Сегодня рассмотрим тему: «уменьшение енвд на страховые взносы в 2019 — 2020 году» и разберем основываясь на примерах. Все вопросы вы можете задать в х к статье.
Изменения в законодательстве приведут организации к дополнительным расходам в следующем году. Ряд положений обеспечит более легкое ведение товарооборота и улучшит качество услуг. Следуя нескольким рекомендациям в данной статье, налогоплательщики смогут уменьшить ЕНВД на страховые взносы.
Основные положения об изменении ЕНВД с 1 января 2019 года
Единый налог ведет работу с 2003 года и распространяется на такие сферы деятельности:
- общепит;
- бытовые услуги;
- мелкая розничная торговля;
- ветеринария;
- ремонтные услуги.
Нет видео.
| Видео (кликните для воспроизведения). |
Раз в квартал выплачивается налог в размере 15%. Еще в 2014 году был выдвинут законопроект о переходе всех налогоплательщиков на патентную систему и отмену ЕНВД. Причиной послужили одинаковые условия уплаты налога для предпринимателей с разным уровнем дохода. Окончательное решение было принято в 2016 году и предусматривало отмену налога в 2021 году.
С начала 2019 года вступят в силу изменения по ЕНВД:
- Переход предпринимателей на патентную систему или другую, предусмотренную законодательством.
- Новый показатель суммы расчета налога, который зависит от уровня инфляции.
- Льготы по работе с кассовой техникой.
- Новый способ регулирования хозяйственной деятельности потребительских кооперативов.
Главной проблемой для всех предпринимателей станет новый коэффициент-дефлятор. К1 составит 1,915 для налогоплательщиков ЕНВД, в то время как в прошлом году показатель был 1,868. Это ведет к существенному повышению налога, коэффициент возрастает на 2,5%. В Едином налоге будет отсутствовать лимит доходов предпринимателя для использования данной системы налогообложения.
Чтобы получить вычет в размере 18 000 рублей с каждого ККТ, аппарат необходимо использовать только в основной сфере деятельности, по которой происходит расчет суммы налога. Вычет возможен только для ИП.
Налог будет уменьшен на основе стоимости техники и финансовых затрат на программирование. Стало обязательным использование кассового аппарата в розничной торговле и сфере общепита при наличии официальной рабочей силы.
Отсрочка для адаптации к новым условиям по работе с ККТ действует до первого июля. Чтобы использовать вычет, также необходимо
зарегистрировать онлайн-кассу в фискальной службе до этой даты. При отсутствии расчета по взносам в течение 10 дней произойдет блокировка счета.
В 2019 году страховые взносы делятся на две категории. Размер фиксированного взноса одинаков для всех предпринимателей. Сфера деятельности и уровень дохода не влияют на сумму:
- взнос на медицинское страхование составит 6 884 руб.;
- на обязательное пенсионное страхование – 29 354 руб.
Если выручка предприятия не переходит отметку в 300 000 рублей, то сумма взноса составит 36 238 руб. При увеличении дохода от полученной в прибыли разницы высчитывается 1% и добавляется в сумму взноса. Данный способ подсчета распространяется только на пенсионное страхование. Предприниматель обязан внести ИП за себя. Взносы за работников не предусмотрены в данном положении.
Формула: (400 000 – 300 000) × 1% = 1 000 руб., где первым числом выступает прибыль за год.
Расчетный доход, который считается в ЕНВД, чаще имеет показатели ниже реальной прибыли. На систему ПСН распространяется то же правило. Для УСН дополнительный внос оказывается самым большим из-за игнорирования предпринимательских расходов.
Нет видео.
| Видео (кликните для воспроизведения). |
В случае если налогоплательщик комбинирует несколько способов, необходимо считать общий показатель со всех систем налогообложения. Сумма не должна превышать 234 832 руб.
В 2019 году для ВНиМ максимальный размер взноса составит 865 000 рублей, а по ОПС сумма увеличена до 1 150 000 рублей. Единого показателя для ОМС не предусмотрено.
Тарифы до 2020 года для работодателей, использующих систему ЕНВД:
- 5,1% – по ОМС;
- 22% – по ОПС (сумма не превышает предельный размер взноса);
- 10% – по ОПС при превышении предельного размера;
- 2,9% – по ВНиМ.
Аптечные организации обеспечили льготной ставкой взносов. Сумма начисляется исходя из зарплат и вознаграждений работников, официально трудоустроенных в фармацевтической сфере. Размер ставки равен 20% ОПС и 0% на ВНиМ и ОМС. Размер взноса на страхование от несчастных случаев определяется классами профессионального риска главной сферы деятельности предприятия.
Для каждого типа страховых взносов существует свой срок уплаты:
- обязательные квитанции до конца текущего года;
- дополнительные платежи до 1 июля.
Первые впору уплатить несколькими платежами в течение года. Налогоплательщики ЕНВД могут уменьшить квартальные платежи на суммы, оплаченные в отчете. Налоговая инспекция представляет образец документа на перечисление налога по запросу.
Формула для расчета налога: Б × Ф × К1 × К2 × С. Первое число – данные о базовом доходе бизнеса, K2 – показатель, определенный регионом, а С – налоговая ставка. Процент ставки может снизиться на уровне муниципального образования.
Для расчета показателя за квартал необходимо умножить конечную сумму на три.
Снизить сумму налога можно на уплаченные в квартале взносы.
При фактической уплате страхового взноса период, за который образовалась задолженность, не имеет значения, если она оплачена в текущем сроке. Период, за который начислены взносы, также не важен.
Например, компания оплатила страховой взнос по сотрудникам за сентябрь в октябре. В этом же месяце предприятие перечислило суммы по обязательным взносам за июль.
Это позволит уменьшить налог на четвертый квартал.
- Уменьшение ЕНВД происходит только на основе исчисленных обязательных взносов. Переплаты не имеют никакого значения.
- Сумма, исчисленная за квартал, может быть уменьшена только на обязательные взносы с вознаграждений сотрудников. Положение распространяется только на работников со сферой занятости ЕНВД.
- Вся сумма взноса уменьшается в квартале, в котором была произведена оплата, если предприниматель не имеет сотрудников.
- ИФНС заявляет, что не будет штрафовать нарушителей за несоблюдение сроков уплаты налога, но правила внесения суммы за самого себя лучше не нарушать. Чрезмерную задолженность будут взимать в суде, хоть предприятие и продолжит свою работу.
У снижения налога для предприятий с работниками есть свои особенности – сумма может быть уменьшена максимум на 50%, вне зависимости от количества и сроков взносов. Таким образом, размер уменьшения не должен превышать 50 процентов от начисленной суммы.
- Для каждого квартала крайним сроком передачи отчета являются:
- Если последняя дата срока является выходным, то по закону можно подать документ в следующий рабочий день за ним.
- Крайний период для уплаты налога в 2019 году – 25 числа следующих месяцев:
Нарушение сроков сдачи отчетности влечет штраф в размере 5%. Минимальная сумма составит одну тысячу рублей. Максимальный размер процентного вычета составит 30%.
У предпринимателей появилась возможность уменьшения енвд на сумму страховых взносов
Индивидуальные предприниматели, которые применяют единый налог на вмененный доход (ЕНВД), имеют возможность сократить сумму налога по данной выплате. Попросту говоря, это относится только к расчетной сумме, а не к налоговой базе или вмененному доходу. В данной статье пойдет речь о том, как же сократить ЕНВД на сумму страховых взносов в 2019 году.
Напомним, что в прошлые годы предприниматели также имели возможность уменьшения данного налога по разным правилам. Все зависело от того, применяют ли предприниматели в своей работе наемный труд. Однако в 2017 году были внесены корректировки, которые будут действовать и в текущем году.
Индивидуальные предприниматели, у которых нет в штате наемных рабочих, имеют законное право уменьшить размер налога ЕНВД на 100% страховых взносов, которые были уплачены за себя. Если же наемные рабочие есть, то размер налога можно сократить на 50%. Проще говоря, если состав вычета в отчетном квартале превысит 50% от размера ЕНВД за этот же квартал, то половина налога должна быть уплачена.
Напомним, что в прошлые годы уменьшать размер выплаты по ЕНВД предприниматели не имели законного права. Связано это было с неравными условиями между ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и ИП на ЕНВД.
Чтобы внести справедливость, чиновники приняли ряд поправок в Федеральный закон №178-ФЗ.
Именно с этого момента, точнее со 2 июня 2016 года, предприниматели смогли уменьшать ЕНВД на страховые взносы, которые уплачивались как за себя, так и за наемных сотрудников.
Чтобы узнать состав вычета предпринимателя без наемных сотрудников, достаточно запомнить следующее:
- страховые, медицинские взносы предприниматель обязан уплачивать в установленные сроки и согласно принятым суммам;
- если сумма вмененного дохода за год превысила 300 тыс. руб., то предприниматель обязан уплачивать взнос в Пенсионный фонд в размере 1% от суммы этого дохода.
А вот при расчете вычета с наемными сотрудниками ситуация кардинально меняется:
- работодатель оплачивает все страховые взносы за наемных сотрудников;
- первые 3 дня больничного работодатель оплачивает из бюджета компании;
- работодатель платит пенсионное, социальное, медицинское страхование, страхование от несчастных случаев и временную нетрудоспособность;
- все вышеупомянутые взносы, которые работодатель уплачивает лично за себя.
К примеру, предприниматель занимается розничной торговлей, и у него в штате 10 наемных сотрудников. К тому же торговая площадь занимает 240 кв. м. Базовый доход составляет 3 600 руб. ежемесячно. Размер коэффициентов К1=1,915, К2=1.
Исходя из выше принятых цифр выходит, что за 1 квартал 2019 года данный предприниматель заплатит ЕНВД в следующем размере:
- 3600 х (240+240+240) х 1,915 х 1 х 15% = 744 552 руб.
Далее стоит разобраться, как же уменьшить ЕНВД:
- Размер страховых взносов за сотрудников в 1 квартале составит 94 500 руб.;
- За себя же предприниматель заплатит 36 238 руб.
После этого стоит разобраться, какой же размер пенсионного взноса заплатит предприниматель по итогам года:
- Вмененный доход за 2019 год (3600 х (240+240+240) х 1,915 х 1 х 4) = 19 854 720 руб.
- Теперь из полученной суммы рассчитаем сам размер взноса
- 19 854 720 — 300 000 * 1% = 195 547 руб.
- Полученная сумма достаточно огромная, поэтому следует рассчитать сокращенный размер ЕНВД:
744 552 (доход за квартал) – 94 500 (взносы за сотрудников) – 36 238 (взносы за себя) — 195 547 (1% пенсионного страхования с дохода свыше 300 тыс. руб.) = 418 267 руб.
Традиционно новый год принесет изменения в законодательстве, регулирующем работу индивидуальных предпринимателей. Подборку наиболее важных изменений в работе ИП мы опубликуем в ближайшее время, а в сегодняшней публикации мы подробно рассмотрим изменения ЕНВД в 2019 году.
Административная и налоговая нагрузка в целом будет повышена: увеличится коэффициент К1, будут расширены функции контроля ФНС, а с 1 июля 2019 года ИП на ЕНВД будут обязаны применять онлайн-кассы.
Кроме того, для всех ИП, вне зависимости от системы налогообложения, будут увеличены страховые взносы за себя. Вместе с тем, ИП применяющие ЕНВД, получат налоговый вычет в размере 18 000 рублей за приобретение онлайн-ККТ.
Итак, обо всем по порядку.
Читайте так же: Что включают в себя общехозяйственные расходы
ЕНВД – одна из систем налогообложения, применяемая в РФ индивидуальными предпринимателями и юридическими лицами. Основное ее отличие от других систем налогообложения, являющееся ее преимуществом, состоит в том, что размер налога не зависит напрямую от полученного дохода.
Немного рискованно применять ЕНВД для начинающих бизнесменов, доход которых в первое время не набрал оборотов. Эти риски возникают потому, что платить налог придется в фиксированном размере, даже если прибыль нулевая.
Подробно о работе ИП на ЕНВД в 2019 году читайте на страницах нашего сайта и принимайте решение – выбирать ЕНВД или применять другую систему налогообложения.
Особенно рекомендуем внимание статью с примерами расчета ЕНВД для разных видов деятельности.
ЕНВД существует в РФ с 1998 года (Закон № 148-ФЗ от 31 июля 1998 года), регулярно подвергаясь разного рода изменениям. Не менее регулярно появляется информация о планах по полной отмене этой системы налогообложения.
Федеральным законом № 97-ФЗ от 29.06.2012 (ст.5 ч.8) было запланировано, что ЕНВД просуществует до 1 января 2018 года. Однако в апреле 2016 года в Госдуму был представлен законопроект о продлении срока действия ЕНВД до 2021 года.
Представлял законопроект депутат Андрей Макаров, мотивируя продление возможности работать на ЕНВД тем, что данная система налогообложения является самой комфортной и льготной для малого бизнеса. В результате 2 июня 2016 года Закон № 178-ФЗ был подписан и тем самым позволил до 1 января 2021 года применять ЕНВД.
Так что 2019 год и последующий 2020 год можно спокойно работать, уплачивая льготный, относительно других систем налогообложения единый налог.
Произойдет ежегодное изменение коэффициента-дефлятора К1 для расчета суммы налога.
Показатель будет зависеть от уровня инфляции и утверждается Приказом Министерства экономического развития в конце календарного года.
На 2018 год К1 принят в размере 1,868 (Приказ Минэкономразвития РФ№ 579 от 30.10.2017). На 2019 год К1 увеличен и составит 1,915. Соответственно, произойдет увеличение налога на вмененный доход.
Индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения, в том числе и применяющие ЕНВД, обязаны в течение календарного года оплатить фиксированные взносы. В 2019 году их размер составит:
При вмененном годовом доходе не более 300 000 рублей:
- на пенсионное страхование – 29 354 рублей;
- на медицинское страхование – 6 884 рублей.
При вмененном годовом доходе более 300 000 рублей:
- дополнительно к вышеперечисленным суммам – 1% от разницы между вмененным доходом и 300 000 рублей.
Напомним, что в 2018 году размер фиксированных взносов, подлежащих к уплате до 31.12.2018 года составлял:
- на пенсионное страхование – 26 545 рублей;
- на медицинское страхование – 5 840 рублей.
1 июля 2019 года – крайний срок, начиная с которого применение онлайн-касс становится обязательным для всех без исключения предпринимателей и организаций, применяющих ЕНВД.
До этого времени лица на ЕНВД могут не применять кассовый аппарат в следующих случаях:
- при оказании услуг населению;
- при розничной торговле без наемных работников;
- при осуществлении деятельности общепита без наемных работников.
Государство вернет предпринимателям деньги, потраченные на покупку онлайн-касс. Конечно, в прямом смысле этого слова вы не получите потраченные деньги в наличной или безналичной форме, но зато размер налога ЕНВД, подлежащий уплате, можно уменьшить.
1 января 2018 года вступил в силу Закон от 27.11.2017 № 349-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации». Закон дополнил пунктом 2.2 ст. 342.22 НК РФ. Новый пункт 2.2. ст.342.
22 НК РФ позволил индивидуальным предпринимателям уменьшить сумму единого вмененного налога на сумму расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, в размере не более 18 000 рублей.
Также определен срок, в течение которого данная сумма подлежит уменьшению – 1 июля 2019 года.
В расходы разрешено включить:
- стоимость кассового аппарата и дополнительного обязательного оборудования;
- услуги по установке, обновлению программного обеспечения и техническому обслуживанию прибора.
Для документального отражения учета расходов на приобретение ККТ и уменьшения налога была изменена форма декларации ЕНВД.
Изменение формы налоговой декларации ЕНВД 2019 года
Как уменьшить сумму налогов к уплате по УСН и ЕНВД на страховые взносы | IT компания Простые решения
До 25 июля заплатите налоги на УСН и ЕНВД и не забывайте о законной возможности сэкономить: налог уменьшается на страховые взносы за ИП и сотрудников. В новости мы напомним о правилах уменьшения и ответим на частые вопросы.
Налог уменьшается только на УСН «Доходы» и ЕНВД. На УСН «Доходы минус расходы» страховые взносы уменьшают доходы, а не налог. А на патенте взносы совсем не учитываются.
Платите взносы за ИП и сотрудников
Взносы, которые уменьшают налог:
- Страховые взносы ИП за себя: фиксированная часть и 1% от дохода свыше 300 тысяч рублей;
- Взносы за сотрудников на пенсионное, медицинское и социальное страхование в налоговую и на травматизм в ФСС;
- Больничные сотруднику за первые три дня;
- Взносы на добровольное медицинское страхование сотрудников.
Проверяйте даты платежей
Учитывайте взносы, которые заплатили в том же периоде, за который считаете налог. На УСН — с 1 января до конца прошедшего квартала, а на ЕНВД — в течение одного квартала.
Сейчас учитывайте:
- На УСН — взносы, которые заплатили с 1 января по 30 июня;
- На ЕНВД — взносы, которые заплатили с 1 апреля по 30 июня.
Соблюдайте ограничения
- ИП без сотрудников уменьшают налог полностью, а ИП с сотрудниками и все ООО — только наполовину.
- Пример про ИП на УСН без сотрудников.
- Андрей заработал 400 тысяч рублей за первое полугодие.
- Налог УСН = 400 тысяч х 6% = 24 тысяч рублей
Из этой суммы Андрей вычел страховые взносы, которые заплатил в марте и июне — всего 27 990 рублей. Получилось, что УСН за полугодие равен нулю, и платить его не нужно.
Да, и такое бывает.
- Если бы Андрей был на ЕНВД, то сделал бы то же самое — только со взносами, которые заплатил в течение квартала, а не всего полугодия.
- Пример про ИП на УСН с сотрудниками.
- С начала года до конца июня Оксана заработала 800 тысяч рублей и заплатила 50 тысяч рублей взносов — за себя и за одного сотрудника.
- Налог УСН = 800 тысяч рублей х 6% = 48 тысяч рублей
У неё есть сотрудники, поэтому она может уменьшить налог только наполовину. В итоге УСН за полугодие получился 24 тысячи рублей.
Частые вопросы
Чтобы уменьшить налог, обязательно платить взносы поквартально?
Для ЕНВД это важно, потому что вы считаете налог за каждый квартал отдельно. Поэтому придётся заплатить налог полностью, если в каком-то квартале вы не перечислили взносы.
УСН считается по другой схеме. Несмотря на то, что перечислять налог нужно раз в три месяца, вы всегда считаете его с начала календарного года до конца квартала. Во втором квартале — за период с 1 января по 30 июня. Поэтому можете учесть страховые взносы, которые заплатили в то же время.
Я смогу уменьшить налог, если заплачу взносы в конце года?
Окончательный расчёт налога УСН происходит, когда год закончился. Поэтому вы можете уменьшить его на взносы, которые заплатили в любой момент в течение года.
Но если вы заплатите все взносы в последнем квартале, может возникнуть переплата из-за того, что весь год вы платили налог полностью, а потом уменьшили его на страховые взносы. Такая переплата автоматически учитывается в счёт следующих платежей по налогу УСН или возвращается вам по заявлению.
С ЕНВД такая штука не пройдёт: если вы заплатите все взносы в конце года, то уменьшите только налог за 4 квартал.
Если сумма взносов, которую я уже заплатил, больше рассчитанного налога, смогу ли я учесть остаток потом?
На УСН — да, но только в рамках календарного года. Не получилось учесть все взносы во втором квартале — учитывайте в третьем, не получилось в третьем — учитывайте при расчёте УСН за год. А всё, что осталось после уменьшения годового налога, сгорает.
На ЕНВД неучтённые взносы не переносятся на потом. Всё, что было в рамках одного квартала, останется в этом квартале.
Если я заплатил взносы не вовремя, например, в мае — за прошлый год, смогу ли я уменьшить на них налог?
Да, но вы уменьшите налог за этот год, а не за прошлый. Без разницы, за какой период вы платите. Важна дата, когда вы перечислили деньги. Поэтому учитывайте взносы, которые вы заплатили в мае, при расчёте налога за 2 квартал. Даже если это платёж за прошлый или позапрошлый год.
Важно: на пени и штрафы по взносам нельзя уменьшать налог.
Я совмещаю УСН и ЕНВД. Как учитывать страховые взносы?
Взносы за ИП распределяйте между УСН и ЕНВД пропорционально доходам.
Например, вы заработали 100 тысяч от бизнеса на ЕНВД и 300 тысяч — от бизнеса на УСН. Заплатили 10 тысяч рублей взносов за ИП. Уменьшайте ЕНВД на 2 500 рублей или 25% от суммы взносов, остаток учитывайте в налоге УСН.
Взносы за сотрудников учитывайте в налоге того бизнеса, в котором они заняты. Налог УСН можно уменьшать только на взносы за сотрудников, которые работают в деятельности по УСН. И так же с ЕНВД.
На сколько я могу уменьшить налог, если нанял или уволил работников в середине года?
Вспомним правило: ИП с сотрудниками уменьшают налог только наполовину, а те, которые работают в одиночку, — полностью.
На ЕНВД применяйте это правило с того квартала, когда наняли или уволили сотрудника.
Евгений работал один, а в мае нанял первого сотрудника. Он полностью уменьшил на страховые взносы налог за 1 квартал. Во 2 квартале так сделать уже не получится, потому что у него появился сотрудник. Поэтому ЕНВД за 2 квартал он уменьшает только наполовину.
А Алёна, наоборот, уволила всех сотрудников в мае. В 1 квартале она не могла уменьшить налог полностью, зато может это сделать при расчёте ЕНВД за 2 квартал.
Если вы на УСН и уволили сотрудника, то сможете полностью уменьшать налог на взносы только со следующего года. А до конца этого года соблюдайте ограничение — 50% от суммы налога. Если вы наняли сотрудника в середине года, сразу же считайте налог с учётом ограничения.
Кристина — ИП на УСН и полгода работала одна. В июне поняла, что без помощи не обойтись, и наняла сотрудника. Вот как она считает налог.
I квартал
Кристина заработала 100 тысяч рублей, заплатила страховых взносов 7 000 рублей. Налог 6 000 рублей полностью уменьшается на страховые взносы, и Кристина не платит УСН в 1 квартале.
II квартал
Во 2 квартале Кристина заработала 150 тысяч рублей. Прибавим к ним доход 1 квартала и посчитаем налог: (100 тысяч + 150 тысяч) х 6% = 15 тысяч рублей.
Страховые взносы, которые Кристина заплатила в 1 и 2 квартале, — 20 тысяч рублей, за себя и нанятого в июне сотрудника. Раз она наняла сотрудника, то уменьшает налог только наполовину.
Получается, что ей нужно заплатить 7 500 налога УСН по итогам первого полугодия.
Полезно запомнить
- Уменьшайте на взносы налоги УСН «Доходы» и ЕНВД.
- ИП с сотрудниками и все ООО уменьшают налог наполовину, ИП без сотрудников — полностью.
- ИП могут уменьшать налог не только на фиксированную часть взносов, но и на 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей.
- Платите страховые взносы в том же периоде, за который считаете налог. Тогда вы сможете его уменьшить.
Все эти законные схемы оптимизации налоговой нагрузки уже учтены в наших сервисах для бухгалтера «Бухгалтерия» и для ИП без бухгалтера «Эльба».
На какую сумму можно уменьшить енвд
Инструкция
При ЕНВД сумма налога может быть уменьшена на размер уплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование в ПФР и ФСС соответственно.
Также можно учесть расходы на оплату больничных листов своих работников из собственных средств и произведенные платежи в рамках договоров добровольного страхования.
Предельная величина уменьшения налога зависит от наличия работников.
Если ИП не привлекает к работе наемных сотрудников, то он вправе уменьшить налог ЕНВД на 100% на сумму уплаченных страховых взносов в ПФР.
Для того чтобы воспользоваться правом не платить вмененный налог, его сумма не должна превышать за квартал 5181.88 р. Именно таков размер ежеквартальных страховых взносов ИП за себя. В ООО такой порядок не действует, т.к.
даже если учредитель и директор — одно лицо, он все равно является работником компании.
Для ИП с наемными сотрудниками и ООО действует правило, согласно которому налог можно уменьшить в пределах 50%. Например, квартальный налог по деятельности в рамках ЕНВД составил 10000 р., сумма платежей за сотрудников во внебюджетные фонды — 15000 р. Получается, компания может уменьшить налог не более чем на 5000 р. и заплатить в бюджет вмененный налог в размере 5000 р.
Стоит учитывать, что в число привлеченных работников входят как те, которые оформлены в рамках трудового договора, так и подрядчики (физлица), оказывающие временные услуги в рамках гражданско-правового договора. Порядок страховых отчислений в обоих случаях идентичен, за исключением платежей в ФСС.
Основные вопросы по поводу порядка уменьшения суммы налога в рамках ЕНВД возникают у предпринимателей, которые совмещают в своей деятельности несколько налоговых режимов (например, ЕНВД и УСН или ЕНВД и ОСНО).
Согласно уточнениям Минфина, если ИП использует наемный труд только применительно к ЕНВД, то он может уменьшить налог УСН на страховые платежи за себя без ограничений.
Налог ЕНВД в этом случае уменьшается только в пределах 50%.
Также налогоплательщики, которые совмещают несколько налоговых режимов обязаны производить раздельный учет доходов и расходов.
Налог в рамках вмененной деятельности можно уменьшить только на уплаченные страховые взносы за тех работников, которые задействованы в получении дохода на ЕНВД.
Если раздельный учет невозможен, все расходы (в том числе, страховые взносы) распределяются пропорционально долям доходов от ЕНВД и друого режима в совокупном объеме выручки.
Обратите внимание
ИП, имеющий наемных работников, не может уменьшать сумму налога ЕНВД на уплаченные за себя страховые взносы. Он может принять в учет только произведенные платежи за своих сотрудников.
Полезный совет
Хотя ИП не обязан платить фиксированные взносы в ПФР ежеквартально, а может сделать это до конца года, если он применяет ЕНВД, платежи необходимо производить именно раз в квартал. Иначе ИП потеряет право уменьшать сумму налога и существенно увеличит для себя налоговую нагрузку.
Источники:
- Уменьшение налога у ИП на ЕНВД с 2013 года
- Изменения по ЕНВД с 2013 года
Фиксированные платежи ИП при применении ЕНВД
Ограничение в виде 50 процентов в этом случае не действует. Однако следует помнить, что в соответствии с третьим абзацем 2.1 пункта 346.32 статьи Налогового кодекса, уменьшить сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы смогут только ИП которые не имеют наемных работников.
- При этом, если размер фиксированного взноса ИП превысил сумму налога на вмененный доход, начисленного за этот же период, остаток фиксированной суммы на следующий квартал не переносится.
- Поскольку закон №212-ФЗ позволяет фиксированную сумму платежей по страховым взносам уплачивать на усмотрение индивидуального предпринимателя в течение года: в полном объеме в виде единоразового платежа, либо частями, велика вероятность того, что предприниматели, уплачивающие фиксированный взнос без распределения сумм по кварталам в течение года, рискуют не воспользоваться предоставленной преференцией, поскольку остаток фиксированных взносов, превышающий сумму «вмененного» налога не смогут перенести на следующий квартал, равно как и на следующий год.
- Именно такие разъяснения дают специалисты главного финансового ведомства.
- Очевидно, что индивидуальным предпринимателям, применяющим ЕНВД целесообразно сумму фиксированных платежей по страховым взносам разбить на квартальные платежи.
- При этом, для того, чтобы сумму единого налога можно было уменьшить на сумму фиксированного взноса, необходимо сумму фиксированного платежа уплатить в бюджет до момента подачи налоговой декларации по ЕНВД.
Напоминаем, что декларацию по ЕНВД предприниматели представляют в инспекцию, в которой состоят на учете как плательщики «вмененного» налога до 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода. Налоговым периодом для ЕНВД является квартал.
Однако, фиксированный платеж следует перечислить в бюджет в рамках налогового периода, т.е. в течение квартала, до последнего числа последнего месяца квартала, за который уменьшается налог на ЕНВД. В противном случае, сумма фиксированного взноса не может быть учтена при уменьшении единого налога в том периоде, за который подается декларация.
Иными словами, ИП уменьшают сумму единого налога за тот квартал, в котором был уплачен фиксированный платеж. Рассмотрим на примере:Сумма начисленного единого налога за первый квартал 2013 года составила 20 тысяч рублей. В марте предприниматель полностью оплатил фиксированные взносы за 2013 год – 35664,66 руб.
Поскольку сумма фиксированных страховых взносов уплаченных единовременно за весь год превышает сумму единого налога, за первый квартал предприниматель не уплачивает налог на ЕНВД.
При этом неучтенную разницу в размере 15664,66 в следующих кварталах учесть будет нельзя.
И за каждый последующий налоговый период, а именно за три последующих квартала, ИП уплачивает единый налог в полном размере, без уменьшения — по 20 тысяч рублей за каждый квартал.
Давайте посмотрим, как можно распределить сумму фиксированных взносов таким образом, чтобы в полном объеме учесть их при уменьшении единого налога.ИП распределил суммы фиксированных страховых взносов следующим образом: ежеквартально в течение первых трех кварталов по 9 тысяч рублей и в четвертном квартале уплачивает остаток в размере 8664,66 рублей.
Ежеквартально, сумму налога, уплачиваемого на «вмененке», предприниматель уменьшает на перечисленную сумму фиксированного платежа. Единый налог к уплате составит 11 тыс. рублей (20 тыс. руб. – 9 тыс. руб.) и за последний квартал предприниматель оплатит единый налог в размере 11335,34 (20 тыс. руб. – 8664,66 руб.).
Уменьшить сумму единого налога на сумму фиксированных взносов могут только ИП на ЕНВД не имеющие наемных работников
Напоминаем, что уменьшить единый налог на сумму фиксированных платежей могут только те индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, которые не имеют работников (письмо Минфина №03-11-11/139 от 08 апреля 2013 года).
Также сумма налога уплачиваемого при применении ЕНВД, уменьшается на следующие суммы:
- Страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС начисляемых на заработную плату работников;
- Пособий по временной нетрудоспособности, уплачиваемых за счет работодателя (первые три дня нетрудоспособности);
- Взносов уплачиваемых по договорам добровольного страхования на случай временной нетрудоспособности работников за дни, оплачиваемые за счет работодателя.
Об этом говорится во втором пункте 346.32 статьи Налогового кодекса.При этом пунктом 2.1 этой же статьи установлено, что фиксированные взносы уплачиваемые предпринимателями в ПФР и ФОМС, учитываются при уменьшении единого налога уплачиваемого при применении ЕНДВ только теми предпринимателями, которые не осуществляют выплат в пользу физических лиц.
- То есть только те работодатели могут уменьшить единый налог, у которых нет наемных работников.
- Центр Бухгалтерской Практики «Парус»
- 17 апреля 2013 г.