С 1 января 2021 года российские предприниматели больше не смогут воспользоваться одним из самых популярных налоговых спецрежимов – единым налогом на вменённый доход.
В связи с этим до конца 2020 года организации и индивидуальные предприниматели на ЕНВД должны будут сменить налоговый режим.
В этой статье мы отвечаем на самые важные вопросы, касающиеся отмены ЕНВД и смены налогового режима.
Почему отменяют ЕНВД
Этот налоговый режим вводился государством для налогообложения в тех сферах деятельности, где покупатели производили преимущественно наличный расчёт – розничная торговля, бытовые услуги, частный извоз и т.д. Эффективно контролировать сумму полученного предпринимателем или компанией дохода было невозможно.
За годы применения ЕНВД в условиях отсутствия контроля за реальными доходами налогоплательщиков сложилась ситуация, когда небольшие компании с небольшой выручкой выплачивают одинаковый налог с теми налогоплательщиками, у которых сверхвысокие доходы. По сути, ЕНВД с точки зрения налоговиков превратился не только в инструмент поддержки малого бизнеса, но также и в способ оптимизации налогообложения крупными налогоплательщиками.
С начала 2020 года список тех, кто может применять ЕНВД, сократился в связи с введением дополнительных условий для применения этого режима. Теперь его не могли использовать индивидуальные предприниматели и компании, чья деятельность связана с реализацией товаров, подлежащих обязательной маркировке:
- изделия из натурального меха;
- обувь;
- лекарственные препараты.
С 1 июля 2019 года все налогоплательщики ЕНВД, имеющие наёмных сотрудников, обязаны применять контрольно-кассовую технику (ККТ).
А индивидуальные предприниматели, которые без помощи наёмного персонала выполняют работы или оказывают услуги, а также реализуют товары собственного производства, обязаны применять ККТ с 1 июля 2021 года.
Таким образом, государство практически решило проблему с получением информации о реальных доходах налогоплательщиков.
Если рассматривать зарубежный опыт, в большинстве ведущих экономик мира (страны ЕС, Бразилия, Канада, Норвегия, США, Япония и другие) таких режимов налогообложения нет. Своеобразные аналоги вменённого дохода можно найти лишь в развивающихся странах (Вьетнам, Зимбабве, Индия, Кения, Колумбия, Сальвадор и прочие).
Нужно ли сниматься с учёта в налоговой
ЕНВД как налоговый режим прекращает действовать с 1 января 2021 года. С этого же дня будут автоматически сняты с налогового учёта как плательщики ЕНВД организации и ИП, чья предпринимательская деятельность подлежала обложению единым налогом на вменённый доход.
Для автоматического снятия с учёта в качестве плательщика этого налога не нужно предоставлять никаких документов в налоговый орган. Уведомления о том, что компания или ИП сняты с учёта, не будет отправляться.
Как выбрать оптимальный налоговый режим
До конца 2020 года компании и ИП, применяющие ЕНВД, должны будут выбрать иной режим налогообложения и уведомить об этом налоговые органы. Согласно Налоговому кодексу, субъекты малого и среднего бизнеса могут использовать общий режим налогообложения и четыре специальных налоговых режима:
- УСН (упрощённый налоговый режим);
- ПСН (патентная система);
- ЕСНХ (единый налог для сельхозпроизводителей);
- НПД (налог на профессиональный доход).
На сайте ФНС есть сервис «Выбор подходящего режима налогообложения». Он позволяет выбрать оптимальный режим, исходя из заданных условий – предполагаемого дохода, количества сотрудников, необходимости вести налоговый учёт, наличия производства подакцизных товаров и т.д.
Можно воспользоваться другим способом для подбора налогового режима – программой «1С:БизнесСтарт», в которой есть функция «Сравнение режимов налогообложения», позволяющая подобрать оптимальный режим на основе ваших данных.
Достаточно указать выручку, количество сотрудников и их зарплату, примерную сумму затрат – и программа покажет применимые режимы налогообложения и размер налоговой нагрузки для каждого из них.
Подробнее об этом можно узнать из видеоролика:
- Программой «1С:БизнесСтарт» можно бесплатно пользоваться в течение 30 дней, зарегистрироваться в сервисе можно по этой ссылке.
- Как перейти с ЕНВД на УСН
УСН — упрощённая система налогообложения – самый популярный из специальных налоговых режимов. Сейчас в России его применяют 3,2 млн. налогоплательщиков.
Для налогообложения по УСН можно выбрать в качестве объекта «доходы» (облагаются поставке 6%) или «доходы минус расходы» (ставка 15%). При этом субъекты РФ могут снижать эти ставки до 1% и до 5% соответственно. Поэтому при принятии решения о новом налоговом режиме следует изучить законодательства субъекта РФ, в котором находится юрлицо или ИП.
Для перехода на УСН есть ограничение – этот режим не могут применять организации и предприниматели, чей доход превышает 150 млн. рублей в год и в штате у которых более 100 сотрудников.
При УСН налогоплательщик так же, как и при ЕНВД, освобождён от уплаты некоторых налогов:
- НДС;
- налог на имущество;
- налог на прибыль;
- НДФЛ (только для ИП).
Он должен подавать один раз в год налоговую декларацию – по окончании года и выплачивать авансовые платежи по итогам отчётного периода (первый квартал, полугодие и 9 месяцев). Налогоплательщик, который применяет УСН с объектом «доходы», может уменьшить исчисленный налог на уплаченные страховые взносы.
Плательщики УСН должны вести книгу учёта дохода и расходов для исчисления налоговой базы. В ней они должны отражать все хозяйственные операции.
Уведомление о переходе на УСН нужно отправить в налоговую инспекцию по месту регистрации юрлица или места жительства ИП не позднее 31 декабря 2020 года. Это можно сделать несколькими способами:
- прийти в налоговые органы лично;
- отправить в налоговые органы законного представителя;
- отослать заказное письмо;
- отправить электронное письмо с электронной цифровой подписью;
- для ИП — подать заявление через личный кабинет на сайте УФНС.
В уведомлении необходимо указать остаточную стоимость основных средств юрлица (для ИП указывать не нужно). Действует ограничение – 150 млн. рублей на 1 января 2021 года. Если сейчас остаточная стоимость составляет, например, 200 млн.
рублей, но к 1 января 2021 года она будет 150 млн. рублей, перейти на УСН можно. Также указывается размер доходов на 1 октября текущего года (последнего года перед переходом на УСН). Лимит – 112,5 млн. рублей.
Если он больше – переход на УСН запрещён.
Большинство плательщиков ЕНВД применяют вид деятельности «Торговля через объекты торговой сети».
В преддверии отмены ЕНВД у многих из них накопились товарные запасы, которые будут реализованы, скорее всего, уже в 2021 году, когда эти налогоплательщики начнут применять УСН.
Возникает вопрос – а как учитывать эти затраты? Плательщик УСН с объектом обложения «доходы минус расходы» вправе учесть расходы на приобретении товаров для дальнейшей реализации, но только в случае наличия документов, которые подтверждают данные расходы.
Как перейти с ЕНВД на ПСН
Патентную систему могут использовать индивидуальные предприниматели, объектом налогообложения при данном режиме является потенциальный доход. ПСН применяется по отдельным видам деятельности. При этом субъекты РФ могут дополнить общий для всех перечень видами деятельности, относящимися к бытовым услугам.
Данный режим устанавливает ограничения – у ИП численность сотрудников должна быть не больше 15 человек, а доходы не могут превышать 60 млн. рублей в год. Если плательщик совмещает ПСН с УСН (это разрешено законом), то он вправе привлекать до 100 сотрудников. До 15 из них предприниматель может использовать в целях применения ПСН.
Для получения патента с 1 января 2021 года он должен не позднее чем за 10 дней до начала применения режима подать в налоговый орган по месту жительства соответствующее заявление (то есть до 17 декабря 2020 года).
Сейчас налоговая служба в целях удобства пользователей принимает подобные заявления не только по месту жительства предпринимателя, но и в любом налоговом органе, который обслуживает налогоплательщиков.
Патент или отказ в его выдаче будет направлен предпринимателю не позднее 5 дней с момента получения налоговой службой соответствующего заявления.
При переходе с ЕНВД на ПСН плательщик сам выбирает, на какой срок он хочет получить патент – от 1 до 12 месяцев. При этом можно получить несколько патентов для осуществления разных видов деятельности.
Преимущество патента перед ЕНВД – не нужно предоставлять налоговую декларацию.
Предприниматель подаёт заявление о переходе на ПСН, получает патент, вместе с ним платёжную квитанцию, которую оплачивает – и всё.
Как перейти с ЕНВД на НПД
Налог на профессиональный доход действует во всех регионах РФ, и он направлен на снижение налоговой нагрузки на самозанятых.
При использовании этого режима не нужна регистрация в качестве ИП, не надо применять ККТ и предоставлять налоговую отчётность.
Но есть одна оговорка – можно вести предпринимательскую деятельность без оформления ИП, если это предусматривает законодательство. Например, если ваш вид деятельности требует получения лицензии, то следует оформить статус ИП.
Основные ограничения для применения режима НПД:
- запрет на перепродажу товаров, приобретённых у третьих лиц (продавать товары собственного производства – можно);
- нельзя привлекать сотрудников по трудовым договорам;
- нельзя совмещать с другими налоговыми режимами;
- самозанятый не может выступать в роли посредника – осуществлять перепродажу товаров или имущественных прав.
Самое важное преимущество этого налогового режима – плательщик НПД не платит страховые взносы.
ИП на ЕНВД могут перейти на НПД. Для этого они должны подать заявление в налоговые органы через:
- мобильное приложение «Мой налог»;
- сайт гоуслуг;
- личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;
- уполномоченный банк.
Дата направления заявления в налоговый орган считается датой постановки на учёт в качестве плательщика НПД. При этом если переход осуществляется в течение 2020 года, то ИП должен отказаться от применения ЕНВД.
Для этого необходимо послать отказ в течение одного месяца со дня постановки на учёт в качестве самозанятого.
Если данный отказ направить позднее, чем в течение месяца, то постановка ИП на учёт в качестве самозанятого будет аннулирована.
Как перейти с ЕНВД на ЕСХН
Этот налоговый режим могут выбрать только организации или ИП, занятые в сельском хозяйстве – производящие сельхозпродукцию или осуществляющие её переработку и реализацию, а также оказывающие услуги в области растениеводства и животноводства. Единственное ограничение – в их общем доходе доля от реализации указанных услуг должна составлять не менее 70%.
Чтобы со следующего года перейти на ЕСХН, необходимо подать до 31 декабря 2020 года в налоговую инспекцию по месту регистрации организации или месту жительства ИП соответствующее заявление. В заявлении необходимо указать данные о доле дохода от реализации произведённой сельскохозяйственной продукции и от оказания услуг сельскохозяйственным производителям.
Что будет, если не выбрать налоговый режим в 2020 году
Индивидуальные предприниматели и организации, которые при регистрации подавали заявление только о применении ЕНВД, формально совмещают его с общим режимом налогообложения (ОСНО). Если до конца 2020 года они не подадут уведомление о выбранном ими режиме, то они автоматически перейдут на ОСНО. Он предусматривает уплату нескольких налогов, в том числе и НДС.
Организации и ИП, занятые в сельском хозяйстве, тоже будут переведены на общий режим налогообложения, если до 31 декабря 2020 года не подадут заявление о переходе на ЕСХН.
Можно ли изменить решение о переходе на другой налоговый режим до конца 2020 года
Если ИП или организация подали в налоговую инспекцию заявление о переходе на новый налоговый режим, но потом передумали, то они могут изменить своё решение до 31 декабря 2020 года. В этом случае нужно подать новое уведомление. К нему необходимо приложить письмо в произвольной форме об аннулировании предыдущего уведомления.
Также в Налоговом кодексе есть норма о том, по которой налогоплательщик вправе сменить налоговый режим с начала календарного года. Для этого нужно уведомить налоговые органы о своём новом решении до 15 января 2021 года.
Чтобы не пропустить интересную и полезную для вас статью о малом бизнесе, подпишитесь на наш Telegram-канал,
Как уменьшить ЕНВД (примеры)
Не знаете, как сократить единый налог? Пробовали расширить фирму, но денег не хватает? На самом деле скрытые резервы буквально у вас под руками. Чтобы ими воспользоваться, изучите эту статью. С ее помощью вы научитесь минимизировать единый налог, она специально подготовлена для сайта Бухгалтерия.ру на основе материалов электронного Бератора.
ЕНВД регулируется главой 26.3 Налогового кодекса. Данный налог платят компании, которые ведут определенные виды деятельности, перечисленные в пункте 2 статьи 346.26 Налогового кодекса. Единый налог на вмененный доход вводят на своей территории местные власти.
C 1 января 2013 года применение ЕНВД стало добровольным. Это означает, что перейти на уплату «вмененного» налога фирмы и предприниматели могут по собственному желанию.
Компании, которые переведены на ЕНВД, перестают платить: налог на прибыль для фирм (НДФЛ для индивидуальных предпринимателей), НДС (кроме таможенного), налог на имущество.
Само по себе применение единого налога выгодно для компании, так как его размер не зависит от выручки фирмы, ее доходы могут быть сколь угодно велики, а налог останется прежним. Это выгодно еще и тем, что компания может заранее спрогнозировать, сколько средств ей нужно заплатить в виде налогов, если, конечно, физические показатели останутся без изменений.
Может показаться, что в режиме ЕНВД сэкономить на едином налоге не представляется возможным, так как он не зависит ни от выручки, ни от расходов фирмы. Однако существуют способы, которые помогут сэкономить на ЕНВД, уйти или остаться на данном режиме по желанию фирмы.
Экономим c помощью вычетов страховых взносов
При расчете ЕНВД выручка и расходы значения не имеют (ст. 346.29 НК РФ). При этом Налоговый кодекс разрешает уменьшить сумму единого налога на:
- сумму уплаченных страховых взносов на обязательное страхование работников, в том числе взносов «по травме»;
- сумму взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных предпринимателями за свое страхование;
- сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профзаболеваний);
- платежи по договорам добровольного личного страхования, заключаемым со страховыми компаниями в пользу работников.
«Вмененный» налог не может быть уменьшен более чем на 50% (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Напомним, единый налог фирмы считают поквартально. Если за квартал фирма заплатит взносов, больничных пособий и страховых платежей меньше, чем 50% суммы единого налога, то придется отдать государству больше денег. А если больше, чем половина налога, то на это превышение единый налог уменьшить вы не сможете. В свою очередь, сумма страховых взносов зависит от заработной платы сотрудников.
Проведем расчет на примере розничной торговой фирмы. Определим примерную сумму единого налога, который вы заплатите за квартал. Для расчета возьмем величину физического показателя – площадь торгового зала – за предыдущие три месяца.
Пример
ЗАО «Актив» торгует в розницу хозяйственными товарами в магазине. Площадь торгового зала равна 150 кв. м. Магазин переведен на уплату ЕНВД.
Размер «вмененного» налога рассчитывают по формуле:
Базовая доходность × Физический показатель × К1 × К2 × 5% × 3 мес. = ЕНВД,
где К1 и К2 – корректирующие коэффициенты. Для упрощения примера установим их равными 1.
Базовая доходность для розничной торговли равна 1800 руб.
Тогда сумма ЕНВД составит:
1800 руб. × 150 кв. м × 1 × 1 × 15% × 3 мес. = 121 500 руб.
«Актив» может уменьшить налог на страховые взносы во внебюджетные фонды. Для упрощения примера больничные пособия и страховые платежи учитывать не будем. Допустим, совокупный тариф этих страховых взносов (включая взносы по «травме») составляет 30,2%.
Сумма взносов не должна превышать 60 750 руб. за квартал (121 500 руб. × 50%). Это значит, что фонд оплаты труда за месяц у «Актива» должен составить не более в 67 053 руб. (60 750 руб. : 3 мес. : 30,2%).
Если предположить, что в фирме работают 5 человек, то их средняя зарплата может составлять около 13 410 руб. (67 053 руб. : 5 чел.).
- Если изменится физический показатель, то с помощью увеличения или уменьшения выплат сотрудникам вы сможете корректировать размер страховых взносов в нужную сторону.
- Разделение или объединение деятельности
- Рассмотрим, как работает этот способ, на примере компании, которая оказывает услуги по ремонту автомобилей.
Компания ведет предпринимательскую деятельность в регионе, где не введен вмененный режим по услугам автосервиса. При этом под ЕНВД подпадает розничная торговля.
В этой ситуации фирма может разделить свою деятельность на два вида: оказание услуг по ремонту и продажа автозапчастей в розницу, и частично перейти на более выгодный режим. Однако, чтобы это сделать, компания должна в актах выполнения работ выделять стоимость запасных частей отдельно с учетом торговой наценки.
В такой ситуации материалы в бухучете станут товарами. Таким образом, если компания реализует автозапчасти по договорам розничной купли-продажи, она может применять ЕНВД.
Такая же позиция изложена в письме Минфина от 1 июня 2007 года № 03-11-04/3/198.
Может возникнуть и обратная ситуация, когда компании станет невыгодно применять ЕНВД. Чтобы вновь объединить два вида деятельности, фирма должна включать в общую цену стоимость автозапчастей.
Пример
ЗАО «Актив» ремонтирует автомобили. Компания посчитала, что ей будет выгодно, если она частично переведет свой бизнес на уплату ЕНВД.
Для этого она его разделила на ремонтные работы и продажу автозапчастей. При этом компания реализует автозапчасти на основании договоров розничной купли-продажи.
Раньше «Актив» в актах выполнения работ указывал общую стоимость услуги с учетом использованных материалов:
35 000 руб. – общая стоимость ремонтных работ.
Теперь компания указывает стоимость автозапчастей в заказ-нарядах отдельной строкой:
- 20 000 руб. – стоимость ремонтных работ;
- 15 000 руб. – стоимость автозапчастей (с учетом наценки).
Важно заключить именно договор розничной купли-продажи запчастей, как указано в письме Минфина. Так как если вы оформите договор на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию автотранспортных средств и выделите стоимость автозапчастей в заказ-нарядах отдельной строкой, это не будет розничной торговлей. Вот судебное решение, которое подтверждает такую позицию.
Пример
Налоговая инспекция провела выездную проверку. Ее результатом стало доначисление НДС, а также требование уплатить пени и штрафы. Основанием послужило то, что предприниматель неправильно применил вычеты при исчислении НДС, а также занизил налоговую базу в результате неполного отражения выручки от реализации.
Коммерсант с этим не согласился и обратился в суд. Однако арбитры его не поддержали.
Судом было установлено, что в заказ-нарядах стоимость запасных частей выделялась отдельной строкой. А расходы по ремонту отражались в актах выполненных работ с учетом стоимости автозапчастей.
Кроме того, на основании встречных проверок суд установил, что заказчики получали счета-фактуры по договорам на оказание услуг по обслуживанию автомобилей.
Суд пришел к выводу, что предприниматель реализовывал автозапчасти по договорам на оказание услуг по ремонту и техническому обслуживанию, что не является розничной торговлей (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 5 июня 2007 г. № ФО4-3633/2007 (34968-А27-32)).
Приостановка деятельности компании
Компания может не платить единый налог, если деятельность приостановлена. Однако некоторые контролеры с этим не согласны.
Они считают так: поскольку освобождение от уплаты налога в случае приостановки деятельности в Налоговом кодексе прямо не предусмотрено, фирма должна продолжать платить вмененный налог.
Их мнение поддерживают и некоторые судьи (например, постановление ФАС Поволжского округа от 16 марта 2006 г. № А55-11571/2005-10).
Однако есть основания, чтобы не платить ЕНВД. Некоторые суды не согласны с налоговиками.
Пример
Налоговая инспекция провела выездную проверку. Ее результатом стало доначисление единого налога, а также требование уплатить пени и штрафы. Основанием послужило то, что предприниматель не уведомил инспекцию о прекращении деятельности, переведенной на ЕНВД. Значит, деятельность нельзя признать приостановленной, и предприниматель должен уплачивать ЕНВД и представлять декларации.
Коммерсант с этим не согласился и обратился в суд. Арбитры его поддержали. Судьи признали решение контролеров о доначислении налога и требование уплатить пени и штрафы неправомерным. Свое решение они обосновали тем, что в III–IV квартале предприниматель фактически не вел деятельность.
Это подтверждено договором аренды помещения, приказами о демонтаже, перемещении основных средств и другими документами.
Суд также указал, что обязанность исчислять и платить ЕНВД в бюджет возникает только в случае фактического ведения предпринимательской деятельности, направленной на получение дохода (постановление ФАС Центрального округа от 5 марта 2008 г. № А48-2581/07-13).
Таким образом, компаниям и предпринимателям, чтобы избежать споров и судебных разбирательств с налоговой инспекцией, можно посоветовать заранее предупредить налоговиков об основаниях приостановки деятельности.
Причинами приостановки может быть начало реконструкции, ремонта оборудования, даже отсутствие электричества и т. п. Однако объяснять приостановку деятельности отсутствием клиентов или сырья не следует. В этом случае риск притязаний налоговиков значительно возрастет.
Скорее всего, они потребуют доплатить единый налог, а также пени и штрафы.
Каждый второй пользователь Бератора уже пользуется разделом «Экономим на налогах» и применяет знания в работе. Не теряйте время, узнавайте больше о минимизации транспортного и имущественного налогов, а также страховых взносов на травматизм.
Воспользуйтесь профессиональной бухгалтерской энциклопедией Бератор и на деле убедитесь в её необходимости. Подробнее на сайте www.berator.ru
Уменьшаем налог на УСН и ЕНВД за счет страховых платежей
Это называется налоговый вычет. Пользоваться им — право, но не обязанность. Налоговая вам о нем не напомнит, зато расскажем мы. Если у вас УСН или ЕНВД, уменьшайте налог на сумму страховых взносов. Так можно списать до 100% налоговых платежей.
(Тем, кто смутно представляет, что такое УСН и как его отличить от ЕНВД, мы посвятили другую инструкцию)
понять, что такое налоговый вычет — научиться извлекать из него максимальную выгоду
посчитать, сколько вы можете экономить
К ООО и ИП, которые работают на УСН и ЕНВД — с сотрудниками или без.
Предприниматели, особенно самозанятые, недовольны ростом социальных взносов. Мы на вашей стороне и не поддерживаем увеличение любых платежей. Однако вычет позволяет свести повышения на нет.
Например, в 2016 году ИП без сотрудников на УСН «Доходы» при обороте до 403 074 рублей в год может не платить налог вообще.
Такой оборот возможен при доходах в районе 33 тысяч 500 рублей в месяц — достижимый результат даже в не самых благополучных регионах России.
Вот сколько налогов можно списать в зависимости от режима налогообложения и наличия сотрудников:
ИП или ООО? Выбираем идеальную форму организации вашего бизнеса
До 100%, но не больше суммы страховых взносов — ИП без сотрудников на УСН «Доходы» и ЕНВД, а также ИП и ООО на УСН «Доходы минус расходы».
До 50%, но не больше суммы страховых взносов — ООО и ИП с сотрудниками на УСН «Доходы» или ЕНВД.
- Если вы на УСН «Доходы» или ЕНВД, вносите платежи по страховым взносам в книгу учета доходов и расходов, вычитайте их из суммы налогов и отражайте в декларации.
- На УСН «Доходы минус расходы» тоже несложно: страховые взносы записывайте в расходы, за счет этого сумма налога уменьшится.
- Учитывают взносы:
в Пенсионный фонд (ПФР) за себя и сотрудников
в Фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС) за себя и сотрудников
в Фонд социального страхования (ФСС) за сотрудников
больничные сотрудникам за первые три дня
за ДМС для сотрудников, если вы его оплачиваете.
К вычету принимают только те взносы, что вы переводите в том же квартале, за который платите налог. При этом неважно, какой период покрывают взносы: они могут быть текущими, авансовыми или вообще доначислениями за позапрошлый год. Главное — перевести взносы прежде, чем отправить деньги в налоговую.
Для ИП на ЕНВД с сотрудниками есть ограничение: нельзя засчитывать для вычета фиксированный страховой взнос за себя: в 2016 году — 23 153 рубля 33 копейки +1% с дохода выше 300 000 рублей.
Юридические лица и индивидуальные предприниматели на УСН засчитывают все страховые платежи: ежемесячные и нерегулярные за сотрудников, а если вы ИП, то еще и фиксированные взносы за себя: 23 153 рубля 33 копейки + 1% c доходов выше 300 000 рублей. Их можно переводить в конце года, а +1% — вообще до 1 апреля следующего.
Если вы знаете, что налог за последний квартал будет намного меньше суммы страховых взносов, лучше разделить фиксированный взнос на 4 части и платить его поквартально — так вы максимально уменьшите налоговые платежи.
Если сумма взносов за IV квартал всё равно окажется больше налогового платежа, который можно списать, +1% в ПФР платите не в декабре, а оставьте на потом. Зачтете эту сумму для вычета из налогового платежа, который начислят по итогам I квартала нового года.
Хоть даже II квартала, если проявите ловкость и переведете страховой взнос аккурат 1 апреля или в ближайший рабочий день после этой даты, когда она выпадает на выходной.
Давайте посмотрим, как работает вычет на вашей системе налогообложения.
Во сколько вам обойдутся сотрудники и что делать, чтобы платить меньше
ИП без сотрудников на УСН «Доходы»
Предприниматель с годовым оборотом 403 074 рубля, или 100 768 рублей 50 копеек в квартал, платит по итогам каждых трех месяцев 6 046 рублей налогов (их округляют до рубля).
Если не пользоваться вычетом, по итогам года налоговые платежи составят 24 184 рубля. Если оплатить все страховые взносы в конце года и применить вычет, можно сэкономить 6 046 рублей.
А если перечислять взносы поквартально в течение года, налог можно полностью списать.
Переводим страховые взносы в каждом квартале: 6 046 рублей 2 копейки. Налоговые платежи составляют столько же. Применяем вычет, налоги не платим.
Переводим страховые взносы в IV квартале: 24 184 рубля 7 копеек (23 153 рубля 33 копейки + 1% с дохода больше 300 000 рублей). Применяем вычет в счет налога по итогам года, за IV квартал.
На ежемесячных страховых платежах можно не заморачиваться, если знаете, что в IV квартале получите доход больше определенной суммы, в 2016 году — 403 074 рубля. Вы и без того сэкономите на налогах максимум, причем одним разом, если не забудете применить вычет.
ИП без сотрудников на ЕНВД
Всё работает так же, как на УСН «Доходы» с той разницей, что вместо 6% от выручки вы платите в налоговую 15% от величины вмененного государством дохода.
ООО и ИП с сотрудниками на УСН «Доходы» или ЕНВД
В I квартале вы провели страховые платежи на 20 000 рублей. Налог за тот же I квартал составил 15 000 рублей. Вы списываете 50% в счет оплаченных страховых взносов. Налоговикам переводите 7 500 рублей и столько же экономите. Если будете продолжать в том же духе, то по итогам года заплатите вдвое меньше налогов: 30 000 рублей вместо 60 000.
ООО и ИП на УСН «Доходы минус расходы»
В I квартале ваш доход после вычета расходов составил 500 000 рублей, налог — 75 000. Самое время вспомнить, что страховые выплаты, которые в том же квартале составили 80 000 рублей, надо записать в расходы. Останется перевести налоговикам 63 000 рублей, экономия — 12 000.
Подготовлено при поддержке юридической компании «Шеховцов и партнеры»
Как уменьшить налог по енвд на ккт
Сегодня рассмотрим тему: «как уменьшить налог по енвд на ккт» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в х к статье.
Многие компании и предприниматели уже начали использовать в своей работе новые ККТ – онлайн кассы. А вот как правильно можно получать вычет по расходам на приобретение онлайн кассы – мы рассмотрим в настоящей статье.
Нет видео.
| Видео (кликните для воспроизведения). |
- Важно: Федеральная налоговая служба России представила очень нужные памятки, которые мы вам рекомендуем скачать!
- Памятка 1 — Штрафы по ККТ
- А теперь переходим к нашей теме — как нам правильно уменьшить налог по ЕНВД на стоимость онлайн кассы.
- Ниже я вам расскажу, какой порядок получения вычета по ККТ, а сейчас приглашаю почитать мою свежую статью «Вычет по онлайн кассе в декларации по ЕНВД за 2 квартал 2018 года»
- Для начала я предлагаю обратиться к положения Налогового кодекса, где рассказано о том, кто конкретно сможет получить вычет по налогу, то есть, уменьшить ЕНВД на сумму расходов по приобретению ККТ.
- Как говорит нам статья 346.32 НК РФ, уменьшить налог (ЕНВД) можно на:
- 1) обязательные страховые взносы на пенсионное, социальное и медицинское страхование,
- 2) расходы по выплате «больничных» листов,
- 3) платежи по договорам на добровольное личное страхование.
А для налогоплательщиков – индивидуальных предпринимателей пункт 2.2 статьи 346.32 НК РФ дает возможность применения налогового вычета в размере 18 000 рублей.
То есть, каждый ИП, который купил (купит) онлайн кассу в период с 1 февраля 2017 года по 1 июля 2019 года и зарегистрирует ее в установленном порядке, сможет уменьшить свой налог по «вмененке» на сумму расходов по покупке онлайн кассы.
Уменьшить налог можно на 18 000 рублей в расчете на одну ККТ. Например, предприниматель купил три аппарата по 19 000 рублей каждый, получается, что ИП сможет сократить сумму ЕНВД на 18 000 рублей х 3 шт = 54 000 рублей.
- Но есть свои исключения – те предприниматели, которые осуществляют виды деятельности:
- – розничную торговлю через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;
- – розничную торговлю через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;
- – оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания;
- – оказание услуг общественного питания через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей… и имеющие работников, с которыми заключены трудовые договоры на дату регистрации ККТ, вправе уменьшить сумму ЕНВД на расходы по онлайн кассе при условии регистрации кассы с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.
- А теперь давайте посмотрим на примере – как рассчитать налог и как можно перенести остаток неиспользованного налогового вычета.
Нет видео.
| Видео (кликните для воспроизведения). |
Как уменьшить налог ЕНВД
Вмененный налог — это изначально льготное решение для любого бизнеса. ЕНВД заменяет целый пул налоговых платежей, определяя единую ставку для своих плательщиков. Однако и этот коэффициент не является фиксированным — налог ЕНВД можно уменьшить различными способами для всех категорий плательщиков.
Как это сделать в теории, узнаете из нашей статьи, а вот на практике уменьшить налог поможет опытный эксперт. Специалист проанализирует показатели финансово-хозяйственной деятельности и отраслевую специфику конкретного плательщика, а затем предложит оптимальный вариант, позволяющий максимально снизить сумму вмененного налога.
- Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут
- Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете
- С этим вопросом могут помочь 63 юристов на RTIGER.com
Решить вопрос >
Правила использования единого налога на вмененные доходы
Вмененка или ЕНВД — это специальный режим взыскания налогов для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц (ст. 346.28 НК РФ). Суть ЕНВД состоит в том, что размер фактической доходности для сборов значения не имеет, налог взимается с того уровня дохода, который вменен конкретному хозяйствующему субъекту государством.
Отсюда и название — единый налог на вмененный доход (ЕНВД). При расчете налога не важно, какой финансовый результат зафиксирован в бухгалтерском и налоговом учете, ЕНВД будет исчисляться только с установленного для предприятия предельного дохода, уменьшение выплат также производится именно с вмененной базы (гл. 26.3 НК РФ).
Законодатели установили единый коэффициент ЕНВД, который заменяет для плательщиков ряд других налогов и снижает совокупное налоговое бремя хозяйствующих субъектов. Юридические лица на вмененной системе освобождаются от налогообложения по:
- прибыли;
- имуществу;
- НДС (кроме ввозимой продукции, облагаемой таможенными пошлинами).
Индивидуальным предпринимателям не придется платить имущественный сбор и взнос на добавленную стоимость, а также НДФЛ на доходы от осуществляемой предпринимательской деятельности. При этом налог на частные доходы ИП как физического лица придется заплатить по общим правилам, уменьшить НДФЛ тоже можно — путем применения индивидуальных налоговых вычетов.
Если предприниматель по совместительству является работодателем и привлекает штатных или временных работников, ему придется платить НДФЛ за своих сотрудников, как и любому другому налоговому агенту.
Сразу стоит сказать, что ЕНВД — это местный налог. Виды деятельности, на которые распространяется вмененка, величина коэффициентов, правила, по которым можно снизить налог — все это определяют исключительно региональные и муниципальные законодатели (ст. 346.26 НК РФ).
Некоторые субъекты вообще отказались от использования ЕНВД — в Москве, например, такая система взыскания налога не применяется вовсе. Сам взнос определяется как произведение базового значения дохода, применяемой ставки (по общему правилу — 15%) и коэффициента, позволяющего снизить налог.
Порядок уменьшения ЕНВД
И для организаций, и для индивидуальных предпринимателей действуют льготные режимы. Льгота по ЕНВД позволяет уменьшить налог на величину определенных показателей финансово-хозяйственной деятельности. Все плательщики вмененного сбора могут уменьшить взнос следующим образом:
- Уменьшить базу на величину фактически выплаченных взносов на социальное страхование: обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Уменьшить налог можно только на сумму тех взносов, которые были перечислены в отчетном периоде. В данном случае за единицу отчетного периода принимается квартал.
- Уменьшить базовую доходность на величину фактически уплаченных взносов на обязательное социальное страхование (ОСС). Причем сделать это можно только на взносы по временной нетрудоспособности и материнству, сборы на травматизм относятся к юрисдикции Фонда социального страхования и не учитываются при снижении налога.
- Уменьшить налогооблагаемую базу на показатель взносов по ДМС — соглашениям по добровольному медицинскому страхованию работников. Такое снижение возможно, только если страховая компания, с которой подписан договор ДМС, имеет действующую лицензию, а выплаты по контракту — не больше компенсации по болезни и временной нетрудоспособности.
У этой льготы есть лимит — уменьшить доходную базу можно только на 50% от совокупных страховых взносов, которые были фактически уплачены в расчетном периоде.
Для организаций
Юридические лица имеют легальную возможность уменьшить выплаты по вмененке. Однако применять льготу можно только в том случае, когда организации на ЕНВД соблюдают следующие правила по снижению налога:
- учитываются только те взносы, которые были фактически перечислены в течение конкретного отчетного периода, а сбор по вмененке также исчисляется за этот период;
- не превышается пятидесятипроцентный лимит от совокупных уплаченных страховых платежей;
- страховые выплаты перечисляются за работников, непосредственно связанных с деятельностью, по которой и возникло право применения специального налогового режима.
Расчетный период отсчитывается с 1 числа первого месяца в квартале и заканчивается последним днем последнего месяца в этом же квартале. Если порядок взаиморасчетов по страховым взносам подразумевает оплату в последующем месяце за предыдущий, то выплаты, перечисленные уже после завершения квартала, уменьшить базу для расчета текущего налога не смогут.
Для индивидуальных предпринимателей
Те предприниматели, которые выбрали для себя ЕНВД, также могут уменьшить размер взноса в бюджет.
Правила снижения аналогичны тем, что применяются для юридических лиц — взносы, принимаемые к уменьшению, должны быть уплачены в периоды расчета налога и не превышать пятидесяти процентный лимит.
Этот порядок действует для индивидуальных предпринимателей, которые оплачивают труд наемных или штатных работников.
Некоторые ИП работают исключительно на себя и не привлекают дополнительный персонал. Такие лица уплачивают фиксированные страховые взносы — законодатели определили предельные суммы уплаты по обязательному страхованию на доходность свыше трехсот тысяч рублей, перечислить которые нужно в течение всего отчетного периода.
Индивидуальный предприниматель вправе понизить ЕНВД на всю сумму фиксированных платежей без применения процентных соотношений. Однако здесь проявляется главный нюанс.
ИП может оплатить фиксированный взнос единовременно или распределить его в течение всего отчетного периода (года). Платить можно раз месяц, квартал или сразу за весь год. Снижать же сумму налога к уплате можно только на ту величину страховых взносов, которые фактически прошли в расчетные даты.
Если сумма была перечислена единым платежом, то и уменьшить ЕНВД можно будет также один раз — в тот период, к которому относится фактическая уплата. Если выплаты фиксированных платежей распределены поквартально или помесячно, то взнос на вмененку можно снижать каждый квартал.
Для индивидуальных предпринимателей действует еще одно преимущество — они могут уменьшить вмененный взнос до 18 000,00 рублей.
Эта льгота применяется теми лицами, которые произвели расходы на покупку контрольно-кассовой техники (п. 2.2. ст. 346.32 НК РФ).
Но и здесь есть одно условие — льготу можно использовать единожды на каждый аппарат онлайн-кассы и только для той техники, которая зарегистрирована с 1 февраля 2017 года и до 1 июля 2019 года.
Источники:
- О едином налоге на вмененный доход
- О порядке взыскания ЕНВД
- О плательщиках ЕНВД
- О порядке и сроках уплаты ЕНВД