Признается ли доходом уставной капитал ООО на УСН Доходы минус Расходы?

В каких случаях налог платить не придется

Порядок формирования уставных капиталов хозяйственных обществ регламентируется гражданским законодательством. Ведущую роль играют положения ГК РФ и № 14-ФЗ от 08.02.1998.

Первоначальные взносы неразрывно связаны с созданием и регистрацией ООО. Впоследствии учредители могут делать дополнительные вклады. Вопросов с налогообложением в этих случаях не встает.

Стороны должны придерживаться следующего правила:

УчастникХозяйственное общество

Оплата взносов деньгами не порождает обязанностей по отчислению налогов на доходы или прибыль. Такие издержки не признаются коммерческими.

Однако при передаче имущественного вклада плательщикам ОСН необходимо восстанавливать НДС. Учтенный при приобретении актива налог перечисляется в бюджет в полном объеме. Учредитель перестает использовать вещь в хозяйственной деятельности, а потому теряет право на вычет. Принимающая же сторона может принять НДС к учету (п. 3 ст. 170, п.11 ст. 171, п. 8 ст. 172 НК РФ). Это исключит излишнее зачисление средств в бюджет

Налоги с операций не удерживаются, так как уставный капитал не признается прибылью компании. Для ООО он становится финансовым фундаментом, а для контрагентов – гарантией платежеспособности предприятия. Безвозмездный характер исключает вклады из статьи доходов

Вывод № 1: Поскольку в Налоговом кодексе России отсутствует информация по обложению уставного капитала, обязательств у учредителей и создаваемой организации не возникает. На этапе регистрации общества или наращивания долей за счет новых взносов необходимости расчетов с бюджетом нет.

Продажа активов участниками-физлицами

Ситуация меняется при продаже или ином возмездном отчуждении долей. В этом случае налоги платить придется. Размер отчислений зависит от правового статуса учредителя и реальной стоимости актива.

Граждане РФ и налоговые резидентыНерезиденты РФ

06.10.2021 Можно ли учесть в расходах вклад в УК, если учредитель применяет УСН "доходы"? :: Судебная практика

Тот факт, что учредитель организации находится на «доходной» УСН и расходы на приобретение имущества при налогообложении не учитывает не лишает компанию права учесть расходы на такое имущество при его получении в качестве вклада в уставный капитал. К таким выводам пришел Арбитражный суд Центрального округа. Ситуация, попавшая на рассмотрение арбитров, складывалась следующим образом.

В качестве вклада в УК компания получила оборудование (камнедробильную линию) и при дальнейшей продаже учла его остаточную стоимость для целей налогообложения в порядке ст. 268 НК РФ. При этом стоимость была определена по данным бухгалтерского учета передающей стороны, т.к. учредитель применял УСН с объектом налогообложения в виде доходов и налоговый учет расходов на приобретение ОС не вел.

Этот факт стал поводом для доначисления налогов. ИФНС считала, что в указанном случае стоимость ОС нужно принимать равной нулю, поскольку учредитель не может учитывать такие расходы при налогообложении. Однако судьи инспекторов не поддержали.

Как отмечается в постановлении от 09.09.2021 № Ф10-3852/2021 по делу № А54-2256/2020, правила учета расходов при получении имущества в качестве вклада в УК установлены в п. 1 ст. 277 НК РФ.

В норме сказано сказано, что в целях налогообложения прибыли имущество принимается по стоимости (остаточной стоимости), которая определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности.

И отдельно оговаривается: если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость имущества, то она признается равной нулю.

Из этого арбитры сделали вывод: стоимость полученного в виде вклада в УК имущества равна нулю только если у получающей стороны нет документов, подтверждающих его стоимость. Во всех остальных ситуациях следует определить остаточную стоимость вклада по данным учета у передающей стороны.

Далее судьи рассуждали следующим образом. Налогоплательщики «доходной» УСН расходы в целях налогообложения не учитывают.

Следовательно, по данным налогового учета стоимость (остаточная стоимость) имущества, передаваемого в уставный капитал, определена быть не может. В то же время организации на УСН обязаны вести бухгалтерский учет.

Следовательно, участник, применяющий УСН и передающий имущество в уставный капитал, располагает документально подтвержденными данными бухгалтерского учета о стоимости передаваемого объекта.

В рассматриваемом случае компания имела документальное подтверждение «бухгалтерской» стоимости камнедробильной линии, полученной в качестве вклада в уставный капитал. И потому правомерно учло эту сумму для целей налогообложения прибыли, несмотря на то, что передавший данное имущество учредитель применял специальный режим.

УСН: как упростить бизнес-жизнь предприятия — Сбербанк

Если вы только планируете открыть своё дело, уведомление о переходе на УСН можно подать сразу при регистрации или в течение 30 дней после. Для этого нужно заполнить форму № 26.2-1.

Действующие ИП и ООО на других режимах налогообложения могут перейти на УСН со следующего года, а подать заявление в ФНС нужно до 31 декабря текущего. Изменить налоговый режим (перейти с УСН на другой и наоборот) можно один раз в год. Доход ООО за 9 месяцев текущего года не должен превышать 112,5 млн рублей (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Налог на УСН выплачивается авансовыми платежами 4 раза в год: до 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Итоговый платёж (из которого вычитается сумма всех авансовых платежей) ООО должны перечислить до 31 марта года, следующего за отчётным, а от ИП — до 30 апреля. В эти же сроки нужно сдавать налоговую декларацию.

Если налог не уплачен вовремя, то согласно п. 4 ст. 75 НК РФ могут начислить пени — 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки. Для ООО с 31-го дня просрочки ставка увеличивается до 1/150. За неоплаченный итоговый налог предприятие получает штраф — 20 % от суммы неуплаты (ст. 122 НК РФ). А если ФНС сочтёт, что просрочка была допущена умышленно, ставка вырастет до 40 %.

Если предприятие применяло УСН, но по каким-то причинам приостановило свою деятельность и дохода за отчётный период не было, налог платить не придётся.

Если объектом налогообложения на УСН были выбраны «доходы», сдаётся «нулевая» декларация. А если налогом облагались «доходы минус расходы», то в отчётности необходимо указать расходные показатели предприятия.

На других системах налогообложения платить налог всё равно нужно. Этим УСН выгоднее других режимов.

Кроме того, УСН позволяет вести упрощённый бухучёт: только бухгалтерский баланс и отчёт о финансовых результатах. При этом обязательно нужно вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР), а налоговый инспектор может в любой момент устроить проверку документов.

Если предприятие ведёт несколько видов деятельности, можно совмещать УСН с другими налоговыми режимами. «Упрощёнка» сочетается с ЕНВД и ПСН, но не с ОСНО и ЕСХН.

Допустим, предприятие занимается продажей строительных материалов в магазине и оказывает услуги по грузоперевозкам.

Для снижения налоговой нагрузки магазин можно перевести на ЕНВД или патент для ИП, а перевозки обложить налогом по «упрощёнке». Или наоборот — выбор зависит от успешности направлений бизнеса.

В тех сферах деятельности, где расходов больше, чем доходов, УСН будет выгоднее других режимов.

Взнос в уставной капитал облагается усн

Подборка наиболее важных документов по запросу Взнос в уставной капитал облагается усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

Судебная практика: Взнос в уставной капитал облагается усн

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 277 «Особенности признания доходов и расходов при передаче имущества (имущественных прав) в уставный (складочный) капитал (фонд, имущество фонда), в качестве имущественного взноса Российской Федерации в государственные корпорации, при реорганизации и ликвидации организации» главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ(Юридическая компания «TAXOLOGY»)Налогоплательщик получил вклад имуществом в уставный капитал от организации, применяющей УСН с объектом обложения «доходы». При последующей продаже этого имущества налогоплательщик включил затраты, равные стоимости имущества, в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. Налоговый орган полагал, что учет затрат неправомерен. Так как у организации, применяющей УСН с объектом обложения «доходы», нет налогового учета расходов, то не может быть определена стоимость имущества, по которой в соответствии с п. 1 ст. 277 НК РФ налогоплательщик должен был принять его к учету. Следовательно, стоимость имущества должна равняться 0, поскольку налогоплательщик не может ее документально подтвердить. Однако суд установил, что в бухгалтерских балансах организации-вкладчика отражалась стоимость спорного имущества, которая была списана после его выбытия. Суд признал правомерным учет налогоплательщиком расходов в размере такой стоимости.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы: Взнос в уставной капитал облагается усн

Зарегистрируйтесь и получите пробный доступ к системе КонсультантПлюс бесплатно на 2 дня

Открыть документ в вашей системе КонсультантПлюс:Статья: Доходы, не учитываемые при УСНО(Новикова С.Г.)

(«Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение», 2020, N 9)

Доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером)), при определении налоговой базы не учитываются в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ. То есть при получении вклада в уставный капитал организации, применяющей УСНО, у принимающей стороны не возникает дохода, подлежащего обложению «упрощенным» налогом.

Департамент общего аудита по вопросу отражения уменьшения уставного капитала (УСН)

02.04.2014

Ответ

В соответствии с пунктом 1 статьи 20 Закона № 14-ФЗ[1] общество вправе, а в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, обязано уменьшить свой уставный капитал.
Уменьшение уставного капитала общества может осуществляться путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале общества и (или) погашения долей, принадлежащих обществу.
Общество не вправе уменьшать свой уставный капитал, если в результате такого уменьшения его размер станет меньше минимального размера уставного капитала, определенного в соответствии с настоящим Федеральным законом на дату представления документов для государственной регистрации соответствующих изменений в уставе общества, а в случаях, если в соответствии с настоящим Федеральным законом общество обязано уменьшить свой уставный капитал, на дату государственной регистрации общества.
Уменьшение уставного капитала общества путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества должно осуществляться с сохранением размеров долей всех участников общества.
Согласно пункту 4 статьи 30 Закона № 14-ФЗ если стоимость чистых активов общества останется меньше его уставного капитала по окончании финансового года, следующего за вторым финансовым годом или каждым последующим финансовым годом, по окончании которых стоимость чистых активов общества оказалась меньше его уставного капитала, общество не позднее чем через шесть месяцев после окончания соответствующего финансового года обязано принять одно из следующих решений:
1) об уменьшении уставного капитала общества до размера, не превышающего стоимости его чистых активов;
2) о ликвидации общества.

Таким образом, действующим законодательством предусмотрены случай, когда Организация (ООО) обязана уменьшить свой уставный капитал — в случае, если по истечении двух лет стоимость чистых активов Организации будет меньше величины ее уставного капитала. В таком случае уставный капитал должен быть уменьшен до величины чистых активов.

При этом действующее законодательство не запрещает принимать решение об уменьшении уставного капитала и в других случаях, в том числе в добровольном порядке.

Из вопроса неясно осуществляется ли уменьшение уставного капитала Организации в связи с требованием законодательства (пункт 4 статьи 30 Закона № 14-ФЗ) или в добровольном порядке. В связи с этим рассмотрим последствия для обоих случаев.

Уменьшение уставного капитала в связи с требованием действующего законодательства
Как следует из Вашего вопроса Организация, чей уставный капитал уменьшается, применяет упрощенную систему налогообложения (УСНО).
При этом при уменьшении уставного капитала возможны ситуации, когда:
— участнику будут выплачены денежные средства в размере разницы между величиной уставного капитала и чистыми активами после уменьшения уставного капитала;
— не будут выплачены соответствующие денежные средства.

Обращаем Ваше внимание, что как было указано ранее, уменьшение уставного капитала в связи с требованиями действующего законодательства производится до размера, не превышающего величину чистых активов.

При этом уменьшение уставного капитала в таком случае обычно сопровождается отказом от выплаты соответствующей стоимости доли участнику, на которую производится уменьшение.

Это связано с тем, что при перечислении денежных средств участнику в оплату доли автоматически произойдет уменьшение величины чистых активов.

В связи с этим в данном разделе нашего ответа мы будем рассматривать ситуацию, когда уменьшение уставного капитала производится по требованию законодательства и не сопровождается перечислением денежных средств в адрес участника.
Налоговый учет
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.15 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСНО, при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:
— доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ;
— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

При этом согласно пункту 1.1 статьи 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения не учитываются:

1) доходы, указанные в статье 251 НК РФ;
2) доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ;
3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ.

Перечень расходов, на которые налогоплательщик, применяющий УСНО, вправе уменьшить доходы, приведен в статье 346.16 НК РФ.

В соответствии с пунктом 16 статьи 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала (фонда) организации, если такое уменьшение осуществлено с одновременным отказом от возврата стоимости соответствующей части взносов (вкладов) акционерам (участникам) организации (за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ).
При этом согласно подпункту 17 пункта 1 статьи 251 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде сумм, на которые в отчетном (налоговом) периоде произошло уменьшение уставного (складочного) капитала организации в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации.
На основании данных норм можно сделать вывод, что в случае, если уставный капитал Организации уменьшается в соответствии с требованиями действующего законодательства (в частности, на основании пункта 4 статьи 30 Закона № 14-ФЗ – уменьшение до величины чистых активов), то у Организации не возникает внереализационный доход, несмотря на то, что участнику при этом не будет выплачена стоимость соответствующей части доли.

Глава 6.3.2. УСН — объект налогообложения "доходы"

Из главы 6.

3 Вы уже знаете, что упрощенная система налогообложения отличается от общей тем, что уплата НДС, налога на прибыль организаций (НДФЛ у ИП) и налога на имущество при «упрощенке» заменена уплатой единого налога, ставку которого (и, соответственно, налоговую базу) налогоплательщик волен выбирать самостоятельно — либо 6% от дохода, либо 15% от разницы между доходами и расходами (либо по ставкам, уменьшенным региональными законами; для Санкт-Петербурга и Ленинградской области ставки составляют, соответственно, 6% и 7%). В данной главе мы рассмотрим первый вариант.

Казалось бы, все просто — считай сумму доходов, рассчитывай от нее 6-процентный налог, плати в бюджет и, как говорится в известном слогане, «спи спокойно». Но простота бывает обманчивой — при расчете налоговой базы (т.е. суммы, от которой необходимо исчислять налог) перед предпринимателем сразу же встает вопрос: а что, собственно, считать доходом?

Люди, делающие первые шаги в бизнесе, как правило, полагают, что доход — это «всё, что пришло», т.е.

все деньги, полученные юридическим лицом (или ИП) в результате ведения предпринимательской деятельности, обычно имея ввиду выручку от торговли товарами, выполнения работ или оказания услуг.

В действительности же выручка от реализации товаров (работ, услуг) является только одной из разновидностей дохода, облагаемым единым налогом. И, в тоже время существуют виды поступлений, которые при внешней схожести с выручкой налогом не облагаются. Приведем несколько примеров.

Попробуйте сходу, не заглядывая в Налоговый кодекс, ответить на несколько вопросов: 1. Является ли доходом ООО вклад учредителя в уставный капитал? 2. Нужно ли облагать единым налогом УСН сумму полученного от банка кредита? 3. Предприятие выдало своему работнику денежный заем. Работник вернул заем с процентами.

Какая сумма в этом случае облагается единым налогом? 4. Предприятие занимается комиссионной торговлей — берет товар «на реализацию», продает, выплачивает полученную сумму комитентам за вычетом комиссионного вознаграждения? Что в данном случае является налоговой базой? 5.

Похожая ситуация, но предприятие не берет товар «на реализацию», а покупает у поставщиков в собственность по договору купли-продажи, затем перепродает. Какая сумма облагается налогом? 6. Покупатель уплатил аванс (предоплату) за товар, сам товар пока покупателю не передан. Нужно ли платить налог от полученной суммы аванса? 7.

Почти та же самая ситуация, но покупатель уплатил не аванс, а задаток. Нужно ли платить налог от полученной от покупателя суммы в этом случае?

Очевидно, что если Вы ранее не изучали подобные вопросы, дать однозначные и правильные ответы Вам будет довольно затруднительно, хотя приведенные выше примеры — это не какая-то экзотика, а довольно распространенные хозяйственные ситуации, весьма часто встречаются в реальной бизнес-практике. Обратимся к Налоговому кодексу и постараемся решить задачи с его помощью. Начнем с определения доходов.

Согласно статье 346.15 НК РФ при применении УСН для целей расчета единого налога учитываются те же самые доходы, что и при расчете налога на прибыль организаций, к которым относятся виды доходов, перечисленных в пунктах 1 и 2 статьи 248 НК РФ.

При этом в составе облагаемых налогом доходов не учитываются следующие поступления: — доходы, указанные в статье 251 НК РФ; — доходы организации, облагаемые налогом на прибыль организаций по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.

6, 3 и 4 статьи 284 НК РФ, в порядке, установленном главой 25 НК РФ; 3) доходы индивидуального предпринимателя, облагаемые налогом на доходы физических лиц по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК РФ, в порядке, установленном главой 23 НК РФ;

4) доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями.

Интересующиеся вопросом могут самостоятельно ознакомиться с указанными статьями НК, здесь мы цитировать их полностью не будем ввиду большого объема текста. Перечислим лишь наиболее часто встречающиеся виды доходов: а) Выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
ж) Доходы в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации.

б) Доходы от сдачи имущества (включая земельные участки) в аренду (субаренду). в) Доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. г) Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 Налогового кодекса. д) Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде. е) Доходы в виде стоимости полученных материалов или иного имущества при демонтаже или разборке при ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (машин, оборудования и др.).

Также приведем примеры некоторых видов доходов, не подлежащих налогообложению, перечисленных в статье 251 НК РФ: а) Доходы в виде имущества или имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств.

б) Доходы в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный (складочный) капитал (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером).

в) Доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение. г) Доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований. д) Доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно: — от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) передающей организации; — от организации, если уставный (складочный) капитал (фонд) передающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) получающей организации; — от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица. При этом полученное имущество не признается доходом для целей налогообложения только в том случае, если в течение одного года со дня его получения указанное имущество (за исключением денежных средств) не передается третьим лицам.

е) Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от других организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению. При этом налогоплательщики — получатели указанных целевых поступлений обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (понесенных) в рамках целевых поступлений.

Теперь, после ознакомления с соответствующими статьями Налогового кодекса, можно приступать к решению задач, приведенных в начале этой главы:

1, 2. Вклады в уставный капитал ООО, суммы полученных кредитов и займов не относится к доходам, облагаемым единым налогом.

3. При возврате процентного займа, ранее выданного работнику (или любому другому лицу), единым налогом облагаются только проценты. Основная сумма займа налогом не облагается.

4. Комиссионер (равно как и агент или поверенный) рассчитывает единый налог только от суммы своего комиссионного вознаграждения, а не от всей суммы, полученной от покупателей. Пример: комиссионер продал товар, принадлежавший комитенту, за 100.000 рублей, вознаграждение комиссионера составило 7.000 рублей.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, равна 7.000 х 0,06 = 420 рублей.

5. В случае продажи товара, собственником которого является сам продавец, объектом налогообложения является вся сумма, полученная от покупателей. Например, если стоимость товара — 100.000 рублей, сумма налога составит 100.000 х 0,06 = 6.000 рублей.

6, 7. Суммы полученных авансов включаются в налоговую базу, в то время как суммы задатков — нет (п.п.2 п.1 ст.251 НК РФ).

Кроме единого «упрощенного» налога, юридические лица и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, также обязаны: — уплачивать страховые взносы во внебюджетные фонды; — удерживать и перечислять в бюджет НДФЛ (налог на доходы физических лиц) из заработной платы работников и других доходов, выплачиваемых или выдаваемых в натуральной форме физическим лицам, исполняя функции налогового агента; — уплачивать другие налоги и сборы, установленные Налоговым кодексом, за исключением тех, от уплаты которых они освобождены у связи с применением УСН (на прибыль организаций либо НДФЛ у ИП, на имущество, НДС).

Пример полного расчета налогов для юридического лица, применяющего «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы» Вы можете найти в главе 6.8.

Прощение долга между усн налоговые последствия

Если кредитор освобождает должника от лежащих на нем обязанностей, значит, имеет место быть прощение долга, которое допустимо при условии, что это не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (ст.415 ГК РФ).

Прощение долга представляет собой двустороннюю сделку, посредством которой кредитор выражает свою волю прекратить обязательство определенным образом. При этом согласие должника на прощение долга является обязательным (ст.407, 415 ГК РФ).

Тем самым прощение долга предполагает наличие четко выраженного волеизъявления кредитора освободить должника от исполнения обязанности погасить задолженность.

Молчание кредитора, бездействие, непредъявление им требований о предоставлении должного не могут считаться прощением долга.

Важно отметить, что требование об исполнении обязательства является правом, а не обязанностью кредитора. Следовательно, кредитор вправе отказаться от своих притязаний, за исключением случаев, когда нарушаются права и законные интересы третьих лиц (например, мать не может отказаться от получения алиментов на несовершеннолетнего реенка (п.1 ст.60, п.3 ст.80 Семейного кодекса РФ)).

Простить долг контрагенту (организации, гражданину) можно, в частности, по договору реализации товаров (на сумму оплаты), по договору займа (на сумму предоставленного займа и (или) процентов за пользование заемными средствами).

Как оформить прощение долга

Анализ переменной части заработной платы

Законодательством установлены определенные требования к оформлению соглашения о прощении долга в случае нарушения которых суд может признать соглашение незаключенным.

Должник в первую очередь заинтересован в правильном оформлении соглашения, поскольку ему важно исключить риск того, что спустя некоторое время кредитор оспорит соглашение о прощении долга и все же потребует исполнить обязательство.

Кредитор также заинтересован в грамотном оформлении соглашения о прощении долга, чтобы суд не признал его незаключенным, особенно если прощение долга обусловлено какими-то встречными обязательствами должника При оформлении соглашения о прощении долга необходимо максимально точно и подробно указать, какое обязательство прекращается, из чего оно возникло, когда истек срок его исполнения и т. д. Для того, чтобы избежать риска последующего признания прощения долга договором дарения, особо пристальное внимание необходимо уделить тому, чтобы в соглашении были подробно указаны все выгоды, которые получит кредитор от прощения долга.

Кроме того, стороны могут составить двусторонний документ, либо сам кредитор вправе подготовить документ единолично. Прощение долга, например, может быть оформлено письмом кредитора (определение ВАС РФ от 28.02.2011г. №ВАС-255/11).

В силу ч.1 ст.139 АПК РФ долг также может быть прощен путем заключения и утверждения судом мирового соглашения, которое стороны вправе заключить на любой стадии арбитражного процесса, в том числе при исполнении судебного акта.

Следует отметить, что прощение долга не допускается в случае нарушения права других лиц в отношении имущества кредитора, например, если прощение долга совершается перед объявлением начала процедур банкротства организации.

Прощение долга или дарение?

Согласно пп.4 п.1 ст.575 ГК РФ коммерческие организации не вправе дарить друг другу ничего, за исключением обычных подарков, стоимость которых не должна превышать 3000 рублей.

Несмотря на то, что прощение долга и дарение являются разными сделками, в некоторых случаях ВАС РФ полагает, что прощение долга между коммерческими организациями следует рассматривать как дарение.

Это может быть тогда, когда суд установит, что кредитор намеревался освободить должника от обязанности долга в качестве дара (п.3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 21.12.2005г.

№104 «Обзор практики применения арбитражными судами норм Гражданского кодекса Российской Федерации о некоторых основаниях прекращения обязательств»; далее – информационное письмо № 104).

Для того, чтобы доказать, что прощение долга не является дарением, нужно подтвердить экономическую обоснованность совершенной сделки, то есть показать взаимосвязь между прощением долга и получением кредитором имущественной выгоды по какому-либо обязательству между ним и должником. Анализ арбитражной практики позволили выявить ряд обстоятельств, которые могут свидетельствовать о том, что прощение долга даст кредитору имущественную выгоду. В частности, доказательствами имущественной выгоды для кредитора могут являться:

получение суммы задолженности в непрощенной части без обращения в суд (п.3 информационного письма №104);
обязательство должника совершить в пользу кредитора какие-либо действия на выгодных условиях;
возмездность сделки по уступке права требования (определение ВАС РФ от 30.06.2009г. №ВАС-8125/09) и т. п.

Является ли заем учредителя доходом при УСН

Прежде чем брать либо давать заем своему же предприятию, учредителю следует продумать – выгодно это или, скорее, затратно. В этой статье мы расскажем, является ли заем учредителя доходом при УСН.

Учредителям, руководителям и акционерам компании либо предприятия следует изучить Гражданский кодекс РФ и Налоговый кодекс РФ, а также порядок определения доходов, ст. № 346.15 НК РФ.

В том случае, если предприятие пользуется упрощенной системой налогообложения, оно обязано включать в доход прибыль от продажи товаров либо предоставления услуг, а также внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ). Чтобы понять, выступает ли заем учредителя как доход при УСН, следует изучить ч. 2 НК РФ.

Как сказано в ст. 251 НК РФ, вся прибыль предприятия не учитывается при этой система налогообложения.

Эта статья гласит, что денежные средства, которые полученные по договорам займа, а также деньги, используемые для погашения ссуды учредителем своему предприятию, не относятся к прибыли либо материальной выгоде, поэтому в данном случае при подсчете налоговой базы этот показатель не считается и прибавлять сумму займа к налоговым вычетам не надо.

Кроме того, в соответствии со ст. 250 НК РФ, во внереализационные доходы не надо включать полную сумму беспроцентного займа учредителя по договору. Как ООО, так и ИП, использующие упрощенную систему налогообложения, не обязаны исчислять прибыль – материальную выгоду, используя заем от учредителя.

Определение базы УСН:

В УСН «Доход» ведется учет дохода непосредственно от выручки организации либо деятельности учредителя. В этой схеме не учитываются и не считаются денежные средства, ценности либо имущество, которые переданы во временное пользование одному из участников общества предприятия-заемщика.

Соответственно, денежные средства, которые переданы на основе договора займа учредителем ООО, не относятся к внереализационным доходам и не фиксируются в журнале учета расхода и доходов.
В УСН «Доходы минус расходы» размер процентных начислений за временное пользование деньгами либо собственностью учредителя подлежит занесению в книгу учета в раздел затрат.

В итоге

Итак, можно подвести итог, если учредитель дает заем своему предприятию или участнику общества этой организации, которая отчитывается по упрощенной системе налогообложения, на развитие предприятия, полученные деньги не являются доходом учредителя либо ООО. Сведения заносятся в книгу учета доходов и расходов, а сумма долга и условия прописываются в соответствующем договоре займа.

Доходы, не учитываемые при УСН

Последний раз обновлено:

Доходы, которые не учитывают при определении объекта налогообложения, приведены в статье 251 Налогового кодекса. Вот некоторые из них:

имущество, полученное в форме залога или задатка. Однако если за поставленный товар продавец удерживает оплату из средств полученного задатка, то соответствующие суммы следует включить в налоговую базу по УСН на дату проведения зачета (удержания) средств в счет погашения задолженности за реализованный товар (письмо ФНС России от 30 декабря 2014 г. № ГД-4-3/27235);
имущество, полученное в качестве вклада в уставный капитал;
имущество – вклад в совместную деятельность;
суммы, поступившие посреднику при исполнении обязательств по договору комиссии, агентскому договору или договору поручения (за исключением посреднического вознаграждения);
деньги и имущество, полученные по кредитному договору или договору займа (в том числе по договору цессии новым кредитором) в порядке погашения основного долга;
имущество, полученное фирмой в рамках целевого финансирования. При этом фирма должна вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования;
капитальные вложения в форме неотделимых улучшений арендованного имущества, сделанные арендатором;
проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам, облагаемые налогом на прибыль организаций (п. 4 ст. 284, п. 2 ст. 346.11 НК РФ);
проценты по вкладам в банках, получаемые индивидуальными предпринимателями;
доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании ипотечных сертификатов участия;
дивиденды. Заметим, что дивиденды, полученные «упрощенцем», не учитываются и при определении предельного размера доходов для применения УСН. Связано это с тем, что доходы в виде дивидендов, облагаемые налогом на прибыль, не признаются доходами при УСН (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). На это указал Минфин России в письме от 25 августа 2014 года № 03-11-06/2/42282;
положительные курсовые разницы;
поступления от деятельности, облагаемой ЕНВД.

Пример. Доходы от «вмененной» деятельности не облагаются УСН

В IV квартале прошлого года ООО «Пассив», будучи плательщиком ЕНВД, занималось оказанием бытовых услуг. В текущем году фирма применяет УСН.

В оплату услуг, оказанных в прошлом году, часть денежных средств поступила в текущем году.

Поскольку услуги были оказаны «Пассивом» в период применения ЕНВД, доходы от их реализации, поступившие во время работы на «упрощенке», при определении налоговой базы по УСН не учитываются.

Многих волнует вопрос: учитывается ли в доходах компенсация, полученная за изъятие земельного участка для государственных или муниципальных нужд.

Действительно, за изымаемый земельный участок его собственнику предоставляется возмещение (ст. 279 ГК РФ, ст. 56.8 ЗК РФ).

В размер возмещения включаются:

рыночная стоимость земельного участка;
убытки, причиненные изъятием земельного участка;
упущенная выгода.

Изымать земельные участки для госнужд могут или на основе соглашения между органом власти и правообладателем участка, или принудительно – по решению суда.

Переход права собственности на земельный участок, принадлежащий налогоплательщику, в связи с его изъятием путем выкупа для государственных и муниципальных нужд признается для целей налогообложения реализацией земельного участка (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Вместе с тем среди доходов, не учитываемых в налоговой базе, перечисленных в статье 251 Налогового кодекса, такая компенсация не значится. Значит, с полученной суммы придется заплатить налог в отчетном (налоговом) периоде ее получения.

Остановимся на некоторых «запрещенных» доходах отдельно.