Продажу маркированных товаров на ЕНВД и ПСН запретят

Добрый день, уважаемые ИП.

Ранее уже писал, что готовятся поправки в Налоговый Кодекс, согласно которым, для ЕНВД и ПСН запретят торговлю товарами, которые подлежат обязательной маркировке.

Причем предполагалось, что под запрет подпадут все товары, которые подлежат обязательной маркировке.

Писал об этом здесь и здесь.

Внимательно слежу за этим законопроектом и вижу, что он уже прошел первое чтение в Госдуме 10 июля 2019 г.

Что изменилось?

Но теперь уже идет речь об отдельных группах товаров, подлежащих обязательной маркировке, которыми нельзя будет торговать в розницу для ИП на ПСН и ЕНВД.

Вот, что написано в пояснительной записке:

8.2. Единый налог на вмененный доход и патентная система налогообложения

8.2.1. Законопроектом предусматривается внесение изменений в абзац двенадцатый статьи 346.27 и подпункт 1 пункта 3 статьи 346.

43 Кодекса, в соответствии с которыми в целях единого налога на вмененный доход для  отдельных  видов   деятельности и патентной системы налогообложения к  розничной  торговлей не относится реализация лекарственных  препаратов, обувных товаров и предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий, из натурального меха, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками. Таким образом, в отношении розничной  торговли  перечисленными маркированными товарами предлагается запретить применение указанных специальных налоговых режимов.

8.2.2. Предлагается внести изменения в пункт 23 статьи 346.26 и пункт 6 статьи 346.

45 Кодекса, устанавливающие, что налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю и применяющие единый налог на вменный доход и (или) патентную систему налогообложения, утрачивают право на применение указанных специальных налоговых режимов при осуществлении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации, в том числе контрольными (идентификационными) знаками, не относящихся к розничной торговле в соответствии со статьями 346.27 и 346.43 Кодекса.

Источник

Вот еще что пишут для ИП на ПСН (тоже писал ранее про эти предполагаемые изменения):

8.2.3. В пункт 5 статьи 346.

43 Кодекса предлагается внести изменения, в соответствии с которыми устанавливается, что при определении ограничения по численности наемных работников,  средняя численность которых не должна превышать за налоговый период 15 человек, учитываются все виды предпринимательской деятельности, осуществляемые индивидуальным предпринимателем, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.
Указанное предложение направлено на то, чтобы при определении указанного ограничения не учитывать наемных работников по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяются иные специальные режимы налогообложения (упрощенная система налогообложения, единый налог на вмененный доход), если с этими специальными налоговыми режимами совмещается патентная система налогообложения.

8.2.4. В пункт 8 статьи 346.

43 Кодекса предлагается внести изменения, в соответствии с которыми субъектам Российской Федерации предоставляются полномочия по установлению ограничений для применения патентной системы налогообложения по общей площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности; по общему количеству автотранспортных средств и судов водного транспорта, используемых при применении патентной системы налогообложения; по общему количеству объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и (или) их общей площади.

Кроме того, предлагается изложить подпункт 3 пункта 8 статьи 346.

43 Кодекса в новой редакции, предусматривающей, что субъекты Российской Федерации вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не в зависимости от общего количества физических показателей (транспортных средств, торговых объектов (площадей), площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков), а на единицу физического показателя (на единицу средней численности наемных работников; на единицу количества автотранспортных средств, судов водного транспорта; на 1 тонну грузоподъемности транспортных средств; на одно пассажирское место;
на 1 квадратный метр площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков; на один объект стационарной и нестационарной торговой сети, объект организации общественного питания и (или) на 1 квадратный метр площади объекта торговой сети и объекта организации общественного питания).

8.2.5. Уточняется дата начала действия патента в налоговом периоде при прекращении индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система налогообложения.

8.2.6. Уточняется редакция пункта 1 статьи 346.

51 Кодекса в целях установления порядка исчисления налога по патентной системе налогообложения в случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года.

Это связано с тем, что дата начала (окончания) действия патента может быть не только с первого (последнего) числа календарного месяца, но и с другой даты в календарном месяце.

Источник

Отмечу, что законопроект очень большой (117 страниц), и в нем много чего написано, не только про ПСН и ЕНВД.

Можете почитать по этой ссылке:

https://sozd.duma.gov.ru/bill/720839-7

Лучше сразу читать пояснительную записку, а не текст законопроекта. В ней сжато и понятно все изложено.

Напоминаю, что на мой видеоканал на Youtube можно подписаться по этой ссылке:

https://www.youtube.com/c/DmitryRobionek

Уважаемые предприниматели!

Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2022 год:

«Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2022 году?»

Продажу маркированных товаров на ЕНВД и ПСН запретят

В книге рассмотрены:

  1. Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2022 году?
  2. Примеры по расчетам налогов и страховых взносов «за себя»
  3. Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
  4. Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!

Советую прочитать:

Продажу маркированных товаров на ЕНВД и ПСН запретят Продажу маркированных товаров на ЕНВД и ПСН запретят

Дмитрий Робионек

Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.

Продажу маркированных товаров на ЕНВД и ПСН запретят

Продавцам маркируемых товаров запретят применять ЕНВД и ПСН

19 марта 2019, 17:17

10615 просмотров

При продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке контрольными (идентификационными) знаками, нельзя будет применять ЕНВД или ПСН.

Продажу маркированных товаров на ЕНВД и ПСН запретят

Соответствующие поправки в статьи 346.27 и 346.43 НК РФ содержит законопроект, опубликованный Минфином на Едином портале для размещения проектов НПА.

Одновременно статьи 346.26 и 346.45 НК РФ дополнятся нормами, которые устанавливают, что налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю и применяющие
ЕНВД
или ПСН, утрачивают право на применение этих спецрежимов при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке.

Таким образом, в отношении торговли маркированными товарами Минфин планирует ввести полный запрет на применение указанных специальных налоговых режимов.

Напомним, в 2019 году под обязательную маркировку будут переведены 10 товарных групп, включая, духи, туалетную воду, постельное белье, обувь, одежду и шины. Соответственно, продавцы этих товаров не смогут применять ЕНВД или ПСН.

Указанные нормы могут ступить в силу уже в этом году.

Ранее сообщалось о том, что «1С» облегчила жизнь разработчикам кассового ПО и оборудования.

Подписывайтесь на наши новостные
рассылки,
а также на каналы 
Telegram

 и 
Яндекс.Дзен

, чтобы первым быть в курсе главных новостей Retail.ru.

При продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке контрольными (идентификационными) знаками, нельзя будет применять ЕНВД или ПСН.

Продажу маркированных товаров на ЕНВД и ПСН запретят

Соответствующие поправки в статьи 346.27 и 346.43 НК РФ содержит законопроект, опубликованный Минфином на Едином портале для размещения проектов НПА.

Одновременно статьи 346.26 и 346.45 НК РФ дополнятся нормами, которые устанавливают, что налогоплательщики, осуществляющие розничную торговлю и применяющие
ЕНВД
или ПСН, утрачивают право на применение этих спецрежимов при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке.

Таким образом, в отношении торговли маркированными товарами Минфин планирует ввести полный запрет на применение указанных специальных налоговых режимов.

Напомним, в 2019 году под обязательную маркировку будут переведены 10 товарных групп, включая, духи, туалетную воду, постельное белье, обувь, одежду и шины. Соответственно, продавцы этих товаров не смогут применять ЕНВД или ПСН.

Указанные нормы могут ступить в силу уже в этом году.

Ранее сообщалось о том, что «1С» облегчила жизнь разработчикам кассового ПО и оборудования.

Продавцам маркируемых товаров запретят применять ЕНВД и ПСНhttps://www.retail.ruПродавцам маркируемых товаров запретят применять ЕНВД и ПСНhttps://www.retail.ru/news/prodavtsam-markiruemykh-tovarov-zapretyat-primenyat-envd-i-psn/2022-03-242022-03-24

public-4028a98f6b2d809a016b646957040052

Что делать, если вы используете ЕНВД и ПСН и торгуете маркированной продукцией

С начала 2020 года начинает свое действие новый федеральный закон N 325, который напрямую затрагивает всех ИП и юридических лиц, занимающихся торговлей товаров в розницу, в частности – торговлей продукцией, которая подлежит обязательной маркировке.

О том, какие изменения ожидают налогообложение малого бизнеса, что с 2020 года будет разрешено, а что запрещено продавать, какие действия необходимо предпринять, в какой срок, и какие санкции последуют за несоблюдение закона – поговорим в этой статье.

Новый федеральный закон говорит о том, что продажа товаров, которые подлежат обязательной маркировке, отныне не является розничной торговлей. Соответственно применять в их отношении ЕНВД и ПСН предприниматель больше не имеет права. Разберемся более подробно, что изменилось для ИП в применении ЕНВД и ПСН с 2020 года.

Продажа маркированных товаров

Что запрещено продавать ИП и юридическим лицам в 2020-м году

Возможно, наиболее сильно запрет на использование ЕНВД в 2020 ударит по аптекам, ведь лекарства возглавляют список «запрещенки».

Полный список включает:

Читайте также:  Что делать, если прислали письмо о несоответствии юридического адреса ООО?


лекарства с обязательной маркировкой
лекарства с обязательной маркировкойобувная продукция с обязательной маркировкой (обувь с элементами из кожи, меха, текстиля, резиновая и спортивная обувь)одежда из категории меховых изделий с обязательной маркировкой
лекарства с обязательной маркировкой

Что разрешено продавать?

Здесь действует простое правило: все, что не запрещено – разрешено. Все товары, которые не попали в первую категорию, можно реализовывать без опаски, а именно:

  • немаркированная продукция;
  • маркированная продукция, которая не попала в предыдущий список.

Это значит, что предприниматели, которые сейчас применяют ЕНВД и ПСН, к примеру, без ограничений могут реализовывать маркированную одежду, которая не относится к категории меховых изделий или специальную рабочую одежду с элементами из натуральной кожи.

Использование ТСД для маркировки

Возможные санкции за несоблюдение правил нового федерального закона

Согласно новому закону, предприниматели, использующие ЕНВД или ПСН и уличенные ФНС в продаже маркированной продукции, будут автоматически переведены на ОСНО, при этом они теряют право на использование ЕНВД и ПСН.

Решить эту проблему можно двумя способами:

  • полный отказ от розничной продажи товаров с обязательной маркировкой;
  • переход на новый режим налогообложения (ОСНО или УСН).

Что нужно сделать для продолжения продаж маркированных изделий

После того, как вы начнете продавать маркированные товары через кассу, вы автоматически будете переведены на ОСНО. Происходит это по правилам с начала налогового периода, в котором ФНС зарегистрировала нарушения. Предприниматели, использовавшие ЕНВД, переводятся с начала квартала, а применявшие ПНС – с начала года. 

Во избежание начисления штрафов и пеней, необходимо заранее уведомить налоговую службу о том, что вы переходите на ОСНО.

Для организаций, использовавших ЕНВД, уведомить о снятии с учета перевод на ОСНО необходимо в течение 5 рабочих дней после перехода, написав заявление в ФНС.

О снятии с учета ПНС уведомить необходимо в течение 10 календарных дней после начала реализации запрещенной маркированной продукции.

Помимо ОСНО, торгуя маркированными товарами, вы можете применять УСН – законом это не запрещено. Чтобы УСН для вашей организации начало действовать с 2020, заявление необходимо подать до 31 декабря 2019 года включительно.

Важный момент: не забудьте вовремя провести перерегистрацию кассы, так как при смене системы налогообложения касса также должна перейти на новый режим. Мы занимаемся обслуживанием кассовых аппаратов, и сделаем это быстро и качественно. 

Спорный вопрос: могу ли я одновременно применять ЕНВД и УСН?

Маркированный товар и ЕНВД в 2020 году – возможно ли? После оглашения нового федерального закона Минфин выступил с разъяснительным письмом, которое не оставило однозначного мнения у всех участников процесса налогообложения малого бизнеса.

В письме говорится о том, что ИП или юридические лица, которые в данный момент используют ЕНВД и планируют заниматься продажей маркированной продукции, смогут применять в отношении этих товаров упрощенную систему налогообложения. С реализации же прочей немаркированной продукции предприниматели могут по-прежнему рассчитывать ЕНВД.

Таким образом, в письме говорится о том, что тот факт, что вы реализуете маркированные товары, не лишает вас права пользоваться льготным налогообложением.

Подобное разъяснение опиралось на статью 346.12 НК РФ. В ней идет речь о том, что, если вы перешли на уплату ЕНВД по определенным видам своей деятельности, вы все еще имеете право использовать УСН в отношении других видов вашего предпринимательства.

Получается, маркировка товара не помеха ЕНВД для ИП в 2020 году?

Однако многие считают такую позицию спорной из-за поправок в статьях 346.26 и 346.45 НК РФ, в которых говорится, что торговля маркированными товарами полностью лишает вас права на использование ЕНВД. Это спорный случай, и в такой ситуации мы советуем получить более подробную консультацию от специалистов уполномоченных органов налоговой службы.

Но, чтобы спать спокойнее, всем предпринимателям, использующим ЕНВД и ПСН и планирующим реализацию запрещенной маркированной продукции, советуем подать заявление о переходе на УСН в ФНС до 31 декабря.

Патент и маркировка

Продажу маркированных товаров на ЕНВД и ПСН запретят

Законы

Чтобы торговать маркированными товарами, нужно выбрать подходящую систему налогообложения. Так, например, для некоторых товарных групп торговля на патенте под запретом.

В статье разбираемся, кому точно нельзя работать на патенте и продавать маркированные товары.

Будьте внимательны: в интернете часто можно встретить неверную информацию.

У нас всё точно — мы проверили данные у юриста и эксперта по маркировке.

  • Ольга Фёдорова
  • Эксперт: Вячеслав Предыбайло

Обязательную маркировку товаров вводят постепенно. В конце 2021 года без маркировки нельзя продавать:

  • табак,
  • обувь,
  • лекарства,
  • шубы,
  • фотоаппараты и лампы-вспышки,
  • духи и туалетную воду,
  • шины и автопокрышки,
  • одежду и домашний текстиль.

Предприниматели, которые продают эти товары, должны зарегистрироваться в системе маркировки и подавать в неё сведения об обороте маркированных товаров.

Какие маркированные товары нельзя продавать на патенте

В 2020 году в вступили в силу поправки в Налоговый кодекс (Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ). Они запрещают применять патентную систему налогообложения тем, кто продаёт лекарства, обувь и одежду из натурального меха. Такие предприниматели должны работать на упрощённой или общей системе налогообложения.

Предприниматели, которые продают одежду не из натурального меха, туалетную воду, шины и автопокрышки и другие маркированные товары, по-прежнему могут работать на патенте. Для них нет ограничений по выбору системы налогообложения.

Как продавать остальные маркированные товары на патенте

Шубы, обувь и лекарства запретили продавать на патенте ещё в 2020 году. Затем список товаров с обязательной маркировкой пополнился шинами, духами, фотоаппаратами и одеждой. Из-за этого началась путаница: разные источники в интернете сообщают, что на патенте вообще нельзя продавать маркированные товары. Это не так.

Формально продажа маркированных шуб, обуви и лекарств относится к розничной торговле. Но если речь идёт о работе на патенте, то Налоговый кодекс исключает эти категории из розничной торговли. А значит, продавать шубы из натурального меха, обувь и лекарства на ПСН нельзя (пп.1 п.3 ст.346.43 НК РФ).

Налоговый кодекс выводит из понятия розничной торговли только эти три категории маркированных товаров: лекарства, шубы и обувь. Для любых других маркированных товаров в законах нет специальных ограничений и уточнений, а значит, можно работать на патенте.

Минфин, отвечая на вопросы о продаже маркированных товаров на патенте, выпускает разъяснения. Разъяснения — это не законодательные акты, они носят лишь справочный характер, но им можно верить.

Продавцам маркируемых товаров могут запретить применение ЕНВД и ПСН

Российские власти хотят запретить использование специальных налоговых режимов ЕНВД и ПСН при продаже маркированных товаров. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс предлагает внести Минфин.

Что такое ЕНВД и ПСН

ЕНВД – единый налог на вмененный доход. Уплачивать его нужно не с фактически полученного, а с потенциального дохода. Налог выплачивается четыре раза в год. Перейти на него могут ИП и организации, в которых:

  • средняя численность работников за год не превышает 100 человек;
  • отсутствуют учредители-юрлица с долей уставного капитала более 25%;
  • деятельность не связана с договором простого товарищества (несколько лиц соединяют вклады и действуют совместно без образования юрлица) или доверительного управления.

Регионы сами устанавливают виды деятельности, где можно применять ЕНВД. У каждого региона – свои решения.

ПСН – патентная система налогообложения, которая подразумевает получение налогоплательщиком документа – патента на определенный вид деятельности.

Он дает право не уплачивать налоги именно от этого вида деятельности по другим системам налогообложения, вместо этого оплачивается только стоимость патента.

Для каждого вида деятельности нужен отдельный патент, который не действует за пределами региона покупки.  

Налоговая выдает патент на определенный срок – от одного месяца до года. ПСН могут применять только ИП, в которых:

  • средняя численность работников за год не превышает 15 человек;
  • сумма выручки ИП не более 64 млн рублей в год.

Какими товарами нельзя будет торговать на ЕНВД и ПСН

На бумаге чиновники не запретят торговать маркированными товарами на льготных режимах налогообложения, а включат их в список ограничений для них. Но суть от этого не изменится. Итак, в 2018 году к уже маркированным товарам можно было отнести шубы и изделия из меха. В 2019 году этот короткий список существенно расширился. 

С 1 марта 2019 года стартовала обязательная маркировка табачной продукции.

До 30 июня производители, импортеры и розничные продавцы должны зарегистрироваться в государственной информационной системе мониторинга табачной продукции.

С 1 июля 2019 года все операции с табачной продукцией и ее приобретением необходимо регистрировать в информационной системе мониторинга. С 1 июля 2020 года оборот немаркированной табачной продукции запрещается.

Также с июля маркировка станет обязательной для обуви и 12 категорий лекарств, с декабря – для шин, духов, фотокамер, вспышек и многих изделий легкой промышленности. А с января 2020 года все лекарства будут маркироваться в обязательном порядке.

Читайте также:  Спецификация к договору поставки — образец 2022. Спецификация на поставку товара

Запрет уже действует?

Пока в Налоговом кодексе нет пункта, который бы напрямую запрещал использование ЕНВД и ПСН для продажи маркированных товаров. Но Минфин предложил поправки в НК РФ, которые лишают продавцов розницы права на применением ЕНВД и ПСН, если в ассортименте реализуемой продукции есть подлежащие маркировке товары.

Минфин предлагает и другие ограничения на применение ПСН. Если поправки примут, власти регионов смогут запрещать применение льготного налогового режима по следующим признакам: 

  • общая площадь сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
  • общее число автотранспортных средств;
  • общее количество объектов розничной торговли и общественного питания и (или) их общей площади.

Пока речь идет о законопроекте в стадии обсуждения, поэтому дополнительные изменения и поправки не исключены. 

Подробнее о законопроекте Минфина 

Три вида маркированных товаров, которые нельзя продавать на ЕНВД и ПСН

Запрет продавать часть маркированных товаров на ЕНВД и патенте установлен поправками в Налоговый кодекс (325-ФЗ от 29 сентября 2019 года). Они начнут действовать с 1 января 2020 года.

Если вы торгуете в розницу, и среди ваших товаров есть маркированные лекарства, обувь или изделия из натурального меха, работать на ЕНВД и ПСН нельзя. Маркировка шуб действует несколько лет, а маркировка лекарств и обуви — с 2019 года. Обязательная маркировка в этих категориях начинается в разное время.

Когда начинается маркировка лекарств и обуви

Обязательная маркировка лекарств из категории высокозатратных нозологий — это лекарства для редких болезней — началась 1 октября 2019 года. С 1 января стартует обязательная маркировка всех остальных лекарств.

Маркировка обувных остатков началась 1 октября 2019 года. А оборот немаркированной обуви будет запрещен с 1 марта 2020 года. С этого момента обязательна продажа маркированной обуви через онлайн-кассу с передачей данных в ОФД и Честный ЗНАК.

Если вы продаете обувь, лекарства или шубы на ЕНВД или ПСН, Минфин рекомендует сменить систему налогообложения на УСН (Письмо Минфина РФ № 03-11-06/3/39855 от 31 мая 2019 года). Есть два варианта упрощенки: «Доходы» и «Доходы за вычетом расходов». В торговле часто применяют «Доходы-расходы». Чтобы выбрать, проверьте на показателях своего бизнеса.

Как перейти с ЕНВД на УСН

Перейти с вмененки на упрощенку можно только с начала календарного года. Для этого снимитесь с учета по ЕНВД в своей налоговой инспекции и подайте заявление на переход на УСН.

  1. Подайте заявление на УСН в свою инспекцию до конца 2019 года.
  2. Снимитесь с учета по ЕНВД в своей инспекции до 15 января 2020 года.

Дата снятия с ЕНВД — 1 января 2019 года. У инспекции есть 5 рабочих дней после получения вашего заявления, чтобы снять вас с учета на ЕНВД и выдать уведомление об этом.

Как перейти с ПСН на другую СНО

  1. Определите, какая СНО после патента вам подойдет: УСН, ЕСХН, и ОСН.
  2. Подайте заявление на УСН или ЕСХН в свою инспекцию до 31 декабря 2019 года.

    Если выберете ОСН, переход произойдет автоматически с окончанием срока действия патента.

Если вы уже купили патент на 2020 год, все равно подайте заявление до 31 декабря 2019 года.

Так вы перейдете на новую СНО сразу же после «слета» с патента.

Посмотрите образец заявления для перехода на УСН

Как выбрать налоговый режим

Новые запреты по ЕНВД и ПСН с 2020 года: читаем поправки в Налоговый кодекс

Новые запреты по ЕНВД и ПСН с 2020 года: читаем поправки в Налоговый кодекс

https://www.youtube.com/watch?v=Zb8AbBrWJNM

За год до отмены ЕНВД, которая должна произойти с 2021 года, начнут действовать поправки, направленные на постепенное «сворачивание» этого спецрежима.

Дополнительные ограничения вводятся и для тех, кто применяет патентую систему налогообложения. Соответствующие изменения в Налоговый кодекс внесены Федеральным законом от 29.09.19 № 325-ФЗ.

В настоящей статье мы подробно расскажем о новшествах, которые уже вступили в силу, и коррективах, которые начнут действовать с 2020 года.

В части ЕНВД комментируемый закон внес всего два изменения. Однако эти поправки могут серьезно ограничить «вмененщиков», которые торгуют товарами в розницу.

Рассчитайте взносы «за себя» и работников при совмещении УСН и ПСН Рассчитать бесплатно

Новое основание для утраты права на «вмененку»

С 1 января 2020 года вводится запрет на применение ЕНВД по рознице, если налогоплательщик продал товары, не относящиеся к розничной торговле на основании статьи 346.27 НК РФ (перечень таких товаров см. ниже).

В этом случае будет считаться, что плательщик ЕНВД утратил право на данный спецрежим, и перешел на ОСНО с начала квартала, в котором прошла первая «внерозничная» операция (новая редакция п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ). Другими словами, если «вмененщик» продаст товары собственного производства, некоторые подакцизные или другие товары, упомянутые в статье 346.

27 НК РФ как товары, реализация которых не относится к розничной торговле, ему придется полностью уйти с ЕНВД по рознице. Оставить на «вмененке» розничные продажи товаров, не названных в статье 346.27 НК РФ, не получится.

Вести учет, готовить и сдавать отчетность по налогу на прибыль и НДС

Обратите внимание: никаких исключений для налогоплательщиков, совмещающих ЕНВД и УСН, законодатели не сделали.

А значит, вполне возможно, налоговики будет исходить из буквального толкования новых правил, и переводить на общий режим налогообложения всю деятельность налогоплательщика, который реализовал «нерозничные» товары.

Поэтому к совмещению ЕНВД по торговле с иными видами деятельности нужно подходить с особой осторожностью. Во всяком случае, до появления разъяснений со стороны контролирующих органов или судов.

  Также из комментируемой поправки можно сделать вывод, что, если у налогоплательщика есть несколько объектов торговли (как переведенных на ЕНВД, так и не переведенных), право на «вмененку» будет утрачено независимо от того, в каком из них были проданы «нерозничные» товары.  

Ситуация усугубляется еще и вот по какой причине. Вводя запрет на «внерозничную» торговлю в рамках ЕНВД, законодатели использовали ссылку на все определение термина «розничная торговля», приведенное в статье 346.27 НК РФ.

А в этой норме, помимо перечня товаров, реализация которых не признается розничной торговлей для целей ЕНВД, содержится общее определение розничной торговли.

Таковой, напомним, признается деятельность, связанная с торговлей на основе договоров розничной купли-продажи.

В результате, если подходить к поправке формально, получается следующее. С 2020 года «вмененщикам» будет запрещено не только торговать «внерозничными» товарами, но и в принципе совмещать ЕНВД по розничной торговле и деятельность по оптовой торговле. А значит, опт придется выделять в отдельное юрлицо.

Бесплатно сдать всю отчетность за вновь созданную или реорганизованную компанию через интернет

На наш взгляд, у законодателей не было цели ввести полный запрет на совмещение «розничного» ЕНВД с иными видами торговой деятельности. Тем не менее, организациям и ИП, совмещающим опт и «вмененку» по рознице, имеет смысл обратиться за официальными разъяснениями в налоговые органы и Минфин.

Дополнение перечня «нерозничных» товаров

Одновременно дополнен перечень «нерозничных» товаров, который применяется для целей ЕНВД. Напомним, что сейчас в него входят:

  • товары собственного производства;
  • некоторые подакцизные товары;
  • продукты питания и напитки, реализуемые в объектах общепита;
  • невостребованные вещи в ломбарде;
  • газ;
  • грузовые и спецавтомобили;
  • прицепы, полуприцепы, прицепы-роспуски;
  • автобусы;
  • товары, продаваемые по образцам и каталогам вне стационарной торговой сети;
  • лекарственные средства, передаваемые по бесплатным рецептам.

С 1 января 2020 года в этот список будут добавлены товары, подлежащие обязательной маркировке. А именно: лекарственные препараты, обувь, а также предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха (новая редакция ст. 346.27 НК РФ).

Организации или ИП, которые торгуют в розницу этими товарами, не смогут применять ЕНВД.

А если продажа маркированных товаров произойдет в середине квартала, то налогоплательщик утратит право на «вмененку», и должен будет заплатить налоги за этот квартал по общему режиму.

Вести бухгалтерский и налоговый учет, сдавать отчетность по ОСНО через интернет

ПСН: новые запреты для «патентной» розницы и расчет стоимости патента

Аналогичные изменения введены и для патентной системы налогообложения. Кроме этого, установлены новые правила расчета стоимости патента.

Последствия продажи «нерозничных» и маркированных товаров

С 1 января 2020 года будет считаться, что ИП утратил право на патент по розничной торговле и перешел на ОСНО или УСН (при наличии ранее поданного заявления на применение «упрощенки»), если в течение налогового периода продал товар, реализация которого в целях ПСН не относится к розничной торговле (новый подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

При этом перечень «нерозничных» товаров в рамках ПСН (который аналогичен перечню «нерозничных» товаров для целей ЕНВД) также дополнен маркируемыми товарами: лекарствами, обувью, одеждой и другими изделиями из натурального меха (новая редакция подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ).

Отдельно уточняется, что реализация маркируемых лекарственных препаратов запрещена и в рамках занятия медицинской или фармацевтической деятельностью, переведенной на ПСН (новая редакция подп. 38 п. 2 ст. 346.43 НК РФ).

При этом формулировка нового основания для утраты права на ПСН такая же, как и в случае с ЕНВД: право на патент по видам деятельности, связанным с розничной торговлей, утрачивается «при реализации товаров, не относящихся к розничной торговле» (подп. 4 п. 6 ст. 346.

45 НК РФ).

А значит, предпринимателям, которые имеют патент на розницу, и одновременно осуществляют оптовую торговлю, желательно получить официальные разъяснения о возможности продолжить применять ПСН после 1 января 2020 года (естественно, если они не продают «нерозничные» товары).

Обратите внимание: новая редакция пункта 6 статьи 346.45 НК РФ разрешает предпринимателям, совмещающим ПСН и УСН, сохранить право на «упрощенку» в случае продажи «нерозничных» товаров. На наш взгляд, это повышает шансы на подобное развитие событий и для плательщиков ЕНВД.

Ведь суть поправок одинаковая: запрет на спецрежимы, по которым налог определяется независимо от фактических продаж, при совершении налогоплательщиком «внерозничных» сделок.

А значит, норма о том, что плательщики ЕНВД при продаже «нерозничных» товаров могут перейти только на ОСНО, тогда как плательщики ПСН в такой же ситуации могут остаться на УСН — это лишь недоработка законодателя.

Ведите раздельный учет при совмещении УСН и ПСН и готовьте отчетность Попробовать бесплатно

Стоимость «краткосрочного» патента и пересчет налога при досрочном уходе с ПСН

Еще одно значимое новшество связано с определением стоимости патента в двух случаях. Первый — расчет стоимости патента, приобретенного на срок менее одного календарного года. Второй — перерасчет стоимости патента при досрочном прекращении деятельности в рамках ПСН.

В обоих случаях для расчета налога надо сначала разделить потенциально возможный годовой доход на количество дней в календарном году, а затем умножить полученный результат на налоговую ставку и на количество дней срока, на который выдан патент (количество дней, в течение которых применялась ПСН). Такой порядок прописан в новой редакции пункта 1 статьи 346.51 НК РФ, которая должна вступить в силу с 29 октября 2019 года.

Важный момент: законодатели не уточнили, что при расчете учитываются календарные дни. А в статье 6.1 НК РФ установлено следующее правило: если в Налоговом кодексе написано «день» и не сказано, что он календарный, речь идет о рабочем дне.

Получается, что стоимость патента, купленного на срок менее одного года, надо будет считать исходя из количества рабочих дней, приходящихся на период патента, и пропорционально количеству рабочих дней в соответствующем календарном году.

Также с учетом числа рабочих дней придется пересчитывать стоимость налога, если ИП прекратил деятельность до окончания срока действия патента. Причем, в этом случае законодатель разрешил возврат излишне уплаченной суммы налога (новый подп. 3 п. 2 ст. 346.51 НК РФ).

Также заменим, что, вводя новый порядок расчета стоимости патента, законодатели проигнорировали требование статьи 5 НК РФ, которая не допускает вступление в силу подобных положений ранее 1 числа очередного налогового периода.

А значит, на практике эти новшества должны действовать с 29 октября 2019 года только в том случае, если они улучшают положение налогоплательщиков и не приводят к увеличению стоимости патента (п. 1 и 4 ст. 5 НК РФ).

В противном случае новые правила расчета стоимости патента должны применяться с 1 января 2020 года, так как по общему правилу налоговым периодом по ПСН является календарный год. А все неясности законодательства толкуются в пользу налогоплательщиков (п. 7 ст. 3, п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 346.49 НК РФ).

Подать заявление о применении ПСН по новой форме через интернет Подать бесплатно

Другие изменения по ПСН, внесенные Законом № 325-ФЗ

НовшествоСоответствующая норма НК РФДата вступления в силу
Уточнено, что лимит среднесписочной численности определяется только по видам деятельности, переведенным на ПСН Новая редакция п. 5 ст. 346.43 НК РФ 29 сентября 2019 года
Органам власти субъектов РФ разрешено устанавливать ограничения по применению ПСН исходя из:

  • общей площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности;
  • общего количества автотранспортных средств и судов водного транспорта;
  • общего количества объектов стационарной и нестационарной торговой сети и объектов организации общественного питания и (или) их общей площади.
Новый подп. 2.1 п. 8 ст. 346.43 НК РФ 29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года). При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.
Органам власти субъектов РФ разрешено устанавливать стоимость патента:

  • на единицу средней численности наемных работников;
  • на единицу автотранспортных средств, судов водного транспорта;
  • на 1 тонну грузоподъемности транспортных средств, на одно пассажирское место;
  • на 1 кв. метр площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, земельных участков;
  • на 1 объект стационарной (нестационарной) торговой сети, объект организации общественного питания и (или) 1 кв. метр площади такого объекта.
Новая редакция подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ 29 сентября 2019 года (распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2019 года). При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.
Если при перерасчете стоимости патента в связи с прекращением деятельности необходимо доплатить налог, то сделать это нужно не позднее 20 рабочих дней с даты снятия ИП с учета в качестве плательщика налога по ПСН. Новый подп. 2 п. 3 ст. 346.51 НК РФ 29 октября 2019 года. При этом нужно учитывать, что пункт 2 статьи 5 НК РФ запрещает придавать обратную силу нормам, ухудшающим положения налогоплательщиков.

Подать уведомление о вычете за онлайн‑кассу при ПСН В закладки Поделиться 122 303

Продавцам маркируемых товаров запретят применять ЕНВД и ПСН с 01.01.2020 — сайт МЦРП «Новый Ростов»

Изменения в НК РФ, предусмотренные Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», начнут действовать с 01.01.2020. Согласно этим изменениям, запрет на применение ЕНВД и патента коснется части продавцов, торгующих маркированными товарами:

  • лекарствами;
  • обувью;
  • одеждой и принадлежностями к ней из натурального меха.

Кроме того, с 2021 года «вмененка» перестанет действовать на всей территории России для всех налогоплательщиков (п. 8 ст. 5 Федерального закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ).

Поскольку с 2020 года применение этих спецрежимов станет невозможным для продавцов маркированного товара, налогоплательщикам рекомендуется заранее определяться с выбором системы налогообложения, так как уведомить о переходе на УСН можно только в ограниченные сроки.

Кто и в какие сроки может подавать заявление о переходе на «упрощенку»?

Правила перехода зафиксированы в ст. 346.13 НК РФ. На УСН могут перейти:

  • новые компании или только что получившие статус ИП физические лица, заявившие в ИФНС о выборе спецрежима в течение 30 дней с даты госрегистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ);
  • уже работающие предприятия и ИП – с 01.01.2020 при условии подачи ими уведомления не позднее 31.12.2019 (п. 1 ст. 346.13 НК РФ);
  • бывшие плательщики ЕНВД могут выбрать УСН в течение 30 дней со дня прекращения применения «вмененки», если они полностью отказались от ведения деятельности, облагавшейся ЕНВД, решив начать новый бизнес на УСН, либо если местный закон отменил для них действие вмененного спецрежима (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).

Если с подачей уведомления в ИФНС налогоплательщик опоздает, права на применение УСН в 2020 году у него не будет, а переход будет возможен не ранее, чем с 01.01.2021.

Кому откажут в применении спецрежима?

Законодательство не всем разрешает пользоваться упрощенной системой налогообложения.

Не имеют право применять УСН (п.3 ст. 346.12 НК РФ):

  • страховщики, банки, адвокаты или нотариусы, частные агентства занятости;
  • микрофинансовые организации;
  • производители подакцизных товаров;
  • ломбарды;
  • организаторы азартных игр;
  • инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды;
  • лица, перешедшие на уплату ЕСХН;
  • иностранные компании;
  • те, кто добывает и реализует полезные ископаемые;
  • участники соглашений о разделе продукции;
  • казенные и бюджетные учреждения;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • организации и предприниматели, средняя численность персонала которых  более 100 человек (пп. 15 п. 3 ст.346.12 НК);
  • организации, у которых остаточная стоимость основных средств более 150 миллионов рублей (пп. 16 п.3 ст.346.12 НК);
  • организации, в которых доля участия других юридических лиц превышает 25 % (пп.14 п.3 ст. 346.12 НК).

Ограничение по размеру участия в организации не действует в отношении отдельных категорий налогоплательщиков. К ним относятся:

  • организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25 процентов;
  • некоммерческие предприятия потребкооперации;
  • фирмы, учрежденные бюджетными, автономными учреждениями или организациями высшего образования, для целей практического применения результатов интеллектуальной собственности и научных разработок.

Если хотя бы один из критериев перехода не выполняется, применять УСН нельзя.

Компаниям с филиалами тоже нельзя применять УСН. Все остальные имеют право перейти на УСН.

Об обособленных подразделениях и филиалах.

Запрет на применение УСН введен в отношении фирм с зарегистрированными филиалами. Но не каждое подразделение признается филиалом. Понятие обособленного подразделения подразумевает создание стационарного рабочего места (одного или нескольких) на срок более месяца вне расположения головного офиса для представления и защиты интересов юрлица.

В отличие от филиала (действующего на основании утвержденного положения), подразделение не наделяется правами и функциями головной организации (ст. 55 ГК РФ). Кроме того, в государственном реестре юридических лиц филиал указывается именно как филиал.

Налоговики не могут отказать компании, создавшей иное обособленное подразделение, отличное от филиала, в применении УСН (письмо Минфина России от 22.04.2019 № 03-11-11/29010).

Условия перехода на УСН в 2019 году:

  • Кроме указанных выше видов деятельности, Налоговый Кодекс содержит ряд других условий, препятствующих применению «упрощенки». Прежде чем подавать уведомление, компания или ИП должны самостоятельно проверить, не касаются ли их установленные ограничения.

Условия перехода на УСН с 2020 года:

  • выручка организации за 9 месяцев 2019 года не более 112,5 миллионов рублей (п. 2 ст. 346.12 НК);

Те, кто уже стал «упрощенцем», должны соблюдать лимит дохода при УСН – не более 150 млн. руб. в год. Если этот или любой из вышеперечисленных критериев будут нарушены, право на УСН утрачивается с начала квартала, в котором произошло такое нарушение.

Как перейти на УСН с 2020 года?

Чтобы перейти на УСН с 01.01.2020, не позже 31.12.2019 в ИФНС нужно передать уведомление по форме № 26.2-1 (утв. Приказом ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@). Подтверждением передачи документа служит второй экземпляр бланка с отметкой о принятии. Можно направить его почтой или электронно через «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС.

Ждать ответа от налоговиков не нужно, но для уверенности в законности применения «упрощенки» можно запросить в ИФНС информационное письмо формы 26.2-7.

Изменить режим добровольно «упрощенец» сможет только по окончании года. Если налогоплательщик применял УСН в 2019 году и решил перейти на ОСНО или иной режим с нового года, до 15.01.2020  в ИФНС нужно подать уведомление об отказе от УСН по форме № 26.2-3 (п.6 ст. 346.13 НК РФ).

Таким образом, перейти на УСН в 2020 году вправе компании или ИП, отвечающие всем условиям перехода, а также вовремя заявившие о своем намерении применять специальный режим.

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *