Допустим, у вас есть ресторан, но вы решили торговать барным оборудованием. При смене видов деятельности надо поменять коды ОКВЭД и внести изменения в устав, если новые виды деятельности в нём не указаны.
Это инструкция для тех, у кого ООО. Для ИП алгоритм действий другой — читайте о нём в нашем материале «ИП! Начал заниматься другим делом — поменяй ОКВЭД, не то налоговая оштрафует».
Если у вас нет времени читать всю статью, смотрите чек-лист в конце текста — мы собрали в нём главное.
Что будет, если работать по старым кодам ОКВЭД
Если коды ОКВЭД в реестре не совпадают с видами реальной деятельности, компания рискует. Налоговая откажет в возврате НДС, доначислит налоги и выпишет штраф, банк приостановит операции по счёту, а контрагент откажется подписывать договор. Вот какие риски ждут ООО.
Потеря клиентов. На практике главная проблема для ООО, которое работает не по тем кодам ОКВЭД, — это потеря клиента. Крупные организации не рискуют связываться с поставщиками, у которых данные в документах не совпадают с реальной деятельностью.
Например, контрагент хочет заключить с вами сделку на проведение строительных работ. Он проверил ЕГРЮЛ и увидел, что у вас зарегистрированы коды ОКВЭД, которые разрешают заниматься ресторанной деятельностью.
Скорее всего клиент передумает заключать с вами договор.
Снятие с УСН. Если выяснится, что компания использует УСН, но не имеет права применять эту систему налогообложения, то налоговая доначислит налоги к уплате и переведёт с УСН на общую систему.
ООО, которое использует УСН, должно заниматься видами деятельности, для которых не запрещено применять эту систему налогообложения. Например, УСН не могут использовать частные агентства занятости и ломбарды.
Посмотреть виды деятельности, которыми нельзя заниматься на УСН, можно в п. 3 ст. 346.12 Налогового Кодекса.
Приостановка операций по банковскому счёту. Банки проверяют, чтобы назначение операций по счёту не противоречило видам деятельности, зарегистрированным в реестре. Например, если по документам компания занимается перевозками, а клиенты часто рассчитываются с ней за проведение монтажных работ, банк может приостановить операции по счёту и потребовать обосновать операции.
Отказ в возврате НДС. Налоговая может отказать в возврате НДС компании, у которой в документах нет того кода ОКВЭД, по которому она выполнила работы и получила деньги от контрагента.
Отказ в выдаче лицензии. Если вы планируете заниматься лицензируемой деятельностью, например продавать подакцизные товары, то без добавления нужного кода ОКВЭД заниматься этим не получится — лицензию не выдадут.
Отказ в получении помощи от государства.
Пандемия показала, что наличие актуальных кодов ОКВЭД в реестре помогло многим компаниям из пострадавших отраслей получить помощь от государства: льготы, отсрочки в уплате налогов и другие послабления.
Чтобы компания могла рассчитывать на подобную помощь, надо своевременно обновлять сведения о кодах ОКВЭД: дата внесения кодов отображается в реестре, и получить льготы задним числом не получится.
Выплата страховых взносов по максимальной ставке. Фонд социального страхования уменьшает или увеличивает ставку страховых взносов на травматизм в зависимости от видов деятельности. Например, компания, которая работает по коду 18.
11 «Печатание газет», платит взносы по ставке 0,2%. А фирма, которая занимается добычей угля и работает по коду 05.10.1, использует ставку 8,5%.
Если компания занимается не теми видами деятельности, которые разрешают зарегистрированные коды ОКВЭД, она рискует платить взносы по максимальной ставке.
Штрафы. По закону компания, у которой изменились виды деятельности, должна сообщить об этом в налоговую в течение трёх дней. Если она этого не сделает, генерального директора оштрафуют на 5 тыс. руб., а должностное лицо — на сумму от 5 до 10 тысяч рублей. За повторное нарушение генеральному директору грозит дисквалификация на срок от года до трёх лет.
Чтобы сообщить в налоговую об изменении видов деятельности, выберите новые коды ОКВЭД и основной вид деятельности, внесите изменения в устав, если это необходимо, подайте заявление в налоговую и получите лист записи из ЕГРЮЛ. Вот пошаговая инструкция.
Шаг 1. Подбираем новые коды ОКВЭД
Чтобы подобрать коды ОКВЭД, понадобится Общероссийский классификатор видов экономической деятельности в последней редакции. На 1 апреля 2021 года это справочник ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) от 23.09.2020 года.
Разберёмся, как подобрать коды ОКВЭД, на примере.
Представим, что вы будете заниматься производством кухонной мебели.
Открываем действующий справочник на сайте «КонсультантПлюс».
Так выглядит Общероссийский классификатор видов экономической деятельности
Выбираем подраздел, который больше всего подходит. Для этого используем поиск по тексту: нажимаем комбинацию клавиш Ctrl+F или ⌘ + F и вводим ключевое слово «мебели». Видим два совпадения в названиях подразделов:
- 16 «Обработка древесины и производство изделий из дерева и пробки, кроме мебели, производство изделий из соломки и материалов для плетения»;
- 31 «Производство мебели».
Нам подходит второй.
Используем поиск по тексту и выбираем подходящие подразделы
Заходим в подраздел и изучаем направления деятельности. Видим три подходящих кода ОКВЭД:
- 31.02 «Производство кухонной мебели»;
- 31.02.1 «Производство кухонной мебели, кроме изготовленной по индивидуальному заказу населения»;
- 31.02.2 «Изготовление кухонной мебели по индивидуальному заказу населения».
Выбираем подходящие коды ОКВЭД
Если вы будете делать и типовые кухни, и кухни по индивидуальному заказу, то выбираем код 31.02. Вносить коды ОКВЭД 31.02.1 и 31.02.2 в этом случае необязательно.
Если у вас будет производство уникальной кухонной мебели и вы будете работать только на заказ, но допускаете, что в будущем начнёте выпускать типовые решения, добавляйте коды 31.02.2 и 31.02.1 или 31.02.
Вы будете не только производить мебель для кухни, но и продавать её клиентам. Поэтому нам нужен код ОКВЭД, разрешающий заниматься продажей мебели в розницу. Это код 47.59 «Торговля розничная мебелью».
Регистрируем код 47.59 «Торговля розничная мебелью», чтобы продавать мебель для кухни в розницу
Всё. Мы выбрали коды ОКВЭД.
Однако на практике предприниматели не всегда находят подходящие коды.
Карина Барг, юрист-аналитик юридической компании «Северо-Западный Правовой Альянс»Если нужного кода нет в классификаторе, то, возможно, это неразрешённый вид деятельности.
Если вы уверены, что не нарушаете закон, выбирайте код, максимально близкий к вашему виду деятельности. Например, вы помогаете клиентам подбирать мебель для их квартир из магазина ИКЕА. Под эту деятельность лучше всего подходит код 96.
09 «Предоставление прочих персональных услуг, не включённых в другие группировки».
Шаг 2. Выбираем основной ОКВЭД
У ООО должен быть один основной ОКВЭД и может быть несколько дополнительных.
Основной код соответствует тому виду деятельности, которым вы в основном планируется заниматься и который будет приносить наибольший доход. Например, вы специализируетесь на гостиничных услугах, но при этом готовите для гостей завтраки. Тогда основным кодом будет 55.10 «Деятельность гостиниц и прочих мест для временного проживания».
Если у вас несколько видов деятельности, которые вы считаете равнозначными и первостепенными, основным можно указать любой из них. Другие коды добавьте как дополнительные.
Анастасия Милицкова, генеральный директор бухгалтерской компании «ПРАВБУХ»Если основной код ОКВЭД не совпадает с вашей основной деятельностью, никакого наказания от государства не будет. Но могут быть нежелательные последствия.
Допустим, вы занимаетесь строительством, а основной код показывает, что у вас торговля. Крупный заказчик сто раз подумает, стоит ли с вами работать.
А банк может заблокировать счёт по 115-ФЗ: если вы занимаетесь торговлей, то почему вам регулярно приходят платежи за выполнение строительных работ?
Шаг 3. Меняем устав, если необходимо
Устав не надо менять, если в нём указано, что компания может заниматься «иными видами деятельности».
Если в уставе не прописано, что компания может заниматься «другими видами деятельности, не запрещёнными законом», его придётся поменять. В этом случае действуйте так.
Внесите изменения в устав. Добавьте в устав виды деятельности, которыми теперь будете заниматься. Это можно сделать, подготовив новую редакцию или добавив к прежнему уставу новые листы. Эксперты рекомендуют первый вариант.
Если вы будете сообщать в налоговую об изменении видов деятельности удалённо, достаточно одного экземпляра документа. Если будете отправлять устав в бумажном виде, подготовьте два экземпляра: один — для вас, другой — для налоговой.
Составьте протокол или решение о смене устава. В этих документах нужно прописать, какие изменения вносятся в устав компании, и утвердить устав в новой редакции.
Если учредитель один, необходимо подготовить решение. Составьте протокол, если в компании несколько учредителей.
Пример решения о смене устава
Пример протокола о смене устава, страница 1
Пример протокола о смене устава, страница 2
Заплатите пошлину. За изменение устава надо заплатить государству 800 рублей. Пошлину можно оплатить платёжным поручением через свой банк или по квитанции в любом банке. Чек об оплате сохраните — его надо будет приложить к заявлению.
Карина Барг, юрист-аналитик юридической компании «Северо-Западный Правовой Альянс»Если вы внесли изменения в устав, но подаёте документы в электронном виде, через нотариуса или через МФЦ, оплачивать пошлину не обязательно. Чек об оплате в этих случаях обычно не спрашивают.
Шаг 4. Заполняем форму P13014
Чтобы налоговая узнала о новых видах деятельности, которыми вы будете заниматься, и внесла их в ЕГРЮЛ, надо направить заявление по форме P13014. Эту форму можно заполнить вручную или специальной программе.
Чтобы заполнить заявление вручную, скачайте форму с сайта налоговой.
Если решите работать в программе, скачайте установочный файл и установите программу на компьютер.
Анастасия Милицкова, генеральный директор бухгалтерской компании «ПРАВБУХ»Если вы заполняете форму вручную и допустили ошибку, придётся всё делать заново: исправления в документе недопустимы.
Поэтому рекомендую заполнять заявление в программе — это поможет избежать распространённых ошибок и с первого раза подать заявление. Например, программа подскажет, какие листы формы надо обязательно заполнить.
Если вы случайно продублировали коды ОКВЭД, использовали коды из старого справочника или забыли указать электронную почты, программа об этом тоже уведомит.
Указываем данные о компании. На титульном листе пишем ОГРН и ИНН вашей организации.
Если устав не менялся, в пункте 2 «Причина внесения заявления» ставим цифру 2.
Заполняем титульный лист, если устав компании не менялся
Если устав изменился, ставим цифру 1. Также указываем, в какой форме внести изменения в устав: утвердить новую редакцию документа или дополнительные листы к прежней версии устава.
Заполняем титульный лист, если устав компании изменился
Добавляем новые коды ОКВЭД. На странице 1 листа К указываем основной и дополнительные коды ОКВЭД, по которым будет работать ваша компания.
Указываем новые коды ОКВЭД, которые надо добавить в реестр
Исключаем старые коды ОКВЭД. На странице 2 листа К прописываем коды деятельности, которой вы больше не будете заниматься.
Указываем старые коды ОКВЭД, которые надо исключить из реестра
Указываем данные заявителя. На листе Н указываем паспортные данные заявителя, его электронную почту и телефон.
Указываем данные заявителя
Если вы хотите получить лист записи из ЕГРЮЛ в бумажном виде, поставьте цифру 1 в пункте 2. Не заполнив этот пункт, вы получите электронный документ.
Указываем, в каком виде вы хотите получить уведомление от налоговой: в бумажном или электронном
Форма Р13014 поможет сообщить не только об изменениях в кодах ОКВЭД и уставе, но и о смене реквизитов и ошибках, допущенных при регистрации компании. Вот наша статья, в которой мы подробно описали, как заполнить форму Р13014. Прочтите её, если понадобится.
Шаг 5. Подаём документы в налоговую
Подать документы в налоговую можно разными способами. От выбранного способа зависит пакет документов, который надо иметь при себе.
В личном кабинете на nalog.ru. Самый быстрый и выгодный способ. Подойдёт тем, у кого есть электронная подпись. Подача документов бесплатная. Нотариально удостоверять P13014 не обязательно. Заявление P13014 нужно перевести в формат TIFF.
Лично в налоговую. Возьмите с собой паспорт и чек об оплате государственной пошлины (если изменения в устав не вносятся, то госпошлина не нужна). Подпись на заявлении Р13014 удостоверяется нотариусом даже при личной подаче.
Через МФЦ. Платить госпошлину в этом случае не надо, даже если вы вносите изменения в устав. Однако у нотариуса также придётся удостоверить заявление. При себе нужно иметь паспорт.
По доверенности в налоговую или МФЦ. В этом случае понадобится нотариальная доверенность и заверенная у нотариуса форма P13014. Чек об оплате госпошлины может потребоваться, если вы подаёте документы в налоговую и вносили изменения в устав.
Заказным письмом. Подаём документы в отделении почты с описью вложения и заказным уведомлением о вручении. В конверт положите нотариально заверенную форму P13014 и сканы паспорта. Если устав изменился, также вложите чек об оплате пошлины и два экземпляра устава в новой редакции.
Шаг 6. Получаем лист записи из ЕГРЮЛ
После того, как налоговики внесут изменения в реестр, вам придёт лист записи из ЕГРЮЛ. На подготовку подтверждающих документов у налоговой обычно уходит до пяти дней.
Если вы меняли устав, то кроме листа записи вы получите обновлённую версию устава, заверенную налоговой.
Чек-лист: как ООО поменять коды ОКВЭД
- Чтобы подобрать коды ОКВЭД, пользуйтесь Общероссийским классификатором видов экономической деятельности в последней редакции.
- Основной код ОКВЭД у компании один, дополнительных кодов может быть много.
- Выбирайте основной код ОКВЭД исходя из той деятельности, которая будет приносить вам наибольший доход.
- Иногда нужного кода нет в справочнике. В этом случае выбирайте максимально подходящий.
- При смене кодов ОКВЭД компании может понадобиться изменить устав и зарегистрировать его новую редакцию.
- Чтобы сменить коды ОКВЭД, внесите изменения в устав, если это необходимо. Чтобы это сделать, заполните форму P13014 и подайте заявление в налоговую.
- Заполняйте форму P13014 в бесплатной программе, чтобы избежать ошибок.
- На титульном листе укажите данные о компании и причину подачи заявления.
- На листе К пропишите новые коды ОКВЭД и коды, по которым больше не планируете работать.
- На листе Н укажите паспортные данные заявителя, его почту и телефон.
- Подать документы в налоговую можно подать разными способами. Самый быстрый и выгодный способ — в личном кабинете на nalog.ru.
- После того, как налоговики внесут изменения в реестр, вам придёт лист записи из ЕГРЮЛ.
Организация ведет 2 вида деятельности, можно ли для признания пострадавшими при COVID-19 не вести раздельный учет по каждому виду деятельности?
Л. М. Золинаавтор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
Вопрос
Организация ведет 2 вида деятельности (организация относится к малым отраслям и ведет деятельность на упрощенке, доходы минус расходы), один относится к пострадавшим отраслям по ОКВЭДу.
Можно ли деятельность за 2 квартал считать полностью пострадавшей (пострадавший-основной вид деятельности) и можно ли в дальнейшем 3 и 4 квартал вести не раздельно учет, а весь расчет вести по ставке 5%?
Ответ
По моему мнению, вам следует вести раздельный учет выручки по каждому виду деятельности для возможности подтверждения снижения выручки как по ОКВЭД пострадавшей деятельности, так и по другому ОКВЭД.
Учитывая, что преференции для пострадавших отраслей значительные, представляется логичным, что налоговые органы, руководствуясь разъяснениями компетентных структур, будут обращать внимание на соответствие применению пониженных налоговых ставок только по виду деятельности, ОКВЭД которых включен в Перечень пострадавших отраслей.
Обоснование
Минэкономики РФ практически сразу же за изданием нормативных актов по налоговым преференциям в письме от 15 апреля 2020 г. N Д13и-11577 «ОБ УТВЕРЖДЕННОМ ПЕРЕЧНЕ ПОСТРАДАВШИХ ОТРАСЛЕЙ» разъяснило, как «читать» ОКВЭД.
Каждая отрасль (сфера деятельности) в Перечне определяется соответствующими кодами ОКВЭД 2.
В ОКВЭД 2 отражены отдельные классы (XX), подклассы (XX.X), группы (XX.XX), подгруппы (XX.XX.X) и виды (XX.XX.XX).
В случае, если в Перечне приведен целиком класс или подкласс, это означает, что все входящие в него группировки (группы, подгруппы, виды) также включены в Перечень.
Например, включенный в Перечень класс «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» (код ОКВЭД 2 — 56) означает, что также включены:
- подкласс и группа «Деятельность ресторанов и услуги по доставке продуктов питания» (коды ОКВЭД 2 — 56.1 и 56.10);
- подгруппа «Деятельность ресторанов и кафе с полным ресторанным обслуживанием, кафетериев, ресторанов быстрого питания и самообслуживания питания» (код ОКВЭД 2 — 56.10.1);
- вид «Деятельность передвижных продовольственных лавок по приготовлению и/или продаже пищи, готовой к употреблению» (код ОКВЭД 2 — 56.10.22).
Таким образом, если ОКВЭД по пострадавшей отрасли не включает в том числе ваш другой ОКВЭД, то это два разных вида деятельности, и объединять выручку по ним нельзя.
Обратите внимание
Основными льготами в период пандемии являлись налоговые льготы по отсрочке (освобождению) от уплаты налогов. Если организация вела несколько видов деятельности в рамках одной системы налогообложения, но при этом другой вид деятельности не был включен в Перечень, для получения льгот достаточно было, чтобы пострадавший вид являлся основным.
Понятие основного вида деятельности НК РФ определяет. Однако, учитывая положения п. 1 ст.
11 НК РФ, институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в настоящем Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Следовательно, отнесение вида деятельности к основному может быть произведено на основании Постановления Правительства РФ от 01.12.2005 N 713 «Об утверждении Правил отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска»: «Основным видом экономической деятельности коммерческой организации является тот вид, который по итогам предыдущего года имеет наибольший удельный вес в общем объеме выпущенной продукции и оказанных услуг».
Как поменять коды ОКВЭД, чтобы не получить штраф от ФНС
Нередко коды ОКВЭД не совпадают с деятельностью ИП и юрлиц. Как минимум это грозит штрафами со стороны налоговой инспекции. Рассказываем, как правильно оформить коды ОКВЭД, чтобы сэкономить на налогах, сохранить клиентов и получить поддержку от государства.
Чем опасны неправильные коды ОКВЭД?
По закону бизнесмены корректируют коды в этих случаях:
- Актуальная деятельность не совпадает с кодами, которые указали при регистрации. Если не помните, какие именно «цифры» вписывали в заявление, запросите выписку из ЕГРИП/ЕГРЮЛ через специальный сервис от ФНС. Ведение бизнеса не по кодам влечет за собой административную ответственность и штрафы от 5 до 10 тыс. руб. (ч. 4 ст. 14.25 КоАП РФ).
- Планируется сменить сферу деятельности, а соответствующего кода нет в ЕГРИП/ЕГРЮЛ. У должностных лиц есть 3 дня после старта нового направления, чтобы сообщить об этом органам контроля. За нарушение сроков грозит административная ответственность и штраф в размере 5000 руб. (ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ).
При этом штраф начисляется за каждый код, который не внесли в реестр. Срок привлечения к административной ответственности – один год. Впрочем, это лишь вершина айсберга. Неправильные коды могут обернуться и другими проблемами для предпринимателя:
- Переплата в ФСС. Ставки взносов от несчастных случаев рассчитываются по основному коду и варьируются от 0,2% до 8,5% в зависимости от вида деятельности. К примеру, ИП ранее занимался ремонтом квартир и в качестве основного ОКВЭД при регистрации указал код 43.31 (Производство штукатурных работ), но сейчас перешел на продажу обоев для стен (47.53). Из-за того, что коды остались прежними, предприниматель переплачивает минимум в 4 раза, т.к. по первому коду ставка 0,9%, а по второму всего 0,2%.
- Отказ в оформлении патента. Если в заявлении ИП укажет деятельность, не внесенную в ЕГРИП в виде кодов, патент не выдадут.
- Потеря налоговых льгот. На некоторые виды деятельности действуют региональные льготные ставки: если их нет в ЕГРИП/ЕГРЮЛ, то предприниматели не смогут претендовать на помощь от государства. Так, в Волгоградской области действует ставка 5% на УСН по схеме «Доходы минус расходы» для предпринимателей, получающих свыше 70% доходов от деятельности, относящейся к разделам С (Обрабатывающие производства) и F (Строительство) по ОКВЭД. В Москве до 10% снижена ставка по схеме «Доходы минус расходы» для предприятий, получающих более 75% от деятельности из раздела С, а также классов 93 (Деятельность в области спорта), 72 (Научные исследования и разработки), 01 (Растениеводство и животноводство).
- Проблемы с банком. При внутренней банковской проверке сотрудники кредитной организации сверяют ОКВЭД отправителя и получателя платежа. Поэтому, если у клиента банка в качестве основного ОКВЭД стоит розничная торговля, а деньги от контрагентов он получает за строительные работы, кредитное учреждение может посчитать подобные действия с р/с сомнительными и блокировать его до выяснения всех обстоятельств.
- Проблемы с налоговой и контрагентами. Несовпадение ОКВЭД и реальной деятельности – один из признаков мошеннических компаний и фирм-однодневок. К тому же, сотрудничая с подобными организациями, контрагенты получают новые проблемы, например, не могут учитывать расходы и НДС при расчете налогов.
Сейчас у ФНС есть несколько инструментов для проверки достоверности ОКВЭД: несоответствия выявляют при анализе сведений онлайн-кассы, а также документов контрагентов. Работа не по ОКВЭД может обернуться предупреждением от ФНС (для тех, кто нарушил требования закона впервые), штрафом, выездной проверкой, а также отказом в возврате НДС.
Как выбрать код ОКВЭД?
Актуальные коды указаны в Общероссийском классификаторе. К примеру, если вы планируете создавать сайты для разных компаний и физических лиц, в ЕГРИП/ЕГРЮЛ можно включить следующие коды:
- 62.09 – прочая деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий;
- 62.01 – разработка ПО;
- 63.11 – деятельность, связанная с обработкой данных, размещением информации;
- 73.20 – изучение общественного мнения и рыночной конъюнктуры.
Эти коды позволят проводить маркетинговые и другие исследования, создавать простые и сложные сайты, подключать CRM (специальное ПО для работы с клиентами).
Чтобы упростить задачу, можно воспользоваться готовыми подборками по типам деятельности (например, здесь).
Если подходящего кода в справочнике нет, эксперты рекомендуют выбрать тот, что наиболее близок по смыслу: например, для студии солярия подойдут 96.04 «Деятельность физкультурно-оздоровительная» и 46.
45 «Торговля оптовая парфюмерными и косметическими товарами» (если планируете продавать клиентом уходовые или косметические средства для кожи).
Обратите внимание, что в качестве основного кода нужно указать тот, по которому планируется получать большую часть дохода. То есть если в студии солярия львиную долю прибыли приносит именно торговля косметикой, то в качестве основного кода ИП должен указать 46.45. Основной код всегда один, а вот дополнительных может быть много.
Заполнение и отправка документов в ФНС
После того как владелец бизнеса определился с основным и дополнительными кодами, информацию нужно передать в ФНС. Для этого ИП заполняют форму Р24001. Сделать это можно двумя способами:
- распечатать документ с сайта налоговой и заполнить его вручную: все данные вносятся печатными буквами, ручкой черного цвета, без помарок и исправлений;
- скачать бесплатное приложение от ФНС, которое поможет оформить документ надлежащим образом.
Обратите внимание, что на титульном листе при выборе причины представления заявления нужно вписать цифру «1» (внесение или изменение сведений).
Центробанк поднял ключевую ставку до 20%: как это повлияет на налоги за ипотеку
Центробанк принял срочное решение поднять ключевую ставку. С 28 февраля 2022 года она составила 20% вместо 9,5%.
Никаких изменений по действующим потребительским и ипотечным кредитам СберБанк не вводит.
Однако сейчас распространяется недостоверная информация о том, что при получении кредита по льготным ставкам, например, под 2%, клиент обязан будет платить налог — 35%.
Якобы по таким ипотечным кредитам у всех клиентов возникает материальная выгода, т.к. ставка менее 2/3 от ключевой ставки.
Рассказываем, как на самом деле.
Когда возникает материальная выгода
На основании пп. 1 п. 2 ст.
212 Налогового кодекса Российской Федерации при получении дохода в виде материальной выгоды налоговая база определяется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, исчисленной исходя из 2/3 действующей ключевой ставки на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Однако необходимо учитывать, что такой доход облагается НДФЛ, если соблюдается хотя бы одно из следующих условий (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
- физлицо-заемщик и заимодавец (банк) признаны взаимозависимыми лицами либо заемщик состоит с ним в трудовых отношениях;
- экономия на процентах является материальной помощью либо формой встречного исполнения заимодавцем обязательства перед заемщиком (например, оплатой за оказанные им услуги).
Обращаем внимание, что взаимозависимые лица — это организации и физические лица, отношения между которыми могут влиять на условия их сделок.
Взаимозависимость возникает из-за участия в уставном капитале, наличия полномочий по назначению руководства фирмы, должностного подчинения или семейных связей — подробный перечень ситуаций.
Что это значит
Простыми словами, материальная выгода возникает только у сотрудников банка, которые оформили ипотеку в этом же банке. Поэтому если вы не являетесь сотрудником банка, никаких налогов за сниженные проценты по ипотеке в СберБанке вам платить не нужно.
Если вы сотрудник банка и выплачиваете или планируете оформить ипотеку СберБанка, в личном кабинете сопровождения ипотеки Домклик вы увидите подробную инструкцию с калькулятором.
Влияние повышения ставки ндс на деятельность организаций и экономику страны в целом — эго: экономика. государство. общество
На современном этапе государство с целью пополнения бюджета для финансирования социально-значимых проектов, осуществления внешней и внутренней политики, используют некоторые фискальные инструменты.
Одним из таких инструментов является налоговая система, состоящая из совокупности федеральных, региональных и местных налогов. Согласно отчёту Федеральной налоговой службы по форме 1-НМ[1, с. 1], наиболее значимую долю в поступлении налогов в бюджет по состоянию на 01.01.2019 г., т. е.
за отчетный период 2018 г., а именно 21 733 719 тыс. руб. (27%), имеет налог на добавленную стоимость (далее — НДС).
НДС является косвенным налогом, исчисление которого производится продавцом при реализации товаров. При этом, в простом понимании, налогом облагается та часть стоимости товара, которая создается на всех этапах производства и «прибавляется» к цене товара.
Налоговая база при исчислении НДС определяется исходя из стоимости товаров, реализованных в отчетном периоде. На основании учетной политики организации и норм Налогового Кодекса Российской Федерации в качестве метода учёта доходов и расходов могут быть использованы 2 основных метода: кассовый метод и метод начисления.
Кассовый метод учёта доходов и расходов характеризуется тем, что доходы учитываются организацией на момент поступления денежных средств за реализованный товар/услугу на расчётный счёт или в кассу, либо на момент получения имущества, выступающего в счёт платы. Расходы при кассовом методе признаются организацией на момент списания денежных средств с расчётного счёта.
Если организацией применяется метод начисления, то моментом определения доходов и расходов служат даты в первичной бухгалтерской документации, обуславливающей их появление.
Первичными документами, как правило, выступают счета-фактуры, товарные накладные, товарно-транспортные накладные, акты выполненных работ и т. д.
Таким образом, при методе начисления момент определения налоговой базы является «документальным», поступление денежных средств на расчётный счет организации не обязательно. Нормативно условия определения налоговой базы при методе начисления содержатся в статье 271 Налогового Кодекса Российской Федерации.
Особенностью исчисления НДС является то, что налогоплательщик вправе уменьшить сумму исчисленного НДС на стоимость приобретенных в отчетном периоде товаров, т.е. принять входной НДС к вычету.
Крайне важно понимать какой из вышеперечисленных методов учёта доходов и расходов используется организацией, потому как это будет учитываться при проведении сотрудником ФНС камеральной налоговой проверки декларации по налогу на добавленную стоимость.
Несоответствие в применяемом методе учёта и нормах учётной политики организации, выявленное при проверке налоговым инспектором декларации по НДС, может повлечь за собой отказ в праве принятия определенных счетов-фактур к вычету, доначислениям по налогу на добавленную стоимость и штрафам, определенным законодательством.
Неоднократные нарушения, выявленные при камеральной налоговой проверке сотрудником ФНС, в свою очередь могут быть основанием для включения организации в плановый реестр выездных проверок.
Поскольку НДС играет большую роль в пополняемости бюджета, ведь плательщиками его являются в основном организации (реже индивидуальные предприниматели), то от 03.08.
2018 Государственной думой был принят Федеральный закон №303- ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», который изменил пункт 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- Кодекс), в части повышения налоговой ставки по НДС с 01 января 2019 года до 20 %[2, ст. 164].
Ставки НДС для льготных категорий налогоплательщиков, освобожденных от уплаты данного налога и организаций, и плательщиков, являющихся производителями социально-значимых товаров, товаров народного потребления, детских товаров, медицинских препаратов и изделий, связанных с образованием, наукой и культурой, остались на прежнем уровне, т. е. 0% и 10% соответственно.
Целью вышеуказанных изменений является увеличение пополняемости бюджета для реализации национальных проектов и решения стратегических задач развития в период до 2024 года, утвержденных Указом Президента Российской Федерации от 07.05.2018 г. N 204 [3, с. 4].
Данные изменения были внесены с учётом бюджетного прогноза Министерства финансов Российской Федерации (далее- Минфин) на период до 2036 года. Минфин обосновывает необходимость повышения ставки именно по НДС тем, что в России действительно относительно высокая собираемость данного налога.
По прогнозам Минфина увеличение ставки на 2% приведет к дополнительному поступлению в бюджет в 2019 году- 633,5 млрд. руб., в 2020 году- 678 млрд. руб., в 2021 году- 728млрд. руб.[4, ст. 4]. Таким образом, за 6 лет, согласно бюджетного прогноза, бюджет должен пополниться на 2 триллиона рублей.
Согласно Докладу об оценке влияния повышения ставки НДС на инфляцию (август 2018 г.), проведенному Центральным банком Российской Федерации, среди организаций — плательщиков НДС был проведен опрос. Целевой аудиторией при этом являлись предприятия, потенциальная ставка по НДС для которых должна увеличиться с 01.01.
2019 года до 20%. Таким образом, в опросе приняло участие около 1000 организаций. При этом, из целевой аудитории были исключены предприятия, реализующие товары по ставкам 0% и 10%, установленным нормами п.1 и п. 2 ст.
164 Кодекса, например, организации, занимающиеся реализацией продовольственных товаров, товаров для детей, медицинских товаров.
В соответствии с данными Центрального банка РФ, в результате опроса выявлено, что около 25 % респондентов не планировали изменение цен в сторону повышения в связи с увеличением ставки по НДС.
Однако 60% предприятий планирует повышение цен в диапазоне от 1% до 5% в 1-2 квартале 2019 года.
Около 14 % опрошенных считают целесообразным опережающее повышение цен на товары уже в 3 и 4 кварталах 2018 года [5, с. 7].
На основании результатов опроса и прогноза Центрального банка Российской Федерации в вышеуказанном докладе говорится о возможном краткосрочном скачке инфляции в первом-втором квартале 2019 года на 1,7%.[5, с. 9].
Прогнозные показатели Центрального банка совпали с действительностью, они подтверждаются Докладами о картине инфляции (далее- Доклад), разработанными Министерством экономического развития Российской Федерации (далее- Минэкономразвития). Согласно Доклада в январе 2019 г., в связи с повышением ставки НДС до 20% инфляция ускорилась до 4,7%.
(чуть более, чем на 1,7% в сравнении с 2018 г.)[6, с. 2]. В марте 2019 года инфляция достигла пиковых значений- 5,25%, но уже в мае 2019 года инфляция начала снижаться до 5,17%. [7, с. 1]. В сентябре 2019 года инфляция опустилась до 4,31%[8, с. 1]. Рост цен был краткосрочным и не оказал серьезного влияния на экономическую ситуацию.
Более наглядно изменение уровня инфляции представлено на рисунке ниже.
Выбор законодателем реформирования налоговой системы именно в части повышения НДС обусловлен тем, что данная мера не должна отразиться на малообеспеченных слоях населения, потому как льготные процентные ставки, касающиеся товаров народного потребления, медицинских препаратов и др., остались неизменными — на уровне 0% и 10%. На данном этапе возникает вопрос: кто больше всего пострадал от повышения ставки по НДС до 20%?
Крупные организации, являющиеся плательщиками НДС, имеют право заявить к вычету «входной» НДС. Работая с другими крупными организациями, такими же плательщиками НДС, теперь они исчисляют и имеют право заявить к вычету налог по ставке 20%, а не 18%, чем не создают себе убыток.
Какие коды ОКВЭД попадают под УСН
В России, как известно, существует несколько налоговых режимов. Они позволяют выбрать приемлемую налоговую нагрузку практически для любой организации, а так же для любого индивидуального предпринимателя (ИП).
Все зависит только от деятельности, которой занимается организация или предприниматель.
В данной статье речь пойдёт о том, какие коды из общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД) позволяют зарегистрировать компанию с упрощённой системой налогообложения (УСН) либо же перейти на неё.
Определение и сущность классификатора ОКВЭД
Любая вновь зарегистрированная организация должна сообщать государственным структурам о тех видах деятельности, которыми она собирается заниматься. Это же касается и фирм, решивших сменить свой вид деятельности на нечто иное. Для таких целей разработан специализированный справочник ОКВЭД.
Он представляет собой 21 раздел, каждый их них имеет своё буквенное обозначение. Разделы включают в себя коды видов деятельности, опираясь на цифровую кодировку классов, подклассов, групп, подгрупп и видов деятельности.
То есть каждый код – это своего рода местонахождение вида деятельности в иерархии справочника.
Важно! Для указания в документах не обязательно использовать полный шестизначный код. Достаточно указания первых четырёх цифр – группы кодов. Это позволяет не указывать все коды, попадающие в эту группу, они попадут в документ автоматически.
Определение и сущность упрощённой системы налогообложения
УСН – это такая система налогообложения, при которой налогоплательщик, будь то ИП или юридическое лицо, освобождается от основных налогов и выплачивает только единый налог на доходы или налог на доходы минус расходы, в зависимости от выбранной ставки. А выбрать есть из чего:
- УСН Доходы – 6%;
- УСН Доходы минус расходы – 15%.
Так же, в регионах России могут действовать свои налоговые ставки, не превышающие законодательно установленные. Их размер для налога УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы не может быть менее 1% и 5% соответственно. Эти льготные условия могут быть установлены региональными властями на определенные виды деятельности.
Важно! В ряде случаев при упрощённой системе налогообложения требуется производить уплату НДС, но это скорее исключение, чем правило.
Переход на УСН
Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, переход на УСН осуществляется а начале года. Для этого представитель организации или предприниматель должен отправить в налоговый орган соответствующее заявление не позднее первого рабочего дня нового года. При этом следует руководствоваться тем фактом, что условия для УСН соблюдены. Каковы эти условия укажем далее:
- Ограничение по годовому доходу: не более 150 миллионов рублей;
- Ограничения по среднесписочной численности сотрудников: не более 100 человек;
- Ограничения по остаточной стоимости основных средств: не более 150 миллионов рублей;
- Ограничения долевого участия других компаний: доля других организаций в уставном капитале не превышает 25%.
Налоговый кодекс России предусматривает переход на «упрощёнку» только для определенных видов деятельности, установленных на основании последней редакции ОКВЭД.
статью: → Заполнение 4-ФСС в 2022.
Коды ОКВЭД, позволяющие вести деятельность на УСН
Как говорилось ранее, при регистрации ООО, АО или ИП в заявлении указываются коды из классификатора ОКВЭД. Они позволяют иметь четкое представление о деятельности организации. Однако, их могут указывать и на всякий «пожарный» случай. Поэтому необходимо знать какие коды ОКВЭД попадают под УСН.
Разберёмся в законодательстве.
Применение упрощённой системы налогообложения регламентируется Налоговым кодексом Российской Федерации, а именно его главой 26.2. Однако, в ней не перечислены коды ОКВЭД, при которых разрешено применять УСН.
Важно! Ограничение применения УСН именно по ОКВЭД как такового нет вовсе. Единственный законодательный акт, ограничивающий применение УСН по видам деятельности – статья 346.12 Налогового кодекса России.
Поскольку вышеуказанная статья даёт небольшой, но исключительный список организаций, деятельность которых запрещает применение УСН, то проще назвать коды ОКВЭД, под которые подходит этот список.
Запрещённые коды ОКВЭД для УСН
Как было сказано ранее, хотя и нет их четкой и непосредственной связи с запретом на УСН, коды ОКВЭД имеют влияние на применение этой системы.
Соответствие кодов регламентированному списку организаций, на которые установлен запрет, представлено в таблице. (нажмите для раскрытия)
| Организации | Код ОКВЭД |
| Ломбарды | 64.92 «Предоставление займов и прочих видов кредита» |
| Казино | 92.11 «Деятельность казино»; 92.12 «Деятельность залов игровых автоматов» |
| Организации, производящие подакцизные товары | 12.00 «Производство табачных изделий» 29.10 «Производство транспортных средств» 15.91 «Производство дистиллированных алкогольных напитков» |
| Страховые компании и негосударственные пенсионные фонды | 67.20 «Вспомогательная деятельность в сфере страхования и негосударственного пенсионного обеспечения»
|
| Инвестиционные фонды | 64.30 «Деятельность инвестиционных фондов и аналогичных финансовых организаций» |
| Брокеры | 66.12 «Деятельность брокерская по сделкам с ценными бумагами и товарами» |
| Нотариусы, адвокаты | 74.11 «Деятельность в области права» |
Так же, УСН запрещено применять организациям, чья деятельность заключается в добыче и продаже полезных ископаемых (раздел В классификатора ОКВЭД). Однако, запрет не накладывается на реализацию общераспространенных полезных ископаемых.
Важно! Следует обратить внимание, что при применении тех или иных кодов ОКВЭД, запрет может и не наступать. Так например, применяя код ОКВЭД 29.10 при производстве мотоциклов мощностью менее 150 л.с, запрета на УСН нет, поскольку такое транспортное средство не является подакцизным товаром.
Льготы на УСН по определенным ОКВЭД
Определение при регистрации организации основного вида деятельности и указание дополнительных, согласно справочнику ОКВЭД, очень важно. Все дело в том, что то или иная деятельность может поспособствовать установлению для организации, как более высоких налоговых ставок, так и льгот на те или иные виды налогов.
Что касается УСН, то правильное определение видов деятельности по ОКВЭД здесь так же необходимо, поскольку в различных регионах страны существуют более мягкие условия налогообложения.
Например, для строительных компаний в некоторых областях действует налоговая ставка по УСН Доходы минус расходы равная 5%, что является значительным аргументом в пользу развития строительного бизнеса и применения этого налога.
Льготные условия по страховым взносам по УСН так же зависят от применяемых кодов ОКВЭД. Например, применять льготы по страхованию могут следующие организации на УСН:
- Производители пищевых продуктов (коды ОКВЭД: 10.01 – 10.08);
- Образовательные учреждения (Код ОКВЭД – 85);
- Строительные организации (Код ОКВЭД – 41);
- Представители химической промышленности (Код ОКВЭД – 20)
- Переработчиков вторсырья (Код ОКВЭД – 38);
- Спортивные организации (Коды ОКВЭД: 93.11 и 93.19).
Выше перечислена только часть льготных кодов ОКВЭД для страхования. Полный их перечень предоставлен в Налоговом кодексе РФ, а именно в подпункте 5 пункта 1 статьи 427.
статью: → Страховые взносы на травматизм – как рассчитать.
Ответы на часто задаваемые вопросы
Вопрос N1: Здравствуйте! Я – индивидуальный предприниматель. Могу ли я применять УСН, если все коды ОКВЭД, которые я выбрал при регистрации, это позволяют? Или есть дополнительные ограничения. (нажмите для раскрытия)
Ответ: Для того, чтобы определить, имеете ли Вы право вести бухгалтерский и налоговый учёт по УСН, необходимо, чтобы численность Ваших сотрудников не превышала 100 человек, а доход за девять месяцев не превышал 112,5 миллионов рублей. Так же при УСН остаточная стоимость основных средств не может быть более 150 миллионов рублей.