Индивидуальный предприниматель должен заплатить дополнительный взнос в размере 1% с дохода, превышающего 300 тыс. руб., за 2020 г. до 1 июля 2021 г. Максимальная сумма платежа ‒ не более 227 136 руб. (с учетом фиксированных взносов), оплачивать можно одной суммой или несколькими, КБК без изменений с прошлого года.
Если доходы индивидуального предпринимателя за отчетный период превышают 300 тыс. руб., то, кроме фиксированных взносов на пенсионное и медицинское страхование (40 874 руб. за 2020 г.), он должен заплатить расчетную часть на ОПС в размере 1% от суммы превышения дохода. Порядок расчета и оплаты дополнительных взносов имеет свои особенности.
Определение налогооблагаемой базы
Вопрос, как правильно посчитать облагаемую часть прибыли для дополнительных взносов на ОПС, заслуживает особого внимания, так как на разных налоговых режимах ИП по-разному учитывает доходную часть.
ОСНО (общий режим)
Индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения для расчета дополнительного страхового взноса, берут не всю величину доходов, а за минусом профессиональных вычетов, согласно п. 3 ст. 210 НК РФ (Постановление Конституционного суда от 30.11.2016 № 27-П). Это значение указывается в строке 060 раздела 3 декларации 3-НДФЛ.
Пример 1
ИП Рубцов С.А. работает на ОСНО. За 2020 год он получил доход 700 тыс. руб. Учитываемый расход составил 200 тыс. руб. Ему придется заплатить на ОПС 1% с суммы превышения, сделав следующий расчет:
(700 000 – 200 000) – 300 000 = 200 000
1% от 200 000 равен 2 000 руб.
«Марь Ивановна, что-то я забыла, что мы вычеты прибавляем к выручки ли отнимаем?» Источник: freepik.com/user11472009
ЕНВД
«Вмененка» прекратит свое существование с 2021 года. Но те, кто применял ее в 2020 году, должны заплатить дополнительный страховой взнос до 1 июля 2021 года.
Для расчета дохода учитывают не реальную прибыль, а вмененный доход, рассчитанный по специальной формуле. Взять эту величину можно из строки 100 декларации по ЕНВД, которая сдается каждый квартал.
Пример 2
Вмененный доход ИП Квасова В.А. за 2020 год по декларациям составил:
- За 1 квартал – 150 000 руб.
- За 2 квартал – 150 000 руб.
- За 3 квартал – 150 000 руб.
- За 4 квартал – 150 000 руб.
Итого за год – 600 000 руб.
Нужно будет заплатить расчетную часть в ПФР в сумме 1% х (600 000 – 300 000) = 3 000 руб.
УСН Доходы
Базой для расчета 1% на пенсионное страхование при УСН 6% считаются поступления, учитываемые согласно ст. 346.15 НК РФ. Эту величину отражают по строке 113 раздела 2.1.1 годовой декларации по УСН.
Пример 3
ИП Гусев А.И. применяет УСН Доходы. За 2020 г. он заработал 700 тыс. руб. Расчетные платежи на ОПС составят:
- 700 000 – 300 000 = 400 000 – превышающая часть;
- 1% от 400 000 равен 4 000 руб.
К сведению. ИП сможет уменьшить свой налог по упрощенке не только на фиксированную часть взносов, но и на дополнительную.
В тему: обязательно ли вести КУДИР, на УСН, 6%.
«Наташа, ну конечно же, отнимать! Как тебя наш шеф на работу взял, не пойму» Источник: freepik.com/kues1
УСН Доходы минус расходы
До недавнего времени налоговики настаивали, что считать 1% платежей на ОПС нужно с полной выручки без учета понесенных расходов. Но 1 сентября 2020 г.
ФНС в своем письме № БС-4-11/14090 сообщила, что ИП на УСН «Доходы минус расходы» для определения налогооблагаемой базы при расчете 1% пенсионных взносов вправе уменьшать доходы на сумму расходов, предусмотренных статьей 346.16 Кодекса.
Но с одной оговоркой – расходы должны относиться к отчетному периоду и уменьшать налогооблагаемую базу на убытки прошлых лет нельзя.
При расчете налоговой базы из строки 213 раздела 2.2 вычитают строку 223 декларации ИП на УСН.
Пример 4
Предприниматель Мальцев А.А. на УСН 15% за 2020 год получил доход в сумме 1 млн 200 тыс. руб. Расходы составили 460 тыс. руб. Дополнительные взносы составят:
1 200 000 – 460 000 – 300 000 = 440 000 х 1% = 4 400 руб.
Патент
Для расчета 1% пенсионного страхования на ПСН за основу берется не фактически полученная прибыль, а потенциально возможный, который участвует в расчете стоимости патента в данном регионе. Его можно взять из строки 010 «Налоговая база» приложения к патенту.
Пример 5
Предприниматель Зубов К.Д. в 2020 году купил два патента на разные виды деятельности. Налоговая база в них была указана в сумме, соответственно, 360 000 и 280 000 руб. Зубову до 1 июля 2021 года придется заплатить дополнительные пенсионные взносы в сумме:
(360 000 + 280 000 – 300 000) х 1% = 3 400 руб.
Если патент выдан не на полный год, а на несколько месяцев, то налоговая база будет считаться так: годовой потенциально возможный доход делится на 12 и умножается на количество месяцев действия патента (ст. 346.51 НК РФ).
Внимание! При применении нескольких режимов налогообложения облагаемые доходы для определения дополнительных взносов суммируются по всем видам деятельности.
Сколько всего придется заплатить
Законодательством установлено ограничение в размере пенсионных платежей. Максимальная сумма не должна превышать восьмикратного размера фиксированной части. В 2020 году наибольший размер дополнительных взносов может составить 227 136 руб. (32 448 х 8 – 32 448).
Справка.
Страховые взносы ИП за себя
развиваем Бизнес
5 нестандартных ситуаций
Лариса Трембицкая
индивидуальный предприниматель
В период коронавируса многие арендодатели шли навстречу арендаторам и снижали стоимость аренды коммерческой недвижимости. Но во втором квартале цены вновь начали расти: эксперты заявляют, что в среднем цена на аренду повысилась на 4,65%. Что делать арендатору, если ему грозят повысить арендную плату, и можно ли этого избежать.
Из чего состоят страховые взносы ИП
Страховые взносы предпринимателя состоят из двух частей.
- Основная или фиксированная часть. Ее размер и порядок исчисления регулирует Налоговый кодекс. В 2020 году фиксированные страховые взносы установлены в размере 40 874 ₽, из них 32 448 ₽ идет на пенсионное страхование идет и 8 426 ₽ — на медицинское.
- Дополнительная часть. Ее уплачивает предприниматель, если его доход за год превысил 300 000 ₽.
Фиксированную часть страховых взносов в полном размере перечисляют обычно все ИП за некоторым исключением.
Например, на 2020 год льготу получили предприниматели из пострадавших отраслей — владельцы кафе, спортивных клубов и туристических агентств, продавцы мебели, цветов и одежды заплатят пониженные взносы. Им уменьшили взносы в Пенсионный фонд на размер МРОТ (минимальный размер оплаты труда) — 12 130 Р.
За полный год ИП, пострадавшие от пандемии, заплатят 20 318 ₽ пенсионных взносов вместо 32 448 ₽. Взносы на медицинское страхование одинаковы для всех ИП — 8426 ₽.
Важно: Если ИП по ОКВЭД попал в список пострадавших отраслей, но зарегистрировался после 1 марта 2020 года или закрылся до этой даты, льготы на страховые взносы ему не положены.
Фиксированные платежи ИП может уплатить в бюджет одной суммой или разбить на несколько частей, главное — успеть до 31 декабря 2020 год. Если опоздать с оплатой — на сумму долга налоговики начислят пени. Предпринимателям, работающим на УСН или ЕНВД, выгоднее платить взносы каждый квартал по 8112 ₽ = 32 448 ₽ : 4, чтобы уменьшить налог по упрощенке и вмененке. Дополнительный взнос нужно перечислить до 1 июля 2021 года. Рассмотрим на примерах, как рассчитать сумму страховых взносов в нестандартных ситуациях.
Налоги индивидуального предпринимателя
Ситуация 1 — ИП получил сверхлимитный доход
Некоторые предприниматели уплачивают фиксированные взносы, но про дополнительные — забывают. Дополнительные взносы в Пенсионный фонд начисляют, когда выручка ИП превышает 300 000 рублей за год.
ПРИМЕР: За 2020 год ИП Петров заработал 520 000 ₽. Рассчитаем, сколько взносов ИП Петров заплатит в Пенсионный фонд. Дополнительный взнос: (520 000 ₽ – 300 000 ₽) × 1% = 2200 ₽. Общая сумма пенсионных взносов: 32 448 ₽ + 2200 ₽ = 36458 ₽. Сумма дополнительной части страховых взносов не может превышать восьмикратное значение фиксированных взносов за год. В 2020 году лимит для допвзносов составляет: 32 448 ₽ × 8 = 259 584 ₽. ПРИМЕР: ИП Латыпов за 2020 год заработал 30 000 000 ₽. Рассчитаем взносы по тарифу 1% с доходов сверх 300 000 ₽: (30 000 000 ₽ – 300 000 ₽) × 1% = 297 000 ₽. Эта сумма выше установленного лимита, поэтому предприниматель дополнительно уплатит предельный максимум — 259 584 ₽. Всего за 2020 год ИП Латыпов уплатит 40 874 ₽ (основная часть) + 259 584 ₽ (дополнительная часть) = 300 458 ₽. Важно: с 2020 года налоговая инспекция разрешила ИП на УСН 15% считать дополнительные взносы с чистой прибыли. Теперь предприниматели смогут вернуть излишне уплаченные взносы за 2019, 2018 и 2017 года.
Ситуация 2 — ИП не получал дохода или не работал совсем
Как только предприниматель получает статус ИП, он обязан платить страховые взносы. Перечислять их придется, если предприниматель не ведет деятельность или работает в минус, совмещает предпринимательство с основной работой, достиг пенсионного возраста или ему назначили инвалидность.
ПРИМЕР: ИП Латыпов за 2020 год заработал 30 000 000 ₽. Рассчитаем взносы по тарифу 1% с доходов сверх 300 000 ₽: (30 000 000 ₽ – 300 000 ₽) × 1% = 297 000 ₽. Эта сумма выше установленного лимита, поэтому предприниматель дополнительно уплатит предельный максимум — 259 584 ₽. Всего за 2020 год ИП Латыпов уплатит 40 874 ₽ (основная часть) + 259 584 ₽ (дополнительная часть) = 300 458 ₽. Однако закон допускает исключительные ситуации, когда ИП может не платить фиксированные взносы:
- проходит военную службу;
- ухаживает за ребенком до полутора лет, инвалидом I группы или ребенком-инвалидом;
- находится вместе с супругом-военнослужащим в местности, где невозможно заниматься предпринимательством;
- живет за границей с супругом, которого направили в дипломатическое представительство или консульское учреждение России.
Каждый описанный случай нужно подтвердить документально. Установлен общий перечень документов, которые ИП нужно предоставить в налоговую инспекцию:
- декларация или справка 2-НДФЛ;
- заявление об освобождении от уплаты страховых взносов по рекомендуемой форме;
- копии документов о периодах без доходов, на протяжении которых можно не платить страховые взносы.
Список документов может быть расширен в зависимости от причины, по которой ИП не работал. Если предприниматель проходил военную службу, он дополнительно предоставляет военный билет или справку из комиссариата. Если ИП была в отпуске по уходу за ребенком — свидетельство о рождении, паспорт, свидетельство о браке.
Ситуация 3 — ИП закрыл или открыл бизнес в середине года
Если предприниматель закрыл или открыл бизнес в середине года, сумму фиксированных страховых взносов изменится пропорционально отработанному времени. В расчет берут только время, когда ИП числился в ЕГРИП.
ПРИМЕР: ИП Бакунин прекратил деятельность с 25 июня 2020 года. Нужно рассчитать взносы за 5 месяцев и 25 дней.
Фиксированные взносы на пенсионное страхование за 5 месяцев составляют: 32 448 ₽ : 12 мес. × 5 мес. = 13 520 ₽
За неполный июнь: 32 448 : 12 мес. : 30 дн. × 25 дн. = 2253,33 ₽ Итого: 13 520 ₽ + 2253,33 ₽ = 15 773,33 ₽
Взносы на медстрахование считаются аналогично:
За полные месяцы: 8426 ₽ : 12 мес. × 5 мес. = 3510,83 ₽ За неполный месяц: 8426 ₽ : 12 мес. : 30 дн. × 25 дн. = 585,14 ₽ Итого: 3510,83 + 585,14 = 4095,97 ₽
ИП Бакунин обязан заплатить страховых взносов за неполный 2020 год:
15 793,33 ₽ + 4095,97 ₽ = 19 889,3 ₽. Если доход ИП за неполный период работы превысил 300 000 ₽, дополнительный взнос оплачивают по стандартной схеме.
Предприниматель обязан уплатить взносы в течение 15 календарных дней после снятия с учета. ИП Бакунину из примера необходимо уплатить взносы до 8 июля (включительно) 2020 года. Если предприниматель затрудняется самостоятельно рассчитать сумму платежей за неполный год, он может воспользоваться калькулятором расчета страховых взносов.
Предприниматель, который заплатил взносы полностью, но отработал неполный год, может вернуть переплату. Для этого нужно подать в районную ИФНС заявление о возврате излишне уплаченных взносов.
Как зачесть и вернуть переплату по налогам с 1 октября 2020 года
Ситуация 4 — в течение года ИП прерывал деятельность
Предприниматель в течение года снялся с учета, а потом вновь зарегистрировал ИП. В этом случае фиксированные взносы рассчитывают отдельно за каждый период.
ПРИМЕР: 31 мая 2020 года ИП Сигаев снялся с учета. За время работы он заработал 257 000 ₽. 1 октября Сигаев вновь получил статус ИП и до конца года заработал еще 187 000 ₽. Рассчитаем, сколько страховых взносов обязан заплатить ИП Сигаев за 2020 г.
Фиксированные взносы за 1 период — с января по май 2020 года:
Пенсионное страхование: 32 448 ₽ : 12 мес. x 5 мес. = 13 520 ₽ Медицинское страхование: 8426 ₽ : 12 мес. х 5 мес. = 3510,83 ₽ У Сигаева в запасе всего 15 дней, чтобы уплатить взносы — до 15 июня он должен перечислить фиксированные взносы в размере 17 030,83 ₽ за первый предпринимательский период.
Фиксированные взносы за 2 период — с октября по декабрь 2020 года:
Пенсионное страхование: 32 448 ₽ : 12 мес. x 3 мес. =8112 ₽ Медицинское страхование: 8 426 ₽ : 12 мес. х 3 мес. = 2106,5 ₽ До 31 декабря Сигаеву необходимо уплатить 10 218,5 ₽ за второй предпринимательский период.
Хотя ИП Сигаев за 2020 год заработал в сумме больше трехсот тысяч, дополнительные взносы он не платит. Если предприниматель официально прерывал деятельность — закрывал ИП — доходы за первый и второй периоды не суммируются.
Важно: Хотя ИП Сигаев за 2020 год заработал в сумме больше трехсот тысяч, дополнительные взносы он не платит. Если предприниматель официально прерывал деятельность — закрывал ИП — доходы за первый и второй периоды не суммируются.
Ситуация 5 — ИП перешел на самозанятость
Предприниматели — плательщики налога на профессиональный доход — НПД, или самозанятые, не перечисляют взносы в Пенсионный фонд и на медицинское страхование.
Но если хотя бы часть года ИП применял другой налоговый режим, нужно уплатить:
- фиксированные взносы за неполный период;
- дополнительный взнос на пенсионное страхование с дохода свыше 300 000 ₽.
ИП с начала года уплачивал НПД, а затем перешел на другой налоговый режим.
Фиксированные взносы следует рассчитать с даты, когда ИФНС сняла предпринимателя с учета как плательщика налога на профессиональный доход.
Какой налог заплатит самозанятый
ИП стал плательщиком НПД в середине года. Страховые взносы считают за период с января до дня перехода на самозанятость.
В течение года ИП переходил на спецрежим для самозанятых, а затем — на другую систему налогообложения. Фиксированные страховые взносы за ИП нужно считать совокупно за периоды до и после спецрежима самозанятых.
Страховые взносы ИП за себя на ближайшие 3 года
{«0»:{«lid»:»1531306243545″,»ls»:»10″,»loff»:»»,»li_type»:»em»,»li_name»:»email»,»li_ph»:»Ваш e-mail»,»li_req»:»y»,»li_nm»:»email»},»1″:{«lid»:»1623083097763″,»ls»:»20″,»loff»:»»,»li_type»:»cb»,»li_name»:»lichnie_finansi»,»li_label»:»Полезные статьи о личных финансах»,»li_checked»:»y»,»li_nm»:»lichnie_finansi»},»2″:{«lid»:»1623083318218″,»ls»:»30″,»loff»:»»,»li_type»:»cb»,»li_name»:»biznesy»,»li_label»:»Полезные статьи для развития бизнеса»,»li_checked»:»y»,»li_nm»:»biznesy»}}
Раз в неделю отправляем самые свежие материалы на тему личных финансов и бизнеса
Срок уплаты страховых взносов ИП за себя в 2020 году
ИП с момента регистрации и до снятия с налогового учета обязан уплачивать страховые взносы за собственное страхование. Рассмотрим, что из себя представляют данные платежи и в какой срок их нужно уплатить в 2020 году.
Должен ли ИП платить взносы за себя?
Страховые взносы — обязательные платежи, уплачиваемые всеми ИП, независимо от:
- Ведения деятельности в целом.
По общему правилу взносы платятся, даже если ИП не ведет деятельность. Лишь в некоторых случаях предприниматель может получить освобождение от этой обязанности. Например, при прохождении воинской службы, уходе за ребенком до 1,5 лет, инвалидом I группы или пожилым лицом старше 80 лет (п. 7 ст. 430 НК РФ).
Убыточность бизнеса не освобождает ИП от обязанности платить взносы. Также нельзя получить отсрочку по уплате до тех пор, пока дело не начнет приносить прибыль.
Наличие работников, равно как и их отсутствие не влияет на обязанность уплаты страховых взносов ИП за себя. Кроме этого, с дохода, выплаченного штатным сотрудникам, нужно уплатить взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование. Подробнее со сроками уплаты обязательных платежей за работников можно ознакомиться в этой статье.
На всех режимах налогообложения, включая специальные (УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН) индивидуальный предприниматель должен платить страховые взносы. Исключение не делается и для ситуаций, когда ИП применяет налоговые каникулы и не платит налог в течение 2 лет после регистрации.
Не платят страховые взносы только ИП, перешедшие на уплату налога на профессиональный доход (самозанятые по Закону от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Какие взносы платят ИП за себя
Взносы, уплачиваемые ИП за себя, делятся на 2 вида (п. 1 ст. 430 НК РФ):
Их размер устанавливается НК РФ на каждый год и не привязан к доходу ИП.
- Взносы с превышения дохода.
Уплачиваются, если доход ИП за год превысил 300 000 руб.
Размер и сроки уплаты фиксированных взносов
В 2020 году ИП должен уплатить 2 фиксированных взноса:
- На обязательное пенсионное страхование (ОПС).
Размер взноса на ОПС составляет 32 448 руб.
- На обязательное медицинское страхование (ОМС).
Размер взносов на ОМС составляет 8 426 руб.
Общая сумма фиксированных взносов на ОПС и ОМС в 2020 году — 40 874 руб. Крайний срок уплаты фиксированных взносов за 2020 год — 31.12.2020.
Оплачивать их можно, как вам удобно: ежемесячно, каждый квартал или раз в год. Главное — уплатить всю сумму до конца года, за который они платятся. Дробный порядок уплаты используется ИП для возможности уменьшения налога на страховые взносы.
Размер и сроки уплаты взносов с превышения дохода
Если доход ИП за прошлый год превысил 300 000 руб., он должен уплатить дополнительный взнос на ОПС с превышения этой суммы. Ставка взноса — 1%.
Пример
ИП в 2020 году получил доход 800 000 руб. Помимо фиксированных взносов он должен уплатить взнос с превышения 300 000 руб. в размере 5 000 руб. (800 000 — 300 000) х 1%)).
Максимальный размер пенсионных взносов за год (фиксированные + взнос с превышения) ограничен определенной суммой. Она равна 8-кратному значению взноса на ОПС, установленному на текущий год.
Взносы со сверхдохода за 2019 год
| Максимальный размер допвзноса на ОПС за 2019 год | Срок уплаты взноса допвзноса на ОПС за 2019 год |
| 205 478 (29 354 х 8 – 29 354) |
Размер фиксированных страховых взносов ИП в 2022 году
Все индивидуальные предприниматели обязаны отчислять взносы во внебюджетные фонды независимо от того, ведется деятельность или нет. Размер взносов ежегодно индексируется. О том, как правильно перечислять взносы, об их размере и возможности уменьшения налогов за счет уплаченных взносов, мы расскажем в статье.
Каждый индивидуальный предприниматель обязан уплачивать за себя взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в соответствии со статьями 419 и 430 Налогового кодекса РФ.
Взносы на случай временной нетрудоспособности и материнства ИП уплачивать не обязаны согласно Налоговому кодексу РФ и части 3 статьи 3 Федерального закона от 29.12.
2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».
Однако по собственному желанию они могут перечислять взносы на ВНиМ (и за это получат право на оплачиваемый больничный, а женщины-ИП – пособие при рождении ребенка).
В связи с тем, что ИП не должен отчитываться за использование дохода, полученного от предпринимательской деятельности, его доход не ограничен определенным размером, например, размером заработной платы, законодатель обязал предпринимателей уплачивать взносы в фиксированном размере, а не в процентах от суммы полученного дохода.
Размер фиксированных взносов указывается за календарный год, а уплачивать их можно как раз в год, так и частично в течение года, например, раз в месяц или раз в квартал.
Кроме этого, фиксированный размер страховых взносов облегчает расчет налога, который необходимо уплатить. То есть, законодатель не обязывает ИП самостоятельно производить «лишние» расчеты.
Стоит отметить, что ИП обязан уплачивать фиксированные взносы с даты постановки на учет в качестве индивидуального предпринимателя и по дату снятия с учета. То есть вне зависимости от того, ведет ли ИП деятельность или нет, взносы платить он обязан.
Многие предприниматели не учитывают этот факт и, прекратив деятельность, не снимают себя с учета. За что и приходится платить, так как налоговые органы ежегодно начисляют налоги.
Если ИП не уплатить фиксированные взносы, то ФНС имеет право списать задолженность с личных счетов предпринимателя в банках.
Размер взносов во внебюджетные фонды в 2022 – 2024 годах
Размер фиксированных взносов на ОПС и ОМС ежегодно индексируется. Так как в 2020 году часть взносов ИП списали, а на 2021-й их сохранили в прежнем размере, дальнейшее повышение фиксированных взносов утвердили на три года вперед. Так, 15 октября 2020 года президент подписал закон №322-ФЗ, который утвердил размер взносов ИП «за себя» к уплате – на период с 2021 по 2023 годы.
Для наглядности мы отразили информацию в таблице, представленной ниже.
| Взносы на ОПС*, руб. | 32 448 | 34 445 | 36 723 |
| Взносы на ОМС, руб. | 8 426 | 8 766 | 9 119 |
| Итого, руб. | 40 874 | 43 211 | 45 842 |
*Размер взносов на ОПС указан из расчета, что доход предпринимателя не превышает 300 тысяч рублей в год.
Что касается 2024 года, Минфин планировал утвердить размеры страховых взносов еще в 2019 году.
Если бы это случилось, фиксированные взносы ИП в 2024 году составили бы 45 907 рублей на ОПС и 9 858 рублей на ОМС, всего – 55 765 рублей в год.
Однако в итоге в НК РФ был включен график повышения взносов до 2023 года с более плавным повышением. Какими будут взносы в 2024 году, пока неизвестного – ни одного нового проекта не появилось.
До 2017 года взносы рассчитывались из значения МРОТ, однако сейчас порядок другой – в НК РФ просто вносятся готовые суммы. Поэтому даже приблизительно понять величину взносов на 2024 год в настоящее время не получится.
Обратите внимание, сумма взносов ИП на ОПС варьируется в зависимости от размера полученного дохода. Если сумма дохода за год не превысила 300 тысяч рублей, то взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере. Если сумма превысила 300 тысяч рублей, то ИП обязан уплатить сверх фиксированных взносов дополнительно 1% от суммы дохода, превышающего 300 тысяч.
В целом же общая сумма страховых взносов на ОПС не может превысить 8-кратный размер размера фиксированных взносов, утвержденных на год получения прибыли. То есть если ИП в 2022 году получит более 300 тысяч рублей, то общая сумма взносов на ОПС не может превышать 275 560 рублей.
Сроки уплаты фиксированных взносов
Срок уплаты фиксированных взносов ИП «за себя» – 31 декабря года, за который отчисляются платежи. То есть в 2021 году ИП должен перечислить фиксированные взносы до 31 декабря 2021 года включительно.
Несмотря на то, что в 2021 году 31 декабря – официальный выходной, даты уплаты страховых взносов не переносились.
То есть, предпринимателям нужно будет уплатить их до конца года – особенно учитывая, что 31 декабря некоторые банки могут уже не проводить операций по счетам.
А для взносов на ОПС для ИП, доход которых превысил 300 тысяч рублей, установлен другой срок. 1% от суммы дохода, превышающий 300 тысяч рублей, необходимо перечислить в ПФР не позднее 1 июля года, следующего за отчетным. То есть взносы на ОПС с суммы дохода, превышающий 300 тысяч рублей, предприниматель должен перечислить:
- за 2021 год – до 1 июля 2022 года;
- за 2022 год – до 1 июля 2023 года.
Стоит отметить, что ИП может уплачивать фиксированные взносы как полной суммой, так и частично – например, раз в месяц или ежеквартально.
А вот за просрочку уплаты взносов «за себя» налоговые органы могут начислить пени на всю сумму неуплаченных взносов. Размер пени рассчитывается на основании статьи 75 НК РФ и зависит от периода просрочки (до 30 дней или более).
Как уменьшить налог на сумму уплаченных взносов
Законодатель предусмотрел возможность уменьшения размера налога с дохода на сумму уплаченных фиксированных взносов. Но тут есть один нюанс.
Кроме фиксированных взносов в ПФР и ФФОМС, предприниматель уплачивает налог в зависимости от выбранного режима налогообложения (УСН, ЕВНД или ОСН). Размер налога рассчитывается в зависимости от самого налога, его ставки и размера базы по налогу.
Сумму налога можно уменьшить на сумму фактически уплаченных взносов в полном объеме.
То есть, если ИП уплатил фиксированные взносы за 2021 год до конца года, то он имеет право уменьшить на сумму взносов «за себя» налог с доходов (ЕНВД, УСН или ОСН не важно).
Если же предприниматель уплатит фиксированные взносы за 2021 год в 2022 году, то налог с доходов за 2021 год уменьшить не получатся. Зато на сумму уплаченных взносов «за себя» можно будет уменьшить сумму налога за 2021 года.
Если ИП уплатил взносы «за себя» за 2021 и за I квартал 2022 года в I квартале 2022 года, то сумму налога за I квартал 2022 года можно уменьшить как на сумму уплаченных фиксированных взносов и за 2021 год, и за I квартал 2022 года.
Пример: ИП без наемных работников на УСН «доходы» получил доходы:
- I квартал 2021 года – 200 000 рублей;
- II квартал 2021 года – 200 000 рублей;
- III квартал 2021 года – 180 000 рублей;
- IV квартал 2021 года – 100 000 рублей;
- I квартал 2022 года – 400 000 рублей.
В течение 2021 года ИП уплатил взносы в размере 32 448 рублей:
- I квартал 2021 года – 10 218 рублей;
- II квартал 2021 года – 10 218 рублей;
- III квартал 2021 года – 10 218 рублей;
- IV квартал 2021 года – 1 794 рублей.
- В I квартале 2022 года ИП уплатил недоимку по фиксированным взносам за 2021 год в сумме 8 426, 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей, – 3 800 рублей и часть фиксированных взносов за 2022 год в сумме 10 218 рублей (итого: 22 444 рубля).
- В каком размере ИП должен оплачивать налог при УСН в 2021 и 2022 году?
- Решение: Налог при УСН уплачивается ежеквартально. Сумма налога, исчисленная по налоговой базе, составила (6% от суммы полученного дохода за квартал):
- I квартал 2021 года – 12 000 рублей;
- II квартал 2021 года – 12 000 рублей;
- III квартал 2021 года – 10 800 рублей;
- IV квартал 2021 года – 6 000 рублей;
- I квартал 2022 года – 24 000 рублей.
Индивидуальные предприниматели имеют право уменьшать размер налога на сумму фактически уплаченных взносов во внебюджетные фонды «за себя» в полном объеме (независимо от периода начисления взносов). То есть ИП должен уплатить налог при УСН:
- I квартал 2021 года – 1 782 рубля (12 000 руб. – 10 218 руб.);
- II квартал 2021 года – 1 782 рубля (12 000 руб. – 10 218 руб.);
- III квартал 2021 года – 582 рубля (10 800 руб. – 10 218 руб.);
- IV квартал 2021 года – 4 206 рубля (6 000 руб. – 1 794 руб.);
- I квартал 2022 года – 1 556 рублей (24 000 руб. – 22 444 руб.).
Списание задолженности по взносам, которые должны были быть уплачены до 2018 года
Для любого правонарушения есть срок исковой давности, для недоимки по взносам он составляет 3 года. То есть, недоимка по фиксированным взносам, возникшая до 2018 года, признается безнадежной и подлежит списанию. Причем списание недоимки производится в полном объеме при условии, что ИП подавал все декларации.
Списание недоимки по страховым взносам производится как для действующих индивидуальных предпринимателей, так и для тех, кто уже снялся с учета в качестве ИП.
Для списания задолженности бывший предприниматель не должен подавать никакого заявления. Признание задолженности безнадежной производится в беззаявительном порядке и автоматически.
Взносы ИП за себя: оплатите до конца 2021 года
Ольга Николаева, 20/12/2021
Статус ИП дает не только право заниматься предпринимательской деятельностью, но и накладывает целый ряд обязательств. И это не только своевременная уплата налогов в полном объёме, но и выплата обязательных страховых взносов за себя.
Напомним, обязательные взносы за себя у ИП — это взносы в ПФР и ОМС. Именно от
этих выплат зависит право получать медицинские услуги по полису и наличие и
размер будущей пенсии.
Обратите внимание, страховые взносы платятся всегда, пока действует статус
ИП! Их платят, когда не было дохода. Их платят, когда бизнес работал в убыток.
Их платят, когда ИП является пенсионером.
Размер обязательных социальных взносов
фиксирован и зависит от года. Сколько платить, решает правительство. И эта
сумма обычно меняется ежегодно.
Фиксированный размер взносов ИП за себя в
2021 году составляет:
Кроме этого, есть дополнительный взнос в
ПФР, который обязаны платить ИП, чей доход за год превысил 300 000 рублей. Этот
взнос равен 1% от суммы, превышающей 300 000. При этом есть верхний лимит
данного взноса. В 2021 году данный лимит равен 259 584 рубля. Больше этой суммы
платить не следует.
Например, ИП за год заработал 500 тысяч
рублей. Такой доход обязывает его заплатить за себя и фиксированные взносы и
дополнительный. Дополнительный считается не с 500 000 рублей, а с суммы,
превышающей 300 000 рублей. Одним словом, 1% придётся заплатить с 200 000
рублей.
Указанные выше цифры — это годовые взносы.
Если ИП отработал неполный год, например, открылся в середине года или,
наоборот, закрылся, то размер взносов можно пересчитать. Взносы считаются за
период, когда ИП действовал в этом статусе, то есть с момента регистрации в
ЕГРИП или с даты исключения его из реестра.
Допустим, ИП зарегистрировался 1 февраля, а 15 июня его исключили из ЕГРИП.
Оплатить взносы надо в этом случае за февраль, март, апрель, май и 15 дней
июня.
Точных сроков уплаты фиксированных взносов
за себя у ИП нет, но надо выплатить их в полном объеме в течение года.
Например, взносы за текущий 2021 год ИП
мог оплатить в полном объеме в январе, феврале или любом другом месяце. Он мог
платить их равными долями поквартально. Он также мог платить их произвольными
суммами в любом месяце. Главное — фиксированные взносы за 2021 год должны быть
выплачены в полном объеме до 31 декабря. Если вы ещё не заплатили их, то не
забудьте сделать это в этом году.
Если у ИП есть обязанность по уплате
дополнительного взноса в ПФР, то выполнить ее надо до 1 июля года, следующего
за отчётным. В нашем случае срок — 1 июля 2022 года.
Если ИП закрыл свой статус, то срок
выплаты взносов за себя у него иной. Он обязан уплатить их в течение 15
календарных дней после исключения ИП из списка ЕГРИП.
За неуплату накажут штрафом. Сам взнос при
этом придется также заплатить в полном объёме, а кроме этого ФНС насчитает пени
за каждый день просрочки.
Штраф за неумышленную неуплату взноса
равен 20% от суммы недоимки. Если же налоговая докажет, что ИП не заплатил
намеренно, то штраф вырастет до 40%.
Обязательные взносы за себя обязательны
для всех ИП. Об этом писали выше. Однако в НК РФ прописаны ситуации, когда
можно получить освобождение от этих взносов.
Не платит могут ИП:
●
на военной службе по призыву;
●
если ухаживают за ребёнком в возрасте до полутора лет (но не более шести
лет в общей сложности);
●
если ухаживают за инвалидом I группы, ребёнком-инвалидом или пожилым
человеком в возрасте от 80 лет;
●
если проживают за границей с супругом, направленным в диппредставительства
и консульские учреждения РФ (не более пяти лет).
Право на освобождение от фиксированных
взносов на определенный период необходимо подтверждать в налоговой, предоставив
нужные документы. Взять и самостоятельно не платить эти взносы нельзя.
Важно! Освобождаются ИП в эти периоды только в том случае, если не получают
в это время доход. Если доход есть, например, от сдачи недвижимости, то взносы
необходимо платить в срок и в полном объёме.