Отмена режима ЕНВД запланирована на 1 января 2021 года. Она коснется 200 000 юрлиц и примерно 1,8 миллионов ИП. Минфин считает, что это позволит отслеживать реальные доходы предпринимателей.
Те, кто не выберет другой режим налогообложения до конца 2020 года, будут автоматически переведены на ОСНО. Этот вариант подходит не всем, так как подразумевает уплату нескольких налогов, ведение сложного учета и сдачу отчетности. В этой статье мы рассказали, на какой еще налоговый режим могут перейти ИП и юрлица после отмены ЕНВД и как не ошибиться в выборе.
На какой режим можно перейти после отмены ЕНВД
Чтобы понять, как работать после отмены ЕНВД, и выбрать подходящий режим налогообложения для ИП или ООО, можно воспользоваться калькулятором на сайте ФНС. Указываете категорию налогоплательщика, годовой доход и количество сотрудников, а система в ответ выдает подходящие варианты из списка:
- ОСНО;
- УСН «Доходы»;
- УСН «Доходы минус расходы»;
- патентная система;
- налог на профессиональный доход («самозанятость»).
Например, для ИП с доходом 2,4 миллиона рублей в год и двумя наемными сотрудниками результат будет таким:
Давайте сравним все варианты, которые будут доступны после отмены режима ЕНВД.
| ОСНО |
Если в собственности или долгосрочном пользовании есть земельный участок и транспорт, уплачиваются также налоги на них. |
Вынуждено применяют этот режим ИП и ООО, которые не имеют права на использование спецрежимов (требования описаны в соответствующих разделах этой статьи). При наличии альтернатив есть смысл выбрать ОСНО, если работаете в основном с плательщиками НДС. |
| УСН «Доходы» | 6% от дохода, в отдельных субъектах РФ может быть снижена до 1%. | Оптимален, если у вас нет значительных расходов либо их сложно / невозможно подтвердить документально (в таком случае они не будут учтены при расчете налогооблагаемой базы). Список тех, кто не вправе применять упрощенную систему налогообложения, приведен в п.3 ст. 346.12. Налогового кодекса РФ. |
| УСН «Доходы минус расходы» | 15% от разницы между доходом и расходом, в отдельных субъектах РФ может быть снижена до 5%. | Этот режим предпочтительнее, чем УСН «Доходы», если расходы составляют 60% и более от доходов, и вы можете подтвердить их документально. Список тех, кто не вправе применять упрощенную систему налогообложения, приведен в п.3 ст. 346.12. Налогового кодекса РФ. |
| Патентная система налогообложения (ПСН) | 6% от потенциально возможного дохода (эту цифру каждый субъект РФ устанавливает самостоятельно). | Индивидуальным предпринимателям, которые оказывают бытовые услуги, работают в сфере розничной торговли и общественного питания. Полный перечень допустимых видов деятельности найдете в п.2 ст. 346.43 НК РФ. |
| Налог на профессиональный доход (НПД) |
|
Физическим лицам, которые продают товары собственного производства или оказывают услуги другим физическим лицам, ИП и юридическим лицам. Ограничения подробно прописаны на сайте ФНС. |
Основная система налогообложения
На ОСНО автоматически переведут всех, кто до отмены режима ЕНВД не выберет другой вариант.
На этом режиме вы будете платить несколько налогов: НДС, налог на прибыль (только для организаций), налог на имущество организации или физлица, НДФЛ (только для ИП). Если владеете транспортом, земельными или водными объектами, придется платить налоги и на них. Такое количество налогов — минус системы.
Главное преимущество ОСНО — отсутствие ограничений по видам деятельности. В некоторых случаях это единственный налоговый режим, доступный предпринимателю. Например, ломбард или агентство по подбору персонала в соответствии с п. 3 ст. 346.12 НК РФ применять УСН не может, поэтому приходится оставаться на основном режиме налогообложения.
ОСНО будет оптимальным вариантом, если вы сотрудничаете преимущественно с плательщиками НДС. Так оба участника сделки смогут принимать его к вычету.
Если система подходит по всем критериям, но вас пугает количество отчетов и налогов, доверьте нам ведение бухгалтерии на аутсорсе. Подготовим отчеты и начислим налоги, вам останется только вовремя подтверждать платежки. Страхуем от ошибок на миллион рублей!
Узнать стоимость обслуживания в Фингуру
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Перейти на УСН могут как ИП, так и ООО, соответствующие требованиям:
- деятельность не входит в список, приведенный в п.3 ст. 346.12. Налогового кодекса РФ;
- в штате не более 100 сотрудников;
- доход за 9 месяцев года, в котором подано уведомление о переходе, не превысил 112,5 миллионов рублей ( п.2 ст. 346.12 НК РФ);
- остаточная стоимость оборотных средств не превышает 150 миллионов рублей;
- у ООО не допускается наличие филиалов, а доля участия других организаций в его уставном капитале не должна превышать 25%.
Выбрав УСН, ИП платит один налог взамен НДФЛ на свой доход, налога на имущество и НДС, а юрлицо — взамен налога на прибыль (с исключениями), налога на имущество организаций и НДС.
Важное для многих преимущество упрощенной системы налогообложения — минимум отчетов. И юридические лица, и организации сдают одну налоговую декларацию.
Есть у УСН и недостатки. Мы уже перечислили ограничения, которые затрагивают размер штата, уровень дохода и возможность открывать филиалы. Еще один минус — организациям, которые применяют общий режим налогообложения, невыгодно работать с ИП или юрлицами на УСН. Это не позволяет им принять к вычету расходы на покупку товаров или услуг при расчете НДС.
Есть два варианта этого режима налогообложения: УСН «Доходы», при котором ИП или ООО платит 6% от дохода, и УСН «Доходы минус расходы», где действует ставка 15% от разницы между доходом и расходом. Субъекты РФ могут устанавливать пониженные налоговые ставки: от 1% для УСН «Доходы» и от 5% для УСН «Доходы минус расходы».
УСН «Доходы»
При использовании этой ставки налогом облагается доход предпринимателя или организации. Она подходит ИП и юрлицам, в которых мало сотрудников и почти нет расходов либо их сложно подтвердить документально.
УСН «Доходы минус расходы»
В этом случае налогооблагаемая база представляет собой разницу между доходом и расходом. Под расходом подразумеваются не все траты, а лишь те, которые соответствуют требованиям ст. 346.16 НК РФ. Примеры таких расходов: на научно-исследовательскую работу, ремонт или приобретение основных средств, оплату труда.
Если выбираете этот вариант, учтите, что существует понятие минимального налога. Если расходы равны доходам или превышают их, рассчитанный по правилам налог получится нулевым. В таком случае нужно будет заплатить в бюджет 1% от доходов.
Система налогообложения УСН 15% оптимальна, если общий объём расходов, которые вы можете подтвердить документально, превышает 60% доходов.
Патентная система налогообложения
На патентную систему налогообложения после отмены ЕНВД могут перейти только индивидуальные предприниматели, соответствующие требованиям:
- ведут деятельность, включенную в список из п.2 ст.346.43 НК РФ;
- зарегистрированы в субъектах РФ, которые ввели у себя этот налоговый режим;
- имеют не более 15 сотрудников, оформленных по трудовым договорам и ГПХ;
- за год получают доход не более 60 миллионов рублей.
Патент выдается на срок от одного до двенадцати месяцев. Если оформляете меньше, чем на полгода, оплачиваете одним платежом не позднее окончания срока действия. Если берете патент на 6-12 месяцев, то двумя платежами: ⅓ суммы в течение 90 дней с момента начала действия, оставшиеся ⅔ — до окончания срока действия.
О продлении нужно позаботиться заранее — если пропустите срок очередной оплаты, будете автоматически переведены на ОСНО. Восстановить патент можно только с начала следующего года.
Самозанятость
Самозанятыми называют специалистов, которые платят налог на профессиональный доход. Этот налоговый режим подходит тем, кто продает товары собственного производства (кроме подакцизных, подлежащих обязательной маркировке) и оказывает услуги физлицам, ИП и юрлицам. Есть ограничения:
- годовой доход не превышает 2,4 миллиона рублей;
- нет наемных сотрудников;
- нет трудового договора с тем, кому оказываете услуги или продаете товары;
- вид деятельности соответствует требованиям п.2 ст. 4 закона 422-ФЗ.
Плюсы налогового режима: легко оформиться, не нужно перечислять в фонды дополнительные взносы. Платите только налог: 4% дохода, полученного от физлиц, 6% — при работе с ИП и юрлицами.
Минус: поскольку отчисления в ПФР отсутствуют, можете рассчитывать только на социальную пенсию.
Сроки перехода на другую систему налогообложения
Срок принятия решения и подачи документов зависит от того, на какой режим вы решили перейти после отмены ЕНВД.
- ОСНО. Ничего делать не нужно, после отмены режима ЕНВД вы окажетесь на нём автоматически.
- УСН. Нужно подать заявление о переходе не позднее 31 декабря 2020 года. Если не успеете, 2021 проведете на ОСНО, т. к. переход на «упрощенку» возможен только с начала года.
- Патент. Заявление о получении патента нужно подать за 10 рабочих дней до начала деятельности. Если не успеете до конца года, 1 января 2021 вас автоматически переведут на ОСНО. Его придется применять, пока не оформите патент.
- Налог на профессиональный доход («самозанятость»). Перейти на этот режим можно в любое время, зарегистрировавшись через приложение «Мой налог», Госуслуги (нужна подтвержденная учетная запись) или личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС. Если в течение шести дней не получите отказ в постановке на учет, считается, что вы применяете режим с даты подачи заявления. С того же дня можно перестать платить взносы как ИП.
В течение 30 дней с даты постановки на учет в качестве самозанятого вы должны будете подать заявление об отказе от текущей системы налогообложения. Если пропустите этот этап, регистрация в качестве самозанятого будет аннулирована, а вы с 1 января 2021 года окажетесь на ОСНО.
Подведем итоги
Выбор нового режима налогообложения после отмены ЕНВД — серьезный вопрос.
Рекомендуем сравнить все доступные варианты и выбрать оптимальный, учитывая форму собственности, род деятельности, годовой доход и количество сотрудников.
Также важно понять, сможете ли вы документально подтверждать расходы и какую систему налогообложения применяет большинство клиентов (если работаете с ИП и юрлицами).
Например, народному умельцу подходит ПСН и невыгодно работать на ОСНО. А владелец магазина одежды не станет самозанятым, зато может выбрать УСН.
Самозанятым помощь не нужна — налог начисляется автоматически и оплачивается через приложение. Для предпринимателей на УСН 6% тоже всё относительно просто. А вот тем, кто выберет на ОСНО или УСН 15%, без профессиональной помощи не обойтись.
Возьмем на себя подготовку отчетов и расчет налогов, чтобы вы могли сосредоточиться на ведении бизнеса.
Узнайте, сколько будет стоить обслуживание в Фингуру 
Енвд отменяют: выбираем другой налоговый режим
До отмены ЕНВД осталось четыре месяца. С 1 января 2021 года этот налоговый режим перестанет действовать для всех субъектов бизнеса. За это время ИП и организациям, применяющим «вменёнку», нужно выбрать другой налоговый режим и перейти на него. Если этого не сделать, то фирма будет автоматически переведена на общий режим, который подходит далеко не всем.
Какие ещё существуют налоговые режимы
Юридические лица могут выбирать между общей системой налогообложения — ОСНО и «упрощёнкой» — УСН.
Для ИП выбор немного больше: помимо названных режимов им доступны патентная система налогообложения — ПСН, а также налог на профессиональный доход.
У каждого режима есть свои плюсы, минусы, а также ограничения для применения по видам деятельности, численности работников и оборотам бизнеса.
ОСНО
Этот режим предполагает максимальную налоговую нагрузку.
Организация на ОСНО платит налог на прибыль и имущество, НДС и прочие дополнительные налоги: на землю, транспорт и налоги, которые зависят от вида деятельности. ИП на ОСНО, помимо этих налогов, обязан платить НДФЛ. По всем налогам и взносам нужно сдавать отчётность.
При этом у общей системы налогообложения есть немало плюсов:
- нет ограничений по организационно-правовой форме, видам деятельности, количеству сотрудников, оборотам бизнеса, стоимости активов и площади занимаемых помещений;
- можно работать с маркировкой и подакцизными товарами;
- можно предъявить к вычету НДС, уплаченный при импорте товаров или услуг;
- налогоплательщикам на ОСНО удобнее сотрудничать друг с другом — при покупке товаров или услуг сохраняется право на вычет НДС;
- если бизнес не принёс прибыли в отчётном году, оборотные налоги можно не платить;
- для ИП и организаций, которые оказывают медицинские или образовательные услуги, ставка налога на прибыль — 0%.
ОСНО считается режимом для крупных компаний, однако он может быть выгодным и для ИП.
Как перейти на ОСНО
В течение пяти дней после перехода на ОСНО нужно подать в налоговую форму ЕНВД-3 для юрлиц или ЕНВД-4 для ИП, чтобы сняться с учёта. Или дождаться прекращения существования ЕНВД — с 1 января 2021 года все налогоплательщики, которые не подали уведомление о переходе на другой режим, будут переведены на ОСНО.
УСН
«Упрощёнка» — это льготная система налогообложения. Применять её могут ИП и юридические лица. К плюсам УСН можно отнести:
- Единый налог по УСН вместо множества разрозненных налогов: на прибыль, имущество, НДФЛ, НДС. Правда, в ряде случаев обязанность уплаты НДС сохраняется — например, при импорте товаров в РФ, при выставлении контрагентам счетов-фактур, в которых выделен НДС, или когда налогоплательщик на УСН становится налоговым агентом.
- Возможность выбора объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». «Доходы» выгодно выбирать, если доля плановых расходов не превышает 50%. Тогда налоговая ставка составит 6%. Если же выбран второй вариант, то налоговая ставка варьируется от 5 до 15% в зависимости от региона.
- Минимальная отчётность. Налогоплательщики на УСН сдают декларацию раз в год: ИП — до 30 апреля, организации — до 31 марта. Также необходимо вести книгу учёта доходов и расходов.
- Возможность снизить налог на сумму уплаченных страховых взносов.
На УСН также можно работать с маркировкой, а вот с подакцизными товарами — нельзя.
При этом нужно иметь в виду, что при объекте налогообложения «доходы минус расходы» в расходах можно учесть только те, которые содержатся в статье 346.16 НК РФ. К недостаткам «упрощёнки» можно отнести также множество ограничений для перехода.
| любые, кроме перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ |
| до 100 человек |
| 112,5 млн рублей за три квартала года, в котором подано заявление на переход |
| до 150 млн рублей в год |
| до 150 млн рублей |
| не больше 25% |
Важно: в 2021 году будут действовать более мягкие требования для тех, кто превысил максимальные показатели для работы на УСН. Годовой доход — до 200 млн рублей, а средняя численность сотрудников — до 130 человек не станут поводом для перевода налогоплательщика на ОСНО. Он останется на «упрощёнке», изменится только налоговая ставка:
- для УСН «доходы» — 8%;
- для УСН «доходы минус расходы» — 20%.
Как перейти на УСН
Перейти с ЕНВД на УСН в любой момент нельзя. До 31 декабря 2020 года нужно подать в налоговую уведомление о переходе на УСН. Новый налоговый режим начнёт действовать с 1 января 2021 года. После этого в течение пяти дней нужно сняться с учёта в налоговой как плательщика ЕНВД. Для этого юридические лица должны подать форму ЕНВД-3, а ИП — форму ЕНВД-4.
ПСН
Стоимость патента рассчитывается с предполагаемого дохода по ставке 6%. Это выгодная альтернатива ЕНВД по ряду причин:
- не нужно платить НДФЛ, НДС и налог на имущество;
- не нужно сдавать декларацию — достаточно вести книгу учёта доходов;
- можно выбрать любой срок действия патента — от 1 до 12 месяцев.
Патентную систему налогообложения могут применять только ИП, и для них также действуют ограничения.
| Только те, которые указаны в п.2 ст. 346.43 НК РФ. Список может меняться в регионах. |
| до 15 человек |
| 1 млн рублей — для одного вида деятельности, 60 млн рублей — для всех видов деятельности на ПСН. В регионах пределы могут увеличиваться в три, пять или 10 раз. |
| 50 кв.м. |
Рассчитать сумму патента для своего вида деятельности можно на сайте ФНС. Её нельзя уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов. Также на этом спецрежиме нельзя работать с маркировкой и подакцизными товарами.
Как перейти на ПСН
За десять дней до начала работы нужно подать в налоговую заявление на получение патента по форме 26.5-1. Затем, в течение пяти дней после окончания работы на вменёнке, нужно подать уведомление о снятии с учёта по форме ЕНВД-4.
НПД
Налог на профессиональный доход — новинка для российских налогоплательщиков. Индивидуальный предприниматель может стать самозанятым и платить налог только с полученного дохода. При этом:
- платить или не платить страховые взносы — решает сам самозанятый, это необязательно;
- платить налог нужно только за те месяцы, когда был доход;
- не нужно сдавать отчётность и вести книгу учёта доходов — все платежи фиксируются в приложении «Мой налог»;
- необязательно пользоваться онлайн-кассой;
- при регистрации в 2020 году ФНС присваивает налоговый вычет в размере 10 000 рублей, а также начисляет налоговый капитал в размере одного МРОТ — 12 130 рублей.
Ставка налога составляет 4% на платежи, полученные от физических лиц, и 6% на платежи, полученные от организаций. Такой выгодный режим имеет множество ограничений для тех, кто желает его применять.
| Те, которые не входят в список исключений, перечисленных в п. 2 закона 422-ФЗ. Нельзя работать с маркировкой и подакцизными товарами. |
| Нельзя нанимать сотрудников |
| 2,4 млн рублей |
С 6 сентября 2020 года НПД будет доступен во всех регионах РФ. Он будет действовать в течение 10 лет.
Как перейти на НПД
Для перехода нужно зарегистрироваться в приложении «Мой налог». В течение 30 дней после перехода нужно сняться с учёта в качестве плательщика ЕНВД, подав в ФНС форму ЕНВД-4.
Как выбрать новый налоговый режим
При выборе налогового режима на смену ЕНВД можно руководствоваться следующими положениями:
- ИП и организации, торгующие подакцизными товарами, могут перейти только на ОСНО.
- ИП и организации, работающие с маркировкой, могут выбрать между УСН и ОСНО.
- ИП, которые не имеют дела с маркированными товарами, могут выбрать между УСН, ПНС и НПД. Проанализируйте свой бизнес на соответствие показателям, которые разрешают использовать тот или иной режим.
- На стоимость патента не влияет реальный доход предпринимателя. Можно рассчитать сумму патента и сравнить её с той, которую ИП платит на вменёнке.
- Если предприниматель не соответствует условиям применения ПСН, можно выбрать упрощёнку.
- ПСН и УСН можно совмещать, если предприниматель занимается разными видами деятельности.
- ИП без работников с годовым доходом до 2,4 млн рублей подойдёт НПД. Самозанятость при таких условиях выгоднее, чем любой другой налоговый режим.
На сайте ФНС есть сервис, который поможет подобрать налоговый режим, подходящий под характеристики вашего бизнеса.
Также мы подготовили для вас тест, который поможет определиться с новым налоговым режимом.
Переход с ЕНВД на ОСНО или «упрощенку»: какие подводные камни ждут бывших «вмененщиков»
Стать «упрощенщиками» с 2021 года вправе налогоплательщики, которые соответствуют ряду условий. Средняя численность работников за 2020 год не превышает 100 человек; выручка организации по итогам 9 месяцев 2020 года не более 112,5 млн руб. и проч. (подробнее см. «Отмена ЕНВД с 2021 года: как перейти на УСН, ОСНО, патент или ЕСХН и работать дальше»).
Чтобы применять УСН с января следующего года, нужно подать в инспекцию уведомление не позднее 31 марта 2021 года (см. «Госдума продлила срок подачи уведомлений о переходе с ЕНВД на УСН до конца марта»).
Заполнить и подать уведомление о переходе на УСН через интернет Подать бесплатно
Рассмотрим, как правильно учесть доходы и расходы, которые относятся к переходному периоду.
Выручка и авансы
Представим ситуацию. В 2020 году компания на «вмененке» отгрузила товар, оказала услугу или выполнила работу. А деньги от клиента получила в 2021 году, после перехода на УСН. Нужно ли включать такую выручку в доходы при «упрощенке»?
Нет, не нужно. Это связано с тем, что согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ реализация — это передача на возмездной (а в ряде случаев на безвозмездной) основе права собственности на товары, результаты работ, услуг. Значит, если реализация состоялась в 2020 году (при ЕНВД), ее нельзя расценивать, как доход «упрощенщика» независимо от даты поступления выручки.
С предоплатой дело обстоит так. Допустим, аванс поступил в 2020 году (при «вмененке»), а поставка в адрес клиента датирована 2021 годом (в период применения УСН).
В этом случае «упрощенщик» не должен включать такой аванс в свои доходы. Ведь при УСН доходы учитываются по мере поступления оплаты (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).
Значит, средства, перечисленные покупателями в 2020 году, не увеличивают облагаемую базу по упрощенной системе в 2021 году.
Ведите книгу учета доходов и расходов, формируйте отчетность по УСН в веб‑сервисе Ведите бесплатно
Стоимость товаров для перепродажи
В комментируемом письме даны разъяснения для тех, кто в 2021 году перешел с ЕНВД на упрощенную систему с объектом «доходы минус расходы». Можно ли включить в затраты стоимость товара, купленного в 2020 году, а проданного в 2021 году? Да, можно. Данный вывод прямо следует из пункта 2.2 статьи 346.25 НК РФ.
Специалисты ФНС напомнили: чтобы показать в издержках стоимость товара, необходимо располагать подтверждающими документами. Если накладные на покупку товара, оформленные в 2020 году, потеряны, «упрощенщик» не вправе учесть соответствующие расходы.
Также не возбраняется списать затраты, связанные с продажей указанных товаров. В том числе, плату за хранение, обслуживание и транспортировку. Если компания или предприниматель оплатили подобные услуги после перехода на УСН, соответствующие суммы войдут в затраты того периода, в котором состоялась оплата.
Стоимость сырья и материалов
Отдельное правило посвящено налогоплательщикам на УСН с объектом «доходы минус расходы», которые перешли на этот режим с ЕНВД. А именно тем из них, кто приобрел сырье и материалы будучи «вмененщиком», а использовал (или списал в производство) — уже после того, как стал «упрощенщиком».
В части 1 статьи 4 Закона № 373-ФЗ сказано: стоимость такого сырья и материалов допустимо включить в расходы при УСН по мере их использования (списания в производство). Причем, сделать это можно, даже если деньги переведены поставщику в 2020 году, то есть на «вмененке».
Основные средства и НМА
Порядок учета основных средств и нематериальных активов после перехода с ЕНВД на УСН с объектом «доходы минус расходы» выглядит следующим образом.
На дату перехода новоиспеченный «упрощенщик» должен отразить остаточную стоимость ОС или НМА. Она равна разнице двух величин. Первая — цена приобретения (создания) объекта.
Вторая — амортизация, начисленная по правилам бухучета за период применения «вмененки» (п. 2.1 ст. 346.25 НК РФ).
Бесплатно получить образец учетной политики и вести бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Далее остаточную стоимость следует равномерно списывать на расходы (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Как долго это делать, зависит от срока полезного использования (СПИ) объекта (см. табл.).
Таблица
Период списания при УСН остаточной стоимости ОС и НМА, купленных при «вмененке»
| до 3 лет включительно | в течение первого календарного года применения УСН |
| от 3 до 15 лет включительно | в течение первого календарного года применения УСН — 50%; второго — 30%; третьего — 20% |
| свыше 15 лет | в течение первых 10 лет применения УСН |
Переход с ЕНВД на основную систему
Чтобы начать применять ОСНО с января 2021 года, никаких заявлений писать не надо. Соблюдения условий по выручке, численности персонала и проч. тоже не требуется. Переход на основную систему произойдет автоматически.
При ОСНО компании платят, в числе прочего, налог на прибыль и НДС.
Выручка и авансы
Как отразить доходы по поставкам, если они состоялись в 2020 году (при «вмененке»), а деньги за них поступили в 2021 году (при ОСНО)? Ответ зависит от того, какой метод учета доходов и расходов использует организация (см. «Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций»).
При методе начисления доходы отражают в том периоде, в котором они имели место, независимо от момента получения оплаты (п. 1 ст. 271 НК РФ). Значит, доходы от поставок, датированных 2020-м годом, не войдут в налоговую базу по прибыли, сформированную в 2021 году.
При кассовом методе, напротив, доходы включают в базу того периода, в котором поступили деньги, независимо от даты отгрузки (п. 2 ст. 273 НК РФ). Поэтому выручка от поставок 2020 года, оплаченных в 2021 году, увеличит облагаемую прибыль.
А что делать с предоплатой, полученной в 2020 году (при ЕНВД) в счет поставки, которая состоялась в 2021 году (при ОСНО)? При методе начисления подобную операцию нужно учесть при расчете облагаемой базы по налогу на прибыль. При кассовом методе — не нужно.
Стоимость товаров для перепродажи
Организация приобрела товар в 2020 году, будучи «вмененщиком». А продала его в 2021 году, после перехода на общую систему налогообложения. Как известно, доходы от реализации разрешено уменьшить на стоимость проданных изделий (подп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Данное правило распространяется и на товары, купленные при ЕНВД, а отгруженные покупателям при ОСНО.
Затраты, связанные с продажей продукции, оставшейся после ухода с «вмененки», тоже допустимо списать на уменьшение прибыли.
Такие издержки (оценка, хранение, доставка, обслуживание) надо учитывать в соответствии со статьей 320 НК РФ. Она требует, чтобы расходы на продажу были разделены на прямые и косвенные.
Прямые отражаются по мере реализации товара. Косвенные — в полной сумме в текущем месяце.
Вести книгу учета доходов, сдавать все отчеты по УСН (для новых ИП — год бесплатно)
НДС переходного периода
Поставки, состоявшиеся до 31 декабря 2020 года включительно (в период ЕНВД), в облагаемую базу по НДС не попадают. При этом дата оплаты значения не имеет.
Начислять налог на добавленную стоимость следует по всем отгрузкам, начиная с 1 января 2021 года (в период ОСНО). Это следует из пункта 1 статьи 146 НК РФ.
Если предоплата поступила в 2020 году, а поставка состоится в 2021 году, начислять НДС на сумму аванса не нужно. Необходимо начислить налог только при отгрузке.
Авторы комментируемого письма дают совет тем, кто находится на ЕНВД и собирается с января перейти на ОСНО. Если договор заключен в 2020 году, но поставка запланирована на 2021 год, чиновники рекомендуют указывать цену с учетом НДС.
Вычеты переходного периода
Компания или предприниматель на ЕНВД приобрели товары (работы, услуги, имущественные права), но не успели использовать во «вмененной» деятельности. При переходе на ОСНО входной НДС, предъявленный поставщиками, можно принять к вычету (п. 9 ст. 346.26 НК РФ; ч. 3 ст. 4 Закона № 373-ФЗ).
Специалисты ФНС подчеркивают: вычет допустим, только если товарные остатки будут использованы в облагаемой НДС деятельности. Тогда вычесть входной налог разрешено в первом налоговом периоде применения ОСНО. Если переход на общий режим произошел с января 2021 года, вычет допустимо показать в I квартале.
Отдельные положения комментируемого письма посвящены основным средствам. Судьба входного налога по ОС, купленным (построенным) при «вмененке», зависит от даты ввода объекта в эксплуатацию:
- если использование объекта началось при ЕНВД, то входной НДС уже учтен в его стоимости (п. 2 ст. 170 НК РФ). При подобных обстоятельствах вычет невозможен;
- если объект введен в эксплуатацию в 2021 году (при ОСНО), и используется в облагаемой НДС деятельности, налог можно вычесть. Такое право появляется у налогоплательщика в первом налоговом периоде после перехода на общий режим.
Автоматическая сверка счетов‑фактур с контрагентами снизит риск доначислений НДС Свериться бесплатно
Другие рекомендации для тех, кто в 2021 году переходит с ЕНВД на иные налоговые режимы
| В 2020 году налогоплательщик совмещал УСН и ЕНВД. В 2021 году не сможет применять «упрощенку» из-за несоблюдения критериев (в частности, по выручке или по численности сотрудников). | Об утрате права на УСН нужно сообщить налоговикам в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода, в котором такое право утрачено (п. 5 ст. 346.13 НК РФ). В данном случае — не позднее 15 января 2021 года. |
| В 2020 году налогоплательщик совмещал УСН и ЕНВД. В 2021 году планирует применять «упрощенку» по всей деятельности (необходимые для этого условия соблюдены). | Повторное заявление о переходе на УСН подавать не нужно. |
| В 2020 году организация совмещала ЕНВД и ОСНО. В 2021 году планирует применять УСН с объектом «доходы минус расходы» по всей деятельности. | При переходе на УСН следует восстановить НДС, принятый к вычету по товару, приобретенному, но не реализованному в рамках ОСНО (подп.2 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого нужно зарегистрировать в книге продаж счета-фактуры, на основании которых был принят вычет. Если счетов-фактур нет (истек срок хранения) — зарегистрировать справку бухгалтера с суммой налога, подлежащий восстановлению. |
| Страховые взносы и пособия в пользу работников, занятых во «вмененных» видах бизнеса, или личные взносы ИП-«вмененщика» уплачены после 31 декабря 2020 года (после перехода с ЕНВД на иную налоговую систему). | Пособия, а также взносы за работников и «за себя» можно учесть при расчете единого «вмененного» налога за IV квартал 2020 года (ч. 2 ст. 4 Закона № 373-ФЗ). |
Рассмотрим все тонкости перехода с УСН на ЕНВД
Бизнесмен, который использует тот или иной налоговый спецрежим, вправе поменять его на другой, или же совместить две системы налогообложения. Однако эта процедура связана с рядом ограничений. Например, не всегда возможно перейти с одного налогового режима на другой в середине года. В этой статье рассмотрим все тонкости перехода с УСН на ЕНВД.
Что такое ЕНВД
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) – это спецрежим, который могут в добровольном порядке применять компании и предприниматели. ЕНВД нравится многим бизнесменам не только потому, что позволяет экономить на налогах, но и за простоту и «прозрачность» расчета.
У «вмененки» есть ограничения по видам деятельности. Быть плательщиками этого налога могут организации или ИП, которые занимаются:
- розничной торговлей;
- общественным питанием;
- рекламой;
- бытовыми услугами;
- автоперевозками;
- предоставлением недвижимости в аренду;
- ремонтом и обслуживанием транспорта;
- ветеринарией.
Полный перечень разрешенных для «вмененки» видов деятельности приведен в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Местные органы власти самостоятельно выбирают, какие направления бизнеса из этого списка можно перевести на ЕНВД на их территории. Поэтому лучше уточнить в своей налоговой инспекции, подпадает ли ваша деятельность под данный спецрежим.
Бизнес на «вмененке» не должен быть крупным: не более 100 человек в штате, также не должно быть учредителей из числа юридических лиц с долей более 25 %.
Налог рассчитывается исходя из физических показателей – площадь помещения, численность сотрудников, количеств автомашин и т.п. Здесь тоже предусмотрены ограничения. Например, площадь магазина или кафе не должна превышать 150 кв. м.
Варианты «замены» УСН на ЕНВД
С «технической» точки зрения во всех случаях для перехода на «вмененку» нужно сдать в ИФНС заявление по форме ЕНВД-1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для ИП). Эти бланки прилагаются к приказу ФНС РФ от 11.12.2012 № ММВ-7-6/941@. Документ необходимо сдать в течение 5 дней с момента начала деятельности, подпадающей под ЕНВД.
Если бизнесмен, работающий на УСН, решил перейти на «вмененку», то здесь возможны следующие варианты:
- добровольный переход с УСН на ЕНВД;
- совмещение УСН и ЕНВД;
- утрата права применять УСН и последующий переход на ЕНВД.
Рассмотрим каждую из этих ситуаций подробнее.
Переход с УСН на ЕНВД
Закон не предусматривает возможности выбрать ЕНВД при регистрации компании или ИП. Однако если бизнесмен сразу начинает деятельность, облагаемую этим налогом, то он может подать заявления о переходе в течение 5 дней с момента регистрации.
А если изначально при постановке на учет он «заявил» в качестве налоговой системы УСН, то таким образом реализуется один из вариантов перехода с «упрощенки» на «вмененку».
Важно помнить, что в этом нужно подать заявление не только о переходе на ЕНВД, но и о прекращении деятельности в рамках УСН. Кроме того, за первый год работы в любом случае необходимо сдать нулевую декларацию по «упрощенке».
Те, кто только открыл свой бизнес, зачастую выбирают «упрощенку», а когда начинают вести деятельность, регистрируются как «вменёнщики». Однако отсутствие дохода не является поводом для того, чтобы не сдавать нулевую декларацию. И если инспектора не видят по итогам года такой отчет, то они начинают действовать в рамках НК РФ, т.е. блокируют счет после 10-дневной просрочки.
За непредставление декларации также грозит и штраф, в случае с «нулевым» отчетом его сумма составит 1000 рублей (статья 119 НК РФ). Ответственное должностное лицо заплатит от 300 до 500 рублей по ст. 15.6 КоАП РФ.
Если же бизнесмен уже начал работать на «упрощенке», то он имеет право поменять систему налогообложения только с начала следующего года (п. 3 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае уведомление об отказе от УСН нужно отправить до 15-го января, а заявление о начале применения ЕНВД — не позднее 5-го января. Важно соблюсти эти сроки, иначе придется ждать еще год.
Совмещение УСН и ЕНВД
НК РФ разрешает совмещать налоговые режимы. Если компания или ИП на «упрощенке» решает начать новый вид деятельности или разграничить существующие, они вправе подать заявление в ИФНС о постановке на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД. Здесь также следует соблюдать пятидневный срок с даты начала или «разделения» деятельности.
В таком случае нужно будет отчитываться по обоим спецрежимам и оплачивать оба налога. Кроме того, при таком совмещении бизнесмен обязан вести раздельный учет доходов и расходов.
Утрата права применять УСН и переход на ЕНВД
Интересная ситуация возникает, когда бизнесмен теряет право на использование «упрощенки». Так бывает, например, при превышении лимита дохода в 150 млн руб.
Бизнесмен обязан уведомить налоговиков об утере права работать на «упрощенке» и начислять налоги согласно общей системе (ОСНО) с начала того квартала, когда лимит был превышен.
Возникает вопрос: если бизнесмен «слетел» с УСН, например, во 2 квартале и начал работать на ОСНО, то нужно ли ему ждать начала следующего года, чтобы перейти на ЕНВД? Ведь он уже не использует УСН, а значит – нормы ст. 346.
13 НК РФ на него больше не распространяются. Поэтому формально у налогоплательщика появляется право перейти на «вмененку» в любой момент после «возврата» на ОСНО.
Прямого запрета на такой переход НК РФ не содержит, но все-таки лучше предварительно направить запрос в местную ИФНС, чтобы выяснить их позицию.
Вывод
Переход с УСН на ЕНВД без ограничений возможен только в начале деятельности. Также в любое время можно подать заявление, если бизнесмен решил совмещать эти налоговые режимы. Важно не забыть сдать декларацию по «упрощенке» по итогам «переходного» года, даже если в рамках этого спецрежима и не было выручки.
Если же бизнес уже действует, то полностью отказаться от УСН и перейти на «вмененку» можно только по окончании года.
Если налогоплательщик утратил право на использование УСН и «принудительно» перешел на ОСНО, то он теоретически может сразу перейти на ЕНВД, не дожидаясь нового года. Но т.к. этот вопрос не урегулирован НК РФ, то лучше предварительно узнать мнение налоговиков вашего региона.
Поручите бухгалтерию команде экспертов
Прощаемся с ЕНВД: какой налоговый режим выбрать?
В самый первый день 2021 года индивидуальных предпринимателей и юрлиц переведут на общую систему налогообложения. Если, конечно, они заранее не выберут для своего бизнеса более выгодный вариант. Как не ошибиться с выбором?
Суть изменений
Разговоры об отказе от системы налогообложения ЕНВД ходят уже давно. В июле 2020 года премьер-министр России Михаил Мишустин поставил точку в слухах и опасениях, подтвердив: отмена ЕНВД действительно состоится. С 1 января 2021 года этот формат налогообложения отменят.
«За 2019 год 2,2 млн компаний, которые работали на режиме упрощенной системы налогообложения, совокупно заплатили налогов на 422 млрд рублей, а 2 млн налогоплательщиков, применявших режим ЕНВД, заплатили в семь раз меньше — 65 млрд рублей», — подчеркнул премьер.
Так что математическая причина отказа от «вмененки» очевидна: бюджет недополучает от ЕНВД-шников налогов, а потому режим пора отменять.
Последствия отмены налоговой системы будут ощутимыми. За удобство и экономическую выгоду «вмененку» выбирали многие ИПшники (по статистике не менее 1,8 миллиона) и около 280 тысяч организаций по всей стране. Теперь все эти представители бизнеса стоят перед вопросом: что за жизнь после «вмененки»?
Реальные альтернативы
В зависимости от объёма бизнеса и его специфики можно выбрать вместо ЕНВД другую систему налогообложения. Индивидуальные предприниматели смогут выбрать патентную систему, упрощенку или остаться на общей системе налогообложения.
У юридических лиц выбор будет скромнее: либо упрощенка, либо общая система. Ни в коем случае не принимайте решение по чьему-либо совету! Бизнесы индивидуальны, и вам предстоит просчитать все свои риски и перспективы от перехода на новую систему налогообложения.
Разберёмся в особенностях каждой.
Упрощенка: вариант для многих, но не для всех
Сразу стоит сказать, что упрощенная система налогообложения подходит почти всем бывшим ЕНВДшникам. За исключением тех, чей бизнес даёт ежегодную выручку свыше 150 миллионов и у кого такая же сумма остаётся на счету. А ещё есть отдельные виды бизнеса, для которых в принципе невозможна ни упрощенка, ни ЕНВД. Если вы не из таких предпринимателей, читайте дальше.
Если планируете переходить на упрощенку, для начала уточните размер региональной ставки налога. От этого напрямую будут зависеть ваши регулярные взносы.
- При этом возможны два варианта объекта налогообложения: «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».
- Для переходящих на упрощенку есть свои ограничения:
- • объем годовых доходов – не более 150 млн рублей
- • средняя численность работников за год – не более 100 человек
- • стоимость ОС – не более 150 млн рублей
- • отсутствие филиалов
- • нельзя добывать полезные ископаемые (кроме общераспространенных), производить подакцизные товары, заниматься страховой и банковской деятельностью, быть иностранной организацией, оказывать услуги в качестве ломбарда или микро финансовой организации, осуществлять деятельность в качестве агентства по подбору персонала, иметь в составе учредителей юридическое лицо с долей более 25%.
- Единый сельскохозяйственный налог: для тех, кто в поле
Эта система налогообложения существует для сельхозпроизводителей, а главная ее особенность — жесткие условия по объемам выручки. Когда изучите эти требования и поймете, что потянете, — можно планировать переход.
Впрочем, ЕСХН на практике редко пересекается с ЕНВД. Продавать продукцию собственного производства в режиме вменёнки невозможно. А если сельскохозяйственный бизнес занимается именно производством, то и реализовывать он будет именно этот товар.
Патент: альтернатива для небольшого бизнеса
Претендовать на расчёт налога по патентной системе могут только индивидуальные предприниматели. Эта система недоступна продавцам обуви, мехов и лекарств.
А ещё у патентной системы налогообложения есть ограничения. Выручка вашего бизнеса не может превышать 60 млн рублей в год. В вашей компании не может быть более 15 человек. А площадь, занимаемая вашим магазином или кафе, не должна превышать 50 кв. м. Словом, патент для крупного бизнеса не годится совсем.
Максимальный срок, на который вам могут выдать патент, — один год. Если оформить на период более шести месяцев, то платить налоги будете дважды в год. Где кроется неудобство? Если ваша деятельность требует оформления патента каждый месяц, то готовьтесь платить налоги до 12 раз в год!
Кстати, плательщиков ПСН освобождают от предоставления отчетов и уплаты НДС (за исключением импортных операций и в отношении видов деятельности, по которым не применяется ПСН), налога на имущество физических лиц в отношении имущества, которое они используют для предпринимательской деятельности по ПСН. А ещё они не платят налог на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, по которой применяется ПСН).
Патент может быть выгодной альтернативой «вмененке», но сначала надо выяснить все нюансы.
Общая система налогообложения: придётся разбираться
Этот режим выбирают те, кому не подошёл ни один из специальных режимов. Кстати, перейти на него с ЕНВД будет проще всего. При этом ОСНО — объективно самый сложный режим, где расслабиться не получится. Сложный бухучёт и существенная налоговая нагрузка вам гарантированы.
В то же время большинство крупных компаний работает на ОСНО и плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог. Так что и здесь не без своих плюсов.
Пара примеров для понимания сути
Перспективы перехода на новую схему налогообложения у каждого бизнеса свои. Например, для ООО с выручкой более 150 миллионов рублей за год упрощенка — не вариант. Деваться некуда: придется привыкать к общей системе налогообложения.
А если вы торгуете в розницу, то расчет налога по схеме НДФЛ + НДС может больно ударить по вашему карману. Нужна упрощенка, но их тоже несколько вариантов. Обязательно просчитайте все, прежде чем принимать решение.
Меняем систему налогообложения: что делать?
Для начала — изучить все доступные варианты, примерить на себя плюсы и минусы, сделать свой выбор. А затем наступает период оформления документации. Вам нужно будет оформить специальное заявление, в котором вы укажете причину прекращения применения ЕНВД. Выбрать нужно номер 2 — «переход на иной режим налогообложения».
И самое главное
Ждать, что все образуется само, — точно не вариант. Напомним: если до конца года вы не напишете заявление о переходе на какой-то из спецрежимов, то 1 января 2021 года вы автоматически окажетесь на ОСНО.
А это значит, что вам придётся платить налог на прибыль и НДС. Так что ждите не только повышения налоговой нагрузки, но увеличения количества отчетности.
А теперь ответьте сами себе на главный вопрос: «Стоит ли откладывать этот вопрос на потом?»
Прямо сейчас вы можете скачать чек-лист по выбору новой системы налогообложения для своего бизнеса.