Если ИП не вел КУДиР, налоговая его оштрафует?

В отличие от большинства предприятий, вынужденных использовать кассовые аппараты, для индивидуальных предпринимателей предусмотрена другая форма учета движения финансов.

Контроль деятельности ИП и компаний, работающих на «упрощенке», осуществляется иным способом – посредством заполнения специальной книги (КуДиР), дающей возможность оценить масштабы деятельности. Неведение книги учета доходов и расходов – противоправное деяние, наказуемое штрафом.

Постараемся разобраться, кому вменяется обязанность ведения КуДиР, и насколько существенным будет наказание за ее отсутствие.

Если ИП не вел КУДиР, налоговая его оштрафует?

Кто обязан вести книгу

КуДиР – это налоговый регистр, поэтому ее неведение, как и неправильное заполнение, вынуждает применять к нарушителям меры воздействия.

Вести КуДиР обязаны индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН), те, кто использует патентную систему, единый сельхозналог (ЕСХН).

Это входит в обязанность ИП, осуществляющих деятельность по общей системе налогообложения, а исключением из правила являются предприниматели, выбравшие единый налог (ЕНВД). Что касается юридических лиц, то это касается только предприятий, выбравших «упрощенку» и сельскохозяйственный налог.

Скачать бланк Книги учёта доходов и расходов (КУДиР)

Правила ведения книги

КуДиР ведется на бумаге и в цифровом формате – оба документа имеют равную силу, но при правильном их заполнении, особенно если говорить о бумажном варианте. Порядок ведения документа утвержден приказом Минфина №154н.

Согласно его положениям, книга должна быть прошита, заверена печатью и подписью ответственного лица, разработана и специальная форма для документа, передаваемого в цифровом виде.

В книгу заносятся следующие сведения:

  • Имущественное состояние субъекта;
  • Перечень всех финансовых и хозяйственных операций, осуществляемых предпринимателем/предприятием в отчетном периоде. Учитываются первичные расходно-приходные документы, счета, фактуры, кассовые чеки и другие.
  • Другие результаты деятельности.

На каждый налоговый период заводится новая книга. В нее можно вносить исправления, но только новой строкой, не допуская зачеркиваний.

Каждая запись в книге должна подтверждаться наличием первичных документов, допускается заполнение «нулевой» книги, в случае отсутствия предпринимательской деятельности.

Для налогоплательщиков, использующих общую систему, обязательной является процедура регистрации книги в налоговом органе.

Наказание за неведение КуДиР

Если ИП не вел КУДиР, налоговая его оштрафует?Читайте: Какие есть штрафы для ИП и за что они предусмотрены?

Каждый субъект предпринимательской деятельности обязан выплачивать налоговые сборы, сумма которых зависит от формы налогообложения и объемов полученной прибыли. Согласно ст.126 НК РФ, налогоплательщик обязан представлять налоговикам необходимые сведения и документацию. В противном случае за каждый документ, не поданный своевременно, придется заплатить 200 рублей. Остается выяснить, чем грозит неведение книги КуДиР, и насколько серьезным является данное правонарушение.

Такое деяние закон расценивает, как серьезное нарушение правил налогообложения. В силу вступают положения ст.120 НК, предполагающие более ощутимое наказание. Штраф увеличивается до 10 тыс. руб.

, а если нарушение совершалось на протяжении двух и более налоговых периодов, то размер штрафных санкций увеличивается до 30 тыс. рублей.

Если нарушение привело к занижению налоговой базы, выплатить придется 20% от неполученной суммы, но не менее 40 тыс. рублей.

До 2014 г. 120-я статья не применялась к ИП, но в изменениях к закону было убрано слово «организация», а это означает, что теперь перед законом все равны.

Предполагается по закону наказание за отсутствие прошивки, подписи и печати. Сумма штрафа в этом случае аналогична отсутствию книги, и, к сожалению, это самое распространенное правонарушение.

Избежать наказания поможет ведение КуДиР в электронном виде, но при условии, что по окончании отчетного периода книга будет распечатана, сшита и заверена. Также предусмотрено наказание за отсутствие первичных документов.

Избежать штрафных санкций, таким образом, можно, своевременно отражая в книге доходы и расходы, если вести документ соответствующим образом и иметь все документы, подтверждающие операции, отраженные в книге.

Поделиться ссылкой:

Штраф за неведение книги учета доходов и расходов (КУДиР)

Если ИП не вел КУДиР, налоговая его оштрафует?

Типовые ошибки при заполнении КУДиР и другие нарушения за которые могут наложить штраф

Отсутствие Книги учета доходов и расходов при проверке

Это нарушение является наиболее распространенным у юридических лиц и ИП, которые халатно относятся к соблюдениям требований налогового законодательства.

  Книга требуется для того, чтобы можно было проверить правильность исчисления налога в годовой декларации для налогоплательщиков, которые применяют упрощенную систему налогообложения.

В данном случае штрафы за отсутствие вышеуказанного налогового регистра (далее – штрафы КУДиР), будут значительными: 10 000 рублей для организаций и 200 рублей для предпринимателей.

КУДиР не сшита, не пронумерована, не заверена подписью и печатью

Несоблюдение данной нормы часто встречается у ООО (ИП), ведущих данную книгу электронно. Штрафы КУДиР в этом случае такие же, как и при отсутствии книги вовсе.

Регламент допускает отражение операций в книге в электронном виде, но с условием необходимости по окончании налогового периода не просто распечатать, но и сшить листы книги, пронумеровать страницы, а на обратной стороне заверить подписью руководителя и поставить печать.

Отсутствие подтверждающих документов

Если при проверке не обнаружено документов, подтверждающих отражение той или иной операции в книге доходов и расходов, то такая запись аннулируется (вычеркивается), что ведет к изменению суммы самого налога.

В том случае, если сумма налога после перерасчета становится меньше, то штрафов не предусмотрено, но появляется право сдать уточненную налоговую декларацию и подать заявление на возврат переплаты.

Если же сумма налога при перерасчете становится выше, то перед представлением налоговой декларации необходимо оплатить пени и штрафы, а также осуществить доплату налога. В данном случае штрафы КУДиР составляют 20-40% от выявленной недоимки.

Как избежать штрафов?

Для того, чтобы избежать штрафов КУДиР, необходимо выполнять требования, предусмотренные законодательством по налогам и сборам. А именно:

  • Своевременно и правильно отражать операции в книге учета доходов и расходов
  • Хранить подтверждающие документы надлежащим образом
  • При ведении КУДиР в электронном виде в последний день календарного года распечатать все листы, правильно сшить и заверить
  • ===============================================================
  • Попробовать программу бесплатно  +3 месяца в подарок здесь

Какой штраф грозит за незаверенную КУДиР: читаем разъяснения Минфина

Если предприниматель на ОСНО или на ЕСХН не заверит в ИФНС книгу учета доходов и расходов (КУДиР), то он может быть оштрафован на основании статьи 120 НК РФ. Такой вывод следует из письма Минфина от 16.04.21 № 03-02-11/28766.

Скачать письмо Минфина № 03-02-11/28766

Согласно пункту 2 статьи 54 НК РФ, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

Ведите книгу учета доходов и расходов, формируйте отчетность по УСН в веб‑сервисе Ведите бесплатно

Порядок учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, применяющих общий режим, утвержден приказом Минфина и МНС России от 13.08.02 № 86н/БГ-3-04/430. В пункте 8 Порядка оговорено, что книга должна быть прошнурована и пронумерована.

При этом на последнем листе указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. Если ИП ведет книгу учета в электронном виде, то он обязан распечатать ее по окончании налогового периода, прошнуровать, пронумеровать страницы.

А на последней странице книги указать число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица ИФНС и скрепляется печатью.

Документ получает статус «Книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций индивидуального предпринимателя» при наличии установленного количества обязательных реквизитов. А заверение книги является обязательным реквизитом. Следовательно, незаверенная книга учета доходов и расходов приравнивается к отсутствующей.

Такое же требование прописано в пункте 1.5 Порядка Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН (утв. приказом Минфина от 11.12.06 № 169н).

Заполнить, проверить и сдать декларацию по ЕСХН через интернет Сдать бесплатно

Между тем, книга учета доходов и расходов предпринимателя является сводным регистром бухгалтерского и налогового учета, на основании которого определяются результаты предпринимательской деятельности за налоговый период, исчисляется налоговая база и налоги, подлежащие уплате налогоплательщиком.

Отсутствие или ненадлежащее ведение книги может свидетельствовать об отсутствии у ИП учета доходов и расходов и объектов налогообложения или о ведении учета с нарушением установленного порядка (постановление ФАС Дальневосточного округа от 12.05.

10 № Ф03-2714/2010, оставлено в силе определением Высшего арбитражного суда от 30.07.10 № ВАС-9568/10).

Таким образом, если книга не заверена, предприниматель может быть привлечен к налоговой ответственности, в частности, на основании статьи 120 НК РФ, предупредили авторы письма.

Напомним, что в статье 120 НК РФ предусмотрена ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, а также объектов налогообложения. Согласно этой норме, минимальный штраф составляет 10 тыс. рублей (п. 1 ст. 120 НК РФ).

Но это только в том случае, когда правонарушение совершалось в течение одного налогового периода. Если же правонарушение длилось более одного налогового периода, то размер штрафа увеличится до 30 тыс. рублей (п. 2 ст. 120 НК РФ).

А если грубое нарушение правил учета привело к занижению налоговой базы, то штраф составит 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 тыс. рублей (п. 3 ст. 120 НК РФ).

Недавно зарегистрированные предприниматели могут в течение года бесплатно пользоваться веб-сервисом «Контур.Эльба», который позволяет вести бухгалтерию и сдавать отчетность через интернет.

11 самых распространенных штрафов для ИП | Профдело

Этот рейтинг самых распространенных штрафов для индивидуальных предпринимателей основан на моем собственном профессиональном опыте и опыте, иногда не очень радостном, моих коллег и клиентов.

1. Несвоевременная сдача налоговой декларации2. Не пробили чек ККМ3. Неуплата налога4. Отсутствие налогового учета5. Несвоевременная сдача отчета в статистику6. Несвоевременная регистрация как работодателя в ПФР и ФСС7.

Читайте также:  Нужно ли оконченное высшее образование для регистрации ИП по ОКВЭД 85.41.9?

Несвоевременная сдача отчетности в фонды как работодателя8. Ведение предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП9. Непредоставление документов по встречной проверке10. Привлечение на работу иностранца без патента11.

Ведение деятельности без лицензии

1. Несвоевременная сдача налоговой декларации

К нам на обслуживание недавно пришел индивидуальный предприниматель, раньше он вел учет сам в известном онлайн-сервисе. При приеме дел обнаружилось, что годовую декларацию по УСН он через онлайн-сервис вроде как отправил, а вот подтверждения отправки и сдачи отчетности у него нет. Если в процессе сверки с налоговой подтвердится, что отчетность не сдана, то будет начислен штраф.

Самая распространенная причина несвоевременной сдачи отчетности у индивидуальных предпринимателей — незнание сроков сдачи отчетности или банальная забывчивость.

За нарушение срока сдачи отчетности полагается штраф (ст. 119 НК РФ):

  • 5% от неуплаченной в установленный срок суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более 30%.
  • Не менее 1000 р.

Примеры:

  1. Индивидуальный предприниматель просрочил сдачу нулевой отчетности по УСН. Штраф составит 1000 р.
  2. ИП просрочил сдачу декларации, в которой налог по УСН составил 10000 р. Но сам налог уплатил вовремя. Штраф составит 1000 р.
  3. ИП сдал декларацию по УСН на 3 месяца позже, налог уплатил после сдачи декларации. Налог по декларации — 10 000 р. Штраф составит 5% в месяц, то есть 10 000 / 100 * 5 = 500 р в месяц, за три месяца это будет 1500 р.
  4. ИП просрочил сдачу декларации на 3 года. Налог по декларации к уплате составил 10 000 р. Штраф составит 30% от суммы налога, то есть 3000 р.

2. Не пробили чек ККМ

Один наш клиент — индивидуальный предприниматель, продавал товары в крупном торговом центре. Он рассказывал, что проверяющие приходят очень часто.

И вот как это происходит: под видом покупателя приходит проверка, делает вид, что покупает товар, и даже передает деньги, вы пробиваете (или не пробиваете) кассовый чек. По правилам кассовый чек вы обязаны выдать одновременно с выдачей сдачи.

Если сдача выдана, а чека ККМ нет, то проверяющие достают удостоверения и фиксируют факт неприменения ККМ. Оформляется возврат товара и одновременно выписывается штраф.

Все индивидуальные предприниматели, получающие наличные деньги за товары, работы, услуги, должны пробивать при получении денег чек ККМ. Есть и исключения (например, при оказании услуг или продаже товаров собственного производства — до 01.07.21, и при оказании услуг по некоторым видам патентов).

Штраф за неприменение ККМ для ИП составляет (п. 2 ст. 14.5 КоАП РФ):

  • ¼ — ½ от не пробитой суммы
  • Не менее 10 000 р.

Примеры

  1. Индивидуальный предприниматель «забыл» пробить чек на 100 000 р. Штраф составит 25 000-50 000 р.
  2. ИП не пробил чек на сумму 100 р. Штраф за непробитие составит 10 000 р.

3. Неуплата налога

Некоторое время назад ко мне на консультацию пришел ИП. Этот ИП не декларировал полученные доходы и не платил налоги вообще. И вдруг неожиданно к нему пришел запрос от налоговой инспекции с просьбой пояснить расхождения в данных декларации по УСН и в выписке банка.

Расхождения были налицо, индивидуальный предприниматель испугался, ведь ему кто-то сказал, что его никогда не проверят. К сожалению, объем неуплаченных налогов был крайне велик и попадал под уголовную ответственность. Товарищ реально стал думать о переезде в другую страну.

Чем закончилась история, мне неизвестно, человек перестал отвечать на звонки.

За неуплату налога в налоговом кодексе отвечают несколько статей, в зависимости от того, какие события привели к неуплате.

Если к неуплате привело грубое нарушение правил учета, то штрафы такие (п. 3 ст. 120 НК РФ):

  • 20% от суммы неуплаченного налога
  • Не менее 40 000 р.

Грубое нарушение правил учета для ИП — это ошибки в учете доходов, расходов, объектов налогообложения, отсутствие первичных документов, счетов-фактур (если они нужны для исчисления налогов), отсутствие регистров налогового учета (книги доходов и расходов), неоднократные (более одного раза в течение календарного года) ошибки в книге доходов и расходов или в отчетности.

Если к неуплате привели иные обстоятельства (не подпадающие под грубое нарушение) и при этом налоговая база занижена, то штраф следующий (ст. 122 НК РФ):

  • 20% от суммы неуплаченного налога.

Большинство неуплат налога скорее подпадет под грубое нарушение. Однако если неуплата произошла из-за забывчивости, а учет верный и налоги правильно посчитаны и задекларированы, то ИП заплатит только пени, штрафа не будет.

Примеры:

  1. Сбой в программе привел к ошибке в декларации по УСН 6% — были занижены доходы и сумма налога. Как следствие, был не уплачен налог в размере 5000 р. Это однократное неверное отражение в отчетности хозяйственной операции, не систематическое, следовательно, грубым не является. Штраф будет вменен по ст. 122 НК РФ в размере 20% от 5000 р, то есть 1000 р.
  2. У вас УСН 6%. В течение года вы неверно отражали поступления денег от покупателей через Яндекс.Кассу. Вы показывали в доходах только то, что пришло на ваш расчетный счет, а надо было всю сумму, пришедшую Яндексу без вычета его вознаграждения. Таким образом, вы весь год занижали доход, и как следствие получилась ошибка в учете и отчетности. Сумма неуплаченного налога составила 5000 р. Это грубое нарушение правил учета, штраф по ст. 120 НК РФ составит 40 000 р.

4. Отсутствие налогового учета

Однажды пришел ко мне на консультацию ИП на патенте. Большинство таких ИП считают, что патент освобождает от ведения учета, но это не так.

При патенте тоже надо вести книгу учета доходов и расходов, и отражать в ней данные о доходе (если основная ваша система УСН 6%), о доходах и расходах (если УСН 15%) и все данные (если у вас ОСНО).

Налоговая инспекция запросила у этого ИП книгу доходов и расходов, и тот всерьез собирался спорить с налоговой, что на патенте книгу доходов и расходов можно не вести.

Выше я уже рассказала, что такое грубое нарушение правил учета. И даже если все налоги уплачены, но налоговый учет отсутствует, то это тоже грубое нарушение правил учета, которое не привело к занижению налоговой базы.

Штраф за грубое нарушение, которое не привело к занижению налоговой базы (п 1 и 2 ст. 120 НК РФ):

  • если ошибка в одном налоговом периоде — штраф 10000 р;
  • если ошибка в нескольких налоговых периодах — штраф 30000 р.

Пример: Тот ИП, который консультировался у меня, так и не начал вести КУДиР и в течение следующего года, на который тоже взял патент. Налоговая инспекция оштрафует такого предпринимателя на сумму 30 000 р.

5. Несвоевременная сдача отчета в статистику

Статистика — самый запутанный с точки зрения отчетности орган. Нет четкого регламента что кому сдавать, каждый год новые правила. Так, например, для ИП по результатам 2015 года нужно было сдать специальную форму «1-предприниматель» в рамках сплошного наблюдения.

Те, кто форму не сдал, могут попасть на штраф (ст. 13.19 КоАП РФ):

  • за первое нарушение — от 10 000 до 20 000 р;
  • за повторное нарушение — от 30 000 до 50 000 р.

Пример: ИП пропустил приказ, в котором было назначено сплошное статистическое наблюдение за деятельностью ИП, и не сдал полагающуюся форму в органы статистики за 2019 год. Штраф за такое нарушение составит от 10 000 до 20 000 р.

Справедливости ради нужно сказать, что я не знаю еще ни одного ИП, которого бы уже оштрафовали за несдачу статистики.

6. Несвоевременная регистрация как работодателя в  ФСС

К нам на обслуживание пришел индивидуальный предприниматель, и обнаружилось, что он принял на работу нескольких сотрудников, а в ФСС как работодатель не зарегистрировался. ИП ошибочно считал, что все «регистрации» регистрирующий орган делает автоматически при регистрации самого ИП. Увы, для ИПшников это не так.

Если ИП нанимает сотрудников, то в течение 30 календарных дней со дня заключения трудового договора нужно зарегистрироваться в ФСС.

Штраф за нарушение срока регистрации:

  • Если просрочка регистрации до 90 дней включительно — 5 000 р.
  • Если регистрация просрочена более чем на 90 дней — 10 000 р.

И плюс дополнительный штраф по ст.15.32 КоАп — от 500 до 1000 руб.

Читайте также:  Как при регистрации ООО указать адрес учредителя, если он прописан в Казахстане?

Пример:

КУДиР для ИП в 2021 году

Книга учета доходов и расходов (КУДиР) – это налоговый регистр, который обязаны вести все упрощенцы. В нее вносится информация об операциях, участвующих при расчете единого налога на УСН. С текущего года правила заполнения книги несколько меняются. О том, как правильно заполнять КУДиР для ИП в 2021 году подробно рассказано далее.

Организации и ИП используют единый бланк КУДиР, утвержденный Приказом Минфина № 135н от 22 октября 2012 года. Из статьи вы узнаете о ключевых моментах оформления и хранения книги учета предпринимателями, а также о типовых ошибках, допускаемых при ее заполнении.

Рекомендации по заполнению КУДиР приведены в письме Минфина № 03-11-06/2/72657 от 06 декабря 2016 года. Вот краткая выдержка из регламента:

  • вести документ следует на русском языке, а если «первичка» составлена на иностранном языке, то ее понадобится перевести;
  • особенности заполнения зависят от того, какой объект налогообложения выбран «доходы» или «доходы минус расходы»;
  • книга ведется в единственном экземпляре, все данные указываются в рублях, без копеек;
  • записи фиксируются в хронологической последовательности, каждая хозяйственная операция регистрируется отдельной строкой, объединение нескольких операций в одну не допускается;
  • ежегодно заполняется новая книга на календарный год;
  • если у ИП несколько торговых объектов или деятельность предпринимателя осуществляется в нескольких регионах РФ, то вести следует одну книгу в целом по всей деятельности;
  • записи о необлагаемых операциях в КУДИР не вносятся.

Внимание! Если ИП осуществляет расчеты в валюте, то сумму операции заносят в КУДиР в рублях по курсу ЦБ, действующему на дату признания дохода или расхода (пункт 3 статьи 346.18 НК РФ).

Как правильно заполнять книгу учета доходов и расходов при разных объектах налогообложения:

  • ИП на УСН с объектом «доходы минус расходы» заполняют в книге учета разделы I–III, а также справку к разделу I.
  • Предприниматели с объектом «доходы» заполняют в КУДиР раздел I, раздел IV и раздел V.

В каком виде нужно вести кудир предпринимателю

ИП вправе на выбор оформлять книгу:

  • в бумажном виде;
  • в электронном виде.

Если вы ведете книгу на бумаге, то прошнуруйте ее после того как закончится год, так вам легче будет исправлять возникающие в работе ошибки и при необходимости менять листы. Последняя страница книги заверяется подписью ИП с указанием общего количества листов и печатью. Об этом специально указано в пункте 1.5 «Порядка заполнения КУДиР».

При ведении книги в электронном виде по окончании года ее также нужно распечатать и прошнуровать. Хранить книгу только на электронном носителе не получится. Распечатанную электронную КУДиР пронумеруйте, на последней странице укажите общее количество листов, заверьте подписью и печатью ИП (при наличии).

Для справки! Актуальная редакция бланка КУДиР применяется с 2018 года. Он утвержден Приказом Минфина России № 135н от 22 октября 2012. Последняя редакция документа: 07 декабря 2016года. Бланк включает титульный лист и пять разделов.

С 2020 года действуют новые сроки хранения документов, они во многом увеличили обязательный период хранения документов.

Сейчас ИП на УСН должны обеспечить хранение КУДиР не менее 5 лет (пункт 318 Перечня, утвержденного приказом Росархива № 236 от 20 декабря 2019 года).

Требуется ли ИП сдавать книгу в налоговую инспекцию

Нет, не требуется. Как-либо заверять в ФНС бланк книги также не нужно.

Здесь полезно ознакомиться со следующими документами:

  • письмо Минфина № 03-11-09/100 от 29 декабря 2012 года;
  • письмо ФНС России № ЕД-3-3/696@ от 28 февраля 2013 года.

Внимание! КУДиР вам потребуется, если вас решат проверить налоговики, поэтому игнорировать ее заполнение не стоит.

При проведении камеральной налоговой проверки (которая проходит в течение трех месяцев после сдачи декларации) обязанность предоставить КУДиР на рассмотрение инспектора может возникнуть, только если в сданном отчете обнаружены противоречия или ошибки. Такой порядок закреплен в пункте 7 статьи 88 НК РФ.

В остальных случаях предъявлять инспектору КУДиР в рамках камеральной налоговой проверки не обязательно, но возможно по желанию ИП (постановление Арбитражного суда Уральского округа № Ф09-7976/18 от 08 декабря 2018 года).

При проведении выездной проверки (которая проводится за три года) КУДиР передается на проверку сотрудникам ФНС в любом случае без исключений. Об этом говориться в пункте 12 статьи 89 и в статье 93 НК РФ.

Правильность начисления единого налога контролеры будут анализировать на основании КУДиР, за отсутствие документа предусмотрены штрафы.

Что будет если не вести и не хранить КУДиР

КУДиР обязаны вести все ИП, вне зависимости от того платят они УСН с объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы». В данном случае объект налогообложения роли не играет, но есть нюансы в заполнении книги.

За отсутствие книги при проверке предпринимателя накажут, ссылаясь на статью 120 НК РФ:

  • неоформление КУДиР в одном налоговом периоде — штраф 10 000 рублей;
  • неоформление КУДиР в нескольких налоговых периодах — штраф 30 000 рублей.

Для справки! Согласно статье 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый период для УСН – это один календарный год.

Если предприниматель не доплатил (занизил) УСН из-за того, что не вел книгу, то ему дополнительно выпишут штраф – 20 % от суммы недоплаченного налога, но не более 40 000 руб.

Если в ходе налоговой проверки сотрудники ФНС докажут, что ИП умышленно искажал показатели в КУДиР, то указанные санкции могут быть увеличены еще вдвое. Конечно, «раздеть» бизнесмена полностью у сотрудников ИФНС вряд ли получится, но несколько штрафов объединятся в солидную сумму, платить которую вряд ли будет приятно.

Рассмотрим перечень типовых ошибок, допускаемых предпринимателями при заполнении книги учета на упрощенке. Самостоятельная проверка КУДиР позволит избежать нарушений в ситуациях, на которые обязательно обратят внимание налоговики на проверке.

Включение неразрешенных расходов

В расчет единого налога принимаются расходы согласно закрытому перечню (пункт 1 статьи 346.16 НК РФ).

Например, на УСН не учитываются:

  • затраты на переоборудование квартиры под офис;
  • услуги по дезинфекции помещений;
  • безвозмездно полученное имущество (работы, услуги);
  • суммы НДС, выделенные продавцом на УСН в счетах-фактурах и уплаченные ими в бюджет;
  • расходы на проведение аттестации рабочих мест и т. д.

Избежать ошибки можно, если контролировать сомнительные расходы на наличие в перечне статьи 346.16 НК РФ. Когда затраты спорные, бухгалтер ИП должен проанализировать мнение чиновников и судов, прежде чем отражать расход в КУДиР.

Доходы или расходы включены в КУДиР неправильной датой

Подобная ошибка может возникнуть как по невнимательности бухгалтера, так и из-за технического сбоя в программном продукте. Неверная дата отражения документа служит основанием исключения его из КУДиР, если расхождение обнаружат контролеры.

Избежать ошибок позволит внимательная сверка записей с КУДиР с первичными документами.

Если первички много, разбейте проверку на блоки. Например, делайте контроль раз в месяц, это удобнее, чем единовременная проверка книги за весь год.

Неверное или несвоевременное отражение НДС

Есть два мнения: отражать НДС в стоимости ТМЦ, работ/услуг либо отдельно. Чиновники настаивают на том, чтобы налог отражался в книге учета отдельной строкой в графе 5 раздела I. Об этом говорит пункт 2.5 «Порядка заполнения КУДиР». Не противоречит ему письмо Минфина РФ № 03-11-06/2/44783 от 05 сентября 2014 года.

Исключение покупка ОС и НМА, у которых НДС включается в первоначальную стоимость. Такой подход следует из пункта 3 статьи 346.11, подпункта 3 пункта 2 статьи 170 НК РФ. Дополнительно закреплено в письме Минфина РФ № 03-03-02-04/1/44 от 04 ноября 2004 года.

Чтобы не допустить нарушения входного НДС, отразите в КУДиР в момент списания приобретенного актива в расходы по правилам «кассового метода» (пункт 2 статьи 346.17, подпункт 8 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ).

Ошибки при отражении НДФЛ с зарплаты, премий и иных выплат персоналу

Несмотря на то, что НДФЛ входит в состав оплаты труда, это самостоятельный вид расхода.

Поэтому зарплату и перечисленный НДФЛ отражайте в КУДиР разными строчками, в соответствии с отдельными платежками. Такой порядок предусмотрен на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ.

Внимание! Заносите НДФЛ в КУДиР по мере перечисления в бюджет обособленно от зарплаты, неудержанный или неоплаченный в бюджет налог в книгу не включайте.

Не отражение доходов при оплате их взаимозачетом

Про оплату взаимозачетом часто забывают, хотя считается, что дата подписания акта  считается датой погашения обязательства (статья 410 ГК РФ). В КУДиР именно акт взаимозачета служит первичным документом, на основании которого делается запись в книге (пункт 2 статьи 346.17 НК РФ).

Читайте также:  Подскажите пожалуйста изменится ли КПП у обособленного подразделения? Будет ли ему присвоено новое КПП?

Доходы, которые возникли в результате зачета взаимных требований, проведенные в программе ручными операциями не попадают в книгу автоматически, из-за чего возможны нарушения. Исключить ошибку позволит дополнительный контроль.

Не отражение доходов или расходов даже при наличии первички

Ошибка может произойти, если бухгалтер или сам ИП забыл отразить операцию в книге, но при проверке предъявил документ инспектору.

В таком случае расходы не участвуют в расчете единого налога, доказать их обоснованность при отсутствии КУДиР не получится. Здесь полезно изучить определение ВАС № ВАС-5260/11 от 28 апреля 2011 года.

Чтобы скорректировать налог на неучтенные суммы вам потребуется сдать уточенную декларацию и внести исправления в КУДиР.

Нарушение сплошной нумерации записей в КУДиР

При электронном оформлении КУДиР такая ошибка встречается нечасто, только если вы что-то будете исправлять и собьете автоматическую нумерацию в программе.

В любом случае за сплошной нумерацией операций нужно следить, иначе налоговые инспекторы могут решить, что ИП занижал доходы или завышал расходы.

Неверное заполнение КУДиР по сложным операциям

К таким операциям можно отнести:

  • расчеты по агентским договорам;
  • затраты на приобретение ОС;
  • лизинговые операции;
  • производственные расходы при наличии НЗП;
  • расходы на страхование и т.д.

Бухгалтеру следует внимательно изучать методику учета нетипичных затрат, чтобы исключить нарушения и доначисления. При отсутствии уверенности в собственных силах в сложной ситуации, имеет смысл обратиться за консультацией к эксперту.

Незаполнение V раздела в КУДиР предпринимателями на УСН с объектом «доходы», которые не платят торговый сбор

Раздел V заполняют все упрощенцы с объектом «доходы», а не только плательщики торгового сбора.

Внимание! Если в вашем регионе нет торгового сбора, то V раздел все равно надо включить в книгу, укажите в нем отчетный год, а в показателях поставьте прочерк.

Так вы исключите риски неполного заполнения книги, который налоговики  приравнивают к отсутствию КУДиР и настаивают на штрафе в сумме 10 000 рублей (статья 120 НК РФ).

Неверно отражаются доходы при оплате пластиковой картой

При расчетах с помощью пластиковых карт деньги зачисляются на расчетный счет продавца позже, чем списываются с карты покупателя.

Однако доход у продавца при упрощенке возникает в момент поступления денег на расчетный счет. На эту дату выручку, которая поступила на счет, отразите в налоговом регистре.

Такой порядок оформления книги подтверждается следующими документами:

  • письмо Минфина № 03-11-06/2/36926 от 28 июля 2014 года;
  • письмо Минфина № 03-11-11/54526 от 19 сентября 2016 года.

Неверное указание содержания операции

На практике бухгалтеры в программе используют сокращения или в номенклатурном справочнике отсутствует наименование товара на русском языке, эта информация из базы попадает в КУДиР.

В результате из записи в книге невозможно понять какая операция в действительности была произведена или какой именно товар продан.

Подобное нарушение по формальным признакам может стать потерей расходов при расчете УСН. Поэтому следите за формулировками в книге учета и в бухгалтерской программе. Учет желательно вести без особых сокращений, или исправлять их автоматически в программе перед распечаткой.

Изменения правил ведения КУДиР в 2021 году

Уже несколько лет среди предпринимателей считается, что ведение учета с помощью КУДиР — это устаревший и очень затратный (с точки зрения времени) способ. Бизнесмены давно ждут отмены требования по заполнению книги. Когда началось переведение «упрощенцев» на онлайн-кассы, многие ИП были уверены, что КУДиР исчезнет и больше не придется вести книгу.

В начале 2020 года законодатели изучали новый законопроект об автоматическом ведении отчетности, что привело бы к отмене КУДиР. Но в данный процесс вмешалась пандемия и законопроект не прошел все стадии согласования.

Поэтому в 2021 году требование ведения КУДиР для ИП остается в силе. И предпринимателям лучше не допускать ошибок при заполнении книги.

ТОП-10 нарушений ИП и суммы штрафов по ним

Если кому-то интересно почитать страшилки в полном объеме, можете открыть главы 15 и 16 НК РФ, а также полистать Кодекс об административных правонарушениях. Там подробно расписано, кого и за что привлекают к ответственности и во что обходятся игры в прятки с государством.

Мы же остановимся на самых распространенных штрафах ИП за несдачу отчетности.

Всё поправим: сделаем сверку, сгладим ущерб, не допустим в будущем!

Оставить заявку

Сюда относятся все декларации предпринимателей на разных режимах – ОСНО, УСН, ЕНВД, ЕСХН, а также расчет по страховым взносам, который сдают работодатели.

Если не сдадите что-то из этого вовремя, будьте готовы уплатить 5% от налога по декларации за каждый просроченный месяц, даже неполный. Максимум – 30%, минимум – 1 000 руб. На минимум стоит обратить внимание тем, кто должен был сдать и не сдал нулевую декларацию.

  • Те же санкции предусмотрены за непредставление расчета по страховым взносам.
  • Штраф за несданную отчетность – это еще не все.
  • Через 10 дней после просрочки ИФНС имеет право заблокировать расчетный счет и скорее всего она этим правом воспользуется.

Чтобы освободить свои деньги из-под ареста, нужно будет сначала замолить грешок, то есть все-таки отправить декларацию, а затем идти в инспекцию ФНС с заявлением о разблокировке счета. И пока все это не будет проделано, деньгами на счетах вы воспользоваться не сможете, а это парализует работу.

И это еще не все. В Кодексе об административных правонарушениях тоже предусмотрена ответственность для тех, кто проигнорировал обязанность сдать декларацию – от 300 до 500 руб.

200 рублей за каждый документ, так гласит 126 ст. НК РФ. Сюда относятся сведения о среднесписочной численности и форма 2-НДФЛ, которые раз в год должны сдавать ИП с наемными сотрудниками.

А вот отчет 6-НДФЛ выделен в той же статье отдельным пунктом. Если не сдать его вовремя, то придется заплатить по 1 000 руб. за каждый месяц просрочки, полный или неполный.

В КОАП ответственность за эту провинность тоже прописана – от 300 до 500 рублей.

В статье 126.1 НК прописан штраф в 500 руб. за каждый документ. Но второй пункт этой же статьи обнадеживает – санкций можно избежать, если самостоятельно выявить ошибку и отправить уточненный документ до того, как ее обнаружат работники ФНС.

Сюда относятся все налоги, страховые взносы за работников и торговый сбор. Штраф немаленький – 20% от неуплаченной суммы. Если сотрудники ФНС смогут доказать, что вы не платили умышленно, то он возрастет до 40%. Подтверждение в ст. 122 НК.

Есть еще пени, которые начинают «капать» со дня просрочки и до дня, предшествующему дню уплаты долга. Считаются они исходя из ставки 1/300 к ставке рефинансирования ЦБ.

Проще говоря, чтобы посчитать пени за один день, нужно ставку рефинансирования разделить на 300 и умножить на сумму долга. Общий платеж будет зависеть от количества дней просрочки.

Если вы не оплатите вовремя налог, то вас ждут и штраф, и пени, а если авансовые платежи, то только пени.

Еще одна неприятность за неуплату налогов – арест расчетного счета на сумму долга. Налоговики дадут такое распоряжение банку, если вы не исполните требование об уплате налогов в течение 8 дней.

При неуплате в особо крупном размере подключается Уголовный Кодекс и угроза лишения свободы. Там речь должна идти о миллионах, так что индивидуальных предпринимателей это касается редко, но мы все же озвучили. На всякий случай.

Серьезная статья 120 НК РФ с серьезными санкциями. Что именно понимается под грубыми нарушениями перечислено в той же статье (отсутствие первичных документов и т.д.).

Если такие факты у вас обнаружат в одном налоговом периоде, то выставят штраф в 10 тыс. рублей, а если более одного периода, то уже 30 тысяч. Ну а если эти нарушения еще и к занижению облагаемой базы привели, то раскошелиться придется на 20 процентов от неуплаченного налога или страховых взносов.

Но не радуйтесь, если 20% от вашей недоимки – это всего несколько сотен, потому что минимум, который вы заплатите – 40 тысяч.

В КОАП за такие нарушения прописано наказание от 5 до 10 тысяч рублей, а за повторные – до 20 тысяч.

ИП-работодателей касаются формы СЗВ-М и СЗВ-стаж за своих работников. Если их вовремя не сдать или указать в них недостоверные сведения, то взыщут по 500 рублей за каждого сотрудника.

Подтверждение можно найти в ст. 17 Федерального закона от 01.04.96 N 27-ФЗ.

Исключим любую возможность штрафов за ошибки в кадровом учёте

Учёт от 2100 рублей в месяц

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *