Как правильно учесть доходы на УСН Доходы Минус Расходы?

Как правильно учесть доходы на УСН Доходы Минус Расходы?

Каждый бухгалтер сталкивался с тем, что нужно объяснить нюансы учета директору. Почему налог такой большой, деньги есть, а дивиденды выплатить нельзя, есть расходы, документы, а принять в затраты не получается. Берта Сергеевна, которая вернулась к нам вместе с ее новой работой, не исключение. Можно ли оптимизировать налоги, чтобы директор остался доволен и не выйти за рамки закона — Берта расскажет.

С чего началось

Всем привет! Думала не вернусь к вам до июля, пока не сдам отчеты (как помните, я еще на испытательном сроке). Но нет сил молчать. Я уже сталкивалась с тем, что директор — крутой управленец, но в бухгалтерии способность четко мыслить его покидает:

Налоговая база большая? Придумай как уменьшить. Не знаешь как — плохой ты бухгалтер.

В смысле эту покупку нельзя принять в расход? Вот же товарный чек, аж с печатью и авансовый отчет. Ну и пусть на диван, я ж почти ночую на работе.

Из нескольких организаций, которыми я занимаюсь на новой работе, основная на ОСНО и парочка на УСН с объектом «доходы минус расходы». Доходы сейчас достаточно большие, а вот расходов не так много и директор попросил найти возможности эти расходы нарастить.

Пришлось заняться анализом расходов, на работе времени из-за текучки не хватало, поэтому я брала работу на дом. Точнее работала с базой удаленно. С БухСофт это возможно благодаря тому, что бухгалтерия ведется онлайн.

БухСофт — онлайн бухгалтерия для малого бизнеса, всегда и везде доступна бухгалтеру и руководителю. Даже на расстоянии можно контролировать работу подчиненных и отправлять отчетность.

Попробовать БухСофт онлайн

Первоначальные выводы были неутешительные — оптимизация если и будет, то незначительная. О чем я шефу и сообщила.

«А вот предыдущий бухгалтер уменьшала», — заявил мне начальник. Согласна, только коллега работала временно и ей было по большому счету все равно, что включить в расходы — реальные затраты или покупку стереосистемы для шефа.

Мне же (надеюсь) работать тут долго А значит и учет должен вестись так, чтобы ФНС не могла ни к чему прицепиться.

Я решила поглубже погрузиться в вопросы с расходами на УСН с учетом специфики работы. И вот что я выяснила.

Оптимизировать можно не только расходы

Доходы тоже можно пересмотреть. Ваш директор вносит в компанию свои деньги? А может он еще и учредитель с более, чем 50% доли в компании? Тогда он может помочь своему бизнесу деньгами и эти суммы не будут облагаться налогом.

В моем случае учредителей два и директор владеет только 25%, так что все его взносы попадают под налогообложение.

Решение: пусть помощь «вносит» второй участник. Им достаточно договориться об условиях между собой. Например в будущем непропорционально долям распределить дивиденды.

Насчет дивидендов я решила заранее проконсультироваться с экспертами поддержки БухСофт. Они помогают не только в бухгалтерском и налоговом учете, но и по юридическим вопросам. Они подтвердили — раз в уставе есть возможность распределять дивиденды не по долям, то так можно. Ну вот — одно решение есть.

Еще один вариант — перераспределение расходов и доходов по кварталам.

Например:

В июне планируется поступление оплат от клиентов на 1 000 000 в качестве аванса за товар. При этом сам товар будет оплачен нами сейчас, но поставлен только в августе. Если аванс придет в июне, то и налог за полугодие с этой суммы придется заплатить уже до 25 июля.

С одной стороны — отказываться от аванса не хочется, с другой — переплачивать налог тоже. Есть два варианта:

1.Для немножко жадных и смелых — не платить налог полностью. Плюсы: до конца года никаких санкций не будет, фактически получится отсрочка по уплате, «самый выгодный кредит от государства — зажать на время налоги» — как говорил Броненосец.

Минусы: после того, как будет подана декларация по УСН за год, ФНС насчитает пени за просрочку платежа и также может выставить требование об уплате авансового платежа — такая практика есть.

2.Для рисковых — попросить покупателя перечислить деньги чуть позже — в начале июля.

Плюсы — необходимость платить налог переносится уже на следующий отчетный период, а там появятся расходы, которые значительно уменьшают облагаемую базу.

Минус — покупатель может передумать, пока мы тут крутим свои схемы. Потерять миллион? Вряд ли шеф скажет мне «спасибо», скорее » неси трудовую, твой испытательный срок окончен«.

Еще один момент, который важен для УСН — НДС. Да, не удивляйтесь, я не ошиблась. Покупатели иногда просят выставить документы с НДС даже упрощенца. И у нас такие есть. Причем это — анекдот. НДС мы крутим сверху на обычную цену, в результате выгоды покупателю ноль, зато с НДС :), кто-то у них явно не умеет пользоваться калькулятором.

У нас же появляется обязанность перечислить НДС в бюджет и сдать декларацию. Причем только в электронном виде. Даже если операция разовая.

Вести учет по разным системам налогообложения и сформировать декларацию по НДС на УСН легко с БухСофт. Лучший помощник малого бизнеса. Ведите учет, отправляйте и получайте электронные документы через ЭДО и сдавайте отчетность в ФНС — все самое нужное в одном сервис.

Узнать про БухСофт

Приходите на юбилейную Конференцию БухСофт! Чиновники и эксперты по налогам и бухучету расскажут о главных изменениях в работе бухгалтера и предпринимателя. Формат участия — онлайн!

Как правильно учесть доходы на УСН Доходы Минус Расходы?

Чек-лист в работе с расходами на УСН

Конечно главное правило — все расходы должны быть задокументированы, причем документы оформлены как положено и в полном объеме. Разбираться — можно их провести или нет — это потом.

Обычно же все наоборот. Сначала директор что-то покупает, а потом бухгалтер разбирается — чего не хватает в документах.

Есть и еще несколько важных моментов, на которые ни рядовые сотрудники, ни руководитель часто не обращают внимание:

  • Что все-таки купили. Чеки в духе «лампочка» или «канцелярия» — страшный сон бухгалтера. Пытки в нашей стране запрещены, а так бы хотелось иногда! Кажется меня уже считают этакой Круэллой, потому что я строго настрого запретила приносить такие чеки. Если из документов не совсем ясно, для чего предназначена покупка — обязательно должна быть объяснительная записка с обоснованием.
  • А чек то где? Одного товарного чека мало, чтобы принять расходы. Сейчас большая часть предпринимателей уже обязана иметь кассы и еще часть потеряет право на льготу по ним с 1 июля. Поэтому требование чека — это не хотелки бухгалтера, а необходимость. Есть тут такой кладовщик, назовем его Василий. Так вот Вася считает, что дружит со всеми и поэтому не любит ни с кем спорить (кроме меня, я — «счастливое» исключение). Когда ему приносят какие то документы на закупку он предпочитает не замечать ошибок — вот есть бухгалтер и пусть разбирается. Вася был сильно удивлен, когда я напомнила ему должностную инструкцию и даже распечатала её часть, где говорится, что кладовщик обязан проверять документы, которые ему передают. Мир Васи буквально встал с ног на голову, я прямо услышала звук упавших розовых очков. Прости Василий, ничего личного, только бизнес.

Загружайте данные из онлайн-кассы в БухСофт, выгружайте номенклатуру. Удобный учет продаж и выручки в онлайн-сервисе.

  • Неполный комплект документов. Например, товар покупается с условием доставки. Доставка оплачивается как отдельная услуга. При получении товара прикладываются документы на сам товар, а на доставку — нет. Или выясняется, что разгрузка в услуги не входит и директор доплачивает за нее на месте наличными и никаких подтверждающих документов не получает.

Я сейчас настраиваю руководителя, что любые разовые работы должны выполняться самозанятыми. Это тоже хороший способ вывести из тени расходы (да, в тени не только доходы прячутся).

Во-первых, так мы получим официальное подтверждение по затратам и сможем их списать, во-вторых, сэкономим на взносах, их при расчетах с самозанятыми нет в отличие от оплат обыным физлицам.

Конкуренция у самозанятых сейчас сильная. В крайнем случае надо заключать договор с физлицом (но там НДФЛ и взносы).

С учетом любых расчетов с «физиками» проблем не будет — в БухСофт все есть. Даже прием на работу сотрудника можно сделать, сформировав сразу весь пакет документов, что говорить о самозанятых.

Как увеличить расходы на УСН

  • Несколько лайфхаков по отражению расходов и выработке тактики по их защите перед ФНС.
  • «Социальные» расходы
  • Для создания нормальных условий труда работодатель может обеспечивать сотрудников различными полезными вещами. Например:
  • установить кулеры и покупать бутилированную воду;
  • приобрести для оборудования зоны приема пищи (кухни) мебель, микроволновку, чайник и т.п.;
  • покупать средства для уборки и чистки, в т.ч. дезинфицирующие средства.

За что мне нравится новый офис — у нас все есть. Зона кухни с кофеваркой, чайником, микроволновкой и холодильником, несколько кулеров, в магазинах они тоже стоят — для клиентов и для персонала.

В такую жару, как сейчас здорово, что можно выпить холодной воды или съесть прохладных фруктов. Правда виноград с апельсинами не покупают, но я все своё ношу с собой 😉

Я заметила, что хоть и покупались эти вещи официально, у поставщика, который возит в офис канцелярию, а мелкую технику мы брали из своих запасов (из того, что продаем в магазине), но бухгалтер явно опасалась их включать в расходы — в бухучете они прошли, а вот в НУ нет.

В этом году меняли чайник, покупали сменные фильтры для кофеварки и всякие чистящие средства тоже. И опять их не проводили в расходах. Я решила исправить эту несправедливость.

Что касается расходов на воду, то это спорный расход. ФНС эти затраты в КУДиР видеть не любит и требует снять. Обоснование — в НК, в статье 346.16 нет таких расходов, а перечень расходов закрытый. Но вот судебная практика говорит в пользу налогоплательщиков. Так что тут на усмотрение руководителя — будет он рисковать или нет (я бы лично рискнула).

Что касается чистящих средств — несмотря на то, что прямо такие затраты в НК также не указаны, но их можно отнести к материальным расходам. Это подтверждают и сами налоговики. Вот и Минфин давал подобные разъяснения (см. Письмо Минфина России от 17.01.2020 № 03-11-11/1827).

Также можно обосновать и покупку бытовой техники. При этом дополнительными аргументами станут:

  • отсутствие поблизости мест общественного питания — кафе, столовых и т.п.;
  • продолжительная рабочая смена;
  • невозможность покинуть на долгое время рабочее место;
  • удаленность места работы.
Читайте также:  Как выяснять отношения с контрагентами

У нас офис расположен не то чтобы в промзоне, но в отдалении от оживленных улиц (офисы в центре Москвы сами понимаете — слишком дороги), так что необходимость организации кухни вполне обоснована. К тому же в пиковое время менеджеры могут работать сменами не по 8, а по 12 часов, переходя на другой режим работы — это, например, периоды активных распродаж или новогодних праздников.

Сложности с налоговым учетом? Эксперты БухСофт на связи 24/7 — не только проведут устную консультацию, но и подключатся удаленно, чтобы помочь провести операции в БухСофт Онлайн.

Обслуживание техники

Чаще всего в офисе это — заправка картриджей для МФУ или принтеров. И их вы в статье 346.16 не найдете. Но и тут выручат материальные расходы — к ним относятся в т.ч. расходы на приобретение материалов, используемых для содержания и эксплуатации основных средств.

Обратите внимание — по сложившейся практике и разъяснениям Минфина не имеет значение фактически — относится устройство к ОС или нет (МФУ может стоить и 5000 рублей), все равно расходы на обслуживание офисной техники можно принять к расходам.

Канцелярия

Не раскидывайтесь мелкими расходами. Все покупки типа ручек, блокнотов, бланков и др. в совокупности могут составлять приличные суммы. Лучший вариант — централизовать закупки. Ежемесячно (или чаще, нам вот достаточно раз в месяц) собирать заявки от отделов, магазинов и т.д. и заказывать оптом. Тут есть сразу несколько плюсов:

  • Оптовые покупки могут быть выгоднее.
  • Они не раскиданы по куче мелких чеков (которые, как мы выяснили, могут оформить неправильно или вообще не дать), а собраны в накладных.
  • Снижается вероятность ошибок при вводе документов и время на эту работу.
  • Легко отследить расходы. У моей знакомой на работе директору не понравились суммы, заплаченные за канцелярию в течение года и он провел «внутреннее расследование». Оказалось несколько сотрудников регулярно забирали домой из каждой партии по коробке бумаги. Ущерб за год — около 60 000. Бумагу продавали через соцсети со скидкой. Горе-предприниматели.

Соцсети

Раз уж коснулись этой темы. Сейчас продвижение в социальных сетях и интернете вообще необходимая часть работы практически любой компании. Я конечно не у сетевых магнатов работаю, но недавно директор предложил начать рекламироваться в инстаграме и завести уже группу в ВК (до этого был только сайт с интернет магазином).

И вот там есть платные услуги — таргетинг, объявления и все такое прочее. Одним из первых вопросов стала возможность учесть эти рекламные расходы.

Принять расходы на продвижению и рекламу в соцсетях на УСН принять можно. В письме Минфина России от 26.10.2020 № 03-11-06/2/92939 ведомство подтвердило эту позицию.

Какие расходы не получится учесть

Расходы на УСН очень коварные. Кажется, что можно что-то без труда принять. Но нет, оказывается НК не предусмотрено.

Нельзя уменьшить налогооблагаемую базу на расходы по участию в торгах — платежи электронной площадке, комиссии, платные услуги — все мимо. Мы нанимали для подготовки документации специалиста, т.к. у нас в штате такого нет. Вот расходы на него мы учтем. Он самозанятый и его услуги пройдут как бухгалтерские.

Консультационные услуги налоговики тоже не любят видеть в расходах. В нашем случае одна компания пошла навстречу и выставила акт на юридические услуги, вместо просто консультационных. Такой тип услуг мы можем принять в расходы.

Расходы на тесты на коронавирус для сотрудников вы тоже в расходах учесть не сможете. Письмо Минфина России от 23.11.2020 N 03-11-06/2/101770. При этом другие расходы, например, на приобретение средств дезинфекции можно возместить через ФСС.

Подводим итоги

  1. В процессе поиска ответов на свои вопросы я постоянно просила помощи у экспертов БухСофт, они здорово помогли мне с нормативкой.

  2. Тут сразу два плюса — меня точно консультируют профессионалы и эта услуга входит в стоимость обслуживания сервиса БухСофт Онлайн, поэтому проблем с принятием в расходы оплаты таких консультаций точно не будет.

  3. Итак, главные принципы для расходов на УСН:
  • экономически обоснованы;
  • связаны с получением дохода;
  • документально подтверждены;
  • оплачены.

И все равно надо быть готовыми отстаивать свою позицию не только перед налоговиками, но и в суде. Поэтому запасайтесь судебной практикой и скачивайте Письма Минфина с разъяснениями заранее. Я вот уже папку на компьютере для этого завела.

Поделитесь — как вы боретесь с нерадивыми сотрудниками, есть ли у вас на работе Васи, переживаете ли сейчас из-за вакцинации для работников торговли (я как пройду этот квест на работе обязательно расскажу)?

  Сериал про бухгалтера Берту Сергеевну:

Подписывайтесь на блог БухСофт, чтобы не пропустить ни одной.

1С онлайн. Бухгалтерия, Управление торговлей, Зарплата и управление персоналом

Курс по программе «Налоговый учет» Как правильно учесть доходы на УСН Доходы Минус Расходы? Отчетность по УСН Как правильно учесть доходы на УСН Доходы Минус Расходы?

Редакция Scloud

Scloud.ru

Расходы, содержащиеся в закрытом перечне, обязательно должны соответствовать следующим критериям (см. п. 1 ст. 252 НК РФ):

  1. расходы должны быть обоснованы. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме;
  2. расходы должны быть документально подтверждены
  3. расходы должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Момент признания расходов

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

Оплатой товаров (работ, услуг) и/или имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика — приобретателя товаров (работ, услуг) и/или имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и/или передачей имущественных прав.

Ниже перечислены особенности признания некоторых расходов.

Материальные расходы, расходы на оплату труда, услуг третьих лиц и оплату процентов за пользование заемными средствами учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, или в момент погашения задолженности иным способом.

Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации (без учета НДС) согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ учитываются по мере реализации указанных товаров

Налогоплательщик вправе для целей налогообложения использовать один из следующих методов оценки покупных товаров:

  • по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО);
  • по средней стоимости;
  • по стоимости единицы товара.
  • Расходы, непосредственно связанные с реализацией товаров, в том числе расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке, учитываются в составе расходов после их фактической оплаты.
  • Расходы на уплату прочих налогов и сборов учитываются в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком.
  • Если у налогоплательщика образовалась задолженность по уплате налогов и сборов, то включить такую задолженность в состав расходов он сможет:
  1. только в пределах фактически погашенной задолженности;

Усн доходы минус расходы: порядок расчета налога усн 15 %

Как правильно учесть доходы на УСН Доходы Минус Расходы?

Налогоплательщики, которые применяют УСН с объектом налогообложения «Доходы минус расходы», должны вести учет выручки и затрат, чтобы правильно посчитать налог к уплате.

Для этого есть специальный регистр, в который ИП и ООО в хронологическом порядке заносят все операции – Книга учета доходов и расходов при УСН, сокращенно КУДиР.

Сэкономьте время и деньги

Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

Подробнее

В расчете налога участвуют следующие поступления:

  • от клиентов за товары и услуги, в том числе предоплата;
  • штрафы, пени, неустойки от контрагентов;
  • списанная кредиторская задолженность;
  • проценты по займам;
  • излишки, выявленные в ходе инвентаризации.

Для учета применяют кассовый метод, то есть запись о поступлении денег вносят в тот момент, когда они зачислены на расчетный счет или внесены в кассу.

То есть как только на расчетный счет поступает какой-либо доход, в КУДиР нужно сделать запись об этом. Для этого указывают:

  • порядковый номер операции;
  • дату и номер документа-основания (например, платежное поручение);
  • содержание операции. Например, «Поступление оплаты за отгруженный товар от ООО «Альфа»;
  • сумму поступления.

Поступившие авансы тоже нужно отражать в КУДиР. Если по какой-то причине аванс придется вернуть, тогда потом эту же сумму просто спишут в расходы.

Но есть поступления, которые доходом на УСН не считаются, и в КУДиР их отражать не нужно. Это:

  • вклад имуществом в уставный капитал;
  • поступления, которые облагаются налогом на прибыль (или НДФЛ для предпринимателей) или единым налогом на вмененный доход (если организация или ИП совмещают УСН и ЕНВД);
  • имущество, поступившее в рамках целевого финансирования;
  • денежные или имущественные поступления в погашение основного долга по займу.

В сервисе «Моё дело» все поступления автоматически отражаются в КУДиР.

В статье 346.16 прописан перечень расходов, которые можно учесть при УСН и вычесть из доходов при расчете налога. Перечень закрытый, поэтому все, что в этот список не вошло, расходами признавать нельзя.

Можно учитывать траты на:

  • покупку материалов, товаров;
  • покупку или постройку (реконструкцию) основных средств;
  • зарплату сотрудникам и страховые взносы за себя и сотрудников, командировочные расходы.
  • Упрощенцы не платят НДС и не возмещают его из бюджета, поэтому стоимость всех покупок включают в расходы вместе с НДС.
  • Если в прошлых периодах упрощенец платил минимальный налог или получил убытки, то их тоже по итогам текущего года можно зачесть в расходы.
  • Помните главные условия: все траты, которые вы заносите в КУДиР, чтобы потом при расчете налога вычесть их из выручки, должны быть:
  1. Подтверждены документально накладными, актами и т.д.
  2. Направлены на получение прибыли. Покупку шубы сотруднице не получится обосновать как производственную необходимость, а вот спецодежду – можно.
Читайте также:  Надо ли регистрировать обособленное подразделение организации на ЕНВД в другом регионе?

Нет времени вести книгу учёта доходов и расходов?

Покажем как сформировать её автоматически в 3 клика.

Подробнее

Признавать затраты, то есть заносить их в КУДиР и учитывать при расчете налога на УСН можно, когда выполнены два условия:

  1. Товары, материалы или услуги оплачены.
  2. Товары и материалы отгружены, а услуги оказаны.

То есть в КУДиР будет стоять наиболее поздняя дата.

Пример:

ООО «Клининг» перечислило поставщику предоплату за пылесос 20 декабря. Поставщик доставил пылесос и накладную 15 января. Затраты на этот пылесос ООО отразит только в новом году, 15 января. В обратной ситуации, если бы пылесос доставили в декабре, а заплатили за него только в январе, расходы бы тоже отразили в январе.

  1. Свои особенности есть в учете трат на покупку товаров для перепродажи и покупку основных средств.
  2. Если партию товаров приобрели для перепродажи, то списывать их стоимость в расходы можно только после реализации.
  3. Пример:

ИП Харитонов занимается продажей и установкой видеокамер. Он приобрел в марте партию видеокамер в 15 штук. В течение марта он продал и установил 3 камеры. Их стоимость он запишет в затраты в КУДиР и вычтет из выручки, когда будет рассчитывать аванс по УСН за первый квартал. Остальные 12 камер, которые пока лежат на складе, Харитонов спишет в расходы только когда продаст их.

Для этого в КУДиР есть специальный раздел II.

Стоимость основных средств (покупка, сооружение или реконструкция) можно отнести к расходам только после того, как ОС введут в эксплуатацию.

Сразу списать всю стоимость ОС в расходы можно только если его ввели в эксплуатацию в последнем квартале года. Во всех остальных случаях стоимость списывается равными частями поквартально.

То есть если ОС приобрели в третьем квартале, то первую половину суммы спишут в третьем квартале, а вторую – в четвертом.

Если покупку совершили в первом квартале, то списывать будут по ¼ части в течение года.

Бланк Книги учета доходов и расходов на УСН вы можете найти в разделе «Шаблоны документов» на нашем сайте. А еще лучше стать пользователем сервиса «Моё дело», тогда Книга на актуальном бланке будет формироваться автоматически. И не только Книга, а еще налоговая декларация, первичные документы, счета на оплату и платежные поручения.

Нужно рассчитать налог по упрощёнке?

Покажем как это сделать автоматически в несколько кликов

Расходы при УСН: как правильно учитывать, подтверждение расходов

Про учет расходов на основные средства, оплату труда работников, услуг банков, связи, покупку земли, вывоз мусора, уплату членских взносов и входящего НДС

  • Если налогоплательщик выбрал объект «доходы минус расходы», то расходы учитываются при определении налоговой базы по налогу при УСН.
  • Если объект «доходы», то затраты учесть в расходах нельзя. При этом упрощенец обязан хранить документы, подтверждающие произведенные расходы:
  • подтверждающие начисление и выплату заработной платы;
  • по которым есть утвержденные авансовые отчеты (в противном случае выданные подотчетные суммы могут переквалифицировать в доходы сотрудника и, как следствие, доначислят НДФЛ и пени);
  • по расходам на случай встречной проверки контрагента и т.п.
  1. Общие требования к признанию расходов перечислены в главе 25 НК РФ (ст. 252). Расходы должны быть:
  • обоснованными;
  • документально подтвержденными;
  • направленными на получение дохода.

Эти условия должны выполняться одновременно.

  1. Признавать в расходах можно только те затраты, которые перечислены в ст. 346.16 НК РФ (гл. 26.2 НК РФ).
  2. Расходы при УСН признают кассовым методом на дату их фактической оплаты (за некоторым исключением) (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
  3. Для отдельных видов затрат — специальные правила признания в расходах (ст. 346.17 НК РФ).

Таблица признания при УСН отдельных видов расходов

Вид расхода Дата признания расхода
  • Материальные расходы, в т.ч. расходы по приобретению сырья и материалов
  • Расходы на оплату труда
  • Расходы по уплате процентов за пользование заемными, кредитными средствами
  • Расходы по оплате услуг третьих лиц
В момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы или в момент погашения задолженности иным путем
Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации По мере реализации товаров
Расходы, непосредственно связанные с реализацией ТРУ (хранение, обслуживание, транспортировка) После их фактической оплаты
Расходы на уплату налогов и сборов (например, земельный, транспортный налоги, налог на имущество, госпошлина, торговый сбор, другие налоги) В фактически уплаченном налогоплательщиком размере в момент уплаты
Расходы на погашение задолженности по уплате налогов и сборов В пределах фактически погашенной задолженности в те налоговые (отчетные) периоды, когда налогоплательщик погашает задолженность
Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, а также на приобретение (создание самим налогоплательщиком) НМА, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности Учитываются в особом порядке (п. 3 ст. 346.16 НК РФ)

В конце статьи есть шпаргалка

К расходам, которые учитываются при УСН, приравнивается:

  • разница между минимальным налогом и налогом, который исчислен в общем порядке, за предыдущие периоды (п. 6 ст. 346.18 НК РФ);
  • сумма убытка, полученного в предыдущем налоговом периоде на УСН (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

В общем случае в расходах при УСН не признаются затраты:

  • не отвечающие требованиям ст. 252 НК РФ;
  • не перечисленные в п. 1 ст. 346.16 НК РФ (например, представительские расходы, выданные авансы, сам налог при УСН);
  • перечисленные в ст. 270 НК РФ (п. 1 ст. 252, п. 2 ст. 346.16 НК РФ) (например, дивиденды, пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет, материальная помощь работникам, которая не входит в оплату труда);
  • относящиеся к иным видам деятельности, по которым применяется другая система налогообложения (ОСНО, ПСН) (п. 2, 3 ст. 346.11, п. 8 ст. 346.18 НК РФ).

Условия и порядок признания расходов на приобретение (создание) ОС

В налоговом учете упрощенцы не начисляют амортизацию.

Виды затрат по ОС:

  • расходы, связанные с приобретением (сооружением, изготовлением);
  • расходы по достройке, дооборудованию, реконструкции, модернизации и техническому перевооружению.

Порядок учета и отнесения на расходы зависит от того, когда ОС приобрели и ввели в эксплуатацию.

До перехода на УСН В период применения УСН
Принимаются к учету по остаточной стоимости, сформированной на момент перехода на УСН по правилам главы 25 НК РФ Принимается к учету по первоначальной стоимости, которая определяется по данным бухгалтерского учета (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Т.к. упрощенцы не признаются плательщиками НДС, то при приобретении ОС предъявленные продавцами суммы НДС (или НДС, уплаченный при ввозе) учитываются в стоимости ОС (пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ)
Относится на расходы в зависимости от срока полезного использования:

  • по ОС со сроком полезного использования до 3 лет включительно в течение первого года применения УСН;
  • по ОС со сроком полезного использования свыше 3 и до 15 лет включительно: в течение первого года применения УСН списывается 50% стоимости равными долями каждый отчетный период, во второй год — 30%, в третий год — 20%;
  • по ОС со сроком полезного использования свыше 15 лет — в течение 10 лет применения УСН равными долями каждый отчетный период
Относятся на расходы:

  • ОС с момента оплаты и ввода в эксплуатацию равномерно каждый отчетный период в течение первого года применения УСН

Онлайн-курс по УСН

Про бухучет, документы и расчеты. 96 ак. часов. Удостоверение о повышении квалификации

Посмотреть программу

Условия признания ОС в расходах:

  • введено в эксплуатацию;
  • фактически используется в предпринимательской деятельности по УСН;

Минимальный налог при УСН: как считать и как платить

Нередко «упрощенцы»-новички при сдаче декларации по итогам года бывают удивлены, что вместо практически сведенного к нулю единого налога им нужно заплатить какой-то «минимальный налог». Что это за налог и почему именно его порой приходится платить по результатам года, читайте в статье.

При объекте налогообложения «доходы минус расходы» «упрощенец» уменьшает свои доходы на ограниченный перечень расходов (ст. 346.14, ст. 346.18 НК РФ).

Читайте также:  Нужно ли оплачивать взносы в пенсионный фонд за сотрудников после регистрации ООО?

Это значит, что в налоговом учете может образоваться минимальная прибыль или даже возникнуть убыток.

Но требования Налогового кодекса таковы, что если какие-то доходы в течение календарного года «упрощенцем» были получены, то и налог в любом случае должен быть уплачен не меньше определенного размера.

Как рассчитать УСН-налог с разницы между доходами и расходами

Читать далее…

  • Если налог на «доходно-расходной» УСН по итогам года оказался меньше 1% от доходов «упрощенца», то ему придется заплатить не фактически исчисленный, а минимальный налог.
  • Если единый налог окажется меньше, чем минимальный, то в бюджет надо заплатить минимальный налог.
  • Если же единый налог окажется больше минимального, то в бюджет надо заплатить реальный налог.

Организации и ИП на УСН с обектом «доходы» минимальный налог не платят.

Как рассчитать минимальный налог

Минимальный налог рассчитывают как 1% от суммы доходов «упрощенца» по итогам года.

Минимальный налог рассчитывают не с разницы между доходами и расходами, а с суммы всех поступлений.

  1. Начисление минимального налога к уплате (вместо единого налога) отражают проводками:
  2. ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по минимальному налогу»
  3. — начислен минимальный налог по итогам года.
  4. ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по единому налогу»
  5. — сторнированы ранее начисленные к доплате суммы авансовых платежей по единому налогу.
  6. Разницу между уплаченным минимальным налогом и единым налогом в бухучете никакими проводками отражать не нужно.
  • Пример. Определяем, какой налог нужно заплатить в бюджет — единый или минимальный
  • ООО «Пассив» платит единый налог с разницы между доходами и расходами.
  • Ситуация 1

Общая сумма доходов за год составила 1 000 000 руб., а сумма расходов — 550 000 руб. Все расходы можно учесть при расчете единого налога.

Единый налог равен:

(1 000 000 руб. — 550 000 руб.) × 15% = 67 500 руб.

Минимальный налог составит:

1 000 000 руб. × 1% =10 000 руб.

10 000 руб. < 67 500 руб.

Поскольку единый налог больше, чем минимальный, в бюджет фирма заплатит «реальный» налог — 67 500 руб.

Ситуация 2

Общая сумма доходов за год составила 1 000 000 руб., а сумма расходов — 980 000 руб. Все расходы можно учесть при расчете единого налога.

Единый налог равен:

(1 000 000 руб. — 980 000 руб.) × 15% = 3000 руб.

Минимальный налог составит:

1 000 000 руб. × 1% =10 000 руб.

10 000 руб. > 3000 руб.

Поскольку единый налог меньше, чем минимальный, в бюджет фирма заплатит минимальный налог — 10 000 руб.

Рассчитывают минимальный налог только по итогам года. По окончании квартала, полугодия, 9 месяцев заниматься этим не нужно.

Минимальный налог и авансовые платежи

Если в течение календарного года «упрощенец» платил авансовые платежи за отчетные периоды, то свой минимальный налог по итогам года он может уменьшить на эти авансовые платежи.

Пример. Рассчитываем минимальный налог с учетом уже уплаченных авансовых платежей

ООО «Актив» в отчетном году применяло УСН с объектом «доходы минус расходы».

За 9 месяцев фирма получила доход в размере 3 655 000 руб., расходы составили 3 490 000 руб.

Авансовый платеж по единому налогу, уплаченный в бюджет за 9 месяцев, равен 24 750 руб.

По годовой отчетности ООО «Актив» показало доход в размере 4 240 000 руб., расход — 4 000 500 руб.

Единый налог, рассчитанный по ставке 15%, составит 35 925 руб.

По итогам года налогоплательщики с объектом «доходы минус расходы» должны исчислить минимальный налог. В бюджет перечисляется большая из сумм единого или минимального налогов.

Минимальный налог составит 42 400 руб. (4 240 000 × 1%).

32 925 руб. < 42 400 руб.

Значит, компания по итогам отчетного года должна заплатить минимальный налог.

Уплаченная ранее сумма единого налога в размере 24 750 руб. подлежит зачету или возврату фирме.

Как учесть разницу между реальным и минимальным налогом

Если минимальный налог оказался больше реального, то в следующем году вы сможете включить разницу между ними в состав расходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Но учесть эту разницу при уплате квартальных авансовых платежей по единому налогу нельзя. Сделать это можно лишь при расчете единого налога за год. Поэтому прошлогоднюю разницу показывают в годовой декларации за следующий налоговый период.

УСН-налог по итогам года

Читать далее…

Минимальный налог придется заплатить и в том случае, если фирма получила убытки (то есть ее расходы превысили доходы). В этом случае сумма реального налога будет равна нулю.

Поэтому разница между минимальным и реальным налогом будет равна сумме минимального налога.

Эту сумму нужно будет учесть в расходах при определении налоговой базы за следующий налоговый период, то есть в декларации по УСН по итогам года.

Минимальный налог и перенос убытков

Разница, которая образуется между минимальным налогом и налогом, рассчитанным в обычном порядке, не пропадает.

На эту разницу можно увеличить сумму убытков следующего года, которые переносятся на будущее (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Такая ситуация возникает, если по результатам работы в следующем году фирма опять получит убыток.

Пример. Как учесть минимальный налог при переносе убытка прошлого года на текущий год

В истекшем году ООО «Пассив» работало по упрощенной системе налогообложения, выбрав базу по единому налогу «доходы минус расходы». За этот год облагаемые доходы фирмы составили 900 000 руб., а расходы — 1 500 000 руб.

Таким образом, по итогам истекшего года предприятие получило убыток в размере 600 000 руб. (1 500 000 — 900 000).

Бухгалтер рассчитал минимальный налог за истекший год: 900 000 руб. × 1% = 9000 руб.

Предположим, что в отчетном году доходы ООО «Пассив» составили 1 300 000 руб., а расходы — 800 000 руб. Разница между доходами и расходами равна 500 000 руб. (1 300 000 — 800 000).

Единый налог составит 75 000 руб. (500 000 руб. × 15%).

Но ООО «Пассив» приняло решение учесть убыток истекшего года за счет полученной прибыли в отчетном году.

Фирма вправе перенести на текущий налоговый период сумму полученного в предыдущем налоговом периоде убытка. Поэтому за отчетный год вся сумма прибыли идет на покрытие убытка за истекший год. Оставшаяся сумма убытка – 100 000 руб. (600 000 руб. — 500 000 руб.) – переносится на следующие периоды.

По итогам отчетного года фирма заплатит минимальный налог 13 000 руб. (1 300 000 руб. × 1%).

Полученный за год убыток можно перенести на следующий год. Оставшуюся часть убытка можно перенести на другие годы, но не более чем на девять лет (п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Если «упрощенец» понес убытки больше, чем в одном периоде, то их переносят на будущее в такой же последовательности, в которой их понес плательщик (письмо Минфина РФ от 27 мая 2019 г. № 03-11-11/38174).

Расчет налоговой базы при УСН

Читать далее…

Напомним, что «упрощенец» обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка и сумму, на которую была уменьшена налоговая база по каждому налоговому периоду. Срок хранения этих документов – это срок уменьшения налоговой базы на сумму убытка плюс четыре года после окончания года, в котором убыток был окончательно списан (пп. 8 п. 1 ст. 23, абз. 7 п. 7 ст. 346.18 НК РФ).

Срок уплаты минимального налога

Минимальный налог должен быть уплачен в те же сроки, которые предусмотрены для уплаты налога по итогам года (п. 7 ст. 346.21, ст. 346.23 НК РФ):

  • для организаций – не позднее 31 марта следующего года;
  • для ИП – не позднее 30 апреля следующего года.

Если последний день уплаты совпадет с выходным днем, то крайнюю дату переносят на следующий за ним ближайший рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА

Полная информация о правилах учета и налогах для бухгалтера. Только конкретный алгоритм действий, примеры из практики и советы экспертов.

Ничего лишнего. Всегда актуальная информация.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *