Если учредители не внесли уставный капитал вовремя, чем это грозит?

Порядок действий каждого учредителя на этапе зарождения бизнеса определяется гражданским законодательством. Так, в статье 16 предписывается обязанность участника полностью оплатить долю в установленном размере. Срок расчетов устанавливается учредительным договором, в разработке которого участвуют все бизнесмены.

Предельный период, в течение которого учредитель может рассчитывать на отсрочку платежа, составляет 4 месяца, однако, если в правоустанавливающем документе предписан иной порядок действий, следует действовать по принятым правилам. В Законе также указывается, что оплата своей части уставного капитала может осуществляться в меньшем размере.

Если учредитель не внес уставной капитал

Вне зависимости от того, какие отношения складываются у партнеров, это не влияет на финансовые обязательства каждого из участников.

Для человека из деловой сферы оплатить 5000 рублей (минимальный размер части уставного капитала, если участников двое) не является таким уж затруднительным делом.

Неуплата в установленное время говорит больше о личной недисциплинированности, чем о деловых качествах или имущественном положении.

Если один из учредителей не внес обязательную сумму в счет уплаты капитала или оплатил установленный платеж не полностью, он рискует потерять свою долю в бизнесе. Конечно, законодатель предусматривает возможность вхождения в предприятие в качестве учредителя.

Правда, процедура эта очень утомительная и требует официального оформления как юридический прецедент. Еще стоит учитывать, что второй учредитель (учредители) может и не дать свое согласие на принятие нового участника.

Неоплаченная в установленный срок доля переходит в собственность общества или другой формы объединения.

Принятая на учет неоплаченная сумма капитала может быть реализована в установленном порядке. Дело в том, что помимо санкций к участнику, меры воздействия могут быть применены и к организации, которая собирается становиться на учет.

Если учредительный договор предусматривает оставление части бизнеса за участников даже в случае неоплаты (неполной оплаты), в содержании контракта прописывается порядок начисления взыскания.

Меры состоят в уплате определенных пени или штрафов, как правило, в процентном соотношении от установленной для участника доли.

Как происходит погашение долга

Если учредители не внесли уставный капитал вовремя, чем это грозит?В действующем законодательстве не предусматриваются случаи, по которым задолженность за учредителями может аннулироваться без погашения. Если участник в течение года не принимает меры к устранению финансового нарушения, созывается собрание учредителей (должно быть оформлено в установленном порядке). Целью совещания ставится принятие решения, согласно которому определяется дальнейшая судьба участника, имеющего задолженность (не его долга). Таких решение может быть несколько, а именно:

  • Исключение участника из состава учредителей фирмы. Предусмотрен судебный порядок;
  • Пересмотр размера уставного капитала до суммы, фактически оплаченной всеми участниками с учетом суммы задолжника. Допуская такой вариант решения проблемы, необходимо учитывать, что сумма оплаченного капитала не может быть меньше минимально установленной;
  • Внесение предложений о ликвидации предприятия.

Как видно из определений законодателя, в случае созыва собрания ставится цель привлечь нарушителя к определенной ответственности. Вне зависимости от исхода событий, решение будет достаточно жестким.

Погасить же свою долю в капитале, учредитель может одним из ранее установленных способов. Лучше всего, если это будут денежные средства. Внести деньги можно на расчетный счет компании или в ее кассу. Так на руках всегда будет подтверждающий документ.

Квитанция или платежное поручение может впоследствии понадобиться не один раз. Каждый раз, при совершении юридически значимых действий нотариус будет требовать справку об уплате уставного капитала.

К документу юрист как раз запросит копии платежных документов (если вносились деньги) и копии приходных документов по материальной группе бухгалтерии (если, например, учредитель вносил принтер).

Это видео в том числе рассказывает и об ответственности за невнесение УК вовремя:

Справка об уплате

После того, как окончательно сформирован основной фонд учредителей, составляется справка об оплате уставного капитала. Документ выдает обществу или одному из его участников по требованию. Содержание справки, равно как и обязательных полей, ничем не устанавливается, но существует общепринятая форма:

  • Реквизиты документа. Дата совершения, номер;
  • Юридические реквизиты компании;
  • Подписывается директором компании, заверяется печатью.

Примеры справки об уплате УК

Если учредители не внесли уставный капитал вовремя, чем это грозит?

Если учредители не внесли уставный капитал вовремя, чем это грозит?

Скачать бланк-образец справки можно здесь.

В некоторых правовых источниках принято считать, что справку выдает банк. Такое утверждение в корне неверно, так как Законом предписывается несколько вариантов уплаты доли уставного капитала.

В случае, если все учредители воспользовались расчетным счетом и общая сумма их оплаты совпадает с выпиской ЕГРЮЛ, такой вариант допустим. Опять же нотариус потребует именно справку, которую издает сама организация.

На практике хозяйствующие субъекты хранят такой документ в папке с учредительными документами.

Обращение взыскания на долю

Процедура обычно используется в случае признания существенных долгов за организацией. Инициаторами в этом случае обычно являются кредиторы компании, которые не видят иных мер к погашению долга. Стандартно предусматривается судебный порядок разрешения ситуации, но может быть и другой вариант. Составление и подписание договора залога проходит юридическую регистрацию в налоговых органах.

Именно в случае запуска процедуры обращения взыскания на долю наступает ответственность учредителей как организаторов бизнеса. Последние могут оплатить эквивалент стоимости доли за счет своих средств в пользу кредитора.

Инвентаризация УК

Проведение инвентаризационных мероприятий возлагается на бухгалтерию предприятий. Проверка основного фонд компании ставит своей целью предупредить нарушения в финансово-хозяйственной деятельности и восстановления учета в случае обнаружения фактов не отражения отдельных хозяйственных операций. Что проверяется:

Арест капитала

Арбитражным процессуальным Кодексом РФ предусматривается мера воздействия к компаниям должникам в виде ареста уставного капитала или его доли. Инициаторами такой санкции обычно выступают крупные кредиторы фирмы, которая не справляется с долговой нагрузкой. Арест капитала ставит своей целью обеспечить требования по искам.

  • В числе кредиторов нередко оказываются оппоненты компании или учредители, которые подозревают одного их участников в необоснованном обогащении.
  • Иск могут подать также супруги учредителя, которые находятся в стадии разрыва отношений.

Судебная практика по арестам долей в уставном капитале является достаточно обширной. Львиная долю исков остается за кредиторами, которые рассматривают запрет регистрационных действий как вариант упреждения возможности учредителей уйти от ответственности.

Второе место по частоте обращений в суды с требованием наложить арест на активную долю супруга занимают семейные споры. Вхождение в состав общества по Закону осуществляется с согласия одного из супругов, поэтому в случае развода даже не очень успешный бизнес делится с особенным пристрастием.

Судебная практика

Если учредители не внесли уставный капитал вовремя, чем это грозит?

  • Постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 29 сентября 2010 г. по делу N А43-4066/2010. Спор, инициированный налоговой инспекцией в части неоплаты уставного капитала, разрешен в пользу государственного ведомства. Доводы организации в пользу того, что спорная часть ценных бумаг была оплачена за счет недвижимости, на которую не был оформлен переход прав, оставлены судом без внимания.
  • Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 18 августа 2005 г. N 5017/05. По результатам рассмотренного спора Суд установил невозможность перехода неоплаченных прав учредителя к организации. В случае, когда остальные участники на момент регистрации оплатили капитал полностью (доплатили за должника), это не дает им права увеличить свои доли. Основополагающим документом по Закону в этом случае будет учредительный договор.

О том, что делать должнику по взносам в уставной капитал, и о других вопросах в этой сфере расскажет данный видеоролик:

Нарушения при формировании уставного капитала и расчетах с учредителями

«Бухгалтерский учет», 2005, N 11

При формировании уставного капитала хозяйственных обществ и расчетах с их учредителями нередко допускаются нарушения. Они могут быть связаны с неправильной оценкой вкладов учредителей, неверным формированием их долей, ошибками при отражении взносов участников в бухгалтерском учете. Рассмотрим самые распространенные нарушения на примере обществ с ограниченной ответственностью.

Нарушения сроков внесения вкладов в уставный капитал. Порядок внесения вкладов учредителей в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью определен Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

В соответствии с ним каждый учредитель общества должен полностью внести свой вклад в уставный капитал в течение срока, установленного учредительным договором. Этот срок не может превышать 1 год с момента государственной регистрации общества.

Стоимость вклада участника общества не может быть меньше номинальной стоимости его доли.

Если уставный капитал полностью не оплачен в течение года с момента государственной регистрации общества, то оно должно:

  • либо объявить об уменьшении своего уставного капитала до фактически оплаченного его размера и зарегистрировать это уменьшение в установленном порядке;
  • либо принять решение о своей ликвидации.
Читайте также:  Какие коды ОКВЭД подойдут для консалтинг - агентства?

Нередко возникают ситуации, когда один из участников общества нарушает сроки внесения вклада. Выполняя требования законодательства, другие учредители этого общества могут самостоятельно сформировать уставный капитал. При этом они должны сами внести взнос вместо отказавшегося или нарушившего срок взноса участника.

В соответствии с п. 1 ст. 16 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» не допускается освобождение учредителя общества от обязанности внесения вклада в уставный капитал общества, в том числе путем зачета его требований к обществу.

Участники общества, доли которых в совокупности составляют не менее 10% его уставного капитала, вправе требовать в судебном порядке исключения из общества участника.

Это возможно в тех случаях, когда участник грубо нарушает свои обязанности, либо своими действиями (бездействием) делает невозможной деятельность общества, либо существенно ее затрудняет.

Нарушения при расчете стоимости доли выбывшего участника. Доля участника общества, исключенного из общества, переходит к обществу. А общество обязано выплатить исключенному участнику действительную стоимость этой доли.

Она определяется по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период, предшествующий дате вступления в законную силу решения суда об исключении.

С согласия исключенного участника общество может выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.

На практике при определении стоимости доли участника нередко допускаются следующие нарушения:

  • выплачивается стоимость доли в уставный капитал общества, зафиксированная на момент создания общества;
  • выплачивается доля имущества, под которым понимается вся сумма активов общества, вне зависимости от источников их образования.

Пример 1. Учредителями общества с ограниченной ответственностью являются два физических лица, доля каждого в уставном капитале 50%.

Размер уставного капитала составляет 60 000 руб. На момент государственной регистрации он оплачен в сумме 35 000 руб.:

1-й участник внес денежные средства в сумме 20 000 руб.;

2-й внес материалы, стоимость которых оценена в 15 000 руб.

В течение года 1-й участник внес оставшуюся долю вклада денежными средствами в сумме 10 000 руб. 2-м участником взнос в уставный капитал не сделан. Поэтому вместо него уставный капитал сформирован 1-м участником.

Участник, нарушивший сроки взноса вкладов, исключен из состава учредителей, ему выплачена его оплаченная доля в уставном капитале — 15 000 руб.

Уставом общества предусмотрена выплата выбывшим участникам действительной стоимости его доли.

Стоимость чистых активов по данным бухгалтерской отчетности общества за последний отчетный период 40 000 руб. В бухгалтерском учете изменения долей участников общества нашли отражение в аналитическом учете расчетов с участниками.

  • Рассмотрим, были ли допущены какие-либо нарушения.
  • Действительная стоимость доли выбывающего участника определяется по данным бухгалтерского учета по следующей формуле:
  • Cdi = dio x Сча,
  • где Cdi — действительная стоимость выбывающего участника, подлежащая выплате; dio — оплаченная доля участника в уставном капитале общества; Сча — стоимость чистых активов предприятия.

Действительная стоимость доли участника общества выплачивается за счет разницы между стоимостью чистых активов общества и размером уставного капитала. При недостатке такой разницы для выплаты участнику общества стоимости его доли, общество обязано уменьшить свой уставный капитал на недостающую сумму.

  1. Операции по формированию уставного капитала общества следовало отразить следующими записями:
  2. Д-т сч. 50 «Касса»,
  3. К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
  4. 20 000 руб.
  5. денежные средства внесены 1-м учредителем в уставный капитал до момента регистрации общества;
  6. Д-т сч. 10 «Материалы»,
  7. К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
  8. 15 000 руб.
  9. внесен взнос в уставный капитал 2-го учредителя до момента регистрации общества;
  10. Д-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»,
  11. К-т сч. 80 «Уставный капитал»
  12. 60 000 руб.
  13. зарегистрирован размер уставного капитала согласно учредительным документам;
  14. Д-т сч. 50 «Касса»,
  15. К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
  16. 10 000 руб.
  17. денежные средства внесены 1-м учредителем в уставный капитал после регистрации общества.

В ситуации, рассматриваемой в примере 1, по истечении первого года функционирования общества участнику, нарушившему срок взноса вклада в уставный капитал и исключенному из состава учредителей, возвращена его оплаченная доля (15 000 руб.). Неоплаченная доля должна была перейти к обществу. Доля (часть доли) переходит к обществу с момента истечения срока внесения вклада. В бухгалтерском учете соответствующая доля отражена как собственная доля общества:

  • Д-т сч. 81 «Собственные акции (доли)»,
  • К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
  • 15 000 руб. (30 000 — 15 000)
  • неоплаченная доля перешла к обществу.

Доля, принадлежащая обществу, в течение одного года со дня ее перехода к обществу по решению общего собрания участников общества должна быть либо распределена между всеми участниками общества, либо продана всем или некоторым участникам общества, либо полностью оплачена. Распределение происходит пропорционально долям участников в уставном капитале общества. Нераспределенная или непроданная часть доли должна быть погашена с соответствующим уменьшением уставного капитала общества. При этом производится запись по счетам:

Д-т сч. 80 «Уставный капитал»,

К-т сч. 81 «Собственные акции (доли)».

  1. По условию примера 1 не оплаченная 2-м участником доля в уставном капитале передана 1-му участнику. При этом в бухгалтерском учете делается следующая запись:
  2. Д-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»,
  3. К-т сч. 81 «Собственные акции (доли)»
  4. 15 000 руб.
  5. доля передана 1-му участнику.

Активы общества могут быть приобретены как на собственные средства, так и на заемные. Выплату доли можно осуществлять только имуществом, приобретенным за счет собственных средств.

Стоимость чистых активов составила 40 000 руб. Оплаченная доля в уставном капитале общества 2-го участника — 25% (15 000 : 60 000 x 100%). Таким образом, действительная стоимость имущества общества, подлежащая выплате участнику, выбывшему из состава учредителей, составила лишь 10 000 руб. (40 000 x 25 : 100).

Размер зарегистрированного уставного капитала равен 60 000 руб., а оплаченного — 45 000 руб. (20 000 + 15 000 + 10 000). Для выплаты действительной доли 2-го участника следует определять разницу между суммой оплаченного капитала и стоимостью чистых активов. Эта разница составляет 5000 руб. (45 000 — 40 000).

Поскольку действительная доля имущества, которая должна быть выплачена участнику, равна 10 000 руб., то у общества возникает недостаток средств в сумме 5000 руб. (10 000 — 5000). Поэтому уставный капитал уменьшен на возникшую разницу (5000 руб.):

  • Д-т сч. 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»,
  • К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
  • 5000 руб.
  • отражена разница между стоимостью чистых активов и уставным капиталом;
  • Д-т сч. 80 «Уставный капитал»,
  • К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»
  • 5000 руб.
  • отражена сумма, недостающая для выплаты доли участнику;
  • Д-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»,
  • К-т сч. 50 «Касса»
  • 10 000 руб.
  • отражена выплата доли участнику.

Таким образом, в ситуации, рассмотренной в примере 1, было допущено нарушение: участнику было излишне выплачено 5000 руб., поскольку вместо возврата действительной доли ему выдана полная сумма вклада.

Нарушения при возврате имущества выбывшему участнику. Участники общества с ограниченной ответственностью, лица, принимаемые в общество, могут вносить вклады в уставный капитал как в денежной, так и в неденежной форме. Денежная оценка вносимого имущества утверждается решением общего собрания участников общества. Решение должно приниматься единогласно всеми участниками общества.

Если номинальная стоимость доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более 200 минимальных размеров оплаты труда (действующих на дату представления документов для государственной регистрации общества), этот вклад должен оцениваться независимым оценщиком. Номинальная стоимость доли участника общества, оплаченная неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком.

Российским законодательством установлено ограничение в отношении имущественных прав, которыми могут быть оплачены уставные капиталы обществ (как акционерных, так и обществ с ограниченной ответственностью). Не допускается внесения в уставные (складочные) капиталы коммерческих организаций прав постоянного (бессрочного) пользования земельными участками.

Нередко приходится сталкиваться с достаточно распространенным заблуждением: при выходе из общества участники требуют возврата именно того имущества, которое было внесено ими в качестве вклада при создании общества.

При этом не учитывается, что участники утрачивают право собственности на имущество, переданное обществу как вклад в уставный капитал. Взамен они получают в собственность соответствующее доли в уставном капитале, а имущество принадлежит обществу — самостоятельному юридическому лицу.

Читайте также:  Что лучше выбрать для услуг интернет-рекламы?

Возврат имущества может привести к ухудшению хозяйственной деятельности общества, а в отдельных случаях к ее прекращению.

Поэтому участнику выдается стоимость действительной доли, исчисленная на основании данных бухгалтерского учета. Она может быть как большей, так и гораздо меньшей, чем первоначальный вклад этого участника.

Рассмотрим на следующем примере одно из часто встречающихся нарушений и порядок его исправления.

Пример 2. При создании общества с ограниченной ответственностью учредители (три физических лица) внесли вклады в уставный капитал в неденежной форме:

1-й передал обществу строительные материалы на сумму 20 000 руб. (панели отделочные 100 кв. м по цене 200 руб. за 1 м) и грузовой автомобиль, стоимость которого определена учредителями, в сумме 170 000 руб.;

2-й и 3-й внесли офисную оргтехнику (в том числе компьютер) на общую сумму 220 000 руб.

Строительные материалы были израсходованы для ремонта офисного помещения. Уставом общества определено, что выплата действительной доли участнику при его выходе из состава учредителей производится денежными средствами.

Однако 1-й участник, выходя из состава учредителей, потребовал возвратить ему внесенное имущество. Решение о возврате ценностей бывшему участнику в течение месяца принято директором общества.

Для возврата вклада были приобретены такие же строительные материалы (панели отделочные 100 кв. м), но уже по более высокой цене — 220 руб. за 1 м. Всего было затрачено 25 960 руб. (в том числе НДС 3960 руб.). Сумма НДС предъявлена к вычету.

Также был возвращен автомобиль, сумма амортизационных отчислений по которому за время его эксплуатации обществом составила 4500 руб.

Рассмотрим, какие были допущены нарушения:

  1. решение о возврате имущества было принято директором, что неправомерно. В соответствии с п. п. 2 — 3 ст. 33 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» решение вопросов о внесении изменений в устав общества, в том числе касающихся размера уставного капитала, внесения изменений в учредительный договор являются компетенцией общего собрания участников. Вопросы, отнесенные к исключительной компетенции общего собрания участников общества, не могут быть переданы для решения руководителю общества;
  2. уставом общества была предусмотрена выплата действительной доли участнику, выходящему из состава учредителей, денежными средствами. Никаких оснований для удовлетворения требований возвратить аналогичные материалы и объект основных средств не было;
  3. общество обязано выплатить участнику, подавшему заявление о выходе из общества, действительную стоимость его доли (или выдать ему в натуре имущество такой же стоимости) в течение 6 месяцев с момента окончания финансового года, в течение которого подано заявление о выходе из общества, если меньший срок не предусмотрен уставом общества.

Указанные нарушения привели к возникновению убытков и ухудшению условий хозяйственной деятельности.

В части возврата участнику материалов возникает еще одно нарушение: предъявленный к вычету НДС согласно нормам, содержащимся в ст. 171 НК РФ, вычету не подлежал. Поэтому сумма налога, предъявленная ранее к вычету, должна быть восстановлена. При этом производится запись:

  1. Д-т сч. 68-3 «Расчеты по НДС»,
  2. К-т сч. 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»
  3. 3960 руб.
  4. сторно
  5. восстановлена сумма НДС.
  6. Поскольку уставом общества предусмотрена выдача участнику, вышедшему из состава учредителей, действительной доли в виде денежных средств, то имущество (материалы и автомобиль) должно остаться на балансе общества.

Нарушения при продаже доли участника. Продажа доли участникам общества, в результате которой изменяются размеры долей его участников, продажа доли третьим лицам, внесение связанных с этим изменений в учредительные документы общества осуществляются по решению общего собрания участников общества. Решение должно приниматься всеми участниками общества единогласно.

Изменения в учредительных документах общества приобретают силу для участников общества и третьих лиц со дня их государственной регистрации органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц.

Продажу доли в уставном капитале, принадлежащей обществу, бухгалтеры зачастую отражают, списывая номинальную стоимость проданной доли в дебет счета 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» с кредита счета 81 «Собственные акции (доли)». Разница между номинальной и продажной стоимостью при этом списывается ими на эмиссионный доход. Верно ли это?

Поступления от продажи активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров признаются в соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 операционными доходами. Поэтому продажу неоплаченной части доли третьему лицу в бухгалтерском учете целесообразно отражать по счету 91 «Прочие доходы и расходы». НДС эта операция не облагается (пп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).

Пример 3. Неоплаченная доля участника в уставном капитале — 15 000 руб. Согласно уставу она передана обществу. Впоследствии неоплаченная часть доли продана третьему лицу за 21 000 руб. Продажа неоплаченной части доли третьему лицу в бухгалтерском учете отражена записями:

  • Д-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»,
  • К-т сч. 91-1 «Прочие доходы»
  • 21 000 руб.
  • отражена продажа стоимости доли в уставном капитале третьему лицу;
  • Д-т сч. 91-2 «Прочие расходы»,
  • К-т сч. 81 «Собственные акции (доли)»
  • 15 000 руб.
  • списана номинальная (учетная) стоимость проданной доли;
  • Д-т сч. 91-9 «Сальдо прочих доходов и расходов»,
  • К-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
  • 6000 руб. (21 000 — 15 000)
  • отражен доход от продажи доли третьему лицу.

Для целей налогообложения прибыли доходы организации в виде стоимости имущества, имущественных или неимущественных прав (имеющих денежную оценку), полученных в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд), не учитываются (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Н.А.Лытнева

аудиторская фирма «УКАП»

г. Орел

Е.А.Кыштымова

аудиторская фирма «УКАП»

г. Орел

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал должна быть обязательно погашена в установленный срок, иначе фирму придется закрыть. Изучим, какими способами могут сформировать уставный капитал учредители ООО — самой популярной организационно-правовой формы бизнеса в России.

Как появляется задолженность по взносам учредителей ООО и чем она грозит?

В сроки, установленные учредительными документами (но не позднее 4 месяцев после регистрации фирмы), всем учредителям ООО предписывается внести на баланс общества свой вклад в уставный капитал (п. 1 ст. 16 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ).

Сразу по завершении регистрации фирмы в ФНС в бухгалтерских регистрах фиксируется задолженность учредителей по взносам в уставный капитал (УК). Она существует до момента внесения всеми учредителями вкладов в УК в полном объеме.

Если кто-либо из учредителей откажется вносить свою долю в уставный капитал, то в отношении него могут быть применены индивидуальные санкции, предусмотренные учредительным договором.

Освобождение учредителя от обязанности оплаты таких долей в принципе не допускается (п. 2 ст. 90 ГК РФ).

Кроме того, такие учредители должны в пределах неоплаченных долей в УК нести солидарную ответственность по долгам фирмы (п. 1 ст. 87 ГК РФ).

Все учредители несут субсидиарную ответственность по долгам фирмы до момента полного погашения задолженности по уставному капиталу (п. 4 ст. 66.2 ГК РФ). До тех пор пока вклады в УК не внесены в полном объеме, учредители не вправе распределять прибыль фирмы (п. 1 ст. 29 закона № 14-ФЗ).

Но что делать партнерам учредителя, который, в силу тех или иных причин и невзирая на санкции, принципиально отказался оплачивать уставный капитал — полностью или частично?

Уставный капитал не оплачен: что делать обществу?

Если оплата доли в УК фирмы не будет осуществлена в установленный срок, то эта доля переходит в собственность общества (п. 3 ст. 16 закона № 14-ФЗ). После этого учредители фирмы должны:

1. В течение месяца проинформировать ФНС посредством направления туда формы Р13014 о переходе доли к ООО (пп. 2, 3, 6 ст. 24 закона № 14-ФЗ).

2. В течение года выкупить и перераспределить (либо продать сторонним лицам) данную долю. В течение месяца после перераспределения либо продажи доли также уведомить об этом ФНС.

Если ни одного из указанных действий учредители не сделают, то уставный капитал подлежит сокращению на величину доли, которая не выкуплена и не перераспределена либо не продана (п. 5 ст. 24 закона № 14-ФЗ). Об уменьшении УК также нужно проинформировать ФНС в течение месяца.

См. также «Порядок уменьшения уставного капитала ООО».

Читайте также:  Как снизить убытки после падения рубля в марте 2022 года?

Если итоговая величина уставного капитала окажется меньше минимальной (для ООО — 10 000 руб.), то предприятие может быть ликвидировано по иску ФНС как не выполнившее требования закона о регистрации хозяйственного общества (подп. 1 п. 3 ст. 61 ГК РФ).

Далее рассмотрим ситуацию, когда учредитель всё же согласился погасить в срок имеющуюся задолженность.

Каким образом задолженность учредителя может быть погашена?

Задолженность учредителей по вкладам в уставный капитал может быть погашена:

  • денежными средствами;
  • ценными бумагами;
  • имуществом;
  • правами требования по дебиторке.

Как отразить внесение средств в уставный капитал в бухгалтерском учете и каковы нюансы налогового учета внесения имущества в качестве взноса в УК, узнайте в КонсультантПлюс.  Получите бесплатный доступ к справочной системе К+, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

При этом минимальная величина уставного капитала должна быть представлена денежными средствами. Оценку стоимости имущества, которое планируется внести на баланс в качестве УК, проводит независимый оценщик (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ).

Денежные средства можно внести в уставный капитал наличными либо посредством их перечисления на расчетный счет. В первом случае оформляется ПКО по форме № КО-1.

Распространена также процедура погашения долга по УК за счет дебиторской задолженности учредителя фирмы. Изучим ее особенности.

Формирование уставного капитала за счет дебиторки: нюансы

Данное правоотношение предполагает, что учредитель, у которого есть право требования по дебиторской задолженности, погасит собственный долг по уставному капиталу за счет размещения в УК своей дебиторки в качестве актива.

Для этого ему вместе с другими учредителями нужно провести собрание, на котором будет осуществлена оценка стоимости такого вклада в УК. Если сумма долгового требования выше 20 000 руб., то для оценки вклада потребуется привлечь независимого оценщика (п.

2 ст. 15 закона № 14-ФЗ).

Оправдательными документами, на основании которых дебиторка будет отнесена к уставному капиталу, могут быть, в частности:

  • соглашение об уступке прав требования (если оно требуется по договору учредителя с дебитором);
  • кредитный договор;
  • расписка;
  • исполнительный лист, если долг уже взыскивается.

Возможен также сценарий, при котором задолженность по УК погашается учредителем частично.

Вклад в уставный капитал погашен частично: правовые последствия

Учредитель, который частично выплатил долг по уставному капиталу:

1. Сохранит обязанности:

  • по оплате оставшейся доли до истечения установленного срока формирования УК;
  • участию в дальнейшем перераспределении неоплаченной доли;
  • несению солидарной и субсидиарной ответственности по долгам фирмы.

2. Получит вместе с тем права:

  • на часть прибыли после перераспределения по факту неоплаченной доли;
  • продажу оплаченной части доли (ее получение при ликвидации фирмы);
  • участие в собрании учредителей и принятии решений по вопросам бизнеса.

Но на прибыль учредитель рассчитывать не сможет, поскольку общество не будет иметь право ее распределять.

Изучим теперь, каков порядок учета задолженностей учредителей по взносам в уставный капитал.

Оплата задолженности по уставному капиталу: бухгалтерский учет

При ведении бухгалтерского учета по операциям, связанным с формированием и погашением задолженностей учредителей по уставному капиталу, используются следующие проводки:

  • Дт 75 Кт 80 — для отражения в учете факта формирования задолженности (при регистрации фирмы в ФНС);
  • Дт 50 (либо 08, 10, 41, 51, 52 — в зависимости от способа оплаты уставного капитала) Кт 75 — для отражения факта погашения задолженности (полностью или частично);
  • Дт 80 Кт 75 — отражение вынужденного уменьшения УК, когда задолженность не погашена учредителем в установленный срок и не перераспределена впоследствии.

Если уставный капитал формируется за счет дебиторки, то применяется такая последовательность проводок:

  • Дт 76 Кт 75 — фирме передано право требования по задолженности в счет УК;
  • Дт 51 Кт 76 — дебитор рассчитался с фирмой.

В бухгалтерском балансе уставный капитал относится к пассивам и отражается в величине, определенной учредительными документами в строке 1310 (даже при частичной оплате). Текущая задолженность учредителей — это, в свою очередь, актив, и он отражается на балансе в строке 1230.

О нюансах заполнения бухбаланса читайте в статье «Расшифровка строк бухгалтерского баланса (1230 и др.)».

Налоговый учет задолженности по уставному капиталу: нюансы

При ведении налогового учета вкладов в УК следует иметь в виду, что:

1. Денежные средства и имущество, внесенные в счет пополнения уставного капитала учредителем-физлицом либо юрлицом:

  • не облагаются НДС;
  • не формируют налогооблагаемую базу по НДФЛ, налогу на прибыль либо по УСН.

Но если учредитель-юрлицо платит НДС, то в случае принятия налога к вычету (по переданному в уставный капитал имуществу) НДС должен быть восстановлен (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

При этом сумму восстановленного и уплаченного НДС нельзя включить в расходы по прибыли.

Организация, для которой формируется уставный капитал, вправе, в свою очередь, получить вычет по НДС, восстановленный учредителем-юрлицом (п. 11 ст. 171 НК РФ).

Правовые последствия неоплаты доли в уставном капитале общества

9 янв 2020

Обратите внимание, материал старше 2-х лет. Актуальность выводов уточняйте у автора

Основой деятельности хозяйственного общества является уставный капитал, который составляется из номинальной стоимости долей его участников, определяемой в рублях, и не может быть менее десяти тысяч рублей. 

На этапе учреждения общества учредители формируют уставный капитал, определяя долю каждого участника в процентном соотношении (или в виде дроби) и указывая ее номинальную стоимость. Кроме этого, в протоколе об учреждении или решении единственного участника в обязательном порядке должны быть определены порядок и срок оплаты сформированного уставного капитала с учетом следующего:

 — оплатить долю можно как денежными средствами, так и иным имуществом (если более двадцати тысяч рублей номинальной стоимости доли будут оплачены имуществом, то необходимо заранее провести денежную оценку данного имущества и утвердить ее на общем собрании. При этом минимальный размер капитала в обязательном порядке должен быть оплачен деньгами). 

 При оплате уставного капитала движимым имуществом, право собственности у юридического лица на указанное имущество возникает с момента передачи.

При оплате недвижимым имуществом — с момента регистрации перехода права в ЕГРН независимо от наличия решения участника о передаче собственного имущества в уставный капитал (Постановление АС Уральского округа от 03.06.2019 по делу N А50-15294/2018).

При уклонении участника, принявшего решение оплатить долю в уставном капитале недвижимым имуществом, от регистрации перехода права необходимо иметь доказательства фактической передачи имущества, для того, чтобы в перспективе в судебном порядке обязать его произвести регистрацию перехода права.

Внесение сведений в ЕГРЮЛ об участнике и подписанный акт приема-передачи при отсутствии доказательств фактической передачи имущества не будут являться достаточными доказательствами, подтверждающими факт оплаты (Постановление Арбитражного суда Центрального округа от 19.02.2019 по делу N А35-8879/2017). 

 Срок оплаты доли не может превышать четырех месяцев с даты регистрации общества. Более короткий срок может быть установлен в соответствии с договором об учреждении либо решением единственного участника. 

 Обязанность по оплате доли возникает при принятии решения о создании общества (п. 1 ст. 9 ФЗ «Об ООО»). В случае неоплаты доли в срок, как в отношении общества, так и в отношении участника возникают определенные правовые последствия. 

  •  Итак, специальным последствием неоплаты доли является переход неоплаченной доли к обществу. Основанием для перехода доли является сам факт истечения установленного срока для оплаты, но при этом переход следует оформить своевременно и документально, а именно, обществу необходимо: 
  • — созвать общее собрание участников, на котором рассмотреть в виде отдельного вопроса повестки дня факт отсутствия оплаты доли участником и переход доли (части доли) к обществу; 
  •  -поручить руководителю общества представить регистрирующему органу документы для госрегистрации изменений сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ об обществе, в связи с переходом доли участника обществу. Для внесения изменений дается один месяц; 
  • — в течение года определить судьбу перешедшей обществу доли. 

 Участник, не оплативший свою долю в установленный срок, в свою очередь, утрачивает соответствующий статус, и обязать его оплатить свою долю нельзя, поскольку ни закон, ни учредительные документы не предоставляют обществу права требовать от учредителя исполнения обязанности о внесении вклада в полном объеме. При этом оплата доли за пределами установленного срока не является надлежащим исполнением обязанности участника по оплате (Постановление АС Центрального округа от 26.03.2018 по делу N А14-11454/2017). 

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *