Алексей спрашивает: «Открыл ИП на УСН для продаж на маркетплейсе. Как у меня будут рассчитываться налоги?»
Все зависит от вида УСН и схемы, по которой вы платите агентское вознаграждение
Маркетплейсы продают товары предпринимателей на своей площадке и за это берут с предпринимателей агентское вознаграждение. Есть два вида расчета вознаграждения:
- ИП получает всю выручку с продажи товара, а потом выплачивает вознаграждение площадке отдельно.
- Маркетплейс сразу удерживает свое вознаграждение и переводит ИП остаток.
В обоих случаях доход ИП — вся сумма с продажи товара. Неважно, сколько денег ИП получил на счет.
Если ИП получает выручку с продажи и выплачивает агентское вознаграждение отдельно
Каждый месяц маркетплейс перечисляет предпринимателю всю выручку за продажу товаров. С этой суммы ИП платит отдельно агентское вознаграждение — один или два раза в месяц, зависит от договора с площадкой.
На УСН «Доходы». Для расчета налога учитывается только доход. Со всей суммы, которая пришла на счет, нужно заплатить налог:
ИП работает по ставке 6%. За первый квартал 2021 года он получил от маркетплейса 500 000 ₽.
Налог: 500 000 ₽ × 6% = 30 000 ₽.
Если продаете еще через собственный интернет-магазин и торговую точку, нужно включить и эти доходы.
На УСН «Доходы минус расходы». Доходы здесь — все, что пришло от маркетплейса на счет. Расходы — агентское вознаграждение, которое вы платите площадке.
Ставка — 15%. За первый квартал 2021 года доход с маркетплейса — 500 000 ₽. Агентское вознаграждение — 100 000 ₽.
Налог: (500 000 ₽ − 100 000 ₽) × 15% = 60 000 ₽.
Режим УСН «Доходы минус расходы» выгодно выбирать, если расходы составляют свыше 60% доходов.
Если маркетплейс сразу удерживает агентское вознаграждение с выручки продавца
На счет придет сумма с продаж товара за вычетом агентского вознаграждения.
На УСН «Доходы». Доходы — вся сумма за проданные товары плюс агентское вознаграждение. Обычно эта сумма отражается в личном кабинете продавца на маркетплейсе, там же вы найдете сумму вознаграждения площадки.
Ставка — 6%. За первый квартал 2021 ИП продал товаров на 500 000 ₽. Агентское вознаграждение площадки — 100 000 ₽. Маркетплейс перевел продавцу 400 000 ₽.
Налог — 500 000 ₽ × 6% = 30 000 ₽.
На УСН «Доходы минус расходы». Агентское вознаграждение учитывается как расход. Налог считаем с суммы, которая поступила на счет.
Ставка — 15%. За первый квартал 2021 ИП продал товаров на 500 000 ₽. Агентское вознаграждение площадки — 100 000 ₽. Маркетплейс перевел продавцу 400 000 ₽.
Налог — 400 000 ₽ × 15% = 60 000 ₽.
Эксперты Тинькофф отвечают на вопросы читателей по налогообложению, законам, трудовым спорам и другим проблемам в бизнесе. Чтобы мы разобрали вашу ситуацию, пишите на secrets@tinkoff.ru.
Как узнать налоговую ставку
Если вы только планируете открыть ИП для продаж на маркетплейсе, уточните на сайте налоговой ставку в вашем регионе.
В разных регионах ставки налога могут различаться. Например, на УСН «Доходы» — от 1 до 6%, на УСН «Доходы минус расходы» — от 5 до 15%.
Проверить размер ставки можно на сайте налоговой. Там же — информация о льготах.
Выберем Ярославскую область
Внизу страницы найдите блок «Информация ниже зависит от вашего региона». Здесь собраны тексты законов по УСН.
Нажмите на «Загрузить», чтобы перейти к документу
Ниже расположена краткая информация по льготным ставкам.
Например, у вас есть форелевая ферма и вы работаете по УСН «Доходы минус расходы» в Ярославской области. Ваша налоговая ставка — 5%
Если ваш бизнес не попадает ни в одну из льготных категорий, то вы платите налог по федеральной ставке — 6% на УСН «Доходы» и 15% на УСН «Доходы минус расходы».
- До 4 месяцев бесплатного обслуживания
- До 500 000 ₽ на сервисы партнеров
- Бесплатная онлайн-бухгалтерия
Подробнее
Как открыть интернет-магазин с нуля (пошаговая инструкция)
Мы подготовили для вас подробную пошаговую инструкцию о том, как открыть интернет-магазин с нуля. А также расскажем, как просто решить все юридические и технические вопросы перед началом онлайн-продаж.
Этапы открытия магазина в сети Интернет
- Подробно опишите потенциальных клиентов своего магазина и изучите конкурентов. Это пригодится для наполнения магазина, создания сайта и продвижения.
- Определитесь с ассортиментом товаров.
- Зарегистрируйте бизнес в налоговой.
- Выберите налоговый режим.
- Изучите возможные варианты оплаты и способы доставки.
- Ищите поставщиков и заключайте с ними договоры.
- Создайте сайт.
- Выберите и подключите онлайн-кассу.
- Продвигайте онлайн-магазин в интернете.
Если вы торгуете офлайн, но готовитесь к запуску интернет-магазина, некоторые этапы будут для вас неактуальны ─ пропускайте их и переходите к следующим.
Узнать подробнее
Шаг 1. Описание потенциальных клиентов и анализ конкурентов
Покупатели
Если говорить на языке маркетинга, вам нужно описать целевую аудиторию:
- кто ваши клиенты (пол, возраст, где живут, семейное положение, кем работают и другие характеристики, значимые для продаж);
- зачем им нужны или могут понадобиться товары, которые вы продаете;
- какие способы оплаты и доставки для них будут удобнее.
Конкуренты
Изучите сайты интернет-магазинов, в которых продают товары, схожие с вашими. Обратите внимание:
- как оформлен сайт;
- есть ли подробное описание товаров и фотографии;
- насколько удобно и понятно оформление заказов, нужно ли ждать звонка (письма) от менеджера или все происходит автоматически;
- легко ли найти информацию о компании, оплате, доставке;
- каким образом собирают базы клиентов, например, дают скидку на первый заказ за подписку на email или в мессенджеры;
- какие используют способы оплаты и передачи товаров, например, предлагают бесплатную доставку всем или она зависит от стоимости заказа.
Возможно, у ваших конкурентов есть еще какие-то особенности, которые выделяют их на фоне других: эксклюзивные товары, онлайн-помощь при выборе размера, быстрая доставка, удобный и красивый сайт, интересный и полезный блог и другое.
После такого анализа у вас появятся идеи, что обязательно нужно настроить на своем сайте, а еще вы поймете, как не надо делать, и избежите ошибок.
Шаг 2. Ассортимент магазина
Продумайте основные товары и возможные дополнения, чтобы посетитель сайта мог купить все необходимое у вас. Например, интернет-магазины одежды также могут продавать аксессуары, средства по уходу за тканями и другие подходящие товары.
Но сначала не пытайтесь закупить все до мелочей, выбирайте то, что наверняка заинтересует потенциальных клиентов. А остальные товары добавляйте постепенно и обязательно анализируйте, пользуются ли они спросом.
Если вы переводите продажи в онлайн или расширяете бизнес, то примерно знаете, что из товаров нужно, чтобы открыть онлайн-магазин, в котором точно будут покупатели.
Шаг 3. Регистрация бизнеса в налоговой
У владельца бизнеса есть выбор: стать ИП, открыть ООО или зарегистрироваться как плательщик налога на профессиональный доход (стать самозанятым).
Плюсы открытия ИП:
- просто ─ нужно выбрать код ОКВЭД для розничной торговли и заполнить заявление;
- можно не платить пошлину при регистрации в электронном виде или через МФЦ и нотариуса;
- не нужно вести бухучет и сдавать отчетность;
- полученную выручку можно сразу выводить с расчетного счета на свой текущий счет.
Минус открытия ИП
─ у индивидуальных предпринимателей в результате неудачного бизнеса может быть потеряно все имущество.
Для одного владельца бизнеса ИП ─ подходящий вариант, но когда интернет-магазин хотят создать несколько человек, или одним из участников будет организация, тогда лучше зарегистрировать ООО.
Оставить заявку
Налог на профессиональный доход меньше всего подходит для интернет-торговли, так как закон о самозанятых разрешает продавать только товары собственного производства и ограничивает налогоплательщика в доходах ─ не более 2,4 млн руб. в год.
У самозанятых в работе есть еще один нюанс: если вы хотите принимать оплату на сайте с банковских карт ─ вам нужно сначала стать ИП, а потом выбрать систему налогообложения ─ налог на профессиональный доход.
Дело в том, что для такого зачисления денег на счет надо подключить интернет-эквайринг. А для эквайринга, в свою очередь, нужен расчетный счет, который банки открывают только ИП и организациям.
В качестве самозанятого без статуса ИП вы сможете принимать оплату только на свой текущий счет в банке или электронные кошельки. Но покупателям это не так удобно: им придется переводить оплату через сервисы банков или платежных систем ─ вводить реквизиты вашей карты, номер телефона или кошелька. И иногда платить комиссию за переводы.
Шаг 4. Выбор системы налогообложения
Про налог на профессиональный доход подробно написано в шаге 3. Здесь расскажем про другие режимы ─ упрощенку, основной, патент.
Для интернет-магазина больше подходят УСН и ОСНО (основная система налогообложения). Их можно применять и ИП, и организациям.
Особенности УСН
- ограничения по численности ─ не более 100 человек, включая штатников, совместителей и всех, кто работает по договорам гражданско-правового характера;
- ограничения по доходам ─ не более 150 млн руб. в год;
- налоговую декларацию надо сдавать раз в год, а налог считать и платить ежеквартально;
- взносы за сотрудников и отчетность в фонды на общих основаниях;
- по НДС отчитываться не нужно, но только если вы не импортируете товары из-за границы;
- налог на имущество надо платить только с объектов недвижимости по кадастровой стоимости (торговые центры, жилые помещения, гаражи и другие объекты, перечисленные в ст. 378.2 НК РФ);
- можно выбрать объект налогообложения и налоговую ставку;
- онлайн-касса для ИП на УСН нужна.
Выбирая между УСН 6% и 15%, обязательно просчитайте, как вам будет выгоднее. Но есть одно правило ─ пока доля расходов не превысит 60% от доходов, выгоднее упрощенка 6%. И помните, что список затрат, которые можно принять при расчете налога, находится в ст. 346.16 НК РФ и в нем нет «прочих затрат».
Совет. Если вы выбрали УСН 15% и заказали подрядчику разработку интернет-магазина, то такие затраты вы сможете учесть при расчете налога. Только нужно оплатить работы и подписать с исполнителем лицензионный договор на передачу исключительных прав.
ОСНО
ОСНО ─ более сложный налоговый режим, так как надо отчитываться по НДС, выставлять покупателям счета-фактуры, считать налоги на имущество и на прибыль. Зато нет никаких ограничений.
Что касается патента, по НК РФ (ст. 346.26 и 346.43) на этом налоговом режиме к розничной торговле не относят продажи товаров через «компьютерные сети». Это значит, что у офлайн-магазина может быть сайт, но только информационный без возможности что-то заказать и оплатить.
Если у вас уже есть торговая точка на патенте, вы можете открыть интернет-магазин на упрощенке ─ НК позволяет совмещать эти налоговые режимы.
Открыть РКО
Шаг 5. Выбор вариантов оплаты и доставки
Сначала определитесь, на какой территории вы будете продавать товары. Это могут быть:
- ваш город и близлежащие населенные пункты;
- ваш регион и несколько соседних;
- вся страна;
- весь мир.
От этого зависит, как принимать оплату и доставлять заказы. Например, по городу достаточно курьеров или пунктов самовывоза. Эта же схема может подойти и для региона, но не всегда.
Для доставок по стране воспользуйтесь Почтой России, она есть практически во всех населенных пунктах, или услугами компаний СДЭК, Boxberry, Pony Express, PickPoint и других.
На сайте каждой транспортной компании есть условия работы и расценки.
Каждого владельца интернет-магазина волнует вопрос — как организовать экономную доставку. Специально для тех, кто находится в поисках оптимального решения, мы подготовили обзор 3-х вариантов организации доставки. Читать статью Как настроить доставку и сэкономить.
Также вам надо решить, как выгоднее ─ поднять цену товаров на стоимость доставки и отправлять заказы бесплатно, или, покупатели будут оплачивать транспортные расходы, но приобретать товары дешевле.
Способов приема оплаты тоже очень много: от наложенного платежа и наличных курьерам и в пункте самовывоза до переводов через операторов банков. Чем больше возможностей будет у покупателей, тем вероятнее они что-то закажут. Но так как сервисы берут комиссию, все-таки просчитайте разные варианты.
Узнать подробнее
Шаг 6. Поиск поставщиков
Внимательно отнеситесь к выбору поставщика. Для этого продумайте критерии, по которым будете оценивать компании. Это могут быть: объем поставок. условия оплаты (пред- или постоплата, товарный кредит), наличие хороших отзывов, ответственность за нарушение условий договора по качеству и/или количеству и другие.
Чтобы не начать работать с фирмой-однодневкой, компанией, близкой к банкротству, или другим ненадежным контрагентом, обязательно проверьте потенциальных поставщиков на такие ситуации:
- недостоверность сведений в ЕГРЮЛ;
- частая смена руководителей, адресов, названия;
- арбитражные дела ─ кем были истцом или ответчиком, причины иска;
- на руководителе несколько юрлиц;
- неуплата налогов;
- проведение процедуры банкротства.
Бесплатно, но поверхностно проверить контрагента можно в сервисе налоговой «Прозрачный бизнес». Если что-то вызовет подозрение, воспользуйтесь платными базами данных.
Шаг 7. Создание сайта
Вам надо решить, как именно вы будете создавать сайт. Выбор большой: бесплатные популярные CMS (WordPress, Joomla), конструкторы сайтов (Tilda, Wix) и платформы для создания интернет-магазинов (Ecwid, AdvantShop). В интернете есть пошаговые инструкции по работе с CMS, конструкторами и платформами, которые помогут вам самостоятельно сделать сайт.
Также вы можете доверить разработку и настройки дизайна специалистам, которые создают сайты, и получить от них уже готовый интернет-магазин.
Отдельно остановимся на адресе сайта. Возможны два варианта:
-
У вашего интернет-магазина будет свой адрес, например, magazin.ru. Для этого вам надо выбрать хостинг и заплатить за покупку домена.
-
Вы откроете магазин на сайте платформы или конструктора, в этом случае можно обойтись без хостинга и домена. Но вы должны понимать, что как только перестанете оплачивать сервисы, или они закроются, ваш магазин станет недоступным для покупателей.
При работе с каталогом товаров используйте качественные фотографии и/или видео, а также подробные описания. Это поможет покупателям сделать выбор. Не забудьте про кнопку «Купить» на странице каждого товара.
Информацию о вашей компании, доставке, оплате и правилах возврата разместите на видном месте, например, в верхнем меню или подвале сайта, чтобы посетители могли ознакомиться с условиями в любое время.
Продажи через маркетплейс: особенности учета
Марина Баландина, профессиональный бухгалтер
Онлайн-продажи в России растут: за 2020 год объем вырос почти вдвое. На этой волне все больше продавцов выходит в онлайн, и самый быстрый способ сделать это — через маркетплейсы. Но чтобы торговля через маркетплейсы действительно принесла прибыль, нужно продумать множество нюансов, в том числе вопросы учета и налогообложения. Их подробно разберем в этой статье.
Для ИП, в отличие от ООО, доступны такие налоговые режимы, как патент и налог на профессиональный доход (или самозанятость), которые позволяют хорошо сэкономить на налогах. Но при работе с маркетплейсами применение этих спецрежимов имеет существенные ограничения.
- ПСН нельзя применять при торговле через маркетплейс, потому что интернет-торговля — это не розничная торговля.
Если у вас уже есть патент, например, по розничной торговле и вы хотите начать продавать через маркетплейсы, то выгоднее совмещать патент с УСН. Для этого перейдите на УСН по всей деятельности, кроме той, которая на патенте. Если этого не сделать, то все доходы от продаж на маркетплейсе автоматом подпадут под общую систему. А это 13% НДФЛ с прибыли и 20% НДС с доходов.
- Самозанятым нельзя перепродавать товар, можно продавать только товар собственного производства.
Кроме продукции, полностью изготовленной «своими руками», товаром собственного производства может считаться и доработанный. Например, если предприниматель закупает цветы и делает из них букеты или закупает запчасти и собирает из них компьютеры, — на выходе получается товар собственного производства.
Общая система налогообложения и УСН могут применяться ИП и ООО при продажах на маркетплейсах на «общих основаниях», без каких-либо особенностей. Подробнее про выбор системы налогообложения для предпринимателей можно почитать тут, для организаций — тут.
Маркетплейс — это посредник между продавцом и покупателем. На языке юристов маркетплейс, чаще всего, выступает как агент, который продает товары от имени и за счет продавца (принципала). Такая агентская схема продаж накладывает отпечаток на налоговый учет.
УСН
При УСН доходы и расходы учитываются кассовым методом, то есть по оплатам. Но при продажах на маркетплейсах есть свои особенности:
- Доходом признается вся сумма, которую оплатили покупатели, а не та, которую маркетплейс перечислил на счет продавцу. Например, продали товаров на 200 тыс. рублей, а от маркетплейса на счет пришло 185 тыс. рублей (15 тыс. рублей — удержанная комиссия) — в доходы нужно включить все 200 тыс. рублей.
- Доходы можно отражать в КУДиР на дату прихода денег от маркетплейса на счет продавца, а не на каждую дату оплаты от покупателей.
- Комиссию маркетплейса можно включить в расходы при УСН «Доходы — расходы» на дату ее удержания, то есть на дату поступления денег от маркетплейса за вычетом суммы комиссии.
- Расходы на покупку товаров отражаются в КУДиР, если они оплачены поставщику, на дату отчета маркетплейса о продажах.
ОСНО
На ОСНО, как правило, применяется метод начисления, при котором важен фактический переход права собственности на товар, а не движение денег. Передача товара на склад маркетплейса никак не влияет на доходы, расходы и НДС, ведь товар все еще остается в собственности продавца. И только когда будет получен отчет о продажах от площадки, продавец отражает:
- Доходы от продаж.
- Расходы на покупку товаров.
- НДС со стоимости проданных товаров. Счета-фактуры на розничные продажи можно не выставлять, а в книге продаж сформировать одну запись на всю сумму продаж по отчету.
Чаще всего продавец передает товар на склад маркетплейса, а маркетплейс доставляет товар покупателям по мере поступления заказов. При передаче на склад товар все еще остается в собственности продавца, поэтому для учета понадобится счет 45 «Товары отгруженные».
В СБИС для продаж на маркетплейсах используется комиссионная схема учета. Продавец одним документом оформляет перемещение товара на склад, а другим — продажи по отчету маркетплейса. Программа сама сформирует нужные проводки, спишет стоимость проданного товара, а при ОСНО — начислит НДС.
Пример учета
ООО «Выгода» (ОСНО) 25.08 отгрузило на склад Вайлдберриз партию товаров закупочной стоимостью 100 000 рублей. Маркетплейс 05.09 предоставил отчет о продажах — продано товаров на сумму 240 000 рублей (в т.ч. НДС 40 000 рублей).
Комиссия Вайлдберриз, стоимость услуг по доставке и хранению товаров составила 24 000 рублей (в т.ч. НДС 4 000 рублей). Деньги от маркетплейса на счет ООО «Выгода» поступили 06.09 за вычетом комиссии — 216 000 рублей.
Для тех, кто на УСН, бухгалтерский учет такой же, за исключением проводок по НДС. НДС с выручки не начисляется, а услуги маркетплейса отражаются в расходах в полной сумме, с учетом НДС.
Документооборот
Обмен документами с маркетплейсами осуществляется в электронном виде. Через СБИС можно настроить ЭДО, например, с такими крупнейшими российскими маркетплейсами, как Вайлдберриз и Озон. Транспортные накладные и документы реализации вы сможете отправлять прямо из своей учетной системы. Это особенно удобно при большом количестве заказов.
Онлайн-касса при продажах через маркетплейс не нужна. Все крупные площадки (Озон, Вайлдберриз, Алиэкспресс) сами формируют чеки для покупателей и отправляют их в налоговую.
Маркетплейс выступает как агент (или поверенный), поэтому в чеке в обязательном порядке указывается ИНН продавца. Все чеки автоматом отправляются в налоговую, таким образом налоговая видит, сколько зарабатывает каждый продавец на маркетплейсе.
Маркировка
Если вы продаете через маркетплейс товары, подлежащие обязательной маркировке (обувь, парфюм, детская одежда), вам потребуется фиксировать их оборот, как и при офлайн-торговле. Для этого понадобится:
- Зарегистрироваться в системе «Честный знак». В ней отражаются все операции по маркировке товаров: присвоение кодов, ввод в оборот, передача другому собственнику и вывод из оборота.
- Получить ЭЦП и подключиться к ЭДО. Через ЭДО происходит обмен электронными документами с поставщиками товаров и с маркетплейсами.
- Подключиться к ОФД, чтобы сведения о движении товаров попадали в систему «Честный знак».
Далее продажа маркированного товара строится так:
- Получаете коды маркировки в системе «Честный знак» и вводите в оборот — если вы производитель товара или импортер. Получаете коды из УПД от поставщика — если перепродаете товары.
- Выводите товары из оборота. Здесь возможны два варианта в зависимости от маркетплейса:
- Вы передаете коды товаров маркетплейсу в УПД (реализация по агентской схеме). Маркетплейс сам выводит товары из оборота при пробитии чека покупателю. Так работает, например, Озон.
- Вы не передаете коды маркировки маркетплейсу. Площадка пробивает чек покупателю без кода маркировки, соответственно, при пробитии чека товар не выводится из оборота. После получения от маркетплейса информации о продажах вы самостоятельно выводите товар из оборота. Такой вариант допустим только до 20.04.2022.
В СБИС есть комплексное решение «Маркировка под ключ». Все технические вопросы специалисты возьмут на себя — у вас будет готовая система для работы с маркированными товарами.
Налогообложение интернет-магазина
Формально интернет-магазин — это обычный магазин, разница лишь в том, что взаимодействие с покупателем на всех этапах происходит дистанционно. Но поскольку онлайн-торговля приносит реальные деньги, эта сфера контролируется налоговыми органами также, как и офлайн-магазины. Однако разница всё же есть, и довольно существенная.
Какие налоговые режимы нельзя применять для интернет-магазина?
Из шести существующих в России налоговых режимов только на ЕНВД и ПСН налог зависит не от реально получаемого дохода, а от площади торговой точки. Логика законодателей такова: чем больше площадь магазина, тем больше продаж в нем происходит. А чем больше продаж, тем выше доходы продавца и налог на эти доходы.
Надо заметить, что эта логика часто противоречит практике: иной раз небольшой магазинчик может приносить больше прибыли, чем солидная торговая точка, которая, например, расположена в неудачном месте.
И тем не менее, при расчете налоговой нагрузки на разных режимах продавцы часто выбирают ЕНВД и ПСН, потому что суммы налогов к уплате здесь в большинстве случаев значительно меньше, чем на УСН или ОСНО.
Может ли интернет-магазин работать на одном из этих налоговых режимов? Ответ на этот вопрос несколько противоречив. С одной стороны, есть несколько писем Минфина РФ со ссылками на статьи 346.27 и 346.
43 Налогового кодекса, где отмечается, что дистанционная торговля не подпадает под патент или вменёнку.
Действительно, как можно рассчитать налог для интернет-магазина в рамках ЕНВД или ПСН, если отсутствует торговая площадь как факт?
Однако есть и другие толкования со стороны Минфина, которые могут ввести предпринимателя в заблуждение: «Индивидуальный предприниматель, осуществляющий реализацию товаров через магазин или иной объект стационарной торговой сети с размещением информации об ассортименте товаров в системе Интернет, может применять патентную систему налогообложения» (цитата из Письма Минфина от 2017 года). Такое же мнение относительно возможности применять ЕНВД в интернет-торговле было озвучено в Письме Минфина от 2012 года.
Если обобщить все законодательные нюансы и заявления Минфина, получается, что патент и единый налог на вмененный доход возможны при соблюдении следующих условий:
- покупатель не должен иметь возможности отправить заказ через сайт или по телефону;
- получение товара и его оплата должны происходить только в офлайн-торговой точке, доставка заказа на дом не допускается;
- нельзя предлагать оптовые партии товаров или такие товары, которые могут использоваться только в предпринимательской деятельности (например, торговое оборудование), потому что на ЕНВД и ПСН оптовая торговля запрещена.
Таким образом, сайт должен выполнять только функцию витрины или каталога, где покупатель может ознакомиться с характеристиками и ценой товара и принять решение, стоит ли приходить за покупкой в офлайн-магазин.
В этом случает теряется главный смысл интернет-магазина, поскольку как таковой дистанционной продажи не происходит.
Однако же использование сайта-витрины при ЕНВД или ПСН позволяет продавцу продемонстрировать покупателю весь ассортимент товаров, в том числе и тех, которых в данный момент в магазине нет.
Тем более что по сравнению с обычным печатным каталогом или прайсом интернет-витрина удобнее и дешевле.
Какую систему налогообложения выбрать для интернет-магазина?
Для этого надо учитывать несколько важных критериев:
- торговый оборот;
- вид торговли — оптовая или розничная;
- наличие работников;
- доля расходов в выручке;
- наличие документов, подтверждающих легальную закупку товаров для перепродажи;
- наличие экспортно-импортных операций.
Если исключить ЕНВД и ПСН, то вариантов остается всего два: основная или упрощенная системы налогообложения. Ключевым критерием выбора должен быть предполагаемый годовой оборот: если вы укладываетесь в 150 миллионов рублей, значит, стоит выбирать упрощенку.
Также необходимо рассчитать, какую долю в выручке составят расходы на закупку партий, обработку заказов, содержание сайта, зарплату работникам и т. д. Если эта доля составит выше 65% и у вас есть возможность документально подтвердить расходы, вам лучше выбрать УСН «Доходы-расходы».
Отметим, что независимо от выбранного режима все индивидуальные предприниматели должны также платить страховые взносы за себя. Причем те, кто выбрал УСН «Доходы», имеют право в счет уплаченных за себя взносов уменьшать налог, рассчитанный к уплате. Те, кто предпочел УСН «Доходы-расходы» и ОСНО, вправе только учесть уплаченные взносы в расходах, поэтому налоговая экономия у них меньше.
Пару слов о дропшиппинге
Да, дропшиппинг тоже облагается налогом. Этот способ реализации называют еще прямой продажей от производителя, потому что интернет-магазинв данном случае выступает не продавцом, а посредником.
Как правило, никаких особенных расходов здесь не возникает, а чистая сумма агентского вознаграждения вряд ли превысит 150 миллионов рублей в год. Идеальный вариант для дропшиппинга — УСН «Доходы».
Оплата от покупателя может приходить разными способами:
- на счет основного продавца — в этом случае магазину-посреднику приходится передавать контактные данные покупателя;
- на счет магазина-посредника — основному продавцу перечисляется сумма продажи за вычетом вознаграждения. В этом случае налогом облагается не вся полученная от покупателя сумма, а только агентское вознаграждение магазина.
И помните, что интернет-магазин так же, как и офлайн-торговая точка, находится под пристальным вниманием контролирующих органов. Заниматься интернет-торговлей и совсем не платить налоги — не вариант.
Какую систему налогообложения выбрать для интернет-магазина
Для интернет-магазина можно выбрать как обычную (ОСНО), так и упрощённую систему налогообложения (УСН)
Интернет-магазин или витрина?
Если на сайте только каталог товаров с описанием и фото, то это витрина, а не интернет-магазин. Интернет-магазин — это наличие корзины и/или формы заказа товара, возможность оплатить путём перечисления на счёт с использованием агрегаторов либо напрямую или наличными курьеру.
ПримерВы индивидуальный предприниматель (ИП), у вас есть розничная точка продаж и налоги вы платите через оформление патента. В этом случае можно создать витрину (сайт каталог) и указать телефон.
Покупатели знакомятся с товаром на сайте, могут выяснить наличие по телефону, но не заказать, а купить непосредственно в вашей розничной точке продаж (фактическом магазине). Поскольку системы электронных платежей и курьерской доставки нет, а также приём платежей осуществляется в стационарной точке продажи, то такая деятельность будет попадать под патентную.
Это, пожалуй, единственный легальный вариант работы под патентом, все остальные попадают под «упрощёнку» (УСН) и общий режим (ОСНО).
Коды ОКВЭД для интернет-магазина
ОКВЭД — общероссийский классификатор видов экономической деятельности.
Код ОКВЭД для интернет-магазина 47.91.2 «Торговля розничная, осуществляемая непосредственно при помощи информационно-коммуникационной сети Интернет».
Если у вас уже есть юридическое лицо или оформлено предпринимательство, проверьте, присутствует ли данный вид деятельности в сведениях о вашем бизнесе в государственном реестре.
Это можно узнать из выписки из ЕГРЮЛ (ЕГРИП).
Если необходимого кода ОКВЭД в реестре нет, нужно внести дополнения. Для этого в налоговую инспекцию подаётся заявление по форме № Р14001 для организации или по форме № Р24001 для предпринимателя в течение 3-х рабочих дней с момента начала торговли в интернет-магазине.
Торговля в сети должна быть прописана в уставе организации как возможный вид деятельности. Если этого нет, то вместо заявления по форме № Р14001 оформляется и подаётся заявление по форме № Р13001, а также вносятся изменения в учредительные документы.
Для организации оптовой торговли через сеть Интернет указываются коды оптовой торговли из разделов 46 «Торговля оптовая, кроме оптовой торговли автотранспортными средствами и мотоциклами» и 45 «Торговля оптовая и розничная автотранспортными средствами и мотоциклами и их ремонт».
При этом необходимо заключать с клиентами договоры поставки и помнить об ограничениях расчётов наличными с юридическими лицами. Указанием Центрального банка Российской Федерации от 20.06.
2007 № 1843-У установлен предельный размер расчётов наличными денежными средствами между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в сумме 100 000 руб.
Нужен или нет офис для интернет-магазина
Индивидуальный предприниматель на УСН может обойтись без офиса. В случае организации (компании) офис иметь необходимо. Есть и исключение — фирма зарегистрирована по домашнему адресу учредителя и руководителя: директор может работать дома, а с остальными сотрудниками заключаются договоры об удалённой (дистанционной) работе.
Ежемесячные арендные платежи офиса можно учитывать в составе расходов по «упрощённому» налогу, если применяется УСН с объектом налогообложения доходы минус расходы.
В бухгалтерском учёте верна будет проводка:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60 (76)
— отражены расходы по аренде офисного помещения
Аренда складских помещений и пунктов самовывоза отражается также, как и расходы на аренду офиса.
Следует учитывать, что открытие подобных помещений подпадает под определение создания обособленных подразделений в случае наличия хотя бы одного рабочего места, созданного на срок более одного месяца. Согласно приказу ФНС России от 09.06.
2011 № ММВ-7-6/362@ в течение месяца со дня создания такого подразделения необходимо подать в налоговую инспекцию заявление по форме № С-09-3-1.
Учёт создания интернет-магазина или аренды готовой площадки в сети
В случае создания сайта электронной торговли собственными силами к затратам относят заработную плату разработчиков вместе со страховыми взносами, оплату домена и хостинга. Включают и прочие траты, например, специально приобретенное программное обеспечение, CMS, шаблоны, дополнительные модули или сервисы.
В случае привлечения специалистов со стороны как физических лиц расходами будут вознаграждение по гражданско-правовому договору, страховые взносы, начисленные с этих выплат. Взносы начисляют только в ПФР и ФФОМС, в ФСС РФ не уплачиваются. взносы на травматизм могут быть перечислены, если это предусмотрено сделкой.
В случае привлечения сторонней организации расходами будет стоимость услуг, включая НДС.
Учёт расходов на создание интернет-магазина
| Бухгалтерский учёт | ||
| Если сумма затрат не превышает40 000 руб | ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 70 (69, 02, 10, 60, 76)— отражены затраты на создание интернет-магазина | ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60 (76)— отражены затраты на создание интернет-магазина |
| Если сумма затрат свыше40 000 руб | ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 70 (69, 02, 10, 60, 76)— отражены затраты на создание интернет-магазинаДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08— принят к учету в составе нематериальных активов интернет-магазинДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 05 (04)— начислена амортизация по нематериальному активу (ежемесячно) | ДЕБЕТ 08 КРЕДИТ 60 (76)— отражены затраты на создание интернет-магазинаДЕБЕТ 04 КРЕДИТ 08— принят к учету в составе нематериальных активов интернет-магазинДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 05 (04)— начислена амортизация по нематериальному активу (ежемесячно) |
| Налоговый учёт при УСН с объектом доходы минус расходы | ||
| Если сумма затрат не превышает40 000 руб | Заработную плату разработчиков и страховые взносы с нее учитывают в общем порядке по мере начисления и выплаты. Остальные суммы — как материальные расходы по мере оплаты (подп. 5, 6 и 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) | Затраты можно учесть в составе материальных расходов единовременно после их оплаты (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) |
| Если сумма затрат более40 000 руб | Интернет-магазин признается нематериальным активом и учитывается по стоимости, сформированной в бухгалтерском учёте. Расходы на создание объекта в размере оплаченных сумм в налоговом учете списываются с момента принятия объекта к бухучету ежеквартально равными долями в течение первого года использования (п. 3 ст. 346.16 НК РФ) | |
| Налоговый учёт на «упрощёнке» с объектом налогообложения доходы | ||
| Независимо от размера затрат | Уплаченные страховые взносы включают в налоговый вычет по «упрощенному» налогу (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) |
В случае аренды готового интернет-магазина на электронной площадке в сети каждый месяц исчисляются расходы по аренде сайта, хостинга и т. д. и учитываются в составе материальных расходов при УСН (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В бухгалтерском учёте имеем проводку:
ДЕБЕТ 44 КРЕДИТ 60 (76)
— отражены расходы по аренде электронной площадки (интернет-магазина)
Учёт расходов на обслуживание интернет-магазина
Ежемесячные затраты на Интернет списываются как расходы на услуги связи (подп. 18 п. 1 ст. 346.16 НК РФ) при УСН. Оплату хостинга и доменного имени, а также прочих расходов по обслуживанию и технической поддержке интернет-магазина учитывают в составе материальных затрат (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Расходами по наполнению сайта являются выплаты зарплаты для штатных сотрудников. В случае привлечения специалистов по гражданско-правовому договору расходами будут их вознаграждения.
В бухгалтерском учете все текущие затраты, связанные с работой интернет-магазина, учитывают по дебету счёта 44 «Расходы на продажу».