Как оформлять сделку при экспорте товара?

Несмотря на определенные экономические трудности, российские компании-экспортеры в 2021 году только за счет вывоза товаров и услуг за границу обеспечили приток в бюджет страны 300 млрд. долларов. Одной из тенденций экспорта в России является рост числа участников ВЭД со стороны малого и среднего бизнеса, с общей долей в экспорте страны почти 10%.

ВНИМАНИЕ! Мы работаем только с юридическими лицами.

Как оформлять сделку при экспорте товара?

Чтобы каждый заинтересованный предприниматель смог реализовать свои бизнес-идеи на внешних рынках, необходимо, как минимум, знать основные требования, которые предъявляются органами таможни к оформлению вывоза услуг и товаров за границу. В этой статье будет рассказано об основных положениях, касающихся процесса оформления товаров и услуг, о том, какие требуются сопроводительные документы, как выглядит общий порядок прохождения таможенной очистки экспорта.

Особенности таможенного оформления различных товаров на экспорт

Таможенное оформление экспорта из России, в том числе и транзитных экспортных товаров, во многом определяется типом товара, его функциональным назначением, физическими характеристиками и даже страной назначения. Каждая группа экспортных товаров имеет свою кодификацию, согласно товарной номенклатуре ТН ВЭД.

В соответствии с положениями и классификациями этого нормативного документа, каждой партии груза, типу товара, органами таможни присваивается определенный профиль риска.

С учетом этого профиля таможней производятся с помощью определенной методики таможенная очистка, досмотр, декларирование, определяется сумма взимаемой пошлины и процесс выпуска.

Для оформления грузов на экспорт характерны следующие особенности:

  • Специфика прохождения формальностей зависит от класса и степени опасности товара (по классификации международной Конвенции МПОГ). Например, грузы класса опасности 3 и выше (к примеру, полистирол или танк-контейнеры с хлоргидридом) оформляются в упрощенном порядке с тем, чтобы такие грузы как можно быстрее доставлялись по месту назначения, не задерживались на грузовых терминалах и таможенных складах временного хранения (СВХ). Как оформлять сделку при экспорте товара?
  • Массовые грузы, такие, например, как уголь, зерно, удобрения, оформляются, как правило, одной декларацией, которая может действовать в течение одного года. Это значительно упрощает порядок оформления, так как не требуется при отправке каждой последующей партии груза, вагона или грузового теплохода заново декларировать товар. Как оформлять сделку при экспорте товара?
  • Некоторые товары, особенно имеющие вид сложной техники, промышленного оборудования, перед тем как быть задекларированными и подвергнутыми процедуре экспортного таможенного оформления, подлежат соответствующей технической экспертизе. Такая экспертиза проводится на предмет отсутствия оборонной, военной составляющей или статуса продукции двойного назначения. Экспертиза должна быть сделана заранее уполномоченными на это органами, организациями. Это технические экспертизы при ТПП (торгах промышленной палаты), а также ФСВТС и ФСТЭК.
  • Если экспортируемый товар имеет свою торговую марку, например, марку машины или обуви, то декларантом, оформляющим экспорт, должен быть предоставлен документ о праве регистрации такой торговой марки.
  • Таможенное оформление экспорта продукции, товаров, где используется древесина (пиломатериал, мебель и даже деревянные поддоны, упаковка, крепеж) обязательно сопровождается прохождением процедуры фитосанитарного контроля.

Основные этапы и документы, необходимые для декларирования

Таможенным Кодексом предусмотрен ряд обязательных последовательных процедур, связанных с оформлением и выпуском товара, грузов в экспортном направлении. Таких этапов существует три.

Первый этап связан с извещением и предоставлением для досмотра груза. Как правило, такое извещение производится либо грузовладельцем лично, либо через нанятого посредника – транспортную- экспедиционную компанию, грузовой таможенный терминал, СВХ или таможенного брокера.

Сроки извещения о прибытии груза для прохождения осмотра не должны превышать 30 минут.

При этом ни грузовладелец, ни перевозчик, ни какое-либо другое уполномоченное грузовладельцем лицо не имеет прав перемещать какие бы то ни было грузы в транспортном средстве, контейнере, оставлять его без присмотра.

Т.е. грузоотправитель должен представить товар или груз к месту проведения таможенного досмотра СВХ, таможенный грузовой терминал (таможенную зону) или в соответствующий пост.

Вторым этапом прохождения экспортной процедуры является декларирование. Этим обычно занимаются специально нанятые специалисты – таможенные декларанты или брокеры, имеющие соответствующие лицензии от ФТС.

Как оформлять сделку при экспорте товара?

ГТД (грузовая таможенная декларация) имеет вид специального бланка с голографической защитой, в котором указывают все необходимые данные об отправителе и получателе груза, его характеристиках, весе, количестве грузовых мест, таможенную стоимость и другие необходимые данные.

ГТД выпускается в трех экземплярах – один остается в таможне, другой – у грузоотправителя, а третий передается на грузовой терминал или перевозчику для оформления транспортных грузовых документов: ТТН для автотранспорта, коносамент для морских и речных перевозок (Bill of lading), авиационная накладная или air bill.

Составленная должным образом ГТД передается в специальный отдел таможни (ОКТДТ – отдел контроля и досмотра) для производства таможенной очистки вместе с другими необходимыми документами.

Этап третий – прохождение таможенного контроля, оплата всех необходимых сборов и платежей (в том числе за перевалку и хранение груза на складах таможни, опломбировку, таможенное сопровождение до места погрузки на транспортное средство).

Документы, необходимые для составления ГТД

Чтобы оформить выпуск экспортного товара или груза, для составления, оформления ГТД требуется предоставить следующий пакет документов (в зависимости от сорта и характера груза):

  • документ, подтверждающий право его владения грузоотправителем – это либо сертификат о происхождении, либо контракт о покупке, свидетельство о праве собственности;
  • внешнеторговый контракт с грузополучателем, паспорт сделки;
  • инвойс или счет, по которому оплачивается приобретение, поставка товара, включая стоимость как самого товара, так и транспортные и другие накладные расходы;
  • упаковочный лист, содержащий полное наименование и количество товара в крупногабаритной таре – ящиках, коробках, которые являются грузовыми местами. Если груз имеет сыпучий характер, то вместо упаковочного листа предоставляется выписка или погрузочный ордер соответствующего грузового терминала – например, с угольного склада или нефтяной базы. Как оформлять сделку при экспорте товара?
  • транспортные накладные для тех случаев, когда груз доставляется на пост авто или ж/д транспортом;
  • сертификаты, лицензии и другие документы, необходимые для перевозки данного типа груза – например, фитосанитарный сертификат, если производится таможенное оформление пиломатериалов на экспорт, ветеринарный сертификат для продуктов животного происхождения, свидетельство о классе опасности груза (сертификат МПОГ). Как оформлять сделку при экспорте товара?

Кроме этого обязательного списка документов, органы таможни вправе потребовать от грузоотправителя любые другие документы, подтверждающие право на вывоз товара за границу.

Таможенная очистка товара для экспорта

  • Таможенная очистка экспортного товара или прохождение таможенного контроля состоит из трех этапов.
  • В первую очередь инспектор проверяет наличие всех необходимых документов, включая проверку сведений, указанных декларантом в ГТД.
  • После того как инспектор проверил все документы на соответствие их требованиям, по результатам такого ознакомления он может назначить дополнительные виды контроля. В частности, груз может:
  • частично или полностью досматриваться с вскрытием упаковки, вплоть до полной выгрузки контейнера и пересчета всего товара поштучно;
  • пройти специальный инструментальный контроль. Например, контейнер может быть отправлен на прохождение ИДК (инспекционный досмотровый комплекс), где с помощью рентгеновского или инфракрасного излучения исследуется внутреннее содержание грузовых мест; Как оформлять сделку при экспорте товара?
  • пройти контрольное взвешивание;
  • подвергнуться радиационному или биохимическому контролю;
  • проверяться кинологами на предмет наличия наркосодержащих средств.

Если в процессе указанных мероприятий никаких замечаний со стороны таможенных властей не обнаружено, инспектор заканчивает работу выпуском декларации – ставит свою именную печать на таможенном поручении для последующей отгрузки товара по месту назначения.

Третий этап включает в себя полную оплату не только предъявленных пошлин, но и прочих платежей, связанных с прохождением груза через инспекционные пункты досмотра, контроля, сопровождения, пломбирования и хранения.

Определение таможенной стоимости товаров

Таможенная стоимость товара, предъявленного к вывозу на экспорт, определяется тремя основными способами. Это:

  • адвалорная стоимость – процент от стоимости груза, указанной в паспорте сделки или внешнеторговом контракте;
  • фиксированная плата за единицу груза, например, за 1 м3 отгружаемого угля или 1 тонну нефтепродуктов;
  • специальные тарифы, относящиеся к определенным классам грузов и товаров, например, таможенная стоимость сложного или уникального оборудования может быть определена через экспертную оценку ТПП (торговая промышленная палата) или по специальным каталогам продукции.

Кроме этого, существует ряд групп и классов товаров, по которым таможенная стоимость либо снижена до минимальных значений, либо равна нулю. Такая информация опубликована на интернет-портале ФТС РФ.

Таможенные сборы и платежи при экспорте

Как оформлять сделку при экспорте товара?

Кроме основного вида платежа – таможенной пошлины (в том случае если товар не освобожден полностью от экспортных пошлин и платежей), грузоотправителю со стороны органов таможни могут быть предъявлены счета к оплате за такие услуги, как:

  • таможенный досмотр с применением специальных средств инструментального контроля, в том числе радиационного, биохимического и кинологического;
  • хранение товара, груза, контейнера на таможенных складах временного хранения (СВХ) или на арест-площадках;
  • транспортировка, перевалка груза как в пределах одной таможенной зоны, склада, так и из одной зоны в другую, например, при перемещении контейнера, при вывозе груза с досмотровой площадки таможенного поста на грузовой терминал порта или ж/д станции;
  • наложение таможенных пломб и таможенное сопровождение;
  • услуги сторонних организаций, экспертов, привлеченных для производства таможенной очистки груза, отправляемого на экспорт.
Читайте также:  Куда подавать документы для регистрации ООО в Екатеринбурге?

Упрощенный порядок таможенного оформления экспорта ЕАЭС

Существует несколько многосторонних международных договоров между Российской Федерацией и странами ближнего зарубежья, значительно упрощающих экономическое взаимодействие, в том числе предусматривающие упрощенный порядок прохождения грузами таможенных границ, унификацию документов. Одним из таких экономических союзов является договор между странами ЕАЭС. В это соглашение входят некоторые бывшие республик СССР, такие как Армения, Киргизия, Казахстан, Белоруссия, включая такие территории, как Приднестровье и Абхазия.

Для экспортных грузов, следующих в направлении этих стран, предусмотрены упрощенные правила таможенного оформления, порядка подачи документов и прохождения таможенной очистки. А именно:

  • используется электронная форма подачи ГТД, в том случае если стоимость товара превышает 1000 евро;
  • если товар, предъявленный к таможенному оформлению, стоит меньше 1000 евро, то вместо ГТД достаточно предоставить инспектору товарный чек или контракт покупки и приложить заявление, составленное по соответствующей форме.

Также при перемещении груза между странами ЕАЭС или при прохождении таможенного транзита используется единая форма ГТД, принимаемая всеми таможенными органами стран, входящими в это международное соглашение.

По мере роста экономических связей РФ и других стран мира, благодаря внедрению новых информационных технологий, процесс таможенного оформления грузов как в экспортном, так и в импортном направлении, значительно упростился. Если раньше на таможенное оформление экспорта в лучшем случае уходило 2-3 дня, то сейчас экспортные отправки оформляются за считанные часы.

схема ввоза (импорта) и вывоза (экспорта) товаров в/из Россию(и) под свой контракт

Главная  схема ввоза (импорта) и вывоза (экспорта) товаров в/из Россию(и) под свой контракт

Для ввоза товаров в Россию под наш внешнеторговый контракт, как правило, используются 2 схемы. При этих схемах ввоза/вывоза, наша компания будет производить импорт/экспорт на свой контракт и выполнять функции ВНЕШНЕТОРГОВОГО АГЕНТА.

Схема движения товара при импорте под/на контракт брокера/представителя:

Как оформлять сделку при экспорте товара?

Схемы ввоза / импорта / оформления на / под контракт брокера / таможенного представителя  

Импорт на контракт таможенного брокера

Первая схема ввоза

Применяется когда вы и(или) ваша компания резидент (Российское юридическое лицо — российская компания).

Краткое описание.

Обычно 1-я схема применяется, когда вы не хотите и не желаете быть участником внешнеэкономической деятельности (далее — ВЭД), но хотите приобрести иностранные товары заграницей, используя нашу компанию, без рисков и без каких либо дополнительных уплат налогов на территории РФ.

При этом, нет необходимости иметь валютные счета в банке, т.к. все валютные операции производим мы. Достаточно иметь расчетный счет в рублях, так как вы будете иметь договорные отношения с нашей российской компанией. Импорт товара через брокера — выгодный вариант растаможки.

Участники: 1. Вы — Российская компания (резидент), которая планирует купить товары заграницей. У вас есть иностранный поставщик, но вы желаете избежать всех рисков, связанных с таможенной очисткой груза. 2. Мы — компания импортер (получатель груза), зарегистрированная в России.  Наша организация производит таможенную очистку груза на территории России и после растаможки и прохождения всех процедур декларирования товаров, передаем продаем товары вашей организации.3. Поставщик — иностранный продавец товаров и возможно отправитель груза.

Плюсы этой схемы:

•Отсутствие проверок со стороны валютного контроля и таможенных органов во время ввоза и после выпуска товаров в свободное обращение.

•Отсутствие необходимости участвовать во всех процедурах (открытие в банке паспорта сделки, оформление и регистрация внешнеторгового контракта, регистрация организации в таможенных органах, контроль сроков временного хранения на СВХ Домодедовской таможни и мн.др.

) при таможенном оформлении товаров. При этом вы имеете всю документальную отчетность по проведенным операциям и по всем расходам.

•Вас не привлекут к административной ответственности за недостоверное декларирование импортных товаров, т.к. наша компания будет выступать импортером. Всю ответственность за достоверное декларирование берем мы на себя, при этом собственником импортируемых товаров будите вы.

Даже используя для ввоза импортных товаров таможенного брокера, вы все равно рискуете быть привлеченным к административной ответственности, т.к. ответственность за недостоверное декларирование несут параллельно импортер и таможенный брокер декларирующий товары. От недостоверного декларирования никто на 100% не застрахован.

Из-за излишне вложенного товара («подарка» вашего контрагента) в прибывшей партии, вас могут привлечь к административной ответственности. Эта схема также актуальна для организаций, которые включены в таможенный реестр (таможенным перевозчикам, магазинам беспошлинной торговли, таможенным складам и др.

), которым недопустимо иметь административные наказания по статьям КоАП РФ.

Процедура будет выглядеть следующим образом. У вас есть необходимость заграницей купить товары, но в качестве импортера вы решили использовать нашу организацию.

По вашему поручению, от имени нашей организации заключается внешнеторговый контракт с иностранным лицом (вашим поставщиком) на ввоз товара в Россию.

Если согласно условиям контракта требуется продавцу предоплата за товар, то мы оплачиваем товар продавцу. После этого, товары импортируются в адрес нашей компании. Далее производится таможенная очистка груза.

При этом, с вашей компанией мы предлагаем на выбор заключить 2 варианта внутрироссийских договоров:

Договор  комиссии. Согласно данному договору, вы поручаете заключить внешнеторговый контракт с иностранным контрагентом на ввоз товаров. Также в договоре комиссии будет указано, что собственником товаров будите вы, а после растаможки уплатив все таможенные платежи, мы вам передаем товары.

При договоре комиссии, импортные товары после выпуска — мы передаем, а не продаем. Это означает, что внутренний налог  на прибыль не взимается, а также нам нет необходимости добавлять минимальную наценку (маржу) на товар. Мы заранее определяем нашу комиссию по договору комиссии.

Все остальные расходы документально подтверждаются — таможенные платежи государству, хранение груза на СВХ и т.п. Кроме того, нами составляется отчетность, где выделяется отдельной статьей размер платежей государству, в том числе НДС, который вы при дальнейшей продаже товаров, сможете возместить.

 Более подробно узнать — как возместить НДС, если товары ввозили по договору комиссии, можете узнать здесь. 

Таким образом, согласно договору комиссии, Ваши компенсируемые расходы включают в себя:
— банковскую комиссию – 3000 руб.
— доставку товаров (если требуется) – стоимость в зависимости от характера груза и грузовых мест;
— стоимость товаров.

Компенсация данных расходов будет производиться в рублях по курсу на день покупки валюты в банке ОАО «Возрождение»;
— сертификацию товаров, если товары подлежат сертификации. При поставке товаров в единичных количествах (до 5 шт.

каждого наименования/артикула), сможем взять товар на баланс и не представлять сертификаты в таможню.
— платежи государству.

Обычно данные платежи включают в себя пошлину + НДС 18%. Размер пошлины зависит от кода ТН ВЭД , а код ТН ВЭД от подробного описания товаров.

  • — услуги склада временного хранения (СВХ) , которые зависят от вида транспорта, которым ввозятся товары.
  • При авиационной доставке товаров в Россию из-за рубежа в аэропорт  Домодедово:  — Стоимость терминальной обработки на СВХ Домодедово Карго — 8,8 руб/кг(если одно место более 80 кг, то обработка на СВХ 11руб/кг) +  2 дня бесплатного хранения не считая даты прибытия груза + 200 руб телеграмма.

При автомобильной доставке товаров на таможенный пост Каширский ( г. Домодедово ) – 18 000 руб.

Дополнительно комиссионное вознаграждение – в зависимости от характера груза и количества наименований товаров (кодов ТН ВЭД) в одной партии.

Договор купли-продажи товаров. Этот договор можно использовать вместо вышеуказанного договора комиссии.  Соответственно мы также покупаем товар за границей на свою компанию, после ввоза в Россию, уплаты таможенных платежей и таможенного оформления продаем вам товары в рублях.

Таким образом, согласно договору купли – продажи, в стоимость товаров, по которой вы у нас купите товар, включаем следующие статьи расходов:

— банковскую комиссию – 3000 руб.
— доставку товаров (если требуется) – стоимость в зависимости от характера груза и грузовых мест;
— стоимость товаров.

Компенсация данных расходов будет производиться в рублях по курсу на день покупки валюты в банке ОАО «Возрождение»;
— сертификацию товаров, если товары подлежат сертификации. При поставке товаров в единичных количествах (до 5 шт.

каждого наименования/артикула), сможем взять товар на баланс и не представлять сертификаты в таможню.
— платежи государству.

Обычно данные платежи включают в себя пошлину + НДС 18%. Размер пошлины зависит от кода ТН ВЭД , а код ТН ВЭД от подробного описания товаров.

  1. — услуги склада временного хранения (СВХ) , которые зависят от вида транспорта, которым ввозятся товары.
  2. При авиационной доставке товаров в аэропорт  Домодедово:  — Стоимость терминальной обработки на СВХ Домодедово Карго — 8,8 руб/кг(если одно место более 80 кг, то обработка на СВХ 11 руб/кг) +  2 дня бесплатного хранения не считая даты прибытия груза + 200 руб телеграмма.
Читайте также:  Как зарегистрировать КФХ в виде юридического лица?

При автомобильной доставке товаров на таможенный пост Каширский ( г. Домодедово ) – 18 000 руб.
— налог на прибыль.

Дополнительно вознаграждение за данную операцию – в зависимости от характера груза и количества наименований товаров (кодов ТН ВЭД) в одной партии.

Вторая схема ввоза

Применяется в тех случаях, когда вы и (или) Ваша компания нерезидент (иностранное лицо). Обычно эта схема используется, когда вы и (или) ваша организация являетесь — экспедитором, перевозчиком, производителем или иной заинтересованной иностранной организацией.

Краткое описание.

У вас есть клиент в России, который хочет через(у) вас купить товары, но он при этом не желает заниматься ввозом, таможенным оформлением, растаможкой товаров и не желает участвовать в валютных внешнеторговых операциях. Ваш клиент выбрал ассортимент товаров заграницей и поручает вам доставить растаможенные товары ему до двери или до иного места в России.

Участники: 1. Вы — нерезидент. (иностранная компания). Возможно, Вы являетесь — экспедитором, перевозчиком, производителем или иной заинтересованной иностранной организацией. 2. Мы — компания импортер (получатель груза по авианакладной), зарегистрированная в России. Наша организация производит таможенную очистку груза на территории России и продает товары Вашим клиентам.3. Клиент -покупатель товаров в России , который зарегистрирован в Российской Федерации и который желает приобрести товар в Китае, Германии , Италии, Испании , США или в любой другой стране, но который не хочет ввозить товары в Россию на свою организацию, не желает заниматься таможенным оформлением груза и подвергаться валютному контролю со стороны проверяющих лиц.

Клиент, выбрал за границей, необходимые ему товары и обратился к Вам за помощью привести их в Россию. Клиент запросил стоимость Ваших услуг по закупке, доставке и растаможке товаров в России. Вы запрашиваете у нас стоимость таможенных платежей государству — сборы, НДС, пошлина. После согласования всех расходов производим следующие операции по ввозу товаров в Россию:

•По Вашему поручению клиент заключает договор с нашей организацией. На основании этого договора клиент производит предоплату за товар.
•Наша организация заключает с Вашей организацией внешнеторговый договор.

После поступления денежных средств от клиента мы производим предоплату за товар.
•Ваша компания производит закупку товаров и производит доставку товаров в Россию (при необходимости мы готовы произвести доставку).

•После ввоза мы производим таможенную очистку товаров на свою компанию. Производим оплату пошлин и НДС в таможенной службе. После растаможки продаем товар Вашему Клиенту.

 В этой схеме Клиент не рискует, т.к. предоплата производится нашей Российской компании, а не иностранной компании. Клиент избегает любых проблем и вопросов, связанных с таможенным оформлением.
Стоимость наших услуг по растаможке товаров зависит только от количества наименований товаров ( количества кодов ТН ВЭД ) в одной партии. Все остальные услуги являются фиксированными.

Пример ввоза товара из Китая под наш контракт:
Ваш клиент в России хочет купить товар. Он звонит Вам и спрашивает: В ТАОБАО стоит товар Х 10 $, а сколько будут стоить Ваши услуги по доставке и растаможке?

Вы обращаетесь к нам, мы считаем: стоимость платежей государству и стоимость наших услуг. Например, наши услуги будут стоить — 4 $. Вы добавляете свою маржу, например — 2 $ и даете информацию клиенту.

Стоимость товара в России будет стоить 16 $. В случае, если клиент соглашается, он перечисляет нашей компании — 16 долл. Мы перечисляем Вам 12 $ . Вы покупаете товар за 10$ в Китае, оставляете себе 2 долл за услуги и отправляете товар нам.

Мы товар растамаживаем и отдаем клиенту.

Услуги вывоза / экспорта / оформления на / под контракт брокера / таможенного представителя  

 Единственная схема вывоза/экспорта товаров из России на свой контракт. Экспорт груза под наш контракт. Брокер России по поставкам.

При использовании данной схемы вывоза (экспорта) товаров за границу, ваши расходы будут в разы меньше, чем при импорте товаров. Данная схема часто используется при отправке груза в страны СНГ и страны ближнего зарубежья. Теперь подробнее остановимся на деталях данного способа отправки товаров на экспорт.

Участники: 1. Вы — Российская компания (резидент), которая планирует отправить товары заграницу, но без участия во внешнеторговых операциях, т.е. у вашей компании нет желания становиться участником ВЭД, открывать расчетные счета в валюте. Вы можете являться производителем товаров либо законным собственником товаров. 2. Мы — компания экспортер (продавец груза вашему иностранному партнеру), зарегистрированная в России. Наша организация производит затаможку груза на территории России и после таможенного оформления и прохождения всех экспортных процедур декларирования товаров, отправляем товары иностранной компании. 3. Получатель — иностранный покупатель товаров.

Процедура будет выглядеть следующим образом. Наша Российская организация (ВНЕШНЕТОРГОВЫЙ АГЕНТ) заключает с вашей компанией обычный внутрироссийский  договор купли-продажи товаров. Мы также заключаем с иностранным лицом внешнеторговый контракт на куплю-продажу товаров. Затем все просто, покупаем у Вас и продаем Вашу заказчику товар.

При этом, выполним все необходимые сопутствующие экспортные операции( в том числе, доставку до терминала, помещение груза на склад временного хранения(при необходимости), доставку до покупателя), за исключением оформления СТ-1, т.к. на рынке достаточно компаний, которые за условную плату оформят данный документ.

При этом, неважно какие условия у Вас с заказчиком – предоплата или отсрочка платежей. Самое главное отличие схемы экспорта от схемы импорта товаров – это условные платежи гос-ву (сборы за таможенное оформление), которые зависят от кода ТН ВЭД, а не от суммы вывозимых/экспортируемых товаров. Обычно сборы за экспортное таможенное оформления составляют – 750 руб.

  Кроме того, при экспорте не требуется сертификат соответствия и (или) свидетельства о государственной  регистрации на товар.

  • При данной схеме вывоза, у вас будут следующие статьи расходов:
    — банковская комиссия – 3000 руб.
    — доставка товаров (если требуется) – стоимость в зависимости от характера груза и грузовых мест;
  • — услуги склада временного хранения (СВХ) , которые зависят от вида транспорта, которым ввозятся товары.

При авиационной доставке товаров из аэропорта  Домодедово:  — Стоимость терминальной обработки на СВХ Домодедово Карго — 8,8 руб/кг(если одно место более 80 кг, то обработка на СВХ 11 руб/кг) +  2 дня бесплатного хранения, считая дату помещения груза на СВХ + 3000 руб.за  помещение и разгрузку товаров на СВХ ЗАО «Домодедово карго», в том числе оформление авианакладной, прохождение группы опасных грузов, секьюрити, рентген и взвешивание.

При автомобильной отгрузке товаров.  Когда экспортное таможенное оформление производится на таможенном посту Каширский ( г. Домодедово, ул. Логистическая д. 1/6 ), стоимость СВХ за возможность оформить здесь груз – 15 000 руб.
— платежи государству(сборы за таможенное оформление). Обычно данные платежи составляют – 750 руб. 

Дополнительно вознаграждение за данную операцию – в зависимости от характера груза и количества наименований товаров (кодов ТН ВЭД) в одной партии. Все нюансы по ввозу продукции, например, из Германии в Россию, вы можете уточнить у наших декларантов.

___________________________________________________________________________________________________

ВОПРОСЫ И ОТВЕТЫ по теме — «Ввоз/вывоз товаров под контракт брокера»

ВОПРОС №1

Добрый день! Меня интересует готовы ли вы ввезти товар под Ваш контракт. Какая будет стоимость растаможки.

А также за товар необходимо будет перечислить моему поставщику, сможете перечислить?
Товар — Наборы латексных фитнес-резинок
Условия поставки — EXW
Город завода — Huizhou
Цена за штуку — 6.6 $
Количество -1 500 шт.

Стоимость доставки — 1420 $
Объём – 1,14 кубометраВес — 294 кг
Прилетит груз в аэропорт ДМЕ 
Фото товара прилагаю.

  1. Как оформлять сделку при экспорте товара?
  2. С уважением, 
  3. Сергей Михальченко
  4. ОТВЕТ №1

Получив Ваш запрос информируем, что мы осуществляем оформление под наш контракт и готовы Вам помочь с таможенным оформлением и выступить в качестве импортера Вашего товара. Стоимость таможенного оформления 1 поставки, не зависимо от количества груза —35 000 руб.

Читайте также:  Отчёт СЗВ-М форма 2022, как заполнить сведения о застрахованных лицах, бланк и образец

Так же мы можем осуществить оплату за товар поставщику, в данном случае стоимость наших услуг составляет 3 % от перевода.(9 900 $+3%= 10 197 $)

С уважением, Отдел по таможенному оформлению Standard Line / info@s-standard.ru

Нулевая ставка НДС и вычеты при экспорте товаров в 2020 — 2021 годах | «Правовест Аудит»

При реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, налогообложение НДС производится по ставке 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ). Нулевая ставка НДС при экспорте применяется при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.

На сбор пакета документов дается 180 календарных дней, начиная с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ).

Порядок действий экспортера такой:

  1. При отгрузке товаров на экспорт продавец должен выписать счет-фактуру с 0 ставкой НДС при экспорте в обычном порядке, но регистрировать этот счет-фактуру в книге продаж пока не нужно.

    Налоговая база по НДС возникает на последний день квартала, в котором собраны документы, подтверждающие право на нулевую ставку (п.9 ст.167 НК РФ). Поэтому «нулевой» счет-фактура будет зарегистрирован в книге продаж того квартала, в котором продавец соберет документы для подтверждения нулевой ставки НДС.

  2. Если документы удалось собрать до истечения 180 дней, то, как уже говорилось, счет-фактуру с нулевой ставкой НДС нужно зарегистрировать в книге продаж и соответственно отразить в Разделе 9 декларации по НДС того квартала, в котором собраны документы. Исчисление НДС по таким операциям отражается в Разделе 4 декларации по НДС.

    Одновременно с представлением декларации в налоговый орган должен быть представлен и пакет документов (п.9 и п.10 ст.165 НК РФ).

Если по истечении 180 календарных дней собрать пакет документов не удалось, реализация товаров облагается НДС по ставкам 10% или 20% (п. п. 2, 3 ст. 164, абз. 2 п. 9 ст. 165 НК РФ). Причем налог необходимо рассчитать за тот квартал, в котором состоялась отгрузка товаров на экспорт (п.9 ст.167 НК РФ).

Для этого налогоплательщику необходимо составить новый счет-фактуру в одном экземпляре, исчислив по отгруженным товарам НДС по ставке 10% или 20% и зарегистрировать его в дополнительном листе книги продаж того квартала, в котором произошла отгрузка экспортных товаров (п. 22(1) Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость (утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).

Кроме того, необходимо представить уточненную декларацию по НДС, отразив операции с неподтвержденной нулевой ставкой в Разделе 6 декларации, предварительно уплатив недоимку и соответствующие пени (ст. 81, абз. 2 п. 9 ст. 167 НК РФ).

НДС, исчисленный к уплате при не подтверждении экспорта можно будет принять к вычету, если впоследствии налогоплательщику все-таки удастся собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС (п. 9 ст. 165, п. 3 ст. 172 НК РФ).

Если налогоплательщик не собирается подтверждать ставку 0% в будущем, то на основании п.п.1 п.1 ст.264 НК РФ НДС, исчисленный по ставке 20% или 10% можно учесть в составе прочих расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль.

Датой признания таких расходов является 181-й день с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (Письмо Минфина России от 27.07.2015 N 03-03-06/1/42961, Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2013 N 15047/12, Письмо ФНС РФ от 24.12.

2013 N СА-4-7/23263).

Обратите внимание, при расчетах в иностранной валюте налоговая база по НДС при экспорте товаров в любом случае определяется по курсу ЦБ РФ, действующему на дату отгрузки товаров (п.3 ст.153 НК РФ), даже если от покупателя была получена предоплата. Поэтому при получении аванса в счет экспортной поставки, налоговые базы по НДС и налогу на прибыль будут различны.

Также отметим, что при применении нулевой ставки НДС в некоторых случаях вычет НДС, относящегося к таким операциям, производится в особом порядке.

При экспорте (вывозе) товаров в страны ЕАЭС (Белоруссию, Казахстан, Киргизию и Армению) также применяется нулевая ставка НДС. Но порядок подтверждения нулевой ставки установлен Приложением N 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе (подписан в г.

Астане 29.05.2014) (далее Протокол). Перечень документов, подтверждающих нулевую ставку НДС, приведен в п.4 Протокола (это договор, транспортные и товаросопроводительные документы и др.), а особенности их представления регулируются п.1.3 ст.165 НК РФ.

В отличие от «обычного» экспорта для подтверждения нулевой ставки НДС вместо таможенной декларации необходимо представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, предусмотренной отдельным международным межведомственным договором. Такое заявление с отметкой своего налогового органа российскому продавцу должен передать иностранный покупатель.

Но вместо заявления можно представить перечень заявлений (на бумажном носителе или в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика) (утв. Приказом ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@). При представлении перечня заявлений в электронной форме транспортные документы вместе с декларацией по НДС можно не представлять (п.1.3 ст.165 НК РФ).

Также отметим, что при экспорте в страны ЕАЭС 180-дневный срок для подтверждения нулевой ставки отсчитывается от даты отгрузки товаров, т.е. с даты первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя товаров (первого перевозчика) или иного обязательного документа, предусмотренного законодательством государства-члена для налогоплательщика НДС (п. 5 Протокола).

До 2018 года применение нулевой ставки НДС было обязательно. Ведь ставка налога — это не льгота, и нормы НК РФ не предусматривают выбор ставки налогообложения (Определении ВС РФ от 20.02.2015 г. N 302-КГ14-8990 (См. Письмо ФНС России от 17.07.2015 N СА-4-7/12693@).

Но с 1 января 2018 г. налогоплательщики получили возможность отказаться от применения нулевой ставки НДС, правда лишь в некоторых случаях и при определенных условиях.

Отказаться от ставки 0% можно только при экспорте товаров, а также по работам и услугам, связанным с экспортом и указанным в пп. 2.1 — 2.5, 2.7 и 2.8 п.1 ст.

 164 НК РФ, например, по международным перевозкам экспортируемых товаров (п.7 ст.164 НК РФ). Но все не так просто.

Отказаться применять нулевую ставку можно только в отношении всех операций, по которым такой отказ предусмотрен п.7 ст.164 НК РФ и только по ним.

Например, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС в соответствии с п.7 ст.

164 НК РФ, он автоматически отказался от нулевой ставки и при экспорте товаров и при международной перевозке экспортируемых товаров, но он обязан применять нулевую ставку НДС, если будет оказывать услуги перевозки импортируемых товаров, поскольку отказ от ставки 0% по таким услугам не предусмотрен.

Также обратите внимание, что нельзя отказаться от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров в Белоруссию, Казахстан, Армению и Киргизию, т.к.

при экспорте товаров в страны ЕАЭС действует международное соглашение (ст.7 НК РФ), устанавливающее обязательное применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров в страны ЕАЭС (п.1 ст.

72 Договора о Евразийском экономическом союзе и п. 3 Протокола).

Поэтому, если налогоплательщик отказался от применения нулевой ставки НДС при экспорте товаров, экспорт товаров в страны ЕАЭС все равно должен облагаться по нулевой ставке.

Чтобы не применять нулевую ставку НДС необходимо представить соответствующее заявление в налоговую инспекцию, причем сделать это нужно заранее — не позднее 1-го числа квартала с которого налогоплательщик хочет отказаться (п.7 ст.164 НК РФ). Т.е. если у налогоплательщика «случайно» возникла разовая экспортная операция, а он заранее не отказался от применения нулевой ставки НДС, ему придется применять ставку 0 %.

Отказаться от применения нулевой ставки можно не менее чем на 12 месяцев.

Самые существенные налоговые риски возникают у российских покупателей услуг и работ, облагаемых по нулевой ставке НДС. Т.е. если, например, по услугам международной перевозки товаров (в т.ч.

 по транспортно-экспедиционным услугам) заказчик получит счет-фактуру со ставкой НДС 20%, и примет к вычету эту сумму налога, налоговый орган откажет в вычете НДС. Причем судебная практика в таких ситуациях не на стороне налогоплательщиков (Определение ВС РФ от 03.09.

2014 N 307-ЭС14-314, Постановление Арбитражного суда Московского округа от 04.03.2019 N Ф05-1400/2019, Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 10.03.2020 N Ф06-57939/2020, Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 14.11.2014 по делу N А33-3050/2013; Определение Верховного Суда РФ от 20.02.

2015 N 302-КГ14-8990). Кроме того, неправомерно предъявленный НДС покупатель не может учесть в расходах, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (п.2 ст.170, п.19 ст.270 НК РФ).

У экспортеров-продавцов есть риск, что покупатель взыщет с него незаконно предъявленные 20% НДС как неосновательное обогащение (См. Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.

2012 N 16627/11 по делу N А40-127287/10-89-913, Постановления ФАС ВСО от 22.03.2012 по делу N А19-10351/2011, от 20.12.2010 по делу N А33-437/2010, ФАС МО от 08.02.2012 по делу N А40-8404/07-37-86, от 25.01.

2012 по делу N А40-7806/11-22-60).

Кроме того, если на экспорт отгружались сырьевые товары или налогоплательщик неправомерно предъявил 20% НДС по работам или услугам, облагаемым по ставке 0%, есть риск «доначисления входного НДС». Т.е.

налоговые органы уберут вычеты, произведенные до определения налоговой базы и (или) на дату отгрузки товаров (работ, услуг) восстановят суммы НДС, ранее принятые к вычету по таким операциям.

Это связано с тем, что при применении нулевой ставки НДС по вышеперечисленным операциям действует особый порядок вычетов (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

Ответ на данный вопрос зависит от того какой товар отгружается на экспорт, а также когда товары (работы, услуги), задействованные в экспортных операциях были приняты к учету.

С 1 июля 2016 года налоговый вычет по НДС при экспорте товаров, не относящихся к сырьевым, производится в обычном порядке после отражения приобретений в учете (п.3 ст.172 и п.10 ст.165 НК РФ).

Если же на экспорт отгружаются товары, относящиеся к сырьевым или в экспортных операциях задействованы «старые» приобретения (т.е. товары, работы, услуги, принятые к учету до 01.07.2016), то входной НДС по ним подлежит вычету в особом порядке.

Такие вычеты производятся на момент определения налоговой базы по НДС, т.е. в квартале, в котором подтверждена нулевая ставка НДС.

А если в течение 180 дней собрать пакет документов, подтверждающих нулевую ставку НДС не удастся, то вычеты НДС будут произведены на дату отгрузки товаров (в уточненной декларации).

Соответственно вычеты НДС, относящиеся к экспорту сырьевых товаров или по «старым» приобретениям отражаются в книге покупок только при определении налоговой базы по экспорту, а в декларации по НДС суммы таких вычетов отражаются в «экспортных» разделах: в Разделе 4 (если ставка 0% подтверждена) или в Разделе 6 (если в течение 180 дней собрать пакет документов не удалось).

Если на экспорт отгружаются несырьевые товары, принятые к учету с 01.07.2016 г. и позднее

Оставьте комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *