Изучим как «упрощенцы» должны учитывать входной НДС в 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0, когда покупаются товары, работы, услуги у организации с ОСНО. При этом получены первичные документы от поставщика с выделенным НДС, в том числе получен счет-фактура. Как быть в данной ситуации рассмотрим более подробно.
Несмотря на то, что налогоплательщики при УСН должны сдавать все Книги покупок и все Книги продаж в составе Декларации, отчитываться по НДС, если получен счет-фактура с выделенным НДС, не нужно.
Отчитываются по НДС только те «упрощенцы», которые являются посредниками.
В ином случае, если организация простой «упрощенец» и получены приходные документы с НДС, то здесь не будет возникать отражение в Декларации по НДС или заполнение Книги покупок и Книги продаж.
«Входной» НДС при УСН при приобретении товаров, работ, услуг в 1С 8.3
Рассмотрим подробно, как организации при УСН должны вводить входной НДС в базу 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 на примере документа «Поступление (акты, накладные)».
Документ «Поступление (акты, накладные)» вводится в базу 1С 8.3 таким же образом, как данные отражены в первичном документе поставщика. То есть если выделен НДС, то его так же надо выделить в документе «Поступление (акты, накладные)».
Например, в организацию при УСН поставщик с ОСНО поставил товары. Соответственно, упрощенцу выставлены документы с НДС. При отражении в базе 1С 8.3, в документе «Поступление (акты, накладные)» указываются ставка НДС и сумма НДС:
Если в форме «Цены в документе» стоит флажок «НДС включать в стоимость» – это значит, что при УСН весь НДС, который приходит от поставщиков, входит в состав товаров, материалов, работ, услуг, то есть входит в состав их стоимости.
Однако входной НДС подлежит отражению в составе расходов отдельно от ТМЦ, работ, услуг в силу п.8 ст.346.16 НК РФ. В КУДиР входной НДС учитывается вместе с расходами, к которым относится.
Таким образом, входной НДС должен в книге учета доходов и расходов отражаться отдельной строкой – это обязанность упрощенца.
Нельзя пренебрегать «входным» НДС, который предъявляет поставщик, поэтому его необходимо указывать в первичном документе «Поступление (акты, накладные)». Нужно следить, чтобы был проставлен флажок «НДС включать в стоимость»:
Учет «входного» НДС при УСН в бухгалтерском учете в 1С 8.3
Входной НДС указывается отдельной строчкой в книге учета доходов и расходов, потому что это отдельный расход в Налоговом Кодексе. В бухгалтерском учете «упрощенец» входной НДС включает в стоимость.
В бухгалтерском учете – это дебет счета 41 и если смотреть на проводку в 1С 8.3, то можно заметить, что в документе есть НДС, а в проводках его нет. Благодаря тому, что в форме документа «Цены в документе» стоит галочка «НДС включать в стоимость».
1С 8.3 включает входной НДС автоматически в дебет счета 41:
Если в настройках по учетной политике в 1С 8.
3 установлена упрощенная система налогообложения, то по умолчанию в форме документа «Цены в документе» будет установлена галочка «НДС включать в стоимость».
Главное – его не отключать вручную. И если флажок включен, то автоматически входной НДС в БУ попадает дебет счета 41.01. В БУ отдельно НДС не ведется на 19 счете, а только на 41 счете:
Учет «входного» НДС при УСН в налоговом учете в 1С 8.3
Что касается книги учета доходов и расходов (КУДиР) по налоговому чету, то здесь входной НДС подлежит включению в состав расхода отдельной строкой. Поэтому, чтобы информационная база 1С 8.3 «увидела» эту отдельную строку, НДС необходимо отразить отдельно как в первичном документе от поставщика.
В 1С 8.3 нужно регистрировать входной счет-фактуру, который поставщик передал, при этом реквизиты счет-фактуры нигде не отражаются в налоговом учете. Если документ есть, то его нужно зарегистрировать. В КУДиР программа 1С 8.3 счет-фактуру не включает:
Регистрировать счета-фактуры с входным НДС следует, потому что бывают разные ситуации.
Например, организация работает на УСН, однако вдруг возникает ситуация, что лимит по выручке при УСН превышен в середине года или появляется учредитель – юридическое лицо с долей в уставном капитале более 25%. Соответственно, нужно срочно пересчитывать налоги по ОСНО.
Для этого нужно поднять всю первичную документацию и ввести в программу 1С 8.3. А если все счета-фактуры уже введены заранее, то нужно поменять только параметры учетной политики.
Как отражать «входной» НДС при УСН по оплате поставщику за товары, работы, услуги в 1С 8.3
Организация при УСН работает без НДС. В 1С 8.3 создается документ «Платежное поручение» либо документ «Списание с расчетного счета». Если в договоре с поставщиком, счете на оплату либо приходной накладной, по которым осуществляется оплата, присутствует НДС, то НДС необходимо выделить в платежном поручении:
- НДС также необходимо выделить в строке выписка банка:
В 1С 8.3 оплата с выделенным НДС не влияет ни на проводки, ни на регистры. Оплата поставщику производится в соответствии с первичными документами от поставщика.
Как отражать НДС при УСН при реализации товаров, работ, услуг в 1С 8.3
Организация при УСН не является плательщиком НДС, следовательно:
- Не выделяется НДС в документах на отгрузку;
- Не выставляется счёт-фактура, даже без НДС.
В документе на «Реализацию товаров» есть свои особенности. Если “упрощенец” сделал счет-фактуру и еще выделил НДС, тогда:
- НДС указывается по гиперссылке «Цены в документе» в поле «НДС»;
- Выделяется НДС в документах на отгрузку;
- Выставляется счет-фактура с НДС;
- Счет-фактура отражается в Книге продаж и указывается в Разделе 12 декларации по НДС.
При этом налогоплательщик НДС не может получить вычет по счет-фактуре от “упрощенца” с выделенным НДС в силу Письма МФ РФ от 05.10.2015 №03-07-11/56700.
Более подробно, как быть, если покупатель просит сделать счет-фактуру и выделить НДС 18%, рассмотрено в статье «НДС при упрощенной системе налогообложения».
Оплата счета с НДС при УСН
В платежном поручении на оплату покупатель не должен выделять НДС, то есть прописывается «Без НДС». Но часто на практике в платежках ошибочно указывается ставка НДС 18% (10%). Что делать? Надо ли формировать счет-фактуру и уплатить НДС в бюджет?
Обязанность «упрощенца» перечислять НДС возникает при выставлении счет-фактуры покупателю с выделенным НДС на основании п.5 ст. 173 НК РФ. Если счет-фактура с выделенным налогом не выставлялся, то и обязанности перечисления в бюджет указанного покупателем в платежке НДС не возникает в силу письма Минфина России от 18 ноября 2014г. №03-07-14/58618.
Более детально как разобраться с возможными ошибками, связанными с НДС при УСН, а также требования законодательства при УСН изучено на Мастер-классе: УПРОЩЁНКА — Все изменения и Учёт в 1С:8. Теория и Практика.
Будут рассмотрены:
- Теория «9 Кругов Упрощёнки. Все изменения 2016 г.» Лектор — Климова М.А. Подробнее >>
- Практика «УСН — особенности и ошибки учёта в 1С:8» Лектор — Шерст О.В.Подробнее >>
Поставьте вашу оценку этой статье: (12
Ндс при усн: должен ли ип платить этот налог на упрощенной системе
НДС представляет собой разновидность косвенного налога, который уплачивается при реализации большинства товаров, выполнении работ и предоставлении услуг.
В зависимости от объекта налогообложения, ставка может составлять 0, 10 или 18%.
Налог включается продавцом в стоимость товара или услуги в виде надбавки, впоследствии он перечисляет в бюджет налог — часть выручки. Но для НДС при УСН действуют особые правила.
Платит ли ИП НДС при УСН
Налоговый сцецрежим был введен в России для оказания поддержки малому бизнесу. Такой формат работы предполагает существенные льготы при уплате налогов. Согласно статье 346.11 НК РФ, «упрощенку» можно сочетать с другими режимом. Это касается, в частности, ЕНВД.
УСН разрешается применять предпринимателям, у которых насчитывается не больше 100 работников в найме. Доход ИП и остаточный показатель стоимости основных средств не должны превышать 150 млн руб. за год.
Спецрежим существует в двух форматах. В первом весь полученный предпринимателем доход облагается 6%-м налогом. Второй имеет формулировку «доходы минус расходы», налог в размере 15% уплачивается с разницы между финансовыми поступлениями и затратами. Соответственно, если расходы бизнесмена достаточно высокие, ему выгоднее применение второго вида «упрощенки».
Важно! Каждый ИП вправе сам выбирать разновидность УСН, если по остальным критериям он может пользоваться данным режимом.
К основным плюсам УСН относятся большое количество допустимых видов деятельности (исключения указаны в ст.346.12 Налогового кодекса), сдача отчетности один раз за год и освобождение от ряда налогов:
Именно в этом многие ИП видят важное преимущество данного спецрежима. УСН выгодна еще и возможностью снижения авансовых платежей за счет страховых взносов, перечисленных за квартал.
ИП-работодатели получают возможность уменьшить единый налог вдвое, а бизнесмены без наемных работников могут учесть сумму взносов полностью. При небольших доходах последним иногда вообще не приходится платить налог.
Все это относится к «упрощенке» с 6%-м налогом.
В плане ведения отчетности УСН тоже имеет свои выгоды. Для налогового учета заводится специальная книга — КУДиР. Вести бухучет такие коммерсанты не обязаны.
Отчетный период у ИП на УСН — квартал, но декларация сдается раз в году. Правда, по итогам квартала надо рассчитывать и уплачивать авансовые платежи. Расчеты производятся на основании КУДиР.
Платежи подсчитываются суммирующим итогом с начала года.
В каких случаях этот налог уплачивается
Но бывает, НДС при упрощенной системе налогообложения приходится уплачивать. Это касается ввоза продукции в страну и налога с операций по договорам соглашениям товарищества либо договорам доверительного управления.
Уплата данного сбора на УСН обязательна при выполнении функций налогового агента.
Такая обязанность наступает при реализации, аренде, покупке госимущества, приобретении продукции, услуг, работ в РФ у зарубежных контрагентов, не имеющих регистрации в российских налоговых органах.
На упрощенной системе налогообложения НДС платится при выставлении контрагенту счет-фактуры, где выделена сумма данного налога. ИП должен внести в декларацию данные, содержащиеся в счет-фактуре.
Налоговые агенты, действующие при осуществлении посреднических операций от собственного имени, обязаны перечислить в декларации весь перечень фактов хоздеятельности, которые включаются в журнал для фиксации счетов-фактур по соответствующему виду работы.
Если бизнесмен на УСН не выполняет функций налогового агента, он подает налоговикам не декларацию, а журнал счетов-фактур.
Исключением из данного правила служит реализация по соглашениям посредничества с российскими заказчиками, когда ИП выступает комиссионером либо агентом от собственного имени.
Как работать с НДС на УСН
Предпринимателям важно понимать, как на «упрощенке» работать с НДС. Это касается и тех коммерсантов, которые меняют общий режим на УСН.
При переходе с ОСН обязательно нужно провести восстановление НДС. На практике налоги по остаткам материалов, сырьевой базы, продукции, принятые к вычету, к моменту перехода на спецрежим нужно полностью восстановить. В части НМА, ОС восстановление производится пропорционально их балансовой стоимости, переоценка не учитывается.
Восстанавливать НДС надо в квартале, который предшествует смене режима. При налогообложении прибыли восстановленный налог учитывают, как прочие расходы.
Упрощенцы не входят в число плательщиков НДС, но в случае приобретения работ, продукции, услуг у поставщиков, работающих по общему режиму, ИП производят оплату с НДС. Такой налог относится к входному типу. В 2022 году, как и до этого, такой НДС входит в расходы одновременно со стоимостью выкупаемой продукции или услуг.
Важно! НДС с затрат, не учтенных в числе расходов, не могут учитываться при подсчете налога на УСН.
Подача деклараций с данными о счетах-фактурах и журналов учета такой документации осуществляется в электронном формате через телекоммуникационные каналы связи.
Если ИП арендует госимущество, налоговой базой считается сумма арендной платы. НДС на «упрощенке» в таких ситуациях платится вне зависимости от того, обозначена ли сумма в арендном соглашении с налогом либо без него. Когда цена прописана без НДС, бизнесмену следует самому рассчитать налог сверх не по соответствующей формуле и выплатить его в бюджет.
В ситуации с продажей госимущества налоговой базой служит доход, получаемый от продажи. Налог выплачивает не продающая сторона, а покупатель на «упрощенке», который в таких обстоятельствах выступает налоговым агентом.
Однако платит ли НДС ИП на УСН при выкупе госимущества, зависит от некоторых факторов. Избежать уплаты налога позволяют:
- Аренда предпринимателем данной недвижимости больше двух лет.
- Отсутствие пеней и штрафов по арендным платежам.
- Отсутствие этого объекта в перечне имущества для передачи внаем, освобожденного от прав третьих лиц.
Чтобы воспользоваться преференцией, ИП должен числиться в официальном реестре к моменту заключения соглашения.
Компенсация НДС в смете
Бизнесмены, выполняющие работы и применяющие УСН, иногда заключают договора с заказчиками, использующими ОСНО. Такое часто случается, например, в строительстве. Все этапы выполнения работ, трудозатраты, расходы на материалы детально расписываются в сметной документации.
Если в смете нет НДС, возможно возникновение проблем при взаиморасчетах заказчика и исполнителя. У заказчика нет права вычета неучтенного налога, исполнитель не может получить компенсацию затрат на материалы и НДС.
Все затраты на строительные работы разбиваются по группам, их размеры прописываются без НДС, налог вносится в итоговую графу. Исключать графу НДС из сметы нельзя, но ее можно заменить графой «затраты на компенсацию НДС при УСН».
Для расчета таких затрат существует специальная формула. Рассмотрим ее на примере строительных услуг. Выглядит она так:
(МАТ + (ЭМ — ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 0,20
- МАТ — это размер затрат на исполнение работ;
- ЭМ — расходы на эксплуатацию машин;
- ЗПМ — оплата труда машинистов;
- НР — объем накладных расходов;
- СП — размер сметной прибыли;
- ОБ — чистая эксплуатация оборудования;
- 0,20 — налоговая ставка.
Такой подход обеспечивает возмещение НДС в смете при УСН.
Важно! С 2019 года произошли изменения в ставке НДС. С 18% она выросла до 20%. Одновременно ввели новую форму декларации по этому налогу. Сдача декларации старого образца считается отсутствием отчетности и наказывается штрафными санкциями.
Для подтверждения права работы без НДС «упрощенцу» может потребоваться соответствующий документ. Такое право подтверждают:
- Копия уведомления из налоговой о приеме документации по переходу на данный режим;
- Копия первого листа декларации со штампом налоговиков;
- Письмо из ИФНС в формате 26.2.-7.
Для получения письма нужно направить запрос в инспекцию в свободной форме.
Что лучше: уплата НДС или упрощенка
Выбирая между УСН и НДС, следует учитывать специфику своего бизнеса. Один из важных критериев — статус клиентов.
Если большинство из них работают на ОСН, и предпринимателю будет выгоднее такой режим.
Когда ИН применяет УСН, его клиенты на общем режиме теряют право снижать налоговую базу по НДС при оплате услуг и товаров. Это нередко служит причиной отказа от взаимодействия с «упрощенцами».
Соответственно, если большинство клиентов пользуются УСН, то и бизнесмену лучше выбрать такой же режим, ведь ни одна из сторон не будет платить НДС.
Второй критерий — предмет продажи и стоимость:
- Для реализации продукции высокой стоимости лучше выбрать ОСН.
- Для продажи недорогих товаров больше подходит «упрощенка».
- Для оказания дорогостоящих услуг оптимален режим ОСН.
- Для предоставления услуг по невысоким ценам лучшим выбором будет УСН.
Свою роль играет и сфера деятельности. УСН подходит для оказания мелких и средних услуг, для строительства, производства, оптовой торговли, крупной транспортной деятельности лучше общий режим.
Не стоит забывать, что при работе на ОСН ИП платит не только НДС, но еще и 13%-ный НДФЛ, а также налог на имущество. К тому же, здесь предусмотрен достаточно сложный бухучет. Зато этот режим не предусматривает ограничений по суммам доходов и количеству нанятых сотрудников.
На УСН — свои преимущества в сравнении с общим режимом. Помимо скромных размеров налога, есть шанс попасть под налоговые каникулы. Это период, в течение которого бизнесмен освобождается от налоговых выплат. Такое правило действует до 2020 года для ИП, впервые регистрирующихся в качестве плательщиков УСН, только для некоторых видов бизнеса и не во всех регионах.
К слову, в некоторых субъектах РФ местные власти добавляют преференции для «упрощенцев» в виде снижения налога. Желательно уточнить такую информацию заранее, до выбора налогового режима.
Для выбора оптимальной схемы налогообложения проще всего отобрать режимы, которые подходят по действующим требованиям, а затем подсчитать примерный размер налоговых выплат на каждом из них.
Предприниматели определяют налоговый режим, по которому будут работать, при регистрации. Но со временем можно перейти на «упрощенку». Для перехода на УСН нужно уведомить налоговиков о смене используемого режима. Бумага подается по месту налогового учета, а вернуться на ОСН разрешается лишь со следующего налогового периода.
Важно! Если ИП нарушает условия работы на «упрощенке» (нанимает больше допустимого количества сотрудников или его доход превышает установленный предел), это является основанием для его автоматического перевода на ОСН и насчитывают налоги в соответствии с этой схемой.
Бизнесмены, совмещающие ОСНО с ЕНВД, могут перевести на УСН те направления деятельности, по которым не применяется «вмененка». Но такие изменения допускаются лишь с последующего налогового периода, а налоги рассчитываются по отдельности в соответствии с действующими правилами.
В целом отсутствие обязанности по уплате НДС считается одним из преимуществ упрощенной схемы налогообложения. Но в определенных обстоятельствах ИП приходится уплачивать такой налог. Ошибочный его расчет и несвоевременная выплата приводят к внушительным штрафам, поэтому важно отслеживать свежие изменения в законодательстве. Например, не так давно была скорректирована ставка НДС.
Для большинства предпринимателей «упрощенка» является наиболее выгодным вариантом по всем параметрам, но каждую ситуацию следует рассматривать индивидуально. Выбрать оптимальную налоговую схему можно только с учетом специфики бизнеса.
Ндс при усн2021: изменения по ндс на упрощенке
Компании, выбравшие упрощенный спецрежим, освобождены от уплаты НДС – это один из положительных моментов спецрежима, ради которого многие юрлица и принимают решение стать плательщиками УСН. Тем не менее, распрощаться с НДС навсегда у упрощенцев все равно не получится. Есть случаи, когда они должны платить этот налог. Обычно так получается, когда компания согласно налоговому законодательству признается налоговым агентом и должна перечислить НДС в госбюджет за кого-то другого.
Вопросы такого характера и многие другие, бизнесмены уже давно привыкли решать в этом сервисе, что бы минимизировать риски и экономить время.
Когда у упрощенца возникает необходимость заплатить в госбюджет НДС
Перечислим основные случаи:
- когда он арендует имущество, являющееся муниципальным или государственным;
- когда он покупает товары у зарубежного юрлица, не состоящего на учете в налоговой службе РФ (при этом сделка осуществляется именно на российской территории).
В этих ситуациях фирма (неважно – упрощенец или нет) выступает агентом и по законодательству обязана вычесть из сумм, полагающихся к оплате контрагенту, величину НДС и перевести ее в госбюджет. В зависимости от конкретной ситуации суммы НДС перечисляются по-разному.
Ндс при усн — примеры
Пример 1: Вы – компания на упрощенке, работаете в сфере торговли. В качестве торгового зала используете арендованное помещение, договор аренды заключен с муниципалитетом. Какой НДС вы должны заплатить?
НДС с выручки вам платить не надо – от него вы освобождены как упрощенец.
Но, так как из-за заключенного договора аренды муниципального имущества признаетесь налоговым агентом, вы обязаны перечислять НДС с арендной платы, полагающейся муниципальным органам.
Например, арендная плата составляет 100 тыс. рублей. 20 тыс. рублей вы должны будете перечислить в бюджет – это сумма НДС, остальную часть – контрагенту в счет арендной платы.
НДС платится в госбюджет до 25 числа каждого из трех месяцев, следующих после квартала. Декларация сдается до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом.
Если речь идет об НДС, который компания должна заплатить при покупке товаров и иностранного контрагента, то суммы налога перечисляются в госбюджет одновременно с оплатой услуг поставщика.
Пример 2: Вы – компания на упрощенке, приобретаете товары (или услуги) у иностранного контрагента, который не стоит на учете в налоговой нашей страны. Местом продажи считается территория РФ.
Вы, как налоговый агент, должны удержать с суммы оплаты поставщику за отгруженные товары сумму НДС, и принести в банк две платежки. Например, сумма оплаты за товары составляет 100 тыс. рублей. 80 тыс. рублей вы платите поставщику за продукцию, 20 тыс.
рублей – НДС в госбюджет. Платежные поручения оформляются одновременно.
Возможна и другая ситуация, связанная с деятельностью по договорам комиссии. Компания на упрощенке может быть комиссионером, реализующим продукцию комитента, платящего налоги на общем режиме.
В этой ситуации, упрощенец – посредник, который продает от своего имени продукцию комитента, считающегося плательщиком НДС. Упрощенец-комиссионер должен будет выставлять на покупателей счета-фактуры, где сумму НДС требуется выделить отдельной строчкой.
Один экземпляр счета-фактуры следует передать покупателю, а второй подшить к журналу учета счетов-фактур (первая часть).
Далее упрощенец обязан передать комитенты информацию по счетам-фактурам, выставленным на конечных покупателей, а комитент – сформировать свой счет-фактуру. В этом документе в качестве продавца уже должен быть указан сам комитент.
Эта счет-фактура предоставляется упрощенцу и регистрируется им в том же журнале, но во второй части. Соответствие двух документов в данном случае будет служить подтверждением совершения посреднической сделки.
Сдает декларацию и платит НДС сам комитент.
На УСН получили деньги с выделенным НДС | Что делать, что говорит НК, ФНС и Минфин | Профдело
Одна из самых неприятных ситуаций у бухгалтера на упрощенке, когда фирме поступает оплата с пометкой в назначении платежа «в том числе НДС столько-то».
Содержание
Как работают на УСН
Компания на упрощенке работает по-умолчанию без НДС. В такой ситуации выставление документов происходит следующим образом:
- Стороны заключают договор на поставку товаров или оказание услуг, и указывают, что цена «без НДС».
- На реализацию поставщик-упрощенец оформляет накладную (ТОРГ-12), акт (свободная форма), либо УПД со статусом «2» (заменяет накладную и акт).
- На оплату выставляет счет с пометкой «без НДС» (если только не является агентом-посредником).
Счет-фактуру такая компаний на УСН не выдает. НДС платить не нужно. Отчетность фискалам подавать тоже не нужно.
Как работают на УСН с НДС
И есть у упрощенцев даже такое правило: «Если на УСН выставил НДС клиенту — уплати его в бюджет».
В такой ситуации комплект документов будет таким:
- Договор с выделенным в нём НДС.
- На продажу накладная + счет-фактура или акт + счет-фактура или УПД со статусом «1».
- На оплату пойдет счет с пометкой «в том числе НДС 20% хххх рублей».
- Выставленный счет-фактуру упрощенец фиксирует в книге продаж и вместе с декларацией по НДС подает раз в квартал в налоговую.
- Выставленный НДС до 25 числа платит в бюджет, как «большой».
И принять к зачету входящий НДС такая фирма не имеет права. Потому что вычеты предоставляются только предприятиям-плательщикам НДС, а упрощенцы таковыми не являются (п.2 ст. 346.11 НК РФ).
Мы подготовили полное руководство по работе на УСН 6%. Плюсы и минусы, что сдавать, как перейти, платить, вести учет, совмещать режимы и многое другое.
https://www.youtube.com/watch?v=hBbsj52RWhc
Читайте здесь
Как косячат клиенты и их бухгалтеры
А иногда случается, что и счет оформили правильно, и подписанный сторонами договор составили как надо – «без НДС», но покупатель все-равно пишет в платежке «в том числе НДС 20 (10)%». Поставщик в замешательстве.
Чаще всего такой казус происходит по невнимательности бухгалтера покупателя, который оформлял платежный документ.
Самые пугливые бухгалтеры в этой ситуации бегут стращать директора карами небесными и требовать вернуть деньги назад. Но предприниматели знают, как иной раз тяжело выбить из клиента оплату, и возвращать ничего не хочется, нового платежа можно не дождаться.
Давайте разберемся, что грозит в такой ситуации и есть ли другой выход.
Что говорит об этом Налоговый Кодекс
Предприятия на УСН не платят НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ), кроме случаев, когда:
- НДС начислен на товары, которые ввозятся на территорию России;
- ИП на УСН признан агентом по НДС (ст.161 НК РФ – покупка или аренда госимущества, продажа конфиската, покупка на территории России у иностранной фирмы без российского представительства);
- при продаже товаров, реализации работ, услуг в качестве концессионера, доверительного управляющего или участника товарищества (ст.174.1 НК РФ).
Исходя из норм НК РФ, поставщик на УСН не обязан платить налог на добавленную стоимость, если ему поступила оплата с НДС. Но это только при условии, что он не выставит покупателю счет-фактуру с выделенным НДС или УПД со статусом «1» (заменяет комплект «накладная + счет-фактура»).
Что думают ФНС и Минфин
ФНС и Минфин письменно подтверждают нормы НК. То есть уплатить НДС в бюджет продавец-упрощенец должен только в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением в нем суммы НДС (либо УПД-1).
Выставление электронных счетов фактур с НДС
Организация, которая работает без НДС, может взаимодействовать с организацией, являющейся плательщиком этого налога. Ситуация нередкая. Рассмотрим основные правила выставления ЭСЧФ между такими компаниями.
Продавец не платит НДС
Когда организация работает без НДС, то она оформляет договоры, выставляет счета на оплату и отгрузочные документы в адрес покупателя (накладные и (или) акты) без указания суммы НДС.
В соответствующих местах ставится штамп либо делается запись «Без НДС».
Электронный счет- фактура по НДС (далее- ЭСЧФ) при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее — объекты) на территории Республики Беларусь такая организация не создает (абз. 3 п. 6 ст. 130, п. 6 ст. 131 НК).
Вместе с тем у организации, которая применяет особые режимы налогообложения без уплаты НДС, возникает обязанность выставить ЭСЧФ в случаях, установленных в ст. 131 НК.
В частности, в отношении перевыставляемых коммунальных услуг (с НДС).
ЭСЧФ арендатору выставляют в срок не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем передачи возмещаемых услуг (ч. 3 п. 5, п. 17 ст. 131 НК).
Пример
Организация на УСН без НДС сдает в аренду помещение организации, применяющей УСН без НДС. Арендодатель перевыставляет арендатору суммы коммунальных услуг (электро-, водоснабжение, водоотведение, отопление), возмещаемые сверх арендной платы, без исчисления НДС.
В отношении перевыставляемых коммунальных услуг арендодатель должен выставить ЭСЧФ арендатору независимо от того, что обе стороны не являются плательщиками НДС. Момент выставления счета-фактуры должен быть не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем передачи возмещаемых услуг.
На практике нередко встречаются ситуации, когда поставщик — неплательщик НДС выставляет первичный учетный документ с НДС покупателям (по их просьбе либо ошибочно).
Если такое происходит, то эту излишне предъявленную сумму налога нужно уплатить в бюджет. Соответственно, на сумму исчисленного НДС такой плательщик должен выставить исходный ЭСЧФ (подп. 7.1, 7.2.
1 ст. 129, п. 1 ст. 131 НК).
Кроме того, продавец — неплательщик НДС может исправить излишне предъявленную сумму НДС. Это возможно только после подписания ЭЦП покупателем — плательщиком НДС дополнительного (исправленного) ЭСЧФ, выставленного продавцом (если исходный ЭСЧФ был подписан ЭЦП покупателем), и акта сверки расчетов, подписанного сторонами (подп. 7.1, 7.2.1 ст. 129 НК).
Покупатель не платит НДС
Когда поставщиком организации, которая работает без НДС, является организация, уплачивающая НДС, оформление договоров, выставление счетов на оплату и отгрузочных документов в адрес такого покупателя (накладных и (или) актов) осуществляют с НДС. В соответствующих графах и местах текста документов указываются ставки и суммы налога, формирующие общую итоговую сумму документа (п. 3 ст. 130 НК).
При этом продавец — плательщик НДС, обязанный при реализации составлять ЭСЧФ, не может по письменному согласию сторон сделки не оформлять этот документ для покупателей, работающих без НДС. ЭСЧФ для такого покупателя заполняют в общем порядке, в том числе в нем указывают УНП в строке 17 раздела 3 ЭСЧФ (абз. 17 п. 74 Закона от 29.12.2020 N 72-З, подп. 23.7 Инструкции N 15), комментарий.
Приобретающий объекты покупатель, который работает без НДС, суммы налога, выделенные в документах поставщика, работающего с НДС, к вычету не принимает, а относит их на увеличение стоимости приобретенных объектов (п. 14 ст. 132, подп. 24.3 ст. 133 НК).
Соответственно, полученные ЭСЧФ подписывать ЭЦП покупателю не следует. И это никак не влияет на порядок исчисления НДС продавцом — плательщиком НДС по реализованным объектам.
При этом входящие ЭСЧФ будут видны у покупателя в его личном кабинете на Портале ЭСЧФ. В дальнейшем покупатель может воспользоваться данными вычетами, например, после перехода с УСН без НДС на УСН с НДС.
В таком случае выставленные ЭСЧФ будут доступны ему для подписания (подп. 26.3 ст. 133 НК).
Отметим, что если покупатель подпишет входящий ЭСЧФ, то нарушения у него не будет. Только в отношении таких ЭСЧФ с использованием сервиса Портала «Управлять вычетами» нужно проставить отметку «Не подлежит вычету» (ч. 5 подп. 26.11 Инструкции N 15, статья «Круглый стол с ИМНС по г. Минску. НДС при УСН (часть 2)»).
Компенсация НДС при УСН в смете в 2021 году
В общем случае компании на упрощенной системе налогообложения (УСН) не платят НДС. Однако есть ряд ситуаций, когда бухгалтеру фирмы на «упрощенке» приходится работать с этим налогом. И здесь очень важно знать правила его начисления и уплаты, ведь малейшая ошибка или небрежность могут обернуться для бизнеса финансовыми потерями.
Рассказываем, в каких случаях организациям на УСН нужно вести учет операций с налогом на добавленную стоимость, можно ли осуществить возврат НДС и что следует учитывать при определении размера компенсации в сводном сметном расчете.
В каких случаях компания на «упрощенке» платит НДС
Упрощенная система налогообложения — удобный способ ведения учета для многих небольших фирм и индивидуальных предпринимателей. Ее использование в разы снижает объем документации и заменяет несколько налогов (к слову, НДС в их числе).
Между тем Налоговый кодекс содержит особые ситуации — в нормативном документе перечислено, когда «упрощенец» обязан исчислить и уплатить НДС:
- налогоплательщик осуществляет импортные операции и ввозит иностранные товары на территорию страны (п. 3 ст. 346.11 НК РФ);
- организация или ИП являются налоговыми агентами при покупке или аренде государственного или муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
- «упрощенец» выполняет строительные работы организациям, находящимся на общей системе налогообложения (ОСНО);
- при проведении операций, связанных с договорами доверительного управления, простого или инвестиционного товарищества (ст. 174.1 НК РФ);
- в случаях выставления счетов-фактур с выделением сумм НДС по просьбе покупателей.
Несоблюдение правил учета НДС при выполнении указанных операций может обернуться финансовыми потерями для самого налогоплательщика, а его партнеры не смогут принять к вычету уплаченные, но не учтенные «упрощенцем» суммы налога.
Важно!
Организациям и предпринимателям, которые работают по посредническим или подрядным договорам либо выставляют счета-фактуры с НДС необходимо вести журнал учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Проведение операций, требующих исчисления НДС, влечет за собой обязанность по заполнению и сдаче соответствующей декларации (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Уточненная декларация по НДС
Зачем рассчитывать компенсацию НДС при УСН
Плательщики УСН, работающие в сфере строительства, часто заключают договоры с заказчиками, которые используют ОСНО. В число основных документов, используемых в строительстве, входит сметный расчет. Именно он подробно описывает все этапы работы, используемые материалы и трудозатраты. Без сметы строительный или ремонтный объект не будет принят в эксплуатацию.
Отсутствие в сметном расчете суммы НДС влечет за собой проблемы во взаиморасчетах между заказчиком и исполнителем. Заказчик на общем режиме налогообложения не может вычесть неучтенный НДС, а исполнитель-упрощенец компенсировать свои затраты, уплаченные за материалы, на налог.
Документы, необходимые для вычета НДС
Возмещение НДС при УСН не предусмотрено, поэтому неправильный учет может привести к потере упрощенцем 20% от суммы неверно оформленной сметы. Часто серьезные заказчики и вовсе отказываются сотрудничать с подрядчиками-упрощенцами, не умеющими работать с НДС, чтобы была возможность возместить НДС.
Как правильно учесть затраты на НДС при УСН
Обычно все затраты на строительство в смете группируются по статьям затрат, например, лимитированные затраты, стоимость материалов, эксплуатация машин. Размер затрат в денежном выражении указывается всегда без НДС, а сам налог указывается в графе «итоги».
Исполнитель, который находится на УСН, закупает материалы по цене, включающей НДС. Однако он лишен права включить уплаченные суммы НДС в смету, а учитывает их в своем налоговом учете в составе общих расходов. Часто упрощенцы и вовсе исключают графу НДС из сметы. Возникает искажение в расчетах.
Наши эксперты советуют не исключать графу «НДС», а заменить ее на графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН».
Рассмотрим такую ситуацию на примере.
Пример
ООО «А» (заказчик на ОСНО) заключил договор с ООО «Б» (исполнитель на УСН) на переустройство мебельного цеха. Для ремонта потребовалось приобрести строительные материалы и включить их в смету. ООО «Б» приобрело строительных материалов на 240 000 рублей, из них 40 000 рублей — это НДС, уплаченный продавцу.
По правилам, в смету идет стоимость материалов без учета налога. В нашем примере это 200 000 рублей. Однако есть еще сумма налога, которая тоже должна быть где-то учтена.
| Включить в смету приобретенные материалы в сумме 200 000 рублей. Заменить графу «НДС» на графу «Затраты на компенсацию НДС при УСН». Рассчитать сумму затрат по специальным формулам. | Включить в смету приобретенные материалы в сумме 200 000 рублей, а 40 000 рублей НДС, уплаченные в составе цены материалов, включить в общехозяйственные расходы. ИЛИВыписать заказчику смету, а затем и счет-фактуру с указанием в ней суммы НДС. Исполнитель, который оформил счет-фактуру с НДС обязан уплатить сумму налога в бюджет в полном объеме. |
Компенсация НДС при УСН в смете: формула
Чтобы правильно рассчитать размер компенсации НДС, необходимо воспользоваться расчетной формулой и знать некоторые тонкости их использования.
Формула для расчета затрат на компенсацию НДС
| МАТ | материальные затраты на выполнение работ |
| ЭМ | затраты на эксплуатацию машин |
| ЗПМ | затраты на заработную плату машинистов |
| НР | накладные расходы (норматив включения накладных расходов в компенсацию НДС равен 17,12%, исключение районы Крайнего Севера – 18,2%) |
| СП | сметная прибыль компании (норматив включения сметной прибыли в компенсацию НДС равен 15%) |
| ОБ | размер чистой эксплуатации оборудования |
| 0,20 | налоговая ставка по НДС на момент написания статьи |
Коэффициенты, используемые в формуле, являются универсальными и позволяют учесть в смете затраты на НДС. В 2019 году в связи с общими изменениями в НДС была обновлена формула для расчета затрат на компенсацию НДС при УСН.
Напомним:
- С 2019 года ставка НДС увеличилась с 18% до 20%. Первый квартал 2019 года был переходным периодом и потребовал значительных затрат на ревизию договоров. Налогоплательщики обязаны по правилам переходного периода организовать учет авансовых расчетов, если сумма аванса получена в 2018 года, а поставка товаров или выполнение услуг принято на учет в 2019 году. К слову, клиенты 1С-WiseAdvice успешно преодолели переходный период и изменение ставки НДС, поскольку всем им заранее было разослано специальное письмо с перечнем необходимых действий, которые им необходимо предпринять для безболезненного перехода на новую ставку.
- С первого квартала 2019 года изменилась форма декларации по НДС. Сдача декларации по старой форме приравнивается к отсутствию отчетности и автоматическому доначислению штрафов.
Подготовим налоговую стратегию для вашего бизнеса
Особенности работы с НДС налогоплательщиками, применяющими УСН
Ни один налог не вызывает столько штрафов и судебных исков как НДС. По статистике ФНС, в «смете» всех доначислений на него приходится более половины сумм, взыскиваемых по результатам выездных или камеральных налоговых проверок.
Организации и предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны помнить основные правила работы с НДС:
- Если «упрощенец» приобретает товары или услуги у организации на общей системе налогообложения, ему придется заплатить НДС.
- Если по какой-то причине налогоплательщик на УСН выставил счет-фактуру и выделил в ней сумму НДС — он обязан сдать налоговую отчетность и уплатить сумму указанного НДС в бюджет. Невыполнение этой обязанности грозит доначислением и штрафами при налоговых проверках.
- Если фирма или предприниматель на упрощенке арендуют или покупают муниципальное или государственное имущество, они должны выделить сумму НДС из общей суммы сделки, перечислить налог в бюджет, сдать декларацию. В противном случае, можно столкнуться с требованием ФНС о принудительной уплате налога.
Подведем итог. В общем случае предприниматели на УСН НДС не платят, но существует ряд исключений, которые обязывают предпринимателей не только перечислять налог, но и отчитываться по нему. Об этом мы подробнее рассказывали здесь. Вернуть НДС бизнесмен на упрощенке не может. Но некоторые компании могут показать в смете и компенсировать свои затраты на материалы на сумму налога.