Материал раздела Основной
Чтобы выездная проверка была эффективной, налоговики проводят предпроверочный анализ — собирают информацию о налогоплательщике. Сергей Матюшенков, управляющий партнер АБ BGMP, — о том, какие данные налоговики могут запросить вне проверки и во время нее
Matthew Lloyd / Bloomberg
Для того чтобы проанализировать информацию о налогоплательщиках, налоговые органы используют автоматические информационные системы:
- СУР АСК НДС-2 — система управления рисками, которая в автоматическом режиме распределяет плательщиков НДС, предоставивших налоговые на три группы налогового риска: высокий, средний, низкий;
- АИС «Налог-3» — информационная система, аккумулирующая сведения о налогоплательщике из различных источников;
- ПК «ВАИ» — программа для визуального представления и анализа взаимозависимости компаний.
Кроме того, налоговики запрашивают информацию в ГИБДД, Росреестре, банках, у контрагентов налогоплательщика, а также пояснения и документы у самого налогоплательщика.
Налоговая требует предоставить документы вне проверки
Вне налоговой проверки налоговики вправе требовать документы по конкретной сделке (п. 2 ст. 93.1 НК). Если компания нарушит срок — десять рабочих дней с момента получения требования — или откажется предоставить информацию (документы), то ей грозит штраф в размере 200 руб. за каждый документ (ст. 126 НК РФ).
Например, налоговый орган оштрафовал компанию на 95 тыс. руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ) за отказ предоставить документы по 19 контрагентам за три года. Налоговики запросили у налогоплательщика агентские договоры со всеми изменениями и дополнениями, а также отчеты страховых агентов за указанный период.
Налогоплательщик отказался выполнить требование. Он сослался на отсутствие в требовании информации о контрольном мероприятии, при проведении которого возникла необходимость в представлении документов в отношении конкретного контрагента (в соответствии с приказом ФНС России от 07.11.
2018 N ММВ-7-2/628@, которым утверждена форма требования).
Используем инструменты налоговой для сбора информации о фирме
Какими доступными инструментами пользуются налоговые инспекторы для сбора информации о компании? Как максимально обезопасить себя от появления в сети компрометирующих фактов, и найти как можно больше информации о будущих партнерах, читайте в статье Евгения Сивкова.
Во многой мудрости много печали, кто умножает познания – тот умножает скорбь. Так говорил библейский пророк Экклезиаст. Может быть, может быть, не будем спорить с признанным мудрецом.
Только укажем на один очевидный факт: в те давние допотопные времена интернета ещё не было. А у нас он имеется в изобилии.
И с его помощью можно приобрести такие познания, которые не только скорбь не умножат, а вовсе даже наоборот – избавят наш бизнес от массы ужасных проблем.
Учимся у налоговой
Бухгалтеры со стажем помнят те блаженные времена, когда налоговый инспектор выходил на выездную проверку, даже не зная толком названия фирмы. Мы живём в эру высоких технологий, а потому инспектор может применять налоговые санкции, не выходя из офиса, положив ноги на стол и прихлёбывая ароматный кофе.
За него всё сделает его электронный друг компьютер, зашитые в его электронный мозг хитрые программы.
Узнав, как продвинутый инспектор добывает сведения в интернет-пространстве, мы не только поймём, как не привлечь внимание налоговых органов, но и как тот же самый алгоритм позволит нам собрать важную информацию о наших контрагентах.
Можно не любить налоговых инспекторов как класс, но поучиться у них полезным вещам всё же стоит
Как налоговые органы стремятся узнать подноготную налогоплательщика для того, чтобы государство получило причитающуюся ему долю, так и мы, предприниматели, стремимся к обладанию полной и достоверной информацией о наших партнёрах, поставщиках, заказчиках, исполнителях. Просто для того, чтобы не потерять из-за их недобросовестности наши драгоценные время и деньги.
Кузнецы собственного несчастья
Реклама – страшная вещь. Пытаясь привлечь к себе и своим товарам/услугам внимание потенциальных клиентов, наши бизнесмены чего только не выложат на своих сайтах. Приходи, родная налоговая, бери меня тёпленьким, режь меня на кусочки и поедай с маслом. Ладно бы себя подставляли, в запале рекламные службы фирмы ещё и клиентов своих подставить готовы.
Меня просто поражает, когда консалтинговые компании, рекламируя схемы налоговой оптимизации без зазрения совести выкладывают положительные отзывы и рекомендации своих клиентов. Это – безумно плохая идея. И в первую очередь она плохая для клиентов, которые тебе, можно сказать, жизнь свою доверили.
Компании могут выкладывать массу интересных (партнёрам, налоговой, всем заинтересованным лицам) сведений для улучшения своего имиджа, для расширения рынков сбыта, для развития автоматизации услуг, для совершенствования логистических схем, для повышения эффективности менеджмента… для чего угодно, фантазии у ребят, продвигающих корпоративные сайты, хоть отбавляй. Это может быть информация о корпоративной структуре, годовые и квартальные отчёты, сведения о топ-менеджерах. И это помимо пресловутых соц-сетей, которые сегодня пробивают всё те же заинтересованные лица (имя им – легион).
На Западе лишняя информация в социальных сетях уже является основанием, например, для увольнения нерадивых сотрудников, которые обнародуют сведения о своих интимных привычках. Думаю, недолго ждать и нам осталось. Представьте, в фэйсбуках и прочих контактах занятные фотки о развесёлом отдыхе плейбоев на Сейшелах.
Интересно, как к этому отнесутся в налоговой инспекции, если будет установлено, что счастливчики по совместительству работают топ-менеджерами компании, которая на протяжении многих лет по всем отчётам проходит как убыточная? А они в интернете весело сообщат всему миру, во сколько им обошлась вертолётная экскурсия над Гран-каньоном или подводная рыбалка на Большом коралловом рифе.
Инструменты электронного шпионажа
Благодаря широкому освещению истории Эдварда Сноудена, сегодня даже ребёнок знает, что самый эффективный шпионаж – это не трюки в стиле легендарного Джеймса Бонда, а рутинная работа электронной разведки по сбору и обработке по большей части открытой информации.
Это касается не только работы американской Агентства по национальной безопасности. Такие методы применяют налоговые органы, собирая сведения о своих потенциальных жертвах. К этим методам можем прибегнуть и мы, страхуя себя от контактов с недобросовестными партнёрами.
Итак, где и что можно интересного найти. Маленький путеводитель по чужим грехам.
Анализ открытой информации
Даже просто вбивая название фирмы в поисковик, можно получить доступ к самой разнообразной информации: сведения о предстоящей реорганизации, смене собственника, купля/продажа дочек. Важно уметь анализировать такие сведения.
Особенно, когда речь идёт о внутрихолдинговых новостях (холдинги обожают их публиковать, смотрите, у нас внутри жизнь бьёт ключом, у нас постоянно движуха, мы – динамично развивающаяся корпоративная структура, мы открыты и откровенны, нам можно доверять!).
И тут – бац! На весь мир информация о том, что какая-то компания холдинга работает в убыток. Внимание: предстоит продажа.
Знающие люди качают головами: фирму сливают, для этого выводят ценные активы и квалифицированный персонал, а затем передают в другие, менее потные и не очень мозолистые от избытка работы руки.
А какой кладезь бесценной информации представляют собой отраслевые бюллетени! Задача этих бюллетеней – сводить данные Росстата и интернет-сведения с учётом экспертных оценок.
Очень рекомендую, например,РИА-Рейтинг. Он поможет вам и при анализе работы как целых холдингов, так и входящих в его состав компаний. Мы видим, что добыча, например, молибдена (титана, кадмия, сульфата-чего-нибудь-там) падает, снижаются цены на это сырьё на Лодонской бирже.
В то же время в России отмечается рост тарифов на энергоносители (транспортные услуги, газ, всё-на-свете). И тут же мнение авторитетных экспертов: прибыль такой-то компании в связи со всей вышеизложенной абракадаброй в этом году может вырасти на 20 %.
Полезная информация для налоговых органов и участников фондового рынка.
Уважения заслуживают и банковские рейтинги сайта banki.ru. Если ваш клиент выложил свои реквизиты на сайт, можно узнать, в каком банке у него имеются счета , а потом сделать вывод о рисках потерять эти средства.
Сайты государственных структур
Огромное количество данных можно найти на сайта всевозможных министерств и федеральных служб. Главное — знать где искать.
- Финансовая отчётность
- Никаких проблем, запросить её можно на сайтеРосстата.
- Лицензии и разрешения
Подлинность лицензий и разрешений компании можно проверить через соответствующие министерства, которые уполномочены выдавать такие документы.
Так, например, на сайте Рособрнадзора можно узнать о наличии лицензии на образовательные услуги. Аудиторов и аудиторские компании можно проверить на сайте Минфина РФ.
Строительная компания? Правильно, сайт Минстроя. Аптечный бизнес? Вы уже поняли. Элементарный здравый смысл.
Суды, расследования, аресты
Федеральная служба судебных приставов России. На сайте ФССП мы спокойно находим сведения об арестованном имуществе, переданном на реализацию (торги, комиссионная продажа), где поиск осуществляется по виду имущества.
На сайте Генеральной прокуратуры через систему поиска можно посмотреть, упоминается ли организация или её контрагенты, иные участники холдинга в рамках того или иного расследовании. Заодно вы можете посмотреть, включён ли ваш клиент в план проверок прокуратуры.
Ещё один чрезвычайно интересный и познавательный сайт Федеральных арбитражных судей. Здесь вы можете получить исчерпывающую информацию о том, с кем, когда, по поводу каких сумм судился ваш клиент. Споры могут быть как с налоговой, так и с контрагентами.
Сведения, представленные на этом сайте, как правило, широкой общественности добровольно не представляют. Юридический потенциал коммерческой организации – важнейшее оружие, и о его возможностях говорят всегда неохотно. А тут – прямо на блюдечке с голубой каёмочкой.
Здесь же можно рассчитать госпошлину, если вам пришла в голову идея решить спор хозяйствующих субъектов цивилизованно – в суде.
Торговля с иностранными контрагентами и госзакупки
Если налогоплательщик работает с иностранными контрагентами, то связанную с ним информацию можно найти на иностранных же сайтах, Для примера – сайт Министерства финансов Республики Казахстан. Здесь представлен перечень налогоплательщиков, в том числе – недобросовестных. Российские контрагенты, внимание!
Если вы или ваши партнёры связаны с госзакупками – налоговые органы могут проверить вас на портале закупок. Здесь размещён реестр организаций и недобросовестных поставщиков, отчёты заказчиков, а также реестр жалоб, плановых и внеплановых проверок, их результатов и предписаний, обязательных к исполнению.
Налоговая служба
А на десерт – сайт налоговой службы. Можно поздравить наши доблестные фискальные органы: благодаря редизайну сайт стал весёлым и в хорошем смысле слова находчивым. Здесь можно найти массу интересных и полезных сведений. Так, в разделе «Риски бизнеса» представлена услуга «Проверь себя и контрагента».
Меню просто богатейшее: зарегистрирована ли компания; отвечает ли она на письма; находится ли по тому адресу, который указан в ЕГРЮЛ; последние изменения в учредительных документах; снижение уставного капитала; реорганизация; предстоящее исключение из ЕГРЮЛ; имеется ли задолженность по налоговым платежам; представляется ли вовремя налоговая отчётность. Согласитесь, ценнейшая информация для тех, кто желает убедиться в добросовестности и надёжности своих партнёров. Спасибо налоговикам. Это – вполне серьёзно. В конце концов, за наши деньги мы можем от них получить хоть что-то по-настоящему полезное.
- О будущем сотруднике
- Отдельно можно выделить информацию о сотрудниках, которую можно раздобыть на все тех же сайтах госструктур.
- На озвученном выше сайте Рособрнадзора по запросу можно проверить подлинность диплома.
На сайте налоговой службы проверьте, не является ли ваш потенциальный сотрудник дисквалифицированным лицом, для это забейте его фамилию и имя на сайте. Не поленитесь это сделать. Приём дисквалифицированного лица на запрещённую для него должность может обернуться для работодателя штрафом от 100 000 рублей.
Заодно проверьте его паспорт на действительность, это делается на сайте Федеральной Миграционной службы.
Можно выяснить, не ведётся ли в отношении вашего потенциального сотрудника преследование судебных приставов, это можно сделать на сайте судебных приставов. Тут же представлен реестр лиц, в отношении которых вынесено постановление о розыске за совершение преступлений.
На сайте ГИБДД можно проверить водительское удостоверение вашего сотрудника, который по службе должен будет управлять автомобилем. Это – реальная возможность проверить в том числе и психическое здоровье человека. Непосредственно в психушке вам ничего не скажут – медицинская тайна.
Но для получения водительского удостоверения необходимо пройти медкомиссию. Заполучить на работу психически неуравновешенного человека – то ещё удовольствие. Помню, как в одной организации на должность юриста приняли даму, отставного майора милиции.
Прекрасный сотрудник! Но никто не подозревал, что в своё время она при задержании преступника получила черепно-мозговую травму. Всё выяснилось, когда по дороге на важный судебный процесс с очень важным клиентом она начала петь чудовищные матерные частушки. Весеннее обострение случилось.
Недоразумение уладили с большим трудом.
Кадровик должен владеть этими инструментами, иначе вы напрасно платите ему зарплату.
Евгений Сивков, для сайта Buhgalteria.ru
Если к Вам пришла проверка
Справочник «Неналоговые проверки налоговой инспекцией» расскажет обо всех видах и процедурах как налоговых, так и неналоговых проверок, поможет бухгалтеру без волнений встретить инспекторов. Узнайте больше >>
по теме:
Кто попадет в «черные списки» налоговой?
Как проходит выездная налоговая проверка
Как налоговая следит за бизнесом — Право на vc.ru
ФНС инвестирует миллиарды рублей в развитие IT-инфраструктуры для мониторинга бизнеса. Какие данные видит ФНС? Что нужно предпринять бизнесу, чтобы не привлекать внимание? Читайте в нашей статье.
{«id»:270970,»gtm»:null}
Для удобства пройдемся по каждой системе налогообложения.
Напомним, что патент могут использовать только ИП под определенные виды деятельности, если годовая выручка не превышает 60 млн рублей, а численность персонала не более 15 человек (п.2 ст. 346.43 НК РФ).
Работать на патенте очень выгодно. Например, у вас салон красоты в Москве и вы купили патент на год за 60 тысяч рублей. Годовая выручка салона 40 млн рублей, а прибыль 10 млн рублей. Налоговая нагрузка всего 0,1%. При патенте вам не надо отчитываться перед ФНС и дополнительно платить налоги.
Но если вы превысите лимит по выручке или сотрудникам, или у вас поменяется вид деятельности, то ФНС это вычислит.
Налоговая может отправить запрос в банк и получить банковские выписки по всем счетам и провести анализ. Если ФНС увидит, что есть операции, которые не попадают под действие патента, то у нее возникнут вопросы. Также она сможет вычислить превышение оборота, если оно произойдет.
Налоговая дополнительно видит отчетность по сотрудникам: сколько человек работает в ИП, размер их зарплаты, НДФЛ и страховых взносов. Если ФНС обнаружит выход за рамки лимита по сотрудникам, то будут доначисления.
Компании и ИП на УСН сдают налоговую декларацию 1 раз в год и ежеквартально перечисляют в ФНС авансовые платежи.
ФНС в этих документах видит только общие суммы (доход, расход, прибыль без глубокой детализации). Но налоговая может запросить в банке выписки и проанализировать ваши поступления и платежи в разрезе каждой операции.
Если доходы по выписке будут расходиться с данными декларации, то можно ждать от налоговой требование о предоставлении документов и пояснении причин расхождений.
У налоговой есть своя CRM, и в ней отмечаются сомнительные контрагенты. Если вы с ними взаимодействуете, то налоговая может вычислить это по банковским выпискам, а далее направить требование по предоставлению документов.
Требования налоговая формирует автоматически. Это уже техническая процедура с ее стороны.
Компании на ОСН ежеквартально направляют в ФНС декларации по НДС и налогу на прибыль (ИП только по НДС).
По налогу на прибыль ФНС видит только общие суммы, поэтому запрашивает в банке выписки. ФНС сверяет данные из 3 источников: декларации налога на прибыль, декларации по НДС и банковской выписки. Если будут расхождения, то ФНС направит требование предоставить пояснения.
Подробнее про налог на прибыль и контроль его собираемости.
В отчетности по НДС налоговая видит суммы и даты любой счет-фактуры в разрезе каждого контрагента. ФНС будет сверять вашу отчетность по НДС с отчетностью по НДС ваших контрагентов. Поэтому обмануть и исказить данные не получится. Для этого потребуется, чтобы контрагент сделал то же самое, на что он не всегда готов пойти.
Если в своей отчетности по НДС вы отразили одну сумму, а контрагент в своей отчетности другую по одной и той же операции, то налоговая с вероятностью 100% пришлет автоматическое требование о даче пояснений и предоставлении документов (счет-фактур). Также налоговая сверяет суммы НДС с декларацией по прибыли и банковскими выписками.
ФНС может выявлять цепочку серых схем и «мусорных» контрагентов (однодневок, обнальщиков, оптимизаторов НДС). А если вы взаимодействовали с контрагентами на НДС, которые уже отмечены в CRM налоговой как нежелательные, то вы обратите на себя внимание и тоже «подсветитесь».
В один из дней налоговая может к вам постучаться. Это может случиться при первом взаимодействии (в этом случае риск и потенциальный ущерб минимален), а может через 3 года (в этом случае риск по НДС может исчисляться несколькими млн рублей, а возможно десятками). ФНС запросит все документы и договоры с этими контрагентами.
Также налоговая может вызвать «на ковер» директора, чтобы он лично дал объяснения. При этом на личной встрече налоговая может запугивать, говорить, что к вам придут с выездной проверкой, доначислят очень много налогов, штрафов и пени или вообще могут посадить.
В общем, налоговики могут очень сильно давить психологически и превышать полномочия. А вся беседа будет сводиться к тому, чтобы вы убрали из вычета входящий НДС по сомнительному контрагенту. Если сумма НДС большая и контрагент действительно «мусорный», то налоговая пойдет до конца, в том числе на выездную проверку и суд.
Как налоговая контролирует сбор НДС можно узнать в нашей статье.
Налоговая видит все транзакции с розничными покупателями, которые оплачивают товары или услуги через онлайн-кассу. Данные в налоговую уходят через специальное устройство — оператор фискальных данных (ОФД).
Если налоговая найдет расхождения между данными онлайн-кассы и банковской выпиской, то направит требование и запрос чеков и документов.
С помощью маркировки товаров ФНС отслеживает продукцию. На упаковку или этикетку наносят двухмерный штриховой код. Для этого необходимо купить дополнительное оборудование и настроить его, чтобы данные по этим товарам напрямую уходили в налоговую.
Обязательно маркировать лекарства, одежду из кожи и меха, обувь, табачную продукцию, фототовары, шины. Поэтапно маркировка будет вводиться и на другие группы товаров.
Маркировку ввели для отслеживания и борьбы с контрафактом. Теневой бизнес большими потоками ввозил товар в РФ без таможенного оформления. Госы хотят это регулировать.
ФНС в будущем будет контролировать всю цепочку от производителя до конечного потребителя, чтобы был уплачен налог.
Также эти данные будут использоваться для составления подробной статистической отчетности. То же самое с алкоголем.
С 1 июля 2019 года по 30 июня 2021 года правительство проводило эксперимент по прослеживаемости товаров (ПП РФ от 25.06.2019 N 807). В перечень попал ряд товаров, ввозимых на территорию РФ, например, холодильники, стиральные машины, погрузчики, детские коляски (Перечень товаров).
ФНС будет отслеживать товар партиями, а не каждый в отдельности. Поэтому товар не будет маркироваться, и оборудование не потребуется.
Компании и ИП направляют в ФНС кадровые отчеты (если есть сотрудники): 6-НДФЛ и расчеты по страховым взносам (РСВ). Налоговая из отчета о НДФЛ может рассчитать суммы фонда оплаты труда, страховых взносов и сверить с данными отчета РСВ. Если будут расхождения, то ФНС направит требование.
Также в налоговую направляют сведения о застрахованных лицах (СЗВ). Из отчета СЗВ налоговая видит численность персонала, а из отчета СЗВ-ТД кадровые движения (каждый раз, когда сотрудник принимается или увольняется, переводится, получает повышение или понижение, то бухгалтерия сдает эту отчетность).
Если у компании мало сотрудников, но большой оборот, то можно привлечь внимание налоговой. Из-за этого может всплыть сеть ИП и самозанятых, либо взаимодействия с сомнительными контрагентами (для выплаты зарплаты в конверте).
На экономическом форуме в январе 2021 года глава ФНС Егоров Д.И. озвучил стратегию развития ФНС: сделать экономику прозрачной, перевести в онлайн и создать удобный сервис для уплаты налогов.
Для этого в развитие IT-инфраструктуры налоговой службы государство инвестирует миллиарды рублей.
ФНС за 2018 год закупила цифровой инфраструктуры на 19,3 млрд рублей — это 20% от всех расходов федерального бюджета на цифровую инфраструктуру (Источник). И это приносит результаты — собираемость налогов растет.
За 4 месяца (январь-апрель) 2021 года собираемость налога на прибыль и НДС увеличилась на 12,2% и 35,5% соответственно по сравнению с аналогичным периодом прошлого года (Источник). В целом поступление налогов в бюджет за этот период выросло на 20,4%. И это на фоне прогнозируемого ЦБ роста экономики в 2021 году на 3-4% (Источник).
ФНС начала автоматически рассчитывать налоги: в 2019 году налог на профессиональную деятельность для самозанятых, а с 1 января 2021 года транспортный и земельный налоги (N 63-ФЗ от 15.04.2019).
В декабре 2020 года правительство утвердило концепцию развития электронного документооборота (ЭДО). К 2024 году планируется перевести в формат обязательного ЭДО 95% счетов-фактур и 70% товарных накладных (ссылка на документ).
ФНС может заключать с компаниями соглашения о проведение онлайн-мониторинга. На основании соглашения налоговая подключается в учетную систему компании и имеет доступ 24/7 ко всем операциям.
В 2019 году такое соглашение было заключено с Wildberries. Компании принимают участие в мониторинге добровольно (добровольно-принудительно, как говорят в узких кругах).
В декабре 2020 года был принят ФЗ 29.12.2020 N 470-ФЗ, который снижает лимиты для компаний, желающих подключиться к онлайн-мониторингу. С 1 июля 2021 года могут подключаться компании, у которых:
- Выручка не менее 1 млрд рублей в год.
- Размер уплаченных налогов не менее 100 млн рублей в год.
- Сумма активов не менее 1 млрд рублей в год.
Для налоговой проведение мониторинга — это снижение себестоимости проверок и предупреждение ошибок. Налоговая в режиме онлайн будет обнаруживать ошибки (или уход от налога), предупреждать налогоплательщика и получать правильно рассчитанную сумму налога.
15 декабря 2020 года Минфином был вынесен на обсуждение проект закона о внесении изменений в статьи 86 и 102 НК РФ (Проект Федерального закона). Если закон будет принят, то ФНС получит доступ 24/7 ко всем банковским выпискам компаний и физических лиц.
Все идет к тому, что в будущем ФНС в режиме онлайн будет видеть все операции каждой компании, отслеживать каждый товар и цепочку его производства и автоматически рассчитывать все налоги, включая НДС и налог на прибыль.
Подробно о будущем ФНС читайте в нашей статье.
Налоговая контролирует бизнес по определенным показателям. Если компания выходит за рамки этих показателей, то ФНС фиксирует этот «грешок». Когда таких «грешков» несколько, то налоговая начинает проверку бизнеса.
Налоговая агрегирует данные со всех деклараций и рассчитывает средние показатели налоговой нагрузки в каждой отрасли (их можно найти на сайте ФНС). Если вы будете платить налоги в среднем по отрасли или больше, то ФНС не будет трогать ваш бизнес.
Сейчас этот показатель в среднем по регионам равен 88%. Это отношение входящего НДС к исходящему. Если вы сильно и регулярно превышаете этот показатель, то налоговая может прислать требования или включить вашу компанию в план по выездным проверкам.
Чтобы не привлекать внимание ФНС, придерживайтесь безопасного показателя для вычета НДС. Можно сказать, что это некий аналог налога с оборота: безопасная доля вычета в 88% эквивалента налоговой нагрузке в ~2,5% от оборота.
Но если у вас абсолютно «белая» бухгалтерия и вы уверены в том, что с документами полный порядок, то можно превышать показатель вычета или вообще подавать НДС на возмещение.
Подробнее про НДС в нашей статье.
Если вы только начали бизнес и у вас убыток, то это нормальная ситуация. Главное, чтобы документы были в порядке, и бухгалтер мог объяснить причины убытка по запросу налоговой.
Если у вас регулярный убыток, но вы давно на рынке и есть другие «грешки» (много возмещаете НДС, нестабильно платите налоги, работаете с сомнительными контрагентами), то это серьезный шанс попасть на проверку.
Придерживайтесь средних показателей по отрасли, чтобы снизить внимание налоговой.
Или поддерживайте полный порядок в документах и ведите «чистую» бухгалтерию. Тогда можете спокойно показывать убыток для налоговой.
Подробнее про налог на прибыль.
У вас могут не совпадают данные в отчетах. Причины таких различий: отчет готовили вручную, есть дублированные и некорректно введенные документы, 1С сильно переписана и возникают программные ошибки.
Очень важно обновлять 1С и стараться поддерживать ее в работоспособном формате, т.к. там учитываются нововведения законодательства, чинятся баги, вводится дополнительный функционал и повышается удобство работы.
Для целей ведения учета лучше использовать отдельную базу 1С: Бухгалтерия предприятия 8.3 для госов и поддерживать в актуальном состоянии без дополнительных доработок. А управленческий учет вести в отдельной базе 1С и в нужной конфигурации (УНФ, УТ, КА и другое).
Также бухгалтерия должна руками (или с помощью дополнительной обработки в 1С) сверять показатели по контрольным значениям перед отправкой отчетности.
Программы ФНС находят и помечают «мусорных» контрагентов (обнальщиков, однодневок, оптимизаторов НДС). Если вы начинаете с ними взаимодействовать, то можете попасть под прицел.
Налоговая постепенно внедряет обязательный ЭДО и прослеживаемость товаров, расширяет перечень товаров для маркировки. Плюс улучшает свои внутренние системы анализа и мониторинга. ФНС также хочет получить доступ к банковским данным 24/7 и напрямую к данным налогоплательщиков (онлайн-мониторинг).
Если у вас есть «темная» сторона бизнеса, то самое время посмотреть в перспективу 2-3 лет. Важно вовремя предупредить грядущие изменения, чтобы это не было шоком для вашего бизнеса.
Материал подготовили S4 Consulting.
Подписывайтесь на наш Telegram канал, в нем мы рассказываем про бухгалтерию, налоги и управленку для предпринимателей на языке предпринимателей.
Допросы, проверки и новые методы контроля: как общаться с налоговой — новости Право.ру
Один из главных трендов налогового контроля сейчас — переход от постконтроля результатов деятельности к текущему автоматизированному контролю операций.
Теперь если инспекция приходит на проверку, она приходит уже подготовленной, чтобы закрепить те выводы, что были сделаны при текущем контроле, рассказала партнер Федеральный рейтинг.
группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Комплаенс группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Экологическое право группа Банкротство (включая споры) (mid market) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Международный арбитраж группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)
Ксения Литвинова. «Позиция инспекции, которая выходит на проверку, согласовывается с вышестоящим налоговым органом. Это приводит к тому, что стадия апелляционного обжалования становится формальностью. Вы подаете апелляцию, но должны понимать, что негласно этот орган уже одобрил решение», — предупредила эксперт.
Практика ВС определяет срок давности для возврата «налоговой переплаты»
Кроме того, налоговая стремится к увеличению объема «добровольных» корректировок. Поэтому большое значение теперь имеют побудительные мероприятия — общение с налоговыми органами еще до начала проверок. Надо определиться с правовой позицией уже на стадии первого ответа, советует юрист.
«Если вы пишете какое-то объяснение, почему заключили сделку или для какой цели приобретали услуги, нужно сразу занимать определенную позицию. Ее изменение в дальнейшем выглядит «не очень», — уверена Литвинова. Если вопросы возникли к контрагенту, можно попросить у налоговиков информацию о том, на чем основаны подозрения.
Это стоит сделать еще до принятия решения.
Если удастся прийти к каким-либо договоренностям с налоговым органом, это лучше закрепить формально, уверена юрист.
А партнер Федеральный рейтинг.
группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Комплаенс группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Экологическое право группа Банкротство (включая споры) (mid market) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Международный арбитраж группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)
Андрей Терещенко обратил внимание на одну из благоприятных для налогоплательщиков тенденций, возникших в последние годы в российских судах, — о защите правомерных ожиданий налогоплательщика. Еще в 2018 году Верховный суд указал: если налоговики долгое время явно, последовательно и безусловно одобряли режим налогоплательщика, то они не могут предъявлять к нему претензии.
С годами этот принцип трансформировался, и теперь «молчаливое принятие» порядка налогообложения уже не рассматривается основанием для возникновения у налогоплательщика правомерных ожиданий и признания решения налогового органа о доначислении незаконным.
Но и в этом случае речь идет только о законных решениях налогового органа.
Если они были ошибочными, принцип не защищает от возможности ретроспективного пересмотра позиции, рассказал юрист со ссылкой на постановление АС Московского округа по делу № А41-12777/2021.
Даже если мы доказали факт правомерных ожиданий, это уже не может стать основанием для оспаривания доначисления. Можно побиться за пени и штрафы, но не за саму налоговую недоимку.
Андрей Терещенко
Налоговики активно зазывают компании в систему налогового мониторинга, рассказала партнер Федеральный рейтинг.
группа Антимонопольное право (включая споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Комплаенс группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Цифровая экономика группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Фармацевтика и здравоохранение группа Финансовое/Банковское право группа Экологическое право группа Банкротство (включая споры) (mid market) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Международный арбитраж группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии)
Наталья Коваленко. На седьмой год развития этого института в нем участвует уже 340 компаний, хотя начиналось все с семи. Применение налогового мониторинга позволяет привести в порядок всю документацию и помогает настроить систему внутреннего контроля в организации. Не стоит забывать и про ускоренный порядок возмещения НДС и акцизов и сокращенный список оснований для проверок. «Никому и никогда не назначали выездных налоговых проверок. Я думаю, это изменится, когда наберется критическая масса компаний, которые можно проверять», — уверена юрист. Также ФНС признает участников налогового мониторинга добросовестными налогоплательщиками, хотя формально это нигде и не прописывается.
Но есть и неоднозначные аспекты. Прежде всего, переходить на налоговый мониторинг дорого, предупредила Коваленко. Кроме того, его результаты не защищены от пересмотра при выездной налоговой проверке. А в спорных ситуациях налоговая служба может занять «пробюджетный» подход, и тогда компания может пожалеть о раскрытии информации.
Допросы и налоговый комплаенс
Обсуждению особенностей налогового контроля на конференции выделили целую сессию. Тренд, характерный для всех стадий налогового контроля, — налоговые органы обрабатывают огромные массивы данных и документов, полученных из различных источников.
Об этом рассказала руководитель практики по урегулированию споров с государственными органами Федеральный рейтинг.
группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Трудовое и миграционное право (включая споры) группа Фармацевтика и здравоохранение группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Комплаенс группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Частный капитал группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) 8место По выручке 9место По выручке на юриста (более 30 юристов) 9место По количеству юристов
Раиса Алексахина. А еще госорганы все теснее работают друг с другом: налоговики так или иначе получают информацию от всех своих коллег-чиновников из других ведомств. «Подавая документы в любой госорган, мы должны понимать, что он может оказаться на столе у налоговых органов», — предупредила юрист.
Кроме того, налоговики пользуются не только информацией от других госорганов, но и данными из любых источников — даже соцсетей. Алексахина ожидает, что роль предпроверочного анализа в деятельности налогового органа будет только усиливаться.
Подходы, которые демонстрируются при взаимоотношениях с налоговой и судами, отличаются разнообразием, присущим каждой стадии налогового контроля. «Цели поменялись. Каждая стадия налогового контроля стала отвечать своим задачам».
Когда у компании появляется налоговый разрыв, сразу начинаются мероприятия контроля, в том числе приглашения на допросы.
С началом 2022-го налоговый орган начал рассылать приглашения на допросы, поделился управляющий партнер Налогового бутика ADWIN Александр Диянов. Свидетельские показания играют большую роль в налоговых спорах, поэтому на такие допросы нужно приходить готовым.
Поэтому стоит перед походом в налоговый орган самостоятельно проанализировать сделку с контрагентом, которая вызывает подозрения у ФНС.
Налоговый орган задает вопросы либо когда у него нет никакой информации, либо когда у него есть какие-то подозрения, которые он хочет подтвердить.
Александр Диянов
На таких допросах стоит отказаться от вымыслов и домыслов — не нужно делать никаких догадок. Это могут отразить в протоколе, что усложнит дальнейшее оспаривание, предупредил Диянов.
Не надо торопиться, лучше обдумать ответ и сформировать его в максимально конкретных формулировках.
А после допроса надо обязательно перепроверить соответствие протокола допроса реальному ходу беседы и получить копию документа, советует юрист.
Чтобы отбиться от претензий, необходимо внедрять в компании целую политику, в которой все документы и информацию по контрагенту необходимо собирать заранее, уверен Александр Лемчик, управляющий партнер Федеральный рейтинг.
группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Арбитражное судопроизводство (средние и малые споры — mid market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа Семейное и наследственное право группа Цифровая экономика группа Банкротство (включая споры) (high market) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) 6место По количеству юристов 17место По выручке 22место По выручке на юриста (более 30 юристов) Профайл компании
Само наличие документа, который подтверждает такую политику, уже поможет. В этом документе нужно закрепить конкретных лиц, ответственных за внутренний контроль.
Можно готовиться к вопросам, которые задает налоговая, когда уже приходит требование. Но в этот момент уже достаточно сложно собрать что-то по контрагенту — лучше это делать заранее, когда отношения только начинаются.
Александр Лемчик
Международные налоги: взгляд в будущее
За последние годы Россия пересмотрела международные налоговые соглашения с Кипром, Мальтой и Люксембургом — вместо льготных 5% ставка по дивидендам стала 15%. А с Нидерландами денонсировали соглашение об избежании двойного налогообложения (СИДН). Руководитель практики ТЦО и международного налогообложения Федеральный рейтинг.
группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование Профайл компании
Любовь Старженецкая напомнила, что уже в ближайшее время Россия может денонсировать аналогичные соглашения со Швейцарией, Сингапуром и Гонконгом.
Практика ВС освободил от уплаты налога наследников бизнеса
А еще в декабре 2021-го Минфин представил проект изменения перечня офшорных юрисдикций. В перечень государств и территорий, используемых для офшорного владения активов РФ, хотят включить 57 стран, в том числе Кипр, Швейцарию, Ирландию, Мальту и некоторые штаты США.
«Этот список не заменяет полностью список 2007 года для налоговых целей. Новый будут применять в основном для бюджетных целей, например для ограничения субсидий», — пояснила эксперт. При этом она добавила: «Я убеждена, что налоговые последствия этот приказ будет иметь».
Поэтому юрист посоветовала пересмотреть свои налоговые структуры, если они расположены в юрисдикциях из нового перечня.
Тему «международных» налогов продолжил юрист практики разрешения налоговых споров Федеральный рейтинг.
Александр Гринько, который остановился на основных рисках в трансграничных операциях российских налогоплательщиков.
При оказании услуг внутри группы налоговые органы проверяют не только формальную первичную документацию, но и информацию, которая сможет подтвердить конкретную их ценность. Еще один риск — переквалификация роялти иностранным акционерам в дивиденды.
В деле № А33-5437/2020 c этим столкнулась фирма «Джонсон Матти Катализаторы». «Это дело содержит достаточно абсурдную претензию, что если знание ноу-хау были получены российским налогоплательщиком ранее, то это не является ноу-хау и за это можно не платить.
Этот пункт абсурден в своей основе», — отметил юрист.
В 2022 году ФНС планирует внедрить систему контроля за трансграничными операциями, напомнил Гринько. Уже сейчас ФНС из информационного массива ЦБ получает данные о переводе денег в иностранные юрисдикции, а налоговики оценивают их по трем категориям риска. «Трансграничные операции на уровне денег уже находятся под самым пристальным вниманием», — предупредил эксперт.
А партнер Федеральный рейтинг.
группа Налоговое консультирование и споры (Налоговые споры) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Земельное право/Коммерческая недвижимость/Строительство группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Налоговое консультирование и споры (Налоговое консультирование)
Галина Акчурина рассказала о практике применения ст. 54.1 НК по трансграничным сделкам. Налоговики проверяют реальность и цель сделки, возможную умышленную недостоверность квалификации переводов и операций и фактического исполнителя по договору.
Если уже дошло до разбирательства, важно доказать, что умысла на экономию по налогам не было, поэтому стоит собирать доказательства, что зарубежный контрагент полностью заплатил все налоги. Это не помешает применить статью 54.1, но может помочь в споре.
Когда мы структурируем трансграничные сделки, нам нужно, чтобы в команде были специалисты, прежде всего, по налоговому законодательству, а также эксперты по валютному контролю и, конечно, специалисты таможенные — если речь идет о продаже товаров за пределы России.
Галина Акчурина
«Все чаще мы видим попытки обвинять предпринимателей в том, что деньги перечисляются по подложным документам. Такая переквалификация может стать основой для применения «валютных» норм УК», — предупредила юрист. Каждая вторая выездная налоговая проверка происходит с участием правоохранительных органов, рассказала Акчурина, поэтому внимание к трансграничным сделкам самое пристальное.
Криптовалюты: как платить налоги?
Все больше энтузиастов вкладываются в криптоактивы. «Этот пласт инвесторов уже сталкивается с непростыми налоговыми вопросами, потому что ФНС прекрасно понимает: если люди зарабатывают, с них нужно получить деньги в бюджет», — отметил советник Федеральный рейтинг.
группа Фармацевтика и здравоохранение группа Интеллектуальная собственность (Защита прав и судебные споры) группа Интеллектуальная собственность (Регистрация) группа Арбитражное судопроизводство (крупные споры — high market) группа Интеллектуальная собственность (Консалтинг) группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Трудовое и миграционное право (включая споры) 6место По выручке на юриста (менее 30 юристов) 18место По выручке 29место По количеству юристов
Дмитрий Кириллов.
Государство пока не определилось, что такое криптовалюта с точки зрения гражданского и налогового права.
Это не ценные бумаги, поэтому изначально любая реализация облагается НДС, в отличие от традиционных активов, по которым налог от продажи в некоторых случаях можно не платить.
Хотя есть законопроект, который освобождает сделки с «криптой» от НДС, но он пока не добрался до второго чтения в Госдуме и, возможно, никогда не доберется, учитывая нынешние споры Минфина и ЦБ о правилах регулирования криптоактивов.
Саму криптовалюту декларировать никак не нужно, отметил юрист. Но есть и другие проблемы — сложность с определением рыночной стоимости криптоактивов.
Ведь курс постоянно плавает, а органов, которые фиксируют официальный курс, не существует. А еще всегда есть риск, что человека могут признать предпринимателем, если он занимается торговлей криптовалютой на постоянной основе.
За незаконное предпринимательство грозит ответственность вплоть до уголовной, напомнил Кириллов.
Удобнее всего сейчас платить налоги, учитывая криптовалюты как финансовые вложения. Тогда подсчитать размер налогооблагаемой базы можно, вычтя из доходов расходы, посоветовал юрист.