Налоговая служба продолжает разъяснять изменения в ПСН

Ежегодно не позднее первого декабря собственники имущества (в том числе транспортных средств и земельных участков) должны уплачивать имущественные налоги.
Расчет имущественных налогов физлиц производят налоговые органы на основании сведений, поступающих из регистрирующих органов.
Налоговые уведомления с суммой исчисленных за 2019 год налогов направлены собственникам имущества (в том числе земельных участков, транспортных средств) почтой либо выгружены в сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС России.

Для пользователей «Личного кабинета налогоплательщика» налоговое уведомление размещается в сервисе и не дублируется почтовым сообщением. Поэтому пользователям сервиса удобно отслеживать в режиме онлайн перечень имущества, на которое начислены налоги.

При этом, если сведения о характеристиках объектов недвижимости, содержащиеся в сервисе, не соответствуют документам, имеющимся у плательщика, то в этом случае необходимо указать о своем несогласии в личном кабинете налогоплательщика на сайте Федеральной налоговой службы.

Это можно сделать в разделе «Мое имущество» в карточке конкретного объекта, выбрав ссылку «Сообщить об ошибке», или в разделе «Жизненные ситуации», выбрав ссылку «Уточнить информацию об объектах налогообложения и (или) сумме налога».

В появившемся перечне следует выбрать ссылку «В данных о моем имуществе есть ошибки».

На бумаге заявление можно подать в налоговую инспекцию (лично, почтой) по форме, представленной на информационных стендах. Кроме того, заявление можно подать через филиалы МФЦ.

Органы Росреестра и Налоговой службы проведут необходимую работу по сверке данных.

Вместе с тем необходимо учитывать, что изменение характеристик объектов недвижимости может происходить по разным и вполне законным причинам.

· Например, изменение площади земельных участков (уточнение границ) возможно по результатам проведения комплексных кадастровых работ. Заказчиками таких работ выступают органы местного самоуправления или органы исполнительной власти Пермского края.

· Уточненная площадь земельного участка может появиться после проведения собственником межевания и внесения сведений в Единый государственный реестр недвижимости.

· В отношении квартир ситуация расхождения в сведениях о площади может быть связана с методикой расчета площади квартир. До 1 мая 2005 года в общую площадь квартиры включалась площадь балкона (лоджии), после указанной даты площадь балкона (лоджии) в общую площадь квартиры не включается. Корректировка сведений проводится без участия собственников жилых помещений.

· Изменения могут касаться и кадастровой стоимости объектов недвижимости.

Переход на новую систему налогообложения после отмены ЕНВД

В прошлой статье я рассмотрел альтернативные системы налогообложения, на которые можно перейти бизнесу после отмены ЕНВД, коротко описав плюсы и минусы каждой.

Способы уведомления ФНС о выбранном варианте замены ЕНВДЧто делать с кассой при переходе на другую систему налогообложенияЧто делать с фискальным накопителем (ФН) при смене СНО?Алгоритм перерегистрации онлайн-кассы при смене фискального накопителя

В сегодняшней статье я сравню системы налогообложения детально и расскажу, как правильно уведомить ФНС о выбранном варианте замены ЕНВД и о том, что делать с кассой при смене системы налогообложения. Для начала сформулируем наиболее важные критерии и сравним по ним разные системы налогообложения. Результат сравнения приведен в таблице:

*повышенные лимиты дохода и численности — дающие возможность остаться на УСН, но требующие применения более высоких ставок налога (введены законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ).** ИП не может торговать, например, крепким алкоголем, также под запретом часть маркируемых товаров: лекарства, обувь, одежда и другие изделия из меха.

В процессе принятия решения о выборе системы налогообложения важно учесть также отдельные нюансы и ограничения.

Например, если вы планируете работать с маркированными товарами, вам нужно принять во внимание запрет применения налога на профессиональный доход (НПД) лицами, осуществляющими реализацию товаров, подлежащих обязательной маркировке.

Необходимо напомнить, что в 2021 году обязательная маркировка будет затрагивать следующие категории товаров: автомобильные шины и покрышки, духи и туалетная вода, одежда и товары легкой промышленности, постельное, столовое и гигиеническое бельё, одежда из натуральной (либо композиционной) кожи, молоко, бутилированная вода.

Предприниматели, реализующие некоторые категории уже маркируемых товаров: лекарственные препараты, обувь, одежду и прочие изделия из меха, — не вправе применять также патентную систему налогообложения (ПСН). Торговать иными товарами, подлежащими обязательной маркировке, на данный момент с применением ПСН можно.

Способы уведомления ФНС о выбранном варианте замены ЕНВД

После того, как вы сделаете выбор, вам необходимо уведомить о вашем решении ФНС способом, подходящим для выбранной системы налогообложения.

• УСН: предоставить в ФНС по месту жительства ИП или месту нахождения организации уведомление о переходе на УСН по форме № 26.2-1 в срок не позднее 31 декабря 2020 года. Уведомление можно подать лично, через ЛК на сайте ФНС, по телекоммуникационным каналам связи или почтовым отправлением с описью вложения.

• ПСН: подать в любой территориальный орган ФНС заявление на получение патента по форме № 26.5-1 не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН.

• НПД: зарегистрироваться через бесплатное мобильное приложение «Мой налог» или веб-кабинет «Мой налог».

• ОСН: на эту систему налогообложения по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации в ФНС, а также те, кто больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов. Уведомление ФНС при переходе на ОСН не требуется.

Что делать с кассой при переходе на другую систему налогообложения

Подавать заявление о перерегистрации ККТ в ФНС при смене системы налогообложения (СНО) не нужно, так как такое заявление подается только при смене данных, указанных в карточке ККТ, а система налогообложения в карточке не указана. Но применяемая при расчетах система налогообложения является обязательным реквизитом кассового чека.

При смене СНО реквизит необходимо изменить через смену настроек на кассе. Если это не сделать, то в кассовых чеках будет отражена СНО, отличная от фактически применяемой, а это считается нарушением порядка и условий применения ККТ, за которое предусмотрена ответственность (часть 4 статьи 14.5 КоАП РФ).

Изменения в настройки кассы можно внести самостоятельно или силами специалистов сервисных центров (ЦТО), обслуживающих кассовую технику.

Я рекомендую обратиться к профессионалам, в этом случае не придется изучать все нюансы ККТ, незнание которых может привести к блокировке фискального накопителя.

После смены настроек (у профессионалов она займёт не более 15 минут) касса автоматически сформирует отчёт о перерегистрации и передаст его в ФНС.

Что делать с фискальным накопителем (ФН) при смене СНО?

По закону менять ФН при смене СНО необязательно. Находясь на ЕНВД, предприниматели использовали ФН со сроком действия не менее 36 месяцев. При переходе с ЕНВД на другие системы налогообложения закон устанавливает следующие правила:

Организации на УСН и патенте обязаны использовать ФН со сроком действия не менее 36 месяцев.

Таким образом, при переходе на эти системы налогообложения замена ФН не требуется.

Организации на ОСН должны использовать ФН сроком не менее чем на 13 месяцев. Закон не запрещает при переходе на общую систему налогообложения использовать накопитель на 36 месяцев, который ранее использовался для работы на ЕНВД.

Но следует отметить, что, согласно паспортам фискальных накопителей, использование ФН на 36 месяцев (1110 дней) ограничено в случае применения общей системы налогообложения: срок действия ФН на 36 месяцев у таких налогоплательщиков пересчитывается до 410 дней (письмо ФНС России от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2586). Предприниматель вправе до окончания максимального срока действия фискального накопителя установить новый ФН, подав заявление о перерегистрации онлайн-кассы (п. 4 ст. 4.2 Закона № 54-ФЗ). При установке нового фискального накопителя необходимо перерегистрировать онлайн-кассу. Начать процедуру перерегистрации ККТ требуется в однодневный срок после замены ФН. В противном случае владельцу кассовой техники может грозить штраф. На ИП или должностное лицо компании от 1500 до 3000 рублей, а на юридическое лицо — от 5000 рублей до 10 000 рублей.

Алгоритм перерегистрации онлайн-кассы при смене фискального накопителя

Необходимо произвести закрытие смены и закрытие архива. Убедившись, что все сохраненные на фискальном устройстве чеки отправлены оператору фискальных данных, распечатайте отчет о закрытии ФН. После этого установите новый ФН (самостоятельно либо с помощью сотрудников сервисного центра).
Создать отчет об изменении регистрационных данных на кассе (отчеты формируются согласно рекомендациям производителей конкретного кассового оборудования)
Подать заявление по установленной форме в ФНС лично или удаленно.

Не забудьте приложить к заявлению отчёты об изменении регистрационных данных и о закрытии архива.

В течение максимум 10 рабочих дней после отправки в ФНС документов контролеры проверяют полноту и корректность указанных сведений.

Если ошибок не выявлено, формируется обновленная регистрационная карточка кассового аппарата. Она может быть направлена владельцу кассы онлайн — в личном кабинете или через ОФД. Пользователь также может получить в ФНС бумажный экземпляр регистрационной карточки.

В законе отдельно прописаны ситуации, при которых инспекторы могут отказать перерегистрировать ККТ, если в специальном реестре нет информации об используемом оборудовании или в документах были указаны не все данные / допущены ошибки.

Изменения в ПСН с 2021 года

Опубликован Федеральный закон от 23.11.2020 №373-ФЗ, который вносит изменения в главу 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ. Поправки вступят в силу с 1 января 2021 года. Рассказываем подробнее

В настоящее время патентная система налогообложения (ПСН) применяется только в отношении видов деятельности, определенных в п. 2 ст. 346.43 НК РФ. Всего их 63. При этом региональные власти вправе устанавливать дополнительные виды деятельности, которые относятся к бытовым услугам (пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). С 1 января 2021 года действующий порядок изменится. Перечень видов деятельности для целей ПСН субъекты РФ смогут определять самостоятельно. Виды деятельности, указанные в главе 26.5 НК РФ, будут носить рекомендательный характер, то есть перечень видов деятельности, по которым можно получить патент, станет открытым. Кстати, его тоже скорректируют.

Розничная торговля и общепит

Изменения коснулись розничной торговли через объекты стационарной торговой сети с торговым залом (пп. 45 п. 2 ст. 346.43 НК РФ) и услуг общепита, оказываемых через объекты с залом обслуживания (пп. 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). С 2021 года такую розничную торговлю и деятельность общепита можно вести через объекты стационарной торговой сети (объекты общепита) с площадью торгового зала (зала обслуживания) не более 150 кв. м.

Сейчас площадь торгового зала (зала обслуживания) ограничена 50 кв. м по каждому объекту.

Как и в случае с ЕНВД, если площадь торгового зала (зала обслуживания) превышает 150 кв. м, применять ПСН нельзя.

Вместе с правом определять виды деятельности, по которым можно применять патентную систему (такое право предоставлено региональным властям), с 2021 года решено закрепить в НК РФ виды деятельности, которые осуществлять на ПСН нельзя. Речь идет о:

производстве подакцизных товаров;
добыче и реализации полезных ископаемых;
торговле оптом, по договорам поставки;
сделках с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами;
оказании кредитных и иных финансовых услуг.

Предприниматели, которые на ПСН оказывают услуги по перевозке пассажиров или грузов автомобильным транспортом, могут иметь не более 20 автотранспортных средств, предназначенных для этих целей. В противном случае применять ПСН нельзя. Именно такое ограничение действует сейчас для плательщиков ЕНВД.

Сейчас работать на патенте запрещено, если деятельность производится в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Это ограничение остается.

Внимание! На ПСН можно торговать маркированной продукцией за исключением меховых изделий, лекарств и обуви.

Объектом налогообложения на ПСН является потенциально возможный доход предпринимателя по определенному виду деятельности (ст. 346.47 НК РФ). С 1 января 2021 года субъекты РФ вправе сами определять единицу физического показателя. В настоящее время физические показатели определены пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ в действующей редакции. К ним относится единица средней численности сотрудников, единица автотранспортных средств, 1 кв. м площади сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений. Что касается максимального размера потенциального дохода, регионы по-прежнему могут его устанавливать. Однако с 2021 года отменяется ограничение максимального размера потенциального дохода в 1 млн руб. (п. 7 ст. 346.43 НК РФ в действующей редакции). Сейчас этот порог (с учетом коэффициента-дефлятора) регионы могут повысить только по отдельным видам деятельности. Также региональные власти смогут устанавливать новые ограничения:

по размеру площади торгового зала и (или) зала обслуживания посетителей объектов стационарной торговой сети и объектов организации общественного питания (деятельность согласно пп. 45 и 47 п. 2 ст. 346.43 НК РФ);

Например, региональные власти вправе установить в регионе лимит по площади не 150 кв. м при розничной торговле и общепите, а 80 кв. м. Нужно узнавать отдельно.

по иным физическим показателям, характеризующим виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ПСН.

В общем случае налоговый период по ПСН – календарный год.

Исключение:случаи, когда патент выдан на срок менее года или предприниматель досрочно прекратил деятельность на ПСН (п. 1 — 3 ст. 346.49 НК РФ).

В 2021 году налоговый период – календарный месяц.

Исключение: если патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент.

Таким образом, в 2021 году налоговым периодом может быть как месяц, так и срок, на который выдан патент, если он менее года. Остается неясным вопрос: В соответствии с п. 5 ст. 346.45 НК РФ патент выдается на период от одного до двенадцати месяцев. Эта норма осталась неизменной. Из норм НК РФ не вполне ясно, есть ли связь между сроком, на который может быть выдан патент, и налоговым периодом. Если она есть, в 2021 году приобрести патент на год не получится. Возможно, в ближайшее время налоговая служба разъяснит этот вопрос. Предпринимателям на ПСН с 1 января 2021 года предоставлена возможность уменьшить сумму налога, исчисленного за налоговый период на величину:

страховых взносов на ОПС, ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, «на травматизм», уплаченных в пределах исчисленных сумм в этом налоговом периоде;
расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачивает работодатель (первые три дня болезни);
платежей (взносов) по ДМС, уплаченных за своих работников.

Страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают налог, только если они относятся к сотрудникам, занятым в деятельности на ПСН. Сокращать налог смогут:

ИП без работников — до 100%;
ИП с работниками — до 50%.

В правилах есть пробелы. Например, не вполне ясно, как при оплате годового патента определить сумму налога, которую можно уменьшить, если страховые взносы уплачены единовременно.

Пока ответов на эти вопросы нет, надеемся на скорые разъяснения со стороны налоговой.

Допустим, предприниматель в календарном году получил несколько патентов. По одному из них полностью сократил налог на взносы так, что осталась не использованная к сокращению налога сумма. В этом случае на оставшуюся часть можно уменьшить сумму налога по другим патентам (новый абзац 8 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ). Эта формулировка также вызывает вопросы.

Пока сложно сказать, идет ли речь в этой норме о патентах на разные виды деятельности, действующие одновременно, либо по одному виду деятельности, полученные последовательно.

Также в законе не дано разъяснений, как делить сумму уменьшения между патентами – пропорционально стоимости (иному критерию) или последовательно (то есть сначала полностью уменьшаем налог по одному патенту, потом по второму и так далее). — ИП должен направить в налоговую инспекцию по месту постановки на учет в качестве плательщика ПСН уведомление письменно или в электронной форме об уменьшении суммы налога. На этот момент взносы уже должны быть уплачены.

Форму, формат и порядок представления уведомления должна утвердить ФНС России.

— Если сумма налога за период уплачена ДО перечисления страховых взносов и пособий, зачет (возврат) налога происходит в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

Нужно подавать «Заявление о зачете (возврате) налога» в налоговую инспекцию по месту постановки на учет в качестве плательщика ПСН.

— Если страховые взносы, пособия НЕ уплачены, налоговая инспекция уведомит ИП об отказе в уменьшении не позднее 20 рабочих дней со дня получения уведомления. В этом случае предпринимателю придется уплатить налог без уменьшения. Уведомление об уменьшении налога можно представить повторно, уплатив страховые платежи (взносы) и пособия. Самый интересный момент. Предприниматели, которые переходят с ЕНВД на ПСН, с 1 января.2021 года могут получить специальные патенты по четырем видам деятельности, если они осуществляли их на ЕНВД в четвертом квартале 2020 года:

деятельность стоянок для транспортных средств (базовая доходность 50 руб. на 1 кв. м стоянки);
розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала больше 50 кв. м (но не более 150 кв. м) по каждому объекту (базовая доходность 1800 руб. на 1 кв. м площади торгового зала);
услуги общепита, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей больше 50 кв. м (но не более 150 кв. м) по каждому объекту (базовая доходность 1000 руб. на 1 кв. м площади зала обслуживания посетителей);
ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка транспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг (базовая доходность 12 000 руб. на одного работника, включая ИП).

Такие патенты будут выдавать на срок от одного до трех месяцев.

Патенты действуют до их истечения либо до 31 марта 2021 года.

Эта мера позволит работать на ПСН, пока региональные власти не примут соответствующий закон. Предприниматели должны применять онлайн-кассу при осуществлении расчетов, если не установлено иное (п. 1 ст. 1.2 Федерального закона от 22.05.2003 №54-ФЗ). Для предпринимателей на ПСН сделано исключение: разрешается проводить расчеты без онлайн-кассы при осуществлении некоторых видов деятельности (п. 2.1 ст. 2 Закона №54-ФЗ). С 1 января 2021 года в перечень льготных видов попадут в том числе:

услуги по уходу за домашними животными;
услуги по изготовлению сельскохозяйственного инвентаря из материала заказчика по индивидуальному заказу населения;
ремонт игрушек и подобных им изделий;
ремонт спортивного и туристического оборудования.

Работать без онлайн-кассы разрешается, только если предприниматель выдает (направляет) покупателю (клиенту) подтверждающий расчет документ, который содержит необходимые реквизиты. Если у вас остались вопросы, просто напишите бухгалтеру в чат ДокиОки.

Свежие статьи у вас каждую неделю

Если вам понравились наши рекомендации — подпишитесь и будьте в курсе! Строго без спама

Патент для ИП на 2020: изменения, новые ограничения, отменят ли

Отмена патента для ИП в 2019 году не произошла, поскольку система хорошо себя зарекомендовала в работе малого бизнеса. В 2019 году под нее подпадало 63 вида деятельности. И нет ни одного документа, подтверждающего, что отмена ПСН в России планируется в ближайшие годы. Более того, разрабатываются новые законы, которые более точно разъяснят работу с патентами.

Ограничение по выручке на патенте в 2019 году — 60 млн руб., численность сотрудников — максимум 15 человек, при розничной торговле ограничение торговой площади — 50 кв. м.

С января 2020 года изменился способ расчета налога для ПСН. Теперь потенциально возможный доход делится на количество календарных дней в году, и полученный результат умножается на налоговую ставку и количество дней, на которые выдан патент. Ранее вместо календарных дней для расчета использовали месяцы.

Патент для ИП

Итак, отмены патента для ИП в 2020 году не будет, но введены дополнительные ограничения, из-за которых некоторые предприниматели больше не смогут им воспользоваться.

Рассмотрим условия работы на патенте с 2020 года — последние новости заключаются в том, что ограничения по использованию ПСН коснутся розничной торговли. С 01.01.

2020 нельзя работать на патенте предпринимателям, которые занимаются продажей товаров, подпадающих под обязательную маркировку средствами идентификации (контрольными знаками) согласно закону от 12.04.2010 № 61-ФЗ.

К таким товарам относятся лекарственные препараты, обувь, одежда и прочие изделия из натурального меха. Таким ИП придется либо отказаться от продажи вышеуказанных товаров, либо подбирать для себя иную систему налогообложения.

Напомним, что регионом для ПСН считается муниципальное образование (ст. 1 закона от 21.07.2014 № 244-ФЗ ), кроме деятельности разъездной розничной торговли и автоперевозок.

***

После введения ограничений на работу с патентами, таких как запрет продавать товары с обязательной маркировкой, не все предприниматели с 2020 года смогут продолжить работать на ПСН. Тем не менее патент был и остается одной из самых удобных и экономически выгодных систем налогообложения.

Еще больше материалов по теме — в рубрике «ПСН».

Источники:

Налоговый кодекс РФ
закон «О внесении изменений в статьи 346.43 и 346.45 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» от 21.07.2014 № 244-ФЗ
закон «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 29.09.2019 № 325-ФЗ
распоряжение Правительства РФ «Об утверждении перечня отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации» от 28.04.2018 № 792-р (ред. от 08.11.2019)

Налоговая дала разъяснения в связи с отменой ЕНВД

Федеральная налоговая служба в письме № СД-4-3/19053@ от 20 ноября 2020 года за подписью замглавы ФНС Дмитрия Сатина направила в территориальные и межрегиональные органы разъяснения по вопросам, возникающим в связи с отменой ЕНВД.

Налоговая напоминает, что организации и ИП вправе перейти на другие специальные режимы налогообложения. Это УСН для организаций и ИП, патентная система для ИП, а также налог на профессиональный доход для ИП без наёмных работников. Ранее Profibeer рассказывал, как перейти с ЕНВД пивному магазину.

Так как глава Налогового кодекса, устанавливающая ЕНВД, с 2021 года отменяется, налогоплательщикам не нужно подавать заявления о снятии с учёта в качестве плательщика ЕНВД, а налоговым органам не нужно направлять налогоплательщикам соответствующие уведомления. С режима ЕНВД налогоплательщиков снимут автоматически.

Декларации по ЕНВД за четвёртый квартал нужно сдать не позднее 20 января, и не позднее 25-го — уплатить налог. Декларацию нужно подать в налоговый орган, где налогоплательщик стоял на учёте как плательщик ЕНВД.

Уведомление о переходе на УСН нужно подать не позднее 31 декабря 2020 года Организациям нужно указать остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября 2020 года.

При этом в уведомлении по строке «Получено доходов за девять месяцев года подачи уведомления» нужно отразить доходы только по тем видам деятельности, которые облагаются налогом по общему режиму.

Доходы в рамках ЕНВД не учитываются при определении ограничения по доходам для перехода на УСН (не более 112,5 млн рублей).

Налогоплательщик после предоставления уведомления о переходе на УСН до 31 декабря вправе подать новое уведомление и изменить в нём первоначально выбранный объект налогообложения, либо отказаться от перехода на УСН. Если налогоплательщик уже совмещает ЕНВД и УСН, его переведут на УСН и по тем доходам, которые раньше облагались ЕНВД. Подавать повторное уведомление не требуется.

Что касается перехода на патент, то уведомление нужно подать не позднее чем за 10 рабочих дней до начала его применения. Датой подачи считается дата отправки почтового отправления либо дата отправки электронного заявления. То есть чтобы применять ПСН с 1 января, нужно подать заявление не позднее 17 декабря.

Также ФНС разъяснила, как будет исчисляться НДС при переходе с ЕНВД на ОСНО, и как будут применяться вычеты по НДС. Полный текст письма ФНС — в приложенном файле.

Увеличение торговой площади, учет взносов и другие изменения в ПСН с 2021 года

Федеральный закон от 23.11.2020 № 373-ФЗ внес изменения в правила применения ПСН, которые связаны с отменой ЕНВД. Благодаря этим изменениям предприниматели смогут сохранить льготное налогообложение.

Главное новшество – отказ от закрытого перечня видов деятельности. Виды деятельности, по которым можно получить патент, а также условия их применения (в том числе ограничения) будет определять регион. А в НК РФ остался только примерный перечень. Его расширили, а также переименовали некоторые виды деятельности.

Теперь регионы будут определять максимальный размер потенциально возможного годового дохода (ограничение в 1 млн руб. на федеральном уровне отменен).

Одно из самых ожидаемых изменений – увеличение площади объектов для розничной торговли и услуг общепита. С 2021 года эти виды деятельности можно осуществлять через объекты стационарной торговой сети (объекты общепита) с площадью торгового зала (зала обслуживания) не более 150 кв.м. В настоящее время площадь торгового зала (зала обслуживания) ограничена 50 кв. м по каждому объекту.

Установлен перечень видов деятельности, применение которых делает невозможным переход на ПСН:

производство подакцизных товаров;
добыча и реализации полезных ископаемых;
торговля оптом, по договорам поставки;
сделки с ценными бумагами и (или) производными финансовыми инструментами;
оказание кредитных и иных финансовых услуг.

Добавили еще одно ограничение. Предприниматели, которые на ПСН оказывают услуги по перевозке пассажиров или грузов автомобильным транспортом, могут иметь не более 20 автотранспортных средств (предназначенных для этих целей). В противном случае применять ПСН нельзя. Именно такое ограничение действует сейчас для плательщиков ЕНВД.

Предпринимателям на ПСН с 1 января 2021 года предоставлена возможность уменьшить сумму налога, исчисленного за налоговый период на величину:

страховых взносов на ОПС, ОСС, на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, ОМС, «на травматизм», уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в этом налоговом периоде;
расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачивает работодатель;
платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай временной нетрудоспособности за дни нетрудоспособности, которые оплачивает работодатель.

Страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают налог, только если они относятся к сотрудникам, занятым в деятельности на ПСН.

Уменьшаемые суммы определяются так, как сейчас это происходит при ЕНВД и УСН:

ИП с наемными сотрудниками уменьшают налог не более чем на 50 процентов,
ИП без наемных сотрудников – полностью.

Единственное правило уменьшения – это уплата взносов и пособий. Причем такая уплата должна произойти в том периоде, в котором подлежит оплате патент.

Чтобы уменьшить налог, ИП должен направить в налоговую инспекцию по месту постановки на учет в качестве плательщика ПСН уведомление (письменно или в электронной форме) об уменьшении суммы налога. Форму, формат и порядок представления уведомления должна утвердить ФНС России.

Если взносы и пособия оплатили до момента оплаты патента, он платится в меньшем размере. Если после, то можно вернуть излишне уплаченную сумму по ст. 78 НК РФ.

В настоящее время возможность уменьшить налог на ПСН у предпринимателей отсутствует.

Предприниматели, которые переходят с ЕНВД на ПСН, с 01.01.2021 могут получить специальные патенты по 4 видам деятельности, если они осуществляли их на ЕНВД в 4-м квартале 2020 года:

деятельность стоянок для транспортных средств;
розничная торговля через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала свыше 50 кв.м (но не более 150 кв.м) по каждому объекту;
услуги общепита, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей свыше 50 кв. м;
ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка транспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг.

Для них установили базовую доходность и порядок исчисления налога. Такие положения установлены на случай, если регион не успеет принять свой закон о возможности применять по этим видам деятельности ПСН.

Источник: torg.1c.ru

Патентная система налогообложения: каких изменений ждать в 2022 году

Суть патента — это разрешение, ограниченное по сроку, на ведение определенной деятельности. Покупка патента означает автоматическую уплату фиксированного налога.

Если предприниматель занимается несколькими видами работ или оказывает разные услуги, то он должен купить соответствующее число патентов.

В нашей статье расскажем, какие нюансы стоит учесть предпринимателю, решившему купить патент на 2022 год.

Стоимость патента в 2022 году.

В прошлые годы и в текущем году действовал коэффициент-дефлятор для патентной системы налогообложения. Он корректировал (увеличивал) максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода. С 2022 года данный коэффициент не используется.

Размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам экономической деятельности будут устанавливать власти субъектов РФ (п. 7 ст. 346.43 НК РФ).

Для каждого вида бизнеса устанавливаются индивидуальные критерии — физические показатели.

Они могут быть следующими:

Например, для салона красоты (парикмахерская и косметология) в расчет берется количество работников. При грузоперевозках определяется максимальная грузоподъемность транспортного средства, а при розничной торговле — площадь и количество торговых точек.
Исчисляется количество физических показателей, используемых бизнесменом в деятельности, по которой планируется переход на патентный режим. Количество персонала считается по трудовым и гражданским договорам, грузоподъемность ТС определяется по паспорту автомобиля, торговые площади исчисляются по договорам аренды или по выпискам ЕГРН (если точка в собственности ИП).
Уточняется стоимость физического показателя, утвержденная для региона, по месту ведения деятельности. Повторимся, что сумма, сколько стоит патент в Москве на 2022 год и другом регионе, будет значительно различаться.
Исчисляется налоговая база — потенциально возможный доход. По сути, это произведение одного физического показателя на его стоимость по конкретному региону.
Ставка налога — 6%, но региональные власти вправе установить пониженную величину. Условия закрепляются на законодательном уровне субъекта РФ.

Чтобы узнать, сколько придется платить, изучите законы своего региона. В расчетах поможет калькулятор ФНС, он автоматически умножает налоговую базу на ставку налога — 6 %.

К примеру, закон Московской области № 228/2021-ОЗ повысил размеры потенциально возможного к получению готового дохода по всем видам деятельности, которые можно перевести на патентную систему в этом регионе. А это значит, что при прочих равных условиях сумма налога, которую платят ИП на ПСН, в следующем году вырастет.

А вот в Москве приняли закон № 32 от 24.11.2021 об увеличении налога по ПСН в два раза.

Не исключено, что многим московским ИП теперь будет выгоднее применять УСН, чем ПСН.

Имейте в виду, что ИП, получивший патент, вправе до даты начала его действия отказаться от него. Для этого надо уведомить ИФНС в произвольной форме. Такое разъяснение дает ФНС в письме№ СД-4-3/16553@ от 30.11.2021.

Подготовить и отправить в ФНС заявление на патент.

Потенциально возможный доход изменен после выдачи патента.

Как было сказано выше, инспекция при выдаче патента рассчитывает сумму налога по нему исходя из размера потенциально возможного дохода (ПВГД), который применяется на момент начала действия такого патента.

Размер ПВГД по отдельным видам деятельности устанавливается региональным законом. При этом утвержденная на календарный год величина потенциального дохода применяется и в следующем календарном году (годах), если она не изменена законом субъекта РФ (п. 2 ст. 346.48 НК РФ).

Поэтому если ИП обратился за патентом, начало действия которого наступает в следующем календарном году, налоговый орган обязан выдать патент с учетом действующего размера потенциально возможного дохода.

В то же время, если в промежуток времени между датой выдачи патента и датой начала его действия размер ПВГД изменится (будет принят новый региональный закон), инспекторы должны будут выдать предпринимателю новый патент с уточненной суммой налога.

Согласно пункту 4 статьи 5 НК РФ, акты законодательства о налогах, улучшающие положение налогоплательщиков, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают это.

Следовательно, субъект РФ вправе установить, что закон, уменьшающий размер ПВГД, имеет обратную силу.

Если такой закон принят в периоде действия патента, то инспекция обязана пересчитать сумму налога и выдать предпринимателю новый патент с уточненной суммой налога

Налоговые каникулы продлили.

Предприниматели на патенте смогут уйти на налоговые каникулы до конца 2023 года, то есть могут применять ставку 0% по налогу и фактически освобождаются от их уплаты.

Напомним, что изначально предполагалось ограничить срок действия налоговых каникул до 31 декабря 2021 года. Но затем в НК РФ были внесены поправки, разрешающие сдвинуть этот срок на конец 2023 года (Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ).

Каникулы предназначены для ИП, которые заняты в производстве, социальной и научной сферах. Оказывают бытовые услуги населению, услуги по предоставлению мест для временного проживания. Освобождение можно применять, только если ИП зарегистрирован после ввода нулевой ставки на территории своего субъекта РФ и каникулы длятся два налоговых периода — два срока, на которые приобретён патент.

Налоговые каникулы и условия для их применения (виды деятельности, также ограничения по доходам и по численности сотрудников) вводят власти регионов.

Например в связи с этим власти Московской области приняли закон № 227/2021-ОЗ, который продлевает налоговые каникулы для ИП новичков в регионе до 31 декабря 2023 года.

Подать заявление о применении ПСН по новой форме через интернет. Подать бесплатно.

Виды деятельности для патента в 2022 году.

В статье 346.43 НК РФ перечислены все доступные виды деятельности — всего их 80 штук. Субъекты РФ могут установить свой перечень, выбрав из статьи 346.43 НК РФ виды деятельности и дополнив их новыми направлениями из ОКВЭД2 или ОКПД, если они не запрещены пунктом 6.

Узнать, на какие виды деятельности можно купить патент для ИП на 2022 год в регионе и его стоимость, можно двумя способами. Во-первых, узнать в налоговой инспекции.

Во-вторых, прочитать региональный закон. Откройте раздел «Патентная система налогообложения» на сайте ФНС России, и в левом верхнем углу выберите свой субъект РФ.

В конце раздела будут ссылки на законы вашего региона.

Заявление на патент нужно подать за 10 рабочих дней до начала работы на ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК). Таким образом, для патентов , которые будут действовать с 1 января 2022 года, официальный срок приема документов – не позже 16 декабря 2021 года (п. 11 письма ФНС от 20.11.2020 № СД-4-3/19053).

Бесплатно заполнить заявление на патент в веб‑сервисе.

Обзор налоговых событий за 14-20 марта 2022 г

Содержание

ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВО

Президент РФ подписал закон об увеличении максимального срока действия СПИК 1.0 для инвесторов, попавших под санкции.

В Госдуме:

в принятом в первом чтении законопроекте резидентам РФ, владеющим активами через КИК, разрешат переоформить собственность лично на себя – на физическое лицо – без уплаты налогов;
планируют рассмотреть в первом чтении законопроект, который ускорит процесс получения статуса резидента ОЭЗ, упростит процедуру прохождения согласования участия в работе ОЭЗ;
группа депутатов внесла законопроект (№ 89802-8) с изменениями в УК РФ, связанными в основном с ответственностью за создание и использование подставных (фиктивных, технических) компаний с целью совершения налоговых преступлений – уклонения от уплаты налогов, а также хищения бюджетных средств под видом возмещения налогов;
группа депутатов внесла законопроект (№ 82329-8) с поправками в ст. 217 НК РФ в части изменения предельного размера дохода, освобождаемого от НДФЛ;
фракция «Справедливой России — За правду» предложила отменить плату проезда большегрузов в системе «Платон» (законопроект № 87463-8);
Комитет Госдумы по физической культуре и спорту подготовил меры налоговой поддержки спонсоров и благотворителей в сфере спорта;
предложили создать реестр коммерческих структур, ушедших с российского рынка или приостановивших работу на нем, а также установить дополнительные налоги для тех иностранных компаний, которые решат вернутся на отечественный рынок.

В дополнение:

ФНС России направила в Минэкономразвития России замечания к законопроекту, позволяющему оперативно вводить внешнее управление в организациях, в которых более 25% владеют иностранные лица из недружественных стран. Предложено расширить возможные механизмы внешнего управления в значимых компаниях с иностранным участием, владельцы которых спешно сворачивают бизнес в России.

Правительство РФ:

внесло в Госдуму законопроект (№ 90752-8) по упрощению процедуры подтверждения обоснованности нулевой ставки НДС экспортерами;
утвердило пакет мер поддержки телеком-отрасли, который ранее вместе с операторами связи подготовило Минцифры России. Среди мер — ставка по налогу на прибыль для операторов связи 3% до конца 2024 г., на этот же срок установить мораторий на отчисления операторов связи в резерв универсального обслуживания;
не планирует отказываться от налогового маневра в нефтяной и металлургической отраслях, он приносит бюджету очень важные доходы, сказал замминистра финансов РФ Алексей Сазанов;
планирует утвердить порядок и условия использования экологического сбора, сообщила вице-премьер Виктория Абрамченко.

Минэнерго России разработало антикризисный план для ТЭКа в условиях санкций. Ключевые меры поддержки нефтяников касаются снижения налогов и продления сроков модернизации НПЗ.

Группа депутатов фракции «Справедливая Россия — за правду» предложила провести амнистию предпринимателей, впервые осужденных за экономические преступления небольшой и средней тяжести (законопроект № 88350-8).
«Единая Россия» предлагает Правительству РФ распространить меры по поддержке ИТ-отрасли на предприятия электронной промышленности.
К сведению:
Закон о мерах поддержки IT-отрасли будет принят в ближайшее время, сообщил замглавы Минцифры России Максим Паршин.
Бизнес попросил Минцифры России снизить порог выручки, которая приходится на продажи лицензионного ПО с 90 до 20%, а также распространить поддержку не только на разработчиков ПО, но и на компании, которые его внедряют или используют собственный софт для ведения бизнеса.
«Опора России» предлагает создать «акселерационные условий для развития отраслей с высокой долей фонда оплаты труда (гостиничный бизнес, охранные услуги, клининг)»: «установить нулевую ставку НДС и повысить критерии отнесения предприятий к среднему бизнесу».
ЦБ РФ разработал законопроект об уплате налогов с купонного дохода по облигациям.
В регионах
Власти Московской области упростили получение налоговых льгот для инвесторов, осуществляющих свою деятельность на территории Подмосковья.

ПРАКТИКА

ФНС России:

в письме от 17.03.2022 № СД-4-2/3289@ сообщила, что выделение юрлица для использования ИТ-льгот не признается дроблением бизнеса;