Согласно статье 419 НК РФ, плательщиками социальных взносов являются лица-страхователи. То есть те, кто осуществляет выплаты и иные вознаграждения: организации, индивидуальные предприниматели и физические лица.
Социальные налоги в 2020 году: ставки
Социальные сборы включают в себя:
- пенсионное страхование;
- социальное страхование на случай болезни или материнства;
- медицинское страхование;
- налог на травматизм.
До 2017 года администрированием каждого вида отчислений занимались Фонды. Однако теперь всеми ими заведует ФНС. Исключение составили лишь сборы на травматизм, которые остались в ведении ФСС. Тарифы на период с 2017 по 2020 год установлены в статье 426 НК РФ. Какие размеры имеют отчисления на социальные нужды, ставка которых в сумме составляет 30 %, удобнее всего представить в таблице.
| Вид взноса | ОПС, % | ВНИм (ОСС), % | ОМС, % |
| Если предельная величина базы не превышает лимит 1 021 000 руб. — для ОПС, 815 000 руб. — для ОСС | 22 | 2,9 | 5,1 |
| Если сумма базы превышает предельную величину для ОПС | 10 | — | 5,1 |
Отметим, что выплаты сверх предельной базы не облагаются взносами на ВНиМ. Размер отчислений на травматизм, которые, как мы помним, необходимо перечислять в ФСС, зависит от основного вида деятельности компании. Его необходимо подтверждать ежегодного, в зависимости от этого ставка отчислений будет от 0,2 до 8,5 %.
Пониженные тарифы
Некоторые категории плательщиков могут рассчитывать на применение пониженных тарифов. Полный список этих категорий находится в статье 427 НК РФ, но в частности к ним относятся:
- хозяйственные общества, занимающиеся внедрением плодов интеллектуальной деятельности;
- организации и предприниматели, заключившие особые соглашения с органами управления особых экономических зон;
- российские организации, работающие в сфере информационных технологий.
Для компаний и предпринимателей, отвечающих требованиям статьи 427 НК РФ, предусмотрены следующие тарифы:
- ОПС — 20 %;
- ОМС и ВНиМ — 0 %.
Расчет суммы отчислений
Расчет по страховым взносам по форме КНД 1151111 подается ежеквартально в ФНС до 30 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Порядок заполнения этого документа содержится в Приказе ФНС России от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Непосредственно расчет сумм отчислений производится по простой формуле:
Сумма ежемесячного платежа (ОПС, ОМС, ВНиМ) = Выплаты, начисленные работнику с начала года до окончания текущего месяца × Ставка конкретного взноса.
Тарифы для ИП без работников
Суммы страховых взносов для ИП без работников с недавнего времени имеют фиксированный характер в зависимости от общего годового дохода. Если доход не превышает 300 000 рублей, то платеж на ОПС составит:
- 26 545 руб. — за 2018 г.;
- 29 354 руб. — за 2020 г.;
- 32 448 руб. — за 2020 г.
Если доход превышает указанный лимит, то придется доплатить 1 % от величины превышения, но не более:
- 212 360 руб. — за 2018 г.;
- 234 832 руб. — за 2020 г.;
- 259 584 руб. — за 2020 г.
Размер отчислений на ОМС не зависит от суммы дохода и составляет:
- 5840 руб. — за 2018 г.;
- 6884 руб. — за 2020 г.;
- 8426 руб. — за 2020 г.
Отчисления на случай ВНиМ предприниматель без сотрудников может платить по желанию.
Форма КНД 1151111
Страховые взносы могут заменить социальным налогом
Дата: 22.01.2016 | Автор новости: Александр Раптовский
Страховые взносы – это платежи, которые работодатели вносят за своих работников на их социальное обеспечение. Индивидуальные предприниматели, кроме того, вносят страховые взносы и за самих себя. Сейчас сбором взносов занимаются внебюджетные фонды, но с 2017 года может быть введен порядок их администрирования через Федеральную налоговую службу.
15 января 2016 года Президент подписал Указ № 13 «О дополнительных мерах по укреплению платежной дисциплины», согласно которому Правительство до 1 мая 2016 года должно внести в Госдуму законопроекты о новом порядке сборов страховых взносов. Неизвестно, останется ли само понятие «страховые взносы», т.к. будет создаваться новая единая система налоговых и неналоговых платежей.
Напомним, что до 2010 года в Налоговом кодексе действовала глава 24, посвященная единому социальному налогу – ЕСН (бизнесмены часто называли его зарплатным налогом). Этот налог был заменен системой страховых взносов в три внебюджетных фонда:
- Пенсионный фонд (ПФР), формирующий пенсионные накопления работников и ИП;
- Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), обеспечивающий оплату медицинского обслуживания застрахованных лиц;
- Фонд социального страхования (ФСС), средства которого шли на выплату декретных и послеродовых выплат, пособий по уходу за ребенком, больничных, пособий по утрате трудоспособности и др.
Основная причина, по которой предлагается вновь передать функцию сбора социальных выплат Федеральной налоговой службе, в том, что полнота сбора единого социального налога была выше, чем сейчас страховых взносов.
Имеет значение и сложность координации действий трех внебюджетных фондов и ФНС – в каждом органе своя структура, законы, отчетность, система контроля.
Например, основной перечень отчетности за работников сейчас выглядит так:
- годовая 2-НДФЛ и новая ежеквартальная форма 6-НДФЛ – в налоговую инспекцию;
- ежеквартальная РСВ-1 и новая ежемесячная упрощенная отчетность – в ПФР;
- ежеквартальная 4-ФСС – в ФСС.
Если будет снова возвращена в действие глава 24 НК РФ, то по крайней мере, отчетности у работодателей поубавится.
Кроме администрирования социальных взносов в новую единую систему, которую уже неофициально окрестили «Министерство доходов», под управление Минфина перейдут Федеральная таможенная служба и Росалкогольрегулирование. Ответственность за методическое руководство и сбор налоговых и неналоговых платежей возьмет на себя ФНС.
Фсс — единый социальный налог краткая справка
- ЕДИНЫЙ СОЦИАЛЬНЫЙ НАЛОГ
- Единый социальный налог введен с 1 января 2001 года в соответствии с главой 24 части II Налогового кодекса Российской Федерации.
- Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения взносов в государственные социальные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования), уплачиваемых в составе единого социального налога, возложен на налоговые органы.
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в состав единого социального налога не включаются и уплачиваются в Фонд социального страхования Российской Федерации в прежнем порядке. Контроль за уплатой этих взносов осуществляют органы Фонда социального страхования Российской Федерации.
- Плательщики налога
- Плательщики единого социального налога делятся на две категории (см. статью 235 НК РФ):- к первой категории относятся юридические и физические лица, являющиеся работодателями, которые производят выплаты наемным работникам;
- — ко второй категории относятся лица, получающие доходы в результате собственной деятельности.
- В случае если налогоплательщик одновременно относится к обеим категориям, то он признается отдельным налогоплательщиком по каждому отдельно взятому основанию.
Не являются плательщиками единого социального налога организации и индивидуальные предприниматели, которые пере?ли на специальные налоговые режимы. Они не исчисляют единый социальный налог в части доходов, получаемых от этих видов деятельности.
- Лица, получающие доходы в результате собственной деятельности (к ним отнесены индивидуальные предприниматели, родовые, семейные общины малочисленных народов Севера, занимающиеся традиционными отраслями хозяйствования, главы крестьянских (фермерских) хозяйств и адвокаты) не уплачивают единый социальный налог в части суммы, зачисляемой в Фонд социального страхования Российской Федерации.
- Объект налогообложения
- Объектом налогообложения для исчисления налога (ст. 236 НК РФ) признаются:
для налогоплательщиков, относящихся к первой категории (см.
Плательщики налога):- выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ими в пользу своих работников по всем основаниям, в том числе вознаграждения по договорам гражданско-правового характера, (выполнение работ, оказание услуг), по авторским и лицензионным договорам;- выплаты в виде материальной помощи и иные безвозмездные выплаты в пользу физических лиц, на связанных с налогоплательщиком трудовым договором либо договором гражданско-правового характера, либо авторским или лицензионным договором.Выплаты в натуральной форме, производимые сельскохозяйственной продукцией и (или) товарами для детей, признаются объектом налогообложения в части сумм, превы?ающих 1000 рублей в расчете на одного работника за календарный месяц.
- Не признаются объектом налогообложения выплаты, которые производятся за счет средств, остающихся в распоряжении организации после уплаты налога на доходы организации, или средств, остающихся в распоряжении индивидуального предпринимателя либо физического лица после уплаты налога на доходы физических лиц.
- для налогоплательщиков, относящихся ко второй категории (см. Плательщики налога):доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением;
- для индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, объектом налогообложения является доход, определяемый исходя из стоимости патента.
- Для всех случаев уплаты единого социального налога устанавливается перечень сумм, не подлежащих налогообложению (статья 238 НК РФ) и льготы по уплате единого социального налога (статья 239 НК РФ).
- В части суммы единого социального налога, подлежащего зачислению в Фонд социального страхования Российской Федерации, в налоговую базу не включаются также любые вознаграждения, выплачиваемые работникам по договорам гражданско-правового характера, авторским и лицензионным договорам.
Налоговая база по единому социальному налогу (статья 237 НК РФ) определяется для налогоплательщиков, относящихся к первой категории, (см.
Плательщики налога) как сумма выплат и иных вознаграждений, являющихся объектом налогообложения и начисленных работодателями за налоговый период, а для налогоплательщиков, относящихся ко второй категории, (см.
Плательщики налога) как сумма доходов, являющихся объектом налогообложения и полученных этими налогоплательщиками за налоговый период.
- Налогоплательщики, относящиеся к первой категории, (см. Плательщики налога) определяют налоговую базу отдельно по каждому работнику с начала года нарастающим итогом
- Ставки единого социального налога
- Базовая ставка единого социального налога составляет 26 %, в том числе:
- в Пенсионный фонд РФ 20 %;
- в Фонд социального страхования РФ 3,2 %;
- в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования 0,8 %;
- в территориальные фонды обязательного медицинского страхования 2 %.
- Регрессивная ?кала налогообложения
Главой 24 части II НК РФ установлена регрессивная ?кала налогообложения и определены условия ее применения (статья 243 НК РФ, статья 245 НК РФ).
1.
Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:
ставки:
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | ?того | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Террито-риальные фонды обязательного медицинского страхования | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| До 280000 рублей | 20,0 процента | 3,2 процента | 0,8 процента | 2,0 процента | 26,0 процента |
| От 280001 рубля до 600000 рублей | 56000 рублей + 7,9 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей | 8960 рублей + 1,1 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей | 2240 рублей + 0,5 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей | 5600 рублей + 0,5 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей | 72800 рублей + 10,0 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей |
| Свы?е 600000 рублей | 81280 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей | 12480 рублей | 3840 рублей | 7200 рублей | 104800 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей |
Для налогоплательщиков — сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, применяются следующие налоговые ставки:
| Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | ?того | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Террито-риальные фонды обязательного медицинского страхования | ||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 |
| До 280000 рублей | 15,8 процента | 2,2 процента | 0,8 процента | 1,2 процента | 20,0 процента |
| От 280001 рубля до 600000 рублей | 44240 рублей + 7,9 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей | 6160 рублей + 1,1 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей | 2240 рублей + 0,4 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей | 3360 рублей + 0,6 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей | 56000 рублей + 10,0 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей |
| Свы?е 600000 рублей | 69520 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей | 9680 рублей | 3520 рублей | 5280 рублей | 88000 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей |
3. Для налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 235 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи, применяются следующие налоговые ставки:
| Налоговая база нарастающим итогом | Федеральный бюджет | Фонды обязательного медицинского страхования | ?того | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| До 280000 рублей | 7,3 процента | 0,8 процента | 1,9 процента | 10,0 процента |
| От 280001 рубля до 600000 рублей | 20440 рублей + 2,7 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей | 2240 рублей + 0,5 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей | 5320 рублей + 0,4 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей | 28000 рублей + 3,6 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей |
| Свы?е 600000 рублей | 29080 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей | 3840 рублей | 6600 рублей | 39520 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей |
4. Адвокаты уплачивают налог по следующим налоговым ставкам:
| Налоговая база нарастающим итогом | Федеральный бюджет | Фонды обязательного медицинского страхования | ?того | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | территориальные фонды обязательного медицинского страхования | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| До 280000 рублей | 5,3 процента | 0,8 процента | 1,9 процента | 8,0 процента |
| От 280001 рубля до 600000 рублей | 14840 рублей + 2,7 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей | 2240 рублей + 0,5 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей | 5320 рублей + 0,4 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей | 22400 рублей + 3,6 процента с суммы, превы?ающей 280000 рублей |
| Свы?е 600000 рублей | 23480 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей | 3840 рублей | 6600 рублей | 33920 рублей + 2,0 процента с суммы, превы?ающей 600000 рублей |
Порядок исчисления и уплаты
Главой 24 части II НК РФ устанавливается порядок исчисления и уплаты единого социального налога налогоплательщиками, выступающими в качестве работодателей, (статья 243 НК РФ) и налогоплательщиками, не являющимися работодателями, (статья 244 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 240 НК РФ).
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отно?ении каждого фонда и определяется как соответствующая доля налоговой базы.
Уплата налога (авансовых платежей по налогу) осуществляется отдельными платежными поручениями в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
Налогоплательщики-работодатели умень?ают сумму налога, уплачиваемую в Фонд социального страхования Российской Федерации, на сумму произведенных ими расходов на цели государственного социального страхования, предусмотренные законодательством Российской Федерации.
При этом расходы на оплату первых двух дней временной нетрудоспособности не умень?ают сумму налога, уплачиваемую в Фонд социального страхования Российской Федерации, в связи с тем, что указанные расходы оплачиваются за счет средств работодателей в соответствии с федеральным законом от 29.12.2004 г.
202-ФЗ О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2005 год.
По итогам отчетного периода (календарного месяца) налогоплательщики-работодатели производят исчисление авансовых платежей по налогу, исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года, включая последний отчетный период, и соответствующей ставки налога. Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате за отчетный период, определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей.
Уплата авансовых платежей налогоплательщиками-работодателями производится ежемесячно в срок, установленный для получения средств в банке на уплату труда за истек?ий месяц, или в день перечисления средств на оплату труда со счетов налогоплательщиков на счета работников, или по поручению работников на счета третьих лиц, но не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным. Данные о суммах исчисленных и уплаченных авансовых платежей налогоплательщик отражает в расчете, представляемом не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, в налоговый орган по форме, утвержденной Федеральной налоговой службой.
Ежеквартально, не позднее 15-го числа месяца, следующего за истек?им кварталом, налогоплательщики-работодатели обязаны представить в региональные отделения фонда социального страхования Российской Федерации сведения (отчеты) по форме, утвержденной Фондом социального страхования Российской Федерации, о суммах:1) начисленного налога в Фонд социального страхования Российской Федерации;2) использованных на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет, при рождении ребенка, на возмещение стоимости гарантированнного перечня услуг и социального пособия на погребение, на другие виды пособий по государственному социальному страхованию;3) направленных ими в установленном порядке на санаторно-курортное обслуживание работников и их детей;4) расходов, подлежащих зачету;5) уплачиваемых в Фонд социального страхования Российской Федерации.
В соответствии с приказом Минфина России от 15.01.
01 3н с 16 января 2001 года для перечисления средств по платежам в государственные социальные фонды по каждому из фондов открывается свой лицевой счет в органах федерального казначейства.
Платежные поручения на перечисление средств в уплату ЕСН, а также недоимок, пеней и ?трафов, образовав?ихся на 1 января 2001 года по платежам в фонды, представляются в банк отдельно по каждому из них.
Страховые взносы в 2022 году: кто и сколько платит (ИП, самозанятые, организации)
Страховые взносы – это особые обязательные платежи. При их исчислении, учете и дальнейшем использовании заложены страховые принципы. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов регулирует не только НК РФ, но и специальные законы. Разберем главные принципы
Налоговый кодекс делит всех плательщиков страховых взносов на две категории:
- Физические лица, которые платят взносы за себя.
- Лица, которые платят взносы за других физических лиц. Это случаи, когда нанимают работников, заключают с ними договоры гражданско-правового характер (договоры ГПХ и т.п.).
Категория 1. Физические лица, которые платят взносы за себя
- индивидуальные предприниматели;
- лица, занятые частной практикой: адвокаты, нотариусы и др.;
- самозанятые граждане, в том числе ИП, уплачивающие налог на профессиональный доход (НПД).
Если страховые взносы за себя платят ИП и лицо, занимающееся частной практикой
ИП, которые не применяют НПД, и лица, занятые частной практикой, уплачивают страховые взносы в одном и том же порядке — по утвержденным тарифам:
- тариф содержит фиксированную часть, размер которой не зависит от размера дохода;
- тариф взносов на ОПС содержит переменную часть.
Тарифы страховых взносов на 2022 год определены в ст. 430 НК РФ:
- Обязательное пенсионное страхование — 34 445 руб. в год. Эта сумма уплачивается, если годовой доход не более 300 000 руб. Если годовой доход превысил эту сумму, с суммы превышения надо заплатить еще 1%. Максимальный предел — 275 560 руб. в год, больше платить не придется. Для того чтобы достичь этой суммы, надо получить облагаемый НДФЛ доход в размере 24 млн руб.
- Обязательное медицинское страхование — 8 766 руб. в год. Платеж фиксирован и никак не связан с размером полученного дохода.
- Обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВН и М) — обязанности платить нет.
Чтобы получать выплаты на ВН и М, можно написать в ФСС заявление и добровольно уплатить 4 833,72 руб. до 31 декабря 2022 года. Полная уплата этой суммы позволит в 2023 году получать выплаты из ФСС при наступлении страхового случая, например болезни.
Если страховые взносы платит самозанятый гражданин
Самозанятые граждане — это новая категория предпринимателей, применяющих НПД. Налог на профессиональный доход введен Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ с 2019 года и действует во всех регионах РФ:
- по этой системе уплачивается только один налог по ставке 4% при получении дохода от физлиц или 6% при получении дохода от юрлиц;
- закон дает право лицам, перешедшим на НПД, не регистрироваться в качестве ИП.
Самозанятые граждане на НПД уплачивать страховые взносы не обязаны. Это касается и тех, у кого статус ИП. Однако они могут вступать в отношения со страховыми фондами в добровольном порядке.
Подробнее о том, как самозанятые лица вправе вносить добровольные взносы в ПФ, ФСС, взносы в ФОМС, читайте в шпаргалке.
В конце статьи есть шпаргалка
Категория 2. Лица, которые платят физическим лицам
К ним относятся:
- организации;
- индивидуальные предприниматели;
- физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями (ч. 1 ст. 419 НК РФ).
ИП, которые платят взносы за себя, могут выступать и в качестве плательщиков за других физиц, если нанимают на работу и делают выплаты или по договорам ГПХ.
| В рамках трудовых отношений | Включаются в базу (п. 1 ст. 420 НК РФ) | ||
| По гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг | Включаются в базу (п. 1 ст. 420 НК РФ) | Не включаются в базу (п. 2 ч. 3 ст. 422 НК РФ) | |
|
Включаются в базу (п. 1 ст. 420 НК РФ) | Не включаются в базу (п. 2 ч. 3 ст. 422 НК РФ) | |
| Денежное содержание и иные выплаты прокурорам, следователям, судьям | Не включаются в базу (п. 1 ч. 3 ст. 422 НК РФ) | Включаются в базу (п. 1 ст. 420 НК РФ) | |
| Выплаты обучающимся на очной форме обучения за работу в студенческих отрядах (включенных в установленный реестр) | Не включаются в базу (п. 1 ч. 3 ст. 422 НК РФ) | Включаются в базу (п. 1 ст. 420 НК РФ) | Включаются в базу, если осуществляются в рамках трудовых отношений (п. 1 ст. 420 и п. 2 ч. 3 ст. 422 НК РФ) |
Не нужно платить страховые взносы с выплат:
- ИП и лицам, занятым частной практикой (ч. 1 ст. 420 НК РФ), так как они уплачивают взносы за себя самостоятельно.
- самозанятым гражданам, уплачивающим НПД. Они вообще освобождены от обязательной уплаты страховых взносов (ч. 1 ст. 15 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
- доходы, полученные в рамках трудовых отношений (п. 1 ч. 2 ст. 6 Закона № 422-ФЗ);
- выплаты по договорам ГПХ, если заказчиком выступает действующий работодатель или лицо, которое было работодателем самозанятого менее двух лет назад (п. 1 ч. 2 ст. 6 № 422-ФЗ).
При выплатах самозанятым гражданам, применяющим спецрежим НПД, следует помнить, что не облагаются только выплаты, по которым сформирован чек в соответствии со ст. 14 Закона № 422-ФЗ.
Годовое обучение для бухгалтера
Профпереподготовка и повышение квалификации. Вебинары. Вопросы экспертам по Карте Школы
Что такое Карта Школы
Чтобы удостовериться, что физическое лицо, которому производится выплата, имеет статус плательщика НПД, можно:
У некоторых работодателей возникает желание сэкономить на страховых взносах и перевести своих работников в статус самозанятых, создав для этого новое юридическое лицо.
Такие схемы затрагивают не только интересы бюджетов фондов, но и самих работников. Работодатели, применившую такую схему, несут риски.
Их могут привлечь к ответственности не только за нарушение налогового, но и трудового законодательства.
Какие выплаты облагаются страховыми взносами
Выплаты по трудовым договорам
Главный принцип: если с работником оформлены трудовые отношения, с выплат ему надо платить страховые взносы. В налоговую базу не включают (ч. 1 ст. 422 НК РФ): компенсационные выплаты, отдельные виды материальной помощи и др.
Подробнее о том, как облагать страховыми взносами выплаты по трудовым договорам, читайте в статье «Выплаты по трудовым договорам. Облагать страховыми взносами?».
Вознаграждения по договорам ГПХ
Договоры ГПХ не регулируются трудовым законодательством. Человек, выполняющий работы, услуги по таким договорам, не придерживается трудового распорядка, не подчиняется приказам руководителя организации. Неважно, как и где выполняются такие работы, услуги. Это договор на конкретные результаты труда.
Выделяют две категории договоров ГПХ:
Договоры на выполнение работ, оказание услуг:
|
Договоры по продаже имущества и передаче имущества в пользование:
|
| Договор аренды транспортного средства с экипажем (ст. 632 ГК РФ) | |
| Часть выплаты, относящаяся к услугам по управлению транспортным средством | Оплата аренды транспортного средства |
Выплаты по любому из облагаемых договоров, помимо самого вознаграждения за выполненные работы (услуги), могут содержать и компенсацию физическому лицу понесенных им при выполнении договора материальных затрат (на сырье, материалы, топливо, проезд и т.п.). Такие затраты не облагаются страховыми взносами (п. 2 ч. 1 ст. 422 НК РФ).
Условиями исключения материальных затрат из облагаемой страховыми взносами базы являются:
- наличие записи о них в договоре ГПХ,
- экономическая обоснованность,
- наличие документального подтверждения.
На эти условия указывает Минфин России в Письме от 21.08.2017 № 03-15-06/53442.
Некоторые работодатели оформляют работников по договорам ГПХ, чтобы сэкономить на взносах в ФСС, а также выплате отпускных. При этом работники продолжают выполнять свои обязанности и придерживаться графика работы организации.
Применяя такую схему, работодатель несет риски:
- проверки трудовой инспекции;
- административного штрафа по ч. 4 ст. 5.27 КоАП РФ в размере от 10 000 до 20 000 руб. на должностных лиц и от 50 000 до 100 000 руб. на организации.
- переквалификации в трудовые договоры с момента допуска физического лица к работе.
Скачайте шпаргалку и вы узнаете, как платить страховые взносы с выплат по договорам, связанным с продажей и использованием прав на интеллектуальную собственность.
В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:
- Путеводитель по страховым взносам: кто и за что платит 930.2 КБ
Скачать
Есн в 2021 году — центральное налоговое бюро
Аббревиатура ЕСН расшифровывается как единый социальный налог. Прежде чем перейти к вопросу о размере ЕСН в 2021 году, остановимся кратко на характере этого налога, его задачах и объектах налогообложения.
Для начала поясним, что юридически этот налог уже несколько лет не существует, его отменили 9 лет назад. Но по привычке разные взносы данного целевого назначения называют единым социальным налогом. К тому же есть вероятность, что его вернут.
Исчисляется он как при помощи бюджетных, так и внебюджетных источников средств. Назначение ЕСН — обеспечение возможности для сотрудников в будущем получать государственную пенсию и ряд социальных выплат. Из этого же источника выделяются нужные суммы на бесплатную помощь в медицинских организациях, перечень которых определен законодательно.
Кто платит, каков объект налогообложения
Отчислять этот вид налога должны все, кто официально работают. Это две большие группы налогоплательщиков.
1. ИП, занимающиеся частной практикой.
2. Физлица, не относящиеся к категории индивидуальных предпринимателей; ИП, предприятия и организации, конкретные люди, которые делают выплаты физическим лицам.
У этих групп несколько отличаются объекты обложения по единому социальному налогу. Первая группа должна сделать отчисления со всех видов доходов, оставшихся после учета обозначенных законом расходов.
Для тех, кто попадает во вторую группу, объектами налогообложения становится весь объем выплат, что производились физическим лицам по договорам разного вида: как по трудовым, так и по всему спектру гражданско-правовых.
Как рассчитывается ставка ЕСН в 2021 году
Для основной группы налогоплательщиков ставки ЕСН в 2021 году остались теми же, что и ранее. Из чего она складывается? Из этих трех разновидностей платежей:
- взносов на обязательное пенсионное страхование, ставка по которым — 22%;
- отчислений на обязательное медицинское страхование, их размер — 5,1%;
- платежи в Страховой фонд, составляющие 2,9%.
- платежи на страхование от несчастного случая, ставка зависит от группы риска предпринимательской деятельности.
За максимальный размер взносов на пенсионное страхование в 2019 году принята сумма 234 832 рублей, в 2021 году планка максимального размера пенсионных взносов возрастет до 259 584 рублей.
Максимальный размер пенсионных взносов исчисляется исходя из восьмикратного размера фиксированного взноса.
Так как, фиксированный взнос на пенсионные взносы остался на уровне 2020 года, то и их максимальный размер на 2021 год также сохранен — 259 584 рубля.
Что касается процента ставки, то он несколько варьируется в зависимости от сумм начислений.
При достижении лимита, установленного на данный год, он может быть скорректирован в сторону уменьшения. В 2021 году вышеупомянутая ставка в 2,9% по Фонду социального страхования применяется при начислениях на суммы менее 865 000 рублей. Если суммы более 865 000, то ставка по данному фонду будет нулевой.
В 2020 году в ФСС оплачиваются взносы до получения размера доходов 912 000 рублей. По страховым взносам на социальное страхование в 2021 году предельная величина дохода для начисления взносов составляет 966 000 руб.
После достижения такого дохода по одному сотруднику с его дохода в 2021 году, независимо от количества мест работы, больше не начисляются взносы на ОСС.
В отношении взносов на обязательное пенсионное страхование правило то же: если начисления менее 1 150 000 рублей, то устанавливается ставка ЕСН в 22%, а при выплатах на суммы свыше 1 150 000 рублей она снижается до 10%. В 2021 году при доходе 1 292 000 действует ставка 22%, а свыше этой суммы ставка уменьшается до 10%. В 2021 году, достигнув порога в 1 465 000, ставка пенсионных взносов уменьшается с 22% до 10%.
Чтобы вовремя начать применение пониженных ставок, размер которых зависит от дохода работника, при приеме на работу нового сотрудника, обязательно требуйте справку о полученных доходах в виде заработной платы с предыдущего места работы.
Для обязательного медицинского страхования предельных ограничений не установлено, в 2021 году со всей суммы дохода исчисляют 5,1%.
Как самому рассчитать подоходный налог с заработной платы
Самый живой интерес вызывает подоходный налог (НДФЛ). Это неудивительно, поскольку им облагаются доходы любого человека. Поговорим о методике начисления налога с зарплаты, размере применяемых ставок и льготах, законодательно установленных для различных категорий граждан.
Являясь обязательным федеральным налогом, НДФЛ удерживается из зарплаты каждого работника независимо от того, является он штатным сотрудником или временно работает в компании на основе заключенного договора подряда. Чтобы разобраться в том, как рассчитать подоходный налог с зарплаты, познакомимся с формулой, по которой эти вычисления производят:
- НДФЛ = НБ * Рнс / 100
- где НБ – налоговая база,
- Рнс – % ставки, отдельно определяемой для каждого плательщика.
- Налоговой базой служит доход – дивиденды или заработная плата, складывающаяся из начислений:
- оклад/тариф или суммы, означенные в договоре (об оказании услуг либо трудовом);
- премиальные выплаты;
- надбавки за выслугу лет, квалификацию, территориальную расположенность;
- пособия по временной нетрудоспособности.
На величину налоговой базы влияют вычеты, на которые вправе рассчитывать некоторые категории плательщиков. В статье мы рассматриваем только вычеты, связанные с выплатой зарплаты, т.е. стандартные. Законом установлены разные величины вычетов — 500, 1400 и 3000 руб.Вычет в 500 руб. предоставляют:
- героям СССР и РФ;
- уч-кам ВОВ и других войн;
- инвалидам 1-й и 2-й гр.;
- пострадавшим от катастроф на ЧАЭС и ПО «Маяк».
Вычет размером 3000 руб. полагается:
- ликвидаторам ЧАЭС и подобных аварий;
- родителям/опекунам ребенка – инвалида, а также третьего, четвертого и следующих несовершеннолетних детей;
- инвалидам ВОВ и других военных операций;
- участникам испытаний ядерного оружия.
При возникновении права на применение нескольких льгот, в расчет принимается самая высокая величина. Суммировать число вычетов нельзя, исключения составляют только вычеты на детей.
Ставка налога, применяемая сегодня – 13% или 30%. Нижний предел 13% применяется по отношению к доходам налоговых резидентов, т. е.
граждан, находящихся на территории РФ не меньше 183 дней за предыдущие 12 месяцев.
Под это определение подпадают практически все сотрудники российских компаний, хотя подобный статус в зависимости длительности пребывания в стране может быть присвоен любому физлицу.
При несоблюдении этого условия плательщик не может быть налоговым резидентом и уплачивает НДФЛ с дохода 30%. Отметим, что статус определяется каждый раз при начислении зарплаты и может меняться на протяжении года.
Теперь, когда мы выяснили, какие именно выплаты входят в налогооблагаемую базу, определились с величиной ставок и выяснили, кто имеет право на получение льгот, рассмотрим алгоритм расчета НДФЛ. Необходимо:
- начислить зарплату с учетом всех видов начислений;
- выяснить, подпадают ли они под налогообложение;
- определить статус плательщика – резидент или нет;
- установить его право использовать вычет;
- доход уменьшают на сумму, с которой налог не удерживается и вычет (если полагается);
- на полученную сумму начисляют подоходный налог, применяя ставки в соответствии со статусом плательщика.
Особенности расчетов для ИП
Сколько процентов ЕСН в 2021 году придется отчислять индивидуальным предпринимателям? Дл ИП разработана несколько иная система расчетов.
Во-первых, они не обязаны платить в страховые фонды, могут делать это лишь на добровольных началах. За ними остаются обязательные отчисления в два фонда: Пенсионный и Медицинского страхования.
В 2021 году оба исчислялись пропорционально минимальному размеру оплаты труда.
Формула была такова. Отчисления в фонд медицинского страхования рассчитываем исходя из ставки 5,1% МРОТ за год, то есть, 12 * 5,1% * МРОТ. Для Пенсионного фонда расчет аналогичный, только применяем ставку 26%.
Надо иметь в виду: если доход индивидуального предпринимателя в год окажется выше трехсот тысяч рублей, то ко всем перечисленным выше отчислениям добавляется один процент от той суммы, на которую превышен данный лимит.
ЕНВД
Доход коммерсанта на ЕНВД это не реальная прибыль, а вмененный доход, зависящий от установленного значения базовой доходности, коэффициентов и различных физических показателей. Уровень этого дохода определяет, нужно ли ИП платить дополнительный 1% взноса, при годовом заработке больше 300 тысяч рублей. Что касается уменьшения суммы налога на СВ, то система аналогична УСН:
- нет рабочих, уменьшается без ограничений;
- есть рабочие, уменьшается максимум в 2 раза.
Основные изменения по ЕСН
Говоря о таблице ставок ЕСН в 2021 году, надо помнить еще и о ряде поправок, связанных с уплатой ЕСН, которые внесены в текущем году в связи с изменениями, затронувшими Налоговый Кодекс России.
1. Теперь нельзя производить округление сумм (в любую сторону), производя отчисления взносов по ЕСН.
2. Появилось понятие максимального показателя для начислений выплат на пенсионное страхование. Оно зафиксировано законодательно, а также внесены соответствующие изменения и в нормативные акты локального характера, касающиеся налогообложения. Но по медицинскому обязательному страхованию подобных ограничений пока не предусмотрено.
3. Страховые взносы не будут взысканы с суммы, компенсационных выплат которая меньше трех среднемесячных заработков, если работник увольняется. Также это новшество касается выплаты командировочных расходов. И на них не будут начислены страховые проценты, но только в случае, если данные расходы будут подтверждены документально.
4. За иностранных граждан, принятых на работу, работодатели отныне тоже будут обязаны отчислять необходимые суммы для целей пенсионного страхования. Исключения предусмотрены лишь для зарубежных специалистов высокого класса.
5. Число предприятий, которым дано право на электронную отчетность, увеличилось.
6. Фиксированные взносы ИП не будут рассчитываться, исходя из МРОТ.
Стандартные, социальные и имущественные вычеты
В некоторых случаях для уменьшения НДФЛ можно воспользоваться стандартными, социальными и имущественными вычетами, предусмотренными законодательством РФ.
Стандартные вычеты предоставляются следующим категориям граждан:
- родителям (усыновителям или опекунам) у которых на иждивении находятся несовершеннолетние дети;
- родителям, у которых на иждивении находятся ученики до 24 лет.
- Еще один вариант получения вычета – вычет может предоставляться в двойном размере по месту работы одного из родителей, в случае если другой родитель предоставил заявление о неполучении вычета по своему месту работы.
- Для опекунов, попечителей и их супругов, воспитывающих ребенка–инвалида, не достигшего возраста 18 лет, или ребенка-инвалида 1-2 группы, обучающегося по очной форме в учебном заведении в возрасте до 24 лет, сумма вычета на такого ребенка составляет 6000 рублей.
- Налоговый вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее.
- Если в течение года работник не использовал право на вычет, он может получить денежное возмещение от ИФНС, подав в ИФНС декларацию о доходах и справки, подтверждающие право вычета.
- Социальные вычеты предоставляются:
- на обучение (свое или детей);
- на лечение;
- на покупку лекарств;
- на пенсионное обеспечение.
Имущественные вычеты предоставляются в случае:
- продажи автомобиля;
- продажи (покупки) недвижимости (доли недвижимости) или земельного участка.
Имущественный вычет можно использовать только один раз (например, при уплате процентов по ипотеке).
Полный список доступных для граждан Российской Федерации льгот и вычетов содержится в статье 218 Налогового кодекса РФ.
Перемены, связанные с отсрочками и контрольными проверками
Надзорные предприятия теперь, если имеются серьезные основания, могут увеличить длительность проверок с прежних четырех месяцев до шести. Такими основаниями являются:
- серьезные нарушения, которые требуют срочной проверки и принятия незамедлительных мер; они должны быть зафиксированы и подтверждены документально;
- нарушения по филиалам, расположенным в разных субъектах Российской Федерации, требующие проверки;
- неточность в документах или отсутствие запрашиваемых данных;
- несвоевременность страховых отчислений, в том числе, по форс-мажорным обстоятельствам.
Работодатель (ИП) вправе и даже должен, в случае таких чрезвычайных обстоятельств, просить об отсрочке либо рассрочке платежей по единому социальному налогу. Это могут быть такие причины как необоснованная задержка финансирования, а для предприятий, ведущих сезонные работы, еще и форс-мажоры: техногенные и природные катастрофы, военные операции и др.
Таблицы ставок ЕСН в 2021 году
Тарифы страховых взносов в 2021 году
| В ПФР на обязательное пенсионное страхование | В ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнства (ВНиМ) | В ФФОМС на ОМС | ||
| С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы | С суммы превышения установленной предельной величины базы | С суммы выплат в пределах установленной предельной величины базы | С суммы превышения установленной предельной величины базы | 5,1% |
| 22% | 10% | 2,9% | Не начисляются |
Пониженные тарифы страховых взносов в 2021 году
| Категория страхователя | Коды ОКВЭД видов деятельности* | Тариф для расчета взносов |
| в ПФР | в ФСС на ВНиМ | в ФФОМС |
| Организации и ИП на УСН, ведущие льготируемый вид деятельности, доход от которого составляет не менее 70% в общем объеме доходов упрощенца. При этом годовой доход упрощенца не должен превышать 79 млн. руб. |