Самозанятые также платят налоги на свой доход и могут рассчитывать на специальный налоговый вычет для них. Bankiros.ru расскажет, какой вычет предусмотрен специально для самозанятых и в каких ситуациях они имеют право на стандартные налоговые вычеты.
Bankiros.ru
Какой налог платит самозанятый и какой вычет для него предусмотрен ФНС
Самозанятые лица платят пониженную налоговую ставку: 4% с доходов, полученных от физических лиц и 6% от ИП и юрлиц. Для лиц, которые впервые оформили самозанятость, существует единоразовый налоговый вычет в десять тысяч рублей.
Этот вычет нельзя получить деньгами и потратить на собственные нужды. Налоговая служба автоматически применяет вычет к вашим выплатам. Это понижает ваш налог. Так, вы заплатите 3% с доходов от физлиц, вместо 4%, а с доходов от ИП и физлиц – 4% вместо 6%.
Такая ставка будет действовать для вас пока вы не потратите всю сумму вычета в десять тысяч рублей.
После для вас будут действовать стандартные ставки в четыре и шесть процентов. Самостоятельно это отслеживать и считать в личном кабинете ФНС не нужно. Все рассчитывается автоматически в приложении «Мой налог».
Вклад «Максимальный доход»
Bankiros.ru
Налоговый вычет представляет собой сумму, на которую можно уменьшить налогооблагаемый доход при расчете НДФЛ, как, например, при продаже жилья. Если же вы уже уплатили НДФЛ, то вы можете вернуть его часть на затраты, понесенные на лечение, образование и другое.
Получить часть средств с уплаченного НДФЛ обратно или получить скидку при его оплате можно только с доходов, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Доход от самозанятости таким не является, поскольку самозанятое лицо платит налог на профессиональный доход по ставке 4 или 6%. Этот налог не равно налогу трудоустроенных граждан, с зарплаты которых удерживают НДФЛ.
Самозанятые не смогут воспользоваться стандартными вычетами с уплаченных налогов на профессиональный доход.
Когда самозанятому придется платить НДФЛ
Налог на профессиональный доход уплачивается только с оплаты услуг от физлиц, ИП и юрлиц. Однако есть виды деятельности, которые под самозанятый режим не попадают. В такие исключения входит, например, продажа недвижимости или автомобиля. Доход от подобных сделок облагается не «самозанятым налогом», а стандартным налогом на доходы физических лиц по ставке 13%.
Вклад «Ценный актив смарт»
Bankiros.ru
Например, вы купили автомобиль и решили продать его раньше минимального срока владения (три года) и за сумму выше той, за которую вы его покупали. Доход от продажи необходимо задекларировать и начислить налог на разницу между ценой, за которую вы купили автомобиль, и ценой, за которую вы его продали.
Когда самозанятые могут получить стандартный налоговый вычет
Самозанятые получают право на вычет тогда, когда получают доход, с которого необходимо платить НДФЛ по ставке 13%. Например, если самозанятый продает квартиру или автомобиль или он параллельно со своей деятельностью официально трудоустроен и работодатель высчитывает с него НДФЛ. В этом случае у самозанятого гражданина появляется право на стандартные налоговые вычеты.
Если у самозанятого, кроме профессионального, есть другие источники доходов, которые облагается НДФЛ по ставке 13%, появляется право на вычет при продаже жилья, за детей, лечение и образование. Здесь действуют стандартные правила для использования вычета.
Напомним, ранее Bankiros.ru рассказывал о том, почему закон о МРОТ является аферой.
Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter.
Елена РудневаЖурналист / Bankiros.ru
Налоговый вычет при покупке квартиры для самозанятых: как получить
В каких случаях самозанятый может претендовать на налоговый вычет, а в каких нет — разбираемся вместе с юристами
Halfpoint/shutterstock
В Москве становится все больше самозанятых. По данным столичной мэрии, в среднем ежемесячный прирост самозанятых в 2021 году составлял 29 тыс. человек против 22 тыс. человек в прошлом году. А их общее число приближается к 700 тыс. — это четверть от общего числа самозанятых, зарегистрированных в России.
Статус самозанятого позволяет самостоятельно отчислять налог по сниженной ставке. При этом самозанятый не может претендовать на налоговые вычеты. Но есть исключения. Вместе с экспертами рассказываем какие.
Имеет ли право самозанятый на налоговый вычет
Самозанятость, или налог на профессиональный доход (НПД) — это режим налогообложения, который был введен в 2018 году на десять лет. Самозанятым может быть физическое лицо или индивидуальный предприниматель. ИП не имеют права совмещать НПД с каким-то еще налоговым режимом. Есть еще одно ограничение — ежегодный доход самозанятого не должен превышать 2,4 млн руб.
«Самое привлекательное — это пониженные налоговые ставки НПД: 4% при работе с физическими лицами, 6% — с ИП и юридическими лицами, тогда как ставка по НДФЛ с доходов составляет 13%», — отметила адвокат, кандидат юридических наук Елизавета Селезнева. Сам налог оплачивается ежемесячно не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным. Его расчет проходит автоматически в приложении для самозанятых «Мой налог». Если не было в течение месяца дохода, то и налог уплачивать не нужно.
«Одним из минусов этого режима налогообложения является отсутствие права на налоговые вычеты. Налоговый вычет — это сумма, на которую можно уменьшить налогооблагаемый доход при расчете НДФЛ. На вычет можно уменьшать только тот доход, который̆ облагается по ставке НДФЛ 13%. Поэтому самозанятый не имеет право на вычеты», — пояснила Елизавета Селезнева.
Иными словами, налоговый вычет — это возврат ранее уплаченных 13% НДФЛ, а поскольку самозанятые платят налог меньше — 4% и 6%, то воспользоваться налоговой льготой они не могут.
Если самозанятый купил недвижимость, в том числе в ипотеку, он не может претендовать на налоговый вычет.
Аналогичная ситуация с налоговым вычетом при продаже квартиры — на него самозанятый не может претендовать, добавила эксперт.
Одним из минусов этого режима налогообложения является отсутствие права на налоговые вычеты ( Garmasheva Natalia/shutterstock)
Если недвижимость находится в собственности меньше минимального срока владения — пяти лет (или трех лет, если недвижимость подарена или получена в наследство), то продавец должен заплатить 13%-ный налог с ее продажи. Но он может воспользоваться налоговым вычетом.
Максимальная сумма вычета при продаже жилых домов, квартир, комнат составляет 1 млн руб., а при продаже гаражей и нежилых помещений — 250 тыс. руб. Налогооблагаемую базу можно уменьшить на указанные суммы вычета, а не вернуть назад 1 млн руб. и 250 тыс. руб. соответственно.
Подробнее о вычетах читайте в материале «Три налоговых вычета: как сэкономить при покупке и продаже жилья».
Когда самозанятый может воспользоваться вычетом
Есть случаи, когда самозанятый имеет право на оформление налогового вычета.
Для этого он должен иметь доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов), отметил адвокат адвокатского бюро Asterisk Дмитрий Венгерский.
Это может быть официальная зарплата (работодатель удерживает НДФЛ), оплата по договору ГПХ или сдача недвижимости в аренду (если собственник сдают квартиру официально и уплачивает 13%-ный налог).
«Например, если самозанятый оказывает услуги курьера и еще официально работает по трудовому договору или сдает квартиру в аренду и платит в казну с этих доходов 13%, он вправе оформить налоговый вычет», — привел примеры Дмитрий Венгерский.
Право на вычеты в данном случае у него не как у самозанятого, а как у физического лица — плательщика НДФЛ. Доход же от самозанятости значения не имеет и не учитывается в расчете для вычета, так как это другой̆ режим налогообложения, не связанный с НДФЛ.
Например, самозанятый работает по найму и имеет доход, облагаемый НДФЛ. Он оформил ипотеку.
В данном случае он имеет право подать по итогам года налоговую декларацию, где отразит этот доход и заявит о праве на вычеты по ипотеке и процентам на ипотеку, приложив копии подтверждающих документов: договор ипотеки, договор купли-продажи, справку из банка о внесении платежей и размера выплаченных процентов.
Также самозанятый может единожды воспользоваться вычетом в размере 10 тыс. руб. Эта сумма направляется на уплату налога. После ее израсходования налог уплачивается в полном объеме, дополнительных вычетов не предоставляется. Использовать этот вычет в других целях, кроме уменьшения налога, нельзя, подытожила Елизавета Селезнева.
Дмитрий Венгерский, адвокат адвокатского бюро Asterisk:
— Самозанятые могут получить любые налоговые вычеты, предусмотренные Налоговым кодексом (в том числе имущественный вычет за приобретение жилья / новое строительство (до 260 тыс. руб.) и за проценты, уплаченные по ипотечному кредиту (до 390 тыс. руб. руб.). Для этого нужно соответствовать двум критериям:
- проживать на территории Российской Федерации (не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев);
- платить со своего дохода налог по ставке 13% (зарплаты, выручки от продажи или сдачи имущества в аренду, вознаграждение по гражданско-правовым договорам).
Оформить налоговый вычет можно двумя способами:
- в Налоговой инспекции — по окончании года (в виде единовременной выплаты за весь год);
- у работодателя — в течение календарного года, в котором самозанятый имеет право на вычет и получает доходы, облагаемые НДФЛ (в составе заработной платы).
Правила предоставления профессионального налогового вычета
Налоговые преференции выражаются в разных формах. Например, налогоплательщику может полагаться профессиональный налоговый вычет — в соответствии с нормами Налогового кодекса.
Что такое профессиональный налоговый вычет (далее — ПНВ) простыми словами? Фактически, это сумма, на которую может уменьшена налогооблагаемая часть своего дохода предпринимателя или гражданина, занимающегося частной практикой, на основании документов, подтверждающих расходы, непосредственно связанные с извлечением дохода.
Таким образом, можно добиться снижения материальной нагрузки, связанной с уплатой обязательных взносов, налоговых отчислений в пользу государства. То есть, нужно уплачивать налоги в меньшем размере.
Кто может получить такой налоговый вычет
На профессиональные налоговые вычеты имеют право:
- индивидуальные предприниматели, но только в том случае, если они применяют общую систему налогообложения. ИП на ЕНВД и УСН не вправе получать ПНВ, так как не являются плательщиками НДФЛ;
- физические лица, осуществляющие деятельность по гражданско-правовым договорам, осуществляющие выполнение работ или оказание услуг по таким договорам и получающие от такой деятельности доход;
- авторы (писатели, исполнители, изобретатели, создатели промышленных образцов и т.д., см. в ст. 221 НК РФ);
- нотариусы, адвокаты, иные лица, занимающиеся частной практикой и получающие соответствующее вознаграждение (авторское и т.д.).
Указанный в Налоговом кодексе состав лиц, имеющих право на ПНВ, установлен на законодательном уровне и не может быть изменен произвольно. Следующее, что необходимо принять во внимание: есть особенности, установленные законодательством для некоторых категорий данных лиц, связанные с размером и порядком получения преференций.
Размер налоговой преференции
Сумма профессионального налогового вычета — что это и каким нормативным актом определяется? В общем порядке, изложенном в ст. 221 Налогового кодекса, ПНВ предоставляется в сумме расходов, произведенных в связи с осуществлением деятельности, связанной с извлечением доходов. Эти затраты должны быть подтверждены и обоснованы документально.
ИП могут получить ПНВ в размере 20% от общей суммы полученных ими доходов за отчетный период. В этом случае никакого документального подтверждения затрат не требуется. Учет профессионального вычета ведется самим заинтересованным лицом и, в частности, ИП вправе выбрать самостоятельно, какой именно вычет из двух описанных получить.
В отношении вознаграждений, полученных авторами за создание и использование или иное применение произведений искусства науки, литературы и искусства, при отсутствии расходов, подтвержденных документально, полученный ими за отчетный период доход может быть уменьшен на установленный норматив затрат (в процентах к сумме установленного дохода). Это же правило действует в отношении вознаграждений, выплачиваемых авторам изобретений и открытий.
В статье 221 НК РФ указаны предельные проценты ПНВ, например:
- для авторов, писателей, сценаристов — 20%;
- для графиков и фотографов, создателей фильмов, изобретателей — 30%;
- для скульпторов и живописцев, а также композиторов — 40%.
Таблица нормативов
Таблица затрат, которые можно не подтверждать документально, с нормативами расходов в процентах к сумме заявленного дохода.
| Вид деятельности: создание произведения в определенной сфере или конкретного образца | Установленный норматив |
| литература, театр, цирк, эстрада, кино | 20 |
| дизайн, архитектура, а также художественная графика, фотоработы для печати | 30 |
| скульптура, декорации для театра и кино, в том числе графика, монументально-декоративная и станковая живопись, произведения декоративно-прикладного и оформительского искусства (техника значения не имеет) | 40 |
| телефильмы, кинофильмы, видеофильмы | 30 |
| музыкальные произведения: оперы, музыкальные комедии, балеты, симфонические, камерные, хоровые, для духового оркестра, для кино, телефильмов и видеофильмов, театра (оригинальные) | 40 |
| остальные музыкальные произведения | 25 |
| исполнение различных произведений литературы и искусства | 20 |
| создание научных разработок и научных трудов | 20 |
| полезные модели, изобретения, промышленные образцы (только к сумме дохода, полученного за два первые года использования такого произведения) | 30 |
Как получить профессиональный налоговый вычет
Для получения преференции необходимо выполнить следующий порядок действий:
- подать соответствующее заявление налоговому агенту, то есть тому лицу, которое является для гражданина источником выплачиваемого дохода (как правило, это работодатель или заказчик);
- если таковой отсутствует, необходимо обратиться в налоговую инспекцию по месту жительства и предоставить декларацию 3-НДФЛ. К декларации надо приложить документы, подтверждающие произведенные расходы, а необходимости в составлении заявления нет.
Заявление агенту на профессиональный налоговый вычет предоставляется в свободной форме. К ходатайству необходимо приложить копии документов, подтверждающих понесенные расходы, а также устанавливающих прямую непосредственную связь осуществления таких затрат с выполнением работ (оказанием услуг) по заключенному договору.
В качестве примера таких документов можно привести договоры, приходные ордера, товарные и кассовые чеки — стандартный набор документов, подтверждающих расходы. Но при их отсутствии профессиональный налоговый вычет не предоставляется.
Налоговый агент на основании этого пакета документов при исчислении НДФЛ будет ежемесячно уменьшать доход физлица (ставка 13%) на сумму вычета в размере расходов, которые соответствующим образом подтверждены (п. 3 ст. 210, п. 2 ст. 221 НК РФ).
Образец заявления
Особенности ПНВ для некоторых лиц
Профессиональный налоговый вычет для адвоката предоставляется в размере произведенных расходов, связанных с оказанием юридических услуг, согласно заявленному виду деятельности.
Расходы на приобретение и содержание имущества, которое может быть использовано не только для профдеятельности, не могут быть учтены в целях предоставления преференции.
В то же время, если расходы по содержанию и использованию личного имущества непосредственно связаны с оказанием услуг заказчикам, они могут быть учтены в целях получения льготы, если подтверждены документально.
Часто в этой связи вспоминают о профсоюзном вычете, но профсоюзный вычет не имеет отношения к налоговому законодательству.
Профсоюзная организация создается в организации по инициативе трудящихся для защиты их прав, после чего устанавливается порядок финансирования ее деятельности на основе ежемесячно удерживаемых с заработной платы взносов и иных поступлений.
Профсоюзы могут быть организованы не только в организации, но и в определенной сфере, по отраслевому признаку.
Примеры расчетов
- Приведем пример расчета налога и профессионального налогового вычета с проводками.
- Исходные данные: нотариус написал и опубликовал статью в журнале, за что получил вознаграждение в размере 5000 рублей, документы на расходы не предоставил, поэтому норматив расходов составляет 20% (литературное произведение).
- Сумма НДФЛ, который необходимо удержать заказчику как агенту, составила:
- (5000 — 5000 x 20%) x 13% = 520 рублей.
- Следовательно, к выдаче исполнителю полагается:
- 5000 — 520 = 4480 рублей с учетом вычета.
- В бухгалтерском учете необходимо использовать следующие проводки для отражения операций по перечислению гонорара.
5000 рублей — это начисленный гонорар по договору с автором
- Дебет 76 Кредит 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц»
520 рублей — налог, НДФЛ, который должен быть удержан в качестве агента
4480 рублей — средства, полученные в кредитной организации в качестве гонорара автором по договору
4480 рублей — перечисленный и выплаченный гонорар с учетом удержаний налога
- Дебет 68, субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», Кредит 51
520 рублей — перечисленный в бюджет НДФЛ.
Заявление на получение профессионального налогового вычета
Вычет при НПД (налог на профессиональный доход): сумма, как получить
Самозанятые лица, признанные плательщиками налога на профессиональный доход (НПД), имеют право на уменьшение налоговой нагрузки путем оформления налогового вычета. В статье разберем, как получить вычет при НПД, какова сумма вычете, а также на примерах рассмотрим расчет налога с учетом вычета.
Налог на профессиональный доход: общие положения
Налог на профессиональный налог – новая система налогообложения, введенная в 2022 году экспериментально на территории Москвы, Московской области, Калужской области и Республики Татарстан.
Порядок расчета и уплаты налога, а также перечень налогоплательщиков и условия применения налогового режима регламентированы законом №422-ФЗ от 27.11.2022 года.
Согласно закону, плательщики налога – самозанятые граждане, получающие доход от профессиональной деятельности, а также ИП, которые перешли на спецрежим НПД в соответствующем порядке.
Постановка самозанятых граждан/ИП на учет в качестве плательщиков НПД осуществляется через специальное мобильное приложение «Мой налог», которое также позволяет:
- учитывать доходы налогоплательщика;
- рассчитывать налог;
- формировать и отправлять чеки покупателям.
Для получения статуса плательщика НПД деятельность самозанятого гражданина должна удовлетворять следующим требованиям:
- регистрация в ФНС в качестве налогоплательщика;
- уровень годового дохода – до 2,4 млн. руб.;
- отсутствие наемных работников;
- отсутствие трудовых отношений с работодателем.
Кроме того, плательщиком НПД не может выступать самозанятый гражданин/ИП, который ведет деятельность в сфере:
- изготовления и продажи подакцизных товаров;
- добычи полезных ископаемых;
- оказания услуг по доставке товаров, включающих прием платежей, в интересах третьих лиц;
- операций по договору комиссии и поручения.
статью ⇒ «Налог на профессиональный доход: условия применения налога, как перейти».
Порядок расчета НПД: формула, примеры
- Расчет налога на профессиональный доход осуществляется в соответствие с порядком, установленным ст. 11 закона №422-ФЗ по следующей формуле:
- НПД = ПрофДоход * Ставка,
- где ПрофДоход – доход, полученный самозанятым гражданином в течение налогового периода (календарного месяца);
Ставка – налоговая ставка. - Согласно ст. 11 закона №422-ФЗ, для расчета НПД установлены следующие ставки:
| № п/п | Порядок реализации товаров самозанятым лицом | Налоговая ставка |
| 1 | Налогоплательщик реализует товары (работы, услуги) только физическим лицам | 4% |
| 2 | Реализация товаров (работ, услуг) осуществляется в пользу физлиц, ИП, организаций | 6% |
Учет доходов, которые являются объектом налогообложения НПД, осуществляется посредством мобильного приложения «Мой налог». Стоимость товара (работ, услуг) включается в налогооблагаемую базу отчетного периода при условии, что такие товары оплачены.
Рассмотрим пример.
Налоговый вычет для самозанятых на НПД в 2020 году
Одной из льгот, предоставляемых самозанятым, является налоговый вычет. Рассмотрим, что он из себя представляет, для чего применяется и каков его размер в 2020 году.
Что такое налоговый вычет для самозанятых граждан
Налоговый вычет для самозанятых — сумма, на которую можно уменьшить подлежащий уплате налог на профдоход.
Эта льгота не имеет ничего общего с налоговым вычетом по НДФЛ, предоставляемым при покупке квартиры, строительстве дома, лечении или обучении. Подробнее об этом мы расскажем ниже.
Вычет по налогу на профдоход (НПД) предоставляется всем самозанятым независимо от:
- Времени постановки на учет.
Первоначально эту льготу ввели, чтобы немного снизить налоговое бремя для граждан, перешедших на самозанятый режим, и дать им время адаптироваться под новые условия работы. Но никаких ограничений по дате регистрации (в 2019 или 2020 году) законодатель не установил. Вычет получили те, кто встал на учет самыми первыми — в 2019 году, и получат те, кто перейдет на него в 2020 году.
- Места ведения деятельности.
Вычет предоставляется самозанятым во всех регионах, где введен НПД. До 2020 года этот режим действовал лишь в 4 субъектах РФ: Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан. С 01.01.
2020 к эксперименту по введению нового налогового режима — налога на профдоход присоединились еще 19 новых регионов.
Подробнее о том, в каких регионах введен новый налоговый режим для самозанятых, можно узнать из этой статьи.
- Вида осуществляемой деятельности.
Вычет не привязан к конкретному виду деятельности. Главное, чтобы осуществляемая деятельность отвечала условиям применения НПД:
-
- работа без наемных сотрудников,
- годовой доход не более 2,4 млн руб.,
- отсутствие трудовых отношений с заказчиком.
- деятельность не должна входить в перечень, приведенный в п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима “Налог на профессиональный доход” в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)».
- Категории заказчика.
Основное назначение вычета — уменьшение налога, который уплачивается с полученного от профессиональной деятельности дохода. При этом неважно, от кого самозанятый этот доход получил: от физлица или субъекта предпринимательства (ИП или организации). Вычет уменьшает ставку по обоим видам дохода. Подробнее об этом расскажем ниже.
Вычет для самозанятых: особенности применения
Вычет, предоставляемый плательщикам НПД, имеет ряд особенностей:
- Однократность применения.
Вычет предоставляется только один раз за все время нахождения на НПД. Даже если самозанятый снимется с учета и потом снова перейдет на НПД, вычет повторно предоставлен не будет.
Размер вычета в 2020 году составляет 10 000 руб. Таким он был в 2019 году и таким его предоставляют в 2020 году. Изменится ли он в будущем — пока не известно.
- Неограниченный срок действия.
Срока давности эта льгота не имеет: используется сумма вычета до полного исчерпания. И неважно сколько времени пройдет с даты получения первого дохода: год или несколько лет. По крайней мере, на данный момент никаких ограничений на это законодатель не установил.
Контроль за использованием вычета и его остатком осуществляет непосредственно ИФНС. Налоговая рассчитывает налог уже с учетом вычета. Делать это самостоятельно не нужно. Остаток вычета отражается в личном кабинете.
Пример расчета налога с использованием вычета для самозанятых
Как мы выяснили, вычет для самозанятых уменьшает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Как это выглядит на деле?
Закрепленная в НК РФ ставка НПД составляет:
- 4% — для дохода, полученного от физлиц;
- 6% — для дохода, полученного от ИП и организаций.
Вычет уменьшает ставку по налогу на:
- 1% — по доходам от физлиц;
- 2% — по доходам от организаций и ИП.
Это значит, что до того момента, пока не закончится вычет, самозанятый будет уплачивать налог по сниженной ставке: 3% с дохода от граждан и 4% с дохода от субъектов предпринимательства.
Пример
Степанова О. В. в январе 2020 года получила доход в общей сумме 72 000 руб., из которых:
- 50 000 руб. — от физических лиц;
- 22 000 руб. — от ИП и организаций.
С учетом вычета налог к уплате за январь месяц составит 2 380 руб.: (50 000 х 3%) + (22 000 х 4%).
Сумма потраченного налогового вычета — 940 руб. Остаток в 9 060 руб. перейдет на следующие месяцы.
Без учета вычета налог ей пришлось бы заплатить в размере 3 320 руб. (50 000 х 4%) + (22 000 х 6%).
Может ли самозанятый получить налоговый вычет по НДФЛ?
В общем случае права на налоговый вычет по НДФЛ самозанятые не имеют. Получить его плательщик ПНД сможет только, если:
- он параллельно работает по трудовому договору, и за него в бюджет уплачивается НДФЛ (работодателем);
- он получает доход, с которого самостоятельно отчисляет в бюджет подоходный налог.
Налог на профдоход не относится к НДФЛ, это два совершенно разных налога. В чем их различие, мы подробно разобрали в этой статье.
Подводим итоги
- Налоговый вычет для самозанятых уменьшает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет: до 3% по доходам от физлиц и до 4% по доходам от ИП и организаций.
- Размер вычета составляет 10 000 руб. Предоставляется эта льгота лишь один раз за все время нахождения на НПД.
- Применяется вычет до полного его исчерпания и не имеет ограничения по времени использования.
- Контроль за использованием вычета и его остатком осуществляет ФНС.
Налог на профессиональный доход: вычет в 2021 году
Налог на профессиональный доход (НПД) – специальный режим для самозанятых, применяемый ИП и физлицами. В 2021 г.
НПД действует во всех субъектах РФ, применять его можно к доходу от использования имущества, а также к деятельности, при ведении которой у физлица нет работодателя, и не заключаются трудовые договоры с наемными работниками.
Налог исчисляется по более низким ставкам, чем НДФЛ, при этом самозанятому предоставляется стандартный налоговый вычет на профессиональный доход. Расскажем о применении вычета в 2021 году.
Ставки НПД и налоговый вычет на профессиональный доход
Порядок исчисления налога регулируется законом № 422-ФЗ от 27.11.2018. Доход от «самозанятой» деятельности облагается налогом по следующим ставкам (ст. 10 закона № 422-ФЗ):
- 4% — если доход поступил от реализации физлицам;
- 6% — если источник дохода от реализации – организация или ИП.
Исчисленный налог автоматически уменьшается на сумму налогового вычета (ст. 12 закона № 422-ФЗ). Его размер составляет 10 000 рублей, но сразу всю эту сумму использовать нельзя – вычет применяют, ежемесячно уменьшая выручку на определенную долю, пока он не будет исчерпан полностью:
- вычет с дохода, облагаемого по ставке 4%, составляет 1% от налоговой базы;
- доход, облагаемый по ставке 6%, уменьшается на 2% от налоговой базы.
Когда весь вычет (10 000 руб.) будет полностью использован, налог станут исчислять в обычном размере.
Пример
Гражданин зарегистрирован как самозанятый в октябре 2021 г. Выручка от его деятельности составила:
- в октябре – 30 000 руб. (все поступления — от физлиц),
- в ноябре – 70 000 руб. (из них 50 000 руб. поступило от физлиц, 20 000 руб. — от организаций);
- в декабре — 100 000 руб. (в т.ч. 75 000 руб. — от физлиц, 25 000 руб. — от организаций).
Рассчитаем налог за 2021 г.:
- В октябре налог составил 1200 руб. (30 000 х 4%), а вычет – 300 руб. (30 000 х 1%). НПД к уплате – 900 руб. (1200 – 300).
- В ноябре сумма налога — 3200 руб. (50 000 х 4% + 20 000 х 6%), сумма вычета – 900 руб. (50 000 х 1% + 20 000 х 2%). К уплате – 2300 руб. налога (3200 – 900).
Всего использовано 1200 руб. вычета (300 + 900).
- В декабре налог составил — 4500 руб. (75 000 х 4% + 25 000 х 6%), а вычет – 1250 руб. (75 000 х 1% + 25 000 х 2%). Сумма НПД к уплате – 3250 руб. (4500 – 1250).
Всего использовано 2450 руб. вычета (300 + 900 + 1250).
Вычет, использованный при расчете, учитывается нарастающим итогом. Всего за 2021 г. уплачено 6450 руб. (налог на профессиональный доход), вычет при этом использован в сумме 2450 руб. К выручке, полученной физлицом на НПД в следующем 2022 году, аналогичным образом будет применен остаток вычета в сумме 7550 руб. (10 000 – 2450).
Порядок предоставления НПД-вычета
Вычет предоставляется самозанятому лишь один раз в жизни. Это происходит автоматически – подавать в ИФНС заявление не требуется. Расчет с использованием вычета производится налоговиками, делать его самостоятельно тоже не нужно.
Если регистрация в качестве самозанятого будет прекращена, а спустя какое-то время гражданин снова зарегистрируется в этом статусе, он сможет использовать только неиспользованную ранее часть вычета. Полностью использованный вычет при новой регистрации повторно не предоставляется.
Как предпринимателю сэкономить на уплате НДФЛ?
ИП может рассчитывать на уменьшение налогооблагаемого дохода на понесенные расходы только при правильном их учете и документальном подтверждении
Доход налогоплательщика облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ).
Если для получения дохода налогоплательщик понес расходы, то он может учесть их при исчислении налога – применяя налоговый вычет (имущественный, социальный, профессиональный и т.д.).
Профессиональный налоговый вычет позволяет доход от профессиональной деятельности индивидуального предпринимателя, применяющего общую систему налогообложения, или доход, полученный налогоплательщиком по гражданско-правовому договору, уменьшить на расходы, связанные с получением этого дохода.
При этом сумма вычета не может быть больше дохода. Индивидуальный предприниматель не вправе учесть убыток и перенести его на следующие налоговые периоды.
Как доход, полученный налогоплательщиком по гражданско-правовому договору, уменьшить на понесенные расходы, читайте в публикации «Исполнителю услуг – о профессиональном налоговом вычете».
Для предпринимателей обязательным условием применения вычета является регистрация в качестве ИП. Это следует из п. 1 ст. 221 и подп. 1 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса. На этом настаивают и официальные органы. К примеру, Минфин и ФНС не признают права на учет расходов за лицами без статуса ИП, сдающими помещения в аренду1.
Получить вычет может только индивидуальный предприниматель, применяющий общую систему налогообложения. То есть тот, кто платит с доходов от своей профессиональной деятельности НДФЛ по ставке 13%.
Если индивидуальный предприниматель применяет специальный налоговый режим, например УСН, НПД или ЕНВД, то воспользоваться профессиональным налоговым вычетом он не может.
Одним из условий применения налогового вычета является ведение индивидуальным предпринимателем учета понесенных расходов. Согласно Порядку учета, утвержденному Минфином и МНС в 2002 г., они фиксируются в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций в момент их совершения на основе первичных документов позиционным способом2.
Пункт 2 ст. 227 Налогового кодекса устанавливает, что предприниматель самостоятельно исчисляет налог. Из декларации 3-НДФЛ следует, что ему достаточно распределять расходы по группам: материальные, амортизационные начисления, расходы на выплаты и вознаграждения в пользу физических лиц, прочие.
Если у предпринимателя есть наемные работники, то он может учитывать выплату им зарплаты, среднего заработка, оплату командировочных расходов и иные расходы, которые он обязан нести в интересах работников. Предприниматель может учесть затраты на покупку материалов и оборудования, аренду помещения, расходы на ремонт основных средств, страхование и т.д.
Минфин в своих разъяснениях указывает3, что состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном установленному гл. 25 НК РФ «Налог на прибыль организаций».
В этой главе указано, что расходы должны быть подтверждены документально. Еще одно важное условие – очевидная их направленность на получение дохода от предпринимательской деятельности.
Следовательно, если при исчислении налога на прибыль нельзя учесть расход, невозможно его учесть и ИП на общей системе налогообложения.
Также Минфин указывал4, что расходы надо отражать в декларации на дату получения дохода. Потому во избежание отказа в вычете заявлять нужно те расходы, которые относятся к доходам, полученным в году, за который подается декларация.
Нередко предприниматель ведет несколько видов деятельности. При этом по одному он применяет специальный налоговый режим, а по другому – уплачивает налог по общей системе налогообложения. В таком случае следует вести раздельный учет расходов по каждому виду деятельности.
Если раздельный учет не ведется, то велика вероятность того, что налоговый орган откажет в вычете.
Примечательно дело, которое было включено в Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.).
Налогоплательщик ошибочно уплатил ЕНВД от деятельности, в отношении которой у него не было права на применение этого спецрежима: он продавал товары муниципальным учреждениям, считая это розничной торговлей. Налоговый орган доначислил налог, исчислив его по ставке 13%. Предприниматель обратился в суд.
Он настаивал на неправильном определении недоимки по налогу исходя из одних лишь доходов от реализации товаров без учета расходов. Но налоговая инспекция указала, что при определении недоимки был применен профессиональный налоговый вычет в размере 20% общей суммы доходов от предпринимательской деятельности.
Суды сочли такой подход правомерным: «Если отсутствие учета расходов у гражданина обусловлено ошибочным применением им специального налогового режима, не предполагающего ведение учета фактически понесенных расходов (система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения в виде полученных доходов), в целях определения действительного размера обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (недоимки) должен применяться расчетный способ определения налога».
Если ИП не готов отстаивать в суде свое право на вычет, то ему следует вести раздельный учет расходов при разных видах деятельности.
Индивидуальный предприниматель самостоятельно заявляет вычет в налоговой декларации. Для этого заполняется Приложение № 3 «Доходы, полученные от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики, а также расчет профессиональных налоговых вычетов…».
В нем отражаются суммы доходов и понесенных расходов. Начинать заполнение декларации целесообразно именно с этого раздела, а потом переходить к разделу «Расчет налоговой базы». Это позволит при формировании налогооблагаемого дохода учесть расходы в совокупности.
В ст. 252 НК РФ указано, что доход может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы. Однако речь в этой статье идет о расходах, учитываемых при исчислении налога на прибыль. В случае же с НДФЛ требование прикладывать документы к декларации прямо не установлено.
Минфин в своих разъяснениях5 ссылался на ноябрьское постановление Президиума ВАС РФ 2008 г. В нем указано, что инспекция может истребовать документы, подтверждающие право налогоплательщика на льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ).
Однако профессиональный вычет по НДФЛ льготой не является.
Следовательно, налоговый орган не вправе запрашивать у предпринимателя документы по финансово-хозяйственной деятельности, если в ходе камеральной проверки он не выявил ошибок и противоречий в представленных ему сведениях (п. 7 ст. 88 НК РФ)6.
Однако у налогового органа есть право истребовать документы во время налоговой проверки (п. 6 ст. 88 НК РФ), которое он использует часто. Если документы не будут представлены, в праве на вычет налоговый орган откажет. Поэтому хранить документы надо не менее трех лет по истечении года, за который подается декларация.
Их перечень законом не установлен. На практике возникают ситуации, когда налоговые органы отказывают в вычете на том основании, что расходы не подтверждены конкретным документом.
К примеру, для подтверждения расходов на горюче-смазочные материалы не представлен путевой лист, подтверждающий факт поездки.
Суды в таком случае признают правомерность учета расходов, если они могут быть подтверждены другими документами7.
Если документально подтвердить расходы несложно, то во избежание отказа в вычете и спора с налоговым органом лучше все же приложить копии документов к декларации. Если документов много, то можно приложить их реестр и копии только некоторых из них. При этом следует быть готовым к тому, что налоговый орган может истребовать те документы, которые ему не были представлены.
Предприниматель имеет право на профессиональный вычет, даже если у него нет подтверждающих документов. В таком случае доход уменьшается на 20% общей суммы доходов, полученных за год.
Одновременно заявить вычет в размере 20% и учесть документально подтвержденные расходы нельзя. То есть можно либо обосновывать расходы, настаивая на применении расчетного способа определения налога, либо применить вычет в сумме 20%.
Как указал ВАС РФ, правило, согласно которому при неподтверждении расходов документами налогоплательщик применяет 20-процентный вычет, не лишает его права доказывать фактический размер расходов для применения расчетного метода исчисления налога8. Но доказывать, что фактические расходы превысили 20% от дохода, налогоплательщику придется в суде. Поэтому документы следует хранить, а расходы своевременно фиксировать в Книге учета доходов и расходов.
Декларацию нужно представить в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за периодом, за который она подается.
Если предприниматель не отразил в ней расходы или забыл отразить какие-то из них, то он может представить уточненную декларацию в течение трех лет после истечения года, за который им подана декларация. В таком случае к ней надо приложить копии документов, подтверждающих расходы, чтобы не затягивать сроки возврата налога.