Может ли ИП без работников по одному из видов деятельности уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов?

Все без исключения российские предприниматели вне зависимости от выбранного режима (УСН, ОСНО, ЕНВД) обязаны перечислять налоги в бюджет. ИП при ЕНВД вправе снизить их на перечисленные ранее страховые сборы. Для этого нужно знать кое-какие нюансы.

Как платить налоги ИП на ЕНВД без работников

Сумма вмененного дохода напрямую зависит от нескольких факторов, включая регион и разновидность деятельности. Согласно ст. 346.31 НК РФ ставка установлена на уровне 15 % от дохода, однако итоговый размер корректируется коэффициентами К1 и К2.

Может ли ИП без работников по одному из видов деятельности уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов?

Порядок уменьшения суммы налогообложения

Сумма налога определяется по формуле:

ЕНВД = Бд х Фп х К1 х К2×15 %, в которой:

  • Бд — базовый доход;
  • Фп- физический показатель;
  • К1 — установленный коэффициент-дефлятор (определяется с учетом инфляции);
  • К2 — корректирующий коэффициент (напрямую зависит от разновидности ведения предпринимательской деятельности и определяется по местам).

Важно! Нормами регионального законодательства с октября 2015 г. допускается возможность использования ставки от 7,5 до 15 % для каждой отдельной категории налогоплательщиков и вида занятости.

Может ли ИП без работников по одному из видов деятельности уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов?

Порядок расчета ЕНВД

Налоговая служба для предпринимателей, которые используют вмененку, установила отчетный период в три месяца (квартал). Согласно с нормами федерального законодательства, налог должен быть перечислен в срок до 25-ого числа месяца, который следует за прошедшим отчетным периодом.

Если дата уплаты выпадает на выходной или праздничный нерабочий день, оплата производится в первый рабочий день после праздников.

Уменьшение страховых взносов

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы для ИП без сотрудников за счет фиксированных сумм:

  • на пенсионное страхование ОПС (обязательный взнос согласно нормам законодательства);
  • на ФФОМС.

ИП УСН «Доходы минус расходы» — уменьшение УСН на страховые взносы

Следовательно, допускается возможность снижения ЕНВД на сумму страховых взносов ИП без работников за себя. Уменьшать можно согласно установленным правилам законодательства РФ.

К сведению! ИП на ЕНВД без работников, которые не начисляют каких-либо выплат и прочего материального вознаграждения физическим лицам, оставляют за собой право полностью снизить вмененный размер на перечисленные ранее сборы на страхование. К примеру, если сборы превышают либо приравниваются к сумме налога, то в его оплате отсутствует необходимость, что считается существенным преимуществом.

Уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов ИП без работников можно до момента утраты оснований.

Какую отчетность нужно сдавать на вмененке без сотрудников

Сколько платит ИП за работника — налоги и взносы за сотрудников

Срок сдачи налоговой декларации по ЕНВД регулируется нормами ст. 346.32 НК РФ. Согласно правилам, декларация сдается в ФНС по месту регистрации ежеквартально не позднее 20-ого числа месяца, который следует за прошедшим отчетным периодом.

Если последний день подачи выпадает на нерабочий выходной или праздничный день, то день оплаты автоматически переносится на первый рабочий.

В случае игнорирования сроков сдачи декларации в установленный срок индивидуальный предприниматель привлекается к административной ответственности в виде штрафа 5 % от исчисляемой суммы налога, который подлежит перечислению в государственный бюджет за каждый месяц просрочки. Размер не может быть больше 30 % от полной суммы и не меньше 1000 руб*. Порядок установлен ст. 119 НК РФ.

Может ли ИП без работников по одному из видов деятельности уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов?

Отчетность при использовании ЕНВД

Для ИП при ЕНВД отчетность без работников можно сдать в режиме онлайн либо по почте (письмо отсылается заказное с уведомлением о принятии).

Какие фиксированные платежи платить

ИП на патенте — какие налоги платить, обязательные взносы

Размеры обязательных взносов для российских индивидуальных предпринимателей на вмененном режиме налогообложения установлены нормами ст. 430 НК РФ и в 2019 г. составляют:

  • взнос в Пенсионный фонд при условии, что доход за календарный отчетный год не превысил 300 тыс. руб. — 29,3 тыс. руб.;
  • взнос в Пенсионный фонд при условии, что доход за календарный отчетный год превысил 300 тыс. руб. — 29,3 тыс. руб. + 1 % от размера превышения (не больше 234,8 тыс. руб.);
  • взнос на обязательное медицинское страхование — 6,8 тыс. руб.

Важно! За неуплату положенных взносов начисляется штраф в установленном размере + пеня за каждый день просрочки.

Плюсы для ИП на ЕНВД без работников

Применение вмененного дохода российскими бизнесменами без наемного штата сотрудников влечет за собой многочисленные преимущества, среди которых:

  • полное освобождение от необходимости расчета подоходного налога, НДС, налога на имущество, которое может быть использовано предпринимателем в своей работе;
  • отсутствие необходимости сдачи бухгалтерской отчетности, что влечет возможность экономии, поскольку не нужно нанимать бухгалтера;
  • можно не устанавливать ККТ. Касса не используется при условии, что предприниматель может подтвердить продажу товара либо услуг товарным чеком, БСО, квитанцией либо иным видом документов.

Одновременно с этим имеются и недостатки, которые заключаются в следующем:

  • отсутствует вариант сдачи нулевой отчетности. Налог нужно платить даже при отсутствии предпринимательской деятельности;
  • решение относительно использования спецрежима либо его отмены принимается местным органом самоуправления.

Важно! Предприниматель при использовании спецрежима налогообложения берет на себя обязанности по соблюдению установленных правил ведения кассы и расчетных сделок с наличными денежными средствами либо безналичной формой оплаты в соответствии со ст. 346.26 НК РФ.

Главные отличия от ЕНВД с наемными сотрудниками

Все без исключения индивидуальные предприниматели на ЕНВД, которые используют в своей работе труд наемного персонала, берут на себя обязанности по формированию и своевременной сдачи отчета по:

  • начисленным и удержанным налогам на доходы физических лиц;
  • персонифицированному налогу;
  • удержанным страховым взносам и вычету.

Может ли ИП без работников по одному из видов деятельности уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов?

Наличие штата сотрудников увеличивает нагрузку на ИП

Помимо этого, все без исключения работодатели ИП, которые используют труд наемного рабочего, берут на себя обязанность:

  • вести, согласно правилам федерального законодательства РФ, кадровый учет;
  • осуществлять жесткий контроль за охраной условий рабочего места наемных сотрудников;
  • своевременно определять размер и перечислять заработную плату наемному штату персонала;
  • определять и удерживать взятые на себя обязательства по страховым взносам и подоходному налогу в частности;
  • своевременно заполнять и передавать на проверку в ИФНС отчетную документацию по наемному персоналу.

Может ли ИП без работников по одному из видов деятельности уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов?

Штрафы

Необходимо помнить, что основной отчетной документацией по наемному штату сотрудников является декларация. Она подлежит передаче на проверку в налоговый орган по месту ведения предпринимательской деятельности за исключением: розничной торговли, грузовых перевозок и прочего вида бизнеса, по которым сдача осуществляется по месту регистрации.

При игнорировании правил предусматривается административная ответственность в виде штрафов и пеней. Поэтому лучше не рисковать, а оформлять все правильно и в срок.

*Цены указаны на июль 2019 г.

Тyзoвa Eвгения Михaйлoвнa

Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов в 2021 году для ИП

Может ли ИП без работников по одному из видов деятельности уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов?

Здравствуйте!В этой статье мы обсудим способы уменьшения вмененного налога ИП в 2021 году.

Сегодня вы узнаете:

  1. На что возможно снизить ЕНВД;
  2. Как происходит уменьшение на страховые взносы;
  3. Какие актуальны ограничения.

Вспомним, чем ЕНВД отличается от других специальных налоговых систем, доступных ИП:

  • Величина налога зависит не от прибыли, а от специфики деятельности ИП и различных физических параметров (рабочая площадь, количество сотрудников);
  • При расчете налога применяются повышающие коэффициенты, зависящие от экономики в стране, в отдельном регионе;
  • Уплата производится ежеквартально, до 25 числа первого месяца в следующем квартале;
  • ИП освобожден от налога на доходы физического лица, на имущество и НДС.

Налоговый Кодекс разрешает снижение ЕНВД на размер страховых взносов, уплаченных бизнесменом в государственные фонды (ПФР и ФСС).

Все нормы закона, касающиеся ЕНВД прописаны в статье 26 НК РФ.

Уменьшение ЕНВД

Прежде чем производить уменьшение, ЕНВД нужно рассчитать. Налоговая база и вмененный доход не уменьшаются. Снижение итоговой суммы возможно уже после окончательного расчета, и зависит оно от страховых выплат предпринимателя.

Основание для вычета Максимальный вычет
Самозанятый ИП Минимальные обязательные взносы в ФСС и ПФ 100%
ИП-работодатель Страховые взносы за сотрудников, взносы ИП за себя 50% суммы налога

Как формируется вычет

При уменьшении учитываются отчисления, сделанные в рамках квартала, за который уплачивается налог. Проще говоря, взносы, совершенные в первом квартале, пойдут на снижение налога в том же первом квартале.

Не имеет значения, когда страховые взносы были начислены, во внимание берется дата, когда они были оплачены.

Стоит учитывать и другие нюансы:

  1. На сокращение суммы налога идут только взносы, начисленные предпринимателю, когда он являлся плательщиком ЕНВД. Например, ИП перешел на вмененку в середине квартала. Взносы, начисленные ему в первой половине периода, до того, как он подал заявление о применении ЕНВД, не будут учитываться в формировании вычета.
  2. Вычет формируют только взносы, оплаченные согласно законодательству. То есть ошибочная переплата учитываться не будет.
  3. Дополнительное добровольное страхование ИП не рассматривается.

В общей сложности ИП может сэкономить на налоге за счет:

  1. Собственное пенсионное страхование – 29 354 рубля при доходе до 300 000 рублей в год и 1% от дохода, выше этой границы.
  2. Собственное медицинское страхование – 6 884 рубля.
  3. Страховые взносы за работников.
  4. Дни нетрудоспособности и иные пособия, оплачиваемые из средств работодателя (первые три дня больничного).

Размер вычета

  • Самозанятый ИП имеет шанс сократить сумму налога на все обязательные страховые взносы вплоть до 100% от самого налога.
  • ИП, имеющий статус работодателя, совершает больше взносов, на которые можно уменьшить ЕНВД (он платит не только за себя, но и за сотрудников), но закон не позволяет ему снизить налог более чем на 50%.
  • Если сумма, уплаченная предпринимателем в ФМОС и ПФР, превысила квартальный ЕНВД, никакого перерасчета на следующий период не последует.
Читайте также:  Можно ли снять офис для занятия незарегистрированной предпринимательской деятельностью?

Пример. Ежеквартально ЕНВД самозанятого ИП составляет 18 000 рублей.

В первом квартале ИП перечислил в налоговую страховые взносы в размере 23 000 рублей. Он может свести налог к нулю: 18 000 — 23 000 = -5 000 руб. Превышающие вычет 5000 рублей на следующий квартал не переносятся. Именно поэтому столь важно грамотно делить на периоды все страховые взносы.

Уменьшение ЕНВД для ИП без работников

Предпринимателю без наемных работников можно полностью сократить налог на сумму уплаченных взносов, процедура совершенно законна, даже если в итоге ЕНВД будет сведен к нулю.

ЕНВД у предпринимателя без наемных сотрудников может бытьуменьшен на взносы за себя, которые он обязан уплачивать на пенсионное и медицинское страхование.

Чтобы равномерно сократить свои расходы, самозанятому индивидуальному предпринимателю нужно уплачивать взносы на страхование дробно, ежеквартально. То есть разбить их на четыре приблизительно равные части и оплачивать их ежеквартально.

В итоге бизнесмен без наемных сотрудников раз в квартал должен уплатить 7 338.50 рублей на пенсионное страхование и 1 721 рубль на медицинское.

Разделение страховых взносов на кварталы необходимо, когда сумму налога можно приблизить к нулю.

Пример. При ежегодных страховых взносах 36 238 руб. самозанятый ИП должен платить 10 000 руб. налога раз в квартал. Если он забудет разделить страховые взносы и оплатит их за раз, к, примеру, в 4-ом квартале, то, в этом случае, в трех кварталах он потратит на налоги по 10 000 руб., а в четвертом, после совершения взносов на 36 238 руб.

, он будет иметь право вычесть их из налога по ЕНВД за этот квартал, сведя налог к нулю. Таким образом, предприниматель за 2021 год заплатит: (10 000 * 3) + 36 238 = 66 238 руб. Но если бы он решил платить страховые взносы, равными долями, по 9 059,50 руб. в квартал и каждый раз уменьшать на них ЕНВД до 940,50 руб.

, то за год он бы потратил (940,50 * 4) + (9 059,50 *4) = 40 000 руб.

Для наглядности представим этот пример в виде таблицы:

Временный интервал Вариант 1  Вариант 2 
Период ЕНВД (руб.) Страховые взносы (руб.) ЕНВД (руб.) Страховые взносы (руб.)
1 квартал 10 000 940,50 9 059,50
2 квартал 10 000 940,50 9 059,50
3 квартал 10 000 940,50 9 059,50
4 квартал  0 36  238 940,50 9 059,50
Итого за 2018 год: 66 238 руб. 40 000 руб.

Уменьшение ЕНВД для ИП с работниками

ИП с наемными работниками может уменьшить налог наполовину за счет страховых взносов за сотрудников и за себя. То есть, даже если взносы за сотрудников по сумме перекрывают налог полностью, 50% от него работодателю придется заплатить в любом случае.

До 1 января 2017 года взносы ИП-работодателя за себя не учитывались, но теперь, в сумму уменьшения с работниками идут все страховые взносы.

Пример. Сумма ЕНВД для ИП с наемным сотрудником равна 23 000 руб. Страховые взносы за работников – 11 000 руб., за себя – 9 059,50 руб.

ИП-работодатель может уменьшить сумму налога не более чем на 50%, а значит в любом случае ему придется заплатить 11 500 руб. Получается, что он сможет вычесть из ЕНВД 11 000 руб.

взносов за работника и оставшиеся 500 руб. из собственных фиксированных страховых платежей.

Важно понимать, что работодателем ИП в данном случае будет считаться не с момента заключения трудового договора с сотрудником, а с момента выплаты первой зарплаты.

Например, индивидуальный предприниматель на ЕНВД берет на работу первого сотрудника 22 июня. Первая заработная плата будет выплачена 10 июля. Значит второй квартал (апрель, май, июнь), как и первый, ИП будет признан самозанятым, и сможет уменьшить ЕНВД на 100% взносов за себя. В третьем квартале ИП уже приобретает статус работодателя.

Уменьшение ЕНВД за счет физических показателей

Другой способ уменьшить сумму вмененного налога – сократить физические показатели своей деятельности.

Напомним, что ЕНВД рассчитывается по формуле: размер базового дохода * физический показатель * повышающий коэффициент №1 * повышающий коэффициент №2 * 15%

Что из слагаемых данной формулы может изменить ИП, чтобы уменьшить налог?

Составляющая налога Откуда берется Возможно ли изменить
Базовый доход Постоянная величина, зависимая от вида деятельности. Значение указано в налоговом кодексе
Физические показатели Зависят от рода деятельности. Например: количество сотрудников, торговая площадь +
Коэффициент №1 Ежегодно устанавливается государством
Коэффициент №2 Устанавливается региональными властями
Процентная ставка Фиксирована и сейчас составляет 15%

Теперь становится ясно, что если все страховые взносы ИП оплачивает ежеквартально и уменьшает на них ЕНВД, но налог все равно остается непосильной ношей, необходимо браться за физические показатели, утяжеляющие налоговое бремя. Доступные для изменения параметры зависят от сферы деятельности предпринимателя.

Самые распространенные:

  1. Торговая площадь. Иногда владельцу магазина лучше отдать лишнюю площадь под склад или служебное помещение (от их размеров налог не зависит). При этом важно после реорганизации пригласить на торговую точку инспектора, чтобы тот подтвердил и зафиксировал все изменения. После этого можно смело подавать в налоговую новый расчет ЕНВД.
  2. Наемные сотрудники. Во многих видах деятельности сумма ЕНВД зависит от числа работников на предприятии. Уменьшить их количество вовсе не всегда означает увольнение. Часть сотрудников можно перевести на другое юридическое лицо или на другой вид деятельности (ведь ИП имеет право вести несколько направлений бизнеса и по каждому сдавать отдельную налоговую декларацию).

Опытные бизнесмены советуют и другие хитрости по уменьшению ЕНВД. Например, грамотное совмещение ЕНВД с УСН или ОСНО может обернуться в пользу предпринимателя.

ИП должен рассчитать все возможные комбинации или обратиться за соответствующей помощью к специалисту. Не стоит экономить на том, что в будущем поможет сократить расходы, тем более, если эти расходы – это налоги – самые неприятные и нелюбимые траты всех бизнесменов.

Как уменьшить ЕНВД на страховые взносы

Уменьшение налога на сумму обязательных страховых взносов – право всех предприятий и ИП, которые пользуются системой ЕНВД. Многие налогоплательщики не знают о такой возможности. Либо пользуются сведениями, которые давно устарели.

Какими способами можно уменьшить

Неважно, оплачены ли взносы за текущий период. Например, компания рассчиталась в октябре за сентябрь. В этом же месяце перечисляются обязательные взносы за июнь. Тогда налог на четвёртый квартал уменьшается, вполне законно.

Основа – только исчисленные обязательные взносы. Не важно, какими были переплаты, существуют ли они вообще.

Максимум на 50% можно снижать сумму для ИП с работниками. Здесь другие показатели тоже не играют роли.

Может ли ИП без работников по одному из видов деятельности уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов?

Ограничения

346.32 НК РФ устанавливает некоторые особенности, связанные с данным процессом. В некоторых ситуациях уменьшение ЕНВД на страховые взносы происходит не больше, чем наполовину.

Рассмотрим пример.

  1. Компания состоит на учёте в налоговом органе по месту текущего нахождения.
  2. Обязательно проходит уплата соответствующих страховых взносов.
  3. В соседнем городском округе ведётся деятельность, которая облагается ЕНВД. С соответствующей ролью компания и там поставлена на учёт в контролирующих органах.
  4. Когда рассчитывают страховые взносы, компания имеет право учесть их суммы, которые выплачены там, где компания реально находится в настоящий момент.

Внимание! На всю сумму страховых взносов за себя уменьшает ЕНВД ИП, у которого отсутствуют сотрудники. Правило действует для тех кварталов, когда происходила уплата взносов. В этом случае не действует ограничение по 50%.

Что относят к страховым взносам

На 2020 год выделяют две категории, к одной из которых могут относиться страховые взносы. Есть фиксированная сумма, которая остаётся одинаковой для всех предпринимателей. На показатель не влияет даже сфера деятельности.

  • Медицинское страхование, составляющее почти 7 000 рублей.
  • Обязательное пенсионное страхование, 29 500 рублей.

36 200 рублей – общая сумма взносов для предприятий, выручка которых не превышает отметку в 300 тысяч рублей. В сумму взноса добавляется 1% от разницы, если прибыль предприятия становится больше.

Но такие способы расчёта применяются только по отношению к пенсионному страхованию. Предприниматель со статусом ИП платит за себя. Взносы за работников тоже отдельно контролируются законодательством.

Обычно расчётный доход у ИП ниже реальной прибыли. При системе ПСН действуют примерно те же правила. Из-за игнорирования предпринимательских расходов первоначальные взносы часто оказываются самыми большими.

Читайте также:  Как рассчитать единый налог к уплате?

Справка! Общий показатель со всех систем налогообложения применяется, когда сам предприниматель выбирает комбинированный подход к своему делу.

В статье 425 НК РФ указаны базовые тарифы, которые применяются по отношению ко всем ИП. Это касается и тех, кто применяет ЕНВД. Они составляют:

  1. 22% — по отношению к выплатам, которые не превышают величину для исчисления взносов на ОПС.
  2. 10% — с выплат, которые указанную величину превышают.

Класс профессионального риска по той или иной деятельности определяет, какими будут выплаты по взносам на защиту от несчастных случаев на производстве. Для ИП действует дополнительный платёж, который направляют в ПФР. 8-кратный фиксированный платёж за год – такую сумму не должны превышать все взносы, которые выплачиваются тем или иным предпринимателем.

Выгодная плата

Если ИП не содержит работников, то можно применять самые простые советы:

  • Страховые взносы «за себя» перечисляются в конце каждого квартала.
  • Иногда по состоянию к концу отчётного периода цифры превышают 300 тысяч рублей.

Тогда надо предварительно сделать расчет, сколько ЕНВД точно остаётся к оплате. Потом перечисляются деньги в ПФР, чтобы ЕНВД стал равным нулю. Если по итогам года платёж для ПФР сохраняется, то для уменьшения можно выбирать другие промежутки времени.

Для ИП работодателя можно пользоваться аналогичным порядком действий.

Уплаченный ЕНВД потом никто не вернёт, поэтому так важно свести к минимуму остальные налоговые платежи. Лишние средства перечислять в ПФР заранее не надо, в этом просто нет никакого смысла. Лучше использовать свободные финансы для извлечения дополнительной прибыли или решения других производственных задач.

Важно! В онлайн-бухгалтерии обычно пользуются такими же принципами для решения проблем.

Единый налог на вменённый доход платят те компании и предприниматели, которые занимаются определёнными видами деятельности. Это касается и конкретных услуг с товарами, и обслуживания населения в равной степени. Каждый регион самостоятельно определяет, какие именно направления работы попадают под действие ЕНВД в том или ином случае. Важный фактор – экономические особенности местности.

Главная особенность – выплата не с фактического дохода, а только с предполагаемой прибыли. При этом сама выплата остаётся фиксированной, на неё может влиять разве что текущее место расположения.

Размер выручки не имеет значения – при переходе на ЕНВД выплачивать средства обязаны все. Уплата сбора остаётся обязательным требованием даже для периодов, когда контрактов и сделок вообще не было. Исключения делают, только если деятельность приостанавливали по уважительным причинам, что требует дополнительных доказательств. Наличие документальных подтверждений становится важным условием.

Для решения вопроса рекомендуется учитывать следующие факторы:

  1. Наличие или отсутствие работников у ИП. Если режимы совмещаются, важно оценить, какие именно подчинённые заняты в каком виде деятельности. Это важно для учёта сборов, которые действуют в отношении ИП.
  2. Применяемый режим, совмещается ли сразу несколько вариантов.
  3. Дата, когда уплачивают фиксированные взносы.
  4. Фактически перечисленные суммы по фиксированным взносам.

Дополнительная информация

В расчёт уплачивают только то, что было перечислено фактически. Если взнос не уплачен – о нём забывают, пока эта ситуация не будет исправлены.

Нельзя будет учесть то, что будет больше установленной годовой суммы. Это касается даже тех ситуаций, когда сам ИП решает перечислить больше. Исчисленные и уплаченные взносы – понятия, которые похожи друг на друга, но важно не запутаться между ними. Исчисленные суммы по-другому называются учётными. Второе понятие касается сумм, которые были перечислены фактически.

Порядок расчёта взносов для ИП устанавливается в №212-ФЗ от 2009 года. Квартальный или помесячный расчёт в этом случае не предусмотрены. Надо платить только за год в целом. При этом нельзя просто так выплатить денег больше, чем указано первоначально.

Далее обязательно контролируются даты перечисления. Есть только общие даты для фиксированных перечислений, которые и служат ограничением.

При УСН предприниматели могут перечислять произвольные суммы на протяжении всего года. Или выбрать какой-то определённый момент, когда переводится вся сумма целиком. ИП сами выбирают порядок, который был бы для них самым удобным. Уменьшение тоже производится за период, когда деньги точно уплачены. Если какая-то часть осталось неучтённой – её нельзя переносить на будущий год.

Порядок учёта фиксированных взносов не зависит от того, есть у предпринимателя сотрудники или нет. Нужна только дата фактического перечисления полной суммы.

Допускается снижение не только на сами взносы, но и на другие показатели:

  • Выплаченные больничные.
  • Договоры добровольного личного страхования.

Главное – чтобы уменьшение не превышало 50%.

Если сотрудников нанимают в течение года, то предприниматель лишается права полностью уменьшать налог. Это требование всегда действует.

Как правильно уменьшить единый налог на вмененный доход (ЕНВД)?

Может ли ИП без работников по одному из видов деятельности уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов?

Недавно вышло Письмо ФНС России от 31.01.2013 г. № ЕД-4-3/1333@. В этом письме ФНС разъясняет, как правильно уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, оплаченных индивидуальным предпринимателем. 

Если читать внимательно Налоговый кодекс, а именно пункт 2 подпункт 1) Статьи 346.32., то видим, что для предпринимателя на ЕНВД с наемными работниками сумма ЕНВД уменьшается только на сумму страховых взносов в ПФР, ФОМС и ФСС, уплаченных за работников.

Таким образом, если ИП на ЕНВД имеет наемных работников, то уплаченную за себя сумму страховых взносов он не имеет права зачесть в счет уменьшения налога. 

Формулировка данного подпункта НК РФ для ЕНВД отличается от формулировки аналогичного подпункта для ИП, работающих на УСН. И на это надо обратить особое внимание! Именно разъяснению данного правила и посвящено указанное письмо ФНС России.

Кроме страховых взносов, уплаченных за работников, индивидуальный предприниматель может уменьшить ЕНВД на:

  • расходы по оплате пособий по временной нетрудоспособности работников в части, не покрытой страховыми выплатами (то есть в пределах, уплаченных работникам за счет работодателя). Число дней нетрудоспособности, которое оплачивается за счет работодателя установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ  «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» и составляет в настоящее время 3 дня.
  • суммы взносов по договорам добровольного страхования работников на случай временной нетрудоспособности. Эти взносы уменьшают ЕНВД только в случае, если страховая организация явяется лицензированной и если страховые выплаты работникам по добровольному страхованию не превышают законодательно установленный уровень.
  • При этом все эти суммы страховых взносов и выплат работникам не могут уменьшить ЕНВД более, чем на 50%.
  • Выплаченные пособия по несчастным случаям на производстве и профессиональным заболеваниям не уменьшают ЕНВД.
  • Если ИП на ЕНВД не имеет наемных работников, то на всю сумму фиксированного платежа за себя (уплаченных в пределах начисленных сумм страховых взносов в ПФР и ФФОМС) предприниматель уменьшает квартальный вмененный налог.
  • Не уменьшает ЕНВД и взносы по добровольному социальному и пенсионному страхованию индивидуального предпринимателя.

Обсуждения в х к этой статье заканчиваем. Обсуждаем в статье  ЕНВД — и опять страховые взносы…  Обязательно прочесть!!!!  

Гарантирую — никакого спама!

Только информация о новых материалах на сайте.

Как снизить «вмененный» налог на взносы — основные правила

Ниже рассмотрены основные вопросы уменьшения налога. Если интересуют нюансы, — смотрите материал в теме «Особенности уменьшения ЕНВД для ИП». Там подробно разъяснено: про прием / увольнение сотрудников в середине квартала, про совмещение режимов и ошибочную переплату взносов.

Общие условия уменьшения ЕНВД в 2018 на сумму страховых взносов

Правило 1. ИП на ЕНВД уменьшает сумму налога, которую он рассчитал «к уплате» (т.е. уменьшается сам налог, а не вмененный доход или налоговая база).

Правило 2.Условия уменьшения ЕНВД напрямую зависят от того, производит ли ИП выплаты физическим лицам*:

  • по трудовым договорам, и /или
  • по договорам гражданско-правового характера (например, на оказание услуг).

*Далее по тексту мы будем говорить «ИП с работниками» или «ИП-работодатель», имея в виду именно предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам по указанным выше договорам. Если вы приняли на работу единственного сотрудника 25 декабря и заплатили ему первую зарплату 5 января, то в 4 квартале вы уменьшаете ЕНВД как ИП без работников (ведь выплат сотрудникам не было).

Читайте также:  Может ли ИП оказывать услуги зарубежной компании?
На какие взносы можно снизить «вмененный» налог и на сколько

На что уменьшается налог Максимальный вычет ИП без работников

ИП с работниками (с 01.01.2017)

взносы «за себя» 100% ЕНВД
взносы «за себя», страховые взносы за работников и больничные 50% ЕНВД

Обратите внимание: если ИП производил выплаты наемным работникам, то налог он может уменьшить не более, чем на половину, при этом начиная с 2017 года страховые взносы «за себя» также идут в вычет.

Правило 3. К уменьшению можно принять суммы взносов, фактически уплаченные в том же периоде, за который рассчитан налог, т.е. все взносы, перечисленные в 1 квартале 2019, уменьшают ЕНВД за 1 квартал 2019. И неважно, за какой период начислены сами взносы (например, это могут быть взносы за 2015 год или вообще 2014…, если только в эти периоды ИП был на ЕНВД — см. далее).

Правило 4. ЕНВД можно уменьшить только на взносы, которые уплачены за период, когда ИП являлся плательщиком ЕНВД. То есть, если ИП открыл розничный магазин на ЕНВД в середине квартала, страховые взносы принять к вычету можно только те, что начислены с середины квартала.

Правило 5. В состав вычета по ЕНВД включаются только взносы, исчисленные в соответствии с законодательством. Если ИП ошибочно заплатил взносов больше положенного, – переплата по страховым взносам уменьшает ЕНВД в особом порядке (этот вопрос см. в следующей теме об особенностях уменьшения «вмененки»).

Как выгоднее уплачивать страховые взносы, чтобы уменьшить ЕНВД

Простой, понятный и выгодный способ оплаты страховых взносов для ИП без работников:

  1. В конце каждого квартала ИП перечисляет страховые взносы «за себя»

    • в размере ¼ обязательного фиксированного годового платежа, в 2018 году – это 8 096,25 руб. в квартал (32 385 руб. / 4), в 2019 – 9 059,50 руб. (36 238 / 4);
  2. Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается «вмененный» доход с начала года нарастающим итогом):

    • предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – уплаченные «за себя» в квартале взносы (см. п.1);
    • перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным нулю (или минимальным, если платеж 1% в ПФР небольшой).
    • если по итогам года остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года и уменьшить ЕНВД уже за 1 квартал.
  • Аналогичный принцип перечисления страховых платежей для ИП — работодателя:
  1. В конце каждого квартала считаем перечисленные за работников страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и затраты по добровольному страхованию (подробнее см. далее раздел 4 данной статьи) – эти суммы будут уменьшать ЕНВД.

  2. Предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – вычеты за работников (п.1). Если к оплате более 50% налога, то платим взносы «за себя» (но только за период до конца отчетного квартала, т.е. строго не авансом).

  3. Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается «вмененный» доход с начала года нарастающим итогом) – перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным или максимально приблизился к 50% налога.

  4. В конце года перечисляем, если есть – остаток страховых взносов «за себя». Если остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года.

  1. Таким образом решаем две важные задачи:
  • с одной стороны, минимизируем налоговые платежи, поскольку уплаченный ЕНВД никто потом не вернет (и «перезачесть» уже уплаченные суммы налога нельзя),
  • с другой стороны, «лишнего» заранее в ПФР не платим, потому что: а какой в этом смысл? Лучше оставить деньги в бизнесе или разместить во вклад, или приберечь для снижения налога в другом периоде (здесь мы имеем в виду хоть сколько-нибудь существенные суммы, а не 100 руб.).
  • По такому принципу делает расчет платежей и сервис онлайн-бухгалтерии.
  • Программа ✔ напомнит о сроках перечисления налога, ✔ учтет все ранее сделанные взносы, ✔ для минимизации налогов предложит ИП сделать дополнительные перечисления взносов «за себя», если есть остаток.
  • Это отличная помощь и в расчетах, и в отправке платежей, деклараций — все формируется и направляется онлайн нажатием пары кнопок.

На какие взносы можно уменьшить единый налог на вмененный доход — состав вычета:

  • страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере;
  • страховые взносы в пенсионный фонд, уплаченные предпринимателем за себя, в размере 1% с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.*

Как ИП уменьшить ЕНВД на фиксированные страховые взносы

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 346.

32 Налогового кодекса РФ, при применении сис­темы налогообложения в виде ЕНВД индивиду­альный предприниматель, который производит выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшает сумму налога (авансовых пла­тежей по нему), исчисленную за налоговый пе­риод, на сумму уплаченных страховых взносов:

  • на обязательное пенсионное страхование;
  • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на обязательное медицинское страхование;
  • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и про­фессиональных заболеваний.

Причем сумма налога (авансовых платежей по нему) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Справка: для плательщиков единого налога на вмененный доход налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

По пункту 2.1 статьи 346.

32 Налогового ко­декса РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознагра­ждения физическим лицам, при применении системы налогообложения в виде ЕНВД умень­шают сумму налога (авансовых платежей по нему) на уплаченные страховые взносы в Пен­сионный фонд РФ и ФФОМС в фиксированном размере. Отметим, что при этом ограничение в размере 50 процентов от суммы исчисленно­го налога не применяется.

  • Напомним, фиксированный размер страхо­вого взноса по обязательному пенсионному страхованию в 2013 году равен 32 479,20 ру­блям. Если плательщик этого взноса 1966 года рождения и старше, то всю эту сумму он уплачи­вает на страховую часть;
  • Если плательщик 19 67 год а рождения и младше, то взносы в Пенсионный фонд РФ составят на страховую часть – 24 984 рублей, на нако­пительную часть – 7495,20 рублей.
  • Фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхованию в 2013 году равен 3185,46 рублям.

Предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение кален­дарного года.

Окончательная уплата страховых взносов в фиксированном размере должна быть произведена не позднее 31 декабря ка­лендарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве ин­дивидуального предпринимателя.

Если бизнес­мен вел деятельность не весь расчетный пери­од, то страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС ему следует уплатить пропорциональ­но месяцам ведения такой деятельности.

ИП не обязаны исчислять и уплачивать за самих себя страховые взносы по обязательно­му социальному страхованию на случай вре­менной нетрудоспособности и в связи с мате­ринством в ФСС России.

Пример

Индивидуальный предприниматель А.Л. Крикунова применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Наемных работников у нее нет.

В I квартале она начислила и уплатила: – в ПФР фиксированный размер страхового взно­са по обязательному пенсионному страхованию в размере 8119,8 рублей; – в ФФОМС фиксированный размер страхового взноса по обязательному медицинскому страхо­ванию на сумму 796,4 рублей. Общая сумма уплаченных в I квартале страхо­вых взносов в фиксированном размере составила 8916,2 рублей (8119,8 + 796,4)

Авансовый платеж по единому налогу за I квартал А.Л. Крикунова исчислила в размере 10 000 рублей. После уменьшения этого авансового платежа на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в фиксированном размере сумма авансо­вого платежа по единому налогу за I квартал к уплате в бюджет составила 1083,8 рублей (10 000 – 8916,2).

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *