Индивидуальные предприниматели могут не заниматься своей деятельностью в какой-либо конкретной сфере, поскольку федеральное законодательство дает возможность при наличии желания и финансовых возможностей совмещать несколько видов деятельности. Нередко получается так, что для одного направления удобно применять один режим налогообложения, а для другого – иной.
ИП имеют право самостоятельно устанавливать наиболее оптимальный режим налогообложения, при этом совмещать несколько.
Возможности использования УСН и ПСН одновременно
Можно ли совмещать УСН и Патент
Для возможности совмещать УСН и патент одновременно нужно исключить попадание под запрет использования.
Упрощёнка может быть использована для любого вида предпринимательской деятельности, а патент – в соответствии с правилами ст. 346.43 и ст. 346.45 Налогового Кодекса РФ.
Уполномоченные специалисты Министерства финансов России сообщили, что в случае, если индивидуальные предприниматели применяют один режим налогообложения, по второй разновидности своей занятости, которая была переведена на патентную систему, используется одноименный режим.
Преимущества ПСН
В чем плюсы одновременного применения
Как перейти с ИП на самозанятость или совмещать их одновременно
УСН на основе патента подразумевает необходимость ведения Книги учета доходов. Ее форма, правила, порядок заполнения регулируется нормами Приказа Минфина РФ № 135н от октября 2012 года. Именно по этой причине доходы определяются с помощью Книги.
При наличии у индивидуальных предпринимателей расходов возникает необходимость определить долю. Необходимо определить, сколько именно по нарастающему итогу было получено дохода по упрощёнке и сумму на патенте, после чего определяется часть затрат при работе с упрощёнкой.
Минусы от использования патента
Важно: использование патента не несет затрат, из-за чего они не берутся во внимание.
Патент и УСН в совмещении несет основной плюс – низкий уровень контроля со стороны государственных органов. Основной минут указывает на необходимость вести раздельный учет.
УСН и патентная система налогообложения требует обязательного перечисления взносов. Многие предприниматели всеми силами стараются уменьшить их размер в ПФР и прочие фонды, однако ничего кроме разочарования это не принесет.
Единственным возможным выходом считается право на вычет по ККТ, который в 2019 году составляет 18 тыс. руб. на каждый отдельно взятый кассовый аппарат. Право закреплено для ИП на УСН и на ПСН, в том числе и на ЕНВД.
В каких случаях это возможно
Одной из ключевых особенностей при работе на УСН на основе патента принято считать возможность применениями исключительно индивидуальными предпринимателями. Из этого следует, что совмещение спецрежимов применимо только для упрощенцев ИП.
Можно ли работать официально и быть самозанятым одновременно
Всеми имеющиеся ограничения по видам предпринимательской деятельности для рассматриваемых режимов налогообложения, определяется по-разному.
Важно: ознакомиться с перечнем работы, где невозможно применять упрощёнку, можно в ст. 346.12 Налогового Кодекса РФ.
В большинстве случаев работа осуществляется юридическими лицами (финансовая, страховая и пр. сфера занятости).
Кто имеет право на использование патента
Нормами законодательства установлены сферы деятельности, которые можно использовать предпринимателям, а упрощёнка при этом категорически запрещена:
- изготовление подакцизной продукции;
- добыча с последующей продажей полезных ископаемых;
- работа в сфере сельского хозяйства – применение единого сельхозналога.
На УСН и на основе патента работать запрещено, поскольку для ПСН список разрешенных сфер занятости насчитывает более 50 наименований – согласно ст. 346.43 НК РФ, среди популярных выделяют:
- розничная торговля товарами;
- общепит;
- предоставление бытовых и прочих разновидностей услуг, к примеру, аренда недвижимости и пр.;
- производство хлебобулочных товаров.
Совмещать рассматриваемые режимы налогообложения можно при условии, что:
- все ключевые параметры по масштабам бизнеса и каждому спецрежиму соблюдены в полной мере;
- работа по конкретному направлению не запрещена нормами федерального законодательства.
Обратите внимание! Если выбранная сфера деятельности запрещена при использовании ПСН, совмещение не допускается.
Существующие ограничения для ИП
В течение конкретного отчетного периода налогоплательщик на упрощенке берет на себя обязанность отслеживать полное соблюдение условий с целью использования УСН – согласно ст. 346.12, 346.13, 346.14 Налогового Кодекса РФ.
Можно ли перейти на патент с УСН в середине года — правила перехода на ПСН
Среди них имеется ограничение по доходам – нельзя превышать отметку в 60 миллионов рублей за 1 год.
Особенности:
- ИП утрачивает право на использование УСН с начала того отчетного квартала, в котором был установлен факт превышения лимитов и прочие несоблюдения требований.
- Предприниматель теряет свое право на использование патента и считается таковым, который перешел на общий режим с начала нового отчетного периода, в котором было выдано документ – согласно правилам ст. 346.45 Налогового Кодекса РФ. Помимо этого, если с начала отчетного года суммарный размер дохода от реализации товаров и услуг по всем имеющимся разновидностям предпринимательской деятельности свыше 60 млн. руб., ПСН аннулируется автоматически.
Опубликованное Письмо Министерства финансов указывает на то, как стоит действовать налогоплательщику, который одновременно использует упрощенку и патентный режим налогообложения во время расчета доходов от продаж с целью соблюдения установленных ограничений.
Согласно ст. 346.13 и 346.15 НК РФ, нужно производить расчет дохода по каждому отдельному спецрежиму.
Ведение учета по налогам и взносам на упрощенке и патенте
Обратите внимание! Основной минус заключается в том, что совмещение патента и УСН влечет за собой усложнение учета и упростить его невозможно. Во многом это связано с тем, что упрощённая система и патентная обладает разными методами расчета налога, который нужно перечислить в бюджет.
Особенности:
- Использование упрощенного режима налогообложения влечет необходимость определять размер налога на базе фактических данных – выручки (объект Доходы) либо имеющейся разницы между прибылью и затратами (объект Доходы минус Расходы). Полученные сведения заносятся в отчетность, сдача которой осуществляется в установленные сроки.
- Патентный режим налогообложения подразумевает подсчет налога согласно имеющемуся ранее установленного размера доходов по каждому виду предпринимательской деятельности по отдельности. Утвержденные нормативы по доходам устанавливаются местными органами самоуправления, из-за чего платежи при патенте не могут зависеть от результатов работы. Уменьшение суммы недопустимо – платить требуется фиксированный взнос.
Чтобы правильно применять формулу и определить размер налога по УСН, нужно учитывать доходы и затраты по каждому специальному режиму в соответствии со ст. 346.53 НК РФ.
Особенности налогообложения при УСН
Все имеющиеся доходы и затраты, которые напрямую связаны с работой по патенту, не могут оказывать воздействия на налог по упрощенке.
Допускается вероятность ситуации, при которой точно разделить будущие расходы невозможно. Примером этому может выступать аренда офисного помещения, что относится к обоим режимам налогообложения. В таком случае нужно отталкиваться от норм ст. 346.18 Налогового Кодекса РФЫ – разделить расходы пропорционально суммам доходов.
Процесс списания затрат, которые формируют налоговую базу, можно применить только при упрощенном режиме налогообложения. При использовании объекта Доходы, понесенные расходы не берутся при расчете. Одновременно с этим, некоторые виды предпринимательской деятельности даются возможность уменьшить итоговый размер, который стоит перечислить в бюджет страны.
Наиболее распространенными вычетами являются взносы по страхованию и в Фонд оплаты труда.
Совместить в данном случае подход можно тем же способом, что и в случае распределения затрат. В качестве вычета предприниматели вправе использовать взносы, которые напрямую относятся к наемному персоналу, ведущим трудовую деятельность в рамках действия упрощенного режима налогообложения. Патент не совместимый в целом с налоговыми вычетами, которые связаны с работниками.
Важно: все имеющиеся платежи по сотрудникам, которые работают на ИП при использовании патентной системы, не оказывают влияния на итоговую сумму.
Стоит помнить о том, что ИП с наемным штатом сотрудников оставляет за собой право на уменьшение суммы налоговой нагрузки за счет перечисляемых взносов более чем на 50% — правило актуально согласно ст. 346.21 НК РФ.
Допускается возможность ситуации, при которой сам индивидуальный предприниматель занимается работой, подлежащей налогообложению на упрощенке, а все его подчиненные работают при патентном режиме. Следовательно, что при УСН сам предприниматель не выступает в роли работника, из-за чего Налоговый Кодекс дает возможность убирать из налога все страховые взносы за себя, причем в полном объеме.
Никитченкo Нaтaлья Михaйлoвнa
Памятка по совмещению налоговых режимов УСН и ПСН
Специальные системы налогообложения разработаны с целью «упростить жизнь» определенным видам деятельности бизнеса. Распространенной практикой является совмещение СНО для максимальной оптимизации налоговой нагрузки, т.е. если видов деятельности несколько, выбирать самый выгодный режим налогообложения для конкретного вида деятельности.
Поскольку ЕНВД будет отменен с наступлением 2021 года, то использовать прежние комбинации СНО не получится.
Рассмотрим в данной статье, кто, как и на каких условиях сможет совмещать налоговые режимы в 2021 году, а также как это сделать эффективно.
Что и как можно совмещать в 2021 году
После отмены ЕНВД на выбор остается только 4 спецрежима:
- УСН (упрощенная система налогообложения);
- ПСН (патентная система налогообложения);
- ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);
- НПД (налог на профессиональный доход).
Запрещено совмещать УСН и ОСН. Причина – данные СНО распространяются на весь бизнес, а не на отдельные зарегистрированные виды деятельности.
- Что касается СНО для самозанятых (НПД), то никакие совмещения для данного варианта не предусмотрены.
- Таким образом остается всего два варианта: ОСН или УСН с патентом.
- А из-за того, что ПСН могут использовать только индивидуальные предприниматели из категории микробизнеса, только им в 2021 году будет доступна возможность совмещения СНО.
- Существует также возможность использовать патент с ЕСХН, но данный вариант намного менее распространен, чем УСН + ПСН, о которых подробнее пойдет речь дальше.
Какие условия нужно соблюдать для совмещения УСН и ПСН
Существует ряд требований, по которым должен проходить бизнес, чтобы иметь возможность совмещать упрощенную систему налогообложения и патент, а именно:
- Объем годовой выручки;
- Численность сотрудников;
- Стоимость основных средств.
Данные по лимитам для каждой СНО, а также при совмещении, приведены в таблице ниже.
Рассмотрим каждый из них подробнее.
Лимит доходов
Согласно п. 6 ст. 346.45 НК РФ, лимит по годовой выручке не должен превышать 60 миллионов рублей, если ИП хочет совмещать УСН и ПСН.
Превышение данного значения, приводит к утрате возможности использовать патент с начала налогового периода. В случае превышение установленного ограничения, ИП теряет право применять патент с начала налогового периода.
Налоговый период равен сроку действия патента. Срок действия патента может составлять 1 – 12 месяцев.
При наличии у ИП нескольких патентов полученных в течении года, он утрачивает право применять ПСН по тому виду деятельности, по которому был превышен лимит доходов. Следовательно, по данному направлению ИП перейдет на УСН с начала налогового периода
Рассмотрим пример
ИП получил два патента:
- с 1 февраля по 30 июля;
- с 1 августа до 31 декабря.
В сентябре предприниматель превысил лимит (60 млн руб.) нарастающий итогом с начала года. Несмотря на то, что превышение было в сентябре, переход на УСН из-за превышения, будет отсчитываться с августа, т.е. с начала действия второго патента.
Совмещение патента и УСН: условия, особенности, виды — Контур.Бухгалтерия
Патентная система устанавливается Налоговым кодексом РФ и вводится в действие законами субъектов РФ. ПСН применяется одновременно с иными режимами налогообложения — для разных направлений бизнеса. Совмещение патентной и упрощенной систем налогообложения имеет ряд особенностей. Например, совмещать их могут только индивидуальные предприниматели.
Условия совмещения
Совмещаете спецрежимы? Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис рассчитает налоги, подготовит платежки, напомнит о датах уплаты и автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет.
Получить бесплатный доступ на 14 дней
Право на совмещение имеют только индивидуальные предприниматели. Они должны соответствовать следующим условиям:
- Совокупный доход по итогам года не превышает 60 млн рублей. Причем доходы учитывают совокупно: доходы по УСН складываются с доходами по ПСН, и общая сумма не должна быть более 60 млн рублей (п. 6 ст. 346.45 НК РФ).
- Максимальная численность работников не превышает 130 человек по всем видам деятельности, при этом из них у предпринимателя не более 15 работников, занятых в деятельности на ПСН.
Если ИП превысит какой-либо из лимитов, то утратит право на применение патента с начала налогового периода (срока действия патента). В таком случае все обязательства придется пересчитывать по правилам УСН.
Чтобы совмещать патент и упрощенку, также не должно быть запрета на применение одной из систем для вашей деятельности. Упрощенка подходит для большинства видов деятельности (ст. 346.12 НК РФ).
А ПСН применяется для видов деятельности, которые обозначены в ст. 346.43 НК РФ или дополнительно введены в регионе, где ведется бизнес.
Это список из нескольких десятков видов (полный перечень смотрите по ссылке), вот некоторые из них:
- ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий;
- парикмахерские и косметические услуги;
- химчистка и прачечные;
- автоперевозки;
- ветеринария;
- ремонт мебели;
- розничная торговля (кроме лекарств, обуви, одежды и изделий из меха).
Когда совмещение невозможно
Исходя их письма ФНС РФ от 28.03.2013 № ЕД-3-3/1116, если предприниматель осуществляет одинаковый вид деятельности в разных точках в одном субъекте РФ, то совмещение невозможно.
Например, он открыл две чебуречных в городе и хочет перевести одну на УСН, а другую на патент — так делать нельзя.
В этом случае налогоплательщик может полностью перевести все чебуречные на ПСН или оставить на режиме УСН.
Объясняется это тем, что патент действует на всей территории региона и относится ко всему виду деятельности, а не к отдельным объектам (торговым точкам, автомобилям, мастерским и пр.).
Региональные особенности
Так как патентная система регулируется региональным законодательством, то совмещение зависит от того, в одном или нескольких субъектах предприниматель ведёт свою деятельность (письмо ФНС от 06.09.21 № СД-4-3/12620@).
- В одном субъекте один вид деятельности. Предприниматель на УСН может перевести этот вид деятельности на ПСН. Для сохранения права на УСН необходимо подавать пустую отчетность.
- В одном субъекте более одного вида деятельности. Предприниматель имеет право до истечения годичного срока перевести на патент те виды деятельности, для которых это разрешено, а по остальным остаться на упрощенке.
- В разных субъектах один вид деятельности. В течение года предприниматель имеет право перейти на ПСН в одном из регионов по выбору, а в остальных регионах остаться на УСН. Учитывайте, разрешен ли патент по вашему виду деятельности в этом субъекте.
Раздельный учет при совмещении
Совмещаете спецрежимы? Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис рассчитает налоги, подготовит платежки, напомнит о датах уплаты и автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет.
Получить бесплатный доступ на 14 дней
Совмещая ПСН и УСН, налогоплательщики обязаны вести раздельный учёт доходов и расходов, имущества и обязательств.
Доходы. Их следует распределять в соответствии с тем, в рамках какой деятельности они получены. Например, покупатель оплатил поставку по деятельности в рамках УСН — относим доход в УСН. Посетители кофейни оставили 5 000 рублей за день — относим их в доход на ПСН.
Если появился доход, который нельзя однозначно отнести к одному виду деятельности, распределять его не нужно (письмо Минфина от 29.01.2016 № 03-11-09/4088). Например, если вы продали МФУ из бухгалтерии, работающей на оба налоговых режима, доход от продажи устройства следует полностью учесть на УСН.
Расходы. Их тоже следует учитывать по каждому виду деятельности отдельно. Если понять, куда относится расход, невозможно, распределяйте его пропорционально долям доходов в общей доле поступлений (письмо Минфина от 09.12.2013 № 03-11-12/53551).
Пример. В бухгалтерию купили два ноутбука общей стоимостью 90 тыс. рублей. Это расход, который относится сразу к двум видам деятельности. Общая сумма доходов предпринимателя с начала года — 800 тыс. рублей, из которых 600 тыс. рублей на УСН и 200 тыс. рублей на ПСН. Получается, что расходы на ноутбуки распределятся следующим образом:
на УСН — 67,5 тыс. рублей = 90 тыс. рублей × 600 тыс. рублей / 800 тыс. рублей
на ПСН — 22,5 тыс. рублей = 90 тыс. рублей × 200 тыс. рублей / 800 тыс. рублей
Страховые взносы. Важно помнить, что страховые взносы уменьшают налог по тому режиму, в котором заняты работники. В соответствии со ст. 346.
21 НК РФ налогоплательщики УСН, которые выбрали объектом налогообложения «доходы», могут уменьшить сумму налога по УСН на сумму страховых взносов за работников и за себя не более чем наполовину, а если предприниматель не нанимает работников — на сумму страховых взносов за себя полностью (при объекте налогообложения “доходы минус расходы” взносы относятся к расходам).
На ПСН стоимость патента тоже можно уменьшить на страховые взносы. Ограничения те же — 50 % от взносов для ИП с сотрудниками и 100 % для ИП без сотрудников.
Если у предпринимателя сотрудники только в одном налоговом режиме, в расчете есть ряд особенностей:
- все сотрудники на УСН — стоимость патента можно уменьшить на соответствующую часть страховых взносов за себя без ограничений, налог по УСН можно уменьшить на соответствующую часть взносов за себя и на все взносы за сотрудников с учетом ограничения 50 %;
- все сотрудники на патенте — налог по УСН можно уменьшить на соответствующую часть страховых взносов за себя без ограничений, стоимость патента можно уменьшить на соответствующую часть взносов за себя и на все взносы за сотрудников с учетом ограничения 50 %;
- работники в обоих видах деятельности — налог по УСН и стоимость патента уменьшаются с ограничением 50 % (взносы надо распределить);
- работников нет вообще — налог по УСН и стоимость патента уменьшаются на всю сумму взносов за себя без ограничений (взносы надо распределить).
Автор статьи: Татьяна Воронина
Совмещаете спецрежимы? Легко ведите раздельный учет, начисляйте зарплату в Контур.Бухгалтерии. Сервис рассчитает налоги, подготовит платежки и напомнит о датах уплаты, автоматически сформирует отчетность для отправки через интернет.
Получить бесплатный доступ на 14 дней
С 1 июля 2022 года в Москве и МО, Татарстане и Калужской области заработает новая система налогообложения — автоматизированная упрощенка. Расскажем, кому выгодно работать на автоУСН, какие есть ограничения и как перейти на новый режим.
, Елена Космакова
Упрощенная система налогообложения — это специальный налоговый режим. Один только переход на него помогает организациям и ИП платить меньше налогов. Но на упрощенке есть еще несколько способов снизить платежи в бюджет: подобрать оптимальную налоговую базу, совмещать режимы, получать вычеты и пользоваться каникулами. Расскажем, как уменьшить налог на УСН.
, Елизавета Кобрина
Компании и ИП не всегда работают на одном налоговом режиме долгие годы, иногда его приходится менять. В статье расскажем, какие бывают причины для смены системы налогообложения (СНО), как и в какие сроки сменить налоговый режим.
Как ИП совместить УСН и патент в 2021 году
В связи с отменой ЕНВД некоторым предпринимателям пришлось выбирать новый режим налогообложения. Кто-то и вовсе только начинает развитие бизнеса и задается вопросом о выборе подходящей системы учета. Чтобы снизить платежи, можно совмещать режимы налогообложения.
В статье расскажем об условиях и преимуществах совмещения, а также приведем примеры комбинирования УСН и ПСН с подробными расчетами. Налогоплательщики могут выбрать один из вариантов учета:
- Налог платится с доходов, расходы значения не имеют.
Ставка налога равна 6 %, а при численности 100-130 человек и/или доходе 150-200 млн рублей — 8 %. Некоторые регионы снижают ставки.
- Налог платится с разницы между доходами и расходами. В сравнении с первым вариантом учет более трудоемкий, но в ряде случаев можно сэкономить на налоге.
Ставка налога 15 %, а при численности 100-130 человек и/или доходе 150-200 млн рублей — 20 %. Для части регионов ставка может быть снижена.
Сферы деятельности, при которых разрешено работать на УСН, обширны. Изучите п. 3 ст. 346.12 НК РФ — здесь прописаны исключения.
Если не найдете себя в этом списке и будете соблюдать лимиты по численности и доходу, то можно работать на упрощенке.
Допустимые нормы при УСН:
- средняя численность не должны превышать 130 человек за год;
- годовой доход должен быть в пределах 200 млн рублей.
Особенности работы на ПСН
Работать на патенте могут ИП. Перечень сфер деятельности для применения ПСН утверждается региональными властями. Основные виды допустимой деятельности закреплены в ст. 346.43 НК РФ.
ФНС самостоятельно рассчитывает налог исходя из суммы потенциально возможного дохода, т.е. фактический доход во внимание не берется. Ставка равна 6 %, регионы вправе снизить ее.
Налог можно уменьшить за счет страховых взносов, расходов на покупку ККТ и других расходов, указанных в ст. 346.51 НК РФ.
Ограничения:
- средняя численность наемных работников не больше 15 человек в совокупности по всем патентам;
- годовой доход по всем патентам не более 60 млн рублей.
Специфика совмещения УСН и ПСН
ИП вправе совмещать налоговые режимы при выполнении определенных условий:
- Ведется разрешенная для каждого режима деятельность.
- Совокупный годовой доход по всем видам деятельности (УСН и ПСН) не более 60 млн рублей.
- У предпринимателя трудится до 130 человек, в том числе не более 15 на ПСН.
Нельзя совмещать ПСН и УСН по одному виду деятельности, если вся работа ведется в одном субъекте РФ. Например, бизнесмен может открыть в одном городе две парикмахерских либо только на УСН, либо только на ПСН.
Совместить два режима в таком случае не получится. Однако иногда ФНС идет на уступки. Предпринимателям разрешили сдавать в аренду собственную недвижимость, применяя УСН и ПСН по разным объектам в одном регионе. Также допустимо совмещение режимов в регионе при торговле маркированными товарами.
Правомерно ли совмещать УСП и ПСН в вашей ситуации, лучше уточнить в налоговой инспекции.
Налоговый учет
Совмещая два режима, предприниматели должны вести раздельный учет доходов, расходов, имущества, обязательств, расчетов, персонала.
Порядок налогового учета закрепляют в учетной политике.
Отражать операции по каждой системе налогообложения нужно в специальных книгах учета (приказ Минфина России от 22.10.2012 № 135н). Доходы от УСН записывают в книгу доходов и расходов по УСН, а доходы от патентной деятельности — в книгу учета доходов при ПСН.
Необходимо анализировать доходы, чтобы своевременно увидеть превышение допустимых лимитов.
Расходы
Учет расходов организовать сложнее. Например, не всегда можно точно отнести расходы к конкретному виду деятельности (арендные платежи, зарплата управленцев и т.п.). В таком случае нужно распределять расходы пропорционально доходам от каждого вида деятельности. Распределение расходов нужно делать помесячно.
Страховые взносы
Если у ИП нет работников, взносы распределять не придется. На сумму фиксированных взносов можно уменьшить налог на одной из применяемых систем.
Если у ИП есть наемные работники, налог при УСН (объект «Доходы») и ПСН уменьшается на уплаченные страховые взносы. Снизить налог можно не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Уменьшить налог можно на взносы, уплаченные как за себя, так и за работников.
Практика совмещения УСН и ПСН
При выборе системы налогообложения нужно учитывать преимущества и выгоды. Прежде чем взять патент, рекомендуем рассчитать его стоимость на сайте ФНС.
С помощью специальных калькуляторов в интернете вы можете рассчитать примерный налог при УСН. Сравните полученные результаты и убедитесь, что совмещение режимов оправдано. Рассмотрим совмещение ПСН и УСН на примерах.
Пример № 1. Утрата права на совмещение режимов
Усн + псн: тонкости совмещения
В Вологде живет Игорь. Он зарегистрировался в статусе ИП и в феврале открыл заводик по производству швейной фурнитуры. Для налогообложения прибыли он выбрал режим УСН.
Упрощенка
УСН — упрощенная система налогообложения. На УСН можно выбрать объект налогообложения. Можно платить в бюджет 6% с доходов компании или платить 15% с разницы между доходами и расходами. О налоговых ставках при УСН сказано в статье 346.20 НК. Раз в год не позднее 30 апреля ИП нужно подать в ИФНС налоговую декларацию и уплатить налог.
У Игоря 20 сотрудников и доход 10 млн в год. Он имеет право использовать УСН, пока количество сотрудников завода не превысило 100 человек, а годовой доход не выше 150 млн.
В июне Игорь купил патент на открытие ателье. Согласно статье 346.43 НК, предприниматель может применять патентную систему с другими налоговыми режимами.
Патент
ПСН имеют право применять ИП, которые занимаются видами деятельности, перечисленными статье 346.43 НК.
Это разные виды бытовых услуг, услуги по обучению, перевозке пассажиров и другие. Предприниматели на УСН не сдают отчетность.
Они платят за патент 6% от потенциально возможного годового дохода, который ИП может получить в конкретном регионе по конкретному виду деятельности.
Игорь рассчитал стоимость патента в специальном калькуляторе ФНС. Ателье в Вологодской области с пятью сотрудниками можно открыть за 6 000 рублей. Но поскольку ателье открывается в июне, патент на полгода обошелся нашему герою в 3 000 рублей.
У Игоря есть 90 дней на то, чтобы выплатить треть за патент, остальные деньги нужно отдать не позднее, чем действие патента закончится. Такая схема применяется, когда ИП приобретает патент на полгода или больше.
Дела Игоря пошли неплохо, но нужно наглядно представить свою продукцию в соседних регионах. Для начала он открыл магазинчик со швейной фурнитурой в Ярославской области. Тоже на патентной системе. Нанял шесть сотрудников. Площадь магазина — 20 кв. метров. На патентной системе розничный магазин не должен быть больше 50 кв. метров.
Выручка при УСН + ПСН
Игорь может совмещать производство на УСН и магазин с ателье на ПСН, пока их общий доход не превышает 60 млн рублей в год. Как только это случится, патенты перестанут работать. Предприниматель обязан будет перейти на УСН и пересчитать налоги за период с начала действия патента.
То же самое и с УСН — когда превышен лимит доходов в 150 млн, предприниматель приравнивается к только что зарегистрированному. Платить налоги с начала квартала, когда потеряно право на УСН, нужно по общей системе налогообложения.
Численность работников на УСН + ПСН
Патент и УСН одновременно
Многих предпринимателей, желающих сократить налоговую нагрузку, интересует, можно ли совмещать патент и УСН? Налоговое законодательство разрешает одновременное применение этих спецрежимов, но при этом необходимо учитывать целый ряд нюансов и ограничений. О том, как происходит совмещение патента и УСН для ИП, расскажем в нашей статье.
Совмещение патента и УСН для ИП – 2020
Совмещая режимы, ИП может экономить на налогах, приобретая патент на виды деятельности, по которым УСН-налог выше, чем стоимость патента. И «упрощенка», и патент освобождают ИП от уплаты НДФЛ от предпринимательской деятельности, НДС (кроме ввозного) и налога на имущество (кроме некоторых объектов).
Спецрежим УСН (глава 26.2 НК РФ) может применяться практически ко всем видам деятельности, кроме перечисленных в ст. 346.12 НК РФ, и действует на всей территории РФ. ИП, применяющий «упрощенку» не должен производить подакцизные товары, не может быть плательщиком ЕСХН. Перейти на УСН можно только с начала года.
Налогом могут облагаться либо «доходы», к которым применяется ставка 6%, либо «доходы за минусом расходов» — и тогда ставка составит 15% (регионы могут применять более низкие ставки).
Среднесписочная численность работников ИП не должна превышать 100 человек, а доходы, полученные на данном спецрежиме – 150 млн. руб. в год. С 2021 года эти лимиты будут увеличены до 130 человек и 200 млн. руб. соответственно, но при этом придется уплачивать повышенный налог – 8% или 20% (подробнее о новых лимитах мы рассказывали здесь).
Ежегодно, не позднее 30 апреля, ИП-«упрощенцы» подают декларацию по единому налогу при УСН. Ежеквартально до 25 числа следующего за кварталом месяца, в бюджет уплачиваются авансы, а по окончании года, до 30 апреля – налог, исчисленный по итогам налогового периода.
В отличие от УСН, патент (глава 26.5 НК РФ) позволяет вести бизнес в значительно меньших масштабах. Спецрежим можно применять к ограниченному списку видов предпринимательской деятельности – все они перечислены в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. В 2020 году таких видов 63 – это розничная торговля, различные бытовые услуги, автоперевозки, ветеринария, прокат, сдача в аренду недвижимости и др.
Регионы могут дополнять перечень бытовых услуг, к которым применяется ПСН. Если деятельность ведется в рамках договоров простого товарищества или доверительного управления, ПСН применять нельзя. Также патент неприменим к торговле товаром, подлежащим обязательной маркировке (на сегодня это — меха, обувь, лекарства), поскольку такая торговля для ПСН не признается розничной (пп. 1 п. 3 ст. 346.
43 НК РФ).
ИП на патенте может привлекать наемных работников, средняя численность их за налоговый период не должна превышать 15 человек. Максимальный размер дохода, который можно получить на ПСН по всем видам «патентной» деятельности – 60 млн. руб. с начала года. Площадь торгового зала при розничной торговле не должна превышать 50 кв. м
Стоимость патента рассчитывается не из реальных поступлений, а исходя из потенциально возможного годового дохода ИП по соответствующему виду бизнеса (его размер устанавливается регионами) и налоговой ставки 6% (может снижаться властями субъектов РФ). Отчетности по налогу на патенте нет.
ИП может приобрести любое число патентов. Срок действия патента – от 1 до 12 месяцев в пределах одного календарного года. Патент действует только в том субъекте РФ, территория которого указана в самом документе.
Как совмещать УСН и патент
С начала текущего года были внесены серьезные изменения в ПСН. Этот режим стал более выгодным, чем раньше, и многие ИП задумались о его применении. Как быть тем, кто ранее выбрал упрощенную систему? Можно ли совмещать патент и УСН? Да, это вполне допустимая комбинация режимов, но есть ряд требований.
Получить бесплатную консультацию по налогам
Условия для совмещения
Чтобы применять ПСН и УСН совместно, необходимо подходить под требования обеих систем. Главные условия, которые предъявляются к ИП на патенте и УСН одновременно, перечислены в таблице.
Таблица: Предельные параметры для применения / совмещения УСН и патента в 2021 году для ИП
| Доход с начала года в рублях | 200 000 000 | 60 000 000 | 60 000 000* |
| Остаточная стоимость основных средств в рублях | 150 000 000 | – | 150 000 000 |
| Среднесписочное количество работников, человек | 130 | 15 | 15** |
* Совмещая УСН и патент, ИП учитывает выручку по обеим системам. То есть складывается доход от упрощенной и патентной деятельности. ** Количество работников на разных режимах не складывается. То есть для совмещения у ИП может быть до 15 человек, занятых в деятельности по всем патентам, плюс до 130 – в деятельности на УСН.
Приведем несколько примеров:
1. Доход предпринимателя от упрощенной деятельности за полгода составил 30 млн рублей, а по патентам – 10 млн рублей, то есть общий доход – 40 млн рублей. Количество работников на УСН – 10 человек, на патенте – 6 человек. Все в порядке, совмещать ПСН и упрощенку можно дальше. 2.
Доход по УСН по итогам полугодия – 50 млн рублей, доход по патентам – 11 млн рублей. Суммарно это более 60 млн рублей, поэтому патент дальше не применяется, а налоги по этой деятельности облагаются по правилам УСН. 3. Количество работников ИП в рамках упрощенки – 20 человек, а в рамках ПСН – 15 человек.
Если он наймет еще одного работника на патентную деятельность, он потеряет право применять ПСН.
Расскажем о некоторых особенностях совмещения УСН и патента в 2021 году для ИП.
Усн и патент по одной деятельности
Можно ли предпринимателю совмещать патент и УСН по одному виду деятельности? В пределах одного региона это запрещено. Такое правило обусловлено двумя моментами:
1. На ПСН переводится отдельное направление, а не вся деятельность предпринимателя. 2. ПСН вводится властями субъектов РФ, поэтому патент действует только в конкретном регионе.
Получается такая картина: вся деятельность переведена на упрощенку, а для определенного направления куплен патент. Комбинировать патент и УСН по одному виду деятельности в рамках одного субъекта РФ нельзя.
Поясним на примере. Допустим, ИП на УСН держит небольшие розничные магазины в Москве и Подмосковье. Однако он посчитал, что ему будет выгоднее совмещать УСН и патент. При этом предприниматель не может часть московских (или областных) магазинов перевести на ПСН, а часть – оставить на упрощенке. Но он вправе:
1. Перевести все магазины Москвы и Подмосковья на ПСН. Ему нужно купить 2 патента на розничную торговлю: один – в Москве, второй – в Московской области. 2. Перевести все магазины на патент в одном регионе, а в другом оставить их на УСН.
Предприниматель решил открыть еще сеть закусочных в столице и области. Это второй его вид деятельности – общепит. По умолчанию в обоих регионах он будет облагаться налогом в рамках УСН. Если ИП решит перевести и эту деятельность на ПСН, он вправе поступить также, как расписано выше в пунктах 1 и 2.
Из запрета на совмещение режимов по одному виду деятельности в границах субъекта РФ есть исключение – это сдача в аренду собственной недвижимости.
Предпринимателю разрешено покупать патенты на конкретные объекты, поэтому можно применять совместно УСН и патент.
Например, если у ИП 3 квартиры в одном городе, он вправе купить патент на 2 квартиры, а доходы от сдачи в аренду третьей облагать на УСН.
Кроме того, есть еще одно уточнение – оно связано с продажей маркированных товаров. А именно меховых изделий, лекарств и обуви – их запрещено реализовать на ПСН.
Продажа в магазине указанной продукции не является розничной торговлей. В соответствии со статьей 346.27 НК РФ, это самостоятельная деятельность.
Поэтому, например, можно торговать в одном регионе обувью на УСН и одновременно с этим – одеждой на патенте (кроме меховой).
Теперь разберемся с ИП на патенте и УСН одновременно. Как ему вести учет?
Получить бесплатную консультацию по налогам
Какие субсидии полагаются индивидуальному предпринимателю.
Раздельный учет и отчетность
Если ИП реализует совмещение УСН и патента в 2021 году, он должен обеспечить раздельный учет своих доходов, расходов и кадров. Во-первых, он должен верно исчислять свои платежи по каждой системе, во-вторых, следить за тем, чтобы не были превышены установленные лимиты. Как вести учет, расскажем поподробнее. Но сначала пару слов об отчетности.
ИП на УСН подает раз в год декларацию. Это правило сохраняется и для тех, кто использует УСН и патент совместно, в том числе приобрел патент для единственной деятельности. Даже если оборотов и персонала на упрощенке нет, потому что все переведено на ПСН, отчет по УСН (нулевой) все равно нужно подать.
Учет доходов и расходов
ИП в ситуации комбинированного использования режимов ведет две разные книги учета – по УСН и по патентной деятельности. В каждую из них он записывает выручку и затраты.
Расходы должны учитывать те, кто применяет упрощенку с объектом «Доходы минус расходы». При этом часть расходов, скорее всего, невозможно будет отнести только к УСН или ПСН.
Их нужно распределять пропорционально доле дохода от соответствующей деятельности в общем доходе.
Например, ИП получил от упрощенной деятельности доход 10 млн, а от патентной – 2 млн рублей. Его неделимые расходы за тот же период составили 200 тыс. рублей. Распределяются они так:
- общий доход – 10 000 000 + 2 000 000 = 12 000 000 рублей;
- доля дохода от УСН: 10 000 000 / 12 000 000×100% = 83,3%, доля дохода от ПСН – 16,7%;
- часть неделимых расходов, отнесенных к УСН, составит 200 000×83,3% = 166 600 рублей, а часть, отнесенная к ПСН – 33 400 рублей.
По такому принципу распределяют, например, затраты на аренду офиса, рекламные и транспортные расходы, если они явно не относятся только к конкретному налоговому режиму.
Кадровый учет и страховые взносы
Работников, которые трудятся в рамках ПСН и УСН, также необходимо учитывать раздельно. Тех же, чей труд невозможно отнести к одному режиму, надо отнести и к УСН, и к ПСН. Обычно это касается административных работников и вспомогательного персонала.
Например, у предпринимателя 10 человек на упрощенке, 4 – на патенте, а также есть офис-менеджер и водитель, которых можно отнести и к той, и к другой системе.
Получается, что для целей определения лимитов налоговых режимов ИП считает, что у него работают 12 человек на УСН и 6 человек – на ПСН.
Совмещение УСН и патента в 2021 году предполагает раздельный учет взносов, которые предприниматель платит за сотрудников.
При этом на УСН их учитывают так:
- при объекте «Доходы минус расходы» – включают в состав расходов;
- при объекте «Доходы» учитывают отдельно и вычитают из налога при УСН.
На ПСН страховые отчисления учитываются также, как на УСН с объектом «Доходы».
При применении патента в 2021 году для ИП заработало новое правило – можно вычесть из его стоимости страховые взносы по тому же принципу, который действует для упрощенки.
Взносы работников, которых нельзя отнести к одной системе, а также собственные отчисления предпринимателя, распределяются по тому же правилу, что и неделимые расходы.
Подведем итоги
Совместное использование УСН и патента в 2021 году для ИП разрешено и широко применяется. Если умело комбинировать режимы, можно вполне законным методом сократить налоговые расходы. Для этого необходимо, чтобы исполнялись условия обеих систем. При этом их нельзя совмещать по одному виду деятельности в пределах региона.
Как совмещать УСН и патент обновлено: Июль 26, 2021 автором: Всё для ИП