доходами и учитываемыми расходами, иными словами — с налогооблагаемой прибыли.
По дополнительному взносу на пенсионное страхование установлен максимальный размер. За 2022 год этот предел равен 241 115 рублей.
У вас ИП на УСН-доходы? Откройте счет в Тинькофф и получите онлайн-бухгалтерию в подарок. Занимайтесь бизнесом, а мы возьмем на себя заботы по налогам и отчетности.
Снижение налога на УСН на сумму взносов
Законодательство дает право страхователям, применяющим упрощенку, уменьшать сумму уплачиваемого налога на величину страховых взносов. Снижать перечисляемый в бюджет налог можно на все типы взносов. Порядок снижения налога зависит от объекта налогообложения УСН и наличия сотрудников.
Налогоплательщик может уменьшить налог только по фактически уплаченным взносам в том периоде, за который рассчитывает и уменьшает налог. При этом не имеет значения за какой период эти взносы были начислены.
Например, если предприниматель уплатил в январе 2022 года взносы за прошлый год, то при расчете налога при УСН за 2021 год он не может учесть эти взносы. Однако, при расчете авансового платежа за 1 квартал 2022 год на сумму, перечисленную в фонды, можно снизить авансовый платеж по УСН.
Предприниматели, применяющиеУСН с объектом «доходы», могут уменьшить налог на фиксированные взносы и на дополнительный взнос 1%.
ИП без работников может уменьшить налог на всю сумму уплаченных взносов. Если размер взносов превышает сумму начисленного налога, налог к уплате будет равен нулю.
Для оптимизации платежей в бюджет можно перечислять фиксированные платежи равными долями каждый квартал, а затем — уменьшать авансовые платежи по УСН.
ИП на УСН с объектом «доходы» с работниками уменьшает налог на взносы за себя и за сотрудников. Но общую сумму налога можно уменьшить максимум на 50% от исчисленного налога.
Обратите внимание! Предприниматели на УСН с объектом «доходы минус расходы» все уплаченные взносы за себя и за работников признают в составе расходов, которые уменьшают налог к уплате.
Лимит уменьшения налога на страховые взносы законодательно не установлен, однако, на упрощенке с объектом «доходы минус расходы» предусмотрен минимальный налог — 1%, который уплачивается в обязательном порядке, даже если страхователь получил убыток по итогам года.
Примеры снижения налога при УСН
Пример № 1. Налог и взносы у ИП с сотрудниками.
Рассмотрим практический пример уменьшения налоговых платежей на сумму страховых взносов. У ИП с объектом «доходы» в 2022 году было 2 сотрудника с зарплатой 25 тысяч рублей в месяц.
За 1-ый квартал предприниматель заработал 1 миллион рублей. В январе 2022 год предприниматель заплатил остаток фиксированных взносов за 2021 год в сумме 10 000 рублей, а в марте 2022 — 1/4 суммы взносов за 2022 год.
Определим обязательства ИП по налогам и взносам за 1 квартал 2022.
Если предприниматель не имеет права на льготные тарифы, то за сотрудников он заплатит:
2 сотрудника * 25 000 руб. * 30% = 15 000 руб. в месяц
30% — это общий размер тарифов на страхование по взносам на пенсионное и медицинское страхование, а также на случай временной нетрудоспособности. Для упрощения не будем брать в расчет взносы на травматизм.
Будет 3 платежа:
- до 15 февраля — за январскую зарплату — 15 000 руб.;
- до 15 марта — за февральские выплаты — 15 000 руб.;
- до 15 апреля — за мартовскую зарплату — 15 000 руб.
Размер фиксированных страховых взносов в квартал в 2022 году рассчитывается следующим образом:
43 211 руб * 1/4 = 20 803 руб.
43 211 руб. — это общая сумма фиксированных взносов (на пенсионное и медицинское страхование) за 2022 год.
Дополнительный взнос 1% на пенсионное страхование с дохода, превышающего 300 тысяч рублей определяется по формуле:
(1 000 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 7000 руб.
ИП платит фиксированные взносы каждый квартал для уменьшения суммы налога. Всего в 1 квартале предприниматель заплатил взносов:
- 10 000 — взносы за 2021 год;
- 30 000 — взносы за январь и февраль по сотрудникам (взносы за март будут уплачены в апреле и не включаются в расчет);
- 20 803 — взносы за 1 квартал ИП «за себя»;
- 7000 — ИП заплатил в 1 квартале сразу 1% с доходов свыше 300 тыс. р.
Итого:
10 000 30 000 руб. 20 803 руб. 7000 руб. = 67 803 руб.
Предварительный налог при УСН:
1 000 000 руб. * 6% = 60 000 руб.
Как видно, сумма уплаченных страховых взносов превышает налог при УСН. Согласно нормам Налогового Кодекса, ИП с сотрудниками может снизить налог только на 50%. В нашем примере, налог к уплате будет равен 30 000 рублей. В результате предприниматель в 1 квартале 2022 года заплатит 67 803 руб. — страховых взносов, а авансовый платеж по налогу при УСН составит 30 000 рублей.
Пример № 2. ИП без сотрудников.
Рассмотрим расчет налога и взносов у предпринимателя (на УСН-доходы) без сотрудников. За 2021 год ИП заработал 10 миллионов рублей. В течении 2021 года он заплатил 40 874 рубля фиксированных взносов, дополнительный взнос — в январе 2022. Посчитаем налоговые обязательства за 2021 год.
Налог при УСН с объектом «доходы» равен:
10 000 000 руб. * 6% = 600 000 руб.
В связи с тем, что в 2021 ИП заплатил фиксированных взносов только 40 874 рубля, то уменьшить налог за 2021 год можно только на эту сумму:
600 000 руб. — 40 874 руб. = 559 126 руб.
Дополнительно налог будет уменьшен на авансовые платежи по УСН, которые ИП уже заплатил по итогам 1-го квартала, полугодия и за 9 месяцев.
Обратите внимание: в связи с тем, что у ИП нет сотрудников, ограничения 50% на уменьшение суммы налога не применяется.
Дополнительный взнос на обязательное пенсионное страхование, предприниматель должен заплатить до 1 июля 2022 года. Сумма взноса определяется:
(10 000 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 97 000 руб.
Налог по УСН за 2021 год нельзя уменьшить на эту сумму, т. к. она фактически будет перечислена в 2022 году. На сумму дополнительного взноса можно будет уменьшить авансовые платежи при УСН в 2022 году.
Страховые взносы ИП на УСН | Взносы ИП на УСН в 2021 году
Страховые взносы — выплаты на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Все работодатели обязаны платить их за сотрудников, а ИП — ещё и за себя. В статье расскажем, как рассчитать суммы и какие особенности есть именно на «Доходах минус расходах».
За год работы ИП платят фиксированную часть взносов, 40 874 ₽, — и 1% от выручки свыше 300 000 ₽. Льгот по взносам нет, а освобождение будет, только если вы служите в армии или ухаживаете за инвалидом без доходов от бизнеса.
Фиксированную часть взносов уменьшают лишь в одном случае: если вы работаете неполный год. Например, зарегистрировались в июне — заплатите в два раза меньше. Снялись с учёта для проведения отпуска на два месяца — сумма уменьшится на 2/12. Поэтому, если ставите бизнес на паузу, закрывайте ИП. Потом откроете снова, это не сложно.
Фиксированная часть состоит из взносов на пенсионное и медицинское страхование. Бывает и социальное страхование, которое позволяет ИП брать больничные и уходить в декрет — но оно добровольное. Если планируете в декрет, встаньте на учёт через Госуслуги и перечислите взносы в ФСС до конца года. Получать пособия можно со следующего года после постановки на учёт.
В расчёте 1% на «Доходах минус расходах» есть особенность. Все говорят «1% от доходов свыше 300 000», но на самом деле вы будете платить 1% от прибыли. В последние годы при расчёте разрешили учитывать расходы — об этом мы подробнее расскажем в следующем разделе.
А таблица поможет понять, сколько платить за 2021 год и когда:
| Пенсионные | 32 488 ₽ | До 10.01.2022 |
| Пенсионные, 1% | 1% от прибыли свыше 300 000 ₽ | До 01.07.2022 |
| Медицинские | 8426 ₽ | До 10.01.2022 |
| Социальные (добровольно) | 4452 ₽ | До 10.01.2022 |
Точно ли можно считать 1% от доходов за вычетом расходов
С момента появления системы УСН «Доходы минус расходы» предприниматели платили 1% от доходов. Ведомства настаивали, что это правильный и соответствующий закону расчёт.
Всё изменили два предпринимателя. Один работал на ОСНО и потребовал Конституционный суд признать: он платит налог с прибыли, поэтому по справедливости и взносы должен платить с прибыли. Второй заявил, что подобное правило действует и для УСН «Доходы минус расходы», дошёл в споре с налоговой до Верховного суда — и победил.
Затем, после изменений в Налоговом кодексе, предприниматели снова пошли в суд — и их снова поддержал Верховный суд (дело № 302-ЭС19-25070) и Конституционный суд (определение № 10-О от 30.01.2020).
ФНС России пришлось согласиться с новыми правилами расчёта. Теперь налоговая сама начисляет 1% с прибыли, поэтому вы тоже можете смело применять новое правило. Судиться с налоговой, чтобы добиться справедливости в этом вопросе, больше не надо. Письмо ФНС № БС-4-11/14090.
Единственный нюанс — нельзя учитывать убытки прошлых лет.
Как уменьшать УСН «Доходы минус расходы» на взносы
На «Доходы минус расходах» взносы учитывают как обычные расходы. Налог становится меньше, но незначительно — никакого сравнения с УСН «Доходы». Даже выражение «уменьшение налога на взносы» в этом случае обычно не используют. Как бы сказал бухгалтер: здесь взносы уменьшают не налог, а налогооблагаемую базу.
Например, ИП Кудрявцев О.Р. платит взносы только за себя. Предположим, за 2021 год он заработает 1 350 000 рублей, а расходов понесет на 489 000 рублей.
- Фиксированная часть взносов в 2021 году составляет 40 874 рублей.
- Уменьшаем доходы на расходы и фиксированные взносы:
- 1 350 000 — (489 000 + 40 874) = 820 126
- Размер взноса предпринимателя с суммы, превышающей 300 000 рублей, составит 520 126 х 1% = 5 201,26 рублей.
- Уменьшаем доходы на переменную часть взноса:
- 820 126 — 5 201,26 = 814 924,74 рубля.
- В результате ИП Кудрявцев по итогам 2021 года будет исчислять и уплачивать налог с суммы 814 924,74 рубля.
????
11 видеоуроков для уверенного старта бизнеса
Начать обучение
Как платить взносы за работников
Правила расчёта взносов за работников не зависят от системы налогообложения, но давайте на всякий случай пробежимся по ним.
Работники — это не только сотрудники по трудовому договору. За подрядчиков-физлиц тоже платят взносы — за исключением тех, кто зарегистрировался как самозанятый и платит за себя сам.
Суммарная базовая ставка — 30,2% от зарплаты. Для малого и среднего бизнеса действует льготная ставка 15% — но только для части зарплаты свыше МРОТ. Таким образом власти мотивируют предпринимателей не ограничивать официальную зарплату размером МРОТ, как часто бывает.
Взносы за работников платят до 15 числа по итогам месяца:
| Пенсионные | 22% | 10% |
| Медицинские | 5,1% | 5% |
| Социальные | 2,9% | 0% |
| На травматизм | от 0,2% | от 0,2% |
Почему мы пишем, что взносы на травматизм — от 0,2%? Потому что эта ставка будет выше, если условия труда опасные или вредные. Размер тарифа зависит от основного вида деятельности — см. классификацию Минтруда.
Статья актуальна на 10.08.2021
Упрощенка 15%: как платить взносы по-новому — Дело Модульбанка
Налоговая разрешила платить 1% взносов не на все доходы, а на доходы минус расходы. Теперь предприниматели на упрощенке 15% могут сэкономить, а еще вернуть деньги за прошлые годы.
Предприниматели платят страховые взносы в Пенсионный фонд и Фонд медицинского страхования. Эта сумма фиксированная: например, в 2021 году в пенсионный заплатят 32 448 рублей, а за медстрахование — 8426 рублей.
Посчитать 1% взносов — в Деле
Если предприниматель заработал больше 300 000 рублей в год, он платит дополнительный пенсионный взнос — 1% на сумму свыше этой. Например, заработал 500 000 рублей, заплатил один процент с 200 000 рублей.
Для предпринимателей на упрощенке 6% всё понятно: дополнительный взнос считают на всю сумму свыше 300 000 рублей. С предпринимателями на упрощенке 15% сложнее. Если налог считают не на все доходы, а на доходы минус расходы, то взнос 1% налоговая требовала со всего дохода — как на упрощенке 6%.
Предприниматели были недовольны, а налоговая, Минфин, Конституционный суд и Верховный суд не могли договориться между собой: то говорили, что 1% считают со всего дохода, то — что с дохода минус расходы.
О страховых взносах на себя — статья 432 Налогового кодекса
Аргумент налоговой — фраза в законе, что дополнительный взнос платят с дохода предпринимателя. В законе не написано, что с дохода минус расходы, а значит, извините.
Ип на упрощенке 15% будут платить меньше
Взнос 1% для упрощенки «доходы минус расходы» — письмо налоговой
Осенью 2020 года налоговая определилась: предприниматели на упрощенке 15% платят дополнительный взнос с доходов минус расходы.
Владелец цветочного магазина закупил цветы на 500 000 рублей, а продал на 900 000 рублей.
- Если платить взнос на весь доход свыше трехсот тысяч, владелец заплатит 6000 рублей:
- Если учитывать доходы минус расходы, владелец заплатит взнос в 1000 рублей:
(900 000 − 300 000)*1% = 6000.
900 000 − 500 000 = 400 000. Это доход минус расходы. (400 000 − 300 000)*1% = 1000
Конечно, платить взнос с доходов минус расходы выгоднее. Учитывать можно расходы только отчетного периода: платите взнос за 2020 год, учитываете расходы только 2020 года, раньше нельзя.
Хорошая новость не только в этом: взнос, который предприниматели уже заплатили только с доходов, можно пересчитать и вернуть разницу. Речь о переплатах за последние три года: 2017-й, 2018-й, 2019-й.
Форма заявления на возврат и на зачет переплаты — сайт налоговой
Некоторые предприниматели говорят, что налоговая сама пересчитывает и возвращает деньги. Поэтому можно зайти в личный кабинет и проверить — возможно, переплата уже вернулась. Если нет, нужно самим посчитать переплату и подать заявление на зачет или возврат в налоговую инспекцию.
Читать в Деле