Плательщик налогов и страховых взносов на основании положений главы 9 Налогового кодекса имеет право на отсрочку или рассрочку платежа. Разберемся, как можно воспользоваться этим правом.
Как предоставляется отсрочка
О предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налогов сказано в статьях 61-64 НК РФ. Эти нормы Кодекса содержат общие принципы переноса срока уплата налогов, а конкретный порядок утвержден приказом ФНС России от 16.12.2016 № ММВ-7-8/683@.
Срок переноса зависит от того, уплату какого налога требуется отсрочить. Если речь о федеральных налогах или страховых взносах, то перенести их можно на срок до 3 лет.
Уплату всех прочих налогов можно отсрочить не более, чем на 1 год. Что касается суммы платежа, то отсрочка может распространяться на нее всю либо на ее часть.
Уплатить налог также единовременно в конце отсрочки либо в течение срока поэтапно.
Чтобы получить отсрочку или рассрочку налогового платежа, нужно заявить об этом праве. О форме заявления и прилагаемых документах мы расскажем ниже.
Однако даже если заявление подано, это еще не значит, что уплату налога сразу отсрочат. Налогоплательщика могут обязать предоставить обеспечение.
Таким обеспечением может быть банковская гарантия, поручительство или имущество, переданное в залог.
Также придется уплатить проценты, начисленные на сумму задолженности, из расчета ½ ставки рефинансирования ЦБ РФ. Однако обязанность уплаты процентов возникает не всегда. Если необходимость отсрочки вызвана форс-мажором или неперечислением компании денежных средств государственным заказчиком, то проценты не начисляются.
Кто может рассчитывать
Для того чтобы воспользоваться правом на перенос срока уплаты налоговых обязательств, нужно основание. Таковым может считаться одно из следующих обстоятельств:
- ущерб, причиненный в результате форс-мажора;
- неуплата денежных средств за товары, работы или услуги, которые были поставлены/осуществлены государственным или муниципальным заказчикам;
- риск несостоятельности в случае уплаты налога единовременно;
- сезонный характер работы налогоплательщика;
- невозможность уплаты налогов или санкций, которые были начислены по результату налоговой проверки.
Что касается последнего основания, то в этом случае можно рассчитывать только на рассрочку уплаты. При этом есть ряд условий:
- сумма начислений по итогам проверки укладывается в диапазон 30-70% от выручки за предыдущий год;
- субъект — компания или ИП — зарегистрирован более года назад;
- субъект не находится в процедуре банкротства;
- компания не ликвидируется и не реорганизуется.
Когда переноса срока не будет
В статье 62 НК РФ приведены случаи, когда отсрочку/рассрочку не дадут:
- если в отношении плательщика возбуждено уголовное дело по налоговому преступлению, ведется производство по налоговому или административному правонарушению;
- если есть основания полагать, что плательщик скроется сам либо скроет денежные средства и имущество;
- если в течение 3 лет до подачи заявления выносилось решение об отмене отсрочки.
Документы
В приложении №1 к упомянутому выше приказу ФНС приводится рекомендованная форма заявления:
Образец завления
Подавать заявление нужно в орган, уполномоченный принимать решение в отношении налога, по которому плательщик просит перенести срок уплаты.
Так, по федеральным налогам (например, НДС, налог на прибыль) и страховым взносам нужно обращаться в ФНС, по региональным и местным налогам — в местные налоговые органы, а по налогам, связанным с перемещением товара через границу — в Таможенную службу.
К заявлению прилагается комплект документов, в который входит:
- выписки из банков о счетах и оборотах по ним за полгода помесячно, а также справка о наличии либо отсутствии документов в картотеке неоплаченных документов;
- банковские справки об остатках денежных средств на счетах;
- список дебиторов с указанием стоимости договоров, заключенных с ними, и сроков оплаты, а также копии этих договоров;
- обязательство плательщика выполнить условия рассрочки либо отсрочки, включая график платежей.
Указанные документы представляют все плательщики. Кроме того, необходимо документально подтвердить основание отсрочки.
В каждом конкретном случае для этого предназначаются определенные документы, которые перечислены в пункте 5.1 статьи 64 НК РФ.
Например, если в качестве причины необходимой отсрочки выступает ущерб, нанесенный обстоятельствами непреодолимой силы, то нужно представить:
- заключение о факте их наступления;
- акт оценки причиненного ущерба.
Копию заявления нужно отправить в ИФНС по месту учета/нахождения налогоплательщика — на это отводится 5 дней.
Что дальше?
В течение 30 дней после получения заявления налоговый орган должен принять решение о предоставлении отсрочки (рассрочки). Налогоплательщику его копия направляется в течение 3 дней. Действовать решение начинает с даты, которая в нем указана. Если требуется залог, то действие решения начинается после оформления договора о залоге.
Случаются и отказы, которые чаще всего связаны с неполным комплектом документов. Во избежание этого следует тщательно подготовить все бумаги. А вот безосновательный отказ в переносе срока уплаты налога недопустим — налоговый орган должен его мотивировать.
Отсрочка по уплате налогов стала ловушкой для бизнеса
Отложенный спрос исчерпал себя / Евгений Разумный / Ведомости
40% российских предпринимателей не смогут в конце года выполнить отложенные обязательства перед государством, прежде всего заплатить отложенные в рамках господдержки налоги.
Об этом свидетельствуют итоги опроса, проведенного сотрудниками экспертного центра при уполномоченном при президенте РФ по защите прав предпринимателей. В опросе приняли участие владельцы 1035 компаний из 85 регионов.
20% опрошенных представляли сферу непродовольственной торговли, 10% – обрабатывающих производств, 9% – девелоперов, 7% – туриндустрию, 7% – сферу общественного питания и др.
Оказалось, что почти половина предпринимателей (46%) отмечают ухудшение финансовых показателей, а 26% оценивают свое положение как «кризис» или «катастрофу». Главная проблема – спрос, который упал и пока не восстанавливается. Так, 56% опрошенных заявили, что спрос на их продукцию упал в 2 раза и больше. А еще 25% – что он упал впятеро.
«Государственные программы поддержки (отсрочка по налогам, реструктуризация кредитов и беспроцентные кредиты на зарплату сотрудникам) позволили в разгар коронакризиса удержать на плаву большое число компаний, но наступает осень, и приходит час расплаты: по отложенным платежам надо платить. И оказывается, что 40% предпринимателей считают, что не смогут этого сделать», – говорит директор Института экономики роста им. Столыпина, руководитель экспертного центра при уполномоченном при президенте РФ по защите прав предпринимателей Анастасия Алехнович.
По ее словам, в части снижения спроса «реализовались самые пессимистичные прогнозы»: в начале лета было небольшое оживление, которое сменилось новым снижением потребительской активности. Это влечет за собой ухудшение финансового положения большинства компаний.
Треть опрошенных экспертным центром бизнесменов заявили, что их компании могут восстановиться до уровня прошлого года только при условии изменения экономической политики государства. «Речь идет о поддержке спроса и снижении регуляторных требований», – пояснила «Ведомостям» Алехнович.
Она приводит в пример Великобританию, где одной из мер по поддержке спроса стала оплата государством половины ресторанного чека. «Прямое стимулирование спроса – то, что сейчас нужно бизнесу.
Это прямые выплаты населению как однократные, так и регулярные (например, ежемесячные пособия работникам с доходами ниже прожиточного минимума), отсрочка по налоговым платежам домохозяйств, повышение пенсий, субсидирование коммунальных платежей и проч.», – перечисляет Алехнович.
По ее мнению, поддержать бизнес государство могло бы также снижением налоговых ставок и экспортных пошлин, субсидированием процентных ставок по кредитам, грантовой поддержкой предприятий.
То, что отложенный спрос исчерпал себя, отмечают и в Центральном банке.
«В первой половине августа оперативные индикаторы указывали на замедление восстановления потребительской активности, что, наиболее вероятно, связано с исчерпанием эффектов отложенного спроса», – говорится в очередном выпуске информационно-аналитического «Экономика», подготовленном экспертами Банка России. По их наблюдениям, в первую неделю августа замедлился рост продаж непродовольственных товаров, динамика услуг оставалась слабой. Отдельные улучшения наблюдались в туристической сфере.
На этом фоне, по мнению директора Института стратегического анализа компании ФБК Игоря Николаева, отложенные обязательства по налогам и кредитам не улучшают, а лишь ухудшают настроение и положение бизнеса. «Многие посчитали, что лучше закрыться, чем возвращать накопленные долги, особенно если возвращать не с чего», – говорит Николаев.
Он считает, что таким образом государство загнало в ловушку и предпринимателей, и себя.
«Если бы были объявлены налоговые каникулы, то бизнес смог бы восстановиться, окрепнуть и вновь платить все причитающиеся налоги, а так будет угроза массовых банкротств, и государство будет продлевать отсрочки, загоняя бизнес еще больше в долги», – подчеркивает экономист.
Так, Банк России уже продлил часть введенных на фоне пандемии антикризисных мер, срок действия которых истекал 30 сентября. В частности, он рекомендовал кредитным организациям и микрофинансовым институтам продолжать реструктурировать кредиты предприятий малого и среднего бизнеса до 31 декабря 2020 г. и не назначать в период до 31 декабря 2020 г. пени и штрафы по ним.
Банкротство по инициативе налоговой инспекции
Главная/Статьи по банкротству физических лиц
Банкротство для должника — это способ избавиться от долгов, раз и навсегда. Банкротство для кредитора — это возможность получить долг, когда все другие способы его взыскания оказались безуспешными.
Ситуация, когда налоговая подала на банкротство должника, возникает все чаще, хотя касается в основном ИП и юрлиц. Однажды задолжав налоговой, можно вступить в ряды банкротов.
Разберемся, кто может столкнуться с банкротством по инициативе налоговой, как оно происходит и что делать должнику.
Кому грозит банкротство по инициативе налоговой: условия
Налоговая может подать в суд заявление о банкротстве должника, как если он является физическим лицом (в том числе ИП), так если и юридическим.
Чтобы суд признал обращение правомерным и обоснованным, просрочка должна быть больше 3 месяцев, а сумма долга должна составлять:
- в случае с физическим лицом и ИП — более 500 000 рублей;
- в случае с юридическим лицом — более 300 000 рублей.
Право подачи заявления о банкротстве должника возникает у налоговой не ранее чем через 30 с даты возбуждения приставом исполнительного производства.
Момент подачи заявления о банкротстве налоговой может быть отложен по основаниям, предусмотренным законодательством. Например, должник оспаривает действия или бездействие сотрудников ИФНС.
Субсидиарная ответственность
Для руководителей и собственников бизнеса причиной неплатежеспособности могут стать не только их личные налоговые долги, но и долги обанкротившихся организаций. Это называется субсидиарная ответственность.
Субсидиарная ответственность физического лица возникает при признании организации несостоятельной, когда ее имущества недостаточно для удовлетворения требований кредиторов. По таким долгам будут отвечать контролирующие должника лица — это те, кто в течение последних трех лет влияли на действия организации-должника.
К ним могут относиться:
- учредители;
- руководители;
- главный бухгалтер;
- и другие — конечные бенефициары бизнеса, а также родственники, знакомые директора и учредителей, на которых переписаны активы фирмы-банкрота.
Что такое субсидиарная ответственность, подробно раскрыто в этом материале. Долги юридических лиц, как правило, куда больше, чем у физических лиц.
Поэтому, если в один прекрасный день на человека «свалится» субсидиарка по налогам обанкротившейся организации, это может привести и к его личному банкротству. Но избавиться от нее не удастся.
Субсидиарная ответственность останется с физиком и после его личного банкротства, поскольку по закону №127-ФЗ это вид задолженности, которая не списывается.
Как происходит банкротство граждан и ИП
Банкротство, возбужденное налоговой, проходит все те же этапы, что и при банкротстве по инициативе самого гражданина: досудебные процедуры, реструктуризация долга, реализация имущества. Однако, внутри этих этапов есть некоторые отличия.
Досудебные процедуры
До начала процедуры банкротства есть подготовительные этапы. Это сбор документов, подтверждающих задолженность, и подготовка заявления о признании должника банкротом в соответствии с действующим законодательством.
- Если налоговая намерена обанкротить физическое лицо: документом, на основании которого налоговая может это сделать, является решение суда о взыскании долга.
- Когда ИФНС намерена подать на банкротство юридического лица или индивидуального предпринимателя: таким документом будет решение ИФНС о взыскании налоговой задолженности за счет их имущества.Также за 15 дней до подачи документов в Арбитражный суд о признании банкротом юрлица или ИП налоговая должна опубликовать на ЕФРСБ (он же Федресурс) сообщение о намерении обанкротить должника.
Публикация в Федресурсе делается для кредиторов и самого неплательщика, чтобы они начали подготовку документов и заявлений о включении в реестр. Но, конечно, увидев такое сообщение, ИП или директор фирмы вправе обратиться в ФНС для согласования порядка оплаты либо разом закрыть долг, чтобы удержать бизнес на плаву.
Реструктуризация долга
На этапе реструктуризации суд рассматривает возможность восстановления платежеспособности должника, путем распределения долговой нагрузки.
https://www.youtube.com/watch?v=Rfy67oOdlzY
Для должника утверждается план реструктуризации, который он должен соблюдать, чтобы выйти из процесса, не получив статус банкрота и сохранив имущество. По закону такой план не может быть утвержден более чем на 3 года.
Иногда этап реструктуризации может быть пропущен. Это происходит когда:
- Кредиторы или сам должник требуют введения процедуры реализации, и ходатайство удовлетворяется судом;
- В отношении должника невозможно утвердить план реструктуризации — доходов недостаточно, чтобы рассчитаться за 3 года;
- Должник нарушает утвержденный план.
Для ИП реструктуризация долгов может оказаться спасением бизнеса — кредиты и займы будут выплачиваться в льготном режиме, причет только основной долг. Ставку суд установит на уровне ставки рефинансирования ЦБ РФ.
При этом удастся сохранить статус ИП, все полученные на него лицензии и сертификаты, коммерческое наименование и собственно, имущество.
Как подать в Арбитраж и пройти реструктуризацию в вашем случае, расскажут наши юристы.
Реализация имущества
В случаях, когда стадия реструктуризации долга невозможна, суд приступает к кардинальным мерам. Вводится реализация имущества.
Имущество должника продается на торгах, и вырученные деньги идут на погашение требований кредиторов.
У граждан и ИП есть виды имущества, реализация на которые не распространяется:
- единственное жилое помещение или часть жилого помещения и земельный участок, на котором расположено помещение для проживания;
- вещи личного пользования, предметы домашней обстановки и обихода.
- имущество, использующееся должником для осуществления труда, стоимостью до 10 тысяч рублей каждый объект;
- сумма прожиточного минимума — ежемесячно;
- оборудование и транспорт инвалида, вещи, необходимые по состоянию здоровья.
Какие сделки могут оспорить при банкротстве физ. лиц?Статья по теме
Остальное будет отправлено на торги: машины, недвижимость, акции и инвестиции, оборудование, задействованное в бизнесе ИП.
Также финуправляющий проверит сделки должника: «подаренное» маме имущество будет найдено и возвращено в конкурсную массу. И продано с торгов.
Сделки с партнерами ИП, когда все ценности переданы в залог, или все деньги выплачены одному контрагенту, в то время как налоговая и банки остались с долгами, тоже могут быть отменены. Деньги или имущество вернут заберут и распределят между кредиторами.
После того, как собственность должника реализована, долги перед кредиторами гасятся. ИП закрывается, гражданин приобретает статус банкрота и освобождается от обязательств перед кредиторами.
Так проходит банкротство с момента подачи ИФНС или любым другим кредитором заявления о банкротстве должника и до вынесения решения о банкротстве.
Какие долги не спишут?
В законе есть категории долгов, которые сохраняются даже после признания физ.лица или ИП банкротом.
Сюда относятся:
Текущие платежи — это обязательства, которые возникли после введения процедуры банкротства и закон сюда относит налоговые обязательства после начала судебного процесса. Налоги, начисленные уже в ходе банкротства, останутся на физлице. Как и платежи по ЖКХ, аренде, алиментам или, например, оплата за детский сад или Интернет.
- Вы рассказываете о своей проблеме, задаете вопросы;
- Юрист уточняет необходимые сведения, анализирует ситуацию, рассказывает варианты развития событий;
- Вместе выбираете выгодный вариант — банкротство, рефинансирование, просто жалоба на коллекторов или банк;
- Юрист рассказывает, как подготовиться, где взять документы, и что делать, в вашем случае.
Подробнее
- Проверка и фиксация долгов и производств в ФССП, оценка имущества и оспоримости сделок за 3 года
- Составление заявления и списка кредиторов
- Подача заявления о банкротстве в МФЦ по доверенности
- Работа с банками и коллекторами — уведомление об отказе от взаимодействия, жалобы в прокуратуру и в ФССП при нарушениях
- Представление интересов юристом в случае возражений со стороны кредиторов
- Через полгода получение в МФЦ решения о признании вас банкротом и списании долгов.
Подробнее
- Составление заявления о банкротстве
- Сбор необходимых документов
- Госпошлина и вознаграждение арбитражного управляющего
- Представление интересов юристом на судебном заседании по введению процедуры банкротства
- Полное сопровождение процедуры банкротства финансовым управляющим
Подробнее
Что делать, если налоговая подала на банкротство?
Действия при возбуждении процедуры его банкротства налоговой отличаются от процедуры по собственной инициативе гражданина или ИП.
По закону после получения определения о возбуждении в отношении должника банкротства по инициативе налоговой и назначении даты первого заседания, должник обязан предоставить отзыв на заявление о банкротстве. В отзыве прописываются его возражения в отношении процедуры, если они имеются, сведения о его счетах, доходах и общей сумме задолженности, о возбужденных в отношении него исполнительных производствах.
К отзыву нужно приложить опись своего имущества и список кредиторов и дебиторов должника.
Форма описи имущества для банкротства — 307 КБ
Образец: заполненная опись имущества — 1,67 МБ
Форма списка кредиторов и должников гражданина — 19,4 КБ
Образец: заполненный список кредиторов и должников для банкротства — 884 КБ
Однако, если налоговая подала в суд на банкротство это не гарантирует 100% смену статуса должника на статус банкрота.
Во-первых, еще до подачи в суд у должника есть право на отсрочку или рассрочку платежей по налоговым обязательствам. Для этого необходимо подать соответствующее заявление в ИФНС. Законом установлен перечень оснований, которые считаются достаточными для получения должником отсрочки или рассрочки платежей.
К таким основаниям НК РФ относит:
- форс-мажорные обстоятельства (стихийные бедствия и т.д.);
- задержка финансирования (если был контракт с государством);
- оплата долга по налогам может привести к банкротству;
- имущественное положение не позволяет одномоментно погасить задолженность;
- из-за сезонного характера работы у компании временные финансовые трудности.
Во-вторых, даже когда банкротство через налоговую инспекцию уже инициировано, у должника есть право на заключение с налоговой мирового соглашения.
В-третьих, когда процедура идет полным ходом, должнику дается возможность справиться с долговым бременем на этапе реструктуризации долга. Если долг будет погашен, банкротство не наступит, а значит и его последствия тоже.
В ряде ситуаций самостоятельная инициация процедуры признания налогоплательщика несостоятельным является единственным способом для ФНС взыскать деньги в бюджет. Например, с должника нечего взять, а все имущество «раздарено» и «распродано» друзьям и родственникам. В банкротстве есть механизм как восстановить права кредиторов — это оспаривание сделок.
Однако, если у вас в ИФНС накопился долг более 500 тысяч рублей, или дело о банкротстве налоговой и вовсе уже возбуждено — некогда медлить и сомневаться. Нужно действовать!
Обратившись к нам, вы забудете о судорожном поиске информации в интернете, которая порой очень противоречива. Оставьте эту работу юристу. Все сопровождение дела должника мы берем на себя, даем профессиональную консультацию, отвечаем на вопросы и подготавливаем стратегию действий.
Маргарита Холостова
Финансовый управляющий
Александр Макаров
Старший юрист по банкротству физ. лиц
Константин Миланьтев
Финансовый управляющий
Дмитрий Комаров
Юрист по банкротству физических лиц
Евгений Димитриев
Юрист по банкротству физлиц
Александр Раменский
Старший юрист по банкротству физ. лиц
Банкротство физ. лицРеализация имуществаРеструктуризация долгов Рассчитать примерную стоимость банкротстваРассчитать стоимость
Обнаружили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl + Enter.
Налоги сначала, кредиторы потом, или наоборот: новая практика в банкротстве — новости Право.ру
С 1 января 2021 года текущая хозяйственная деятельность организаций, признанных банкротами, не является объектом налогообложения НДС. При признании гражданина банкротом не уплачивается НДФЛ с доходов от продажи его имущества.
К сожалению, законодатель не внес никаких изменений в Налоговый кодекс по налогу на прибыль для компаний, признанных банкротами.
Неопределенность практики в верховенстве специального ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» над Налоговым Кодексом по налогу на прибыль приводит к коллизии интересов бюджета и кредиторов должника банкрота.
«Несправедливо и не отвечает логике закона»
Это видно на примере спора с участием юристов МКА «Андреев, Бодров, Гузенко и Партнеры», которые сопровождают дело о банкротстве ОАО «Москвичка» № А40-70249/19-46-79. В рамках этого дела арбитражный управляющий реализовал за сумму более 500 млн руб.
объект недвижимости, чья балансовая стоимость с учетом многолетней амортизации составила 15 млн руб.
Независимые аудиторы пришли к единому мнению, что должник должен заплатить налог на прибыль в размере 90 млн рублей в текущей очередности, о чем управляющий уведомил кредиторов в целях соблюдения налогового законодательства.
Получается, что компания-банкрот, явно не имеющая возможности погасить долги перед кредиторами, обязана уплатить еще и налог на прибыль.
Эта ситуация показалась нам несправедливой и не соответствующей логике банкротного и налогового законодательства.
Наша команда подготовила для кредиторов правовую позицию разногласий с уполномоченным органом по очередности уплаты налога на прибыль, основываясь не только на нормах права, но и на экономической сущности налога на прибыль.
Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно указывал на обеспечение гарантии баланса прав и законных интересов лиц, участвующих в деле о банкротстве, поскольку это публично-правовая цель института банкротства.
В этом сюжете
Взимание налогов для покрытия публичных расходов связано с вторжением государства в право собственности, имущественные права, свободу предпринимательской деятельности и тем самым – в сферу основных прав и свобод. Должно гарантироваться равное исполнение обязанностей налогоплательщиками без нарушения их конституционных прав, а также прав и законных интересов других лиц.
Согласно НК, налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными, налог на прибыль взимается с учетом величины доходов и расходов, произведенных налогоплательщиком от ведения хозяйственной деятельности, конечной целью которой является получение прибыли.
Признание должника банкротом означает установление невозможности выполнения им своих обязательств в обычном порядке и полного удовлетворения всех требований кредиторов, в том числе по обязательным платежам.
Поэтому для конкурсного производства предусмотрены особые правила распределения имеющегося у должника имущества (конкурсной массы), в том числе очередность удовлетворения требований всех его кредиторов.
Устанавливаемая законодательством о банкротстве очередность требований кредиторов направлена, в частности, на достижение справедливого равновесия между конкурирующими интересами, которые затрагиваются в делах о банкротстве.
В ситуации, когда не погашены требования кредиторов, образовавшиеся до введения процедуры банкротства в отношении должника, исчисление и уплата текущих налогов, связанных с продажей имущества должника, приводит лишь к наращиванию кредиторской задолженности и не отвечает целям конкурсного производства, направленным на наиболее полное погашение требований, а также нарушает такие основные начала налогообложения, закрепленные в статье 3 НК, как экономическая обоснованность налогообложения и фактическая способность налогоплательщика к уплате.
В этом сюжете
Кроме того, обложение дохода налогом на прибыль в силу статьи 41 НК возможно при условии признания этого дохода экономической выгодой получателя такого дохода, тогда как продажа имущества должника в рамках процедуры банкротства производится для выручки средств и погашения имеющейся задолженности перед кредиторами, что не соответствует критериям понятия дохода, учитываемого для целей налогообложения по смыслу норм НК.
Этот подход отражен в положениях п. 63 ст.
217 НК , в соответствии с которым не подлежат налогообложению доходы налогоплательщика от продажи имущества, подлежащего реализации в случае признания такого налогоплательщика банкротом и введения процедуры реализации его имущества в соответствии с законодательством о несостоятельности (банкротстве), а также в подпункте 15 пункт 2 статьи 146 НК РФ предусматривающем, что не признаются объектом налогообложения операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации несостоятельными (банкротами).
Исходя из принципов добросовестности, разумности и справедливости (п. 2 ст.
6 ГК), требование об уплате налога на прибыль, возникшего в связи с реализацией имущества должника, не должно удовлетворяться преимущественно перед непогашенными требованиями кредиторов третьей очереди, что обеспечивает баланс между недопустимостью ущемления прав кредиторов, понесших негативные последствия от вступления в отношения с должником, и требованиями по налогу, исчисленному в конкурсном производстве в связи с формально полученным финансовым результатом от продажи имущества должника.
По итогам рассмотрения разногласий с уполномоченным органом Арбитражный суд Москвы определил, что уплата налога на прибыль должна производиться за счёт имущества должника, оставшегося после удовлетворения требований кредиторов. Апелляционная и кассационная инстанция в отсутствие судебной практики поддержали эту позицию.
Как формируется практика
Нашей команде удалось доказать аналогичную позицию в рамках спора со схожими фактическими обстоятельствами в деле № А60-21121/2018 (Определение Арбитражного суда Свердловской области от 14 января 2021 года).
Но в споре по делу № А40-30331/2018, где эту же позицию самостоятельно использовал кредитор из предыдущих двух разбирательств, суды двух инстанций приняли решение о преимущественной уплате налогов перед погашением кредиторов.
Необходимо дождаться итогов рассмотрения кассационной жалобы, чтобы прогнозировать дальнейшее формирование практики.
С учетом возможной разницы позиций в пределах одного округа и постепенно нарастающим количеством споров, представляется вероятным, что жалобу на эту тему передаст для рассмотрения судебная коллегия по экономическим спорам Верховного суда для формирования единой позиции относительно режима обязательств должника в отношении налога на прибыль, возникающего после реализации активов с торгов. При этом остается только надеяться, что Верховный суд учтет особую природу налога на прибыль и не сформирует практику, аналогичную вопросам налогообложения по НДС и налогам на имущество должника.
Почти 2,5 тыс. крупных компаний получили отсрочку по налогам — РБК
В отличие от предприятий малого и среднего бизнеса из проблемных отраслей, проходящих по критериям выручки и числа занятых, крупные компании, чтобы получить льготу, должны подавать заявление в налоговую.
- В мае-июне такой возможностью воспользовались 2,4 тыс. компаний, общая сумма отсрочки для них составила 10,5 млрд руб. В основном они из отраслей авиаперевозок, сухопутного транспорта, гостиничного бизнеса, сферы туризма, спорта, культуры, досуга и услуг, уточнили в ФНС.
Сумму запрошенных отсрочек ФНС не раскрывает. Основной поток заявок ФНС ждет в июле-августе из-за переноса сроков подачи налоговых деклараций.
Отсрочка предоставляется по налогам, срок оплаты которых уже наступил. «Для спокойного планирования бизнеса» налоговые органы предоставляют тем, кто еще не сдал нужные декларации или если не наступили сроки, которые нужно перенести, предварительное подтверждение соблюдения условий отсрочки или рассрочки, сообщили в ФНС.
Общая сумма предоставленной бизнесу налоговой отсрочки на 150,5 млрд руб. составляет 1% от общих налоговых доходов консолидированного бюджета за январь—апрель, которые, по последним данным Минфина, приблизились к 11 трлн руб.
Что не так с этой мерой поддержки
«Учитывая масштаб проблем бизнеса и экономики, 10,5 млрд руб. — цифра, безусловно, маленькая», — прокомментировал РБК управляющий партнер юридической компании «Лемчик, Крупский и партнеры» Александр Лемчик. Обязательства только одной крупной компании могут достигать нескольких сотен миллионов рублей или даже нескольких миллиардов, отмечал ранее партнер КПМГ Михаил Орлов.
Отсрочка предоставляется только после появления задолженности. По этой причине льгота не востребована у крупных, особенно консервативных, компаний, рассказал Орлов. К тому же с долгами по налогам нельзя участвовать в тендерах и заключать госконтракты.
Налоговая отсрочка позволяет перекрыть кассовые разрывы пострадавших компаний и направить суммы, подлежащие оплате в качестве налогов, на восстановление бизнеса, говорит Лемчик: «Но нужно учитывать, что это не освобождение от уплаты налогов, и предпринимателям нужно крепко задуматься, что произойдет, когда отсроченный период наступит».
Налоговая отсрочка — не самая эффективная мера поддержки, считает партнер практики налоговых споров МЭФ PKF Александр Овеснов. Перенесенный на небольшой срок платеж затем суммируется с текущими налоговыми платежами. «Так что в целом существенного эффекта плательщик не получает. Скорее рискует столкнуться с дополнительными трудностями, когда срок отсрочки закончится», — пояснил Овеснов.
Крупные компании из пострадавших отраслей могут претендовать на отсрочку по налогам в случае падения доходов более чем на 10% или убытков. Можно пройти тест на сайте ФНС и проверить, может ли предприятие претендовать на льготы. Там же даются ответы на часто задаваемые вопросы.
Если отсрочка или рассрочка (постепенный расчет равными платежами каждый месяц) запрашивается на срок до шести месяцев, обеспечение не требуется. На более долгий срок — нужно предоставить залог, поручительство или банковскую гарантию, а также график погашения долга.
Кроме того, на упрощенный порядок отсрочки по основным налогам — НДС и страховым взносам — может претендовать только ограниченный круг предприятий, перечисленных в постановлении № 570 (19 видов деятельности). За периметром оказались розничная торговля непродовольственными товарами, кинотеатры, музеи, стоматологические кабинеты и ряд других пострадавших отраслей.
Минфин из-за потерь бюджета не поддерживает расширение льготного порядка.
«Принимая во внимание, что в сегодняшней ситуации расходы на социальные обязательства государства возрастают, а также учитывая дефицит федерального бюджета в сложившихся обстоятельствах в 2020 году, расширение круга налогоплательщиков, которые могут претендовать на предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате НДС, может привести к существенным негативным последствиям для федерального бюджета», — отмечается в письме Минфина.
Предприятия, которые не относятся к пострадавшим отраслям и не попадают под особые льготные условия, могут попросить об отсрочке на общих основаниях.
Но на таких условиях получить отсрочку или рассрочку практически невозможно из-за зачастую невыполнимых требований, рассказал Овеснов: «Не говоря уже о том, что предоставление отсрочки, даже при выполнении всех условий, является правом, а не обязанностью ФНС».
На общих основаниях получить отсрочку чрезвычайно сложно, подтверждает Лемчик. «Мы подали очень много заявлений для наших клиентов о предоставлении отсрочки, соблюдая все правила, но пока положительных решений по ним не вынесено, за исключением компаний из пострадавших сфер», — поделился эксперт.
Налоговые отсрочки и кредитные каникулы – как государство поможет бизнесу / Разбор / Корзинка
Коронавирус оказался непростым ударом не только для медицины, но и для экономики. Из-за карантина люди перестали выходить из дома, а значит стали покупать меньше товаров и потреблять меньше услуг. Как государство поддерживает бизнес и что ждет предпринимателей в будущем – в материале РИАМО.
Кредитные каникулы
Одна из первых мер, заявленных правительством для поддержки малого и среднего бизнеса – это введение кредитных каникул. Федеральным законом от 03.04.2020 № 106-ФЗ установлен льготный период с отсрочкой погашения суммы основного долга и уплаты процентов по кредитам (займам) для физических лиц, индивидуальных предпринимателей, субъектов малого и среднего предпринимательства в отдельных сферах деятельности.
Адвокат, член ОРОО «Совет по общественному контролю за прозрачностью государственных закупок» Александр Тебеньков в разговоре с РИАМО рассказывает, что индивидуальный предприниматель, заключивший договор, до 30 сентября 2020 года может обратиться к кредитору с требованием требованием остановить или выплаты или уменьшить их размер на срок до полугода. Выплатить задолженность будет нужно в течение 720 дней (это примерно два года).
«Для этого размер кредита заемщика не должен быть больше установленного максимального размера, доходы заемщика должны стать ниже на 30 процентов, а на момент обращения не действует льготный период, установленный в соответствии со статьей 6.1-1 Федерального закона «О потребительском кредите (займе)», – поясняет эксперт.
Юрист рекомендует учесть, что получить кредитные каникулы могут только те субъекты малого и среднего предпринимательства, чьи отрасли пострадали от коронавирусной инфекции больше других. Список этих отраслей определен в постановлении правительства РФ от 3 апреля 2020 г. №434.
Это деятельность в сфере транспорта, культуры, досуга и развлечений, физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт, туризм, гостиничный бизнес, общественное питание, дополнительное образование, деятельность по организации конференций и выставок и деятельность по предоставлению бытовых услуг населению.
«Мера является позитивной для граждан и предпринимателей, но в целом недостаточной, в частности, предельный размер кредита, обеспеченного ипотекой, по которой заемщик вправе обратиться в банк, составляет всего 1,5 миллиона.
Это подходит только для лиц, у которых изначально имелась большая часть суммы и которые обратились в банк за незначительной суммой.
Мы считаем, что это важная и позитивная мера, но она не сможет уберечь граждан от потенциального банкротства», – говорит Тебеньков.
Отсрочка арендных платежей
По данным бизнес-центра «Петровский», в 2016 году 78% предпринимателей желали арендовать помещение, а не иметь его в собственности. Одна из мер государственной помощи, которая наверняка привлечет внимание таких предпринимателей, – отсрочка арендных платежей.
«Арендатор по договорам аренды недвижимого имущества вправе потребовать уменьшения арендной платы за период 2020 года в связи с невозможностью использования имущества, связанной с принятием органом государственной власти решения о введении режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на территории субъекта Российской Федерации», – разъясняет Александр Тебеньков.
По словам эксперта, арендодатель, в свою очередь, обязан заключить дополнительное соглашение, предусматривающее отсрочку уплаты арендной платы, предусмотренной в 2020 году.