Может ли ИП быть генеральным директором ООО?

Обычно юридическом лицом руководит генеральный директор. Он подписывает договора, издает приказы и в целом отвечает за работу всей компании. Но иногда от лица компании действует не генеральный директор, а управляющий индивидуальный предприниматель. В статье разберемся, какие недостатки и преимущества есть у Управляющего-ИП.

Кто такой управляющий-ИП

Управление организацией может осуществлять не только физическое лицо в должности генерального директора. В соответствии со ст. 42 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ руководство компанией можно передать управляющей организации или управляющему индивидуальному предпринимателю.

Управляющий-ИП имеет те же права и обязанности, которые есть у генерального директора. Однако есть существенное отличие: директор получает заработную плату в рамках трудового договора с юридическим лицом, а управляющий-ИП получает доход в рамках договора управления. Из этого вытекают преимущества и недостатки.

Преимущества работы с управляющим-ИП

Генеральный директор ООО получает заработную плату. С его дохода организация удерживает 13 % (или 15 % НДФЛ с дохода, превышающего 5 млн рублей в год) и еще уплачивает 30 % в виде страховых взносов. А это довольно существенная сумма.

Если руководитель является учредителем ООО, то кроме зарплаты он может получать дивиденды. Платить страховые взносы с них не нужно, но удержать НДФЛ все равно придется. Кроме того, распределять дивиденды можно не чаще одного раза в квартал (ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). И распределить их можно только при условии, что у компании есть нераспределенная прибыль.

С управляющим-ИП ситуация обстоит иначе. Он не работает за зарплату, а получает доход по договору с юридическим лицом. То есть платить НДФЛ и страховые взносы за управляющего-ИП не нужно. Предприниматель сам уплачивает налог в зависимости от своей системы налогообложения.

Обычно управляющие-ИП работает на УСН 6%, то есть вместо 13 % НДФЛ и 30 % страховых взносов, платят только 6 % со своего дохода. Также вознаграждение в пользу управляющего-ИП организация может учесть в своих расходах.

Разберем все три варианта в таблице.

  Генеральный директор по трудовому договору Генеральный директор и учредитель в одном лице Управляющий-ИП

Доход	3 000 000 руб.	3 000 000 руб.	3 000 000 руб.
Налоги к уплате	НДФЛ 13% — 390 000 руб.	НДФЛ 13% — 390 000 руб.	УСН 6% —  180 000 руб.
Вознаграждение «на руки»	2 610 000 руб.	2 610 000 руб.	2 820 000 руб.
Затраты организации	Страховые взносы 30% с зарплаты — 900 000 руб.	0 руб.	0 руб.

Как видно из таблицы, работа с управляющим-ИП наименее затратна с позиции налогообложения: не нужно тратиться на страховые взносы.

Недостатки работы с управляющим-ИП

Экономия — это одновременно преимущество и недостаток работы с управляющим индивидуальным предпринимателем. Ведь такая оптимизация привлекает внимание налоговых органов.

Недобросовестные компании часто нанимают управляющего-ИП, чтобы сэкономить на налогах. Фактически договор управления скрывает под собой обычные трудовые отношения, как с наемным руководителем. Поэтому налоговая в первую очередь изучает факты, которые позволят переквалифицировать договор с управляющим-ИП в трудовой договор.

О том, что отношения с управляющим индивидуальным предпринимателем являются трудовыми, свидетельствуют следующие обстоятельства:

• ИП ранее был генеральным директором или является учредителем организации;
• регистрация ИП была произведена практически в одно время с регистрацией ООО;
• в договоре отсутствует четкий алгоритм расчета вознаграждения управляющего-ИП и не зависит от результатов работы организации;
• в договоре с управляющим-ИП прописаны положения, характерные для трудового договора: указан распорядок дня, условия для отпусков и так далее.

При этом работа с управляющим-ИП может быть вполне обоснована. Например, если индивидуальный предприниматель обладает большим опытом и навыками.

Будет отлично, если управляющий индивидуальный предприниматель руководит сразу несколькими компаниями и имеет соответствующие ОКВЭДы — 70.22, 69.10 и 69.20. В таком случае будет проще доказать, что договор трудовым не является.

Последствия признания договора с управляющим-ИП трудовым

Если налоговая все же признает договор с управляющим индивидуальным предпринимателем трудовым, то могут быть применены санкции в виде:

• доначисления НДФЛ и страховых взносов с доходов управляющего-ИП;
• начисление штрафов и пеней;
• исключение затрат на выплату вознаграждения управляющему из состава расходов по налогу на прибыль;
• штраф на организацию в размере от 50 до 100 тыс. руб. (от 100 до 200 тыс. руб. за повторное нарушение) по ст. 5.27 КоАП РФ.

Содержание трудового договора с управляющим-ИП

Договор с управляющим должен быть составлен таким образом, чтобы его не могли расценить как трудовой.

Предмет такого договора — возмездное оказание услуг по управлению организацией. Заключить его можно на любой срок.

Во-первых, управляющий-ИП не должен получать фиксированное вознаграждение. Оно должно быть завязано на конкретные показатели и результаты. Не стоит ежемесячно выплачивать ему по 1 млн рублей без причин. В договоре нужно закрепить:

• форму отчета о проделанной работе — в виде приложения к контракту;
• сроки и порядок предоставления отчета;
• задачи и цели, которые должен достигнуть управляющий-ИП;
• как взаимосвязаны достигнутые результаты и вознаграждение — можно расписать расчет вознаграждения в виде формулы;
• в какие сроки выплачивается вознаграждение.

Во-вторых, прописывать в договоре режим работы, обеда, наличие рабочего места и каких-либо социальных пакетов не рекомендуется. Такие положения уместны только в трудовом договоре.

В-третьих, в договоре с управляющим-ИП нужно подробно прописать его ответственность. По гражданско-правовому договору предприниматель может нести ответственность за результаты работы организации всем своим имуществом. 

Ооо на усн с управляющим-ип

ООО на общем режиме налогообложения могут включить расходы на управляющего-ИП в состав расходов по налогу на прибыль. Но с упрощенкой дела обстоят иначе. 

Про УСН «Доходы» мы говорить не будем. На этом режиме расходы для расчета упрощенного налога не учитываются.

На УСН «Доходы минус расходы» перечень затрат в целях налогообложения строго ограничен ст. 346.16 НК РФ. И дело в том, что расходы на услуги управляющего-ИП в данный перечень не входят. Следовательно, учесть их при расчете упрощенного налога нельзя (Письмо Минфина РФ от 13.02.2013 № 03-11-06/2/3694).

Риск вывода денежных средств

Индивидуальный предприниматель может свободно распоряжаться своими денежными средствами. Но у компании могут возникнуть проблемы, если управляющий-ИП слишком увлечется снятием денег со своего счета. Особенно, если это будет происходить сразу после получения вознаграждения.

Банки могут увидеть в этом признаки обналичивания и заблокируют счет ИП и самой организации. Поэтому лучше избегать постоянного снятия денег со счета предпринимателя.

Судебная практика по вопросу привлечения управляющего-ИП

Судебная практика разнится от случая к случаю. Вот несколько интересных примеров.

• Определение от 30 августа 2018 года по делу № А66-11895/2017 — налоговая доначислила организации НДФЛ и страховые взносы. Договор с управляющим был признан необоснованным, так как вознаграждение управляющего-ИП в 6 раз превышало чистую прибыль компании и в 132 раза фонд оплаты труда всех работников. Суд принял сторону ФНС.
• Определение от 27 августа 2020 года по делу № А19-27765/2019 — изначально налоговая доначислила компании НДФЛ и страховые взносы, так как классифицировал договор с управляющим-ИП как трудовой. Несмотря на то, что управляющий ранее был в должности генерального директора компании, суд все равно принял сторону юридического лица и отменил решение ФНС.
• Определение Верховного Суда РФ от 22.07.2021 года № 308-ЭС21-11525 по делу № А53-15452/2020 — управляющим-ИП стал один из акционеров Общества. Верховный Суд РФ пришел к выводу, что компания получила необоснованную налоговую выгоду в результате подмены трудовых отношений на гражданско-правовые с управляющим-ИП. Суд признал переквалификацию договора правомерной и принял сторону ФНС.

Нанимать управляющего-ИП или нет — каждая компания решает самостоятельно. Главное помните, что найм управляющего должен иметь ясное и прозрачное экономическое обоснование. Тогда проверка со стороны налоговых органов пройдет без последствий.

С 2022 года общепит получил две льготы: кофейням и ресторанам теперь проще попасть в реестр малого и среднего предпринимательства, чтобы получать господдержку, а еще для них отменили НДС. Расскажем, как теперь работать общепиту и какие послабления для него есть.

, Елена Космакова

Если вы заключали с собственником договор аренды помещения под офис, склад или магазин, а потом хотите досрочно аренду прекратить — нужно составить и подписать соглашение об этом, иначе старый договор продолжит действовать. Расскажем, как составить документ и что учесть.

, Елена Космакова

Garant.ooo • Управляющий ИП вместо директора ООО. Обходим подводные камни • Предприниматель

Наш ответ: Да.

Трудовой Кодекс РФ не запрещает совмещение данных двух видов деятельности одним физическим лицом.

Физическое лицо может быть одновременно индивидуальным предпринимателем и директором юридического лица — общества с ограниченной ответственностью. Ничего страшного тут нет.

Ведь учредители юридического лица (ООО) заключают договор с физическим лицом на трудовую деятельность, а не на предпринимательскую.

Может ли индивидуальный предприниматель (ИП) быть директором юридического лица (ООО)?

Наш ответ: Да.

Сегодня индивидуальный предприниматель (ИП) — может возглавлять юридическое лицо (ООО) как единоличный исполнительный орган в качестве управляющего индивидуального предпринимателя.

Данный вариант управления юридическим лицом (ООО) является абсолютно законным. Часто используется на практике для оптимизации налогов и увеличения привлекательности организации как более надежного контрагента. Зачастую привлекает внимание налоговых инспекторов для систематических проверок на предмет уклонения от уплаты налогов. Имеет свои преимущества и недостатки.

Расскажем об этом подробнее в нашей статье.

Управляющий индивидуальный предприниматель как глава ООО

Может ли ИП быть управляющим ООО? Закон утверждает такую возможность. Но перед назначением ИП руководителем ООО необходимо продумать все нюансы такой налоговой оптимизации. Важно учесть все тонкости оформления договора с управляющим индивидуальным предпринимателем.

Данный договор должен нести разумную деловую цель, содержать намерения учредителей в получении экономического эффекта. Ведь в противном случае, такая «неправильная» налоговая оптимизация может привести лишь к минимизации налоговых обязательств общества и соответствующими доначислениями.

У такого решения есть определённые преимущества, риски и недостатки.

Преимущества

• Повышение степени ответственности руководителя. Дело в том, что директор на должности рискует материальной ответственностью, а функции ИП в этой же роли относятся к сфере гражданско-правовых отношений. Следовательно, предприниматель за несоблюдение законов рискует своим имуществом;
• Оптимизация зарплатных налогов: важно понимать, какие налоги платит ИП. С заработной платы директора ООО вынуждено платить 13-процентный НДФЛ и отчисления в страховые службы, что в совокупности достигает почти трети от зарплаты. ИП управляющий ООО, если он работает, например, по схеме УСН «Доходы», отчисляет всего 6 процентов от дохода. При этом ИП самостоятельно уплачивает все страховые взносы за себя в фиксированном размере;
• Существует разница и в квалификации дохода: директор получает зарплату, а управляющий ИП – вознаграждение за работу на должности управляющего;
• Может быть выбран не один ИП-управляющий, а несколько. Подобный шаг, когда есть управляющие, действующие на основании управленческого договора, открывает возможности для построения эффективной структуры менеджмента.
• За счет расходов на управляющего можно снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Согласно п. 18 ст. 264 НК РФ, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся и расходы налогоплательщика на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями.
• Наличные деньги, полученные ИП с банковского счета, могут без ограничений расходоваться им на личные (потребительские) нужды. Таким образом, благодаря ИП – управляющему гарантируется легальная обналичка. У Вас появляется возможность выводить на ИП серьезные суммы денежных средств.

Недостатки и риски

• Налоговые консультанты не рекомендуют заключение договора управления ООО, если ее единственный учредитель является управляющим ИП данной организации. Судебная практика не в пользу предпринимателей подтверждает данные выводы.
• Существуют риски переквалификации заключённого с управляющим-ИП договора со стороны налоговой инспекции и ПФР — с вознаграждения за работу на должности управляющего в трудовой договор.
• Оформить новое ООО можно только с руководителем — физическим лицом. Сразу поставить управляющего индивидуального предпринимателя во главе предприятия невозможно. Данные действия оформляются только на существующем предприятии с внесением изменений в ЕГРЮЛ. При этом, в уставе ООО должна быть отмечена возможность передачи роли единого исполнительного органа другой организации или ИП.
• Если организация применяет УСН «Доходы минус расходы» уменьшить налогооблагаемую базу на расходы по управляющему индивидуальному предпринимателю не получится.
• Существует риск доначисления налоговой инспекцией налога на прибыль организаций, сочтя выплаты управляющему необоснованными с экономической точки зрения или в связи с отсутствием деловой цели.

Деловыми целями для найма ИП-управляющего могут быть — повышение уровня ответственности руководителя, необходимость антикризисного менеджмента, возможность регулирования вопросов расторжения договора и вознаграждения с управляющим.

Не упустите и такие мелочи как экономически необоснованные выплаты управляющему. Например. Руководитель получал ежемесячный оклад в размере 30 000 руб.

Далее решением учредителей (участников) общества принято решение взять его на должность управляющего фирмой в качестве управляющего индивидуального предпринимателя.

В последствии функции руководителя не изменились, он продолжил управлять фирмой в качестве индивидуального предпринимателя, но вознаграждение выросло до 200 000 руб. Это небезопасно. Такая форма оптимизации налогообложения приводит к доначислениям.

Лайфхаки при оформлении управляющего индивидуального предпринимателя в качестве директора ООО

1. Все взаимоотношения между управляющим-ИП и ООО должны быть оформлены документально. Отчеты управляющего ИП должны содержать сведения о фактическом объеме и характере проделанной работы. Перед управляющим должны быть поставлены конкретные задачи и цели, которые он должен выполнить на этой должности.

   Например, Вы можете заключить договор об управлении, предусмотрев обязанность управляющего в виде увеличения дохода компании с 70 млн до 150 млн руб.

2. Виды деятельности по ОКВЭД индивидуального предпринимателя должны содержать управленческие функций.

3. Финансовое участие общества должно ограничиваться только выплатой вознаграждения управляющему индивидуальному предпринимателю. Вознаграждение управляющего ИП должно напрямую зависеть от финансовых результатов организации. Нет прибыли — нет и оплаты. Это основное различие между управляющим ИП и директором, который работает за оклад.

4. Для осуществления своей трудовой деятельности в качестве управляющего, индивидуальный предприниматель должен нести соответствующие траты, например, канцтовары, оргтехника, арендная плата, представительские расходы.

5. Для минимизации негативных последствий необходимо оформить договор управления так, чтобы его положения максимально отличались от трудового договора.
6. Вознаграждение управляющего индивидуально предпринимателя не должно быть завышенным или фиксированным, например, варьироваться в зависимости от реальной прибыли юридического лица.

7. Договор с управляющим не должен содержать трудовые гарантии или предоставление соц.пакета, например, оплачиваемый больничный, гарантированный отпуск, условия премирования, сверхурочные компенсационные выплаты и прочие.

8. Договор-управления должен содержать разумную деловую и экономическую цель, планируемый результат, например, выход на некоторую прибыль, стабилизация финансового положения и т. д.

9. Устав юридического лица, как и договор-управления не должны содержать упоминания о контроле над работой управляющего органа со стороны учредителей или участников общества, в т.ч. и дисциплинарную ответственность за ненадлежащее выполнение обязанностей.

10. Управляющий индивидуальный предприниматель не вносится в штатное расписание юридического лица и он не должен соблюдать внутренний трудовой распорядок дня.
11. Договор не должен свидетельствовать о том, что управляющий — номинальный.

    Реальный управляющим действительно управляет и в случае налоговой проверки он должен быть готов дать разъяснения по своей работе.

12. Договор должен быть ограничен сроком. В теории, законодательство не запрещает заключать бессрочные договоры с управляющим, но на практике бессрочный — значит трудовой. Поэтому заключайте договор на один год и перезаключайте при необходимости.

Отметим такой факт. Исходя из практики сегодня, желательно чтобы управляющий-индивидуальный предприниматель являлся управленцем различных фирм, не связанных между собой коммерческой деятельностью или взаимозависимостью. Тем самым Вы исключите подозрение налоговых инспекторов в минимизации налоговых обязательств Вашего конкретного бизнеса. При грамотном подходе, управляющий индивидуальный предприниматель является законным способом снижения налогов и получения легальной наличности.

@garant_ooo

Вам также может понравиться

Чем ИП – управляющий выгоднее гендиректора: риски и преимущества для бизнеса

В ст. 69 Федерального закона от 26.12.95 № 208-ФЗ говорится, что в качестве единоличного исполнительного органа общества можно привлекать управляющего.

Хотя в компания одновременно может быть два единоличных исполнительных органа, то есть допускается привлекать и управляющего, и гендиректора.

Главное — предусмотреть это в уставе и четко разделить полномочия между генеральным директором и управляющим.

Преимущества ИП – управляющего

Такой способ управления обществом позволяет значительно экономить.

Во-первых, благодаря ему можно снизить зарплатные налоги. Вместо 13 % НДФЛ и 30 % страховых взносов в фонды, которые придется платить за гендира, как и любого другого сотрудника компании, ИП – управляющий обходится единым налогом в размере 6 %, который уплачивается им самостоятельно.

Правда, помимо этих 6 % на него возлагаются фиксированные страховые взносы, размер которых за 2019 год составляет 29 354 руб. — на ОПС (если доход за год превышает 300 000 руб., то помимо взносов в фиксированном размере ИП уплачивает еще 1 % с суммы дохода, превышающего этот предел) и 6 884 руб.

— на ОМС. 

Во-вторых, за счет расходов на управляющего можно снизить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. Согласно п. 18 ст. 264 НК РФ, к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся и расходы налогоплательщика на управление организацией или отдельными ее подразделениями, а также расходы на приобретение услуг по управлению организацией или ее отдельными подразделениями.

В-третьих, согласно Письму ЦБ РФ от 02.08.2012 N 29-1-2/5603 наличные деньги, полученные ИП с банковского счета, могут без ограничений расходоваться им на личные (потребительские) нужды. Таким образом, благодаря ИП – управляющему гарантируется легальная обналичка под 6 %. У вас появляется возможность выводить на ИП серьезные суммы денежных средств.

Ведение бизнеса по закону. Сервисы для ИП и ООО младше 3 месяцев

Подробности

Какие риски связаны с ИП – управляющим

Помимо плюсов есть и минусы. Хотя справедливости ради надо сказать, что если риски и возникают, то в основном в результате неправильных действий самого бизнеса.

Переквалификация договора

Самая главная опасность — это риск переквалификации договора на управление в трудовой договор. Такая вероятность предусмотрена ст. 19.

1 ТК РФ и возникает в ситуациях, когда договор неграмотно составлен и содержит в себе признаки трудового договора.

Причем трудовые отношения между работником и работодателем будут считаться возникшими со дня фактического допущения физлица, являющегося исполнителем по договору, к исполнению предусмотренных указанным договором обязанностей.

Таким образом, если договор ГПХ по итогам проверки признали трудовым, то по факту этот договор будет считаться трудовым со дня заключения с ИП договора ГПХ.

Какие признаки трудовых отношений не должны содержаться в договоре об управлении

Прежде всего нужно помнить о том, что управляющий — это не подчиненный. Поэтому предъявлять к нему стандартные требования и предлагать ему условия, аналогичные тем, что имеют другие сотрудники, нельзя.

Какие признаки не стоит включать в договор об управлении:

• дисциплинарная ответственность за ненадлежащее выполнение обязанностей;
• предоставление соцпакета;
• выплаты зарплаты с учетом штатной должности, оклада, тарифов, вредных факторов и т.д. Все это не учитывается в договоре об управлении. Управляющий не вносится в штатное расписание.
• условия о премировании, сверхурочные компенсационные выплаты;
• соблюдение внутреннего трудового распорядка (у управляющего нет графика работы: он приходит на работу, когда хочет, и самостоятельно устанавливает время и порядок работы);
• выплаты вознаграждения в виде фиксированных сумм два раза в месяц (помните о том, что выплаты рассчитываются в процентном соотношении и не подразумевают такую же периодичность, как у обычных сотрудников). На управляющем лежит обязанность сдать результат работы заказчику, и только после этого ему выплачивается вознаграждение. То есть выплаты производятся за конкретные действия: за увеличение прибыли, за привлечение клиентов, инвестиций и т.д.

Во время проверки налоговики часто общаются с сотрудниками компании. Они могут спросить их, часто ли ИП находится в офисе, какой у него режим труда. По их ответам налоговая воссоздает реальную картину происходящего. Поэтому важно, что и как сотрудники будут отвечать на вопросы в рамках налоговых проверок.  

Необоснованные затраты и отсутствие документального подтверждения

Еще один риск — это признание затрат на управляющего экономически необоснованными. То есть, нанимая управляющего, компания должна иметь сформулированную цель, в противном случае ей будет сложно объяснить свое решение. Налоговики посчитают, что управляющий понадобился ей не для улучшения экономических показателей, а просто для вывода денег и экономии зарплаты.

Деловые цели для найма ИП-управляющего

Их может быть несколько:

1. Вы повышаете уровень ответственности руководителя.

Если в результате действий и решений управляющего компания упала в финансовых показателях, то он будет нести ответственность. По договору ее можно расширить.

Другой аргумент заключается в том, что ИП отвечает всем своим личным имуществом (а управляющий находится в статусе ИП).

2. Вашей компании необходим антикризисный менеджмент.

Обосновать деловую цель в данном случае можно тем, что управляющий помог компании повысить показатели продаж, расширить каналы сбыта и т.д. Эффективность управляющих вправе оценивать общее собрание акционеров.

3. Вы можете регулировать вопросы расторжения договора, вознаграждения.

В отличие от обычного сотрудника, с управляющим проще разорвать договор.

Вопрос вознаграждения управляющему

Все сделки, которые компания заключает, должны быть экономически обоснованными, а управляющему она должна платить такое вознаграждение, которое он заслуживает.

Поэтому вознаграждение управляющего в договоре всегда прописывается в процентном соотношении к его показателям.

Так, например, если прибыль компании растет, то он получает большое вознаграждение, если падает, то и вознаграждение меньше.  

Как показывает практика, на управляющего не рискованно выводить до 25 % от скорректированного общего дохода (СОД). Выплаты, которые превышают этот процент, вызывают вопросы у налоговиков.

Под СОД подразумеваются прибыль, которая рассчитывается по формуле: Общий доход компании — Возобновляемый товарный запас.

Общий доход компании — это все деньги, физически поступившие в кассу предприятия, а возобновляемый товарный запас — сумма денежных средств за реализованный товар, услугу и т.д.

Признание затрат на управляющего документально неподтвержденными может возникнуть в ситуации, когда управляющий не подтверждает факт выполнения своих обязанностей в виде актов, отчетов и других документов.

Элементы договора об управлении

Есть целый перечень требований, которые важно внести в договор с ИП-управляющим.

• Пропишите особый порядок формирования вознаграждения в зависимости от прибыли.
• Предусмотрите цели, ради которых заключается договор. Пропишите результат.

Например, вы можете заключить договор об управлении на год, предусмотрев обязанность управляющего в виде увеличения дохода компании с 70 млн до 150 млн руб.

• Укажите, что управляющий самостоятельно определяет порядок выполнения своих обязанностей.

Договор не должен свидетельствовать о том, что управляющий — номинальный. Реальный управляющим действительно управляет и в случае налоговой проверки он должен быть готов дать разъяснения по своей работе.

Как вычисляют липовых ИП – управляющих

Существует богатая судебная практика по вопросам, связанным с реальной деятельностью ИП – управляющих в компаниях и переквалификацией договоров с ними в трудовые. Как правило, на подводные камни и хитрые схемы указывает не один признак, а целый комплекс обстоятельств и деталей.

Возьмем, например, Определение Верховного Суда РФ от 25.05.2018 N 303-КГ18-1430 по делу N А73-3767/2017. В нем рассматривается ситуация, когда договор заключается с ИП – управляющим ООО, который ранее работал в этой же компании директором. В результате проверки из ПФР было установлено сразу несколько подозрительных моментов.

Договор об управлении устанавливал регулярную и гарантированную оплату труда в конкретной сумме, а также ежеквартальное вознаграждение в размере от 10 до 30 % от прибыли. При этом в договоре не были определены конкретные сроки оказания услуг и результат, который должен быть продемонстрирован исполнителем. А этот пункт является ключевым для гражданско-правовых отношений.

Проверяющих также заинтересовал тот факт, что ИП – управляющий наделялся правом без доверенности действовать от имени компании: подписывать документы, издавать приказы, утверждать штатное расписание, устанавливать и изменять должностные оклады и т.д.

Верховный суд решил, что все эти признаки свидетельствуют о фактическом заключении трудового договора. Соответственно, на сумму выплат нужно было начислить страховые взносы. В итоге компании было доначислено взносов на сумму 3,5 млн руб. Помимо этого ее наказали за неуплату взносов штрафом в размере 712 000 руб.

Может ли ИП быть генеральным директором ООО?

В ряде случаев возникает вопрос может ли ИП быть генеральным директором ООО? Об этом будет идти речь в данной статье.

Может ли физическое лицо с ИП быть генеральным директором ООО?

В некоторых случаях на должность генерального директора претендует кандидат, зарегистрированный индивидуальным предпринимателем в налоговых органах.

Может ли в данном случае физическое лицо претендовать на должность генерального директора ООО?

В данном варианте заключение трудового договора возможно, т.к. на должность генерального директора будет трудоустроено физическое лицо, а не лицо, ведущее предпринимательскую деятельность. Законодательством Российской Федерации не воспрещается вести предпринимательскую деятельность, совмещая её с работой по трудовому договору.

Трудовой договор с претендентом на должность генерального директора может быть заключён лишь по основному месту работы, когда в трудовой книжке отсутствуют открытые трудоустройства.

Следует учесть, что в этом случае ИФНС может настороженно относиться к деятельности ИП, работающего в должности генерального директора по трудовому договору, т.к. возникает необходимость в контроле сделок между взаимозависимыми людьми.

Читайте так же ⇒ “Может ли генеральный директор работать по совместительству”

В том случае, если на пост генерального директора претендует не физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, для которого должность директора будет основной и для которого трудовые отношения будут закреплены трудовым договором, а непосредственно индивидуальный предприниматель, то в этом случае необходимо подойти к решению вопроса несколько с иной стороны.

Дело в том, что должность генерального директора – это должность, существующая согласно штатному расписанию юридического лица. ИП не имеет права заключать трудовой договор, но имеет право заключать иные виды договоров. Так, индивидуальный предприниматель не может быть директором, но вполне может быть управляющим в той организации, в которой нуждаются в его услугах.

При этом в Уставе юридического лица в обязательном порядке должна быть предусмотрена возможность передачи полномочий управления стороннему лицу, в роли которого может выступать как индивидуальный предприниматель, так и иное юридической лицо.

В этом случае заключается не трудовой договор, а договор оказания услуг, благодаря которому учредители имеют возможность оптимизировать налоговые отчисления, т.к. оплата услуг управляющего может быть с лёгкостью отнесена к расходам организации. При этом обязанностью индивидуального предпринимателя является уплата налогов за себя.

 Следует учесть, что при организации ООО назначить управляющего нельзя. Данные назначения можно организовать лишь после того, как будет определён генеральный директор, а затем внесены изменения в ЕГРЮЛ.

Читайте так же ⇒ “Перевод директора на другую должность: основания по ТК РФ, оформление, документы”

Может ли физическое лицо быть ИП, генеральным директором, учредителем ООО?

Ряд индивидуальных предпринимателей, активно ведущих свою деятельность, приходят к необходимости открытия юридического лица (ООО). Законодательством Российской Федерации такая возможность регламентирована, но открытие ООО возможно лишь при участии физического лица.

Пример:

ИП Петров П.П. осуществляет предпринимательскую деятельность, следствием чего возникла необходимость открытия юридического лица. Стать учредителем юридического лица может не ИП Петров П.П., а физическое лицо Петров Петр Петрович.

Следует учесть, что Петров Петр Петрович может быть учредителем нескольких юридических лиц, а ИП Петров П.П. может быть лишь в единственном экземпляре.

В том случае, если физическое лицо зарегистрировано в качестве ИП и в качестве учредителя, то следует помнить о необходимости вести раздельный учёт по каждому виду бизнеса и предоставлять отчётность тоже раздельно. Если отчётность покажется слишком объёмной, то разумно отказаться от какого-либо статуса, закрыв ИП или ООО.

Таким образом, физическое лицо, являясь учредителем ООО и ИП, может назначить себя, как ИП, управляющим ООО. И, наоборот, являя индивидуальным предпринимателем и учредителем юридического лица, может назначить себя генеральным директором ООО.

Но следует обратить внимание на тот факт, что в случае назначения себя, как ИП, на роль управляющего ООО с целью снижения налоговой базы можно столкнуться с непониманием данной ситуации со стороны налоговых органов, которые могут в судебном порядке потребовать повышения налоговых выплат.

Возможно ли наличие генерального директора у ИП?

В отличии от ООО, где в обязательном порядке должен быть назначен генеральный директор, у ИП такой необходимости нет. Индивидуальный предприниматель выступает в роли единоличного, полноправного руководителя.

В случае необходимости ИП может заключить трудовой договор с человеком, предложив ему должность директора. В этом случае директор может представлять интересы ИП, но при наличии доверенности, оформленной соответствующим образом.

Генерального директора ИП приглашать на работу не имеет права, т.к. следует понимать функции, обязанности, права данной должности:

Направления	Критерии
Функции	·         обеспечение соблюдения законности в деятельности; ·         осуществление руководства финансовой и хозяйственной деятельностью; ·         организация работы с целью достижения эффективного взаимодействия всех структурных подразделений; ·         выполнение поручений общего собрания.
Должностные обязанности	·         руководство финансовой и хозяйственной деятельностью; ·         организация работы с целью осуществления эффективного взаимодействия подразделений; ·         обеспечение выполнения всех обязательств перед кредиторами; ·         организация ведения бухгалтерского учёта, обеспечение составления всех форм отчётности; ·         утверждение штатного расписания, должностных инструкций для сотрудников; ·         принятие мер по обеспечению квалифицированными кадрами; ·         принятие мер по обеспечению всем необходимым имуществом; ·         обеспечение сохранности имущества; ·         обеспечение защиты интересов в суде; ·         осуществление комплекса мер по контролю выполнения сотрудниками требований законодательства РФ, внутренних нормативных документов и должностных обязанностей; ·         осуществление комплекса мер по контролю выполнения решений общего собрания; ·         предоставление сведений, отчётности о деятельности общему собранию, ревизорам.
Права	·         оформлять и подписывать документы в рамках своей компетенции; ·         принимать решения в пределах своей компетенции; ·         представлять интересы во взаимоотношениях со сторонними организациями; ·         расторгать и заключать хозяйственные договоры, в том числе трудовые; ·         открывать расчётные счета организации в кредитных организациях; ·         визировать штатное расписание, Правила внутреннего трудового распорядка, локальные документы; ·         производить операции с имуществом и денежными средствами; ·         увольнять и принимать на работу сотрудников; ·         привлекать к ответственности (дисциплинарной, материальной) сотрудников; ·         определять систему ·         определять систему, формы и размер заработной платы и материального поощрения сотрудников; ·         выносить вопросы на рассмотрение общему собрания.
Ответственность	·         за убытки, причиненные своими действиями или бездействием в процессе исполнения функций и обязанностей; ·         за разглашение информации, которая содержит коммерческую и служебную тайну; ·         за невыполнение и/или несвоевременное, халатное выполнение своих должностных обязанностей.

Таким образом, исходя из полномочий генерального директора, следует вывод: функционал, ответственность, права генерального директора дублируют компетенции ИП. Индивидуальный предприниматель не имеет права передавать указанные обязанности иному лицу. Генерального директора ИП принимать на работу не может, а директора – вполне.

Читайте так же ⇒ “Как оформить перевод на должность генерального директора”

Вопросы и ответы

1. У меня есть ИП и ООО. Я, если захочу назначить себя на должность генерального директора, могу оставить ИП за собой и работать дальше?

Ответ: Да, у Вас есть на этот право.

1. Я являюсь ИП, но по состоянию здоровья не могу выполнять работу. Я могу нанять на работу генерального директора и вообще не заниматься деятельностью?

Ответ: Генерального директора Вы нанять не можете, а директора можете приглашать. Директор будет действовать от Вашего имени по доверенности, но при том заметьте, что ответственность за деятельность ИП будет лежать на Вас.

Может ли быть директор у ИП?

ИП заслуженно считается одним из самых востребованных форматов ведения бизнеса в России. Главные причины его популярности очевидны и состоят в упрощенной процедуре регистрации и минимальных требованиях к ведению бухгалтерского учета. Вместе с тем ИП наделен многими функциями, характерными для ООО, например, возможностью приема на работу наемных сотрудников. Логичным следствием этого становится вопрос, может ли индивидуальный предприниматель нанимать директора.

Особенности правового статуса ИП в отношении наемных сотрудников

Статус индивидуального предпринимателя не предполагает осуществление трудовой деятельности. Поэтому ИП не имеет права заключать трудовой договор с самим собой. Как следствие – предприниматель не может назначить себя на какую-либо должность, включая директорскую.

В тоже время ничего не препятствует его участию в работе и даже руководстве других хозяйствующих субъектов, например, ООО. ИП имеет вполне законную возможность возглавлять любую организацию, в том числе – занимая должность директора – генерального, исполнительного и т.д.

Таким образом, можно выделить три главных особенности ИП в отношении найма работников:

• предпринимателю разрешается нанимать сотрудников, но не лично себя;
• предприниматель не может вносить в собственную трудовую книжку сведения о назначении себя руководителем ИП;
• предприниматель не имеет права выплачивать себе ЗП и назначать на какие-либо должности.

Особенности должности директора у ИП

Директорская должность ассоциируется с ООО. Это легко объяснимо, так как работа коммерческой организации невозможна без исполнительного органа управления – единоличного или коллегиального.

Деятельность ИП не требует назначения руководителя, так как его функции исполняет сам предприниматель. Вместе с тем, нередко возникают ситуации, когда подобная необходимость все-таки возникает.

К числу таких случаев относятся:

• нетрудоспособность ИП – кратковременная или продолжительная – исключающая самостоятельное ведение предпринимательской деятельности;
• расширение бизнеса и наличие нескольких самостоятельных подразделений, каждое из которых нуждается в управлении;
• сложное семейное положение или другие личные проблемы, препятствующие полноценной работе.

В любой из перечисленных ситуаций назначение директора и делегирование ему части управленческих функций – это вполне эффективный способ решения возникшей проблемы.

Отличия директорской должности у ИП и в ООО

Несмотря на одинаковое название, директорские должности в ИП и ООО заметно отличаются. Основная разница между ними заключается в следующем:

• статус. Директор в ООО является полноценным руководителем, тем более – если речь идет о генеральном директоре. ИП не имеет права назначать генерального директора, так как окончательные решения принимает самостоятельно;
• регламентирующий документ. Порядок назначения, полномочия и обязанности директора ООО определяются уставом и другой учредительной документацией. Функции директора у ИП регламентируются доверенностью, выданной предпринимателем;
• характер деятельности. Как уже было отмечено выше, директор ООО руководит организацией. Работник на аналогичной должности в ИП фактически представляет собой менеджера, который трудится под руководством или по инструкциям предпринимателя. Он управляет отдельным участком работы или направлением бизнеса ИП.

Важно! Еще одно ключевое отличие состоит в уровне ответственности. Директор ООО отвечает за работу организации, за работу ИП в целом отвечает сам предприниматель.

С учетом перечисленных отличий в директорском статусе перечень руководящих должностей в ИП, на которые может быть назначен наемный сотрудник, выглядит следующим образом:

• коммерческий или исполнительный директор;
• управляющий подразделением или участком работы;
• директор по продажам или маркетингу;
• руководитель направления (работа с кадрами, складской учет, розничная торговля и т.д.)

Назначение директора ИП – особенности и этапы процедуры

Действующее трудовое законодательство предусматривает стандартную процедуру назначения директора ИП. Она включает следующие стадии реализации мероприятия:

• издание приказа о назначении на должность;
• составление должностной инструкции и ознакомление с документом кандидата в директора;
• заключение трудового договора;
• оформление доверенности на имя директора.

Все четыре указанных документа – приказ, должностная инструкция, трудовой договор и доверенность – оформляются в соответствии с обычными требованиями к подобной документации. Они ничем не отличаются от тех, что предъявляются в ООО. Наиболее важное из обязательных условий – наличие в тексте трудового договора нескольких обязательных разделов:

• функции и должностные обязанности директора;
• требования к сотруднику на директорской должности;
• данные о внутренних правилах и трудовом распорядке;
• ответственность работника и нанимающего его ИП;
• величина и порядок выплаты заработной платы, премий и других стимулирующих платежей.

В качестве вывода необходимо отметить следующее. ИП имеет право назначить директора из числа наемных работников. Целью мероприятия обычно становится делегирование части полномочий. Для того, чтобы поставленная задача была решена, необходимо четко следовать положениям трудового законодательства и грамотно оформить необходимые документы.

Статья из нашего блога: https://uchet.ru/stati/mozhet-li-byt-direktor-u-ip/