Предприниматели на ПСН каждый год оплачивают патент в бюджет. Это региональный налог: показатели для расчета устанавливают власти субъекта РФ. В 2022 году стоимость патента возрастет.
В Москве стоимость патента повысят вдвое. Повышение коснется всех ИП без исключения. На официальном сайте Московской городской думы уже опубликовали проект поправок в Закон города Москвы № 53 от 31.10.2012 «О патентной системе налогообложения».
Предприниматели рассчитывают патент по такой формуле:
С 2022 года потенциально возможный к получению годовой доход в Москве увеличат в два раза. Это означает, что стоимость патента тоже возрастет. К примеру, потенциальный доход для парикмахерских и косметических услуг на 2021 г. составляет 990 000 рублей, а в 2022-м — 1 980 000 рублей. Стоимость патента увеличится с 59 400 рублей в 2021-м до 118 800 рублей в 2022 году.
Кроме потенциальных доходов и стоимости патентов, власти Москвы изменили название видов деятельности — привели их в соответствие с НК РФ.
По этой теме:
Повышение в Московской области
В Московской области тоже повышают потенциальный годовой доход ИП на ПСН и стоимость патента. Но не так существенно, как в Москве. Уже одобрили проект поправок в Закон о патентной системе на территории Московской области № 164/2012-ОЗ от 06.11.2012.
В 2022 году для ИП увеличат фиксированные взносы на 5,7 %. Налог при патентной системе подлежит уменьшению на страховые взносы. В итоге из-за увеличения взносов снизится налог, что приведет к недополучению средств. Чтобы избежать потерь, региональные власти увеличивают потенциально возможный к получению доход:
- для ИП без работников;
- за первую единицу автотранспорта, судов водного транспорта, стационарной, нестационарной торговой сети, общественного питания;
- при сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, участков земли.
Возьмем тот же пример, что и для Москвы, — парикмахерские и косметические услуги. Потенциальный доход в 2021 году для них — 914 000 рублей, а в 2022 году вырастет до 952 950 рублей. А с человека для ИП с работниками в 2021-м предприниматель платит 45 000 рублей, в 2022 году этот показатель не изменится.
Патент в 2022 году: снижение стоимости за счёт взносов, увеличение торговых площадей и другие важные изменения для ИП
27 янв 2022
В 2022 году индивидуальные предприниматели могут работать на общей системе, упрощёнке, ЕСХН, самозанятости или патенте. С 01.01.2021 года вступили в силу изменения, предусмотренные ФЗ от 23.11.2020 № 373. Поправки относятся к патентной системе налогообложения: по замыслу властей именно патент должен заменить вменёнку, поэтому его сделали намного удобнее для малого бизнеса.
Теперь можно купить патент и организовать пункт сбора металлолома, ремонтировать жилые и нежилые помещения или открыть точку общепита площадью до 150 м. кв. А ещё уменьшать стоимость патента на страховые взносы за себя и работников.
Рассказываем, как изменился патент к 2022 году, какая деятельность на нём разрешена, как снизить налог на взносы и кто может не платить за патент вовсе.
Если хотите узнать о ключевых изменениях прямо сейчас, смотрите чек-лист в конце статьи.
Какая деятельность разрешена для ИП на патенте в 2022 году
Статья 346.43 Налогового кодекса перечисляет виды деятельности, по которым предприниматели могут использовать патент.
Среди них парикмахерские и косметические услуги, ремонт бытовой техники, ремонт ювелирных изделий, организация свадеб и т.д. — всего 80 видов деятельности.
Однако этот список из закрытого превратился в рекомендательный. Теперь регионы могут расширять его за счёт новых направлений из ОКВЭД2 и ОКПД2.
Главное, чтобы региональные виды деятельности не противоречили п. 6 ст. 346.43 НК. Патент в любом случае не применяется в отношении:
- Деятельности по договору простого товарищества или договору доверительного управления имуществом.
- Деятельности по производству подакцизных товаров, а также по добыче и реализации полезных ископаемых.
- Розничной торговли через объекты торговой сети с площадью зала больше 150 квадратных метров.
- Услуг общепита, если площадь зала для обслуживания клиентов на объекте больше 150 квадратных метров.
- Оптовой торговли и торговли по договорам поставки.
- Услуг по перевозке грузов и пассажиров, если ИП владеет больше чем 20 автотранспортными средствами.
- Деятельности по совершению сделок с ценными бумагами, оказанию кредитных и прочих финансовых услуг.
На патентной системе налогообложения есть два дополнительных ограничения, закрепленных на федеральном уровне:
- Не больше 60 млн. руб. дохода по всем видам предпринимательства, в отношении которых куплен патент.
- Не больше 15 наемных работников, в том числе по договорам ГПХ.
Виды деятельности, разрешенные для вашего региона, перечислены в региональном законе. Его можно найти по этой ссылке, указав свой регион в верхнем левом углу страницы:
Как мы уже говорили, власти хотят патентом заменить ЕНВД. Поэтому предпринимателям добавили новые возможности, в частности:
- Теперь на ПСН разрешена деятельность, которая раньше осуществлялась на вменёнке. Например, ремонт, мойка и техобслуживание автомобилей или услуги платных автостоянок.
- Можно сдавать в аренду не только собственные, но и арендованные помещения, т.е. заниматься субарендой.
- Разрешили заниматься ремонтом существующих жилых и нежилых зданий.
Важно. На патенте не получится торговать в розницу некоторыми подакцизными товарами — дизельным топливом, бензином, мотоциклами с мощностью двигателя свыше 150 л.с. Также запрещена торговля маркированной продукцией: лекарствами, обувью, изделиями из меха.
Ещё одна поправка относится к ИП, которые работают с другими предпринимателями или компаниями. В налоговом кодексе по некоторым видам деятельности добавилась формулировка «по индивидуальному заказу населения»:
ИП, который занимается таким бизнесом, вправе оказывать услуги только физическим лицам, либо переходить на иную систему налогообложения.
Поправка про индивидуальный заказ остаётся на совести регионов. Они решают, вносить ли её и для кого именно. Так, в Подмосковье ИП могут ремонтировать бытовую технику только по заказу обычных людей, но не организаций.
Сколько стоит патент для ИП в 2022 году
Стоимость патента рассчитывается так:
Стоимость патента = Налоговая база (потенциально возможный доход) * 6%
Каким будет годовой потенциально возможный доход — опять же решают региональные власти. Соответственно, чем больше власти установят доход по конкретному виду бизнеса, тем дороже будет стоить патент.
В 2022 году цены на патенты вырастут. К примеру, раньше для московских предпринимателей, оказывающих услуги парикмахерских, был установлен потенциально возможный доход в 900 тыс. руб. (Закон № 53 от 31.10.2012). И патент на год стоил 54 000 руб.
С этого года власти установили возможный доход в 1 980 000 руб. Теперь годовой патент обойдется ИП в 118 800 руб. Стоимость налога разрешено снизить на страховые взносы — об этом читайте далее.
Чтобы быстро прикинуть цену патента, используйте калькулятор ФНС — он автоматически всё рассчитает, нужно только подставить свои данные.
Патент оплачивайте по следующим правилам:
- Если он получен на срок до 6 месяцев — полностью до окончания его действия.
- Если получен на срок от 6 месяцев до 1 года, то ⅓ налога не позднее 90 дней после начала действия патента; ⅔ — до окончания действия.
Как уменьшить стоимость патента на страховые взносы
Мы добрались до самого главного нововведения, которое, действительно, роднит ПСН с ЕНВД.
Согласно ст. 346.51 НК, налог можно уменьшить на страховые взносы на пенсионное, медицинское и соцстрахование, а также расходы на пособия по временной нетрудоспособности за счет работодателя и добровольное личное страхование сотрудников.
Сюда входят и фиксированные взносы, и 1% с суммы потенциального дохода, превышающего 300 тысяч руб. Как считать и оплачивать взносы, мы рассказывали в статье «Как правильно рассчитать страховые взносы ИП, чтобы не платить огромные штрафы».
ИП с работниками вправе снизить стоимость патента не более чем на 50%. ИП без работников — полностью вплоть до нуля.
При этом действует два правила:
- Взносы должны быть уплачены именно в том периоде, налог за который уменьшается.
- Если в период действия патента предприниматель использует наёмный труд, действует ограничение на снижение налога на 50%.
Например, ИП Сергеев в 2021 году купил три патента:
Первый — сроком с 01.01.2021 по 31.03.2021.
Второй — сроком с 01.01.2021 по 31.12.2021.
Третий — сроком с 01.07.2021 по 01.10.201.
При этом 10.08.2021 ИП нанял сотрудника на работу, осуществляемую по третьему патенту.
Как ИП совместить упрощёнку и патент в 2022 году и почему это выгодно
По данным налоговиков, в прошлом году больше 1 000 индивидуальных предпринимателей использовали патент в связке с упрощёнкой.
Это удобно: УСН относится ко всему бизнесу независимо от количества объектов и размера площадей, а патент — только к отдельным видам деятельности.
За счёт патента можно сэкономить на налогах, а благодаря УСН не переживать за превышение лимитов по доходам и персоналу.
Рассказываем, как совместить ПСН и УСН, какие ограничения соблюсти, как вести учёт доходов и расходов и уменьшать налог на взносы.
Ключевую информацию уместили в последнем разделе — переходите к нему, если спешите. Или потратьте 8 минут и прочтите статью целиком: в ней много полезных нюансов и примеров.
Зачем использовать упрощёнку и патент одновременно
Патент обычно покупают предприниматели, которые оказывают бытовые услуги, ремонтируют автомобили, содержат небольшие точки общепита. Для ИП патент — самый выгодный налоговый режим. Подробнее о нём мы рассказывали в статье «Патент в 2022 году: снижение стоимости за счёт взносов, увеличение торговых площадей и другие важные изменения для ИП».
Многие ИП работают только в рамках ПСН и считают, что этого достаточно. Однако лучше дополнить патент упрощёнкой и вот почему:
Это удобно. У редкого предпринимателя получится работать только на патенте. К примеру, ИП оказывает парикмахерские услуги на ПСН.
Если он продаст хоть одному клиенту шампунь — это уже торговля: для торговли нужен отдельный патент. А маркированные товары на патенте вообще запрещено продавать. Одежду предприниматель вправе продавать на ПСН, а обувь — нет.
Упрощёнка нужна, чтобы не ограничивать свою деятельность и быть готовым учесть любые поступления.
Это безопасно. Патент по умолчанию идёт в сочетании с общей системой налогообложения (ОСНО). Если ИП превысит предел по доходу или сотрудникам, то автоматически окажется на ОСНО. Общая система обязывает платить 20% НДС, 20% налог на прибыль и другие налоги.
А в случае с совмещением предприниматель слетит с патента, окажется на УСН и заплатит 6% с дохода, либо до 15% от «доход минус расход». Иными словами, лучше оказаться на мягкой упрощёнке, чем на суровой ОСНО.
Это экономно. Стоимость патента зависит от потенциально возможного дохода — его устанавливают региональные власти. Патент может быть очень выгодным, если в регионе по конкретному виду деятельности введён небольшой потенциальный доход.
Например, предприниматель оказывает парикмахерские и косметические услуги в Самаре. У него работают мастера и администратор — всего семь наёмных сотрудников. Патент на год обойдётся ему в 24 480 руб. Для сравнения на УСН «доходы» он заплатит в среднем 60 тыс. руб.
Однако экономия на ПСН достигается не всегда. Так, столичные власти подняли потенциально возможный доход по парикмахерским услугам до 2 млн. Предприниматели из Москвы теперь купят патент на год за 118 800 руб. Чтобы быстро прибросить стоимость патента, воспользуйтесь калькулятором: просто подставьте свои данные и увидите цену.
Лимиты при совмещении УСН и патента
Совмещение двух режимов разрешено, пока предприниматель укладывается в установленные лимиты. Они прописаны в статьях 346.21 и 346.45 НК. Это:
-
Лимит по годовому доходу. Для УСН предел по выручке составляет 200 млн. руб. (без учёта коэффициента), для патента — это 60 млн. руб. При совмещении ориентируйтесь на 60 млн., потому что при достижении этой величины право на ПСН утрачено.
-
Лимит по численности персонала. Бизнес на упрощёнке может иметь до 130 сотрудников, а ИП на патенте — до 15 человек. При совмещении предприниматель вправе нанять до 145 человек. Такое разъяснение оставил Минфин в письме от 20.09.2018.
-
Лимит по стоимости основных средств. Для упрощёнки это 150 млн. руб., для патента нет предела. При совмещении остаётся предел в 150 млн. руб.
Учёт работников, занятых при совмещении, должен быть раздельным: до 130 человек на УСН и до 15 на патенте. Такое правило действует, если сотрудники работают исключительно по одному режиму.
Однако всегда есть персонал, который работает и там и там, например бухгалтер или личный помощник. Этих сотрудников включайте в обе категории.
И всегда прописывайте в трудовом договоре, к какому именно виду деятельности относится сотрудник.
Некоторые чиновники придерживаются мнения, что максимальное количество работников при совмещении не должно превышать 130 человек. Это мнение нельзя исключать, поэтому лучше уточните в своей налоговой инспекции.
Ещё в 2013 году ФНС ввела дополнительное территориальное ограничение: запрещено использовать УСН и ПСН для одного вида деятельности в границах одного субъекта РФ.
То есть, не получится держать один магазинчик на патенте, а другой на упрощёнке, если они в одном регионе. А вот Минфин в том же 2013 году высказал прямо противоположную позицию и допустил использовать разные режимы для разных объектов.
Этот момент тоже уточните в налоговой инспекции: в разных регионах мнение ИФНС будет отличаться.
Что делать, если ИП превысил лимит по патенту
Предприниматель, который превысил лимит по ПНС, теряет право на использование патента с начала налогового периода. Период может составлять от 1 до 12 месяцев — в зависимости от срока действия патента.
Часто ИП приобретает несколько патентов на год. Если лимит превышен по одному из них, то ИП переходит по этому виду деятельности на упрощёнку с начала налогового периода.
Посмотрим на примере. ИП Сергеев купил два патента: с 1 января по 30 июля, и с 1 августа по 31 декабря. В сентябре Сергеев превысил лимит по доходам. Он считается перешедшим на УСН с начала налогового периода — с 1 августа. Соответственно, августовские доходы и расходы по патенту нужно включить в налоговую базу по УСН.
Важно. Нередко предприниматель заранее знает, что превысит лимит по доходу на патенте. Например, по итогам третьего квартала выручка будет больше 60 млн. В таких случаях эксперты по налогообложению советует брать патент не на год, а на 9 месяцев. А за последний квартал считать налог в рамках упрощёнки.
Как вести учёт доходов и расходов при совмещении налоговых режимов
Ключевая особенность совмещения ПСН и УСН — обязанность вести раздельный учёт (ст. 346.18 НК).
Разделение предусматривает ведение двух разных учётных книг. Для УСН — это книга учёта доходов и расходов (КУДиР), для патента — книга учёта доходов (КУД). Ещё можете завести два отдельных банковских счёта: один для доходов с упрощёнки, другой — с патента. Так поступления от разного бизнеса не перепутаются.
Есть расходы, которые невозможно отнести только к одному из налоговых режимов. Их называют общими или общехозяйственными, к примеру это аренда офиса или зарплата бухгалтера, который ведёт бухгалтерию и первого и второго бизнеса.
Налоговый кодекс в этом случае вводит специальное правило: общие расходы следует распределять пропорционально полученным доходам. Но конкретного метода распределения закон не придумал, поэтому ИП придётся разработать его самостоятельно и закрепить в учётной политике. Советуем отнестись к этой обязанности серьёзно: налоговики тщательно проверяют, ведётся ли раздельный учёт и как именно.
Посмотрим на примере. ИП Сергеев совмещает УСН «доходы минус расходы» и патент. Для определения расходов он использует кассовый метод. Показатели бизнеса за год:
Доход на УСН = 30 млн. руб.; доход на ПСН = 12 млн. руб.
Общие расходы для распределения = 1 млн. руб.
Распределим общие расходы между двумя налоговыми режимами:
Всего доходов ИП: 30 + 12 = 42 млн.
Доля дохода от УСН: 30 / 42 * 100% = 71,4%
Общие расходы, относящиеся к УСН: 1 млн. * 71,4% = 714 тыс. руб.
Общие расходы, относящиеся к ПСН: 1 млн. — 714 000 = 286 000 руб.
В 2022 году у бизнеса появилась возможность перейти на особый налоговый режим, на котором не нужно заморачиваться с учётом доходов и расходов. Речь про автоматизированную упрощёнку (АУСН).
На этом режиме налог рассчитывают сами налоговики на основании данных от банков и онлайн-кассы.
Всю информацию о новом режиме собрали в статье «Автоматизированная УСН: что бизнесу нужно знать о новой системе налогообложения».
Как уменьшить налог на страховые взносы при совмещении
Налог на упрощёнке «доходы» и стоимость патента можно уменьшить на уплаченные страховые взносы, а именно на:
-
Фиксированные взносы ИП. Их можно поделить пропорционально доходам, либо учесть все взносы только в патенте или только в УСН.
-
1% с дохода свыше 300 тыс. руб.
-
Взносы за работников. Взносы за сотрудников, которые заняты в работе на патенте, учитывают в уменьшении патента. Аналогично с упрощёнкой. Не забываем, что ИП с сотрудниками вправе снизить налог на 50%. ИП без работников может уменьшать налог на взносы хоть до нуля.
-
Первые три дня больничных сотрудника, которые вы оплачиваете из средств бизнеса.
Главное правило уменьшения налога: учитывать взносы либо в одном из налоговых режимов, либо пропорционально полученным доходам.
Разберём пример пропорционального распределения взносов. ИП Сергеев использует патент и упрощёнку. В феврале он выплатил персоналу зарплату за январь в размере 120 тыс. руб. Из них 40 тыс. относится к патенту, а 80 тыс. — и к патенту и к УСН. Общие страховые взносы составили 24 160 руб. Доход на упрощёнке в феврале составил 220 тысяч, на ПСН 150 тысяч.
Общий доход за февраль: 220 + 150 = 370 тысяч.
Доля доходов на ПСН: 150 / 370 = 40,5%
Доля доходов на УСН: 220 / 370 = 59,5%
К расходам по патенту относятся взносы: 24 160 * 40,5% + 12 080 = 21 864,8 руб.
К расходам по УСН относятся взносы: 24 160 * 59,5% = 14 375,2 руб.
ИП Сергеев может уменьшить налог по УСН на 14 375,2 рублей, а стоимость патента на 21 864,8 рублей (не забыв про ограничение в 50%).
Как перейти на совмещение налоговых режимов
Для перехода на УСН нужно подать в налоговую инспекцию по месту регистрации уведомление и указать в нём объект (доходы, либо доходы минус расходы). Подать можно сразу при регистрации ИП или до 31 декабря текущего года.
Для перехода на ПСН следует подать заявление по месту регистрации ИП за 10 дней до начала использования этого налогового режима. В заявлении укажите срок действия патента: от 1 до 12 месяцев в пределах года. Можете купить несколько патентов для разных видов деятельности.
О совмещении УСН и патента коротко
-
Упрощённая система налогообложения относится ко всему ИП, а патент — только к конкретным видам деятельности. За счёт их совмещения предприниматель может сэкономить на налогах и торговать даже маркированными товарами. А ещё УСН — гарантия того, что бизнес не окажется на общей системе налогообложения с её огромной налоговой нагрузкой.
-
При совмещении налоговых режимов нужно соблюдать лимиты: до 60 млн. по доходу, до 145 человек по сотрудникам, до 150 млн. по стоимости основных средств. Вопрос о предельной численности сотрудников остаётся спорным — лучше уточнить его в своей налоговой инспекции.
-
Связка УСН + ПСН обязывает предпринимателя вести раздельный учёт поступлений и расходов. Поэтому заведите КУДиР для упрощёнки и КУД для патента.
-
Расходы, которые относятся к двум режимам одновременно, распределяйте пропорционально полученным доходам. Методику распределения можно разработать самостоятельно и закрепить в учётной политике.
-
При совмещении упрощёнки и патента ИП вправе уменьшить налог на уплаченные страховые взносы. Их можно учесть в каком-то одном из режимов, либо распределить пропорционально полученным доходам.
Патент теперь могут применить больше предпринимателей, а его стоимость можно уменьшать на страховые взносы
Профиль автора
С 1 января 2021 года отменили специальный налоговый режим ЕНВД — единый налог на вмененный доход. Вместо него предприниматели могут применять общую, упрощенную или патентную систему налогообложения.
Из-за отмены ЕНВД сильно обновилась глава налогового кодекса о патенте. Это сделали для того, чтобы работа на патенте стала более комфортной.
По идее поправки должны сподвигнуть перейти на ПСН тех предпринимателей, которые раньше применяли вмененку, потому что возможностей на патентном режиме стало больше.
Перечисленные в налоговом кодексе виды деятельности, по которым можно купить патент, — это теперь просто рекомендация, а не строгое руководство к действию.
Как стало. С 2021 список патентной деятельности стал ориентировочным. Теперь региональные власти могут своим законом ввести ПСН практически по любой деятельности из классификаторов ОКВЭД2 и ОКПД2, необязательно из списка в налоговом кодексе.
Патентный закон своего региона можно найти на сайте ФНС в разделе «Особенности регионального законодательства».
Не забудьте переключить сайт на свой субъект РФ, если он не определился автоматически
Как было.
Раньше для отдельных видов деятельности нельзя было применять ПСН либо было неясно, можно применять или нет.
Как стало. Теперь для ряда деятельностей увеличили возможности, а что было непонятно — конкретизировали.
Курс для тех, кто много работает и устает. Цена открыта — назначаете ее сами Начать учиться
Как было.
Поскольку раньше в налоговом кодексе был исчерпывающий перечень «патентной» деятельности, из которого регионы могли выбирать, не было смысла прописывать виды бизнеса, по которым ПСН применять нельзя.
Если в перечне не было, к примеру, оптовой торговли, то и купить на нее патент было невозможно. Был только один запрет на ПСН — для тех ИП, которые вели бизнес в рамках договора простого товарищества.
Предприниматели не смогут купить патент, если они:
- Ведут деятельность в рамках договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
- Производят подакцизные товары или добывают и продают полезные ископаемые.
- Занимаются торговлей с площадью торгового зала более 150 м².
- Держат общепит с площадью зала обслуживания посетителей более 150 м².
- Занимаются оптовой торговлей.
- Ведут деятельность на рынке ценных бумаг по оказанию кредитных и иных финансовых услуг.
- Занимаются грузовыми и пассажирскими перевозками, используя для этого более 20 автомобилей.
Это федеральные запреты — регионы не могут их нарушать и не могут разрешить у себя патенты, допустим, на розничную торговлю в магазинах с торговыми залами 250 м² или на грузоперевозки с 25 автомобилями.
Как было.
До 2021 года ИП на патенте могли заниматься массовым производством определенных товаров, например шляп или гончарной посуды, и продавать эти товары физлицам, другим ИП и фирмам.
Вот, например, в какие виды деятельности внесли оговорку про индивидуальный заказ населения:
- Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи.
- Ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов.
- Изготовление и ремонт бондарной посуды и гончарных изделий.
- Изготовление и ремонт мебели.
Однако регионы вправе сами решать, вносить им в свои «патентные» законы оговорку про индивидуальные заказы или нет. Если вносить, то по какой конкретно деятельности.
Например, в московском законе о ПСН нет уточнения об индивидуальных заказах, здесь предприниматели могут продавать товары или оказывать услуги всем: и обычным людям, и компаниям.
В законе Московской области эта оговорка сделана для нескольких видов деятельности, например для изготовления мебели и копировально-множительных услуг. То есть подмосковные ИП-патентники могут делать и продавать мебель только физлицам, а фирмам не могут.
В Красноярском крае власти в своем законе о ПСН полностью повторили федеральный «патентный» список — добавили уточнение об индивидуальных заказах населения в точности, как в налоговом кодексе.
Получается, что красноярский предприниматель не может в рамках ПСН заниматься, например, массовым пошивом головных уборов и продавать их через магазины.
По этой деятельности он должен применять общую либо упрощенную систему налогообложения.
Как было.
Раньше уменьшать налог на взносы и больничные пособия могли только предприниматели на УСН или ЕНВД, патентная система такого уменьшения не предполагала. Но ЕНВД отменили, и нужно было как-то смягчить последствия этого для бизнеса.
Как стало. Пожалуй, это самое долгожданное новшество — ИП теперь могут уменьшать стоимость патента.
Вот на что можно уменьшить налог:
- Страховые взносы, уплаченные ИП за себя, как фиксированные, так и однопроцентные, с суммы годового потенциального дохода, превышающего 300 000 Р.
- Страховые взносы, уплаченные за работников.
- Больничные пособия за первые три дня болезни, оплаченные за счет ИП, кроме производственных травм и профзаболеваний.
ИП с работниками может уменьшить стоимость патента за счет уплаченных за них взносов, но максимум на 50%. Даже если сумма взносов превышает половину от цены патента.
Налог можно уменьшить только за период, в котором взносы и пособия уже уплачены, а не за который они начислены. Например, если ИП-патентник начислил взносы за работников в 2020 году, но уплатил их в 2021 году, уменьшить стоимость патента на эти взносы он сможет в 2021 году.
Если ИП оформил несколько патентов, он может уменьшить стоимость каждого из них при условии, что сумма страховых взносов, которую он заплатил за год, превышает стоимость патентов. Но есть свои ограничения, разберем на примере.
Предприниматель Васечкин оформил на 2021 год два патента в Москве.
Патент № 1 — на ремонт обуви. Этим ИП занимается сам, без работников. Годовая стоимость патента — 39 600 Р = 660 000 Р × 6%.
Патент № 2 — на ремонт одежды. Тут у Васечкина заняты два работника. Годовая стоимость второго патента также 39 600 Р = 660 000 Р × 6%.
Предположим, что в течение 2021 года Васечкин заплатит:
- 40 874 Р — фиксированные взносы «за себя» на ОПС и ОМС за 2021 год.
- 130 500 Р — страховые взносы за работников.
- 7000 Р — пособие за первые 3 календарных дня болезни одного из сотрудников.
Посчитаем, сколько будет стоить каждый патент.
По первому патенту работников нет, поэтому Васечкин может уменьшить его стоимость на всю сумму страховых взносов за себя.
39 600 Р − 40 874 Р = −1274 Р. То есть стоимость патента для ИП равна 0 Р. Неучтенный остаток взносов — 1 274 Р — по идее можно перенести на патент № 2. Но в нашем случае в этом нет смысла, поскольку суммы взносов, уплаченных Васечкиным за работников — 130 500 Р — вполне хватает, она сильно превышает стоимость патента № 2.
В деятельности по второму патенту есть работники, значит, налог можно уменьшить не более, чем на 50%.
39 600 Р × 50% = 19 800 Р — на эту сумму можно уменьшить стоимость патента.
Остаток взносов — 118 974 Р = (130 500 Р + 7000 Р + 1274 Р − 19 800 Р) — сгорает. Уменьшить на него в 2021 году Васечкину больше нечего, а перенести эту сумму на следующий год нельзя.
Если ИП платил взносы до покупки патента, то патент он может купить с учетом этого — сразу с уменьшением на сумму уплаченных взносов.
Если же ИП сначала оплатит патент, затем перечислит взносы, то он сможет вернуть переплату налога. Для этого ему нужно будет подать уведомление об уменьшении налога, а затем заявление на возврат.
Какой в теории возможен доход, решают региональные власти и прописывают эту сумму в своих законах. От суммы потенциально возможного дохода напрямую зависит стоимость патента на конкретную деятельность. Она считается так: возможный доход × 6%.
Как было.
Раньше в налоговом кодексе был установлен потолок для потенциального дохода — 1 000 000 Р. По отдельным видам деятельности регионы могли увеличивать этот максимум, но тоже в определенных границах.
По факту потолок увеличивали за счет коэффициента-дефлятора, который ежегодно утверждает Минэкономразвития. Этот коэффициент индексирует показатели, на которые ориентируется государство в налоговых целях. Так, в 2020 году коэффициент-дефлятор при ПСН был 1,589. То есть максимально возможный потенциальный доход в прошлом году был равен 1 589 000 Р.
Как стало. Больше нет никакого потолка. Субъекты РФ могут устанавливать любые размеры потенциального дохода. А поскольку от этого размера напрямую зависит стоимость патента, она может заметно вырасти по отдельным видам бизнеса.
Например, столичные власти могут решить, что нынешний потенциальный доход от деятельности химчисток — 990 000 Р в год — маловат, предприниматель наверняка зарабатывает больше. И могут установить потенциальный доход в 2 000 000 Р. В результате цена годового патента на эту деятельность вырастет с 59 400 Р до 120 000 Р.
Как было.
До 2021 года розницу и общепит можно было перевести на патент, только если площадь торгового зала в магазине или зала обслуживания в кафе не превышала 50 м².
Как стало. Сейчас это ограничение изменили — максимально допустимая площадь залов для розницы и общепита — 150 м². Такой она была при ЕНВД.
При этом субъекты РФ этот максимум могут уменьшить. То есть установить лимит по площади магазина или кафе, например, в 120 м². Конкретные значения надо смотреть в патентном законе своего региона.
Налоговые каникулы — период, во время которого ИП не платит налог УСН или ПСН, по ним действует нулевая ставка.
Как было.
С 2015 до 2020 года регионы могли вводить у себя налоговые каникулы для новоиспеченных ИП, которые применяют упрощенку или ПСН, и работают в производственной, социальной, научной сфере или в сфере бытовых услуг населению.
Большинство регионов этим правом воспользовались и установили у себя нулевую ставку налога УСН и ПСН на первые два года работы ИП.
Однако некоторые субъекты РФ не стали продлевать срок действия налоговых каникул для ИП на патенте. Среди них — Москва, Белгородская, Вологодская, Тверская и Ульяновская области.
Предпринимателям, которые перешли на патент с режима ЕНВД, на время приблизили стоимость патента к сумме налога на вмененке — за январь, февраль и март 2021 года.
Купить так называемый федеральный патент, рассчитанный по особой формуле, можно на 1, 2 или 3 месяца, с января по март 2021 года включительно. Это доступно ИП, которые в 4 квартале 2020 года платили ЕНВД:
- по рознице либо общепиту с торговым залом / залом обслуживания посетителей свыше 50 м² и до 150 м²;
- по деятельности платных автостоянок;
- по услугам по ремонту, техобслуживанию автомобилей и оборудования, мойке и полировке авто.
Есть еще одно условие — на момент получения федерального патента в законе субъекта РФ не должен быть установлен потенциально возможный доход для перечисленных видов деятельности. В регионах, где власти успели установить такой доход, например в Крыму, получить федеральный патент нельзя.
Московские ИП будут платить за патент в два раза больше
Депутаты Москвы рассмотрят проект закона о повышении в 2022 году потенциального дохода ИП на ПСН, внесённый столичным правительством. Его принятие вызовет двукратный рост налога, который платят предприниматели на патентной системе.
Так, в 2021 году потенциальный доход предпринимателя, владеющего одним магазином до 50 кв. метров в большинстве районов столицы, кроме центра и отдалённых, составлял 2 700 000 рублей. Годовой налог такого ИП составлял 162 000 рублей (6% от суммы возможного дохода). Согласно поправкам, в 2022 году потенциальный доход такого ИП составит уже 5 400 000 рублей, а налог – 324 000 рублей.
Такое повышение дохода – в 2 раза – предусмотрено для всех видов патентной деятельности.
freepik.com
Парламентарии Московской области уже утвердили законодательные поправки, которые увеличивают потенциальный доход ИП. Правда, не так радикально и не во всех случаях. Стоимость патента незначительно вырастет для тех предпринимателей, кто не нанимает физических лиц.
Например, потенциальный доход ИП-парикмахера (без работников) вырос с 914 000 до 952 950 рублей, что приведёт к росту налога за год примерно с 54 000 до 57 000 рублей. При этом потенциальный доход по тому же виду деятельности ИП с работниками остался без изменений.
Также в Подмосковье увеличен потенциальный доход:
- за первый магазин / объект общепита / транспортное средство;
- от сдачи в аренду помещений и земельных участков.
Кроме того, налоговая служба в письме от 17.11.2021 № СД-4-3/16076 разъяснила отдельные моменты порядка уменьшения стоимости патента на страховые взносы.
Во-первых, при наличии сотрудников предприниматель имеет право уменьшить первую часть стоимости патента до нуля, то есть без ограничения 50%.
А вот вторую часть платы он должен уменьшить таким образом, чтобы общий вычет не превышал 50%.
Во-вторых, при определении суммы уменьшения можно учесть страховые взносы, которые были уплачены после истечения срока внесения первой части платы за патент.
Читайте по теме на нашем сайте:
- Как ИП на патенте уменьшить налог на страховые взносы
- Как заполнить новое заявление на уменьшение патента на страховые взносы
Ставьте лайк ???????? и подписывайтесь на наш канал ????️ , если хотите узнавать актуальные новости бизнеса! ????Источник: regberry.ru
Стоимость патента для ИП на 2021 год
Величина налога на ПСН определяется по правилам, установленным федеральным законодательством, и зависит не от реальной выручки, а от потенциально возможного годового дохода, размер которого устанавливают регионы. В 2021 году регионам разрешено устанавливать фактически любые лимиты по ПСН, что может сделать эту систему налогообложения очень привлекательной для ИП.
Ознакомимся со спецификой правил и с примерами расчета патента в 2021 году.
Патент 2021: стоимость по новым правилам
Стоимость патента (то есть, размер налога на ПСН) определяется по алгоритму, приведенному в ст. 346.51 НК РФ, как соответствующая налоговой ставке процентная доля от налоговой базы.
Величина налоговой базы – это потенциальный годовой доход ИП по выбранному виду деятельности. Устанавливается данный параметр законом региона (п. 1 ст. 346.48 НК РФ).
С 1 января 2021 года его размер может быть любым (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). Ранее величина потенциального годового дохода не могла превышать 1 млн рублей (по некоторым видам деятельности соответствующий лимит мог увеличиваться в 3,5 или 10 раз).
Потенциальный доход, установленный регионом, может состоять из разных частей. Например, в соответствии с Законом Московской области от 30.11.2020 № 231/2020-ОЗ он состоит из:
- фиксированной части – суммы, уплачиваемой ИП в любом случае (неважно, есть у него работники или нет);
- переменной части — «привязанной» к среднему количеству работников, которая добавляется к фиксированной при найме ИП работников.
Полный перечень разрешенных критериев, по которым может начисляться потенциальный доход на ПСН в соответствии с региональными нормативами, приведен в подп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ.
Если срок действия патента менее 12 месяцев, величина налоговой базы определяется по формуле:
- Налоговая база = (Потенциальный годовой доход / Дни года) х Дни действия патента, где:
- Дни года – количество календарных дней в году (в 2021 году — 365);
- Дни действия патента – количество дней в пределах календарного года, на которые оформлен патент.
Исчисленная налоговая база умножается на налоговую ставку.
В общем случае ставка составляет 6%. В Крыму и Севастополе до 2021 года включительно — 4%. Нормативным актом региона, где действуют «налоговые каникулы», ставка может быть уменьшена до 0% для впервые зарегистрированных ИП, работающих в сфере производства, социальной сфере, в науке, или оказывающих бытовые услуги гражданам (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
С 2021 года стоимость патента можно уменьшить на уплаченные в период действия патента (п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ):
- страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование (включая «травматизм»), включая фиксированные взносы ИП «за себя» и 1% взносов в ПФР с суммы потенциального дохода свыше 300 тыс. руб.;
- суммы больничных, выплаченных за счет работодателя;
- взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай нетрудоспособности (уменьшение происходит, если страховая выплата по таким договорам не превышает сумм больничных за счет работодателя).
Стоимость патентов для ИП на 2021 год за счет указанных расходов по-разному уменьшается для ИП с работниками и без. Уменьшение налога на ПСН предпринимателем с работниками возможно не более, чем на 50%.
В свою очередь, уменьшить налог вплоть до 100% может ИП, работающий без работников за счет сумм, составляющих его фиксированные страховые взносы на ОПС и медицинское страхование.
Таким образом, если патент используется весь 2021 год ИП без работников, то гарантированный вычет по нему составит 40 874 рублей плюс 1% пенсионных взносов с дохода свыше 300 тыс. руб. (ст. 430 НК РФ).
Чтобы уменьшить стоимость приобретенного патента, ИП должен направить в ИФНС уведомление о размере произведенных им платежей в соответствующем налоговом периоде.
Рассмотрим теперь, как рассчитывается стоимость патента для ИП по приведенному выше алгоритму в различных случаях.
Стоимость патента для ИП на 2021 год: примеры расчета
Пример 1
ИП работает сам, без наемных работников. Рассчитаем стоимость патента, приобретенного:
- на 12 месяцев (весь 2021 год);
- на 3 месяца (январь-март 2021 года).
Условимся, что деятельность ИП ведет в Санкт-Петербурге и занимается услугами в области фотографии. Фиксированные страхвзносы уплачены предпринимателем в течение 2021 г. в сумме 40 874 руб., в т.ч. в 1 квартале перечислено в бюджет 10 000 руб. страхвзносов. В соответствии с Законом СПб от 24.12.2020 № 637-144, годовой потенциальный доход по данному виду деятельности – 700 тыс. рублей.
- Ставка налога в Северной столице – 6%.
- Стоимость патента на год для ИП составит:
- 700 000 х 6% = 42 000 руб.
- ИП вычтет из него фиксированные взносы, уплаченные за год – 40 874 рублей, и получится, что он должен бюджету в качестве платы за «патент» только разницу:
42 000 – 40 874 = 1126 руб. Такой будет стоимость патента на 2021 год с учетом вычета.
Если ИП приобретет патент лишь на 3 месяца, налог будет считаться иначе.
- Сначала потенциальный годовой доход делится на количество календарных дней в 2021 году:
- 700 000 / 365 = 1917,81 руб.
- Затем определяется налоговая база — полученная сумма умножается на количество дней действия патента в январе-марте 2021 года:
- 1917,81 х (31 + 28 + 31) = 172 602,90 руб.
- Далее вычисляем налог:
- 172 602,90 х 6% = 10 356 руб.
- Уменьшаем налог за счет уплаченных в 1 квартале страхвзносов, получается, что ИП должен бюджету:
- 10 356 – 10 000 = 356 рублей.
Пример 2
ИП занимается розничной торговлей в Санкт-Петербурге на объекте площадью менее 50 кв. метров. Потенциальный доход за год – 1 950 000 руб. Патент приобретен на весь 2021 год, у ИП есть один работник.
Стоимость патента на год по ставке 6% составляет:
1 950 000 х 6% = 117 000 руб.
За работника ИП ежемесячно уплачивает по 9418,80 рублей в месяц страховых взносов, в течение 2021 года перечислено 113 025,60 рублей (9418,80 х 12 мес.). В 2021 г. ИП уплатил взносы «за себя»: 40 874 руб. фиксированных взносов и 1% в ПФР с суммы потенциального дохода, превышающего 300 тыс. руб. Совокупная сумма уплаченных в течение 2021 года взносов составила, таким образом:
113 025,60 + 40 874 + (1 950 000 – 300 000) х 1% = 170 399,60 руб.
Эта сумма больше суммы налога, но ИП сможет уменьшить за счет нее только половину от суммы платежа, т.е. 58 500 руб. (117000 х 50%). Стоимость патента составит:
117 000 – 58 500 = 58 500 руб.
Подсчитать налог на патенте, рассчитать стоимость платежа за год или за иной период также можно в автоматизированном режиме, воспользовавшись специальным сервисом на сайте ФНС.
Он довольно удобен, но иногда может производить расчеты с ошибками, например, из-за позднего обновления региональной нормативной базы на сервере налоговиков.
Поэтому, в любом случае не помешает перепроверить расчеты вручную.
УСН или патент для ИП: что выгоднее с 2021 года
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.