УСН доходы минус расходы 2022

УСН «Доходы минус расходы» — вид упрощённой системы налогообложения, который чаще используют для торговли. В отличие от УСН «Доходы» при расчёте налога учитываются расходы бизнеса, это выгодно при высоких затратах.

Подробнее о том, какой вид УСН выбрать, мы рассказали в статье «Упрощённая система налогообложения в 2022 году».

Ставка налога показывает, сколько процентов от разницы между доходами и расходами вы заплатите государству. Она составляет от 5 до 15%. Конкретный размер устанавливают регионы.

Ставка УСН в Москве — 15% для всех, 10% для тех, кто ведёт бизнес в сфере социальных услуг, спорта, животноводства и других из закона города Москвы.
Ставка УСН в Санкт-Петербурге — 7% для всех.
Ставка УСН в Екатеринбурге и Свердловской области — 7% для всех, 5% для тех, кто ведёт бизнес в сфере образования, здравоохранения, спорта и других из статьи 2 закона Свердловской области №31-ОЗ.

Узнайте ставку вашего региона на сайте налоговой: выберите ваш регион и перейдите в раздел «Особенности регионального законодательства». Также ставку по вашему региону можно проверить в таблице.

Ставка увеличится до 20% для любого региона, если вы заработаете больше 150 млн за год или примете больше 100 сотрудников.

Отчётность на УСН «Доходы минус расходы» в 2022 году

Сроки оплаты налога

до 25 апреля — за 1 квартал,
до 25 июля — за полугодие,
до 25 октября — за 9 месяцев,
до 31 марта 2022 года для ООО, до 4 мая 2022 года для ИП — итоговый расчёт УСН за 2021 год.

Сдавайте декларацию раз в год: за 2021 год ООО отчитываются до 31 марта 2021 года, а ИП — до 4 мая 2022 года.

????

Эльба автоматически подготовит декларацию. Все возможности сервиса 30 дней бесплатно.

Попробовать бесплатно

Ведите книгу учёта доходов и расходов — сокращённо КУДиР. Записывайте туда доходы и расходы бизнеса. КУДиР не нужно сдавать в налоговую, пока она сама не попросит. В Эльбе можно подготовить КУДИР в электронной форме и распечатать.

Статья «Как вести книгу учёта доходов и расходов».

Расчет налога

Из полученных доходов вычитайте расходы того же периода и умножайте на налоговую ставку вашего региона.

Иван зарегистрировал ИП в Москве и открыл интернет-магазин. Он закупил чехлы для телефонов на 20 тысяч рублей, а потом продал их за 50 тысяч рублей. Налог УСН = (50 тысяч рублей — 20 тысяч рублей) x 15%.

О том, как правильно учесть доходы, читайте в нашей статье «УСН “Доходы”: как отчитываться и сколько платить». Запомните главное правило: учитывайте доход в тот день, когда получили от клиента деньги.

С расходами чуть сложнее. Чтобы учесть их правильно, соблюдайте три правила:

Расход назван в ст. 346.16 Налогового кодекса и полезен для бизнеса.
Расход подтверждён документами.
Вы полностью оплатили и получили товар или услугу. Чтобы учесть затраты на покупку товаров для перепродажи, дождитесь, когда продадите товар.

Подробнее об этих правилах мы рассказали в статье «Как учесть расходы на УСН».

Эльба рассчитает налог на УСН «Доходах» и «Доходах минус расходах». Получите 30 бесплатных дней при регистрации — и попробуйте сами.

????

Добавьте доходы и скачайте готовые платёжки. Получите 30 дней в подарок при регистрации.

Хочу попробовать

Минимальный налог

Налог не может быть ниже 1% от ваших доходов. Если расходы превысили доходы или обычный налог получился меньше 1% от доходов, то вы платите минимальный налог. Он определяется только по итогам года, а каждый квартал вы считаете налог как обычно.

О минимальном налоге мы написали подробную статью «Минимальный налог на УСН “Доходы минус расходы”».

Можно ли уменьшить налог на страховые взносы

Налог на страховые взносы уменьшается только при УСН «Доходы». На УСН «Доходы минус расходы» вы не вычитаете страховые взносы из налога, а учитываете их как обычный расход.

Статья актуальна на 19.01.2022

«Упрощенка» для предпринимателя в 2022

С прошлого года изменились условия применения упрощенной системы налогообложения (УСН). Применять УСН разрешили и тем, у кого незначительно превышены показатели численности и доходов.

Но в этом случае налог придется платить по повышенной ставке на любом виде «упрощенки».

Расскажем о действующих условиях применения УСН для ИП в 2022 году, как платить налог с «упрощенки» без ошибок, куда и в какие сроки отчитываться.

Упрощенная система налогообложения (УСН, или «упрощенка») — это специальный налоговый режим для юрлиц и предпринимателей (глава 26.2 НК РФ). Вести бизнес на УСН или нет, компания решает самостоятельно.

Если ИП работает на «упрощенке», ему не нужно платить государству следующие налоги:

НДФЛ по предпринимательским доходам,
налог на имущество физлиц, если такие объекты используются в бизнесе,
НДС.

При «упрощенке» предпринимателю нужно сдавать один раз в год декларацию и заполнять бухгалтерскую отчетность в программе. Отчетность при УСН подается в налоговую инспекцию по адресу проживания ИП раз в год.

Срок сдачи декларации — до 30 апреля следующего года. Налог платится авансами поквартально до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Итоговая сумма налога уплачивается по результатам календарного года в срок до 30 апреля следующего года.

Это называется «начисление нарастающим итогом».

Виды УСН

«Упрощенка» для предпринимателя бывает 2 видов. Первая — это «Доходы», вторая — «Доходы минус расходы». От выбранного объекта налогообложения будет зависеть ставка налога и порядок его расчета. Изменять объект налогообложения разрешается, но только со следующего года. Для этого в ИФНС подается уведомление в срок не позже 31 декабря.

На УСН «Доходы» налог платится по ставке в 6%. Тариф может быть снижен по решению региона в пределах 1-6%. Налог начисляется нарастающим итогом с тех доходов, которые фактически поступили в адрес ИП.

На УСН «Доходы минус расходы» налог уплачивается по ставке в 15%. По решению субъектов России могут действовать дифференцированные ставки в пределах 5-15%. Налог начисляется с разницы между суммой доходов и расходов за период.

Чтобы работать на «упрощенке», обязательно соответствовать нескольким критериям: вид деятельности, лимиты численности сотрудников и размера доходов (Закон № 266-ФЗ от 31.07.2020).

Согласно п. 3 статьи 346.12 НК, на УСН не вправе работать:

ИП, занимающиеся производством подакцизной продукции, добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме предусмотренных исключений,
ИП, перешедшие на уплату сельхозналога (ЕСХН).

Предпринимателям, подходящим по виду деятельности, нужно уложиться в лимиты численности и размера доходов. С 2021 года лимиты увеличили, позволяя большему количеству ИП и организаций перейти на «упрощенку».

Новые лимиты для ИП на УСН

Численность сотрудников. С 2021 года лимит увеличили до 130 человек. Если количество работников свыше 100, но не более 130 человек, ставка налога повышается до 8% для объекта «Доходы» (вместо 6%) и до 20% для «Доходов минус расходы» (вместо 15%).

Размер доходов. Новый лимит — 200 млн рублей. Повышенная ставка налога применяется теми, кто попадает в промежуток между старым и новым значением доходов.

ПоказательМаксимальный лимитНа 2020На 2021

Численность	100 человек	130 человек
Доходы	150 млн рублей	200 млн рублей

Возможные ценовые изменения за год и их влияние на доходы организаций и ИП учитывает коэффициент-дефлятор.

Коэффициент-дефлятор для УСН в 2022 году

На этот год значения коэффициента-дефлятора установлены в Приказе Минэкономразвития России от 28.10.2021 № 654. Для применения УСН его размер составляет 1,096. В 2022 году на этот коэффициент индексируются (умножаются) лимиты доходов в 200 млн рублей и 150 млн рублей.

В итоге работать на «упрощенке» в 2022 году можно тем, чей общий годовой доход не превышает 219,2 млн рублей = 200 млн рублей × 1,096 и 164,4 млн рублей = 150 млн рублей × 1,096.

Порядок определения и признания доходов и расходов утвержден в НК РФ (ст. 346.15, 346.16, 346.17). Доходами ИП на УСН считаются:

основные доходы — от реализации ТРУ (товаров, работ и услуг) собственного производства или приобретенных со стороны,
внереализационные доходы — например, курсовые разницы, проценты по займам, выявленные при инвентаризации излишки материально-производственных запасов и прочие (ст. 250 НК РФ).

Доходы для начисления налога включаются в налоговую базу по кассовому методу. Это означает, что поступление нужно учитывать в тот момент, когда покупатель рассчитался с предпринимателем. Если покупателю возвращается аванс — на сумму предоплаты уменьшаются доходы того периода, когда был сделан возврат.

Расходами ИП на УСН считаются:

себестоимость товаров или материалов,
аренда,
связь,
зарплата,
банковское обслуживание.

Список издержек закреплен в п. 1 статьи 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что траты, которые не прописаны в Налоговом кодексе, нельзя относить к расходам.

Остановимся подробнее на том, что нельзя включать в доходы и расходы на УСН.

Что не является доходом

По нормам статьи 346.17 НК РФ доходы ИП на УСН признаются на дату их фактического получения (поступления). К примеру, на дату зачисления средств на расчетный счет или оплаты денег в кассу предпринимателя.

Не все доходы учитываются «упрощенцами», а значит, не со всех поступлений нужно платить налог. Перечень доходов, которые не включаются в налоговую базу при УСН, приведен в п. 1.1 статьи 346.15 НК РФ.

При расчете «упрощенки» не учитываются:

переданное как вклад в уставный капитал имущество,
суммы задатка или залога,
суммы возвращенной предоплаты,
займы и кредиты,
средства, поступившие от контрагента по ошибке,
гранты,
средства, возвращенные из-за указания неверных реквизитов,
суммы излишне уплаченных ИП налогов и сборов,
доходы от ведения бизнеса на другом налоговом режиме при условии совмещения,
доходы ИП, облагаемые НДФЛ по ставке 35 или 9%,
суммы, поступившие предпринимателю по агентским договорам, кроме вознаграждения,
прочие виды доходов по статье 251 НК РФ.

Что нельзя включать в расходы

Как уже говорилось, нельзя включать в расходы любые траты, не прописанные в Налоговом кодексе. Под запрет попали следующие виды расходов — приводим самые распространенные с обоснованием позиции чиновников:

Какие расходы не учитываются при УСН 15%Нормативное обоснование (Письмо Минфина)

По выплате дивидендов	№ 03-11-11/54321 от 22.07.2019
Представительские	№ 03-11-11/16982 от 23.03.2017
По подписке на печатные издания	№ 03-11-03/2/26501 от 07.05.2015
Пени, штрафы и прочие виды неустоек за нарушение договорных обязательств	№ 03-11-06/2/19835 от 07.04.2016
Вклад (или взнос) учредителя в уставный капитал	№ 03-11-06/2/25967 от 18.04.2018
На питьевую воду	№ 03-11-06/2/24963 от 26.05.2014, № 03-11-11/53315 от 06.12.2013
Предоплата (авансовые платежи)	№ 03-11-11/36060 от 20.05.2019
Банковская комиссия за досрочное погашение кредита	№ 03-11-11/59072 от 06.08.2019
Плату банку за выпуск карт	№ 03-11-06/2/124 от 14.07.2009
Отдельно НДФЛ с заработка персонала — такой налог учитывается в составе расходов на оплату труда	№ 03-11-06/2/5880 от 05.02.2016, № 03-11-06/2/64442 от 09.11.2015
По договору аутстаффинга	№ 03-11-06/2/23984 от 26.04.2016
Компенсация сотруднику за разъездной характер работы	№ 03-11-06/2/18724 от 21.03.2019, № 03-11-06/2/174 от 16.12.2011
По тестированию работников на коронавирус	№ 03-11-06/2/101770 от 23.11.2020
Услуги по подбору персонала или по оплате затрат на поиск персонала через интернет	№ 03-11-06/2/31416 от 31.05.2016
На личные нужды ИП	№ 03-11-11/665 от 16.01.2015

Стандартные налоговые ставки для «упрощенки» — 6% и 15%. Налог по повышенным ставкам 8% и 20% применяют только к доходам (доходам-расходам) квартала, в котором произошло повышение годового дохода или численности.

Разберем и покажем на примерах, как считать налог для УСН «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Для ИП на УСН 6% «Доходы»

Общая ставка налога для УСН «Доходы» равна 6%. Законом отдельного региона РФ ставка может быть снижена в пределах 1-6% для отдельного бизнеса.

Чтобы правильно рассчитать сумму доходов (налоговую базу), с которых нужно платить налог, ИП заполняет бухгалтерскую отчетность в программе. Действующий бланк утвержден Приказом Минфина от 22.10.2012 № 135н.

Если доходы ИП превысили 150 млн рублей, но не больше 200 млн рублей, налог начисляется по ставке в 8%. Это же правило действует, если численность персонала превысила 100 человек, но не больше 130 человек. Формула расчета налога по повышенной ставке в 8%:

Налог по УСН = Сумма доходов за период × 6% + (Сумма доходов за год — Сумма доходов за период) × 8%.

ИП на УСН «Доходы» могут снижать начисленный налог на перечисленные в течение года страховые взносы. Порядок уменьшения такой:

Если наемных сотрудников нет — разрешено уменьшать налог на все уплаченные предпринимателем «за себя» взносы.
Если есть наемные сотрудники — можно уменьшить налог на уплаченные в периоде взносы за работников. Это обязательные пенсионные, медицинские, социальные ВНиМ (временная нетрудоспособность и материнство) взносы и травматизм; а также расходы по выплате персоналу больничных пособий; платежи по договорам добровольного страхования сотрудников и торговый сбор.

К примеру, ИП Семенов А.Г. платит налог по УСН «Доходы» и работает без сотрудников. Значит, при расчете налога можно уменьшить его на все перечисленные в периоде взносы «за себя». Приводим пример расчета налога с «упрощенки» в 2022 году. Показатели доходов по периодам:

За 1 квартал — 180000 рублей.
За полгода — 400000 рублей.
За 9 месяцев — 570000 рублей.
За 2022 год — 920000 рублей.

В 2022 году предприниматели обязаны платить пенсионные и медицинские взносы «за себя». Срок перечисления — до 31 декабря.

Дополнительно, в случае превышения величины доходов 300000 рублей, придется оплатить государству еще 1% пенсионных взносов с суммы превышения и не позднее 1 июля следующего года.

Чтобы иметь возможность взять в уменьшение налога всю сумму взносов, включая дополнительные 1%, требуется оплатить их в 2021 году. ИП Семенов А.Г. платил взносы так:

В 1 квартале — 10000 рублей.
Во 2 квартале — 10000 рублей.
В 3 квартале — 10000 рублей.
В 4 квартале — ИП оплатил остаток взносов в сумме = 19411 рублей.

Общая сумма взносов ИП «за себя» в 2022 году равна 43211 рублей (34445 рублей пенсионных и 8766 рублей медицинских). Дополнительно платится 1% с тех доходов, которые превышают 300000 рублей. В нашем примере это 6200 рублей (920000 рублей — 300000 рублей) × 1%. Всего ИП Семенову А.Г. нужно оплатить взносов на сумму 49411 рублей.

С учетом этих показателей сделаем расчет налога по УСН в 2022 году. Далее приводим суммы поквартальных авансов к уплате:

1 квартал — авансовый платеж к уплате = 180000 рублей × 6% = 10800 рублей — 10000 рублей = 800 рублей.
Полгода — авансовый платеж к уплате = 400000 рублей × 6% = 24000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей = 4000 рублей — 800 рублей = 3200 рублей.
9 месяцев — авансовый платеж к уплате = 570000 рублей × 6% = 34200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 800 рублей — 3200 рублей = 200 рублей.
Год — налог за 2022 год к уплате = 920000 рублей × 6% = 55200 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 10000 рублей — 19411 рублей — 800 рублей — 3200 рублей — 200 рублей = 1589 рублей.

Для ИП на УСН 15% «Доходы-расходы»

Общая ставка для «Доходов минус расходы» равна 15%. По решению органов власти отдельного региона ставка может быть понижена в пределах 5-15% для отдельных видов бизнеса.

Формула расчета налога:

Налог УСН = Налоговая база за период × 15%Налоговая база = Сумма доходов за период — Сумма расходов за период

Чем больше у предпринимателя расходов, тем меньше налога он заплатит.

В обязательном порядке «упрощенцы» с объектом «Доходы-расходы» должны рассчитывать из полученных доходов за год минимальный налог по ставке в 1%. Если его сумма превысит начисленный по общим правилам налог, потребуется оплатить минимальный налог.

Допустим, доходы предпринимателя за 2022 год составили 18000000 рублей, а расходы 17000000 рублей. Рассчитаем налог:

Определяем налоговую базу = 18000000 рублей — 17000000 рублей = 1000000 рублей.
Начисляем налог = 1000000 рублей × 15% = 150000 рублей.
Рассчитываем минимальный налог = 18000000 рублей × 1% = 180000 рублей.

Налог, который начислен в общем порядке, меньше минимальной суммы. Поэтому в бюджет предпринимателю придется уплатить минимальный налог в сумме 180000 рублей. Это требование закреплено в п. 6 статьи 346.18 НК РФ.

Уплачивать налог по УСН за год предпринимателям нужно до 30 апреля следующего года. Авансы за кварталы перечисляются до 25 числа следующего месяца. Если последняя дата уплаты выпадает на праздник или выходной, срок переносится на ближайший рабочий день.

Календарь уплаты налога с УСН на 2022 год:

Период уплатыСрок уплаты налога

За 2021	04.05.2022
1 квартал 2022

Что точно учитывать в расходах УСН в 2022 году — Главбух Ассистент

Разбираем ТОП-вопросов от предпринимателей на упрощенке.

Таблица по учету расходов на УСН в 2022 годуСкачать

Налоговый кодекс разводит понятия «затраты» и «расходы». Если предприниматель будет все записывать в расходы, то он занизит налог и нарушит закон. За это полагается штраф — 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб.

В прошлом году изменился перечень расходов, которые обязаны учитывать компании на УСН: их стало больше. Давайте разберемся, что точно можно учитывать упрощёнцам в 2022 году и как правильно это сделать.

Расходы для УСН «Доходы минус расходы»

Все затраты, которые можно учитывать на УСН, перечислены в статье 346.16 Налогового кодекса.

Сейчас в статье 39 пунктов, но они не всегда понятны предпринимателю. Мы собрали частые вопросы по расходам, чтобы разобраться, какие затраты точно нужно учитывать.

Эксперты напоминают: учесть можно расходы, если они: направлены на получение дохода, уже совершены и подтверждены документами. Есть еще важный критерий: задолженность перед контрагентом должна быть погашена.

Категория	Расходы	Как учитывать	Что нельзя учитывать
Ремонт и строительство	Строительство производственной площадки	Списать расходы равными долями по кварталам до конца налогового периода — после ввода в эксплуатацию	! Запчасти, которые фирма купила для ремонта, а потом продала остатки — нельзя учитывать повторно в расходах
Ремонт принтера, покупка или заправка картриджей	Учесть как материальные расходы сразу после оплаты
Ремонт офиса и склада, замена сантехники	Учесть как материальные сразу после оплаты и ввода в эксплуатацию сантехники
Платежи и выплаты	Взносы за прошлые периоды	Учтите все взносы, уплаченные в текущем периоде — за текущий и прошлые года	! Авансы и налог по УСН. ! Покупка доли в уставном капитале другого ООО. ! Право требования по договору цессии
Надбавки за вахтовый метод работы	Учтите выплаты как расходы на оплату труда — только если это прописано в трудовом договоре
Простой и взносы с выплат	Учтите как расходы на оплату труда сразу после расчета — взносы с выплат включите в расходы после оплаты
Премии	Можно учесть в расходах на оплату труда	! Подарки сотрудникам ! Премии сотрудникам к праздникам, юбилейным и памятным датам. ! Расходы на замену водительских прав. ! Компенсация за использование личного грузового транспорта сотрудника. ! Компенсация расходов сотрудника, связанных с разъездным характером его работы
Отпускные, в том числе за неиспользованные дни
Расходы на зарплату работников, в том числе аванс
Больничные	Сумму пособия за первые три дня болезни оплатите за счет организации и включите в расходы. Остальную часть пособия в состав расходов при расчете единого налога не включайте. У организации нет затрат по финансированию выплат
Товары и услуги	Отступное или товары, полученные от контрагента взамен денег	Учесть после реализации покупателю — сумма расходов на покупку товаров должна равняться сумме долга контрагента	! Товар, который ИП купил на патенте, но продал после перехода на УСН — нельзя списывать на УСН затраты, которые были у ИП до перехода на упрощенку.
Аудиторские, бухгалтерские и юридические услуги	Списать как расходы на аудиторские услуги — к таким относятся, например, ведение учета, подготовка финансовых отчетов, налоговое консультирование и другие услуги от экспертов отрасли
Клининговые услуги	Учтите как материальные расходы сразу после оплаты
Инструменты для производства и услуг	Учтите как материальные расходы после оплаты и ввода в эксплуатацию
Транспорт	Проезд по платным участкам дорог	Можно учесть как командировочные расходы (для работников в командировке) или как материальные (если перевозите товары) — только если нет бесплатных альтернативных путей	! Расходы на буксировку автомобиля. ! Плата за штрафстоянку
Доставка сотрудников к месту работы	Учтите как расходы на оплату труда после оплаты стоимости доставки — включите эту сумму в доход работников и начислите с него взносы и НДФЛ
Ремонт служебного автомобиля, услуги автомойки, технический осмотр	Можно учесть в материальных расходах или расходах на содержание служебного транспорта
Командировки и туризм	Бронирование гостиниц онлайн для командировок	Учтите расходы после оплаты и внесите НДС со стоимости услуг в книгу учета	! Проживание вахтовых работников в общежитии ! Суточные за однодневную командировку по России ! Комиссия за переоформление билетов из-за переноса даты вылета
Турпутевки	Учтите как расходы на оплату труда — только если вы заключили договор с туроператором о реализации туристского продукта
Траты на проезд туда и обратно, наем жилья, суточные, расходы на оформление виз, паспортов и т.д.	Можно учесть в командировочных расходах
Платежи	Взносы за прошлые периоды	Учтите все взносы, уплаченные в текущем периоде — за текущий и прошлые года	! Авансы и налог по УСН ! Покупка доли в уставном капитале другого ООО ! Право требования по договору цессии
Надбавки за вахтовый метод работы	Учтите выплаты как расходы на оплату труда — только если это прописано в трудовом договоре
Простой и взносы с выплат	Учтите как расходы на оплату труда сразу после расчета — взносы с выплат включите в расходы после оплаты
Прочее	Видеонаблюдение за офисом и другими объектами	Учтите как расходы на охрану сразу после оплаты стоимости услуг	! Скидки потребителям
Передача налоговой отчетности через интернет	Можно учесть как затраты на покупку программного обеспечения и обслуживание системы	! Представительские расходы
Оплата услуг по уборке помещений	Можно учесть в материальных расходах, если организация обоснует, что услуги по уборке помещений носят производственный характер
Инвентарь, спецодежда	Можно учесть в материальных расходах	! Доставка и упаковка нереализованных товаров. ! Расходы на хранение документов в архиве и уничтожение документов. ! Стоимость сырья и материалов, полученных в качестве вклада в уставный капитал.
Обязательные взносы на капремонт
Стоимость моющих и чистящих средств для уборки офиса
Затраты на упаковку продукции

Расходы для УСН «Доходы»

При объекте «доходы» затраты учесть в расходах нельзя — никакие расходы не уменьшают налоговую базу.

Но налог при УСН «доходы» и авансовые платежи можно снизить на налоговый вычет — уплаченные в бюджет страховые взносы и больничные пособия за счет работодателя. Максимальный вычет ограничен 50% от начисленного налога (авансового платежа).

При этом упрощенец обязан хранить документы, которые подтверждают расходы:

по начислениям и выплатам заработной платы;
по утвержденным авансовым отчетам;
по расходам на случай встречной проверки контрагента и т.п.

Чтобы правильно учесть расходы на УСН и не получить претензий от ФНС, рекомендуем обратиться к экспертам Главбух Ассистент : вас проконсультируют по бухгалтерскому и налоговому учету, подготовят отчетность и покажут, как оптимизировать налоги. Если налоговая уже у вас, эксперты помогут пройти проверку и исправить ошибки учета.

Автоматизированная УСН: что бизнесу нужно знать о новой системе налогообложения

С 1 июля 2022 года некоторые организации и ИП из столицы, Московской и Калужской областей, а также Татарстана смогут перейти на особый налоговый режим. Он схож с УСН, однако избавляет от необходимости платить страховые взносы и сдавать отчётность. А ещё налоговые инспекции сами рассчитают и начислят налог к уплате.

Разобрались, какие особенности у нового режима, кто сможет его использовать и стоит ли менять привычную упрощёнку на усовершенствованную.

Зачем вводят новую систему налогообложения и что в ней особенного

Ещё летом 2021 года ФНС анонсировала разработку нового налогового режима для микропредприятий и малого бизнеса. Этот спецрежим должен сократить непроизводственные издержки, связанные с ведением и сдачей отчётности.

Налог будут рассчитывать сами налоговики, а не бухгалтеры. Неслучайно ККТ распространили на весь бизнес: теперь доходы и расходы как на ладони.

Также пресс-служба рассказала, что в рамках новой системы налогообложения страховые взносы отменят, но зато ставки по налогу поднимут.

Сейчас законопроект № 20281-8 уже рассматривает Госдума, и введение нового налогового режима — дело решенное.

Называться он будет автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН). По наполнению АУСН похожа на обычную упрощёнку. Её применение снимает с организаций обязанность платить налог на прибыль, на имущество, НДС, а с ИП — НДФЛ, налог на имущество и НДС. Объектом налогообложения, как и в упрощёнке, останутся «доходы» или «доходы минус расходы» — на выбор.

У новой УСН будут особенности, а именно:

Налогоплательщики на АУСН не обязаны сдавать налоговые декларации, отчитываться о страховых взносах и страховом стаже работников в ПФР и ФСС. В общей сложности не нужно представлять 10 форм отчётности.
Исчезнет обязанность уплачивать страховые взносы за работников на медицинское, пенсионное и соцстрахование. По этим взносам установлены нулевые тарифы. Платить нужно только 2 040 руб.

в год — взнос от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сотрудники при этом не пострадают: все недополученные ПФР и ФСС деньги компенсирует федеральный бюджет.

Индивидуальные предприниматели также не обязаны платить взносы за себя.
Рассчитывать и уплачивать НДФЛ за сотрудников будет обслуживающий банк. Но налогоплательщик остаётся налоговым агентом, и как агент обязан передавать банку сведения о доходах работников и положенных им вычетах с помощью реестра выплат.
Плательщики АУСН не попадают под выездные налоговые проверки. Останутся камеральные проверки, но лишь в заранее установленных ситуациях, например при смене налогового режима.
С работодателей снимается обязанность проводить спецоценку труда.

АУСН — режим экспериментальный, как и самозанятость когда-то. Он будет действовать в четырёх регионах: Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане. Что интересно, в 2019 году эти же регионы участвовали в эксперименте по внедрению налога на профдоход.

Если спецрежим положительно себя зарекомендует, его распространят на всю страну. Налоговики уверены, что режим будет востребован бизнесом, и модель налогообложения проявит эффективность. Сроки проведения эксперимента — с 1 июля 2022 года по 31 декабря 2027 года. Регионального регулирования не предусмотрено — только единые для всех правила федерального уровня.

Кто и как будет рассчитывать налог

Из термина «автоматизированная» следует, что сумму налога ИФНС будет рассчитывать автоматически.

Индивидуальные предприниматели и юрлица-плательщики АУСН обязаны уполномочить банки передавать сведения о банковских транзакциях в налоговые службы. Все транзакции будут размечены в соответствии с отнесением или не отнесением их к налоговой базе.

Не все банки присоединятся к проекту: только те, которые доработают функционал и подадут заявку на участие. ФНС их утвердит и внесет в список банков-партнёров проекта. Эта информация появится на официальном сайте службы в скором времени.

Владимир Мальцев, начальник управления оперативного контроля ФНС России Сам факт перехода на новый налоговый режим считается автоматической передачей полномочий всем банкам-партнёрам, независимо от того, есть у предпринимателя там счета или нет. При этом, будут эксклюзивные права, которые налогоплательщик сможет поручать только одному банку, к примеру право уплачивать налог.

Таким образом, всю информацию о доходах и расходах налоговики получат через банки, онлайн-кассы и от самого налогоплательщика до 5 числа месяца, следующего за отчётным. А до 15 числа следующего месяца сумма налога появится в личном кабинете налогоплательщика — останется лишь оплатить.

Важно. В отличие от классической УСН на новом режиме расходы должны быть обоснованы и документально подтверждены. Лишь тогда их можно принять к учёту. Ещё законопроект предусматривает серьезный список расходов, которые не учитываются при определении объекта налогообложения. А разрешённые расходы необходимо оплачивать с расчётного счёта или проводить через онлайн-кассу.

Если у вас остались вопросы по онлайн-кассам, читайте нашу статью — там собрана подробная инструкция по регистрации ККТ в налоговой и ОФД. Зарегистрировать кассу может и банк. Например, в Делобанке помогают выбрать подходящую кассу, заключить договор с оператором и поставить её на учёт в ФНС.

Условия применения автоматизированной УСН

Налоговый период: месяц.

Налоговая ставка: 8% с объекта налогообложения «доходы», 20% с объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Срок уплаты налога: до 25 числа второго месяца, следующего за прошедшим налоговым периодом.

Кто может перейти: организации и предприниматели, которые соответствуют двум условиям:

Годовой оборот — до 60 млн. руб.
Количество наёмных сотрудников — до пяти человек.

Не вправе использовать новый режим УСН организации, которые:

имеют филиалы и обособленные подразделения;
производят подакцизные товары;
проводят азартные игры;
являются участниками соглашений о разделе продукции;
имеют свыше 150 млн. руб. остаточной стоимости основных средств;
нанимают на работу физлиц-нерезидентов России;
платят зарплаты наличными или по безналу через небанковские кредитные организации.

Применение АУСН недоступно для банков, МФО, крестьянских фермерских хозяйств.

Совмещение с другими налоговыми режимами: запрещено.

Стоит ли переходить на новый УСН и как это сделать

АУСН — это закономерное продолжение разрастания налогового контроля. Сначала появилась обязанность использовать ККТ, которые транслируют всю информацию о прибыли в ФНС.

Далее «родилась» самозанятость, как пробная версия вывода из тени людей, работающих на себя. На той же самозанятости опробовали автоматический расчёт налога без участия налогоплательщика.

И вот дело дошло до малого бизнеса.

Пока неясно, как заработает этот режим. С уверенностью можно сказать, что он выгоден для маленьких компаний и ИП с небольшим доходом. За счёт освобождения от страховых взносов получится сэкономить, даже несмотря на повышенные ставки.

Но чем больше доход фирмы, тем меньше выгода от использования АУСН. За счёт ставок в 8% и 20% суммы налога будут большими, а раз не платишь взносы, то и уменьшить налог на взносы не получится.

Если соответствуете требованиям АУСН и хотите в будущем её использовать, сначала проверьте, принесёт ли она выгоду конкретно вам. Для многих выгоднее окажется обычная упрощёнка.

Например, за 3 сотрудников с зарплатой в пределах МРОТ компания платит по ставке 30% в год 138 тыс. руб. страховых взносов. При годовом доходе в 8 млн. и расходе в 5 млн. налог на УСН по ставке 15% составит 450 тыс. руб., а на АУСН по ставке 20% получится 600 тыс. руб. Итог: обычная УСН выгоднее.

Ещё не забудьте, что плата за лояльность нового режима — полная прозрачность бизнеса перед налоговой. ИФНС увидит все поступления и расходы.

С 1 июля 2022 года к режиму смогут присоединиться вновь зарегистрированные юрлица и ИП, а с 1 января 2023 года — все остальные. Обязательное условие — регистрация в налоговых инспекциях субъектов-участников эксперимента.

Чтобы перейти на АУСН, необходимо подать уведомление о переходе до 31 декабря через личный кабинет или банк. В этот же срок можно подать заявление о смене объекта налогообложения. Новые организации и ИП могут подать уведомление в течение 30 дней с даты регистрации.

Коротко о главном

Автоматизированная упрощённая система налогообложения (АУСН) — это специальный налоговый режим, разработанный для микропредприятий и малого бизнеса.
АУСН снимает с налогоплательщика обязанность сдавать налоговые декларации, отчётность в ПФР и ФСС.
Взносы за сотрудников и за ИП на пенсионное, медицинское и соцстрахование платить не нужно.
Расчётом налога будет заниматься налоговая служба в автоматическом режиме. Необходимую информацию налоговики получат от обслуживающих банков, самого налогоплательщика и через ККТ.
Ставки на АУСН составят 8% с «доходов» и 20% с «доходы минус расходы». Регионы не вправе устанавливать свои ставки.
Перейти на новый режим УСН смогут организации и ИП с численностью сотрудников до 5 человек и годовым доходом до 60 млн. руб.
Режим начнёт действовать с 1 июля 2022 года в Москве, Московской и Калужской области и Татарстане. Вновь зарегистрированные компании и предприниматели смогут перейти на АУСН сразу, остальные — с 1 января 2023 года.

Учетная политика при УСН «доходы минус расходы» (2022)

Учетная политика УСН — доходы минус расходы фиксирует способ определения налоговой базы в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Кроме того, она устанавливает методы определения доходов и расходов, их признание и оценку, а также отражает особенности учета иных показателей, необходимых для бухучета и налогообложения лиц, перешедших на УСН.

У лиц, перешедших на УСН, есть право выбрать один из двух способов определения объекта налогообложения:

доходы;
доходы, уменьшенные на величину расходов.

Такой выбор отсутствует у простого товарищества или в случае доверительного управления имуществом: в этих ситуациях можно использовать только второй способ.

Выбранный объект налогообложения указывается в уведомлении, подаваемом в налоговый орган. В налоговой учетной политике рекомендуется отразить, что применяется упрощенная система налогообложения, с указанием объекта налогообложения, который указан в уведомлении, направленном в ИФНС (п. 1 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Как срассчитать налог при УСН, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Подробнее о структуре документа, отражающего учетную политику, читайте в статье «Что включают в себя методические аспекты учетной политики».

Учетная политика УСН — 2022: признаем доходы и расходы

Доходами для УСН признаются те же доходы, что и при обычном налоговом режиме, а именно доходы от реализации товаров, имущественных прав, а также внереализационные доходы — например курсовые разницы, возникающие при покупке или продаже валюты, признание должником или судом долга, другие доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ. Доходы при УСН признаются по мере их получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В каких случаях нужно включить в доходы для целей налогообложения ошибочно полученные средства, читайте в статье «Когда ошибочно полученные деньги упрощенец включает в доход».

Не являются доходами для УСН (п. 1.1 ст. 346.15, п. 8 ст. 346.18 НК РФ):

доходы, указанные в ст. 251 НК РФ;
доходы организаций, по которым они обязаны уплатить налог на прибыль по ставкам, прописанным в пп. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ;
доходы предпринимателей, облагаемые НДФЛ по ставкам, прописанным в пп. 2, 4 и 5 ст. 224 НК РФ.
доходы, полученные по видам деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД или патентная система налогообложения.

Отчётность на УСН «Доходы минус расходы» в 2022 году Сроки оплаты налога