Налогообложение продаж кассовых аппаратов

21 декабря 2020 29778 Время чтения: 12 мин. 0

В 2021 году для предпринимателей вступит в силу множество новых правил. Например, с начала года отменяется ЕНВД, а 1 июля заканчивается последняя отсрочка по онлайн-кассам.

В этой связи у бизнесменов возникает много вопросов по порядку применения онлайн-ККТ в своей работе. Отвечаем на некоторые из них и рассказываем, как нужно работать, чтобы соблюдать все требования законодательства.

Содержание

Нужно ли перерегистрировать кассу в связи с отменой ЕНВД Заменять ли фискальный накопитель при смене системы налогообложения Для кого действует последняя отсрочка Какие санкции предусмотрены за работу без онлайн-ККТ Есть ли возможность работать без онлайн-ККТ и после 1 июля 2021 года Что делать ,если касса необходима (пошаговая инструкция) Примерные затраты Выводы

Нужно ли перерегистрировать кассу в связи с отменой ЕНВД

Нет, это не потребуется. Необходимо только изменить информацию о применяемой системе налогообложения. Для этого сформируйте на кассе отчет об изменении параметров регистрации и отправьте его в Налоговую.

Сделать это нужно заранее, до конца 2020 года. Добавьте ту систему налогообложения, которую вы выбрали вместо ЕНВД.

Заменять ли фискальный накопитель при смене системы налогообложения

Если предприниматель переходит с «вмененки» на патент, УСН или ЕСХН, и использует при этом фискальный накопитель на 36 месяцев, то замена не понадобится.

Но у тех, кто переходит на ОСНО, могут возникнуть трудности, потому что на этом режиме можно использовать накопители только со сроком действия 15 месяцев.

Налоговая разрешила тем, кто использует ФН на 36 месяцев, не менять на кассе систему налогообложения до окончания срока действия накопителя (письмо ФНС России от 03.12.2020 № АБ-4-20/19907@). Однако в чеках будет указываться система ЕНВД, а не ОСНО, а значит не будет строки с отражением НДС.

Для кого действует последняя отсрочка

Работать без онлайн-кассы до 1 июля 2021 года могут предприниматели, которые оказывают услуги, выполняют работы или продают товары собственного производства без помощи наемных сотрудников, вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

Но в случае если ИП решит взять в штат хотя бы одного человека, то придется купить и зарегистрировать онлайн-кассу в течение 30 календарных дней с даты заключения трудового договора.

Какие санкции предусмотрены за работу без онлайн-ККТ

Штрафы за нарушение правил работы с онлайн-кассами увеличатся.

С 2021 года в статье 14.5 Кодекса об административных правонарушениях будет предусмотрена следующая ответственность за нарушение правил:

неприменение онлайн-ККТ ― штраф в размере 50% от суммы расчета, но не меньше 10 тысяч рублей;
невыдача чека покупателю ― штраф 2 тысячи рублей;
фиксация расчетов с нарушением установленных требований ― штраф 3 тысячи рублей;
непредставление сведений в ФНС в случае запроса ― штраф 3 тысячи рублей.

Появятся и новые санкции. Так, за фиксацию мнимых и притворных сделок будут штрафовать на 50% от суммы чека, но не менее 10 тысяч рублей. А за неуказание или неправильное отражение в чеке информации о маркированном товаре ― на 50 тысяч рублей.

Кроме этого, Налоговая инспекция сможет применять к нарушителям и новые виды ответственности:

приостановить операции по расчетному счету в банке;

ограничить доступ к сайту и социальным сетям;
приостановить деятельность стационарного торгового объекта.

А еще сотрудники ФНС смогут проводить оперативные налоговые проверки: делать контрольные закупки, наблюдать за работой кассиров, контролировать фиксацию расчетов и учет выручки.

Есть ли возможность работать без онлайн-ККТ после 1 июля 2021 года

Некоторые предприниматели освобождены от обязанности использовать онлайн-кассы и после окончания отсрочки. Например те, кто торгует с рук или с лотка входными театральными билетами / абонементами в государственные или муниципальные театры.

В категорию без касс также попадают ИП на патенте или упрощенке, если они не занимаются следующими видами деятельности:

парикмахерские и косметические услуги;
ремонт и обслуживание бытовой техники, включая часы;
ремонт компьютеров и коммуникационного оборудования;
техобслуживание и ремонт авто- и мототранспорта;
перевозка грузов и пассажиров автомобильным или водным транспортом;
медицинская деятельность и фармакология (при наличии лицензии);
ветеринарные услуги;
занятия по физкультуре и спорту;
прокат какого-либо имущества;
розничная торговля;
услуги общественного питания;
производство молочной продукции;
рыбоводство и рыболовство;
охота и охотничьи хозяйства.

В любом случае, если даже это не онлайн-касса, обязательно нужно выдавать покупателям документ, подтверждающий расчет.

Это можно делать при помощи чекопечатающей машины или смарт-терминала, просто владелец обойдётся без регистрации аппарата и всех сопутствующих трат.

Заметим, что большинству компаний из сегмента малого и микробизнеса логично сразу выбрать удобное современное устройство со встроенной кассовой программой. Это позволит внедрить минимальную автоматизацию, иметь актуальную и достоверную статистику по многим показателям, помимо непосредственно выручки, к тому же оптимизирует работу персонала.

Хороший смарт-терминал — отличное вложение в развитие вашего дела.

Что делать, если касса необходима (пошаговая инструкция)

Начать работу с онлайн-ККТ в целом несложно. Порядок действий такой:

Получить квалифицированную электронную цифровую подпись (если её пока нет)

ЭЦП нужна будет для регистрации в личном кабинете ФНС, ОФД и на других площадках, а также для подачи отчётности.

Купить кассовый аппарат

Можно взять смарт-терминал на базе планшета (он как планшет с экраном и встроенным механизмом печати чеков, самодостаточен) или фискальный регистратор (только печатает чеки, требует подключения к POS-монитору или компьютеру).

Возможно, вам также понадобятся сканер штрих-кодов, банковский пин-пад для приёма платежей по карте, весы, дисплей покупателя, принтер этикеток. Все зависит от конкретных товаров и услуг, специфики вашей торговой точки.

Выбрать фискальный накопитель подходящего срока действия

Для ИП на режимах ПСН и УСН, если они не торгуют подакцизными товарами вроде сигарет и алкоголя, обычно подходит ФН на 36 месяцев. Как правило, кассу покупают сразу с блоком, это удобнее и дешевле, чем приобретать их по отдельности.

Заключить договор с ОФД

Оператор отвечает за то, чтобы передавать информацию обо всех расчетах в ФНС в онлайн-режиме. Договор выбирают с тем же сроком, что фискальный накопитель.

Поставить ККТ на учет в ФНС (фискализировать)

Сначала регистрируют саму компанию на портале ФНС, затем в личном кабинете вводят данные о новой кассе. После получения регистрационного номера эти данные оперативно вносят в настройки кассового аппарата. Там же указывают параметры, полученные от ОФД. Крайне важно сделать все без ошибок с первого раза и успеть в отведённый срок.

Готово! Техника работает в соответствии с актуальными требованиями законодательства по применению ККТ, вы можете спокойно проводить расчёты с покупателями.

Рекомендуем также подробно познакомится с функционалом кассовой и учётной программы, чтобы по максимуму использовать все современные возможности вроде подробной аналитики, ведения базы клиентов, запуска программы лояльности и многого другого.

Примерные затраты

Смарт-терминалы с фискальным накопителям стоят в диапазоне от 15 до 30 тысяч рублей.
За договор с ОФД придётся заплатить порядка 7 тысяч (это на весь срок действия ФН).
Если до сих пор не оформляли электронную подпись, учитывайте расходы на её выдачу: сумма в районе 2,5-5 тысяч рублей плюс ежегодное продление сертификата.

Регистрацию в личном кабинете ФНС и ОФД, а также фискализацию кассы можно сделать самостоятельно — это бесплатно.

По факту проще заказать пакет услуг в том же месте, где покупаете технику. Это стоит 1,5-3 тысячи рублей, экономит время руководителя и исключает риск ошибиться.

Выводы

В 2021 году практически все предприниматели за редким исключением должны будут использовать онлайн-кассы в своей работе. Их приобретение и обслуживание потребует определенных затрат, однако владельцы бизнеса получают и некоторые преимущества.

Например, взаимодействие с Налоговой инспекцией становится более простым: вся информация о расчетах передается автоматически в онлайн-режиме, за счет чего сокращается количество проверок и разнообразной отчётности.

Еще один полезный момент, о чем мы уже немного говорили выше, — возможность для бизнеса быть современным, а не работать по старинке.

Даже минимальная автоматизация с товарным учётом плюс грамотный анализ прибыли, движения продукции и эффективности сотрудников уже способен вывести компанию на новый уровень. Всё это поможет ускорить обслуживание и оптимизировать основные процессы, что в дальнейшем должно привести к росту прибыли и повышению лояльности.

—

Статья подготовлена ритейл-экспертами ПОРТ при информационной поддержке Романа Стрункина.

Приобретение контрольно-кассовой техники

Приобретая контрольно-кассовую машину бухгалтер организации встает перед вопросом:в составе каких активов должно быть отражено данное имущество? Ответ на данный вопрос дает Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), утвержденное Приказом Минфина России от 30 марта 2001г. №26н.

Данный бухгалтерский документ устанавливает необходимое единовременное выполнение следующих условий, чтобы организация имела право отразить данное имущество в составе основных средств. Это:

имущество должно использоваться при выполнении работ или оказании услуг либо для управленческих нужд организации;
имущество должно использоваться в течении длительного времени т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
организация не предполагает последующую перепродажу данного имущества;
имущество должно приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем;

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

Таким образом в соответсвии с пунктом 4 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01), организация должна учесть контрольно-кассовую машину в составе основных средств.

В стоимость кассового аппарата включаются все суммы расходов, без которых нельзя использовать кассовый аппарат:

затраты на доставку,
затраты на установку,
ввод в эксплуатацию,
стоимость голограммы «Сервисное обслуживание»,
стоимость самоклеящихся пломб.

Каждый год организация должна в ЦТО покупать новую голограмму, и каждый квартал новые самоклеящиеся пломбы. Стоимость таких расходов относится на текущие затраты организации.

На основании договора с ЦТО, организация перечисляет центру плату (ежемесячно, или за несколько месяцев вперед). В случае если организация сделала предоплату за несколько месяцев, то уплаченная сумма за техобслуживание, сначала включается в расходы будущих периодов, а затем равномерно списывается на затраты в течение периода, за который было уплачено ЦТО.

Стоимость ККМ различна, от несколько тысяч рублей до несколько тысяч долларов.

Контрольно — кассовые машины стоимостью менее 10 000 руб. в бухгалтерском учете списывают сразу, после ввода в эксплуатацию.

Если же стоимость ККМ превышает 10 000 рублей, то начисление амортизации производится в соответствии с п. 18 Приказа Минфина РФ от 30 марта 2001г. № 26н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств «ПБУ 6/01»:

Данный пункт Положения разрешает использовать для начисления амортизации один из следующих способов:

линейный способ;
способ уменьшаемого остатка;
способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

Объекты основных средств стоимостью не более 10000 рублей за единицу или иного лимита, установленного в учетной политике исходя из технологических особенностей, а также приобретенные книги, брошюры и т.п.

издания разрешается списывать на затраты на производство (расходы на продажу) по мере отпуска их в производство или эксплуатацию.

В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением.

Списав ККМ, организация заводит инвентарную карточку формы № ОС-6, где и продолжает учитывать аппарат. Постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7 утверждены формы первичной документации по учету основных средств.

В налоговом учете основные средства, которые стоят меньше 10 000 руб., не включаются в амортизируемое имущество, это следует из статьи 256 НК РФ.

Стоимость ККМ следует относить на материальные расходы организации.
В соответствии со статьей 254 Налогового Кодекса Российской Федерации затраты налогоплательщика на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и другого имущества, не являющегося амортизируемым имуществом относятся к материальным расходам.
Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию;
Эти расходы уменьшают налогооблагаемый доход того отчетного периода, в котором кассовая машина начала работать.
Пример

Операция: ООО «Сервис» приобрело ККМ стоимостью 8 100руб. В апреле 2003 года ООО «Сервис», купило новый кассовый аппарат за 8 100 руб. (в том числе НДС — 1 350 руб.). ООО «Сервис» заключило договор с ЦТО на техническое обслуживание. За наклейку голограммы на ККМ было заплачено 150 руб. (в том числе НДС — 25 руб.). Кроме того, ООО «Сервис» приобрело две самоклеящиеся пломбы. Их стоимость составила 81 руб. (в том числе НДС — 13 руб. 50коп.). За техническое обслуживание в течение апреля — мая 2003 года ООО «Сервис» заплатило ЦТО 810 руб. (в т. ч. НДС -135 руб.). 7 апреля касса была зарегистрирована в налоговой инспекции. Отражение операций в бухгалтерском учете ООО «Сервис» в апреле 2003года: Дебет08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 6 750 руб. (8 100руб.- 1 350руб.) — отражены затраты на покупку кассового аппарата; Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» Кредит 60″Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1 350 руб. — учтен НДС; Дебет 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60″Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 192руб.50коп. (150руб.- 25руб. + 81 руб. — 13руб.50коп.) включена в стоимость ККМ стоимость голограммы «Сервисное обслуживание» и самоклеящихся пломб; ДебетI9″Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 38 руб.50коп. (25руб. + 13руб.50коп.) — отражен НДС; Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 60″Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 675руб. (810руб.- 135руб.) — учтены в составе расходов будущих периодов затраты на техническое обслуживание в апреле, мае 2003 года; Дебет 19″Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» Кредит 60″Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 135руб. — отражен НДС; Дебет 01 «Основные средства» Кредит 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» — 6 942 руб.50коп. (6 750руб. + 192руб.50коп.) введен в эксплуатацию кассовый аппарат; Дебет 60″Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетный счет» — 8 100руб. оплачен кассовый аппарат; Дебет 60″Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51″Расчетный счет» — 1041 руб. (150руб. + 81руб. + 810руб.) — оплачены голограмма «Сервисное обслуживание», самоклеящиеся пломбы и техническое обслуживание за апрель, май 2003 года; Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 01″Основные средства» — 6 942руб.50коп. — списана на расходы стоимость ККМ в момент ввода в эксплуатацию; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19″Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» — 1 227 руб. (1 350руб. + 38руб.50коп. + 135руб.) — возмещен из бюджета НДС по кассовому аппарату, и услугам ЦТО. Для целей налогообложения первоначальная стоимость ККМ будет равна 6 942руб.50коп. Эта сумма включается в состав материальных расходов, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль в апреле 2003 года. Если стоимость ККМ окажется больше 10 000руб., то ее необходимо включить в состав амортизируемых основных средств. Чтобы рассчитать, какой будет сумма амортизации, нужно выбрать метод, которым ее станут начислять, и определить срок полезного использования ККМ. Если организация остановить свой выбор на линейном методе, то в бухгалтерском и в налоговом учете он будет один и тот же. Для целей налогообложения этот срок службы ККМ устанавливают, руководствуясь Классификацией основных средств утвержденной постановлением Правительства РФ от 1 января 2002 г. № 1. В бухгалтерском учете срок службы объекта организация определяет самостоятельно, организация также имеет право использовать Классификацию и для бухгалтерского учета. Имеется возможность установить в бухгалтерском и налоговом учете одинаковым срок полезного использования ККМ. В соответствии с Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013 — 94 кассовые аппараты (код 14 3010000) — это средства механизации и автоматизации управленческого и инженерного труда, такие средства попадают в IУ амортизационную группу. Срок полезного использования кассовой машины составляет от пяти лет и одного месяца до семи лет включительно. Если организация приобретает кассовый аппарат бывший в эксплуатации, при этом его стоимость больше 10 000 руб., то на него нужно начислять амортизацию. Срок эксплуатации машины будет указан в документах от бывшего владельца ККМ. Организация уменьшит установленный срок полезного использования ККМ на тот период, в течение которого данный аппарат служил своему прежнему владельцу. Основанием для таких действий налогоплательщика служит статья 259 НК РФ, согласно которой организация, приобретающая объекты основных средств, бывшие в употреблении, вправе определять норму амортизации по этому имуществу с учетом срока полезного использования, уменьшенного на количество лет (месяцев) эксплуатации данного имущества предыдущими собственниками. Если срок фактического использования данного основного средства у предыдущих собственников окажется равным или превышающим срок его полезного использования, определяемый классификацией основных средств, утвержденной Правительством Российской Федерации в соответствии с настоящей главой, налогоплательщик вправе самостоятельно определять срок полезного использования этого основного средства с учетом требований техники безопасности и других факторов.

Пример

Операция: ООО «Витязь» приобрело кассовый аппарат бывший в употреблении В апреле 2003 года 000 «Витязь» купило кассовый аппарат за 18 000 руб. (в том числе НДС — 3 000 руб.). С ЦТО был заключен договор на техническое обслуживание. Услуги центра (ввод в эксплуатацию, голограмма, самоклеящиеся пломбы) обошлись 000 «Витязь» в 810 руб. (в том числе НДС — 135 руб.). Договором с ЦТО предусмотрено, что предприятие будет платить за фактически выполненные работы. В апреле месяце 000 «Витязь» зарегистрировало ККМ в налоговой инспекции, и в этом же месяце аппарат был учтен в составе основных средств. ООО «Витязь» установил одинаковый срок службы в бухгалтерском, и в налоговом учете 6 лет (72 месяца). Предыдущий владелец аппарата уже год его использовал. Следовательно, что срок, в течение которого стоимость кассового аппарата будет списываться на затраты, составляет 60 месяцев. Амортизацию в бухгалтерском и в налоговом учете определили начислять линейным методом. Отражение операций в бухгалтерском учете ООО «Витязь»: Дебет 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 15 000 руб. (18 000руб. — 3 000руб.) — куплен кассовый аппарат; Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» Кредит 60″Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 3 000 руб. — отражен НДС; Дебет 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» Кредит 60″Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 675 руб. (810 руб. — 135руб.) — включены в стоимость компьютерного кассового терминала услуги ЦТО; Дебет 19 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» Кредит 60″Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 135 руб. — отражен НДС; Дебет 01 » Основные средства» Кредит 08 субсчет «Приобретение объектов основных средств» — 18 450 руб. (18 000руб. + 675руб.) — учтена ККМ в составе основных средств; Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетный счет» — 810 руб. — оплачены услуги ЦТО; Дебет6О «Расчеты с поставщиками и подрядчиками Кредит 51″Расчетный счет» — 18 000 руб. — оплачен кассовый аппарат; Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19″Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств» — 3 135руб. (3 000руб. + 135руб.) — принят к вычету «входной» НДС по кассовому аппарату и услугам ЦТО. С мая 2003 года ООО «Витязь» будет начислять амортизацию по приобретенному кассовому аппарату в сумме 311руб.13 коп.(1: 60 мес. х 100%). Дебет 44 «Расходы на продажу» Кредит 02 «Амортизация основных средств» — 311руб.13коп. — начислена амортизация по ККМ.

Онлайн касса для ИП на УСН, патенте, изменения по онлайн-кассам с 2022 года, кто может не применять ККТ

Торговля Услуги / работы / производство

Продажа газет и журналов, а также сопутствующих товаров (при определенных условиях)	Поставка питания в школы во время учебы
Продажа на розничных рынках / ярмарках / выставках вне установленных палаток (любых помещений, включая автофургоны и подобное): продовольствия; непродовольственных товаров на открытых прилавках, кроме определенных (список запрещенных товаров приводится в распоряжении Правительства РФ от 14.04.2017 № 698-р)	Сдача индивидуальным предпринимателем в аренду жилых помещений (в том числе с машино-местами), которые находятся в его собственности
Изготовление изделий народных промыслов
Разносная торговля с рук или со специальных приспособлений (в том числе в поездах). Запрещено продавать технически сложные товары, а также подлежащую маркировке продукцию	Изготовление ключей и прочей металлической галантереи Ремонт этих изделий
Реализация в киосках мороженого, воды и других безалкогольных напитков, молока	Ремонт и окраска обуви
Торговля из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, рыбой, керосином	Услуги носильщиков на вокзалах, в аэропортах и так далее
Продажа вразвал овощей, картофеля, фруктов, арбузов / дынь во время сезона	Прием стеклотары и прочего вторсырья от населения
Продажа бахил	Вспашка огородов и распил дров
Продажа любых мелких товаров через механические автоматы, которые не подключаются к электрическим сетям и не используют батареи, а в качестве оплаты принимают только монеты	Уход за престарелыми, больными, инвалидами
Продажа ИП билетов и абонементов в государственные и муниципальные театры с рук (в интернете – только через кассу)	Присмотр за детьми

Важное замечание по поводу торговли на рынках и ярмарках. Пока требование применять ККТ на них не распространяется, но уже с 2022 года могут вступить в силу изменения.

Сейчас депутаты Госдумы рассматривают проект поправок в закон 54-ФЗ, которые обяжут применять кассовые аппараты в том числе и на рынках. Законодатели говорят, что в этой сфере много нарушений, теневых операций и серых доходов.

Фактически единственными, кто может не применять кассы, останутся сельхозпроизводители (плательщики ЕСХН), причем с существенными ограничениями.

Обратите внимание! ККТ нужно применять во всех без исключения случаях, если продаются подакцизные товары или продукция, подлежащая маркировке средствами идентификации.

Если прием платы проводится через средства автоматического расчета (терминалы), то чек выбивать необходимо. То же самое правило действует при продажах через интернет.

Ведь освобождения предназначены для ситуаций, когда применение ККТ невозможно, затруднительно или сильно осложнит работу.

Если же проблем с формированием чека не возникает, как в случаях с оплатой через терминал или интернет, освобождение по кассам не применяется.

Освобождения для сельской местности

Для определенных населенных пунктов введены особые правила – освобождение от ККТ или ее автономное применение, то есть без передачи данных через интернет. Обратимся к Таблице 5.

Таблица 5. Использование онлайн-касс в особых местностях

Тип местности Норма закона Применение ККТ

Труднодоступная местность	Пункты 3, 4 статьи 2 закона 54-ФЗ	Организации и ИП могут вовсе не применять кассовую технику
Отдаленная от сетей связи местность	Пункт 7 статьи 2 закона 54-ФЗ	Нужно купить кассу, но применять ее можно в автономном режиме (сведения в ФНС не передаются)

Примечание: местность признается труднодоступной или отдаленной от сетей связи решением органа исполнительной власти субъекта РФ. Уточнить этот вопрос можно на сайте региональной администрации

Кроме того, могут не применять ККТ аптеки в фельдшерских пунктах, которые расположены в сельской местности.

Как применять кассы на разных налоговых режимах

Некоторые послабления при использовании кассовой техники связаны с налоговой системой. Основные правила такие:

Плательщики на УСН, ОСН и ЕСХН применяют кассы в общем порядке.
ИП на НПД (режим для самозанятых) не применяют ККТ в принципе.
ИП на ПСН применяют онлайн-кассы в зависимости от вида деятельности.

Нужна ли онлайн-касса для ИП на УСН

Как отмечено выше, в случае с упрощенным режимом действуют обычные правила. ИП должен определиться:

Будет ли он работать строго в сегменте B2B (расчеты только с юрлицами / предпринимателями через расчетный счет)?
Относится ли вся его деятельность к льготной (в том числе не продает ли он маркируемые или подакцизные товары)?
Относится ли его местность к труднодоступным?

Если хотя бы на один из этих вопросов дан положительный ответ, то ситуация по кассам однозначная – они не нужны. Если же нет, то придется ставить и применять кассовый аппарат.

Тот же принцип подходит для тех, кто применяет основную налоговую систему, а также ЕСХН. Правда, сельхозпроизводителей, которые торгуют на рынках, может ждать неприятный сюрприз.

Выше мы упоминали об изменениях закона 54-ФЗ, которые ограничат право торговать на рынках без ККТ.

Оно останется только у компаний и ИП на ЕСХН, но при условии, что общая площадь их торговых мест с учетом места хранения товара не превышает 15 кв. метров.

Нужна ли ККТ предпринимателю на ПСН

У ИП, которые покупают патенты, возможности работать без ККТ больше, чем у других бизнес-субъектов. В статье 2 закона 54-ФЗ есть отдельный пункт 2.1. Он содержит внушительный список видов деятельности, осуществляя которую, ИП на ПСН может работать без кассы. Однако вместо чека нужно выдавать покупателям документ с определенными реквизитами. Их список – в Таблице 6.

Таблица 6. Перечень реквизитов документа, заменяющего чек на ПСН

Название документа и его номер Количество товара, услуг, работ

Дата, время и адрес приема денег (или расчета иного типа)	Цена за единицу
ФИО и ИНН предпринимателя	Стоимость операции
Налоговая система (ПСН)	Сумма расчета
Приход или иной признак расчета (возврат прихода, расход, возврат расхода)	Форма оплаты (наличные деньги / безнал), а также сумма
Название товара, работы, услуги	Должность и фамилия того, кто провел расчет

Какая же деятельность на ПСН не требует применения кассовых аппаратов? Список довольно большой. Ниже приведем позиции, которые пользуются наибольшей популярностью у ИП (Таблица 7).

Таблица 7. Деятельность на ПСН, освобожденная от ККТ

Пошив, вязание и ремонт одежды, головных уборов Монтаж, электромонтаж, сантехнические работы, сварка Дошкольное и дополнительное образование

Пошив и ремонт обуви	Остекление балконов и лоджий	Дизайн, в том числе ландшафтный
Стирка, окраска, химчистка	Приготовление блюд для праздников	Разработка ПО, приложений, сайтов
Фотоуслуги	Выпечка хлеба и кондитерских изделий	Сельскохозяйственные услуги: животноводство, растениеводство, производство инвентаря, помол муки, переработка овощей, фруктов и другое
Прокат вещей	Сбор и переработки вторсырья
Экскурсии	Уборка квартир
Звукозапись	Уход за домашними животными	Услуги платных туалетов
Гравировка	Сдача в аренду помещений (жилых и нежилых), земельных участков	Ремонт ювелирных изделий очков, игрушек, мебели, спортивного инвентаря и некоторых других товаров
Организация свадеб, похорон, иных обрядов
Услуги переводчиков	Обработка камня для изготовления памятников	Детективные услуги (нужна лицензия)

Указанная в Таблице 7 деятельность освобождена от ККТ дополнительно к той, которая перечислена в Таблице 4. Надо сказать, некоторые позиции пересекаются, поэтому в Таблицу 7 мы внесли не полный список из пункта 2.1 статьи 2 закона 54-ФЗ. Для полного понимания того, кому на ПСН нужна онлайн-касса, рекомендуем обратиться к закону.

Добавим, что расчеты в рамках самых востребованных бизнес-направлений на ПСН все же попадают под ККТ. Например, применять их обязаны магазины, кафе, салоны красоты, ветеринарные клиники и многие другие.

На этом наша статья о том, кто может работать без кассовых аппаратов, завершена. Конечно, предусмотреть абсолютно все нюансы довольно трудно. Мы затронули лишь общие правила, поэтому вопрос о необходимости применения ККТ нужно детально разбирать в каждом конкретном случае.

Как отразить в бухучете и при налогообложении расходы на покупку, аренду, ремонт и техобслуживание кассового аппарата — ЭнтерФин

Рассмотрим, в каком порядке отражать в бухучете расходы:

на покупку ККТ;
аренду ККТ;
ремонт и техобслуживание ККТ и обработку фискальных данных;
модернизацию ККТ.

Расходы на покупку кассового аппарата включают:

стоимость кассового аппарата;
затраты на покупку фискального накопителя (если он не встроен в кассовый аппарат);
расходы на доставку;
оплату сопутствующих работ и услуг, чтобы привести кассовый аппарат в соответствие требованиям Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (настройка, программирование и др.).

Кассовый аппарат предназначен для использования в деятельности организации в течение длительного периода (12 месяцев и более). Поэтому такое имущество отвечает признакам основного средства.

Однако стоимость многих моделей кассовых аппаратов не превышает 40 000 руб.

Поэтому порядок учета расходов на покупку ККТ зависит от стоимостного лимита для основных средств, который компания установила в учетной политике для целей бухучета.

В зависимости от этого расходы на приобретение кассового аппарата компания может учитывать как:

основное средство (п. 4 ПБУ 6/01);
материалы (п. 5 ПБУ 6/01).

Если ККТ учитываете как основное средство, расходы списывайте через амортизацию. В первоначальную стоимость основного средства включите как стоимость самого аппарата, так и расходы на доставку и настройку.

Если ККТ учитываете как МПЗ, его стоимость списывайте единовременно. При этом нужно обеспечить контроль сохранности кассового аппарата, так как срок его службы, как правило, составляет больше 12 месяцев. Поэтому отразите его на забалансовом счете.

Арендованную онлайн-ККТ учитывайте на забалансовом счете 001. Основание – стандартный договор аренды оборудования. В нем согласуйте все необходимые условия.

За балансом арендованную ККТ отражают в оценке, которая указана в договоре аренды (Инструкция к плану счетов).

Дебет 001
– принята к учету ККТ по договору аренды.

После того как получите ККТ в аренду, не забудьте купить и установить фискальный накопитель (ФН), заключить договор с оператором фискальных данных (ОФД) и зарегистрировать ККТ на себя в ИФНС. Это связано с тем, что заявление должен подать пользователь кассовой техники – организация или предприниматель, который применяет ККТ (ст. 1.1, п. 2 ст. 4.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

Если кассовый аппарат до передачи в аренду был зарегистрирован на арендодателя, то он должен снять онлайн-ККТ с учета.

В бухучете затраты на аренду кассовой техники отражайте в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99).

В учете делайте проводки:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29) Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата за онлайн-ККТ, которая используется в основной деятельности производственной организации;
Дебет 44 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата за онлайн-ККТ, которая используется в основной деятельности торговой организации;
Дебет 91-2 Кредит 60 (76)
– отражена арендная плата за онлайн-ККТ, которая используется в непроизводственных целях.

Затраты на обработку фискальных данных включайте в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). Расходы признавайте на дату подписания акта выполненных работ независимо от факта их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

Дебет 44 Кредит 60 (76)
– отражена абонентская плата оператору фискальных данных.

Ремонт, техобслуживание и обработка фискальных данных

Расходы на ремонт и техобслуживание ККТ могут включать в себя затраты на:

текущий ремонт (устранение поломок, замена запчастей и т. д.);
межремонтное техобслуживание (например, покупка расходных материалов: запасных чековых и красящих лент, картриджей и т. д.);
обработку фискальных данных (ст. 4.6 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ).

В бухучете затраты на техобслуживание, ремонт ККТ и обработку фискальных данных включайте в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 7 ПБУ 10/99).

Расходы признавайте на дату подписания акта выполненных работ независимо от факта их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).

Для организаций, которые вправе вести бухучет в упрощенном виде, предусмотрен особый порядок учета расходов (ч. 4, 5 ст. 6 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Дебет 44 (26) Кредит 60 – отражены расходы на ремонт техобслуживание ККТ, оплату услуг по обработке фискальных данных.

Модернизация

Если ККТ учтена в составе основных средств и после ремонта у нее появляются новые функциональные возможности (например, установлены фискальный накопитель, сканер штрихкодов), произведенные затраты следует квалифицировать как капвложения (модернизация). Расходы на модернизацию увеличивают первоначальную стоимость ККТ. Это следует из положений пункта 27 ПБУ 6/01.

После модернизации ККТ срок ее полезного использования может быть увеличен.

В бухучете затраты на модернизацию отразите проводкой:

Дебет 08 Кредит 60, 76 – отражены расходы, связанные с модернизацией ККТ.
После проведения модернизации затраты, учтенные на счете 08, нужно включить в первоначальную стоимость ККТ:
Дебет 01 Кредит 08 – увеличена первоначальная стоимость ККТ в связи с модернизацией.
После модернизации амортизацию по ККТ в бухучете начисляйте прежним методом исходя из увеличившейся первоначальной стоимости ККТ.

Если ККТ не является основным средством, затраты на модернизацию спишите единовременно в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5, 7 ПБУ 10/99).

Рассмотрим, как учесть при налогообложении расходы:

на покупку ККТ;
аренду ККТ;
ремонт, техобслуживание ККТ, обработку фискальных данных;
модернизацию ККТ.

Порядок учета расходов на покупку ККТ при расчете налога на прибыль зависит от того, является ли кассовый аппарат амортизируемым имуществом.

А к таковому относят кассовые аппараты со сроком службы более 12 месяцев и первоначальной стоимостью больше 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК).

Если кассовый аппарат обладает признаками амортизируемого имущества, учтите его по первоначальной стоимости и списывайте на расходы через амортизацию.

Если кассовый аппарат не относится к амортизируемому имуществу, учтите его стоимость в составе материальных расходов единовременно (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК). При методе начисления расходы спишите в том периоде, когда ККТ ввели в эксплуатацию, при кассовом методе – в периоде оплаты.

В этих случаях входной НДС учитывайте в стоимости ККТ. Об этом – в пункте 2 статьи 170 НК.

При расчете налога на прибыль платежи за арендуемую онлайн-ККТ признают косвенными расходами, которые уменьшают доходы от продажи товаров текущего месяца (подп. 10 п. 1 ст. 264, ст. 320 НК).

Онлайн-кассы для ИП

С 1 июля 2017 года введён новый порядок применения ККТ.

Он обязывает всех организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих расчеты на территории РФ (розничные магазины, кафе, рестораны, аптеки, АЗС, юридические фирмы и другие организации, оказывающие услуги населению) применять онлайн-кассы, которые будут передавать информацию о расчётах в адрес налоговых органов через операторов фискальных данных в режиме реального времени. Однако из этого правила есть исключения.

Кто не обязан применять ККТ

Те, кто не обязан применять онлайн-кассы, указаны в статье 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ. К ним, например, относятся ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных и труднодоступных местностях или торгующие в киосках мороженым, безалкогольными напитками в розлив, предоставляющие услуги по ремонту и окраске обуви.

Не обязаны применять онлайн-кассу индивидуальные предприниматели, торгующие на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также осуществляющие разносную торговлю продовольственными и непродовольственными товарами в пассажирских вагонах поездов, с ручных тележек, велосипедов, корзин, лотков (в том числе защищенных от атмосферных осадков каркасами, обтянутыми полимерной пленкой, парусиной, брезентом).
Обязанность работать с ККТ исключена и при торговле из автоцистерн квасом, молоком, растительным маслом, живой рыбой, керосином, сезонная торговля вразвал овощами, в том числе картофелем, фруктами и бахчевыми культурами.
Не должны применять онлайн-кассы индивидуальные предприниматели, обеспечивающие питанием обучающихся и работников образовательных организаций, а также сдающие в аренду жилые помещения, принадлежащие ИП на праве собственности.

ККТ не применяется при продаже газет, журналов, ценных бумаг, изготовлении и ремонте металлической галантереи и ключей, приеме от населения стеклопосуды и утильсырья, реализации изготовителем изделий народных художественных промыслов и т.д.

Может ли работать ИП без ККТ?

Может, если, например осуществляет расчеты только в безналичной форме. Это не требует обязательного применения ККТ.

УСН, ПСН и ЕНВД

С 1 июля 2017 года индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, обязаны применять онлайн-кассы. С этой же даты онлайн-кассы обязаны будут применять индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН и ЕНВД при осуществлении розничной продажи алкогольной продукции (в том числе пива и пивных напитков).

Вся применяемая ими контрольно-кассовая техника должна соответствовать новому порядку и обеспечивать передачу данных о продажах в ФНС через ОФД.

Особенности применения

Если индивидуальные предприниматели в соответствии с Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 03.07.2016 № 290-ФЗ) вправе были не применять ККТ, то это право сохраняется за ними до 1 июля 2018 года.

До 1 июля 2018 года могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товары (работы, услуги) индивидуальные предприниматели:

применяющие ПСН;
являющиеся плательщиками ЕНВД;
выполняющие работы, оказывающие услуги населению;
осуществляющие торговлю с использованием торговых автоматов.

Обязанность применения онлайн-касс у них возникает с 1 июля 2018 года.

Отдельные нюансы

Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, ЕНВД и ПСН (за исключением тех, кто торгует подакцизными товарами) вправе до 1 февраля 2021 года не печатать на чеке и не передавать в ОФД данные о наименовании товара (услуги, работы).
Плательщики УСН, ЕСХН, ЕНВД и ПСН, применяющие фискальный накопитель на 13 месяцев ввиду отсутствия или дефицита на рынке фискальных накопителей на 36 месяцев, вправе применять такой фискальный накопитель на 13 месяцев до окончания срока действия ключа фискального признака.
Работа ИП без ККТ возможна, при осуществлении расчетов в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), при условии выдачи покупателю по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета.

«Упрощенцы» смогут учесть расходы на приобретение онлайн-касс и на оплату услуг ОФД.

В частности, расходы по приобретению онлайн-касс и расходы, связанные с оплатой услуг ОФД, могут быть учтены в расходах при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов.

Уточнение о 2021 годе

До 1 июля 2021 года онлайн-касса для ИП необязательна при выдерживании ряда условия. Рассмотрим подробнее нормы Федерального закона от 06.06.2019 № 129-ФЗ – этот акт внёс изменения в закон № 54-ФЗ о применении ККТ.

Онлайн-касса для ИП не требуется, если коммерсанты сами изготавливают собственную продукцию и самостоятельно продают её, лично делают различные работы, персонально предоставляют услуги.

В случае, когда индивидуальный предприниматель торгует не только произведёнными им товарами, но и продукцией иных производителей, расчёты онлайн для ИП уже обязательны.

Касса для ИП без работников необязательна. Если предприниматель нанял на работу сотрудника по трудовому договору, у него есть 30 дней календаря, чтобы купить онлайн-кассу, оформить её в налоговой инспекции, выбрать оператора фискальных данных и подключить к нему новый кассовый аппарат.

С непременным соблюдением перечисленных норм отодвигание сроков касается индивидуальных предпринимателей, работающих на всех налоговых режимах. Как и всем прочим, не нужна касса для ИП на УСН – упрощённая система налогообложения. Касса для ИП на ЕНВД – единый налог на вменённый доход – тоже не требуется.

Важно. Режим ЕНДВ действует до 31 декабря 2020 года, а затем всецело отменяется. Такие изменения в Налоговый кодекс РФ внесены законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ. Подробнее об упразднении ЕНДВ можно прочитать на этой странице сайта Федеральной налоговой службы России.

Внимание. Продажа маркированных товаров без кассы запрещена. Если частный предприниматель, например владелец небольшой точки общепита, реализует собственную продукцию, скажем, хлеб и кондитерские изделия, и планирует начать продавать алкоголь, ему следует обзавестись онлайн-кассой.

Возможно, отсрочку обязательного использования индивидуальными предпринимателями онлайн-касс продлят и после 1 июля 2021 года.

Но, скорее всего, это временная мера, чтобы дать коммерсантам время на подготовку к переходу в дальнейшем касса онлайн потребуется всем ИП.

К лету 2021 года частным коммерсантам лучше подготовиться заранее: узнать, сколько стоит онлайн-касса для ИП, приобрести ККТ, пройти в налоговой процедуру его регистрации, определиться с оператором фискальных данных.