Начнём с того, что же такое страховые взносы – это платежи во внебюджетные фонды страхования, которые предприниматель обязан выплачивать за себя и за своих работников.
Разница между налогами и взносами заключается в следующем: взносы начисляются в зависимости от размера заработной платы работника, а налоги считаются исходя из доходов ИП.
Более того, при выплате платежей по налогам, деньги предпринимателя поступают в федеральный бюджет государства, а, при выплате страховых взносов деньги попадают во внебюджетные фонды страхования, которые обеспечивают работников, или самого ИП, пенсией и медицинским страхованием.
Физические лица со статусом ИП обязаны платить только два вида страховых взносов: по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) и по обязательному пенсионному страхованию (ОПС).
- Помимо этих двух фондов, существует ещё и фонд социального страхования (ФСС), который производит выплаты в связи с трудными жизненными ситуациями, при которых плательщик будет не способен работать определённый период времени: декрет, болезни, травмы.
- ИП может производить выплаты в ФСС добровольно, для того, чтобы обеспечить себя или работников, в зависимости от того, за кого производятся выплаты, возможностью получать пособия по страховым случаям.
- Перейдём к обязательным для ИП взносам.
Обязательное медицинское страхование
- Предприниматели производят выплаты в фонд медицинского страхования за своих работников и за себя.
- Взносы за сотрудников по ОМС в 2021 году составляют 5,1% от заработной платы до достижения уровня МРОТ и 5% от зарплаты после достижения уровня минимального размера оплаты труда.
- Выплаты за себя называются фиксированными, так как их сумма не зависит от каких-либо факторов деятельности ИП.
Обязательное пенсионное страхование
ИП должен делать взносы за своих сотрудников в федеральный фонд пенсионного страхования. Эти взносы рассчитываются исходя из тарифа страховых взносов на текущий год. В 2021 году ставка по выплатам за ОМС сотрудников составляет 22% от заработной платы до величины МРОТ и 10% от выплат после минимального размера оплаты труда.
ИП также обязан платить фиксированные взносы по ОПС, как и в случае с ОМС.
Далее мы более подробно рассмотрим фиксированную часть страховых взносов для индивидуальных предпринимателей на 2021 год.
Узнать подробнее
Фиксированные страховые взносы ИП в 2021 году
Какие страховые взносы должны платить ИП в 2021
Обязательными для выплаты являются фиксированные страховые взносы за себя по ОМС и ОПС. Для ОПС исключением является ситуация временной нетрудоспособности или материнства предпринимателя. При этом, ИП имеет право продолжать перечислять платежи по ОПС и в указанных случаях, чтобы получать пособия по материнству или временной нетрудоспособности.
Размер фиксированных страховых взносов ИП
Предприниматели обязаны выплачивать взносы за себя по ОМС в размере 8 426 рублей. Эта сумма не зависит от каких-либо факторов и является фиксированной.
Также фиксированным является взнос по ОПС, при том условии, что доход ИП за текущий календарный год не превышает 300 тысяч рублей. Он составит 32 448 рублей.
В случае, если доходы превысили данный лимит, предприниматель будет обязан выплатить дополнительный взнос, составляющий 1% от годовых доходов сверх 300 тысяч рублей.
Для того, чтобы рассчитать платежи по взносам, можно воспользоваться калькулятором страховых взносов на сайте ФНС.
Сроки уплаты фиксированных платежей на 2021 год
Как для ОМС, так и для фиксированной части ОПС срок единый – взносы необходимо перечислить до 10 января (в предыдущие периоды крайним сроком было 31 декабря, но в связи с объявлением этого дня выходным с 2021 года срок был перенесён).
Для дополнительного взноса по ОПС крайний срок – 1 июля следующего года.
Порядок уплаты страховых взносов ИП за себя
Кроме крайнего срока, для предпринимателей не существует каких-либо требований по периодичности уплаты взносов. Исходя из этого, ИП имеет право самостоятельно определять порядок уплаты страховых взносов в течение года.
Однако, рекомендуется уплачивать всю сумму страховых взносов до конца налогового периода, ведь таким образом при УСН индивидуальные предприниматели смогут получить налоговый вычет в размере платежей по страховым взносам, подробнее об этом в секции “Уменьшение налога на доход”.
Помимо этого, ФНС рекомендует начислять страховые взносы в виде авансовых платежей ежеквартально (в 2021 году):
- 1 квартал — 26 апреля;
- 2 квартал — 26 июля;
- 3 квартал — 25 октября;
- 4 квартал — 31 декабря.
Желательно производить платежи в указанные даты.
В 2021 году при перечислении взносов используются следующие КБК:
- Платежи по ОПС: 182 1 02 02140 06 1110 160;
- Платежи по ОМС: 182 1 02 02103 08 1013 160.
В случае, если предприниматель утрачивает свой юридический статус, необходимо выплатить все взносы за период работы в течение 15 дней после исключения его из реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП).
Пени и штрафы за неуплату взносов и нарушение порядка отчётности по выплатам
На просроченные платежи по страховым взносам за каждый день просрочки автоматически начисляется пеня по ставке в размере одной трёхсотой от ключевой ставки Центрального Банка.
На 2021 год, ставка рефинансирования, или ключевая ставка, ЦентроБанка составляет 5,5%. Соответственно, ставка пени составит 0,0018% от суммы задолженности ежедневно.
Предусмотрены санкции по двум типам нарушений в отношении выплат по страховым взносам:
- Штраф за неуплату (статья 122 Налогового кодекса РФ): 20% от неуплаченной суммы, если деяние было совершено без умысла, и 40% от неуплаченной суммы в случае умышленной неуплаты;
- Штраф за нарушение ведения бухгалтерской отчётности (статья 15.11 КоАП РФ): от 5 до 10 тысяч рублей за первое нарушение, от 10 до 20 тысяч рублей или лишение права на деятельность на срок от 1 года до 2 лет за повторное нарушение.
КБК для уплаты пени и штрафов:
- Пени по ОПС: 182 1 02 02140 06 2110 160;
- Штрафы по ОПС: 182 1 02 02140 06 3010 160;
- Пени по ОМС: 182 1 02 02103 08 2013 160;
- Штрафы по ОМС: 182 1 02 02103 08 3013 160.
Случаи освобождения ИП от фиксированных страховых взносов
ИП может получить освобождение от взносов в фонды страхования в следующих случаях:
- Предприниматель находится на срочной военной службе;
- ИП требуется уход за ребёнком до достижения им полутора лет.
В остальных случаях ИП обязан производить фиксированные платежи в страховые фонды, даже если:
- ИП де-факто не ведёт деятельность;
- Деятельность ИП не приносит доход;
- ИП привлекает к работе третьих лиц;
- ИП во время осуществления предпринимательской деятельности работает по трудовому договору и за него уже выплачивает взносы работодатель.
Страховые взносы при УСН и ОСН
Все страховые взносы уплачиваются вне зависимости от того, какую систему налогообложения выберет предприниматель или организация.
Однако, при УСН есть возможность сделать вычет из налоговой базы за счёт выплаты страховых взносов.
Уменьшение налога на доход
Если предприниматель или организация пользуются упрощённой системой налогообложения, то возможно использовать взносы во внебюджетные фонды (ОМС, ОПС) как фактор, снижающий налоговую нагрузку на организацию или ИП.
Организации или ИП с наёмными сотрудниками имеют право уменьшить налог УСН за счёт социальных взносов максимум на 50%. В случае, если ИП работает в одиночку, то он может уменьшить налоговую базу за счёт страховых выплат вплоть до 100%.
Получить бесплатную консультацию
Патент для ИП
Индивидуальный предприниматель может воспользоваться специальной патентной системой налогообложения. Особенность этой системы заключается в том, что предприниматель заменяет ряд налоговых выплат покупкой патента на профессиональную деятельность.
При оформлении и покупке патента, ИП освобождается от нижеследующих налогов:
- Налог на имущество физических лиц;
- Налог на добавленную стоимость (НДС);
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
Освобождение от НДС не работает в следующих случаях:
- ИП осуществляет деятельность, в отношении которой не применяется патентная система налогообложения;
- Предприниматель осуществляет ввоз товаров на территории под юрисдикцией Российской Федерации;
- Индивидуальный предприниматель осуществляет операции, подпадающие под действие статей 161 и 174.1 НК РФ.
Патент можно оформить тем предпринимателям, чьё количество наёмных работников не превышает в среднем 15 человек за налоговый период.
Патентная система налогообложения совмещается с двумя основными системами налогообложения: упрощённую (УСН) и основную (ОСН). Такое совмещение применяется в случаях, когда ИП требуется снизить издержки на некоторые виды своей деятельности благодаря более выгодному налоговому режиму для видов деятельности, облагаемых патентом.
Субъект патентного налоогобложения остаётся плательщиком страховых взносов. Как фиксированные, так и взносы за работников выплачиваются в полном объёме.
Узнать подробнее про патент для ИП.
Налог на профессиональный доход
Налог на профессиональный доход, или НПД – экспериментальный налоговый режим, введённый с 2019 года. По состоянию на 2021 год, НПД действует во всех регионах Российской Федерации.
При НПД субъекты малого бизнеса платят единый налог по ставке от 4% до 6%, в зависимости от того, кто приносит доход: с дохода от юридических лиц взимается 6% процентов, а с дохода от физических лиц 4% процента. Кроме того, предпринимателям больше не придётся искать каждый год новые реквизиты налоговой службы — все выплаты производятся через мобильное приложение.
- Переход на данный режим налогообложения является сугубо добровольным и доступен для тех физических лиц, кто осуществляет свою деятельность в одиночку.
- Данный налоговый режим не предусматривает уплату страховых взносов, но их можно уплачивать добровольно для формирования пенсионной базы.
- Подробнее о том, как перейти на НПД.
22.07.2021
Перерасчет взноса в ПФР: новые правила
Анастасия Самарская, 16/07/2021
- Перерасчет и возврат уплаченных страховых взносов в размере 1 процент с дохода свыше 300 000 рублей для ИП на УСН «Доходы-Расходы» возможен.
- Как сделать этот перерасчет рассказывает Анастасия Самарская, действующий
бухгалтер и консультант по бухгалтерскому и налоговому учету. - Как вы знаете, у всех ИП, кроме ИП на НПД,
есть обязанность уплачивать в бюджет страховые взносы,
которые состоят из двух частей: фиксированной и дополнительной.
Фиксированную часть ИП платит, даже если
не было за год вообще никакого дохода, ее нужно заплатить до конца года. В
случае перечисления этих взносов после 31 декабря, будут начисляться пени за
неуплату. В 2021 году фиксированные взносы составляют 40 874 рублей (ОПС – 32
448 р, ОМС-8 426 руб.).
Дополнительная часть рассчитывается как 1%
с доходов свыше 300 000 руб. И вот этот платеж всегда вызывал у ИП на УСН
«Доходы-Расходы» чувство несправедливости. Например, ИП занимается
перепродажей. И вроде по факту не заработал тех денег, которые пришли на
расчетный счет/в кассу за минусом расходов на закупку. НО! 1 % должен заплатить
именно только с дохода.
И тут видимо ФНС услышала и написала
письмо от 1 сентября 2020 года N БС-4-11/14090. В нем подробно разъяснила,
что оплачивать 1 % с доходов свыше 300 000 руб. не со всех доходов, а с разницы
между доходами и расходами. В Налоговый кодекс пока поправки не внесли.
Важный момент! Вы можете вернуть только те взносы, которые перечислили с
января 2018 г., т.е. не больше 3-х лет на основании п.7 ст.78 НК РФ. (Если всё
уплачивалось вовремя, то это взносы за 2017г, 2018, 2019 года).
Наше
пристальное внимание будет направлено на 2017 и 2018 года. За эти периоды
необходимо рассчитать страховые взносы заново и либо вернуть их, либо зачесть в
счет оплаты за предстоящие взносы. За 2020 г.
инспекторы считают по новому, а
также должны были пересчитать 2019г. (но проверьте).
Открываем банковскую выписку за нужные
года и находим платежные поручения с назначением «Страховые взносы в фиксированном
размере на ОПС». Фиксированная и дополнительная части платится на один кбк с
одинаковым наименованием. Поэтому складываем все платежи и вычитаем
фиксированную часть на ОПС в соответствии с каждым годом:
- В 2018 году – 26 545 руб.
- В 2019 году – 29 354 руб.
- В 2020 году – 32 448 руб.
- Теперь вам понятно, какой размер
переменной части взносов вы заплатили в бюджет.
Для этого нам необходимы все доходы и
расходы за каждый год. Если вы не вели учет в спецпрограмме (например,
Налогоплательщик ЮЛ, 1С или онлайн-бухгалтерию), то эти данные берем из ваших
сданных деклараций по УСН за 2017 г., 2018 г., 2019, 2020г. (проверим и эти
года), так как инспекторы также будут брать эти сведения из этих документов.
В декларации по УСН открываем раздел 2.2.
В нем отражены доходы и расходы за 1 квартал, за полугодие, 9 мес. и за год.
Берем цифры за год. Соответственно это строка 213 «Все доходы» и строка 223
«Все расходы».
Например: Доходы за год – Расходы за год=
2 132 323 – 1 874 230 = 258 093руб. По новому правилу вы не должны платить 1 %,
так как доход составил меньше 300 000 руб. (258 093 < 300 000 руб.). Так
просчитываем все необходимые года.
Необходимо написать заявление на зачет или
на возврат излишне уплаченных средств. Рассмотрим подробнее, что можно сделать
с переплатой. Есть несколько вариантов:
Во-первых, это уменьшить платеж по
страховым взносам в 1 % свыше 300 тыс. руб. за 2020, 2021 г. и т. д. (если у
вас большая переплата). Для этого нужно написать письмо в вашу налоговую о
расчете переплаты (о нем ниже) и соответственно уплачивать страховые взносы с
учетом этой переплаты.
Во-вторых, вы можете погасить недоимки по
платежу в 1 % (если такие имеются). Для этого также пишем письмо о расчете
переплаты и заявление на зачет по форме КНД 1150057.
И наконец, в-третьих, переплату можно
вернуть. В этом случае подаем заявление обязательно по форме КНД 1150058 и
письмо о расчете переплаты.
Важные моменты в заполнении заявления:
●
номер заявления — это порядковый номер ваших заявлений, которые вы писали в
этом году в ФНС. Если не было заявлений, то ваш номер — 1;
●
налоговый орган (код) — указываем код вашей МИФНС;
●
статус плательщика пишем 3 (плательщик страховых взносов);
●
на основании статьи — 78 НК РФ;
●
налоговый период: ГД.00.2017, ГД.00.2018. На каждый период подается
отдельное заявление.
●
ОКТМО есть у вас в декларации по УСН, также можно найти на сайте статистики
по ИНН (кодыросстата.рф).
●
КБК не менялся, по которому возвращаете: 182 1 02 02140 06 1110 160.
На втором листе заполняем банковские
реквизиты вашего расчетного счета, куда МИФНС должна перечислить вам денежные
средства в течение месяца.
Как я упоминала выше, кроме заявления на
зачет/возврат необходимо написать письмо о расчете переплаты в свободной форме.
Обязательно пишем на имя начальника вашей инспекции от ИП Иванов Иван Иванович
и просим его пересчитать этот платеж, ссылаясь на новую позицию ФНС.
Обязательно показываем расчеты, вследствие
которых выявляется переплата. Можно сделать в виде таблицы по всем годам.
Обратите внимание, что письмо о расчете переплаты составляется одно, а вот
заявление по форме КНД 1150058 заполняется на каждый год отдельно.
Указанные документы можно отнести в
налоговую на бумаге, либо зайти в личный кабинет ИП на сайте налоговой nalog.ru
и отправить документы. Если у вас нет логина и пароля, вы можете войти под
учетными данными вашего аккаунта на Госуслугах.
Бывает, приходит отказ от налоговой. Не
отчаиваемся, правда на вашей стороне. Есть хороший рычаг на ИФНС – написать
жалобу в УФНС. В ней мы подробно расписываем: как делали новый расчет, откуда
взялась переплата (с перечнем платежных поручений об оплате) и что ваша
налоговая отказывается делать возврат.
Также не забудьте сослаться на два важных
документа: письмо ФНС от 1 сентября 2020 года N БС-4-11/14090 и определение Конституционного
суда от 30.01.2020 №10-О. И подаем жалобу в вашу инспекцию.
По поводу 2019 г. и 2020 г. налоговая
должна была сделать перерасчет. Но я бы всё-таки проверила. Можно заказать два
документа: «Справка о состоянии расчетов» и «Выписку операций по расчетам с
бюджетом». заказать можно электронно (нужна ЭЦП через личный кабинет
налогоплательщика) или на бумаге (нужно будет сходить в налоговую).
Вы заметили у нас ошибку? Помогите нам ее исправить! Выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter» и повторите код с картинки. Спасибо!
Пфр отказался пересчитывать фиксированные взносы предпринимателям. фнс против
Пенсионный фонд направил в свои территориальные органы письмо от 10 июля 2017 г.
№ НП-30-26/9994, в котором сказано, что отделения ПФР не обязаны пересчитывать фиксированные взносы индивидуальных предпринимателей, рассчитанные по максимальной ставке из расчета 8 МРОТ.
Такие ситуации возникают, если ИП не отчитался вовремя о своих доходах в орган ФНС, и нет возможности определить размер его дохода за год.
Федеральная служба России в свою очередь в письме от 01.09.2017 № БС-4-11/17461@ не согласилась с позицией ПФР. Налоговая служба считает, что такой подход нарушает права предпринимателей. В результате действий ПФР ИП придется платить взносы в большем размере, чем они должны были бы уплатить исходя из фактически полученного дохода.
Опоздавших с отчетами ПФР не принимает
По нормам Федерального закона № 212-ФЗ, который прекратил свое действие с 1 января 2017 года, ИП обязаны уплачивать фиксированные взносы в размере 1% с доходов свыше 300 тысяч рублей.
Размер доходов ИП за год, для проверки правильности исчисления взносов налоговые органы передавали в ПФР на основании сданных ИП деклараций.
При этом, если предприниматель не сдал отчетность за соответствующий период вовремя, в ПФР ему рассчитывали взносы по максимальной ставке:
8МРОТ * Тариф * 12 месяцев
Например, за 2016 год: 6204 * 8 * 26% * 12 = 154 851 рублей 84 копейки
За 2014 год максимальная сумма составляла138 627,84 рублей, а за 2015 год — 148 886,40 рублей.
Еще весной 2017 года специалисты ПФР пересчитывали сумму взносов, если ИП сдавал пропущенную отчетность за прошлые годы. Но уже летом ПФР начал массово отказывать предпринимателям в перерасчетах.
Оказывается, такое распоряжение дало начальство Пенсионного фонда. В тексте письма, в частности, сказано:
Исходя из указанной нормы, а также учитывая, что Законом № 212-ФЗ не предусмотрено право органа контроля за уплатой страховых взносов производить перерасчет обязательств, сформированных в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ, полагаем, что у территориальных органов ПФР отсутствуют основания для переформирования обязательств по страховым взносам в случае представления плательщиками страховых взносов сведений о доходах в налоговые органы после окончания расчетного периода и получения от налоговых органов соответствующих сведений о доходах после направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере исходя из 8 МРОТ.
В случае если плательщиком страховых взносов сведения о доходах были представлены в налоговый орган до окончания расчетного периода, но не были переданы в территориальный орган ПФР налоговым органом, переформирование обязательств в отношении указанного плательщика страховых взносов считаем целесообразным.
Это значит, что чиновники согласны рассматривать вариант с перерасчетом фиксированных взносов, только если ИП успел отчитаться до конца года, в котором был срок ее сдачи.
Например, если декларация за 2015 год, то вовремя ИП должен был сдать ее до 30 апреля 2016 года, поэтому расчетный период длиться до 31 декабря 2016 года.
Таким образом, если декларация за 2015 год сдана в 2017 году, то ИП в перерасчете откажут и сумма его взносов за 2015 год составит почти 149 тысяч рублей, даже если доходов в этот период он не получал совсем.
Если же он успел сдать декларацию до конца 2016 года, но налоговые органы не передали информацию об этом, то, по мнению ПФР, переформирование обязательств является целесообразным. То есть и в этом случае ПФР ничего ИП не гарантирует, но хотя бы может рассмотреть такую возможность.
Сколько ИП, которые опоздали с декларациями, и сейчас оказались должны ПФР огромные суммы по фиксированным взносам, пока никто не подсчитывал. Поэтому ситуация, скорее всего получит развитие в судах.
Ведь большинство таких ИП не смогут погасить такие задолженности и будут вынуждены отстаивать свои права.
Для выработки единой позиции по данному вопросу ФНС хочет организовать совещание в Минфине России с представителями Минтруда и ПФР.
Суд посчитал, что ПФР может произвести перерасчет страховых взносов
Арбитражный суд Московского округа вынес Постановление № Ф05-11709/201 по делу № А40-145066/2018, в котором он разобрался, возможен ли перерасчет страховых взносов Пенсионным фондом в случае, когда такая обязанность не установлена в законе.
5 марта 2018 г. ИП Ольга Соколова обратилась в ГУ-ГУ ПФР № 3 по Москве и Московской области с заявлением о перерасчете страховых взносов за 2015 г. 22 мая 2018 г. было принято решение об отказе в перерасчете, в связи с чем предприниматель обратилась в суд.
Подарок от Конституционного Суда РФЕго получили предприниматели, которые отныне не должны платить несоразмерно большие страховые взносы
Руководствуясь ст. 5, 14 Закона о страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, действующего в рассматриваемый период, ст. 346.14, 346.15, 346.
16 Налогового кодекса, Постановлением КС от 30 ноября 2016 г.
№ 27-П, суд первой инстанции пришел к выводам, что действующее законодательство не предусматривает обязанности пенсионного фона производить какие-либо перерасчеты страховых взносов плательщиков.
Кроме того, суд отметил, что ответ дан заявителю на обращение, которое не предусмотрено законом, в связи с чем он носит разъяснительный характер и не нарушает прав заявителя.
Также суд указал, что заявления, оформленного в установленном порядке, о возврате излишне уплаченных страховых взносов (или о зачете в счет будущих платежей) в пенсионный фонд не представлялось, какого-либо требования имущественного характера к заинтересованному лицу об обязании возвратить излишне уплаченные страховые взносы не заявлено, не обосновано, как нарушены права плательщика страховых взносов на возврат излишне уплаченных сумм. Он посчитал, что фактически заявлен ненадлежащий способ защиты нарушенного права. В связи с этим суд отказал в удовлетворении заявленных требований. Апелляция решение первой инстанции поддержала.
Индивидуальный предприниматель обратилась в Арбитражный суд Московского округа. Изучив материалы дела, кассация указала, что требования основаны на том, что женщина применяла в спорный период упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы».
Суд отметил, что начисление страховых взносов только лишь от суммы дохода не соответствует нормам действующего законодательства и противоречит правовой позиции, отраженной в постановлении КС № 27-П, в связи с чем орган пенсионного фонда обязан был произвести перерасчет.
Кассация указала, что в соответствии с п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона о страховых взносах для ИП, уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со ст. 227 НК. При этом Конституционный Суд обратил внимание на то, что взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона о страховых взносах и ст.
227 НК в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате ИП, предполагают, что для данной цели доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.
Также КС указал, что толкование нормативных положений является обязательным, в том числе для судов при рассмотрении конкретных дел, и подлежит распространению в том числе на правоотношения, возникшие до вынесения этого постановления (поскольку этим постановлением не изменяются действовавшие правовые нормы, а лишь дается толкование этих норм в их взаимосвязи).
Кассация отметила, что в соответствии с поправками в НК, которыми налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., осуществляется органами ПФР и ФСС в порядке, действовавшем до дня вступления в силу этого закона. Суд указал, что возврат излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов осуществляется налоговыми органами на основании решений Фонда, принимаемых в течение 10 рабочих дней со дня получения письменного заявления страхователя о возврате.
Кассация посчитала, что наличие у Пенсионного фонда контролирующих функций за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов, с учетом формулировки заявленных требований, оправдывает правомерность избрания заявленного способа защиты права по перерасчету (а не возврату) размера взносов предпринимателя.
Кроме того, окружной суд отметил, что отсутствие прямого указания в законе на обязанность пенсионного фонда произвести перерасчет страховых взносов не лишает заявителя возможности избрать способ защиты права на перерасчет, поскольку в данном случае его права будут восстановлены, что впоследствии может явиться основанием для последующего возврата (зачета) суммы переплаты.
Кассация указала, что избрание данного способа защиты нарушенного права поддерживается судами при рассмотрении аналогичных споров (Постановление АС Московского округа от 12 апреля 2019 г. по делу № А41-69148/18, Постановление АС Уральского округа от 28 января 2019 г. по делу № А76-6802/2018).
Суд посчитал необходимым вернуть дело на рассмотрение в первую инстанцию. При этом кассация отметила, что ему следует установить круг обстоятельств, подлежащих доказыванию в рамках данного спора, а также с соблюдением требований ст. 71 АПК дать надлежащую правовую оценку всем доказательствам в их совокупности и взаимной связи и проверить доводы сторон.
В комментарии «АГ» адвокат, партнер юридической фирмы «Тиллинг Петерс» Екатерина Болдинова посчитала, что на данном этапе сложно сказать, какая судьба ждет данное дело, поскольку фактически кассация всего лишь строго указала, что дело подлежит рассмотрению с учетом всех доказательств, так как ранее требования заявителя фактически не были рассмотрены исключительно по основаниям неверного выбора способа защиты нарушенного права. «Поэтому возможна ситуация, при которой, оценив все имеющиеся доказательства, суды все же откажут ИП в удовлетворении заявленных требований, – предположила Екатерина Болдинова. – Однако, с учетом того что территориальные управления ПФР достаточно часто отказывают некрупным налогоплательщикам и ИП в проведении такого рода перерасчетов, выводы АС МО, на мой взгляд, будут восприняты судебной практикой».
Управляющий партнер юридической компании «Генезис» Артем Денисов отметил, что в 2018 г. аналогичные требования ИП удовлетворил Арбитражный суд Челябинской области, и его позицию поддержали апелляционная и кассационная инстанции. Он указал, что Арбитражный суд Московского округа применил системный подход к анализу норм законодательства.
По мнению Артема Денисова, положительно и то, что суды критично подходят к ссылке ПФР на письмо ПФР № НП-30-26/15844 и ФНС РФ № ГД-4-8/20020@ от 4 октября 2017 г.
, регламентирующее организацию работы по осуществлению возврата плательщику страховых взносов излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся за расчетные периоды.
«Суды справедливо указывают, что это письмо не является нормативным актом законодательства об обязательном пенсионном страховании и касается лишь случаев возврата страховых взносов, уплаченных после 1 января 2017 г.», – отметил он.
Возврат переплаты страховых взносов в 2022 году
Возврат переплаты страховых взносов в 2022 году подчиняется правилам, установленным налоговым законодательством РФ и законом «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ, и имеет свои особенности. Рассмотрим, какие именно.
В настоящее время практически все виды страховых взносов (кроме платежей на страхование от несчастных случаев) подчинены положениям НК РФ, в котором имеется не только отдельная глава, посвященная этим начислениям, но и отсылки к взносам во всех общих правилах работы с налоговыми платежами (ч. 1 НК РФ). Поэтому возврат (зачет) страховых взносов проводится по алгоритмам, применяемым при аналогичных процедурах для налогов и сборов (ст. 78, 79 НК РФ).
Подробнее о возврате (зачете) налогов читайте здесь.
Однако эти правила для взносов имеют свою специфику, обусловленную тем, что:
- взносы, уплачиваемые после 2016 года, по-прежнему платятся раздельно по фондам;
- взносы, поступающие в ПФР, учитываются персонифицированно;
- в течение 2017–2021 годов (переходный период) может возникать вопрос о возврате взносов, перечислявшихся туда по правилам, действовавшим до 2017 года.
Вместе с тем «несчастные» взносы остались в ведении ФСС и по-прежнему подчиняются положениям закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. Поэтому в вопросах возврата переплаты по этим страховым взносам в 2022 году придется руководствоваться ст. 26.12 и 26.13 этого документа.
О нюансах возврата или зачета переплаты по взносам узнайте в КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Зачет (возврат) взносов по правилам НК РФ и ФСС
В НК РФ вопрос зачета (возврата) взносов решен просто. К нему относятся все аналогичные положения, действительные для налогов и сборов, но введено дополнение, учитывающие специфику взносов:
- вернуть нельзя ту переплату, которая отразилась в отчетности, поданной в ПФР, и уже учтена за конкретными застрахованными лицами, если они уже вышли на пенсию (п. 6.1 ст. 78, п. 1.1 ст. 79 НК РФ, постановление КС РФ РФ от 31.10.2019 № 32-П);
С учетом позиции КС РФ обратиться за возвратом переплаты по взносам на ОПС можно, если (постановление № 32-П):- работнику не назначалась пенсия.
В этом случае вернуть можно взносы, уплаченные в отношении него как по индивидуальной, так и по солидарной части тарифа;- работнику назначена пенсия.
Тогда вернуть переплату можно в части взносов, уплаченных в отношении него по солидарной части тарифа.С 2021 года эти положения закреплены в п. 6.1 ст. 78 НК РФ.
Обращаться за возвратом взносов, перечисленных в бюджет после 2016 года, нужно в налоговую службу.
Как взносы и налоги при закрытии ИП нужно платить: пошаговая инструкция
Ликвидация ИП считается относительно несложной процедурой, однако на практике у многих предпринимателей при закрытии возникают вопросы относительно уплаты налогов и взносов. R.TIGER рассказывает, как происходит их оплата в том случае, если предприниматель решил прекратить свою деятельность.
- Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут
- Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете
- С этим вопросом могут помочь 218 юристов на RTIGER.com
Решить вопрос >
Уведомление о закрытии ИП
Процесс закрытия ИП (более корректное название этой процедуры — аннулирование регистрации ИП) предполагает обращение в инспекцию с пакетом документов (подача документов осуществляется в ту же инспекцию, где происходила регистрация). В пакет документов входят:
- заявление;
- квитанция, подтверждающая оплату пошлины;
- справка из ПФР (ее предоставление не является обязательным, поскольку инспекция может самостоятельно запрашивать эти сведения).
После получения документов инспекция предоставляет заявителю соответствующую расписку и не позднее чем через 5 дней производит аннулирование регистрации ИП. Бывшему предпринимателю направляется уведомление и Лист записи ЕГРИП. Если же подача заявления происходила через МФЦ, то процедура может затянуться до 11 дней.
Уведомлять ПФР о том, что ИП закрыто, не нужно: после того, как гражданин подает документы на закрытие в инспекцию ФНС, налоговики сами исключают заявителя из ЕГРИП и сообщают соответствующую информацию в ПФР и ФСС.
Налоги при закрытии ИП
Закрытие ИП не означает, что гражданин автоматически освобождается от всех обязательств перед налоговой и ПФР и может забыть о внесении налоговых платежей и взносов.
По действующему законодательству оплата за периоды, в которые осуществлялась деятельность, должна быть произведена.
Нарушение этого требования влечет за собой наложение штрафных санкций (при этом задолженность все равно придется оплатить).
Важно! В случае неуплаты задолженности после закрытия ИП вся сумма переходит на бывшего предпринимателя как на физлицо. Это означает, что взыскание долгов может быть осуществлено через суд. Также заинтересованная сторона вправе инициировать в отношении должника процедуру банкротства.
Страховые взносы в ПФР при ликвидации ИП
Оплата страховых взносов обязательна для каждого ИП. При ликвидации ИП расчет подлежащей оплате суммы осуществляется пропорционально отработанным периодам. Страховые взносы нужно оплатить не позднее 15-ти дневного срока с момента закрытия.
Как оплатить налоги после закрытия ИП?
После того как ИП было закрыто, расчеты с налоговой гражданин осуществляет как физлицо. Для этого в инспекции необходимо получить реквизиты и как обычно оплатить налог (например, в отделении Сбербанка). Какой-либо особой процедуры для совершения платежей после закрытия ИП не предусмотрено.
Какие налоги нужно заплатить при закрытии ИП?
Перечень налоговых платежей, подлежащих уплате при аннулировании ИП, зависит от системы налогообложения. Так, в зависимости от используемой налоговой системы, может потребоваться оплата:
- УСН;
- ЕНВД;
- НДФЛ и НДС (если предприниматель работал по ОСН).
Если работа осуществлялась на ПСН, то, наоборот, бывший предприниматель может обратиться в инспекцию для пересчета стоимости патента (она пересчитывается пропорционально времени, на протяжении которого осуществлялась деятельность). При этом заявление налоговикам должно быть подано в период действия патента, а не после того, как он закончится.
Срок уплаты страховых взносов при закрытии ИП
Итак, в большинстве случаев ИП пользуются спецрежимами, т.е. работают на ЕНВД, УСН или патенте. В зависимости от того, какая налоговая система применялась в процессе деятельности ИП, порядок расчетов с налоговиками при его закрытии будет различаться.
- Если гражданин работал на ЕНВД, произвести его оплату нужно будет до 25 числа месяца, который будет следовать за отчетным кварталом (относительно той даты, когда состоялась ликвидация). Подавать декларацию нужно до 20 числа этого же месяца.
- Если была выбрана УСН, налог потребуется оплатить не позднее 25 числа следующего за ликвидацией ИП месяца. До этого же момента предоставляется декларация. Что касается патента, то здесь ситуация кардинально отличается. Оплачивать патент нужно до окончания срока его действия, а подача декларации вообще не предусмотрена. Если заявление об аннулировании подается в тот момент, когда патент еще действует, налог будет пересчитан.
- Если же работа велась на ОСН, 3-НДФЛ подается не позднее 5 дней после аннулирования. Оплата налога осуществляется в течение 15-ти дневного периода. Подача декларации по НДС должна быть произведена не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом закрытия ИП. Сам налог оплачивается или сразу, или же разделяется на 3 части и платится на протяжении квартала каждый месяц (нужно успевать заплатить до 25 числа).
После ликвидации ИП налоговую документацию следует сохранять в течение 4 лет, а квитанции по взносам – на протяжении 6 лет. Для того чтобы удостовериться в закрытии ИП нужно на сайте налоговой перейти в раздел, в котором содержатся сведения о регистрации ИП, и ввести свои данные. После запроса информации пользователь получит сведения о статусе ИП.
Важно! Сроки уплаты налоговых платежей зависят от выбранной системы. Соответственно, единого срока, в которому должны быть завершены все расчеты с налоговиками, не существует.
Таким образом, ликвидация ИП не означает, что обязанность по уплате налогов и взносов будет снята.
Поэтому после того, как произойдет аннулирование регистрации ИП, рекомендуется точно выяснить, какие платежи подлежат уплате в конкретном случае и заплатить все долги.
Это позволит избежать проблем в дальнейшем, поскольку в случае неуплаты налоговики вправе накладывать штрафные санкции и взыскивать долги через суд.
Сама по себе процедура сложная, поэтому лучше обратиться за помощью к специалисту.
Пфр решил усложнить жизнь предпринимателям: перерасчета фиксированных взносов, рассчитанных по максимуму, «за себя» не будет
По мнению пенсионного фонда, он не обязан пересчитывать фиксированные взносы, которые были рассчитаны по максимуму, в случае предоставления ИП налоговой отчетности за прошлые периоды с опозданием. Письмо с таким содержанием CКАЧАТЬ Письмо ПФ России от 10.07.2017 N НП-30-26 9994 О перерасчете страховых взносов ИП было направлено в территориальные отделения.
В соответствии с уже недействующим сейчас законом 212-ФЗ, предприниматели обязаны были уплачивать фиксированные взносы в размере 1% с доходов превышающие 300 000 рублей.
Для расчета суммы взносов сведения о доходах ИП передавались налоговыми органами в ПФР.
В случае когда предприниматель не подал в установленные сроки отчетность и, соответственно, данных о доходах не было, ему рассчитывали взносы по максимальному тарифу, исходя из 8 МРОТ.
В 2014 году максимальная сумма взносов составила 138 627 руб.84 коп.
В 2015 году максимальная сумма взносов была равна 148 886 руб. 40 коп.
За 2016 год ИП максимальная сумма взносов составила 154 851 руб. 84 коп.
До лета 2017 года проблем с пересчетом взносов не возникало, если ИП сдавал с опозданием отчетность за прошлые годы. Однако в июле 2017 года предприниматели стали получать массовые отказы. Дело в том, что Пенсионный фонда направило в территориальные отделения письмо о том, что взносы пересчитываться в таком случае не должны.
По мнению ПФР, Законом № 212-ФЗ не предусмотрено право органа контроля за уплатой страховых взносов производить перерасчет обязательств, сформированных в соответствии с частью 11 статьи 14 Закона № 212-ФЗ.
Таким образом у территориальных органов ПФР отсутствуют основания для переформирования обязательств по страховым взносам в случае представления плательщиками страховых взносов сведений о доходах в налоговые органы после окончания расчетного периода и получения от налоговых органов соответствующих сведений о доходах после направления плательщику страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов в размере исходя из 8 МРОТ.
Под расчетным периодом в данном случае понимается период, в котором должна быть сдана налоговая декларация. Если декларация за 2014 год должна была быть сдана 30 апреля 2015 года, то расчетный период длится до 31 декабря 2015 года. Таким образом, по мнению зам.
начальника ПФ, если декларация за 2014 год сдана в 2016 году, то предприниматель должен уплатить взносов за 2014 год почти 140 тыс. рублей.
Если же декларация была сдана до конца 2015 года, но налоговые органы не передали информацию об этом, то, по мнению Пенсионного фонда, перерасчет обязательств в отношении указанного плательщика страховых взносов считается целесообразным.
Какое количество предпринимателей, опоздавших с предоставлением декларации, сейчас окажется с долгами по взносам, сказать трудно.
Конечно, они виноваты и нельзя нарушать сроки, предусмотренные законодательством, и не сдавать отчетность. Но как может не предоставление трех нулевых деклараций караться таким огромным, по сути своей, штрафом.
Некоторые из предпринимателей даже не в состоянии будут оплатить такой большой долг.
На вопрос как будет поступать Пенсионный фонд, если предприниматель сдаст в ИФНС уточненные декларации за прошлые периоды, ответа в данном письме нет. Откажут в пересчете, даже если в результате него сумма взносов вырастет?
Однако ФНС не согласна с ПФР относительно долгов ИП по взносам за себя.
Налоговая служба считает, что такая позиция нарушает права предпринимателей (Письмо ФНС от 01.09.2017 №БС-4-11/17461@). Ведь получается, что ИП придется платить взносы в большем размере, чем они должны были бы уплатить исходя из фактически полученного дохода.
В связи с этим ИФНС хочет организовать совещание в Минфине России с представителями Минтруда и ПФР для принятия единого решения.
Обновление информации от 21 сентября 2017 г.