- 07 июля 2021
- Просмотров:
- Автор статьи: Tinkoff-start
Чтобы ИП выбрать режим налогообложения в 2022 году, нужно руководствоваться двумя основными факторами: выгоден ли вам конкретный режим и вправе ли вы его применять.
Выбирать придется из возможных режимов: общая система налогообложения (ОСНО), упрощенная система налогообложения (УСН), патентная система налогообложения (ПСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и налог на профессиональный доход (НПД). ЕНВД не применяется с 01.01.
2021 г.
1. Упрощённая система налообложения с процентом от доходов — УСН
Упрощённая система налообложения (она же «упрощенка») — наиболее универсальный из спецрежимов: предприниматели вправе применять его, если не ведут деятельность, для которой запрещено применение УСН, сумма их основных средств и годовой доход не превышают 150 млн.руб., а количество наемных работников — не больше 100. Этот режим может вам подойти, если вы не уверены в будущих доходах или точно знаете, что они будут небольшими.
При работе на упрощённой системе налогообложения вы освобождаетесь от налогов, уплачиваемых на общей системе (НДС, налог на прибыль и т.п.), но за работников продолжаете уплачивать все налоги и взносы в общем порядке.
Есть два варианта расчета единого налога на УСН: «доходы» с налоговой ставкой 6% и «доходы минус расходы» со ставкой 15%.
Если у вас небольшие расходы или их сложно подтвердить документально, подойдет вариант «доходы» со ставкой 6%. При таком объекте налогообложения вам не нужно подавать налоговую отчетность — достаточно вести налоговый учет, чтобы убедиться, что не превышен лимит доходов.
Единый налог уменьшается на сумму страховых взносов, которые вы уплачиваете за себя (100% суммы взносов) и на половину взносов за работников.
То есть, сумму валовой выручки умножаете на 6% и из получившейся суммы вычитаете все уплаченные за себя взносы и половину взносов за работников — это и будет сумма налога к уплате.
- Пример:
- Сумма валовой выручки ИП за год — 1 450 000 руб.
- Сумма взносов за себя — 36 238 руб.
- Сумма взносов за работников — 72476 руб.
- Сумма налога рассчитывается так: 1450000х6%-36238-72476/2=14524 руб.
В нашем примере 14524 руб. — это сумма налога, который нужно заплатить за год до 30 апреля следующего года. В течение года налог рассчитывается ежеквартально нарастающим итогом, в каждом квартале уплачиваются авансовые платежи, которые учитываются при уплате налога за год (до 30 апреля следующего года).
Если у вас большие расходы и их легко подтвердить документально, то стоит рассмотреть УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Ставка будет выше — 15%, но при расчете налога вы вычитаете из суммы валовой выручки все документально подтвержденные расходы, а также все уплаченные в фонды взносы — как за себя, так и за работников.
- Пример:
- Сумма валовой выручки ИП за год — 5 450 000 руб.
- Сумма подтвержденных расходов: 3 730 000 руб.
- Сумма взносов за себя — 36238 руб.
- Сумма взносов за работников — 72476 руб.
- Сумма налога рассчитывается так: (5 450 000-3 730 000-36238-(72476)/2)х15%=247128,6 руб.
- Для режима «доходы» 6% он бы составил: 322651,44 руб.
Обратите внимание: если по итогам года вы остались в убытке, то при объекте «Доходы минус расходы» нужно заплатить минимальный налог — 1% от валовой выручки. Его сумма уменьшается на уплаченные за год авансовые платежи.
УСН можно применять либо с момента регистрации ИП (уведомление подается в момент регистрации или в течение 30 дней после нее), либо с начала года (уведомление подается до конца декабря предыдущего года).
Как составить заявление о переходе на УСН 
Регистрируйте ИП онлайн с Тинькофф!
Или скачайте документы для подачи в ФНС
Вы сможете направить онлайн документы, которые сформируют за вас. Также Тинькофф откроет для предпринимателя расчетный счет. Если вам не подходит онлайн-подача, то просто скачайте все документы для регистрации ИП. Для этого заполните анкету по подсказкам, а потом распечатайте готовые документы. Любой вариант — бесплатен!
Открыть ИП онлайнПолучить документы
2. Фиксированный размер налога — ПСН
Применять патентную систему могут исключительно предприниматели, причем их доход по патентной деятельности должен быть менее 60 млн. руб. в год, а общее количество наемных работников — не более 15.
Этот спецрежим предназначен для оказания услуг (парикмахерских, репетиторов, сиделок, фотографов) и мелкого производства.
Поскольку патент можно приобрести на срок от 1 до 12 месяцев, он подходит для сезонного бизнеса, краткосрочных проектов, а также для открытия новых направлений деятельности, в успешности которых вы не уверены.
На ПСН оплачивается только стоимость патента и страховые взносы за себя и работников.
Ставка по ПСН составляет 6%, при этом ваш реальный доход на стоимость патента не влияет — она рассчитывается исходя из базовой доходности, которую государство устанавливает для каждого вида деятельности.
Базовая доходность устанавливается сразу на год, поэтому чтобы рассчитать стоимость вашего патента нужно разделить ее на 12 и умножить на нужное количество месяцев (коэффициент К1).
- Формула для расчета цены патента: БД (базовая доходность): 12 * К1 * 6%
- Пример:
- Возьмем патент по абстрактному виду деятельности на 8 месяцев.
- Базовая доходность — 100 000 руб.
- К1 — 8
- Стоимость патента: 100000/12х8х6%=4000 руб.
3. Налог для ИП-сельхозпроизводителей — ЕСХН
ЕСХН — узконаправленный спецрежим, применять его могут только бизнесмены, занятые в растениеводстве, животноводстве, лесном, рыбном и сельском хозяйстве.
Вы можете как заниматься производством в указанных областях, так и оказывать услуги таким производителям. При этом доход от сельхоз деятельности должен составлять не менее 70% от общего дохода.
Нельзя применять ЕСХН, если вы торгуете подакцизными товарами или организуете азартные игры.
Ставка ЕСХН — 6% на разницу между доходами и документально подтвержденными расходами. Кроме единого налога вам нужно будет уплачивать взносы за себя и своих работников.
Пример:
Доходы — 11 млн. руб.
Расходы — 4,5 млн. руб.
Сумма ЕСХН: (11 000 000-4 500 000) х6%=390 000руб.
Откройте ИП онлайн вместе с Тинькофф!
Просто заполните анкету, чтобы подготовить документы. Вам помогут направить их в налоговую онлайн, проконсультируют на каждом этапе регистрации и ответят на все вопросы! Также для вас будет открыт расчетный счет на выгодных условиях. Это быстро, бесплатно и надежно.
4. Налог для ИП с НДС — ОСНО
По умолчанию, если индивидуальный предприниматель не заявил о своём желании перейти на какой-либо спец режим налогообложения, он будет работать именно на общем режиме, о его применении не нужно ни уведомлять инспекцию, ни подавать заявление. По сравнению со спецрежимами, налоговая нагрузка на общей системе более серьезная, кроме того, ОСНО требует грамотного бухгалтерского и налогового учета.
Общий режим подойдет бизнесменами с большими финансовыми оборотами и крупными контрагентами, уплачивающими НДС. Для его применения нет ограничений по виду деятельности, количеству работников, годовому обороту или стоимости основных средств.
На общем режиме вам придется платить НДС (от 0 до 20% — в зависимости от вида деятельности и товара), налог на имущество (от 0 до 2%, в зависимости от категории имущества), взносы за себя и работников, а также НДФЛ.
Ставка НДФЛ — 13%, чтобы рассчитать сумму налога нужно от полученного дохода отнять сумму профессионального вычета, налоговых вычетов и уже внесенных авансовых платежей.
Профессиональный вычет — это документально подтвержденные расходы, но, если нет возможности их подтвердить, предприниматель вправе вычесть 20% дохода.
5. Налог для самозанятых ИП — НПД
Налог на профессиональный доход могут применять не только физ. лица, но и индивидуальные предприниматели. Для тех, кому разрешено использовать НПД, условия достаточно выгодные.
Так, применять эту систему ИП может, только если у него нет наемных работников по трудовым договорам, а также доход он получает от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества. Есть ограничения по сумме доходов в год.
НПД нельзя сочетать с другими налоговыми спец. режимами. Отчетности нет!
- Применять НПД можно, если: подходит ваш вид деятельности; вы не нанимаете работников; доходы за год не более 2,4 млн руб.
- Применять НПД нельзя: при работе по неподходящим видам деятельности (к примеру, при перепродаже товаров); если ИП применяет и другие льготные налоговые режимы (но дополнительно работать по трудовому договору самому ИП можно).
- ИП на НПД платит такие налоги:
- 4% при реализации товаров (работ, услуг) физ. лицам.
- 6% при реализации товаров (работ, услуг) юр. лицам и другим ИП.
Налог следует уплачивать каждый месяц. Налоговая база — это доход от реализации товаров (работ, услуг).
Будучи самозанятым, считать налог самому не придется — еще одно удобство этого режима. Нужно только в приложении «Мой налог» формировать чек по каждому поступлению от видов деятельности, облагающихся НПД. Всё остальное автоматизированная система выполнит за вас.
Приведем пример:
Физическое лицо снимает у вас квартиру по договору найма жилья, уплачивая 15000 руб. за месяц. Вы зарегистрированы как самозанятый и с этого дохода заплатите 4%, то есть 600 рублей.
Порядок перехода на НПД достаточно прост. Зарегистрироваться как самозанятый можно двумя способами: скачав мобильное приложение «Мой налог» или через web-кабинет «Мой налог» на портале налоговой.
6. Дополнительные взносы для ИП
Вне зависимости от выбранного режима налогообложения и полученного дохода, каждый ИП должен платить за себя обязательные взносы. К обязательным относятся взносы в ПФР и на обязательное медицинское страхование. Уплачивать их нужно в фиксированном размере, который государство устанавливает каждый год.
В 2021 году сумма обязательного платежа на пенсионное страхование — 32 448 руб., на медицинское — 8 426 руб. Если ваш годовой доход превысит 300 000 руб., в ПФР дополнительно придется заплатить 1% от дохода свыше этой суммы.
Налоги, которые платит ИП в 2021. Текст о налогообложении ИП и советы, как выбрать систему
Когда предприниматель оформляется как ИП, у него есть месяц, чтобы выбрать налоговый режим. Иначе ему придется платить налоги по общей системе — самые высокие из возможных. Вместо этого в большинстве случаев лучше выбрать специальный режим: упрощенку (УСН), патент (ПСН), налог на профессиональный доход (НПД) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Рассказываем, как правильно выбрать систему, какие налоги и взносы платят ИП в 2021 году и что для них изменилось.
Все по порядку:
Что изменилось в 2021 году
Отменили ЕНВД. С 1 января 2021 года в России отменили единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — это фиксированный налог, который платили четыре раза в год. Чиновники посчитали, что этот налог занижен и используется для серых схем. Ему на смену пришли патент и самозанятость.
Самозанятость ввели во всех регионах. Налог на профессиональный доход (НПД) ввели для самозанятых граждан и ИП без сотрудников. Изначально он был доступен в нескольких тестовых регионах, а с июля 2020 года — во всех.
Продлили налоговые каникулы. До 2023 года ИП на упрощенке и патенте имеют право не платить налог до двух лет после регистрации. Но это работает далеко не во всех регионах и только в отдельных сферах, таких как производство и наука. Полный список ограничений указан в Налоговом кодексе.
Истекла отсрочка на применение онлайн-касс. С 1 июля 2021 года закончилась отсрочка на кассы. Она действовала для ИП без работников, которые:
- оказывают услуги,
- выполняют работы,
- продают товары собственного производства.
Теперь все ИП, которые работают с физлицами, обязаны купить и зарегистрировать онлайн-кассу и выдавать чеки клиентам. Исключение — НПД, но этот налоговый режим подходит не всем.
Страховые взносы за себя
Фиксированные. Помимо налогов ИП ежегодно платят пенсионные и медицинские взносы за себя. Причем размер таких взносов не меняется в зависимости от системы налогообложения для ИП и дохода. В 2021 году государство не стало поднимать сумму взносов и оставило их на прежнем уровне — 40 874 ₽ в год.
Из этой суммы ИП платит:
- на пенсионное страхование — 32 448 ₽,
- на медицинское — 8426 ₽.
Эти взносы платят все ИП, независимо от того, работают они или нет, просто по факту регистрации. Перечислить эти взносы необходимо не позднее 31 декабря того года, за который бизнесмен их платит. В некоторых случаях на сумму взносов можно сократить налоги ИП в 2021 году.
ИП, которые работают как самозанятые, не обязаны платить взносы, но могут делать это добровольно.
Дополнительные. Это 1% от налога свыше 300 000 ₽ в год. Например, если доход ИП составил за год 2 млн ₽, он заплатит еще 17 000 ₽:
(2 000 000 — 300 000) * 1% = 17 000
Оплатить эти взносы необходимо не позднее 1 июля года, следующего за отчетным.
Налоги и взносы ИП с зарплат в 2021 году
Если ИП нанимает работников по трудовым договорам, он переводит за них:
- НДФЛ — 13% от заработной платы каждого;
- взносы: это 22% в Пенсионный фонд, 5,1% — в фонд медицинского страхования, 2,9% в фонд социального страхования.
Например, если сотрудник получает 50 000 ₽ на руки, дополнительно ИП-работодатель заплатит НДФЛ 7471 ₽ и на взносы — 17 195 ₽.
Эти выплаты нужно перечислять каждый месяц до 15 числа.
Как выбрать систему налогообложения для ИП
Определиться с системой необходимо за следующие 30 дней с регистрации. Если этого не сделать, ИП автоматически будет работать на ОСНО с самым высоким налогом.
Отобрать режимы, которые подходят по ограничениям. Прежде всего обратите внимание на патент и НПД — потенциально самые выгодные режимы для предпринимателя-новичка. Если работаете в сельском хозяйстве, выбирайте ЕСХН.
Когда ничего из перечисленного не подошло, выбирайте упрощенку. В редких случаях, если вы собираетесь работать с корпорациями, можно оставить ОСНО.
Выбрать систему налогообложения для ИП, на которой проще работать. Учитывайте объем отчетности: выбирайте тот, где нужно реже отчитываться. Помимо патента и самозанятости минимальная отчетность требуется на упрощенке.
Посчитать, какая система дешевле. Это зависит от вида деятельности, местоположения и расходов ИП. Далее рассмотрим, на что обращать внимание.
Онлайн-касса на смартфоне Для работы ИП нужна онлайн-касса. Она уже у вас есть — в смартфоне, остается скачать приложение и купить фискальный регистратор. Приложение управляет продажами, а регистратор печатает и отправляет чеки в налоговую. 
Для ИП доступно пять налоговых систем:
- основная — ОСНО;
- упрощенка — УСН. Бывает с разными объектами налогообложения: «Доходы» или «Доходы минус расходы»;
- патент — ПСН;
- единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН;
- для самозанятых — НПД.
Дальше разберем каждый режим подробно и объясним, для кого они подходят.
ОСНО
Что это. Основная система по умолчанию применяется для всех ИП, если не подать заявление на другой режим.
Какие ограничения. Никаких.
Сколько налогов ИП платит в 2021 году. ИП на ОСНО платит три основных налога:
- НДФЛ — 13% или 15% с дохода, превышающего 5 млн ₽ в год.
- НДС — от 0% до 20% в зависимости от типа бизнеса;
- налог на имущество физических лиц — до 2%.
Когда платить. НДФЛ платят авансовыми платежами за каждый квартал, не позднее 25-го числа каждого месяца, который следует за этим кварталом. Только последний четвертый платеж можно отсрочить до 15 июля следующего года.
НДС нужно перечислять каждый месяц до 25 числа, налог на собственность — до 1 марта последующего года.
Какая отчетность. Обычно документооборот ИП на основной системе ведет бухгалтер, потому что у этого режима самая большая отчетность. Нужно представлять налоговую декларацию по НДФЛ один раз в год — до 30 апреля последующего года, по НДС — раз в три месяца, до 25 числа следующего за этим кварталом месяца.
Кому подходит. ИП, которые сотрудничают с корпорациями — они применяют вычет по НДС. Тем, у кого доходы больше 200 млн ₽ в год или больше 130 сотрудников. Также бизнесу, для которого нельзя применять спецрежимы, например нотариусу.
УСН
Что это. Упрощенная система с единым налогом. ИП может выбрать объект налогообложения, то есть то, с чего будет платить налог: со своих доходов или разницы между его доходами и расходами. Если дохода нет, налог не платится.
Какие ограничения. До 200 млн ₽ дохода в год, до 130 сотрудников.
Сколько налогов платить. Это зависит от того, с чего платит налоги ИП в 2021 году:
- УСН «Доходы» — 6%, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 8% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130. Из налога можно вычесть сумму страховых взносов и так его уменьшить.
- УСН «Доходы минус расходы» — 15% с разницы между доходами и расходами, если доход до 150 млн в год и сотрудников меньше 100, 20% — если доход 150-200 млн в год и сотрудников 100-130.
Для некоторых видов бизнеса в регионах есть сниженные ставки, проверяйте это на сайте налоговой.
Когда платить. За каждый квартал, в течение следующих 25 дней. Вот конкретные даты:
- до 25 апреля,
- до 25 июля,
- до 25 октября,
- до 30 апреля последующего года.
Какая отчетность. Налоговая декларация — только один раз в год, ее подают до 30 апреля последующего года. Также нужно регулярно заполнять Книгу учета доходов и расходов.
Кому подходит. Режим УСН «Доходы» выгоден, когда расходы предпринимателя менее 70% от доходов. Если же расходы более 70% доходов — выгоднее УСН «Доходы минус расходы».
ПСН
Что это. Замена налога патентом на определенный вид деятельности. Его предприниматель покупает на фиксированный срок — до одного года. Закон не запрещает совместить несколько патентов или патент с упрощенкой.
Какие ограничения. До 60 млн ₽ дохода по всем патентам, до 15 наемных работников, не для всех видов деятельности. Если дохода пока нет, платить стоимость патента все равно придется.
Сколько налогов платить. Цена — 6% от потенциального дохода, она зависит от вида бизнеса и местоположения. Например, годовой патент программисту в Москве обойдется в 300 000 ₽, а переводчику в Саратове — в 9 000 ₽. Найти сумму для своего вида деятельности можно на сайте ФНС.
Из стоимости патента можно вычесть сумму страховых взносов и так ее уменьшить.
Когда платить. Если покупаете патент меньше чем на 6 месяцев, то оплатить его стоимость надо до конца срока действия. Если патент от полугода до года — треть суммы вносят в течение 90 дней, оставшиеся две три — до конца срока.
Какая отчетность. Надо вести только Книгу учета доходов, налоговая может запросить ее в конце года.
Кому подходит. Тем, кто ведет сезонный или временный бизнес, или если патент выходит выгоднее других режимов.
ЕСХН
Что это. Специальный режим для сельхозпроизводителей, в том числе рыболовецких хозяйств и других организаций, указанных в Налоговом кодексе.
Какие ограничения. Доход ИП от работы в сельском хозяйстве должен быть не меньше 70% всех его доходов. До 300 сотрудников.
Сколько налогов платить. 6% от дохода, но в некоторых регионах ставка ниже.
Когда платить. Каждые полгода, первый платеж — не позднее 25 июля, второй — до 31 марта следующего года.
Какая отчетность. Налоговая декларация — один раз в год, не позднее 31 марта последующего года.
Кому подходит. ИП, которые работают в сельском хозяйстве.
НПД
Что это. Специальный режим для самозанятых граждан. То есть тех, кто самостоятельно выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства.
Какие ограничения. Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя совмещать с другими системами. Подходит для типов деятельности, которые позволяют перейти на НПД — в основном, это услуги, которые ИП оказывает без чужой помощи.
Сколько налогов платить. С дохода от физических лиц — 4%, от компаний и ИП — 6%.
Когда платить. Раз в месяц, до 25-го числа последующего месяца. Если доходов не было, переводить налог не нужно.
Какая отчетность. Налоговую декларацию сдавать не нужно. Доходы необходимо указывать в мобильном приложении «Мой налог». Оно автоматически рассчитывает налог к оплате.
Кому подходит. Тем, кто самостоятельно оказывает услуги.
Что нужно знать о налогообложении для ИП
- ИП платят фиксированные страховые взносы, чтобы пользоваться медициной и в будущем получать пенсию. Сумма взносов в 2021 году — 40 874 ₽.
- Также есть дополнительные взносы — это 1% от дохода, превышающего 300 000 ₽.
- Если у ИП есть сотрудники, за них нужно платить налог 13% и взносы.
- ИП по умолчанию работает на основной системе налогообложения, она самая дорогая. Может выбрать один из спецрежимов: упрощенка, патент, ЕСХН или самозанятость.
- Патент подходит для временного бизнеса, самозанятость — для самостоятельного оказания услуг, ЕСХН — для ИП в сельском хозяйстве.
- Если ни один из этих вариантов не подходит, лучше выбрать упрощенку, если работаете с корпорациями — основную систему.
Онлайн-кассы Дримкас Есть модели касс для любого бизнеса от кофейной точки до медицинской организации. Фискальный накопитель и год ОФД идут в комплекте. Все модели в реестре ККТ и соответствуют требованиям 54-ФЗ.
Илья Новиков
Эксперт
Руководство по выбору системы налогообложения для индивидуального предпринимателя — Контур.НДС+
Чем предпринимателю грозит беспечность при выборе режима налогообложения? Как минимум его расходы будут неэффективны, поскольку придется платить больше налогов. В худшем случае можно получить доначисления и штрафы. Чтобы этого избежать, рекомендуем ознакомиться с этой статьей и сделать правильный выбор.
Для наглядности возьмем ИП из Калининграда, который собирается открыть небольшой магазинчик хозяйственных товаров. Для работы ему понадобится помощники — 2 сотрудника. По приблизительным оценкам предпринимателя, он сможет получать доход порядка 1 млн рублей, а его расходы составят около 700 тыс. рублей в месяц. Что же должен учесть ИП для выбора системы?
Шаг 1. Узнать о подходящих режимах
Сейчас в России действует 5 налоговых систем, но это не значит, что можно выбрать любую.
Ограничения при выборе связаны с деятельностью, которую будет вести ИП, особенностями регионального и местного законодательства, размером доходов и количеством работников.
Последние два фактора при первичной регистрации роли не играют, но в течение года нужно следить, чтобы не были превышены лимиты. Иначе предприниматель будет переведен на общую систему, причем с начала года.
Основные ограничения, которые имеют значение для применения той или иной системы налогообложения, мы собрали в следующей таблице.
Таблица 1. Ограничения для применения режимов налогообложения
| Вид деятельности | Регион | Годовой доход | Количество работников | Прочее |
| ОСНО | ||||
| Все | Все | Нет ограничений | Нет ограничений | |
| УСН | ||||
| Все, кроме банков, страховых, нотариусов, ломбардов и т. д. Полный список исключений в статье 346.12 НК РФ | Все | Не более 150 млн рублей | Не более 100 человек | Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей |
| ЕНВД | ||||
| Отдельные виды деятельности. Федеральный список приведен в статье 346.26 НК РФ, региональные власти могут его сократить | Те, в которых режим введен органом власти | Нет ограничений | Не более 100 человек | |
| ПСН | ||||
| Отдельные виды деятельности. Федеральный список приведен в статье 346.43 НК РФ, региональные власти могут его изменить | Любой. В каждом регионе есть свои особенности | Не более 60 млн рублей | Не более 15 человек | Торговая площадь не более 50 кв. метров |
| ЕСХН | ||||
| Для сельхозпроизводителей | Все | Размер неограничен, но годовой доход от сельхоз деятельности должен быть не менее 70% от общего | Любое (для субъектов рыболовецкого хозяйства — не более 300 человек) | Перечень сельхозпродукции утвержден Постановлением Правительства РФ от 25 июля 2006 года № 458 |
Важно! ИП вне зависимости от системы налогообложения освобождены от ведения бухгалтерского учета. А вот налоговый учет все они должны вести. В этих целях ИП заполняет книгу учета доходов и расходов, в которой отражает все операции. Сделки должны быть подкреплены подтверждающими документами.
Итак, для правильного выбора предприниматель должен проверить по каждому из ограничений возможность применения той или иной системы.
В нашем примере рассуждения таковы:
- ОСНО. Подходит всегда и для всех.
- УСН. Подходит, поскольку предприниматель укладывается в установленные для нее критерии.
- ЕНВД. Подходит, поскольку в Калининградской области для розничной торговли он введен, и в его критерии предприниматель также вписывается.
- ПСН. Подходит, поскольку существует патент на розничную торговлю. По критериям предприниматель тоже проходит.
- ЕСХН отпадает, так как ИП не является сельхозпроизводителем.
В итоге получается, что для нашего предпринимателя подходит 4 системы налогообложения.
Шаг 2. Разобраться с режимами более подробно
В следующей таблице приведены сведения о том, какие налоги и с какой периодичностью предприниматель должен уплачивать на той или иной системе, а также как по ним отчитываться.
Таблица 2. Налоги и отчетность при разных налоговых режимах (без учета страховых взносов и НДФЛ за работников)
| Налоги | Сколько платить | Периодичность уплаты | Отчетность |
| ОСНО | |||
| НДС |
|
Ежемесячно. По окончании квартала исчисляется сумма налога, делится на 3 равные части и уплачивается в течение каждого месяца следующего квартала | Декларация по НДС 4 раза в год:
|
| НДФЛ | 13% от облагаемых доходов ИП | Авансовые платежи:
Окончательный расчет до 15 июля следующего года |
Декларация 3-НДФЛ до 30 апреля следующего года |
| Налог на имущество | Ставка устанавливается регионами. Максимальна ставка — 2% от стоимости имущества | 1 раз — до 1 декабря следующего года | Нет |
Особенности ОСНО:
|
|||
| ЕНВД | |||
| Единый налог | 15% от вмененного дохода, рассчитанного на основе физического показателя (в нашем примере — площади магазина) с применением коэффициентов K1 и K2 | 4 раза в год:
|
Декларация по ЕНВД 4 раза в год:
|
Особенности:
|
|||
| УСН «доходы» | |||
| Единый налог | 6% от дохода ИП без учета расходов. Ставка может устанавливаться регионами на уровне 1-6% | Авансовые платежи:
Окончательный расчет до 30 апреля следующего года |
Декларация по УСН до 30 апреля следующего года |
Особенности:
|
|||
| УСН «доходы — расходы» | |||
| Единый налог | 15% от дохода ИП за минусом подтвержденных расходов. Ставка может устанавливаться регионами на уровне 5-15% | Авансовые платежи:
Окончательный расчет до 30 апреля следующего года |
Декларация по УСН до 30 апреля следующего года |
Особенности:
|
|||
| ПСН | |||
| Стоимость патента на срок 1-12 месяцев | 6% с потенциального дохода (рассчитывается для конкретного вида деятельности и населенного пункта) |
|
Нет |
Особенности:
|
|||
| ЕСХН | |||
| Единый налог | 6% с разницы между доходами и расходами | Авансовый платеж до 25 июля текущего года. Окончательный расчет до 31 марта следующего года |
Декларация по ЕСХН до 31 марта следующего года |
| Особенности: выгодно для сельхозпроизводителей |
Внимание! ИП на ЕНВД, УСН, ПСН уплачивают налог на имущество с объектов недвижимости, для которых определена кадастровая стоимость, если они применяются в предпринимательской деятельности. В этом случае налог уплачивается по уведомлениям ИФНС не позднее 1 декабря следующего года. Отчетности не предусмотрено. Ставка налога — до 2% в зависимости от региона.
Региональные особенности
Нужно также учитывать особенности регионального законодательства. Помимо того, что власти субъектов могут вводить на своей территории ЕНВД и уменьшать ставку налога при УСН, у них есть и другие возможности вводить налоговые преференции.
Например, до конца 2020 года действует программа, в соответствии с которой регионы могут устанавливать налоговые каникулы для определенных видов деятельности на УСН и ПСН.
Если ИП попадет под действие этой льготы, то на определенное время будет освобожден от необходимости платить налоги.
Шаг 3. Рассчитываем и сравниваем налоговую нагрузку на разных спецрежимах
Малый бизнес преимущественно старается выбрать один из спецрежимов, поскольку на основной системе работать тяжеловато — слишком много платежей и более сильная отчетная нагрузка. По этой причине ОСНО отбрасываем. Таким образом, будем выбирать из ЕНВД, УСН «доходы», УСН «доходы — расходы» и ПСН, поскольку ЕСХН был исключен на предыдущем шаге.
Разберемся, сколько налогов будет платить наш ИП, если выберет один из доступных ему спецрежимов. Вводные данные таковы:
- примерный размер дохода — 1 млн рублей в месяц;
- расходы на аренду, закупку товара, зарплату, страховые взносы — 700 тыс. рублей;
- площадь магазина 30 кв. метров.
Результаты и порядок расчета приведены в следующей таблице.
Таблица 3. Налоговая нагрузка на ИП из примера на разных режимах
| Формула | Расчет | Сумма налога, рубли | Откуда брать данные |
| ЕНВД | |||
| Базовая доходность в месяц х 12 месяцев х физический показатель х К1 х К2 х 15% | 1 800 х 12 х 30 х 1,868 х 1,0 х 15 / 100 | 181 570 | Базовая доходность и физический показатель — ст. 346.29 НК РФ; К1 на 2018 год — 1,868; К2 (Калининград) — 1,0 |
| УСН доходы | |||
| Доход за месяц х 12 месяцев х 6% | 1 000 000 х 12 х 6 / 100 | 720 000 | |
| УСН доходы — расходы | |||
| (Доход за месяц — расход за месяц) х 12 х 15% | (1 000 000 — 700 000) х 12 х 15 / 100 | 540 000 | |
| ПСН | |||
| Базовая доходность х 6% | 2 000 000 х 6 / 100 | 120 000 | Базовая доходность — из закона Калининградской области № 154 от 22 октября 2012 года |
Вычитаем страховые взносы
Взносы, которые ИП уплачивает за работников и за себя, снижают налог на спецрежимах ЕНВД и УСН. Однако механизм разный:
- на УСН «доходы — расходы» сумма взносов учитывается в составе расходов (они вошли в 700 000 рублей);
- на УСН «доходы» и ЕНВД расходы не учитываются, поэтому на сумму взносов разрешено уменьшить размер налога, но не более, чем на 50% (ИП без сотрудников могут списать весь налог).
Пусть годовая сумма взносов равна 54 000 рублей. Тогда окончательные суммы налога будут таковы:
- ЕНВД: 181 570 — 54 000 = 127 570 рублей;
- УСН «доходы»: 720 000 — 54 000 = 666 000 рублей;
- УСН «доходы — расходы»: 540 000 рублей;
- ПСН: 120 000 рублей.
Вывод — предпринимателю из примера подойдет ПСН или ЕНВД, а вот на «упрощенке» ему придется заплатить в разы больше налогов. Но это справедливо для идеальной ситуации, то есть если ИП действительно заработает столько, сколько планировал. Далее разберем, что будет, если бизнес-план не воплотится в жизнь.
Если ИП заработал меньше
Предположим, что на практике сумма ежемесячного дохода составит 800 000 рублей, а расходы — 750 000 рублей. Из всех систем, между которыми ИП делает выбор, это влияет лишь на УСН с объектом «доходы — расходы». Рассчитаем налог для этой системы:
(800 000 — 750 000) х 12 х 15 / 100 = 90 000 рублей
УСН «доходы — расходы» предполагает также расчет налога в минимальном размере, равном 1% от дохода за год. Если исчисленный по результатам учета налог меньше минимального, придется заплатить минимальный. В нашем примере он равен
800 000 х 12 х 1 / 100 = 96 000 рублей
Итак, если бизнес-план не оправдается, ИП уплатит:
- на ЕНВД — 127 570 рублей;
- на УСН «доходы — расходы» — 96 000 рублей;
- на ПСН — 120 000 рублей.
В этом случае более выгодным вариантом становится УСН «доходы — расходы». То же самое справедливо и в случае, если ИП по итогам года получит убыток.
Шаг 4. Делаем выбор и сообщаем о нем в ИФНС
Итак, взвесив все за и против, следует выбрать режим налогообложения. ИП из нашего примера целесообразно выбрать патент (ПСН) или ЕНВД, ведь он рассчитывает получать прибыль в соответствии со своим бизнес-планом.
С системой налогообложения важно определиться до регистрации. Если выбран налоговый спецрежим, то вместе с регистрацией нужно сообщить в ИФНС о его применении. Например, если затянуть с уведомлением о применении УСН, то до конца года придется работать на основной системе налогообложения.
Иногда бывают и вовсе нелепые ситуации.
Например, предприниматель уверен, что применяет спецрежим, а по факту он что-то сделал не так — выбрал неподходящий вид деятельности, опоздал со сроками уведомления ИФНС или и вовсе не знал о необходимости этого.
В таком случае будет считаться, что он применяет ОСНО и должен уплачивать налоги по полной программе. Ну а поскольку он этого не делал, инспекторы насчитают ему недоимки по всем налогам с начала года, начислят пени и оштрафуют.
Системы налогообложения для ИП и ООО, виды налоговых режимов РФ в 2022 году
По состоянию на 2022 год для российских индивидуальных предпринимателей и организаций предусмотрено 5 режимов налогообложения: 1 общий (ОСН) и 4 специальных (УСН, ЕСХН, ПСН, НПД).
Рассмотрим каждый из них более подробно.
Обратите внимание! 2020 год стал последним для применения ЕНВД. С 01.01.2021 этот режим отменен.
Общая система налогообложения
Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, традиционная, основная) – налоговый режим, который назначается автоматически всем ИП и организациям после их создания (за исключением случаев, когда вместе с документами на регистрацию было подано заявление о переходе на один из специальных режимов).
ОСН является самым тяжелым налоговым режимом по части уплаты налогов и ведения отчетности. Как правило, общий режим используют те предприниматели и организации, которые по каким-либо причинам не могут находиться на других системах налогообложения (например, из-за большой численности сотрудников или превышающего доступные пределы размера дохода).
Подробнее про общую систему налогообложения.
Упрощенная система налогообложения
Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка) – специальный налоговый режим, который чаще всего является самым выгодным для уплаты налогов и ведения отчетности. По сравнению с другими особыми режимами, под действие УСН попадает гораздо большее количество видов предпринимательской деятельности.
Применяя УСН, предприниматели и организации платят только один налог в соответствии с заранее выбранной ими облагаемой базой (6% от доходов или 15% от доходов, уменьшенных на величину расходов).
Подробнее про упрощенную систему налогообложения.
Единый сельскохозяйственный налог
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) – специальный налоговый режим, который предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Применять ЕСХН имеют право только те ИП и организации, у которых доход от сельскохозяйственной деятельности составляет больше 70%.
ЕСХН позволяет одним единым налогом заменить следующие налоги общей системы налогообложения: на имущество, на прибыль организаций / НДФЛ предпринимателей. НДС платить необходимо, но при небольших доходах можно получить освобождение от его уплаты по статье 145 НК РФ.
Подробнее про единый сельскохозяйственный налог.
Патентная система налогообложения
Патентная система налогообложения (ПСН) – специальный налоговый режим, который могут применять только индивидуальные предприниматели, при этом средняя численность наемных работников у них не должна превышать 15 человек.
Применяя ПСН, индивидуальный предприниматель получает право покупать патенты (по одному на каждый) на определенные виды деятельности. В 2021 году список деятельности, в отношении которой можно купить патент, был существенно расширен.
В случае, если предприниматель планирует вести бизнес на патенте в своем регионе, он может одновременно подать документы на регистрацию ИП и покупку патента и начать предпринимательскую деятельность сразу после регистрации ИП.
При расчете стоимости патента размер реального полученного дохода не имеет значения. Налог на ПСН рассчитывается исходя от потенциально возможного к получению дохода, который устанавливается законами субъектов России.
Подробнее про патентную систему налогообложения.
Налог на профессиональный доход
Налог на профессиональный доход (НПД) действует с 2020 года в качестве эксперимента. Применять его могут самозанятые лица и ИП. У плательщиков не должно быть наемных работников, они не могут заниматься торговлей. Лимит на годовой доход — 2,4 млн рублей.
Налогом облагается весь полученный доход, расходы не учитываются. Ставки такие: 4% — если доход получен от физических лиц, 6% — от организаций и ИП. Учет операций ведется в личном кабинете, там же формируются чеки. Налог ежемесячно рассчитывает ИФНС, отчетности подавать не нужно.
Подробнее про налог на профессиональный доход.
Совмещение систем налогообложения
Подавляющее большинство ИП и организаций во время своей деятельности используют только один из вышеперечисленных налоговых режимов, однако законом не запрещено совмещение некоторых систем налогообложения (каких именно вы можете посмотреть в этой таблице). О том, как узнать о долгах по налогам читайте здесь.
Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна: