ФНС и Роструд совместно проверят работу с самозанятыми

ФНС и Роструд совместно проверят работу с самозанятыми

Варвара Гранкова для Ведомостей

Журналистка Анна Героева работает на фрилансе. Недавно к ней обратились знакомые из PR-агентства, которое искало автора текстов для крупного российского банка. По телефону журналистке предложили зарплату в 90 000 руб.

и предупредили, что оформляться придется на 0,1 ставки по трудовому договору и на 0,9 ставки как самозанятой. Хотя появляться в офисе банка и участвовать в корпоративных мероприятиях придется регулярно. На очное собеседование Героева не пошла.

Она вспомнила, что около 10 лет назад тот же банк искал журналиста для корпоративного издания. Зарплату предлагали ту же. Но тогда сотрудника брали в штат на полную ставку, рассказала она.

Напомним, что в 2019 г.

ФНС запустила новый налоговый режим для самозанятых – с единственным налогом на профессиональный доход в 4% (для работающих с физлицами) или 6% (для работающих с юридическими лицами).

По данным Минфина, на 15 января 2020 г. было зарегистрировано 370 000 самозанятых. По оценкам ФНС, 50% всех самозанятых получают платежи от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (ИП).

Юристы предупреждали, что у работодателей может возникнуть большой соблазн нанимать сотрудников, зарегистрировавшихся в качестве самозанятых, на постоянную работу с полной занятостью по договору подряда (оказания услуг) вместо заключения трудового договора. Так компании экономят на страховых взносах (которые составляют 30% фонда оплаты труда) и компенсациях сотрудникам. По итогам 2020 г. самозанятому придется только заплатить взнос в Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС) в 8426 руб.

Работодателям нанимать на постоянную работу самозанятых даже выгоднее, чем ИП на упрощенной системе налогообложения, говорит гендиректор юридической фирмы Urvista Алексей Петропольский. Такие ИП платят не только налог в 6% годового дохода, но и 40 874 руб. страховых и социальных взносов (если доход ИП в 2020 г. не превысит 300 000 руб.).

«Ведомости» решили разобраться, насколько часто компании сейчас заключают гражданско-правовые договоры с самозанятыми, де-факто выполняющими работу штатных сотрудников.

По просьбе «Ведомостей» компания Online Market Intelligence (OMI) опросила 9581 россиянина, имеющего постоянную работу с полной занятостью. Большая часть опрошенных OMI (44%) живет в городах с населением менее 100 000 человек, в городах-миллионниках – 27%.

Оказалось, что 6% респондентов, выполняющих обязанности штатных сотрудников, работают вообще без всяких договоров – все договоренности устные, еще 6% в равных пропорциях по договорам оказания услуг – как внештатники-физлица, как ИП и как самозанятые.

На вопрос, каков вообще порядок оформления трудовых отношений в их компаниях, 17,1% респондентов ответили, что используются гражданско-правовые договоры, 80,1% – что их работодатель заключает с работниками бессрочные или срочные трудовые договоры.

Еще 10% работодателей нанимают сотрудников без письменных договоров.

По просьбе «Ведомостей» агентство по подбору топ-менеджеров Kontakt InterSearch Russia также опросило 312 менеджеров по персоналу и руководителей. 15% сообщили, что используют гражданско-правовые договоры для оформления регулярных трудовых отношений.

Наиболее популярны договоры с внештатными сотрудниками – физлицами, договоры оказания услуг с компанией-аутсорсером, а также договоры с ИП.

Число «альтернативщиков» растет: 23% менеджеров по персоналу и руководителей сообщили, что за последний год увеличили количество сотрудников, зарегистрированных как ИП. С самозанятыми стали работать 7% опрошенных.

  • самозанятых было зарегистрировано на 15 января 2020 г., по данным Минфина

По мнению респондентов, альтернативное оформление трудоустройства позволяет их компаниям повысить гибкость и мобильность при колебаниях спроса или объема производства (85%), упростить процедуры найма и увольнения сотрудников (69%), сократить социальные и страховые выплаты (20%).

Еще 11% респондентов считают, что это повышает производительность труда, потому что сотрудники, нанятые по гражданско-правовым договорам, больше нацелены на результат, нежели сотрудники с трудовыми договорами, а 10% опрошенных говорят об экономии на окладах и компенсациях сотрудникам.

«Ведомости» направили запросы в 23 крупные компании, нанимают ли они самозанятых. Ответили 10 компаний, из них восемь сотрудничают с самозанятыми. Все ответившие компании отметили, что привлекают самозанятых только на проектной основе и по закону.

Ирина Казанцева, начальник отдела кадров Райффайзенбанка, говорит, что банк приглашает самозанятых только на временные небанковские задачи – например, фотографа на день открытых дверей, тренера по йоге и дизайнера для оформления офиса.

В среднем банк заключает не более семи гражданско-правовых договоров в месяц, говорит она. По словам представителя Rambler Group, на проектах группы работает 20 самозанятых авторов, фотографов и представителей других креативных специальностей.

Договоры с самозанятыми использовались для покупки услуг, а не для оформления трудовых отношений, подчеркивают в Rambler Group. «Союзмультфильм» заключил договоры с 40 самозанятыми, что составляет около 20% его сотрудников на производстве.

Представители киностудии сказали, что при выборе формы договора ориентируются на желание конкретного гражданина и специфику его деятельности.

МТС сотрудничает с 12 преподавателями-самозанятыми в проекте платформы онлайн-образования SmartUniversity. По словам пресс-службы компании, это помогает оперативно привлечь специалистов с необходимой квалификацией, снизить расходы на администрирование взаимодействия и гибче управлять объемом услуг.

Много самозанятых трудится в IT- и интернет-компаниях. Директор по связям с государственными органами Ozon Сергей Кучушев рассказал, что компания сотрудничает с самозанятыми на разных этапах – от продажи товаров на маркетплейсе до открытия новых пунктов выдачи заказов и доставки.

Всего с Ozon сотрудничает примерно 1100 самозанятых, говорит он. По словам представителя «Яндекса», как самозанятые зарегистрированы 1100 блогеров «Яндекс.Дзен». Самозанятые также могут подключиться к сервисам «Яндекс. Такси», «Яндекс.Еда», «Яндекс.Лавка» и «Яндекс.

Толока», рассказал он.

Андрей Кабанов начал работать таксистом год назад, оставшись без постоянной работы. Он проводит в дороге или ожидании заказа по 10–12 часов в сутки. Даже больше, чем полный рабочий день, шутит он. Заказы выполняет только от клиентов, пользующихся «Яндекс.Такси». Получает он их через таксомоторный парк, в котором взял в аренду автомобиль.

Договоренности с таксопарком устные. Кабанов не имеет трудового договора ни с «Яндексом», ни с таксомоторным парком, но не против его заключить. Он хотел бы стать самозанятым, но для этого таксисту нужно обзавестись машиной, зарегистрироваться как ИП, получить лицензию таксиста и только затем перейти на налоговый режим самозанятого, рассказывает Кабанов.

Собственной машины у него нет.

«Яндекс.Такси» сейчас крупнейшая точка притяжения самозанятых. С сервисом сотрудничают 80 000 водителей-самозанятых, по данным «Яндекса». Но какие отношения их связывают с «Яндекс.Такси», трудовые или коммерческие? По словам представителя «Яндекса», «Яндекс.

Такси» оказывает информационные услуги пользователям (таксомоторным паркам, самозанятым и ИП) и не имеет с ними трудовых отношений. Водители – партнеры «Яндекс.

Такси» могут работать с другими службами заказа такси, решение, с какой службой работать, принимает только водитель, говорит представитель «Яндекса».

ФНС считает работу агрегаторов такси с самозанятыми допустимой и законной, если эти агрегаторы – операторы электронных площадок и предоставляют информационные и технические средства, помогающие установить контакты и провести расчеты между частными водителями и пассажирами.

Работодатели начали выводить сотрудников из штата и подписывать с ними договоры как с индивидуальными предпринимателями еще два года назад, когда начали расти ставки взносов, напоминает Петропольский.

Одни работники пошли на это из страха увольнения, другие получили прибавку к зарплате: если работодатель половину от невыплаченных страховых и социальных взносов отдаст сотруднику, обоим выгодно, говорит Петропольский.

Петропольский сомневается, что и россияне, которых работодатели будут подталкивать регистрироваться в качестве самозанятых, будут судиться или жаловаться в Роструд или ФНС.

ФНС России и Роструд уже договорились совместно проверять работодателей, которые заключают с самозанятыми гражданско-правовые договоры в целях маскировки трудовых отношений. ФНС будет доначислять нарушителям налоги и взносы, а Роструд – выдавать предписание о заключении трудовых договоров.

Сейчас компании с признаками нарушений автоматически выявляет информационная система ФНС, заявили представители службы, зарегистрированы признаки единичных нарушений – без массовых злоупотреблений.

Но как отличить легальный гражданско-правовой договор от попытки скрыть трудовые отношения? ФНС ссылается на 14 характерных признаков трудовых отношений, указанных в постановлении пленума Верховного суда от 29 мая 2018 г.

Из списка видно, что проверка многих признаков в компетенции не ФНС, а Роструда – например, выполняет ли сотрудник указания работодателя, работает ли по одной специальности, обеспечивает ли компания самозанятому условия труда и признает ли его права на выходные и отпуск? Представитель Роструда сообщил, что Роструд проверяет информацию о недобросовестных работодателях, поступившую из разных источников, в том числе от ФНС по программе межведомственного взаимодействия.

По словам представителя ФНС, проверки организаций, имеющих признаки злоупотреблений, начнутся после окончания декларационной кампании за 2019 г. Ранее ФНС рассылала информационные письма о наличии признаков нарушений, поясняет представитель службы.

Вам пришло письмо из налоговых органов о взаимоотношениях с самозанятыми?

ФНС и Роструд совместно проверят работу с самозанятымиВ. Н. Шамрейавтор статьи, консультант Аскон по бухучету и налогообложению

Многие организации в последнее время массово стали получать требования из налоговой инспекции с просьбой  предоставить документы об их взаимоотношениях с самозанятыми для «исключения  фактов прямых нарушений Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее НПД)».

Налогоплательщики в недоумении, почему они должны разъяснять данные факты и откуда такой повышенный интерес. Давайте разберемся, что происходит, как с этим жить и что делать.

Еще 27 ноября 2019 года была опубликована Информация ФНС России «Гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми могут быть переквалифицированы в трудовые».

Читайте также:  Предложили разрешить открывать счета по гособоронзаказу при блокировке ФНС

Данный документ предупреждает организации, что «ФНС России и Роструд договорились об одновременных проверках работодателей, которые фактически нанимают самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по гражданско-правовым договорам».

Получается, что государственные органы предупредили налогоплательщиков заранее, еще два года назад. А предупрежден, значит, вооружен. А кто не «вооружился», тому пора этим заняться. 

Предыстория

27.11.2018 Федеральным законом N 422-ФЗ был введен новый специальный налоговый режим «Налога на профессиональный доход». Регионы постепенно включались в эксперимент по применению данного режиме.

Он тут же привлек внимание и организаций, и физических лиц. Целью было легализовать, т.е.

«вывести из тени» доходы от определенных видов предпринимательской деятельности физических лиц, но возможность сэкономить была моментально оценена и юридическими лицами тоже.

Очевидно, что для организаций сотрудничество с самозанятыми — это один из довольно выгодных законных способов налоговой оптимизации. А любой предприниматель всегда ищет возможности сэкономить. Перечислять достоинства можно долго, напомним самые основные:

  • организация не является налоговым агентов по НДФЛ, т.к. обязанность по уплате налога «ложится» на само физическое лицо;
  • не надо уплачивать страховые взносы с дохода выплачиваемого самозанятым;
  • не надо сдавать отчетность в налоговые органы и внебюджетные фонды по доходам, выплачиваемым самозанятым;
  • нет трудовых отношений, т.е. нет обязанности соблюдать требования трудового кодекса, вести кадровую документацию и предоставлять гарантии как своим работникам.

 Для физических лиц преимущества заключаются в:

  • пониженной налоговой ставке, вместо 13% НДФЛ, 4% при получении дохода от физлиц и 6% от юридических лиц;
  • отсутствие отчетности;
  • простота и удобство использования;
  • легализация доходов.

Вот тут-то мы и подобрались к основной цели и причине тех самых проверок, которые проводит Роструд совместно с налоговыми органами.

Что проверяют и что ищут

Как было указано выше, организации тут же оценили все преимущества нового налогового режима и стали, в целях экономии, подменять трудовые отношения отношениями с самозанятыми. Это и стало основной причиной проверок.

В Информации ФНС России от 27.11.2019 все предельно ясно написано: «По закону самозанятые не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Однако налоговые органы выявляют случаи, когда самозанятые, заключая с организациями (индивидуальными предпринимателями) договоры на оказание услуг, фактически работают у них.

При этом работодатели минимизируют обязательства по уплате страховых взносов и не исполняют обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ.

Выявление признаков трудовых отношений является основной причиной проверок и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства.

В частности, в соответствии с КоАП предусматривается приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Кроме того, выплаченные самозанятым доходы, фактически получаемые в рамках трудовых отношений, подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами.

При наличии признаков трудовых отношений между работодателем и самозанятым работодатель может избежать негативных последствий в виде доначислений НДФЛ и страховых взносов, а также пени и штрафов, представив соответствующие налоговые декларации (расчеты)».

Что делать 

В ответ на требование налоговой необходимо предоставить документы, примерный перечень которых обычно указан в самом требовании, и пояснения в свободной форме, с аргументированным ответом о том, что ваши отношения с самозанятыми не содержат признаков трудовых отношений.

А именно, что «действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых обществом предпринимателей/физических лиц не является осуществление ими трудовых функций в качестве наемных работников» и обоснования причин необходимости привлечения к работам или услугам вышеуказанных лиц.

На какие критерии обращают внимание проверяющие

  • Налоговые службы в данном вопросе помогают и подсказывают. Например, 16-го сентября выпущено письмо ФНС N АБ-4-20/13183@) «Об оценке налоговых рисков при выборе контрагентов, в частности при привлечении к выполнению работ граждан, применяющих НПД, и о передаче плательщиком НПД чека покупателю (заказчику)», в котором перечислены основные критерии, они разбиты на две группы:
  • — организационная зависимость самозанятого от заказчика.
  • Это выявляют по данным фактам:
  • регистрация в качестве плательщика НПД — обязательное условие заказчика;
  • заказчик распределяет самозанятых по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
  • заказчик определяет режим работы плательщика НПД (продолжительность рабочего дня, смены, время отдыха и т.д.);
  • сотрудник заказчика руководит работой самозанятых, контролирует ее.
  1. — инфраструктурная зависимость,  о ней можно судить по тому, что плательщик НПД выполняет работу, используя только материалы, инструменты и оборудование заказчика.

  2. А также о подмене гражданско-правового договора трудовым «говорит» порядок оплаты услуг самозанятого и их учет, аналогичный предусмотренному ТК РФ
  3. Судебная практика и опыт дополняет, что проверяющие обращают внимание на следующие факты:
  • Отсутствие ранее (менее двух лет назад) трудовых отношений с теми физическими лицами, с которыми заключены гражданско-правовые договора как с самозанятыми.

Вводя режим НПД, сразу было понятно, что некоторые работодатели захотят сэкономить, расторгнуть со своими сотрудниками трудовые договоры и заключить с ними гражданско-правовые договоры как с самозанятыми. Поэтому прямо в законе есть ограничение, что если работодатель привлекает самозанятых, с которыми у него были трудовые отношения, и с даты их увольнения прошло менее 2 лет, то специальный налоговый режим применяться не будет (п. 8 ч. 2 ст. 6 Закона N 422-ФЗ).

  • Наличие убедительных и объективных аргументов, почему привлечены именно «люди со стороны».

Привлечение компаниями самозанятых граждан должно иметь разумное обоснование данного сотрудничества.

Не рекомендуется использовать в качестве аргумента экономическую составляющую, такую как налоговая оптимизация (НДФЛ, страховые взносы), т.к. это только усугубит ситуацию и проверяющие скорее этот аргумент используют против вас.

Необходимо обосновать разумную деловую цель, например, конкурентные преимущества по срокам, наличие специальных навыков или более высокого профессионального уровня для выполнения определенных работ или оказания услуг конкретным самозанятым, отсутствие подходящей штатной единицы на предприятии и т.д.

  • Отсутствие массового заключения договоров с самозанятыми.

Особое внимание может привлечь массовое заключение договоров с самозанятыми лицами в отношении деятельности, не предполагающей разовый характер.

  • Отсутствие должным образом оформленных документов.
    • Статус самозанятого лица должен быть подтвержден информацией с официального сайта налоговой службы.
    • Наличие своевременно и правильно оформленного чека от самозанятого за оказанные услуги или выполненные работы.
    • Наличие актов оказания услуг или выполненных работ, подписанных с двух сторон, об оказанных услугах и выполненных работах не с общими фразами, а с конкретным описанием объема оказанных услуг или выполненных работ.
    • Наличие подписанного гражданско-правового договора, в котором:
  • — указан статус самозанятого, даты регистрации,
  • — обязанности самозанятого по выдаче чека,
  • — наличие направленности деятельности самозанятого на конечный результат, а не на наличие иных признаков систематической деятельности с признаками трудовой,
  • — отсутствие указаний на наличие графика работы, материальной ответственности, подчинения трудовому распорядку, указания на тарифно-квалификационные характеристики работы, должностные инструкции,
  • — отсутствие указания на должность, специальность,

— право пользоваться принадлежащими организации помещениями, оборудованием безвозмездно (решение Арбитражного суда Республики Саха (Якутия) от 06.05.2016 по делу N А58-547/2016);

Из самозанятого в работники: в чем опасность такой «переквалификации» — новости Право.ру

В нашей стране самозанятыми считаются граждане, которые не зарегистрированы как индивидуальные предприниматели и в то же время ведут деятельность, которая приносит им доход.

Конституционный суд уточнил, что к таким фрилансерам относит тех, кто самостоятельно трудится на принципах автономии воли и имущественной самостоятельности (Определение КС от 29.05.2014 № 1116-О).

Их статус регулируется нормами гражданского и налогового законодательства. 

«Самозанятые граждане сочетают в себе характеристики собственника капитала, работодателя и управленца. Основное их отличие от других социальных групп — наличие функций управления капиталом и личного труда — позволяет определить их как пограничный слой в классе мелких собственников».

Источник: Бурлак А. В. К вопросу о понятии «самозанятые граждане» // Вестник Омского университета. Серия «Право». 2016.

При этом в налоговом законодательстве закрепили упрощенный порядок легализации самозанятости (ст. 83 НК). Для этого достаточно уведомить о своем статусе ФНС.

 И российский законодатель намеренно не рассматривает такую деятельность как предпринимательскую в чистом виде: в наибольшей степени она близка по характеру к трудовой, но без официального трудоустройства у работодателя с соответствующими гарантиями, предоставляемыми ТК.

Таким образом, речь идет об иной разновидности экономической деятельности, приносящей доход, полагают правоведы.

Попытка отнести самозанятых к категории работников представляет собой способ выдать желаемое за действительное, уверен адвокат Санкт-Петербургской коллегии адвокатов «ДИКТУМ» Кирилл Рашкован. А налоговый орган по закону не вправе брать на себя функции участников гражданского оборота, чтобы навязывать им свои представления о праве и справедливости.

Судебная практика

Три года назад Верховный суд разобрал дело № А70-13715/2017, в котором сотрудники ООО «РАСТАМ-Экология» зарегистрировались как ИП и заключили гражданско-правовые договоры со своим работодателем. Благодаря такой схеме одну часть дохода они получали по трудовому договору, а другую — по гражданско-правовому.

Суд признал второе соглашение недействительным, а полученное по нему вознаграждение расценил как зарплату. И для этого суду не потребовалась переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой. К аналогичному выводу в деле № А33-21436/2015 с похожей фабулой пришел и Арбитражный суд Восточно-Сибирского округа.

А в споре № А27-6452/2010 речь шла об увольнении граждан, с которыми подписали соглашения на оказание услуг в качестве ИП непосредственно в момент увольнения.

У владельца АЗС из дела № А66-2676/2010 водитель, слесарь и оператор-кассир тоже трудились как индивидуальные предприниматели.

Решение Окружного суда по делу № А03-3495/2017 также относится к заключению гражданско-правовых договоров, которые фактически обеспечивали выполнение трудовых функций, при этом один из «индивидуальных предпринимателей» одновременно был директором предприятия.

Читайте также:  Как отчитаться по УСН при переходе с УСН на ПСН?

Рашкован признает, что в перечисленных случаях речь идет о грубом, циничном и противозаконном уходе от налогообложения. Проблема в другом.

Ошибочный подход налоговиков

В зарубежных источниках понятие «фрилансер» трактуется как новое социокультурное явление. А в российской практике самозанятые граждане рассматриваются как угроза экономическому положению страны.

В зарубежной практике дистанционная работа — способ упростить себе жизнь, а в нашей — укрыться от налогов.

Но важно учитывать, что признание гражданско-правового договора, заключенного с участием добросовестных сторон, не влечет за собой признание отношений трудовыми и не продвигает интересы государства в лице его налоговых органов, обращает внимание эксперт.

Практика Самозанятость на платформах: как создается новое направление права

Более того, по закону правом на обращение в суд с требованием признать гражданско-правовые отношения трудовыми обладают лишь сам исполнитель работ, государственная инспекция труда либо уполномоченные федеральным законом органы (ст. 19.1 ТК). ФНС к таковым не относится.

Если добросовестный исполнитель искренне считает себя самозанятым и сам никуда не жалуется, то единственным возможным истцом по делу о признании отношений трудовыми становится Государственная инспекция труда.

Потому налоговики и решили проводить именно с Рострудом совместные проверки работодателей, которые якобы фактически нанимают самозанятых, предполагает Рашкован.

Запутывает еще сильнее ситуацию подход чиновников. Специалисты Департамента занятости населения Минтруда полагают, что граждане, которые самостоятельно обеспечивают себя работой, «подлежат снятию с регистрационного учета как занятые, при этом органы службы занятости не вправе учитывать их в качестве трудоустроенных».

С учетом такой трактовки и при высокой вероятности превращения стараниями ФНС самозанятых граждан в безработных, вряд ли трудовая инспекция попросит признавать трудовыми отношения, которые возникли на основании гражданско-правового договора, полагает адвокат.

По его мнению, излишняя активность налоговых органов может приводить к противоречивым ситуациям: налоги уплачены, но гражданин, чей доход переквалифицировали в зарплату, не получит прав на защиту, обеспеченных трудовым законодательством. Подобная коллизия лишний раз подчеркивает опасность смешивания трудового и налогового законодательств, последствия которой могут быть непредсказуемыми.

Потому нет реальной перспективы признания трудовыми отношений, возникших на основании гражданско-правового договора. Речь идет о тех случаях, когда честность и добросовестность сторон не подвергаются сомнению. А вмешательство в гражданско-правовые отношения допускается лишь в тех случаях, когда обстоятельства со всей очевидностью свидетельствуют о злоупотреблении правом, резюмирует эксперт.

Как сотрудничать с самозанятыми и не нарушить закон

С самозанятыми есть два ощутимых ограничения. Они не должны быть действующими или бывшими работниками заказчика и работать агентами. Для заказчиков это значит следующее.

❌ Бывшие работники

Сотрудничество с бывшими работниками не запрещено, но не ведёт к экономии на налогах. С дохода от бывшего или действующего работодателя самозанятые платят не 6% НПД, а 13% НДФЛ как физлицо. 

Налог за физлицо платит заказчик. Это его обязанность как налогового агента по ст. 226 НК РФ. Ещё налоговый агент платит за физлицо взносы на пенсионное страхование в сумме 27,1 % от оплаты по ст. 420 НК РФ. Общие 40,1 % насчитывают сверху оплаты, а не вычитают. В итоге заказчик получает расходы и головную боль с отчётами — письмо от 14 сентября 2020 г. N 03-04-05/80357.

❌ Работа агентом 

Самозанятым запрещено работать от лица чужого бизнеса по договорам поручения, комиссии и агентирования. Например, нельзя продавать автомобили с пробегом под маркой комиссионного салона. 

Самозанятый работает на себя — в этом суть льготного налога. Налоговая вычислит работу от чужого лица и запретит платить пониженные 6 %. А заказчик попадёт на налоги как налоговый агент. Для продажи комиссионных автомобилей, туров и квартир лучше приглашать исполнителей с ИП на УСН.

❌ Работа курьером

Самозанятый не может работать курьером. Но есть исключение. Курьер может ездить к покупателям с кассой заказчика, а вознаграждение за доставку принимать отдельно. 

Полный список запрещённой работы прописан в ч. 2 ст. 4 Закона о налоге для самозанятых.

А вот ограничений по месту нахождения самозанятого и масштабу его дела нет. Так пояснила налоговая в письме от 12 октября 2020 г. № АБ-4-20/16632@.

???? С самозанятым можно работать дистанционно. Он может находиться в другом городе или за границей. И даже утратить статус налогового резидента — главное, сохранить регистрацию в России. К примеру, разработчик с ПМЖ в Белоруссии может спокойно писать код для заказчика из России. 

????‍???? Самозанятому нельзя нанимать работников, но можно привлекать субподрядчиков. Например, веб-мастер делает для заказчика корпоративный сайт. Фотографировать зовёт фотографа. Рисовать логотип — дизайнера. Писать текст — редактора. Самозанятый может привлекать целую команду помощников. Только без трудовых договоров. 

Правда, что за самозанятого не платят налоги и взносы?

Если самозанятый не бывший работник, заказчик не платит в налоговую ни рубля. 

Самозанятые не платят НДФЛ, и их заказчики освобождены от обязанностей налоговых агентов. Налог на профессиональный доход самозанятый платит сам. Штрафы получает тоже он.

Главное доказательство, что за самозанятого не надо платить, — это чек на оплату из приложения «Мой налог». До перевода денег с самозанятого берут электронную справку о статусе на текущую дату — тоже из «Мой налог». Как вариант — самостоятельно смотрят статус самозанятого в сервисе налоговой.

Если у заказчика есть давний договор с фрилансером, то с даты его регистрации в качестве самозанятого налоги отменяются. Так пояснил Минфин в письме от 20.11.2020 № 03-11-11/101180.

Самозанятый может добровольно подписаться на уплату взносов в Пенсионный фонд. А самозанятый ИП может купить страховку на случай болезни и декрета. Соцстрах разъяснил это в письме от 28.02.2020 № 02-09-11/06-04-4346. Но оплата взносов по добровольному страхованию не перекладывается на заказчика. 

Что будет, если перевести работников в самозанятые?

Предпринимателя ждёт вагон проблем, если его поймают на уклонении от официального оформления работников. 

За соблюдением правил следят налоговая и трудовая. Трудовую беспокоит, что люди связаны трудовыми обязанностями, но лишены больничных, отпусков и пенсии. Налоговую заинтересуют регулярные переводы на счета самозанятых. К подозрительным фирмам придут с совместными проверками. 

Трудовая инспекция подаст в суд, и самозанятых признают работниками в штате. Предпринимателя заставят оформить трудовые книжки и сдать отчёты в налоговую за прошлое время. Такая процедура прописана в ст. 19.1 ТК РФ

За прикрытие трудового договора гражданско-правовым оштрафуют по ст. 5.27 КоАП РФ. Штраф — от 10 000 до 100 000 ₽. 

Налоговая доначислит НДФЛ и взносы на пенсионное страхование за каждый месяц по каждому самозанятому. За уплату налогов не в срок оштрафует на 40 % от суммы долга по ст. 122 НК.

Если предприниматель держал целый цех работников с самозанятостью, придётся доплатить огромные суммы и сдать ворох отчётов.

Условия работы с самозанятыми сравнят с признаками наёмного труда из ст. 15 ТК РФ и Постановление Пленума ВС РФ от 29.05.2018 N 15. Для признания отношений трудовыми достаточно пары-тройки совпадений. Сомнения растолкуют в пользу работников. 

  • Признаки наёмного труда такие:
  • — исполнитель оказывает услугу сам, субподряд запрещён;
  • — исполнителя взяли на определённую трудовую функцию, за итог он не отвечает;
  • — заказчик говорит, как можно делать работу, как нельзя;
  • — клиентов приводит заказчик;
  • — исполнитель связан рабочим графиком;
  • — заказчик покупает расходники и инвентарь;
  • — исполнителю платят регулярно — что очень похоже на зарплату;
  • — стороны сотрудничают долго, время от времени перезаключают договор;
  • — исполнитель влит в рабочий коллектив;
  • — исполнителя не дёргают в выходные;
  • — у исполнителя нет других доходов.
  • ❌ Вот пример прикрытия наёмного труда. 

Клининговая компания набрала самозанятых для уборки у клиентов. Уборщикам выдали тряпки, моющие средства и фирменные футболки. Мыть полы надо по критериям качества, которые приняты в компании, а разговаривать с клиентами по скриптам. Уборщики работают по сменам. 

✅ А вот пример, когда самозанятый работал на себя. 

Водитель подключился к сервису Яндекс.Такси. Сервис открыл доступ к программе на обработку заказов от пассажиров. Водитель работал без графика, брал заказы когда хотел. Деньги от пассажиров получал сервис, но на счёт водителя. Пассажиры могли расплатиться с водителем напрямую. Сервис брал комиссию —  дело № 33-53437/2019.

Как оформить договор с самозанятым и какие ещё нужны бумаги?

С самозанятым заключают обычный гражданско-правовой договор в зависимости от того, что он делает. 

Это может быть договор на выполнение работ — с автомастером, оказания услуг — с фотографом, авторского заказа — с программистом, купли-продажи — на закупку хенд-мейд игрушек. Выполненные работы принимают по акту.

Статья: как выбрать договор с исполнителем

В договор можно включить пункт со следующим смыслом. Исполнитель обязан сообщить заказчику о прекращении применения режима НПД не позднее следующего дня после снятия с регистрации в налоговой. За несообщение прописать штраф. В идеале штраф покроет расходы исполнителя, если налоговая доначислит НДФЛ.

С самозанятыми можно сотрудничать по оферте — когда исполнитель принимает правила, написанные для всех. К примеру, водитель грузовика регистрирует аккаунт в сервисе заказа грузоперевозок и работает по их правилам.

С самозанятыми не заключают договоры агентирования, комиссии и поручения. Это запрещённые для них услуги.

Если с человеком сотрудничали ещё до оформления самозанятости, перезаключать договор не нужно — письмо налоговой от 20.02.2019 No СД-4-3/2899@.

Кадровые документы на самозанятого не оформляют.

Как платить самозанятому?

Самозанятому платят на карту, наличными или на электронный кошелёк. Ограничений по форме нет.

У самозанятого нет обязанности открывать специальный банковский счёт. Подойдёт обычная карта физлица. Банк России разрешил так делать в письме от 19.12.2019 № ИН-014-12/94.

Самозанятые не пользуются онлайн-кассами. Чеки пробивают через приложение «Мой налог». Чек выдают в бумажном виде, отправляют по электронной почте или смс. В чеке исполнитель указывает договор, по которому получает оплату, наименование заказчика и его ИНН. Остальные реквизиты чека встанут сами.

Исполнитель сохраняет чек, чтобы подтвердить факт оплаты и, если нужно, учесть в расходах.

Банковская комиссия за перевод ложится на заказчика. Исполнитель должен получить оплату в сумме из договора, вычитать комиссию за оплату нельзя.

Как учесть оплату самозанятому в расходах по УСН?

Заказчик может учесть оплату самозанятому в расходах по ОСНО, ЕСХН и УСН Доходы минус расходы. 

Единственный документ, которым можно подтвердить расходы — чек от самозанятого из приложения «Мой налог». Это требование налоговой из письма от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@.

Подтвердить расходы актом оказанных услуг нельзя. Акт сохраняют, чтобы подтвердить период расходов.

Самозанятый обязан выдать чек сразу, если получил наличные или электронный перевод. На банковский перевод — не позднее 9 числа следующего месяца. А вот если платить посреднику самозанятого, чек отбивает посредник из своей кассы. 

Чек можно хранить в электронном виде, распечатывать необязательно.

Если самозанятый не выдал чек, налоговая рекомендует жаловаться им через сервис обращений. Но как в этом случае учесть оплату в расходах, пока неясно. 

Что делать, если самозанятый перестал быть самозанятым?

Если самозанятый слетает с режима, это предательская ситуация для заказчика. За такого человека придётся заплатить НДФЛ и пенсионные взносы. Исключение — когда с режима слетел ИП. Платить взносы обязан всё равно он, заказчику можно не беспокоиться. 

  1. Самозанятый слетает с режима НПД в следующих случаях:
  2. — он сам снялся с учёта;
  3. — его годовой доход превысил 2,4 миллиона рублей;
  4. — он занялся запрещённой деятельностью, например, стал агентом юридической фирмы или открыл сигаретный киоск.
Читайте также:  Надо ли сдавать декларацию, если нет доходов?

Самозанятому приходит электронное уведомление из налоговой с датой прекращения режима НПД. С этой даты заказчик услуг физлица становится налоговым агентом —  письмо налоговой от 20.02.2019 № СД-4-3/2899@. 

Чтобы налоги за бывшего самозанятого не стали сюрпризом, перед оплатой с самозанятого берут справку о его статусе из приложения «Мой налог». Или проверяют статус в специальном сервисе налоговой. 

Могут ли два самозанятых оказать одну услугу вместе?

На одну услугу можно нанять двух самозанятых. Но важно, чтобы между собой они не работали по договору простого товарищества. Это когда два ИП складываются деньгами, чтобы больше зарабатывать.

К примеру, заказчику нужно развести по клиентам 200 заказов. Он нанимает двух перевозчиков. Заключить договор нужно с каждым и расплатиться по отдельности. Нельзя, чтобы договор был заключён с одним перевозчиком, а второй помогал как товарищ по договору. Иначе оба слетят с режима НПД — письма от 19 апреля 2019 г. № СД-4-3/7496@. 

Статья актуальна на 28.01.2022

Фнс и роструд договорились вместе проверять работодателей

Федеральная налоговая служба России сообщила о договоренности с Рострудом о проведении одновременных проверок работодателей в части сотрудничества с самозанятыми гражданами.

Хотя налоговый режим для самозанятых граждан пока действует только в четырех российских регионах, налоговикам известно о многих организациях, которые фактически нанимают самозанятых граждан в качестве своих работников, оформляя их по гражданско-правовым договорам.

Но выявлять признаки трудовых отношений по закону могут только сотрудники Государственных инспекций труда, которые действуют в регионах. У налоговиков таких полномочий нет.

Договоры ГПХ станут трудовыми?

В информации, опубликованной на официальном сайте ФНС, сказано, что налоговики планируют переквалифицировать в трудовые гражданско-правовые договоры между работодателями и самозанятыми гражданами. Это ожидаемо приведет к доначислению страховых взносов и налога на доходы физических лиц (НДФЛ), а значит, и штрафам.

Как напоминают налоговики, самозанятые граждане по действующему законодательству не имеют работодателей и могут сами привлекать наемных работников по трудовым договорам.

Но налоговики часто сталкиваются с ситуациями, когда организации или индивидуальные предприниматели заключают с самозанятыми гражданами договоры гражданско-правового характера на оказание услуг или выполнение работ, а в итоге такие граждане фактически работают у них.

Были выявлены случаи, когда работодатели даже вынуждали работников уволиться и зарегистрироваться в качестве самозанятых лиц, чтобы минимизировать свои обязательства по уплате страховых взносов и не исполнять обязанности налогового агента по удержанию и перечислению в бюджет НДФЛ.

Почему ФНС будет проводить проверки вместе с ГИТ

По законодательству выявление признаков трудовых отношений находится в компетенции трудовых инспекторов.

Именно они могут усмотреть в договоре ГПХ основания для внеплановой проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового законодательства.

Нормы КоАП РФ даже предусматривают за такие нарушения трудовых прав граждан кроме административных штрафов приостановление деятельности работодателя на срок до 90 суток. У органов ФНС таких полномочий нет.

Но на основании выводов ГИТ налоговики могут сделать обоснованные выводы о нарушении организацией или ИП требований Налогового кодекса РФ в части выплаты самозанятым гражданам доходов, которые фактически являются заработной платой в рамках трудовых отношений и подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами. В этом случае оштрафовать нарушителя имеет право уже инспектор ФНС России.

Налоговики сообщают работодателям, что даже при обнаружении в договорах ГПХ с самозанятыми признаков трудовых отношений они могут избежать негативных последствий в виде доначислений НДФЛ и страховых взносов, а также пени и штрафов. Для этого они сами должны начислить налог и страховые взносы и уплатить их, после чего направить в орган ФНС уточненные расчеты и налоговые декларации.

Онф совместно с рострудом, фнс и сервисом youdo подготовили памятку для самозанятых

Общероссийский народный фронт, онлайн-сервис услуг YouDo.com, ФНС России и Роструд разработали памятку для самозанятых, где собрали основные моменты, объясняющие, как правильно применять нормы федерального закона о самозанятых.

Налог на профессиональный доход (НПД) – новый специальный налоговый режим для самозанятых граждан, который начали применять в пилотных регионах в 2019 г. По поручению президента режим самозанятых с 1 июля 2020 г. распространен на всю страну. В конце августа стало известно, что количество зарегистрированных самозанятых в России достигло 1 млн человек. 

«В настоящее время правоприменительная практика только формируется, в этой связи важно знать, как будут относиться налоговые и трудовые инспекции к юридическим лицам, вступающим в отношения с самозанятыми, и физическим лицам, которые решили перейти на НПД», – говорится в специально разработанной экспертами Общероссийского народного фронта совместно с ФНС России, Рострудом и сервисом YouDo памятке, которая будет размещена на официальном сайте ФНС (https://npd.nalog.ru).

Сопредседатель Центрального штаба ОНФ, генеральный директор АНО «Россия – страна возможностей» Алексей Комиссаров: «Сегодня самозанятые становятся полноправными субъектами экономической деятельности.

Возможно, в перспективе они будут приравнены к МСП, и на них будут распространяться все существующие меры господдержки, как, например, для ИП. Государство заинтересовано не только в дополнительных налогах, но в том, чтобы граждане были защищены законом и могли претендовать на различные льготы.

Тогда самозанятым будет выгодно выходить из тени и легализовать свою деятельность. Это и разъясняется в нашей памятке».

«Специальный налоговый режим – это одна из лучших инициатив государства за последние годы, открывающая огромные перспективы для миллионов людей. Но полноценный эффект будет виден в том случае, если самозанятые исполнители смогут удобно работать с бизнес-заказчиками.

У юридических лиц также есть определенные вопросы по работе с самозанятыми, например, в части трактовок условий работы с ними, возможной переквалификации и разграничения трудовых и гражданско-правовых отношений.

Поэтому в этой памятке мы постарались выделить основные моменты, которые помогут компаниям понимать, как им лучше работать с самозанятыми, не нести риски и сотрудничать с исполнителями как напрямую, так и через агрегаторы услуг», – комментирует Денис Кутергин, сооснователь YouDo.com.

Подмена трудовых отношений с самозанятыми — признаки от ФНС

ФНС выпустила письмо, которое должно насторожить компании и ИП, работающие с самозанятыми. В нем перечислены признаки, по которым инспектор может сделать вывод о незаконной оптимизации страховых взносов и НДФЛ. Что это за письмо и о каких признаках идет речь, расскажем в статье.

Почему работать с самозанятыми стало рискованно

ФНС не скрывает свой интерес к договорам, заключаемым компаниями и ИП с самозанятыми и в открытую сообщает на своем официальном сайте о том, что договорилась с Рострудом об одновременных проверках работодателей, нанимающих самозанятых в качестве своих работников, оформляя их по договорам ГПХ.

Налоговики нередко выявляют случаи, когда самозанятые, заключая с компаниями/ИП договоры на оказание услуг, фактически работают у них как обычные сотрудники. При этом работодатели минимизируют обязательства по уплате страховых взносов и не исполняют обязанности налоговых агентов по НДФЛ.

ФНС назвала такую налоговую оптимизацию типовым способом получения необоснованной налоговой выгоды и предупредила бизнесменов о том, что выявление признаков трудовых отношений с самозанятыми является основанием для проверки и привлечения работодателя к ответственности за нарушение трудового и налогового законодательства.

По каким признакам контролеры выявляют подмену трудовых отношений гражданско-правовыми, узнайте из следующего раздела.

Три группы подозрительных признаков работы с самозанятыми

Из Письма ФНС от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@ работодатели, заключающие договоры с самозанятыми, могут узнать для себя важную информацию. Фискалы раскрыли в нем некоторые признаки по которым можно судить о подмене трудового договора с физлицом договором оказания услуг с самозанятым.

Среди таких подозрительных признаков названы:

  • Организационная зависимость

В эту группу признаков ФНС относит следующие:

  1. Регистрация физлица в качестве самозанятого — обязательное условие заказчика.
  2. Заказчик распределяет самозанятых по объектам (маршрутам) исходя из производственной необходимости.
  3. Заказчик определяет режим работы самозанятого, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха.
  4. Работник заказчика непосредственно руководит и контролирует работу самозанятого на объекте.
  •  Инфраструктурная зависимость

Инфраструктурная зависимость самозанятого от заказчика – это выполнение самозанятым работы полностью материалами, инструментами и оборудованием заказчика.

  • Особенности финансовых расчетов

Контролеры заподозрят подмену трудового договора с физлицом договором ГПХ с самозанятым, если выявят, что оплата выполненных работ (услуг) происходит аналогично порядку, установленному ТК РФ (то есть по тем же правилам, что и расчеты работодателя со своими сотрудниками).

По мнению ФНС указанные признаки характеризуют самозанятого как лицо, фактически лишенное предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности.

Последствия для работодателя

Письмо ФНС сигнализирует работодателям о необходимости проверки всех заключаемых с самозанятыми договоров на наличие в них признаков трудового договора. В первую очередь это касается тех признаков, которые контролеры перечислили в своем письме.

Если при проверке трудинспекторы и налоговики переквалифицируют договор с самозанятым в трудовой договор, работодателя ждет:

  • доначисление взносов и НДФЛ, а также пеней и штрафов;
  • наказание по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ.

В частности, по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ предусмотрены штрафы на должностных лиц от 10 000 до 20 000 руб., на ИП от 5 000 до 10 000 руб., на компанию от 50 000 до 100 000 руб.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *