Добрый день, уважаемые ИП!
В 2022 году будут новые лимиты по УСН. Дело в том, что коэффициент-дефлятор для применения УСН составит 1,096, а значит, придется умножать на него стандартные лимиты по УСН.
Этот загадочный коэффициент-дефлятор утвержден приказом Минэкономразвития № 654 от 28.10.2021.
Напомню, что, начиная с 2021 года, введены «плавающие» лимиты по УСН:
- Если предприниматель на упрощенке превысит лимит по доходу в размере 150 миллионов рублей (но не более чем 200 миллионов рублей)
или
- Если средняя численность сотрудников превысит 100 человек (но не более чем 130 человек),
То налоговая ставка по УСН изменится (начиная с квартала, в котором произошло превышение)
- Для УСН с признаком “доходы” она станет равной 8%;
- Для УСН с признаком “доходы минус расходы” она станет равной 20%.
Что изменится в 2022 году?
Напоминаю, что на мой видеоканал на Youtube можно подписаться по этой ссылке:
https://www.youtube.com/c/DmitryRobionek
Лимиты по доходу для УСН, которые приведены выше, индексируются на коэффициент–дефлятор 1,096.
После нехитрых вычислений получаем следующие лимиты по годовым доходам на 2022 год:
- 150 * 1,096 = 164,4 млн. руб.
- 200 * 1,096 = 219,2 млн. руб.
Соответственно, получаем следующие лимиты по УСН на 2022 год:
- Если предприниматель на упрощенке превысит лимит по доходу в размере 164,4 миллионов рублей (но не более чем 219,2 миллионов рублей)
или
- Если средняя численность сотрудников превысит 100 человек (но не более чем 130 человек),
То налоговая ставка по УСН изменится (начиная с квартала, в котором произошло превышение).
- Для УСН с признаком “доходы” она станет равной 8%;
- Для УСН с признаком “доходы минус расходы” она станет равной 20%.
Причем, повышенные ставки придется платить начиная с квартала, в котором произошло превышение лимитов
Например, ИП на УСН 6% получил доход в июле 2022 в размере 165 миллионов рублей (то есть, доход начиная с начала года уже в июле составил 165 млн. руб.).
Значит, ему придется считать налог по УСН по ставке 8% начиная с третьего квартала и до конца 2022 года.
А если у ИП на УСН 6% превышение лимита в 164,4 млн. руб. произошло уже в 1 квартале 2022 года?
Например, уже в 1 квартале 2022 доход составил 165 млн. руб.
Значит действует ставка по УСН 8% в течение всего 2022 года. Но при этом наш успешный предприниматель из примера не должен превысить лимит по годовому доходу в размере 219,2 млн. руб. Если хочет остаться на УСН.
А в 2023 году по какой ставке считать налог по УСН, если был доход от 164,4 и до 219,2 млн рублей? Или было сотрудников более 100, но менее 130?
В 2023 году можно будет вернуться на обычные ставки (6% и 15%).
А если доход будет более, чем 219,2 млн. рублей в год?
Если же доход в 2022 году составит более 219,2 млн. рублей, то потеряет право применять УСН. Придется отчитываться уже по ОСН.
А если ИП или компания хочет перейти на УСН в 2022 году? Есть изменения?
Да, есть. По итогам 9 месяцев 2021 года доход не должен превышать следующего значения:
112,5 * 1,096 = 123,3 млн. рублей.
А если ИП или компания хочет перейти на УСН в 2023 году? Как считать?
Аналогично, но коэффициент нужно будет использовать, который будет установлен на 2023 год. А он пока неизвестен.
Уважаемые предприниматели!
Готова новая электронная книга по налогам и страховым взносам для ИП на УСН 6% без сотрудников на 2022 год:
«Какие налоги и страховые взносы платит ИП на УСН 6% без сотрудников в 2022 году?»
В книге рассмотрены:
- Вопросы о том, как, сколько и когда платить налогов и страховых взносов в 2022 году?
- Примеры по расчетам налогов и страховых взносов «за себя»
- Приведен календарь платежей по налогам и страховым взносам
- Частые ошибки и ответы на множество других вопросов!
Уважаемые читатели, готова новая электронная книга для ИП на 2022 год:
«ИП На УСН 6% БЕЗ Дохода и Сотрудников: Какие Налоги и Страховые Взносы Нужно платить в 2022 году?»
Это электронная книга для ИП на УСН 6% без сотрудников, у которых НЕТ дохода в 2022 году. Написана на основе многочисленных вопросов от ИП, которые имеют нулевой доход, и не знают как, куда и сколько платить налогов и страховых взносов.
Уважаемые читатели!
Готово подробное пошаговое руководство по переходу ИП на УСН 6% без сотрудников в самозанятые в 2022 году. Без закрытия ИП. Оно так и называется:
«Как ИП на УСН 6% без сотрудников стать самозанятым, не закрывая ИП, в 2022 году?»
Почему полезно изучить это пошаговое руководство:
- После прочтения руководства у Вас будет понятный план действий для перехода с УСН на НПД
- Узнаете о наиболее частых ошибках, которые могут возникнуть при переходе с УСН на НПД
- Все примеры и инструкции актуальны на 2022 год
- Написано простым и понятным языком
Советую прочитать:
Дмитрий Робионек
Я создал этот сайт для всех, кто хочет открыть свое дело в качестве ИП, но не знает с чего начать. И постараюсь рассказать о сложных вещах максимально простым и понятным языком.
Лимиты по УСН в 2020 году
Индексация лимитов по УСН была приостановлена до 2020 года. Коэффициент-дефлятор по УСН, установленный на 2020 год, равен 1 (п. 4 ст. 4 закона № 243-ФЗ). То есть, в новом году нас не ждёт увеличение лимитов.
А вот начиная с 2021 года увеличение возможно: будет установлен новый коэффициент-дефлятор с учётом инфляции (Письмо Минфина от 13 июля 2016 года № 03-11-11/41133).
А пока вспомним, какие лимиты по УСН действуют сейчас и, соответственно, будут действовать в новом году.
Применение УСН
Доход ООО, АО и ИП на упрощёнке не должен превышать установленный лимит в 150 000 000 рублей. Если за какой-либо период 2020 года выручка организации превысит этот рубеж, применение УСН станет невозможным.
Отметим, что при расчёте учитываются только доходы от реализации, поступившие авансы и внереализационные доходы. То есть, учитывается исключительно то, что фиксируется в книге учёта.
При расчёте не учитываются:
- доходы, предусмотренные статьёй 251 Налогового кодекса;
- временные доходы;
- поступления от контролируемых иностранных компаний, облагаемые налогом на прибыль и т.д.
Есть и другие ограничения. Остаточная стоимость ОС в соответствии с данными бухгалтерского учёта не должна быть более 150 000 000 рублей, а средняя численность сотрудников за отчётный (налоговый) период – более 100 человек.
Для компаний предусмотрены дополнительные ограничения. Доля участия в уставном капитале других организаций не должна превышать 25%. К тому же, у компании не должно быть филиалов. В противном случае применять упрощёнку она не вправе.
Переход на УСН
Налогоплательщик, который планирует перейти на упрощёнку с другой системы налогообложения, может осуществить этот переход начиная с 1 января 2020 года. Вновь созданная организация вправе применять этот спецрежим со дня своего создания.
Не забывайте, что законодательством установлен лимит для перехода на упрощёнку. Если организации планирует перейти на УСН начиная с 2020 года, её выручка за 9 месяцев 2019 года не должна превышать 112 500 000 рублей.
Законопроект Правительства РФ: изменение ставок по УСН
На федеральном портале официально опубликован законопроект, разработанный Правительством РФ. Он меняет не сами лимиты для применения УСН, а последствия их превышения.
Новое правило гласит: если выручка плательщика УСН превысила лимит в 150 000 000 рублей, но не более чем на 50 000 000 (то есть, в целом она не превысила 200 000 000 рублей), налогоплательщик не лишается права применять упрощёнку. Но при этом увеличится размер ставок, по которым будет рассчитываться его налог.
Похожее правило действует и в случае с превышением средней численности сотрудников. Если она больше положенных 100 человек, но меньше 130, то право на применение УСН у налогоплательщика остаётся, но повышаются ставки.
Повышенные размеры ставок, предложенные Правительством:
- 8% на упрощёнке с объектом налогообложения «доходы»;
- 20% на упрощёнке с объектом налогообложения «доходы минус расходы».
Изменения в УСН для организаций с 2021 года — ставки при превышении доходов выше 150 миллионов или численности персонала
Со следующего года изменяются ставки налога УСН для некоторых организаций. Какие изменения ждут упрощенцев – читайте далее.
С нового года Правительство России решило ввести послабление для тех упрощенцев, которые немного превысят лимиты по численности или доходности.
Налоговые ставки для тех, кто выйдет за пределы разрешенных лимитов по УСН составят:
- 6% или 8% для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы»;
- 15% или 20% для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом «доходы минус расходы».
- В обычной ситуации стандартные ставки 6% и 15% применяются упрощенцами при условии, что сумма доходов не превышает 150 миллионов рублей, а численность персонала – 100 человек.
- Повышенные ставки налога 8% и 20% применяются налогоплательщиками УСН при условии, что их доходы составляют от 150 до 200 миллионов рублей или численность штата – от 101 до 130 человек включительно.
- Если упрощенец превысил лимиты в 200 миллионов рублей дохода или в 130 человек, то с квартала превышения лимитов налогоплательщик «слетает» со спецрежима и уплачивает налоги по общей системе налогообложения.
- В настоящее время, если упрощенец превысил лимиты, то в квартале, когда это превышение случилось, он автоматически переходит на ОСН.
- Для наглядности новые условия применения УСН представим в таблице.
| Доход до 150 млн. руб. Численность до 100 человек | 6% | 15% |
| Доход до 150 млн. руб. Численность 101 – 130 человек | 8% | 20% |
| Доход 150 – 200 млн. руб. Численность до 100 человек | 8% | 20% |
| Доход 150 – 200 млн. руб. Численность 101 – 130 человек | ОСН | ОСН |
- Стоит отметить, что лимит по доходам продолжит ежегодно увеличиваться на коэффициент-дефлятор.
- Увеличенный размер ставки налога пересчитывать с начала года не потребуется, компания заплатит увеличенную ставку только за те кварталы, в которых сумма дохода или количество работников превысили лимит.
- Данную ситуацию лучше рассмотреть на примере.
ООО «Ромашка» применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы» с 1 января 2021 года. Количество работников на предприятии, сумма дохода и уплаченные авансовые платежи* представлены ниже в таблице.
| I квартал | 80 | 43 | 2,58 |
| II квартал | 84 | 37 | 2,22 |
| III квартал | 85 | 42 | 2,52 |
| IV квартал | 87 | 51 | ? |
* расчет производится без уменьшения авансовых платежей на сумму уплаченных страховых взносов
Общая сумма дохода за 9 месяцев составила 122 миллиона рублей (43 млн.руб. + 37 млн.руб. + 42 млн.руб.), что менее установленного лимита в 150 миллионов рублей. Следовательно, предприятие ООО «Ромашка» рассчитывало и уплачивало авансовые платежи по ставке 6%.
Сумма доходов за год составила 173 миллиона рублей (122 млн.руб. + 51 млн.руб.). ООО «Ромашка» за IV квартал 2021 года должна уплатить авансовый платеж в сумме 4,08 миллионов рублей ( (122 млн.руб. * 6%) + ((173 млн.руб. – 122 млн.руб.) * 8%) – 2,58 млн.руб. – 2,22 млн.руб. – 2,52 млн.руб.).
Если бы в IV квартале 2021 года доходы ООО «Ромашка» составили бы 79 миллионов рублей, то общая сумма дохода за 2021 год составила бы 201 миллион рублей. В этом случае ООО «Ромашка» потеряло бы право применять УСН в IV квартале.
Если компания, которая превысила лимит по численности в 100 человек, обратно уменьшит количество работников, то предприятие сможет снова применять ставку в 6% или 15% в зависимости от выбранного режима налогообложения. Рассмотрим такую ситуацию также на примере.
ООО «Ромашка применяет УСН с объектом «доходы» с 1 января 2021 года. Сумма дохода не превысила 150 миллионов рублей. Количество работников представлено в таблице.
| Январь | Февраль | Март | Апрель | Май | Июнь | Июль | Август | Сентябрь | |
| Количество работников | 98 | 99 | 98 | 101 | 105 | 104 | 98 | 95 | 93 |
Среднесписочная численность в I квартале 2021 года на предприятие составила 98 человек ((98 чел. + 99 чел. + 98 чел.) / 3мес). Ставка налога при УСН в I квартале составит 6%.
Среднесписочная численность во II квартале 2021 года на предприятие составила 101 человек ((98 чел. + 99 чел. + 98 чел. + 101 чел. + 105 чел. + 104 чел.) / 6мес). Ставка налога при УСН в II квартале составит 8%.
Среднесписочная численность в III квартале 2021 года на предприятие составила 99 человек ((98 чел. +99 чел. +98 чел. + 101 чел. + 105 чел. + 104 чел. + 98 чел. + 95 чел. + 93 чел.) / 9мес). Ставка налога при УСН в III квартале составит 6%.
Так как на УСН налоговым периодом признается календарный год, то ежегодно все суммы доходов и количество работников «аннулируются». Следовательно, со следующего календарного года применяются стандартные ставки до тех пор, пока компания не превысит лимиты по численности персонала или доходности.
Лимит доходов по УСН на 2021 год
С 2021 года для «упрощенцев» изменится лимит доходов, позволяющий им оставаться на спецрежиме УСН. Каким он будет, и как повлияет на размер единого налога, расскажем далее.
Основной лимит по УСН
Применение упрощенного спецрежима возможно лишь при соблюдении всех критериев, установленных Налоговым кодексом. Одним из них является величина доходов, полученных «упрощенцем» в течение налогового периода.
Уже несколько лет данный лимит остается на одном уровне — 150 млн. рублей (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
Данное ограничение распространяется как на налогоплательщиков, применяющих УСН «доходы», так и на тех, кто работает на УСН «доходы минус расходы».
Лимит одинаков для всех «упрощенцев» — ИП и юрлиц (ИП, совмещающие УСН с патентной системой, определяют размер своих доходов с учетом поступлений по обоим спецрежимам).
До конца 2020 года превышение указанного ограничения влечет утрату права на применение спецрежима. Это значит, что «упрощенец», заработавший в 2020 году больше 150 млн. рублей, будет вынужден перейти с УСН на общую систему налогообложения.
Причем, такой переход состоится с начала того квартала, в котором произошло указанное превышение доходного лимита. Возврат к УСН возможен для него не ранее, чем с 2022 года, при условии, что будут соблюдены все критерии, необходимые для перехода.
Если же до конца года доходы останутся в рамках 150 млн. руб., применять «упрощенку» можно будет и в следующем 2021 году (конечно, при условии соблюдения всех остальных ограничений, установленных для УСН статьями 346.12, 346.13 НК РФ).
С 2021 года «упрощенцам» разрешено оставаться на спецрежиме и при более высоком доходе, но при соблюдении определенных условий.
Усн 2021: лимит доходов увеличится
Закон № 266-ФЗ от 31.07.2020 внес существенные изменения в ст. 346.13 НК РФ. В 2021 году налогоплательщик сможет применять спецрежим, даже если он заработает за год больше 150 млн. руб. – утрата права на применение УСН наступит, только если доходы превысят 200 млн. руб. Но налог при этом придется платить по повышенной ставке.
Стандартные налоговые ставки при УСН:
- 6%, если налог платится с доходов,
- 15% при уплате налога с разницы между доходами и расходами (если по итогам года расходы превысят доходы, придется уплатить минимальный налог — 1% с полученных доходов).
С начала квартала, в котором доходы превысят первый уровень ограничений – 150 млн. руб., для «упрощенца» начнется так называемый «переходный период», во время которого он будет уплачивать УСН-налог по более высокой ставке:
- 8%, если применяется объект «доходы»;
- 20%, если применяется объект «доходы минус расходы».
Если до конца 2021 года не будет превышен второй уровень доходного лимита в 200 млн. руб. (и будут соблюдены иные критерии), компания или ИП сохранит свое право на «упрощенку» и в следующем 2022 году. В противном случае им придется перейти на ОСНО с начала квартала, в котором доходы превысили максимальный лимит по УСН 2021 года в 200 млн. руб.
Если лимит дохода в 150 млн. руб. превышен в первом квартале, начислять авансовые платежи/налог придется по повышенным ставкам уже с начала года.
Предельные доходные лимиты подлежат ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). В 2020 году такой коэффициент равен 1, значение на 2021 год пока не установлено.
Заметим, что законом № 266-ФЗ увеличен и лимит допустимой средней численности работников «упрощенца» — налог по повышенной ставке будет начисляться, если число сотрудников превысило 100 человек и до тех пор, пока не будет превышен уровень в 130 человек.
Доходный лимит УСН на 2021 год превышен: как рассчитать налог в «переходный период»
Порядок расчета налога при наличии «переходного периода» приведен в ст. 346.21 НК РФ:
- Сначала следует определить налоговую базу за период, предшествующий кварталу, в котором доходы превысили 150 млн. руб. Полученное значение умножается на стандартную ставку 6% или 15%.
- Далее определяется налоговая база за весь отчетный или налоговый период. Из этой суммы необходимо вычесть налоговую базу, облагаемую по стандартной ставке, и умножить ее на повышенную ставку налога – 8% или 20%.
- Полученные суммы налога, исчисленного по обычной и повышенной ставке, складываются.
Пример
Компания, применяющая УСН «доходы минус расходы», заработала за 9 месяцев 2021 г. 130 млн руб., а по итогам 2021 года ее доход составил 175 млн руб. Соответственно, учитываемые расходы компании за 9 месяцев – 108 млн руб., за год – 149 млн руб. Рассчитаем налог за 2021 год.
Поскольку в 4 квартале превышен лимит поступлений в 150 млн руб., но не достигнут предел в 200 млн руб., расчет УСН-налога должен производиться по правилам «переходного периода»:
- Определим налоговую базу за 9 месяцев 2021 г.:
130 млн. – 108 млн. = 22 млн руб.
- Налоговая база за весь 2021 год:
175 млн. – 149 млн. = 26 млн руб.
22 млн х 15% + (26 млн – 22 млн) х 20% = 3,3 млн + 800 тыс. = 4,1 млн руб.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Критерии по УСН в 2021 году
Каков лимит доходов для УСН в 2021 году, на каком бланке сдавать декларацию, расскажем в данной статье.
8 июля 2021
- Напомним, что УСН бывает двух разновидностей: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы».
- 15 % — стандартная налоговая ставка для УСН с объектом «Доходы минус расходы».
- 6 % — это ставка налога для УСН «Доходы» в 2021 году.
- Ставки могут меняться региональными властями.
С 2021 года начнет действовать Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ. Он вводит новые ставки по УСН, которые начинают действовать при превышении действующих лимитов по выручке в 150 млн. рублей или по средней численности сотрудников в 100 человек:
20 % — для упрощенки «Доходы минус расходы»;
8 % — для упрощенки «Доходы».
Если лимиты превышены более чем на 50 млн. рублей или 30 сотрудников, то ИП или ООО теряют право на применение упрощенки.
Кроме того, с 2021 года к лимитам по УСН нужно начать применять коэффициент дефлятор. В 2021 году его размер составляет 1,032. Таким образом, лимиты по доходам будут увеличены. ИП и организации на УСН перейдут на повышенные ставки, когда их доходы достигнут 154,8 млн рублей, и окончательно утратят право на УСН, когда доходы будут больше 206,4 млн рублей.
Если работающая компания или бизнесмен захочет с 2021 года вести деятельность на УСН, следует подать до конца декабря 2020 года уведомление на специальном бланке.
Заявление на УСН скачать бесплатно
Отчетность в ФНС в срок и без ошибок! Дарим доступ на 14 дней в Экстерн!
Попробовать бесплатно
Девятимесячный доход компании, желающей перейти на упрощенку, не должен быть выше 116,51 млн рублей (с учетом коэффициента дефлятора на 2021 год — 1,032). Такое правило законодатели закрепили в ст. 346.12 НК РФ. Следует проанализировать остаточную стоимость основных средств — если обнаружите, что она больше 150 млн рублей, добровольно откажитесь от применения УСН, чтобы не нарушить закон.
Чтобы применять УСН, нужно не выходить за рамки доходных лимитов, установленных законом. Лимит по УСН устанавливается Налоговым кодексом.
Лимиты едины для всех: и для ООО на УСН (6 %), и для ООО на УСН (15 %), и для ИП. УСН в 2021 году на законных основаниях применяют те компании, у которых доход будет меньше или равен 206,4 млн рублей.
Если сумма дохода перейдет границу по выручке на 154,8 млн.
рублей, компания (ИП) обязана начать применять повышенные ставки по УСН в том квартале, в котором доход или численность перестал укладываться в установленные рамки (ст. 346.13 НК РФ).
Декларацию по УСН инспекторам ФНС нужно представлять раз в год.
Переход на УСН в 2022 году
Прежде чем принять решение работать на УСН, убедитесь, что ваша организация имеет на это право. Разберём, какие существуют условия перехода на УСН в 2022 году, сроки подачи заявления, а также переход компаний c УСН на другие системы.
Когда сдавать налоговую отчетность по УСН в 2021 году
Для малого и среднего бизнеса УСН стала удобным инструментом, который регулирует налоговую нагрузку.
Кроме того, «упрощенка» облегчает взаимодействие с ФНС в части отчетности: сдавать налоговую декларацию требуется лишь один раз в год — по итогу налогового периода.
Однако есть несколько важных нюансов, о которых нельзя забывать, поскольку небрежность и невнимательность могут обернуться серьезными штрафами.
Отчетность ИП на УСН
Какая бывает отчетность у ИП на упрощенной системе налогообложения? Что такое нулевая отчетность? Как заполнить декларацию ИП на УСН? Как часто индивидуальные предприниматели на «упрощенке» должны сдавать отчетность в контролирующие органы? Читайте ответы на эти и другие вопросы.
Отчетность ООО на УСН
В статье рассмотрим, какие бывают варианты с УСН и какую отчетность нужно сдавать обществу с ограниченной ответственностью на упрощённой системе налогообложения.
Упрощенная система налогообложения (УСН) с объектом «Доходы» в 2020 году
Простота рассматриваемого режима состоит в несложной процедуре определения налоговой базы — все поступления в денежной и натуральной формах за реализацию продукцию (товары, услуги, работы) и в связи с внереализационными доходами. Организация их учета по оплате, или кассовым методом, обычно не представляет сложности даже для начинающих бухгалтеров.
Тем не менее, следует знать специфику компании и правила определения налогооблагаемой базы (ст. 346.17 ч. 2 НК РФ).
Упрощенку могут применять организации, отвечающие следующим критериям:
- Сотрудников — менее 100 человек.
- Доходов — менее 150 млн руб. в год.
- Остаточная стоимость основных средств — менее 150 млн руб.
- Доля участия в других организациях — менее 25%.
- Отсутствуют филиалы.
- Отсутствуют виды деятельности с запретом на применение УСН (п. 3 ст. 346.12 ч. 2 НК РФ).
- Внесены в государственный реестр субъектов малого предпринимательства.
До 1 января 2017 года в расчете лимита участвовал коэффициент-дефлятор. Его умножали на предельно разрешенный размер дохода. До 01.01.2019 года коэффициент-дефлятор не применяют.
Упрощенный режим могут применять индивидуальные предприниматели при соблюдении тех же условий, исключая пункты 4 и 5, которые к ИП не относятся.
Для УСН отчетным периодом является квартал, налоговым периодом — календарный год.
Ставка УСН с объектом «Доходы»
Ставка налога при упрощенной системе налогообложения с таким объектом, установленная федеральным законодательством, составляет 6 %.
Региональным властям дано право вносить изменения в величину указанной ставки в пределах от 6 до 1 %. Вновь зарегистрированные ИП с производственным или социальным профилем по виду деятельности могут применять нулевую ставку в течение двух налоговых периодов, если такая ставка действует в их регионе.
Например, ставка УСН «Доходы» (Санкт-Петербург, 2020 год) составляет 6 %. С 01.01.2016 и до 01.01.2021 в Санкт-Петербурге действует нулевая ставка для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей с производственной и социальной направленностью. Перечень видов деятельности, разрешающих применение нулевой ставки УСН для ИП, установлен Законом СПб от 10.06.2015 года № 329-62.
Для применения нулевой ставки по УСН есть ограничение по численности наемных работников ИП и оно не должно превышать 15 человек.
Прогноз выручки при переходе на упрощенку
На упрощенной системе налогообложения, или УСНО, максимальная величина дохода 2020 год не должна превышать 150 млн рублей за отчетный период.
Принимая решение о переходе на упрощенную систему налогообложения, следует по возможности точно определить выручку на предстоящий календарный год и послать уведомление в налоговую.
В противном случае превышение показателя выручки предельного для УСН размера в 150 млн в течение года приведет к утрате права на применение рассматриваемого спецрежима. Бухгалтеру придется пересчитывать все налоги, исходя из ОСНО, начиная с даты, когда это произошло.
Процедура пересчета довольно трудоемкая и слабо регламентированная, поэтому лучше не ошибаться в сумме доходов на ближайший календарный год, если планируется переход на упрощенку.
При переходе на УСН 2020 лимит доходов можно спрогнозировать по итогам 11 месяцев текущего года. При равномерном поступлении платежей выручка за 11 месяцев не должна превышать 137 500 000 рублей.
В лимит доходов на УСН в 2020 году не включают: поступления от деятельности, переведенной на ЕНВД (это связано с тем, что лимит доходов, при превышении которого фирма или ИП теряет право на применение спецрежима, установлен только в отношении денег, полученных от деятельности на упрощенке (п. 4.1 ст. 346.13 НК));
Любое использование материалов допускается только при наличии гиперссылки.
Если поступления носят сезонный или проектный характер, то показатель выручки необходимо предусмотреть, исходя из прогноза поступлений денежных средств по заключенным договорам.
Показатели предшествующего года можно учитывать при сходных условиях ведения бизнеса в сопоставляемых периодах. Если же финансово-хозяйственная деятельность предприятия существенно изменилась, то следует определять выручку на предстоящий календарный год на основе прогнозных расчетов.
Максимальный доход по УСН в 2020 году
Организации, применяющие упрощенку, должны организовать контроль выручки на соответствие величины выручки предельному значению при УСН: 150 млн в 2020 году.
Такой контроль легко реализуется в налоговом регистре «Книга доходов и расходов (КУДиР) при упрощенной системе налогообложения», который заполняется нарастающим итогом. Для осуществления контроля КУДиР следует формировать и архивировать в цифровом или бумажном виде ежемесячно.
При пограничных значениях прибыли, когда сумма начинает приближаться к предельному значению для этого налогового режима, следует организовать мониторинг показателя выручки на ежедневной основе.
Это связано с тем, что потеря права на применение упрощенки применяется с начала квартала, в котором произошло превышение показателя.
Организация, утратившая право на применение УСН в середине и в конце квартала, считается применяющей ОСНО с 1 числа текущего квартала со всеми вытекающими последствиями, включая оформление первичных документов.
Согласно законодательству, счета-фактуры должны быть оформлены в течение 5 дней с даты отгрузки. Это значит, что за весь налоговый период по НДС, к которому относится утрата права на УСН, выставить счета-фактуры не удастся. И организации придется платить НДС из собственных средств.
Лимит перехода на УСН доходы увеличился с 1 января 2022 года
ГлавнаяАктуально
Согласно абз. 3 Письма № 654 от Минэкономразвития, с начала 2022 года требования к смене спецрежима на УСН: дходы изменились. Дефлятор для установления максимальной суммы выручки поднялся до 1,096.
Согласно абз. 3 Письма № 654 от Минэкономразвития, с начала 2022 года требования к смене спецрежима на УСН «с доходами» изменились. Дефлятор для установления максимальной суммы выручки поднялся до 1,096. Соответственно, повысилась предельная величина выручки за отчетные 12 месяцев.
Условия смены СНО на УСН в 2022 году
Чтобы работающей организации перейти с одной схемы обложения сборами на упрощенку, в 2022 году необходимо подать соответствующую заявку до 31 декабря. Запрос оформляют на ратифицированном бланке 26.2-1 по КНД 1150001.
Помимо соблюдения сроков и подготовки документации, необходимо соответствовать другим условиям. ФНС разрешит фирме перейти с другого режима при соблюдении требований:
- Прибыль за последние 9 месяцев должна быть не выше 164,4 млн руб. Причем за текущий год лимит общей суммы составляет 219,2 млн рублей. Если же превысил, то организация теряет право использования УСН.
- Разрешенная бухгалтерская цена ОС на остатках ─ до 150 млн руб. Компании, у которых изначальная цена ОС больше полутора сотен млн рублей, не вправе применять упрощенную схему.
- Максимальный штат сотрудников ─ 130 человек. При численности от 100 до 130 работников сбор исчисляют по увеличенному тарифу.
- Предельная доля прочих компаний в уставном капитале ─ 25%.
- У фирмы отсутствуют дополнительные офисы. Но при наличии представительств и обособленных отделений УСН использовать разрешают.
Если прибыльность компании превысила максимально разрешенные значения, то руководитель обязан самостоятельно уведомить об этом налоговиков. В первую очередь подать запрос формата № 26.2-2. Крайний срок ─ 14-й день после окончания квартала, в котором нарушились условия. А до 25-го числа сдают последнюю декларацию. Со следующего квартала налоги будут исчисляться по ОСНО.
Кому запрещено использовать УСН
По большей части запрет накладывается не на предприятие, а на вид деятельности. Так, упрощенцами не вправе стать:
- банковские предприятия, ломбарды, инвестиционные советники, МФО;
- НПФ и ПИФ;
- казино;
- добыча и торговля полезными ископаемыми;
- изготовление продукции, подлежащей присвоению акцизов, кроме производства вина из собственного сырья;
- частные агентства по поиску работы, предоставляющие сотрудников;
- нотариусы и адвокаты.
Пример подсчета налога на завышенном тарифе
Как указано выше, для смены налогового режима, необходимо иметь лимитированную годовую выручку. Чтобы ее исчислить, прибыль сравнивают с максимально разрешенным показателем, в нашей ситуации ─ 164 или 219 млн рублей. Причем в учет берут доход от продажи и внереализационные начисления, а НДС не считается.
Компания использует упрощенку на доходах. Средняя численность штата ─ 90 человек. Прибыль нарастающим итогом:
- за первые три месяца ─ 26 млн руб.;
- за 6 месяцев ─ 52 млн руб.;
- за 3 квартала ─ 150 млн руб.;
- за год ─ 200 млн руб.
Сбор по повышенному тарифу надо исчислять с 3 квартала. Уже рассчитанный налог не нужно пересчитывать. В итоге получаем величину налога:
- За 3 месяца: 26 млн руб. x 6% = 1,56 млн руб.
- За 6 месяцев: 52 млн руб. x 6% = 3,12 млн руб.
- За 9 месяцев: 3,12 млн руб. + (150 млн руб. — 52 млн руб.) x 8% = 10,96 млн руб.
- За полный год: 3,12 млн руб. + (200 млн руб. — 52 млн руб.) x 8% = 14,96 млн руб.
Общий сбор к уплате составил почти 15 млн рублей.
Особенности применения УСН: доходы
У упрощенки на прибыли есть и другие нюансы. На этой СНО стандартный налоговый тариф ─ 6%, а при доходе от 164,4 до 219,2 млн рублей ─ 8%. К тому же на УСН нельзя учитывать затраты. Но согласно п. 3 ст.
346.21 НК РФ, сумму сбора разрешается уменьшить на уплаченные взносы за счет предпринимателя, но не больше чем на 50%. Хотя в Москве для предпринимателей можно сбавить величину налога на размер торгового сбора.
Предпринимателям-упрощенцам на доходах в 2022 году сбор необходимо внести в казну ФНС в следующие сроки:
- 31 марта ─ за 2021 год;
- 25 апреля ─ аванс за первые три месяца;
- 25 июля ─ аванс за первые 6 месяцев;
- 25 октября ─ аванс за три квартала.
За текущий год сбор уплачивают до 31 марта 2023.
С 2022 года некоторые КБК изменились, поэтому в платежках по уплате общего налога на УСН: Доходы используется комбинация 182 1 05 01011 01 1000 110.
Скопировать урл
Распечатать
Новые лимиты по УСН на 2022 год, ограничения дохода и численности сотрудников, критерии применения упрощенной системы налогообложения
Чтобы работать на упрощенной системе и платить меньше налогов, надо соблюдать условия и ограничения, установленные НК РФ. В целом, требования для УСН нельзя назвать жесткими, особенно по сравнению с другими налоговыми режимами, поэтому вписываются в них многие ИП и небольшие компании.
Сейчас на упрощенке работают около 3,5 млн бизнес-субъектов, и все они соблюдают ограничения по выручке и численности работников. Тем более, что лимиты по доходам все время растут, позволяя работать на УСН большему количеству предприятий и ИП.
В этой статье мы собрали все лимиты по УСН, актуальные на 2022 год. Кроме того, напомним про другие условия применения этого льготного режима, не относящиеся к размеру доходов и численности персонала.
Главные лимиты для УСН
Упрощенная система налогообложения предназначена для поддержки малого бизнеса, поэтому основные требования этого режима связаны с размером доходов, стоимостью основных средств и количеством работников.
При этом есть специальные лимиты, которые позволяют перейти на УСН работающим организациям и ИП. А есть ограничения, при нарушении которых право на упрощенку будет утрачено. Чтобы не запутаться, будем разбираться с каждым лимитом отдельно.
Лимит годового дохода при работе на УСН
Если вы уже перешли на УСН, то должны отслеживать главное ограничение – размер доходов для налогообложения. Его значение указано в статье 346.13 НК РФ, и оно составляет 200 млн рублей в год. Эту сумму умножают на коэффициент-дефлятор, чтобы учесть постоянный рост цен.
В течение нескольких последних лет действие коэффициента-дефлятора по УСН для годового лимита по доходам было приостановлено. Но на 2022 год Приказом Минэкономразвития России от 28.10.2021 N 654 установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,096. Таким образом, предел доходов, полученных на УСН в 2022 году, составит 219,2 млн рублей.
Но кроме этого лимита, который называют повышенным, есть еще обычный лимит, указанный в статье 346.20 НК РФ. Он равен 150 млн рублей и это значение тоже умножают на коэффициент-дефлятор. Соответственно, обычный лимит по УСН в 2022 году составит 164,4 млн рублей.
Возможно, что в 2022 году все-таки появится давно обещанный вариант упрощенки, получивший название «УСН-онлайн». Плательщики этого режима будут освобождены от сдачи деклараций, а налог рассчитает ФНС на основании данных ККТ или расчетного счета.
Предполагается, что предельный годовой доход для УСН-онлайн будет меньше и составит всего 60 млн рублей (выручка и некоторые внереализационные доходы). Такая сумма указана в «Основных положениях налоговой политики на 2022 год», разработанных Минфином.
Лимит дохода работающих организаций для перехода на УСН
Как правило, на УСН организация переходит сразу после создания, но есть компании, которые уже работают на других режимах и только планируют переход на упрощенку.
Для них в статье 346.12 НК РФ указан допустимый размер дохода, позволяющий перейти на упрощенку со следующего года. Причем рассчитывается этот доход за первые девять месяцев текущего года, то есть с января по сентябрь включительно.
Размер этого лимита составляет 112,5 млн рублей, при этом к нему коэффициент-дефлятор применялся и раньше. Значение коэффициента для этих целей на 2021 год установлено приказом Минэкономразвития от 30.10.2020 N 720, оно равно 1,032.
Исходя из этих цифр, можно узнать максимальный размер доходов для организации, которая планирует перейти на УСН с января 2022 года. Он составляет 116,1 млн рублей (112,5 млн рублей *1,032).
Если же говорить о размере доходов за девять месяцев 2022 года, дающего организации право перейти на УСН с января 2023, то это 123,3 млн рублей (при коэффициенте-дефляторе, равном 1,096).
Индивидуальным предпринимателям лимит доходов при переходе на УСН соблюдать не требуется. У них такое право есть при любом обороте, но в дальнейшем им надо учитывать лимиты в 200 или 150 млн рублей, умноженные на коэффициент-дефлятор.
Лимит остаточной стоимости основных средств
Этот лимит тоже применяется для организаций на УСН, он приводится в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ. Чтобы компания смогла перейти и работать в рамках упрощенной системы, остаточная стоимость ее основных средств не должна превышать 150 млн рублей.