Прежде чем перейти к описанию процесса смены УСН на патент, отметим важный нюанс: работать только на патенте невозможно, так как на этот спецрежим переводят только некоторые виды деятельности. Патент действует в том регионе, где его выдали.
Если вы совершите хозяйственную операцию, не подпадающую под ПСН, или будете вести аналогичную патенту деятельность в другом регионе, то доходы от такой операции/деятельности облагаются по правилам общей системы налогообложения или упрощенной системы налогообложения, если вы, конечно, подавали уведомление о ее применении.
- Какие платежи совершают ИП на патенте, мы писали в статье
- Поэтому рекомендуем при регистрации бизнеса подать документы на применение упрощенной системы налогообложения параллельно с документами о ПСН.
- Бланк и образец уведомления о переходе на УСН вы найдете в начале статьи.
Грозит это лишь подачей один раз в год нулевой декларации по УСН. Зато в случае совершения операции, выходящей за рамки ПСН, вам не придется уплачивать налоги по общей системе налогообложения.
Возможен ли переход с УСН на патент?
Патент — выгодная система налогообложения. Ее основной плюс в том, что размер налога всегда единый (при неизменных физических показателях) и не зависит от реально полученных доходов. Поэтому если бизнес подходит под условия применения ПСН, то переход с УСН на патент будет большим шагом в вопросе оптимизации налогообложения.
Для наглядности проведем сравнительный анализ патента и УСН:
| ПАРАМЕТР | УСН | ПСН |
| Кто может применять | Организации и ИП | ИП |
| Виды деятельности | Любые, за малым исключением (банки, страховщики, ломбарды) полный перечень исключений в п. 3 ст. 346.12 НК РФ | Определенные виды деятельности. Полный перечень – в п. 2 ст. 346.43 НК РФ |
| Лимит выручки | 200 млн | 60 млн |
| Лимит количества человек | 130 чел | 15 чел |
| Ставка налога | 6% или 15% (регионы могут снижать ставки). С 2021 года для переходного периода для УСН предусмотрены повышенные ставки | 6% |
| Налоговая база | Фактически полученные доходы или разница между фактически полученными доходами и фактически произведенными расходами. Не все доходы и расходы могут учитываться при расчете базы | Потенциально возможный к получению годовой доход, установленный регионом. То есть размер налога не зависит от ваших реальных доходов |
| Сроки уплаты | Ежеквартально | Один или два раза за срок действия патента |
| Страховые взносы ИП за себя | Уплачиваются. Учитываются при расчете налога | Уплачиваются. Учитываются при расчете налога |
| Страховые взносы за работников | ||
| Сроки применения | Бессрочно. Пока не будут превышены лимиты или при добровольном отказе от УСН | На любой срок не менее месяца в пределах календарного года. С нового года надо приобретать новый патент |
| Учет | Ведение КУДиР | Ведение КУД |
| Отчетность | Декларация раз в год (при наличии работников – отчетность в отношении их доходов) | Нет отчетности (при наличии работников – отчетность в отношении их доходов) |
У предпринимателей часто возникает вопрос, можно ли перейти с УСН на патент? Вернее, можно ли перевести с УСН на патент определенный вид деятельности.
Да, можно, но при соблюдении определенных условий.
Первое и основное условие — деятельность должна подходить под общие ограничения патентной системы налогообложения:
- соблюдаются лимиты по выручке и количеству наемных работников;
- такой вид деятельности упомянут среди разрешенных для патента.
Что нового в патенте для ИП с 2021 года, мы писали в статье
https://www.youtube.com/watch?v=9bMRNMSwe2Q
Еще один частый вопрос: как перейти на патент с УСН в середине года?
Сменить упрощенную систему налогообложения на другую можно только с начала года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). Однако напоминаем: патент всегда совмещается с ОСНО или УСН.
В данном случае, раз речь о том, как ИП на УСН перейти на патент, предполагаем, что имеем дело с УСН.
И здесь играет большую роль, сколькими видами деятельности занимается ИП и какой именно вид деятельности он хочет переводить на патент.
Что нужно, чтобы перейти с УСН на патент
Чтобы перейти с УСН 6% на патент, как и с УСН 15%, совершают одни и те же действия. Вне зависимости от того, сколько и какие виды деятельности вы переводите на ПСН, необходимо подать заявление на получение патента в налоговый орган. У ИП может быть несколько патентов. Для каждого вида деятельности и для каждого региона — отдельные заявления.
Срок — не позже 10 дней до начала предпринимательской деятельности на патенте. Обратите внимание на ОКВЭД, указанные в вашей выписке. Если там нет кода, соответствующего вашей деятельности, которую вы хотите вести на патенте, рекомендуем добавить нужный ОКВЭД.
Итак, чтобы перейти на патент, необходимо подать в налоговую того региона, где вы будете вести патентную деятельность, заявление на получение патента.
Бланк заявления на получение патента в 2021 году
В 2021 году патент можно приобретать не на полное количество месяцев, а в расчете по дням. В связи с этим форма заявления о получении патента изменилась еще в 2020 году. С актуальным бланком (утвержден приказом ФНС России от 09.12.2020 № КЧ-7-3/891) можно ознакомиться в начале статьи.
Зачастую можно встретить рекомендацию при переходе с УСН на патент подавать уведомление об отказе от применения УСН. Настоятельно не советуем этого делать, даже если на патент переводится единственный вид деятельности. При отказе от УСН автоматически все возможные операции, выходящие за рамки ПСН, будут облагаться налогом по ОСНО.
КБК для оплаты патента приведены в материале
В течение пяти дней налоговая рассмотрит заявление и выдаст патент или откажет в его выдаче.
***
Переход с УСН на патент возможен. Для этого в налоговую того региона, где будет осуществляться деятельность на патенте, подают заявление о его получении. Если ИП ведет лишь один вид деятельности, для его перевода с УСН на ПСН безопасно подать заявление на патент с начала следующего года. Если ведется несколько видов деятельности, то перевести один из них на патент можно в середине года.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «ПСН».
Можно ли при переходе с УСН на ПСН сохранить право на налоговые каникулы?
Минфин дает уточнения, может ли предприниматель сохранить право на налоговые каникулы при переходе с упрощенки на патент.
В своем письме № 03-11-11/58955 ведомство напоминает: ИП имеют право применять нулевую ставку с момента государственной регистрации, но не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
При этом право для установки нулевой ставки по налогу для впервые зарегистрированных ИП на ПСН, занимающихся производством, занятых в социальной и научной сферах, оказывающих бытовые услуги населению, дано региональным властям.
Если ИП осуществляет переход с УСН на патент и при этом имеет на упрощенке ставку 0%, то возможность использовать налоговые каникулы за ним сохраняется.
Вместе с тем, переходящий на ПСН с упрощенки предприниматель, пользующийся налоговой ставкой в размере 0%, вправе применять нулевую налоговую ставку на патенте с условием соблюдения требований главы 26.5 НК РФ.
Важно знать, что осуществить переход на патент ИП может даже в середине года: запрета на это не существует. Предприниматель может совмещать оба типа налогообложения. Однако вести учет по этим режимам он должен отдельно.
Для перехода на ПСН осуществляется весьма просто: необходимо подать заявление о выдаче патента за 10 дней до начала применения.
Если вы полностью перешли с УСН на патент, который закончился в середине года, то обратной вернуться на УСН вы не сможете – вернуться к упрощенке вам разрешено будет только с 1 января следующего года. При этом учет должен будет вестись по ОСНО. Если вы не отказались от УСН, то по окончанию патента сможете вернуться на упрощенку.
Какая отчетность сдается в таких случаях?
При применении патента отчетность не сдается. Однако необходимо вести книгу доходов.
При применении УСН вам потребуется сдать декларацию УСН и по требованию КУДиР:
- Если совмещаете, то – до 30 апреля после истечения отчётного года;
- Если отказались от УСН – отчетность подается не позднее 25го числа месяца, следующего за месяцем, в котором предпринимательская деятельность с применением УСН прекращена.
Используйте СБИС как удобный инструмент для подготовки и сдачи отчетов. СБИС Электронная отчетность предоставит вам календарь отчетности, напомнит, какие формы и куда сдавать, проверить отчеты перед отправкой, подтвердит сдачу отчетности в контролирующие органы. Кроме того, СБИС легко проведет сверку как с государственными органами, так и с вашими контрагентами.
-
- Подключитесь прямо сейчас со скидкой в 50%.
- Обратитесь к нашим менеджерам, они подключат СБИС, настроят программное обеспечение, выпустят необходимые электронные подписи на сертифицированных носителях, предоставят услуги по сдаче отчетности.
Остались вопросы? Ответим на них прямо сейчас!
Как перейти на патент с УСН в 2021 году, в середине года
Главная — Организация бизнеса — Бухгалтерия — Как перейти на патент с УСН
Для частного бизнеса особенно важно выбрать комфортную систему налогообложения и своевременно рассчитываться с бюджетом. Если в ходе профессиональной деятельности выбранный режим перестал устраивать предпринимателя, он может начать переход на новую систему выплаты налогов. В связи с этим следует разобраться, как перейти на патент с УСН – одни из самых востребованных режимов среди ИП.
Сравнение патента и УСН
Сразу следует отметить, что работать только на патенте при наличии нескольких разных видов деятельности невозможно, так как на патентную систему налогообложения (ПСН) переводят только некоторые направления бизнеса.
Более того – патент действует только на той территории, на которой он был получен.
Если же ИП, находящийся на патенте, совершит процедуру, которую нельзя будет отнести к ПСН, доход от этой процедуры будут облагаться по ОСНО или УСН, в зависимости от выбранного самим предпринимателем варианта.
При регистрации бизнеса рекомендуется одновременно подавать документы с целью постановки на учет как плательщика УСН и ПСН. В таком случае ИП должен будет подавать раз в год только нулевую декларацию по УСН, если он не будет вести по ней деятельность. Однако если операция вне ПСН все же случится, чрезмерного налогообложения не произойдет.
Патент – это выгодно для небольшого бизнеса ИП. Главное преимущество в том, что объем налога, фиксированный при статичных физических показателях, и не зависит от полученной прибыли. Переход с УСН на ПСН практически во всех случаях позволяет оптимизировать процесс налогообложения.
Калькулятор расчета патента ИП на 2021 год
УСН и патент имеют отличия по таким параметрам:
- УСН могут применять как компании, так и предприниматели, а патент – только предприниматели;
- на УСН могут находиться любые направления бизнеса, исключая банки, страховые компании и ломбарды. Детальный список исключений приводится в ст. 346.12 НК РФ. Что касается патента, то он распространяется на ограниченный перечень направлений бизнеса. Список направлений приводится в ст. 346.43 НК РФ;
- по лимиту выручки на УСН доступны 200 млн. руб. в год, а на патенте – только 60 млн. руб.;
- ограничения по наемному персоналу также отличаются. На УСН допускается 130 наемных человек. На патенте – максимум 15;
- при ведении бизнеса на УСН, выплачивать налоги можно по ставке 6% или 15%. При этом региональные власти могут снижать ставки. С 2021 года для переходного периода на упрощенке предполагаются увеличенные проценты ставок. На патенте – это единые 6%;
- к налогооблагаемой базе на УСН относятся фактически полученные поступления или разница между поступлениями и затратами. При этом не все доходы и издержки могут учитываться при исчислении налога. Налогооблагаемая база при ПСН – это потенциально вероятный доход, определенный региональными властями. Реальные доходы не влияют на объем выплачиваемых в бюджет сумм;
- налоги на УСН нужно выплачивать каждый квартал. По патенту выплаты делаются один или два раза за весь период актуальности документа;
- страховые отчисления ИП за себя и/или нанимателем за подчиненных на УСН и на ПСН выплачиваются и учитываются при исчислении налога;
- УСН может применяться бессрочно, пока субъектом будут соблюдены все лимиты по упрощенке, либо же в случае добровольного отказа от применения упрощенной системы. Патент же выдается на любой срок, но не менее одного месяца и не более одного года. При этом на ПСН можно находиться только в рамках одного календарного года, а после его окончания – нужно приобретать новый патент, если это актуально;
- на УСН субъекты обязаны вести КУДИР, а на ПСН – КУД;
- как было отмечено, декларацию по УСН субъект сдает раз в год, а при наличии подчиненных подает отчеты относительно их зарплат регулярно. На ПСН нет отчетности, только в случае наличия работников следует отчитываться по их доходам.
Кто может перейти на патент с УСН
Как перейти с УСН на патент
Использование предпринимателем патентной системы в ряде случаев может оказаться более выгодным вариантом, чем применение «упрощенки», ведь от реальной выручки стоимость патента не зависит.
Преимущество заключается и в том, что у ИП отпадает необходимость в представлении отчетности по ПСН в налоговые органы.
При определенных условиях перейти с УСН на патент предприниматель может в середине года, не дожидаясь окончания очередного налогового периода.
Установленные ограничения
Патент выдается только индивидуальным предпринимателям в отношении определенных видов деятельности. Порядок применения этой льготной системы налогообложения изложен в гл. 26.5 НК РФ. Переход с УСН на патент возможен, если соблюдаются следующие условия:
Патент оформляется на определенный вид деятельности или на отдельный хозяйственный объект. К примеру, можно подать заявление о переходе на ПСН только на 1 магазин, оставив остальные торговые точки на «упрощенке».
Законодательство разрешает совмещать патент с другими видами налогообложения – ЕНВД, УСН, ОСНО. При этом ограничение по численности и доходу действует суммировано по деятельности на УСН и ПСН.
Если лимиты превышены, ИП должен будет вернуться на ОСНО или «упрощенку».
В НК РФ изложены только основные правила применения льготной системы. Конкретные условия и виды деятельности, на которые можно получить патент, определяются региональным законодательством того субъекта, на территории которого работает предприниматель.
Освобождение от уплаты некоторых налогов
Переход с УСН на патент для ИП освобождает от уплаты в бюджет НДС, налога на имущество (кроме облагаемого по кадастровой стоимости) и единого «упрощенного» налога. Страховые взносы перечисляются ИП на патенте в полном объеме – фиксированные и за работников. Стоимость патента эти платежи не уменьшают.
Когда можно перейти с УСН на патент
Патент выдается на срок от 1 до 12 месяцев, но не более чем до конца текущего года. Начало срока может приходиться на любой день, не обязательно с 1-го числа месяца.
Но есть сложность для ИП, занимающихся лишь одним видом деятельности: п. 6 ст. 346.
13 НК РФ запрещает менять «упрощенку» на другой режим налогообложения в середине года, при этом уведомление о переходе с УСН должно быть направлено не позже 15 января года, в котором происходит переход на иной режим.
Поэтому при подаче заявления о переходе с УСН на патент последует отказ со стороны налоговых органов в оформлении патента с середины года, если в ЕГРИП у предпринимателя заявлен только один вид деятельности (письмо ФНС России от 20.09.2017 № СД-4-3/18795).
Переход с Упрощенной системы налогообложения на патентную систему налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.
Упрощенная система налогообложения – это льготный налоговый режим, поэтому для перехода на него нужно соответствовать ряду условий:
1. Соблюдать сроки подачи уведомления.
В общем случае переход на УСН возможен лишь с нового года, но только что зарегистрированные ИП и ООО могут перейти на УСН в срок не позднее 30 дней с даты государственной регистрации.
Еще одно исключение сделано для работающих на ЕНВД: они могут перейти на упрощенную систему налогообложения с начала того месяца, в котором снялись с учета, как плательщики вмененного налога.
2. Средняя численность работников не должна превышать 100 человек.
3. Доходы уже работающей организации по итогам 9 месяцев года, в котором она подают уведомление, не должны превышать 112,5 млн рублей, а остаточная стоимость основных средств должна составлять не более 150 млн рублей.
- Кроме того, статья 346.12 НК РФ приводит перечень налогоплательщиков, которые не могут работать на УСН, среди них:
- — организации, имеющие филиалы
- — организации, доля участия в которых других организаций более 25 % (за исключением некоммерческих, бюджетных научных и образовательных учреждений, общественных организаций инвалидов)
- — организаторы азартных игр
- иностранные организации
- казенные и бюджетные учреждения
- производящие подакцизные товары
- добывающие и реализующие полезные ископаемые, кроме общераспространенных
- частные нотариусы и адвокаты
- страховщики, ломбарды, банки, микрофинансовые организации, профессиональные участники рынка ценных бумаг, инвестфонды.
Наконец, главное ограничение для тех, кто хочет платить налог на УСН: не превышать лимит получаемых доходов. Если по итогам квартала или года ваши доходы превысят 150 млн. рублей, то вы теряете право на применение упрощенной системы с начала того квартала, в котором было допущено превышение.
- Патентная система налогообложения (ПСН) устанавливается Налоговым кодексом, вводится в действие законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации.
- Налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения.
- Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно.
- Ограничения для патентной системы налогообложения.
- Ограничения для ПСН:
- — Приобретать патент могут только индивидуальные предприниматели;
— Численность работников ИП по всем видам предпринимательской деятельности (т.е. не только по патентным) не должна превышать 15 человек;
— Патентная система налогообложения не применяется в рамках договоров товарищества — или доверительного управления имуществом;
— Предприниматель теряет право на патент, если с начала года его доходы, по видам деятельности, на которые получен патент, превысили 60 млн. рублей. Если ИП совмещает режимы УСН и ПСН, то доходы от реализации учитывают суммарно по двум режимам.
Как перейти с УСН на ПСН
НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения и патентной системы налогообложения.
При применении упрощенной системы налогообложения и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте Российской Федерации индивидуальный предприниматель также вправе в течение года (необязательно с начала года) перейти по данному виду деятельности на патентную систему налогообложения, оставаясь при этом и на упрощенной системе налогообложения. При этом патент будет действовать только в отношении перечисленных в нем объектов, и по УСН необходимо будет сдавать «нулевую» декларацию.
Если же Вы захотите полностью перейти на патентную систему налогообложения, то сделать это можно будет только в конце отчетного периода, т.е. с начала следующего года. При этом доходы от иных видов деятельности, не перечисленных в патенте, будут облагаться по общей системе налогообложения.
Для перехода на патентную систему налогообложения ИП необходимо подать заявление в налоговую инспекцию по месту постановки на учет. Заявление заполняется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 №ММВ-7-3/589@.
Патент действует на территории указанного в патенте субъекта РФ — и только там. Подать заявление на патент можно за 10 дней до начала применения специального налогового режима.
При этом индивидуальный предприниматель, уже получивший патент в одном субъекте РФ, имеет право на получение патента и в другом регионе.
Срок действия патента определяется в пределах календарного года по выбору индивидуального предпринимателя — от 1 до 12 месяцев включительно.
Отказываемся от УСН в пользу ПСН.
Если же в процессе применения ПСН предприниматель решил полностью перейти на патент, право на применение УСН теряется. В таком случае организация должна с начала того квартала, в котором она утратила свое право на применение УСН, исчислить и уплатить в порядке, предусмотренном законодательством РФ, суммы налогов, подлежащих уплате при использовании ПСН.
Предприниматель обязан сообщить в ИФНС о прекращении деятельности по УСН в течение 15 дней с момента ее прекращения (п. 8, ст. 346.13 НК РФ).
Налогоплательщик, утративший право на применение УСН, может вновь перейти на данный спецрежим не ранее чем через год после утраты такого права (п. 7 ст. 346.13 НК РФ).
Как перейти с ПСН обратно на УСН.
Чтобы перейти с ПСН на УСН в середине года, вам надо совмещать эти два режима, т.е. подать заранее заявление на УСН (срок — 30 дней с момента регистрации ИП). В таком случае вы будете совмещать два режима: УСН и ПСН.
Если окажется, что патент вам невыгоден, то вы можете перейти на УСН в любое время, так как уже будете числиться его плательщиком.
Ну а если окажется, что патент вам выгоден, просто будете сдавать нулевую декларацию по УСН раз в год.
Если же заявление на УСН не подавать, то надо будет доработать этот год на ПСН или же перейти на общую систему, что чаще всего, невыгодно. А чтобы перейти на УСН со следующего года, надо будет подать заявление до конца текущего. (Письмо Минфина №03-11-12/11 от 24.01.2013.)
Переход ИП с УСН на патент: порядок и форма заявления
В статье рассмотрим условия перехода ИП с упрощенки на ПСН. Разберемся, какое нужно заявление и в какую налоговую его подавать. А также мы расскажем, как предпринимателю перевести работников с УСН на патент.
Онлайн-бухгалтерия для ИП
- Автоматизация учета
- Электронная отчетность
- Снижение налогов
Подробнее
Когда ИП может перейти с УСН на патент
Для предпринимателя переход на патент с УСН выгоден, если он рассчитывает получать прибыль в значительно большем размере, чем стоимость патента.
Не всем ИП можно перейти с УСН на патент. Это возможно в случае, если вид деятельности предпринимателя входит в перечень разрешенных для перехода на ПСН. Кроме того, должны выполняться условия по численности работников (не более 15 человек, включая ИП и работников по договорам ГПХ) и объему годовой выручки (не выше 60 млн рублей).
Если вы не меняете вид деятельности и планируете отказаться от УСН, то начать работать по патенту можно только с начала следующего календарного года. Когда к видам деятельности добавляется новое направление, вы можете сразу оплатить патент и начать работать со следующего квартала. При этом ИП вправе совмещать 2 режима: УСН и ПСН.
Рекомендуем прочитать: Как оформить работника ИП на Патенте: порядок найма и составление договора.
Как ИП перейти с упрощенки на патент
Чтобы перейти на патент с УСН, ИП нужно не менее, чем за 10 дней до начала работы заполнить и сдать в налоговую заявление по форме 26.5-1.
В случае отказа от применения УСН нужно предоставить в ФНС органы еще одно заявление – по форме 26.2-3. Сделать это нужно до 15 января года, следующего за окончанием использования упрощенки.
Передать заявление в налоговую можно тремя способами:
- отнести лично или через представителя по доверенности;
- отправить по почте ценным письмом с описью вложения;
- через онлайн-сервисы.
Сменить систему налогообложения в середине года нельзя. По патенту можно начать работать в любое время, если выделить отдельное направление деятельности и оплатить по нему патент. Но тогда придется вести раздельный учет доходов и сдавать декларации по УСН.
В какую налоговую нужно подать заявление на переход
Заявление на перевод ИП с упрощенки на патент представляется в ИФНС, которая относится к адресу ведения деятельности на патенте.
Например, предприниматель зарегистрирован в Москве, а ведет деятельность в Новосибирске. В таком случае заявление подается в налоговую, расположенную в Новосибирске, и оплата патента производится на счет новосибирской инспекции.
Как можно перевести работников ИП с УСН на патент
Смена режима налогообложения не касается учета кадров у предпринимателя. При наличии заключенных трудовых договоров с сотрудниками, никаких документов на перевод с УСН на патент оформлять не нужно. Но среднесписочная численность граждан, работающих по найму, не должна быть больше 15 человек. В противном случае вы не сможете работать на патенте.
В случае невыполнения условий, позволяющих работать по патенту, перейти с ПСН обратно на УСН у ИП не получится. Налоги при этом нужно рассчитать по общей системе налогообложения до конца года. И только с января следующего года можно снова начать работать по упрощенке, подав соответствующее заявление в ФНС.
Расчетный счет для ИП ТОП банков 2021 года!
Открытие — 0 р.
Обслуживание — от 0 р./мес.
Только надежные банки России.
Подробнее
Как ИП перейти на УСН | Как вернуться на ПСН | Деловая среда
Сервис
Зарегистрируйте бизнес бесплатно и без визита в налоговую
Подать заявку
Спецрежимы выгодны ИП, которые работают в секторе микро-, малого и среднего бизнеса. Выбор конкретного режима определяется видом деятельности предпринимателя. Патентная система налогообложения, например, по кодам ОКВЭД имеет множество ограничений. У «упрощенки» тоже есть такие ограничения.
Еще на выбор спецрежима влияет актуальная налоговая нагрузка. Ставки по УСН и стоимость патента определяются региональным законодательством и могут меняться. Из-за этого ИП вынуждены переходить с режима на режим.
Поделюсь кейсом с прямой и обратной миграцией.
???? ПримерКо мне обратился клиент, который шил обувь на заказ. Он оказался в непростой ситуации, связанной со сменой налогового режима. Сначала клиент хотел сменить ПСН на УСН, но спустя некоторое время обстоятельства изменились, и он решил вернуться на «упрощенку». Расскажу, как мне удалось решить эту проблему.
Порядок перехода с ПСН на УСН
Миграция с одного спецрежима на другой может быть только добровольной и плановой. Если индивидуальный предприниматель не продлевает патент, со следующего налогового периода он автоматически переходит на общую систему налогообложения, ОСНО.
Миграция с нее на УСН возможна только с нового календарного года. Для перехода до 31 декабря необходимо подать соответствующее заявление в налоговую.
У любого правила есть исключения. В этом случае оно всего одно.
❗ Внимание Переход с патента на «упрощенку» в середине года осуществляется, если предприниматель совмещал два спецрежима и нарушил правила применения ПСН. Если совмещения не было, а право на использование патента утрачено, новым режимом налогообложения станет ОСНО. Переход на «упрощенку» в этом случае возможен в общем порядке, то есть с января следующего года.
При утрате права на применение патентной системы налогоплательщик должен уведомить об этом налоговую. Срок подачи соответствующего документа — 10 дней от даты утраты права, согласно статье 346.45 НК РФ.
Если миграция осуществляется планово, с начала налогового периода, недавнему пользователю ПСН необходимо проверить, подпадает ли его деятельность под соответствующий спецрежим.
Проверять бизнес на соответствие условиям применения УСН нет необходимости. Предельно допустимые планки по выручке, количеству персонала и другие на патенте намного ниже, чем на «упрощенке».
Ошибки при переходе с одного спецрежима на другой
В целом процедура несложна. Но налогоплательщики нередко допускают ошибки. В топ-3 входят такие:
-
Некорректный выбор объекта налогообложения. Изменить этот выбор до конца календарного года не получится.
-
Официальное прекращение деятельности и новая регистрация — с нужным кодом ОКВЭД, объектом налогообложения и другими параметрами. Почему это не лучшая идея, расскажу дальше.
-
Использование пониженной ставки без права на нее.
Как с ПСН перейти на УСН без проблем с налоговой
- Индивидуальные предприниматели, применяющие льготную систему налогообложения, не могут перейти на другой режим до окончания налогового периода.
- Клиент обратился ко мне в октябре, но не хотел ждать до января и предложил следующую схему: снять ИП с учета, а через некоторое время зарегистрировать вновь, но уже с новой системой налогообложения.
- Я объяснила ему, что эта схема довольно рискованная по нескольким причинам:
-
Удар по бизнесу, ведь в течение определенного времени организация не сможет нормально работать, в том числе использовать онлайн-кассу. Компания клиента принимает оплату от физических лиц, а значит, не имеет права работать без онлайн-кассы.
-
Если работа все же будет продолжена, то налоговая инспекция может установить, что в перерыве между регистрациями продолжала вестись предпринимательская деятельность. В этом случае она вправе доначислить налог, основываясь на системе налогообложения, которая была выбрана при первой регистрации ИП. Кроме того, будет взыскан штраф — 40 % от неуплаченной суммы.
-
Вести деятельность без официальной регистрации в тот период, когда одна регистрация в качестве индивидуального предпринимателя прекращена, а вторая не началась, незаконно. В этом случае возможен административный штраф, а если доходы за период работы без регистрации будут больше, чем 2 250 000 рублей, то наступит уголовная ответственность.
Таким образом, мне удалось убедить заказчика, что предложенный им вариант рассматривать не стоит и необходимо действовать в рамках закона.
Было принято решение доработать до окончания налогового периода на ПСН, а затем, в соответствии с требованиями Налогового кодекса, перейти на УСН «Доходы». Для этого в середине декабря клиент отправил в налоговую соответствующее заявление в электронном виде.
Предприниматели, которые уже ведут бизнес, в 2022 году могут перейти на «упрощенку» с 1 января, напоминает эксперт в области бухгалтерских услуг Андрей Глазунов. Для этого нужно подать уведомление о переходе не позже 10 января 2022 года, потому что 31 декабря в 2021 года — выходной.
Сообщить инспекторам о переходе на УСН можно, заполнив форму № 26.2-1, которая утверждена ФНС. Уведомление подают в любую инспекцию, независимо от того, где числится налогоплательщик. Налоговая служба доработала свою программу, чтобы документы, связанные с применением УСН, принимать от налогоплательщиков по принципу экстерриториальности.
Откройте свой бизнес
Здесь вы можете зарегистрировать бизнес бесплатно и без визита в налоговую
Подать заявку
Особенности и преимущества УСН
Клиент выбрал «упрощенку» как единственную адекватную по налоговой нагрузке альтернативу патенту. Перед миграцией мы убедились, что налогоплательщик имеет право работать на спецрежиме.
УСН — режим довольно гибкий. Это касается перечня видов деятельности — они указаны в статье 346.12 НК РФ, финансовых и кадровых ограничений.
Базовые условия: годовой доход до 150 млн рублей и штат до 100 сотрудников. Переходные — для тех, кто не вписался в базовые ограничения: 200 млн рублей и 130 сотрудников.
Ставки в одном и другом случае будут разные, но это другая история.
Возвращаясь к выбору налогового режима для миграции, стоит отметить, что УСН бывает в приоритете довольно часто. Спецрежим позволяет выбирать объект налогообложения и, соответственно, налоговую ставку. Последняя устанавливается региональным законодательством и может быть снижена вплоть до 1 %. Работать на «упрощенке» в таких случаях выгоднее, чем на ПСН.
Минимальный объем отчетности — еще один плюс спецрежима. Если нет работников и налогооблагаемого имущества, сдается одна декларация по итогам года. Срок для ИП — до 30 апреля, для юрлиц — до 31 марта года, следующего за отчетным.
Ограничения по видам деятельности в рамках УСН
- Затронув тему ограничений, нельзя не отметить запрещенные виды деятельности для «упрощенки».
- На специальном режиме не могут работать нотариусы-частники, представители игорного бизнеса, профессиональные участники рынка ЦБ, аутстафферы, адвокаты, плательщики ЕСХН, иностранные организации и большинство финансовых учреждений: инвестфонды, страховщики, банки, негосударственные пенсионные фонды и другие.
- Под запретом УСН также для ломбардов, производителей и продавцов подакцизных товаров, добывающих компаний.
❗ Внимание Если компания или ИП утрачивает право на применение «упрощенки» в связи с изменением основного вида деятельности или открытием нового направления, которое не подпадает под УСН, осуществляется переход на общий режим налогообложения — с того квартала, в котором соответствующее право утрачено.
Миграция с «упрощенки» обратно на патент возможна несколькими способами:
1. Открытие нового направления бизнеса. Патент оформляется на новый вид деятельности. Переход возможен в середине года.
2. Перевод одного из видов деятельности на ПСН. Совмещение спецрежимов предусматривает организацию и ведение раздельного учета.
3. Перевод единственного вида деятельности на патент.
Третий вариант неоднозначен. С одной стороны, такой переход возможен. Налогоплательщик автоматически теряет право на применение «упрощенки». Правда, об этом он должен уведомить налоговую.
С другой — непонятно, когда можно мигрировать с режима на режим. Позиция Минфина противоречива. В одном из писем ведомства говорится о переходе с нового календарного года. Из другого следует, что миграция возможна и в середине года. Во избежание проблем лучше направить запрос в свою налоговую для получения разъяснений.
С 2022 года в ряде регионов увеличилась стоимость патентов.
Как отмечает эксперт в области бухгалтерских услуг Андрей Глазунов, это произошло потому, что с 2021 года регионы получили право устанавливать, на какую деятельность выдавать патенты ИП и сколько патенты должны стоить.
Таким образом, стоимость патента зависит от потенциально возможного годового дохода, который в каждом регионе свой и не ограничен НК, от физических показателей, а в некоторых субъектах РФ — еще от специальных коэффициентов.
Если регион не издает закон с доходом на очередной год, то все остается без изменений.
Вопрос о выгодности того или иного режима налогообложения зависит от конкретных финансовых показателей хозяйственной деятельности налогоплательщика.
Переход с УСН на патент на примере конкретного ИП
Повторно мой клиент обратился ко мне в апреле 2021 года. Власти региона, в котором его ИП ведет деятельность, снизили стоимость патента, и работать на этой системе налогообложения стало выгоднее, чем на упрощенке.
Запрос клиента — помочь перейти с одного налогового режима на другой, не дожидаясь окончания налогового периода. В этой ситуации задача оказалась проще, и ждать не пришлось.
Одна из основных особенностей патента заключается в том, что он применяется не ко всему бизнесу ИП, а к определенному виду деятельности. Основываясь на этом, я предложила клиенту следующие способы сменить систему налогообложения:
- открыть дополнительное направление бизнеса и для него купить патент; в этом случае речь пойдет о совмещении режимов налогообложения, а учет по каждому будет вестись отдельно;
- приобрести патент на один из видов уже существующей деятельности; вариант подходит в том случае, если у ИП несколько направлений бизнеса и одно из них можно перевести на ПСН, оставив остальные на УСН.
Клиент выбрал второй способ, после чего я подготовила заявление о выдаче патента. Оно имеет стандартную форму.
Очень важно соблюсти сроки: заявление применение патента подается не позднее 10 дней до начала действия ПСН.
Таким образом, компания клиента стала работать на двух режимах — УСН и ПСН. Я убедила заказчика, что отказываться от УСН полностью нецелесообразно.
Дело в том, что патент имеет ограниченный срок действия, который предприниматель выбирает сам. В случае моего клиента — 6 месяцев. Когда срок заканчивается, доходы ИП автоматически начинают учитываться в рамках общего режима налогообложения, если компания отказалась от «упрощенки».
Кроме того, с патента можно «слететь», то есть потерять право на его применение. Это происходит, если ИП перестает соответствовать условиям системы налогообложения, к которым относятся:
- численность сотрудников компании — не больше 15 человек;
- деятельность ИП входит в список видов предпринимательства, которые могут работать на патенте;
- максимальный годовой доход предпринимателя не превышает 60 млн рублей.
В этом случае, как и при окончании срока действия патента, ИП автоматически останется на УСН, если компания не отказывалась от этой системы и совмещала два режима налогообложения.
Сервис
Здесь вы можете зарегистрировать бизнес бесплатно и без визита в налоговую
Подать заявку