Уставный капитал — часть средств общества, вносимых при его создании в размере, установленном законом. В дальнейшем предприятие может их использовать в своей деятельности наряду с другими источниками финансирования.
В данной публикации мы рассмотрим операцию по формированию уставного капитала в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 и узнаем, какие формируются проводки при внесении уставного капитала:
- на расчетный счет;
- наличными от учредителя.
Подробнее смотрите в онлайн-курсе: «Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3 от А до Я»
Уставный капитал в 1С 8.3 пошаговая инструкция
Рассмотрим проводки при взносе в УК в 1С 8.3 на примере.
Учреждается ООО «ГрантМебель». Согласно учредительного договора, доли в УК распределяются таким образом:
- 20% — учредитель Дружников Г. П.
- 80% — учредитель ООО «Пегас».
11 января произошла государственная регистрация Общества в ЕГРЮЛ.
16 января учредитель Дружников Г. П. оплатил долю наличными в кассу.
18 января на расчетный счет поступила оплата УК от учредителя ООО «Пегас».
Уставной капитал в 1С 8.3 пошаговая инструкция →
Как внести уставный капитал в 1С
Взнос в уставный капитал в 1С оформите документом Формирование уставного капитала в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Формирование уставного капитала.
В документе заполните участников общества и их доли по кнопке Добавить. Для этого выберите тип учредителя:
- Физическое лицо;
- Юридическое лицо.
- И подберите из соответствующего справочника учредителя.
Формирование уставного капитала в 1с 8.3 проводки
Документ формирует проводку:
- Дт 75.01 Кт 80.09 — формирование УК.
Как распечатать список участников общества в 1С 8.3
В 1С можно распечатать информацию о бенефициарных владельцах по кнопке Список учредителей. Но по умолчанию форма оплаты в печатном бланке устанавливается как «Денежные средства». При необходимости ее можно отредактировать вручную непосредственно в печатном бланке.
Взнос в УК денежными средствами проводки в 1с 8.3
Оплата доли в УК может осуществляться денежными средствами на расчетный счет или в кассу организации (п. 1 ст. 15 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ).
Учет уставного капитала ООО | Бухгалтерский учет установного капитала организации — Контур.Бухгалтерия
Чтобы открыть свою организацию, надо сформировать уставный капитал. Это обязательное условие. Минимальный первоначальный взнос — 10 000 рублей. Но в будущем капитал можно пополнять деньгами, имуществом, товарами и другими активами. А еще его можно уменьшить. Разберемся, как отражать эти операции в учете.
Что такое уставный капитал
Это имущество организации, которое внесли собственники. Формировать капитал могут деньги, основные средства, ценные бумаги, материалы, права владения и пользования и другие активы.
Максимальная сумма не ограничена. Но минимум 10 000 рублей нужны деньгами.
Свой вклад в уставный капитал ООО вносят все учредители. От доли зависит, какой вес будет иметь его мнение при принятии решений, сколько дивидендов он будет получать, какую часть имущества заберет при ликвидации и пр.
Срок на внесение учредители определяют сами. Но есть ограничение — 4 месяца с момента госрегистрации организации. Налоговая за этим не особо следит и никого не штрафует, так как считает, что это дело компании. Однако по закону учредители, которые не внесли свой вклад в фирму, должны быть исключены из числа участников ООО.
Как учесть формирование и увеличение уставного капитала
Для бухучета операций с уставным капиталом предназначен счет 80. Если надо, к нему можно открыть субсчета. Счет 80 пассивный, поэтому стоит по дебету, когда капитал уменьшается, и по кредиту, когда он увеличивается.
Разберем основные проводки.
Проводки для формирования
Сумму уставного капитала, записанную в учредительных документах, отразите на дату государственной регистрации ООО. Записи делайте по взносу каждого учредителя. Документы-основания — лист записи ЕГРЮЛ, устав.
Проводка: Кредит 80 Дебет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» — Отражен вклад в уставный капитал
Отражать поступление вклада в организацию уже надо с учетом того, что внес учредитель — имущество или деньги.
Для вклада деньгами
Внесение наличных отражается проводкой «Дт 50-1 Кт 75-1 — Получен взнос учредителя в уставный капитал». Первичным документом по записи будет приходный кассовый ордер. На его основе дополнительно надо внести запись в кассовую книгу.
Для взноса на расчетный счет проводка аналогичная «Дт 51-1 Кт 75-1 — Получаем взнос учредителя в уставный капитал». Документом основанием будет выписка по счету.
Для вклада имуществом
Имуществом уставный капитал тоже можно сформировать, но только если хотя бы 10 000 рублей уже внесли деньгами. А ещё в учредительных документах не должно быть ограничения на оплату доли неденежным имуществом.
Тут есть нюанс — переданное имущество надо оценить. Для этого можно пригласить специалиста-оценщика. Затем общее собрание участников ООО утверждает денежную оценку вклада: она может быть меньше, но не должна быть больше суммы, которую назвал оценщик.
Для передачи имущества достаточно акта приема-передачи. Иногда могут понадобиться дополнительные действия, например, зарегистрировать переход права собственности на переданный склад.
Посмотрим, как отражается вклад основными средствами:
- Дт 08 Кт 75-1 — Получаем имущество в оплату уставного капитала:
- Дт 75-1 Кт 83 — Если стоимость переданного имущества больше размера доли, отражаем эмиссионный доход;
- Дт 19 Кт 83 — Отражаем восстановленный НДС, подлежащий вычету;
- Дт 68 Кт 19 — Принимаем НДС к вычету;
- Дт 01 Кт 08 — Переводим полученное имущество в состав ОС.
Если для получения и подготовки к использованию основных средств пришлось потратиться на доставку, монтаж и другие услуги, то такие расходы можно включить в первоначальную стоимость основного средства.
НДС по имуществу, которое будет использоваться в необлагаемых операциях, нельзя принять к вычету. Он списывается в прочие расходы.
Вклад материалами отражается похоже, но с рядом отличий. Во-первых, все дополнительные расходы включаются в фактическую себестоимость, а не в первоначальную стоимость. Если потратился сам учредитель, они становятся частью вклада. Во-вторых, полученные от физлица материалы учитываются по наименьшей из сумм:
- расходы на покупку или создание материалов, подтвержденные документами;
- рыночная стоимость, установленная оценщиком.
Проводки следующие:
- Дт 10 Кт 75-1 — Получаем вклад в уставный капитал в виде материалов;
- Дт 75-1 Кт 83 — Отражаем эмиссионный доход;
- Дт 19 Кт 83 — Отражаем НДС к вычету;
- Дт 10 (19) Кт 60 — Отражаем дополнительные затраты и НДС с них;
- Дт 68 Кт 19 — Принимаем к вычету НДС с материалов и допзатрат.
Проводки для увеличения
Увеличивается только уже оплаченный уставный капитал. Это можно сделать за счет имущества ООО, привлечения новых участников или дополнительных вкладов текущих участников и третьих лиц.
Почти во всех случаях для этого организуют общее собрание участников, принимают на нем решение об увеличении и регистрируют изменения в уставе.
В бухгалтерском учете записи делаются в следующие даты:
- Если капитал увеличен за счет вкладов новых или старых участников — на дату фактического получения имущества. Проводка — Дт 75-1 Кт 80.
- Если капитал увеличен за счет средств ООО — на дату госрегистрации изменений в уставе. Проводка — Дт 84 (83) Кт 80.
В остальном проводки такие же, как и для формирования.
Налогообложение вкладов в уставный капитал
НДС можно принять к вычету, если организация будет использовать полученное имущество в облагаемой НДС деятельности. При этом налог должен быть восстановлен передающей стороной и выделен в документах, которыми оформили передачу вклада. Счет-фактура не понадобится, а в книге покупок будут зарегистрированы документы, которыми оформлена передача имущества.
Прибыль и убыток при получении имущественного вклада не появятся. В доходы стоимость этого имущества и НДС включены не будут. В дальнейшем его стоимость можно учитывать в расходах, так как в качестве оплаты участник получил долю. Амортизация на основные средства начисляется, товары и материалы списываются при реализации или передаче в производство.
Полученное имущество становится собственностью ООО, поэтому недвижимость облагается налогом на имущество, если соответствует условиям ст. 374 и 375 НК РФ.
Как уменьшить уставный капитал
ООО имеет право, а иногда и обязано уменьшать свой уставный капитал. Для этого можно уменьшить номинальную стоимость долей всех участников или погасить доли, которые принадлежат обществу. В первом случае стоимость долей уменьшается, но сами доли владения не меняются. Во втором — размеры долей увеличиваются, а стоимость не меняется.
При этом ограничение на минимальную сумму в 10 000 рублей сохраняется.
Чтобы уменьшить капитал, делают то же, что и для увеличения: созывают общее собрание, принимают решение об уменьшении и изменяют устав.
Бухгалтерский учет
В бухучете уменьшение отражается на дату регистрации изменений. Проводки зависят от способа уменьшения:
- Дт 80 Кт 75-1 — уменьшена номинальная стоимость долей и участникам выплачены деньги;
- Дт 80 Кт 84 — уменьшена номинальная стоимость долей без выплат участникам;
- Дт 80 Кт 81 — погашены доли, принадлежащие обществу.
Налоговый учет
Учет уменьшения уставного капитала для налога на прибыль зависит от причины. Если организация сделала это по своему желанию, сумма уменьшения относится на внереализационные доходы на дату регистрации изменений в уставе. Если же таково было требование закона, то сумма в доходах не признается.
Организация может передать имущество участникам-юрлицам для уменьшения своего капитала. Такая операция считается реализацией товаров и облагается НДС.
Ведите учет расчетов с учредителями и сотрудниками в Контур.Бухгалтерии. Считайте вклады, распределяйте дивиденды, начисляйте зарплату и платите налоги. Все новые пользователи могут 14 дней работать в Бухгалтерии бесплатно и узнать больше о возможностях сервиса.
С 2022 года в России действуют несколько новых стандартов бухгалтерского учета. Их приняли в рамках реформы, благодаря которым российский учет приближается к международным стандартам (МСФО). Расскажем подробнее о каждом новом ФСБУ.
, Елена Космакова
На транзитном 57 счете «Переводы в пути» отслеживаются переводы средств, которые идут дольше одного банковского дня. В статье расскажем, как работать с 57 счетом на примере веб-сервиса Контур.Бухгалтерия.
, Елена Космакова
В статье расскажем, кому подходит онлайн-бухгалтерия от Контура, как начать в ней работу и найти все полезные вкладки и кнопки.
, Елена Космакова
Выкуп доли в уставном капитале, проводки
Четвергова Надежда
Ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»
Консультация эксперта
При покупке доли в уставном капитале (далее ‒ УК) другой организации бухгалтеру необходимо корректно отразить данную операцию в учёте. Как именно данная операция отражается в учёте у покупателя, рассмотрела наш эксперт Надежда Четвергова.
***
Бухгалтерский учёт у покупателя доли
Начнём со скучной теории. Приобретённая доля в ООО признаётся финансовым вложением на дату внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ (п. п. 2, 3 Положения по бухгалтерскому учёту «Учёт финансовых вложений» ПБУ 19/02, утверждённого Приказом Минфина России от 10.12.2002 № 126н).
Финансовые вложения принимаются к учёту по первоначальной стоимости. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретённых за плату, признаётся сумма фактических затрат организации на их приобретение (п. п.
8, 9 ПБУ 19/02). В рассматриваемой ситуации первоначальная стоимость финансового вложения включает в себя сумму, уплачиваемую продавцу, и государственную пошлину за нотариальное удостоверение сделки (абз. 2, 3, 6 п.
9 ПБУ 19/02).
Доля в уставном капитале ООО, принятая к учёту в составе финансовых вложений, в дальнейшем не переоценивается и подлежит отражению в бухгалтерском учёте и бухгалтерской отчётности на отчётную дату по первоначальной стоимости (п. 21 ПБУ 19/02).
Закрепим теорию на практике, приведём пример.
Организация приобрела долю в УК ООО за 350 000 рублей, что превышает номинальную стоимость этой доли. За нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО организацией уплачена государственная пошлина в размере 1 500 рублей.
В бухгалтерском учёте будут сделаны такие проводки:
| Содержание операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Первичный документ |
| Уплачена государственная пошлина за нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО | 68 | 51 | 1 500 | Выписка банка по расчётному счёту |
| Сумма государственной пошлины включена в первоначальную стоимость финансового вложения | 58 | 68 | 1 500 |
Договор купли-продажи доли, бухгалтерская справка |
| Отражены затраты на приобретение доли в уставном капитале ООО | 58 | 76 | 350 000 |
Лист записи ЕГРЮЛ, бухгалтерская справка |
| Перечислены денежные средства продавцу доли | 76 | 51 | 350 000 | Выписка банка по расчётному счёту |
- Порядок отражения в бухучёте не зависит от того, кто является продавцом доли в УК ООО – юридическое лицо или физическое.
- В статье мы рассмотрели, какие проводки необходимо сделать в учёте при покупке доли в УК организации.
- В справочно-правовой системе КонсультантПлюс вы можете ознакомиться с множеством примеров по отражению операций по купле-продаже долей в УК организаций, перейдя по ссылкам:
- Корреспонденция счетов: Как отразить в учёте организации приобретение у юридического лица доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и её дальнейшую продажу с убытком? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}
- Корреспонденция счетов: Как отразить в учёте организации приобретение у юридического лица доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью и её дальнейшую продажу по цене, превышающей затраты на приобретение этой доли? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}
- Корреспонденция счетов: Как отразить в учёте организации, применяющей УСН (объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов»), приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица, если цена её приобретения меньше номинальной стоимости доли? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}
- Корреспонденция счетов: Как отразить в учёте организации приобретение доли в уставном капитале общества с ограниченной ответственностью у физического лица (налогового резидента РФ), не являющегося работником организации, если цена приобретения больше номинальной стоимости доли? (Консультация эксперта, 2021) {КонсультантПлюс}
Ранее мы рассказывали о правилах проведения общего собрания ООО. Вы узнаете из статьи нашего эксперта о том, какие вопросы относятся к компетенции общего собрания, как его провести и как оформить решение.
Вопрос
Как в налоговом учёте покупателя списывается на расходы уплаченная госпошлина за нотариальное удостоверение сделки купли-продажи доли в уставном капитале ООО?
Ответ
1. Если покупатель на ОСНО и уплачивает налог на прибыль
В целях налогообложения прибыли расходы, возникшие в связи с приобретением доли в УК другой организации, могут быть списаны только при реализации такой доли в последующем (пп. 2.1 п. 1 ст. 268 НК РФ). Таким образом, в момент приобретения стоимость доли не является налоговым расходом.
Сумма государственной пошлины, уплаченной за нотариальное удостоверение сделки (купли-продажи доли), может быть также учтена в соответствии с указанной нормой как расход, связанный с приобретением доли. В то же время государственная пошлина может быть признана расходом в периоде её начисления на основании пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ.
Напомним: если некоторые затраты с равными основаниями могут быть отнесены одновременно к нескольким группам расходов, налогоплательщик вправе самостоятельно определить, к какой именно группе он отнесёт такие затраты (п. 4 ст. 252 НК РФ).
- Организации связи следует решить, затраты по уплате государственной пошлины за удостоверение договора купли-продажи доли относятся к расходам, связанным с приобретением доли, или признаются прочим расходом.
- Ранее мы рассказывали, как сдавать налоговую отчётность при реорганизации в форме присоединения.
- 2. Если покупатель уплачивает налог в связи с применением УСН
Можно ли тратить уставный капитал на нужды организации
Частый вопрос бухгалтеров – вправе ли организация потратить уставный капитал? Ответ однозначен – да.
В законодательстве нет таких норм, на основании которых компаниям бы запрещалось использовать средства, внесенные на расчетный счет в качестве УК.
Однако есть одна тонкость – по окончанию второго года деятельности фирмы чистые активы должны быть как минимум равны стоимости уставного капитала, а лучше – превышать его.
Способы оплаты УК
Согласно положениям Федерального закона №14 об ООО, наличием уставного капитала компания гарантирует обеспечение исполнения своих обязательств перед контрагентами в сумме УК. Аналогичная норма есть и в гражданском кодексе РФ, в статье 90. Ввиду этого основное назначение уставного капитала – гарантия исполнения обязательств компании.
В момент открытия общества с ограниченной ответственностью первым делом необходимо определиться с суммой уставного капитала. Она будет зависеть от разных факторов, одним из которых является размер долей, внесенных учредителями. В качестве УК можно вносить:
- деньги;
- недвижимость;
- любые материальные ценности;
- права, которые не относятся к материальным ценностям (например, интеллектуальная собственность).
Стоимость уставного капитала
Учредители ООО на общем собрании оценивают стоимость каждой вещи или права, которые планируется внести в качестве обеспечения доли. Оценивать стоимость долей можно своими силами только если их размер не больше 20 тысяч рублей. Если же стоимость превышает эту сумму, необходимо приглашать независимого эксперта-оценщика.
Учредительная документация в обязательном порядке должна содержать стоимость УК. В каком бы виде ни были внесены доли, в документации компании уставный капитал должен быть указан в рублях. Затем каждый участник общества осуществляет оплату своей доли.
Вне зависимости от того, что именно учредитель передал в качестве доли в УК, это все будет считаться гарантией исполнения обязательств перед кредиторами и партнерами.
Сумма капитала должна быть равна или превышать законодательно утвержденный минимум. На сегодняшний день эта сумма равна 10 000 рублей.
Если в компании произошел форс-мажор и размер УК снизился, в обязательном порядке требуется его доведение обратно до минимально допустимого размера.
Использование уставного капитала
Ни в одном нормативном акте РФ нет запрета на использование средств УК и обязанности по сохранению этой суммы в начальном виде.
Как только учредители внесли свои доли в виде денежных средств, вещей, прав, ООО получает право распоряжаться ими в полном объеме.
Это значит, что компания может использовать эти средства по своему усмотрению и производить сделки с использованием этих средств. Деньги могут быть потрачены на любые потребности компании на основании общего решения учредителей.
Уставный капитал по сути своей – это некий начальный капитал, ведь при создании общества у него еще нет никаких других средств, кроме суммы УК.
Обеспечивать сохранность суммы уставного капитала смысла не имеет. Поэтому, как только доли оплачены, организация начинает использовать имеющиеся в распоряжении средства на любые нужды.
Способы использования УК
Как мы уже выяснили выше, ООО вправе тратить уставный капитал по своему усмотрению. Использовать его можно следующим образом в зависимости от того, что именно было внесено учредителями в качестве долей:
- если в качестве доли внесено недвижимое имущество, его можно сдавать по договору аренды (это может быть квартира, гараж, нежилое помещение);
- купить любое имущество, необходимое для производства;
- использовать УК как оборотные средства, то есть закупить на эти деньги товары на продажу;
- можно приобрести движимое имущества, необходимое компании;
- оплата пиар-компаний, рекламы;
- средствами УК можно даже заплатить зарплату работникам.
Это лишь часть возможных направлений расходования УК. На самом деле использовать УК можно без ограничений.
К сведению! Согласно статье 30 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» по окончанию второго года деятельности организации, размер уставного капитала должен быть как минимум равен размеру чистых активов. В случае, если это соотношение не будет соблюдено, надзорные органы вправе закрыть ООО.
Права общества на денежные средства из уставного капитала
Даже если размер долей и их содержание уже определено для каждого участника, до момента полной оплаты за каждым учредителем имеется задолженность, равная стоимости его доли. Статья 213 Гражданского кодекса указывает на то, что имущество, внесенное в качестве доли, переходит в полное распоряжение и собственность компании.
Эта норма применима в следующих случаях:
- в части денег и любого имущества (недвижимость, движимое имущество, акции, облигации и проч.), которые стали собственностью ООО;
- в части имущественных прав пользования, которые были переданы в качестве вклада в уставной капитал. Право сохраняется за обществом в течение того периода, который определи учредители на общем собрании.
Взнос в уставный капитал: проводки
При выходе из состава владельцев бизнеса учредитель возвращает долю, внесенную им в качестве инвестиции. Размер первоначальных инвестиций определяется участниками при создании компании и указывается в учредительных документах (договорах).
Учет ведется на счете 80 «Уставный капитал». По кредиту счета начисляется его увеличение, а по дебету — уменьшение. Вклад в уставный капитал проводки формирует по кредиту счета 75.01 и дебету счетов по учету внесенных активов.
Размер уставного капитала
Минимальный размер капитала устанавливается Гражданским кодексом и законами о хозяйственных обществах:
- для ООО — 10 000 рублей (п. 1 ст. 14 ФЗ № 14-ФЗ);
- для организаторов азартных игр через букмекерские конторы или тотализаторы — 600 млн рублей (п. 9 ст. 6 ФЗ № 244-ФЗ);
- для банков и кредитных организаций — от 90 млн до 1 млрд рублей (ст. 11 ФЗ № 395-1).
Минимальный размер уставного капитала ООО должно сохранять на протяжении всей своей деятельности. Если размер чистых активов окажется менее УК в течение более чем 2 налоговых периодов, общество должно либо уменьшить УК, а если это невозможно, то принять решение о ликвидации.
Внесение средств ООО происходит с соблюдением следующих правил:
- 10 000 рублей вносятся денежными средствами;
- все, что свыше минимального размера, можно вводить имуществом;
- имущество должно иметь оценку, если номинальная доля имущественного вклада превышает 20 000 рублей;
- срок внесения вкладов учредителями — не позднее 4 месяцев с даты государственной регистрации.
Формирование уставного капитала: проводки
Каждый учредитель вносит свою долю в срок, установленный в решении при учреждении, но не позднее 4 месяцев с даты регистрации ООО. Если основателей более одного, в бухгалтерском учете отражается задолженность каждого из них в размере его доли.
Пример
Соучредителями ООО с объявленным капиталом в размере 60 000 рублей являются три физических лица. Доли участников распределены так: 50 % УК принадлежит физлицу 1, 20 % — физлицу № 2 и 30 % — физлицу № 3.
В бухгалтерском учете проводки по формированию УК следующие:
- Дт 75.01 «Физлицо№1» Кт 80 в сумме 30 000 руб.;
- Дт 75.01 «Физлицо№2» Кт 80 в сумме 12 000 руб.;
- Дт 75.01 «Физлицо№2» Кт 80 в сумме 18 000 руб.
Таким образом, по кредиту счета 80 сформируется полная стоимость складочного капитала в размере 60 000 руб., а по дебету счета 75.01 будет отражена задолженность каждого из основателей.
Дата проводок должна быть следующим днем после даты регистрации ООО, содержание проводок такое: «Начислена задолженность учредителя в размере его доли».
Взнос в уставной капитал: проводки
В течение 4 месяцев с даты регистрации Общества учредители должны внести свои доли. 10 000 можно внести только деньгами, а суммы, превышающие минимальный размер УК, можно внести имуществом. Денежные средства вносят в кассу или на расчетный счет организации, если он уже открыт.
Взнос уставного капитала в кассу, проводки: Дт 50 Кт 75.01.
Взнос на расчетный счет: Дт 51 Кт 75.01 — при переводе с расчетного счета физлица или при внесении через отделение банка.
Взнос имуществом: Дт 01 (04, 10, 41, 58, 66, 76, 97) Кт 75.01 на сумму оценки имущества.
При формировании проводки «взнос в уставный капитал через кассу» следует учитывать кассовый лимит и денежные средства, превышающие величину лимита, которые можно внести на расчетный счет ООО.
В процессе хозяйственной деятельности величина УК может меняться по решению учредителей в большую или меньшую сторону.
Увеличение УК
Изменение величины складочного капитала в большую сторону может производиться как по решению учредителей, так и по требованиям законодательства.
Общество рассматривает вопрос и принимает решение об увеличении капитала в таких случаях:
- нехватка оборотных средств;
- прием новых участников;
- дополнительный выпуск акций (для акционерных обществ, АО);
- приобретение лицензий на виды деятельности, требующие большей величины УК.
Источником увеличения акционерного капитала будут либо собственное имущество ООО, либо взносы новых учредителей, либо дополнительные взносы уже имеющихся участников общества.
Увеличение уставного капитала, проводки:
| За счет чистой прибыли | Дт 84 Кт 80 |
| За счет вкладов новых участников ООО | Дт 75.01 Кт 80 |
| За счет увеличения вкладов действующих участников О | Дт 75.01 Кт 80 |
Уменьшение УК
Изменение размера УК в меньшую сторону производится либо по решению собственников, либо по требованию законодательства. В обоих случаях эта операция оформляется решением общего собрания учредителей с последующим предоставлением документов в регистрирующий орган.
Законодательство требует уменьшения размера УК в случае:
- несвоевременной оплаты учредителями;
- если величина чистых активов ниже уставного капитала, то есть при убыточной деятельности.
При несвоевременной оплате части УК возникает бухгалтерская проводка Дт 80 Кт 81 «Собственные акции (доли)» на часть неоплаченного взноса учредителей. Дата проводки — следующий день после истечения 4-месячного срока с даты регистрации ООО.
При убыточной деятельности часть УК направляется на погашение убытка: Дт 80 Кт 84 «Нераспределенная прибыль». Дата проводки соответствует дате решения об уменьшении капитала до величины чистых активов.
Собственники принимают решение об уменьшении размера УК:
- при выходе участника из ООО и выплате его доли участия — Дт 80 Кт 75 «Расчеты по вкладам в уставный фонд»;
- при выкупе Обществом в собственность части долей капитала — Дт 81 «Собственные акции (доли)» Кт 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный фонд» — с последующим аннулированием выкупленных долей — Дт 80 Кт 81 «Собственные акции (доли)»;
- при пропорциональном уменьшении доли участников или номинала акций. Возникшая разница может стать доходом Общества — Дт 80 Кт 91.01 «Прочие доходы» или выплачена участникам — Дт 80 Кт 75.01 «Расчеты по вкладам в уставный фонд».
Даты проводок по уменьшению капитала соответствуют дате записи регистрационных изменений.
Вклад в уставной капитал: проводки при взносе имущества
При создании хозяйствующего субъекта, а также при увеличении размера уставного капитала учредители в качестве вклада могут передавать принадлежащее им имущество. Если стоимость номинальной доли участника ООО, которую он оплачивает имуществом, превышает 20 000 рублей, то для оценки передачи привлекается независимый оценщик.
Проводки, которые используются при взносе имущества, — в таблице:
| Вид имущества | Проводка | Примечание |
| Основные средства (ОС) | Дт 08 Кт 75.01 | |
| Материалы, товары |
Дт 10 Кт 75.01 Дт 41 Кт 75.01 |
В зависимости от назначения имущества |
| Ценные бумаги |
|
В зависимости от вида ценных бумаг |
| Имущественные права |
Дт 08 Кт 75.01 Дт 97 Кт 75.01 |
В зависимости от вида прав |
Можно ли "потратить" уставный капитал
«Упрощенка», 2014, N 9
—————————————————————————¬¦ Учредители внесли свой вклад в уставный капитал деньгами? ¦L—————-T—————————————T—————— Да Нет ¦/ ¦/——————+—————-¬ ——————+—————-¬¦Используйте деньги, внесенные в ¦ ¦Значит, в оплату уставного ¦¦качестве оплаты уставного ¦ ¦капитала вы получили товары, ¦¦капитала, на любые хознужды ¦ ¦материалы, основные средства или ¦¦организации: покупку товаров, ¦ ¦другие ценности. Используйте их ⦦основных средств, аренду, выплату¦ ¦хозяйственной деятельности точно ¦¦зарплат и т.д. Дело в том, что ¦ ¦так же, как если бы их купила ¦¦такие деньги — это имущество ¦ ¦сама фирма. Никаких ограничений ¦¦компании, которым она может ¦ ¦по сферам применения такого ¦¦распоряжаться по своему ¦ ¦имущества нет. При этом списывать¦¦усмотрению. Закон не содержит ¦ ¦со счета 80 «Уставный капитал» ¦¦каких-либо ограничений по ¦ ¦ничего не нужно, сумма капитала ¦¦использованию средств, ¦ ¦останется неизменной. Списание ¦¦поступивших в оплату уставного ¦ ¦делайте только со счетов учета ¦¦капитала. При этом сам уставный ¦ ¦товарно-материальных ценностей 41¦¦капитал никуда не девается и ¦ ¦»Товары», 10 «Материалы» и т.п. ¦¦уменьшать его размер на ¦ ¦ ¦¦потраченную сумму не нужно ¦ ¦ ¦
L———————————- L———————————-
Уставный капитал представляет собой стартовую базу для начала деятельности фирмы. А деньги или иное имущество, переданное учредителями в качестве вклада в уставный капитал, автоматически становятся собственностью общества (п. 3 ст.
213 ГК РФ). Поэтому расходуйте данные вклады на любые хозяйственные нужды.
Каких-либо ограничений на тот счет, как конкретно компания должна распоряжаться своим имуществом, полученным в счет оплаты уставного капитала, законом не установлено.
Заметьте, расходование средств уставного капитала не означает, что сумма самого капитала уменьшается. Уменьшить сумму капитала можно только путем внесения изменений в устав (п. п. 3 и 4 ст.
20 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ, далее — Закон N 14-ФЗ). И такое решение могут принять только участники на общем собрании (пп. 2 п. 2 ст. 33 Закона N 14-ФЗ).
Рассмотрим, как использовать уставный капитал в разных ситуациях.
Важное обстоятельство. Компания может спокойно тратить деньги или другое имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал. Специального разрешения учредителей фирмы для этого не нужно.
Ситуация N 1. Уставный капитал оплачен деньгами
Как только участники погасили задолженность по вкладам в уставный капитал, у фирмы появился реальный актив — это деньги. Данные средства у вас в учете отражены по дебету счета 50 «Касса» или 51 «Расчетный счет». Именно их вы и будете расходовать на нужды предприятия. То есть списываться потраченные деньги будут со счета 50 (51).
При этом сумма уставного капитала, которую вы учли по кредиту счета 80 «Уставный капитал», никуда не денется. Сальдо по счету 80 всегда должно соответствовать сумме капитала, которую вы зафиксировали в учредительных документах (Инструкция к Плану счетов, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
Обратите внимание! Сальдо по счету 80 «Уставный капитал» всегда должно соответствовать сумме, которую вы зафиксировали в учредительных документах. Изменить размер уставного капитала можно только путем внесения соответствующих изменений в устав.
В бухгалтерском балансе размер уставного капитала согласно учредительным документам отразите в пассиве по строке 1310 «Уставный капитал». А вот как обеспечение этого капитала будет отражено в активе, зависит от того, на какие нужды вы израсходовали деньги, внесенные учредителями.
Например, если вся сумма так и осталась нетронутой в кассе или на расчетном счете по состоянию на конец года, то в балансе она отразится по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Если же деньги истрачены, например, на покупку каких-то ценностей, то соответствующее имущество может быть отражено по строке 1150 «Основные средства» или 1210 «Запасы».
А в ситуации, когда материальных ценностей, купленных на средства уставного капитала, на балансе не осталось или же вы потратили деньги на аренду, зарплату и т.п., данные расходы в итоге уменьшат прибыль, отраженную по строке 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
В налоговом учете товары (работы, услуги), оплаченные за счет денег, полученных в оплату уставного капитала, учитываются в обычном порядке. То есть когда есть основания для их списания на расходы в соответствии со ст. 346.
16 НК РФ, они отражаются в графе 5 книги учета после оплаты. Если куплены ценности непроизводственного назначения, не предусмотренные перечнем расходов, то они в затратах при УСН не учитываются.
При этом тот факт, что имущество оплачивается за счет денег, полученных в оплату уставного капитала, значения не имеет и на правила налогового учета не влияет.
Суть вопроса. Если деньги, поступившие в оплату уставного капитала, вы истратили на покупку товарно-материальных ценностей, эти ценности списывают на расходы при УСН в обычном порядке.
Пример. Отражение в учете расходования денег, внесенных в уставный капитал
ООО «Вектор» зарегистрировано 1 сентября 2014 г. Учредитель в этот же день оплатил уставный капитал в размере 50 000 руб. Деньги были внесены на расчетный счет.
24 сентября общество получило товары на сумму 15 000 руб. и в тот же день перечислило за них деньги поставщику. А 30 сентября оплатило аренду помещения за сентябрь и октябрь в сумме 35 000 руб.
В учете бухгалтер сделал такие проводки:
1 сентября
Дебет 75 Кредит 80
- 50 000 руб. — отражена задолженность по вкладу в уставный капитал;
Дебет 51 Кредит 75
- 50 000 руб. — получен вклад в уставный капитал на расчетный счет;
24 сентября
Дебет 41 Кредит 60
- 15 000 руб. — поступили товары от поставщика;
Дебет 60 Кредит 51
- 15 000 руб. — оплачен товар поставщику;
30 сентября
Дебет 44 Кредит 76
- 35 000 руб. — начислена арендная плата;
Дебет 76 Кредит 51
- 35 000 руб. — перечислена арендная плата;
Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж», Кредит 44
- 35 000 руб. — списаны расходы на аренду.
В налоговом учете при УСН 35 000 руб., уплаченных за аренду, были отражены в составе расходов за III квартал 2014 г. А расходы на покупку товаров будут фиксироваться в книге учета по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Ситуация N 2. Уставный капитал внесен имуществом
Так же как и в случае с деньгами, ценности, внесенные в качестве вклада в уставный капитал, становятся собственностью фирмы (п. 3 ст. 213 ГК РФ). Отразите их поступление на счетах учета ценностей: 08 «Вложения во внеоборотные активы», 10 «Материалы», 41 «Товары» и т.п.
В бухгалтерском учете дальнейшее использование данного имущества учитывайте по обычным правилам. Например, вы можете передать материалы, полученные в оплату доли в уставном капитале, в производство.
Или же продать товары, полученные прежде от учредителей. В таком случае отразите данные ценности по кредиту счетов учета 08 (10, 41…) в корреспонденции со счетами учета затрат 20 (25, 26, 44, 91).
По основным средствам, переданным в эксплуатацию, в бухучете нужно начать начислять амортизацию. Отразите это следующим образом:
Дебет 01 Кредит 08
- основное средство введено в эксплуатацию.
- Далее последним днем месяца в течение всего срока полезного использования объекта делайте запись:
- Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 02
- При этом сам уставный капитал так и будет числиться на счете 80, его сумму уменьшать не нужно.
Если же имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал, до конца года не израсходовано и не списано, оно будет отражено в балансе. Материалы или товары — по строке 1210 «Запасы». А остаточная стоимость основных средств — по строке 1150 «Основные средства».
В налоговом учете