Уменьшение налога на УСН на сумму страховых взносов

УСН — упрощенная система налогообложения, которая на данный момент довольно востребована среди предпринимателей, работающих в сфере малого бизнеса.

При ней ставка может варьироваться от 5 до 15 процентов, а вот размер ее зависит от выбранного предпринимателем вида деятельности.

Но и при подобных случаях возможно уменьшение УСН на страховые взносы, после которого владелец будет платить практически в два раза меньше средств в госбюджет. Расскажем о том, при каких случаях это возможно и что нужно ИП сделать для того, чтобы снизить объемы налогов.

Может ли ИП уменьшить налоги на сумму взносов

Уменьшить сумму налогового вычета за счет страховых и больничных взносов вправе не только ИП, но и крупные компании, применяющие систему типа УСН. Но для каждого типа организации применяются свои, индивидуальные правила. Да и порядок вычета зависит от вида уплаченных взносов, а для ИП — от наличия сотрудников в штате.

Правила уменьшения

На основании статьи 346.21 Налогового Кодекса плательщики, выбравшие систему УСН, могут снизить объемы вносимых налогов за определенный отчетный период на сумму страховых выплат.

В их число входят выплаты фиксированного и дополнительного типа в ПФР, страхование при временной трудоспособности или на период материнства.

Еще в этот перечень может включаться страховка, покрывающая ущерб от профессиональных заболеваний или несчастных случаев, произошедших на фирме.

Плательщиками всех вышеуказанных видов взносов считаются несколько групп лиц и организаций:

• Лица, проводящие выплаты физическим лицам. Иными словами, работодатели, начисляющие заработную плату своим сотрудниками и осуществляющие прочие виды платежей.
• Индивидуальные предприниматели, адвокатские и нотариальные конторы, не нанимающие в штат сотрудников и не выплачивающие никаких выплат другим физическим лицам. Но для них обязательно сдавать в госбюджет взносы за себя.

Но даже здесь есть несколько различных правил вычета расходов, уменьшающих сумму налога УСН «6 процентов» в зависимости от актуального объекта. Для предпринимателей, использующих схему «Доходы», необходимо уменьшать именно сам налог. А вот тем, кто применил «Доходы минус расходы», не придется ничего пересчитывать. Страховые взносы будут высчитываться из налоговой базы изначально.

На УСН

Есть правило, в котором указывается для УСН для ИП «Доходы 6 процентов» на что уменьшается налог и при каких условиях это может производиться:

• Выплаты осуществляются в отчетный период, в котором нужно снизить размер налога.
• Взносы уплачены в необходимых пределах. А если налог был начислен в размерах, превышающих оптимальные показатели, излишки можно будет перевести в счет задолженностей.
• Уменьшить налоги возможно только после принятия упрощенной системы налогообложения. Если же задолженность гасится в период, при котором использовалась другая система, провести подобную процедуру уже не получится.

Важно! В налоговый вычет включаются все уплаченные средства по общим правилам, в том числе доходы, превышающие отметку в 300 000 рублей.

На ЕНВД

В 2022 году уменьшение ЕНВД на страховые взносы производится практически по тому же принципу, что применяется при упрощенной системе налогообложения. Ранее для этой системы ИП разрешалось уменьшать налоги только в том случае, если в штате есть наемные работники. Сейчас же предприниматели вполне могут снизить квартальный налог на суммарные объемы уплаченных за себя страховых взносов.

Примеры расчетов

Рассмотрим пример того, как возможно при УСН «Доходы 6 процентов» уменьшить ставку на взносы Индивидуальный предприниматель, выбравший упрощенную систему налогообложения, оказывает бытовые услуги. За 2022 год общая касса его доходов составила 695 000 рублей. Выходит, что при 6-процентной ставке сумма налогов будет равна 41 700 рублям.

Но еще владельцу придется платить страховку в размере 40 188 рублей, в том числе 29 354 рубля в фиксированный взнос и 3 950 как дополнительные на пенсию, а оставшиеся 6 884 рубля уходят в счет медицинской страховки.

И это, не считая дополнительных выплат в 6 950 рублей, предусматриваемых тогда, когда доход превышает показатель в 300 000 рублей.

Получается 47 138, а в сумме со всеми вышеперечисленными средствами выйдет уже 88 838 рублей.

Привести УСН к уменьшению по итогам года будет невозможно. Снизить выплаты в госбюджет для ИП можно не за один срок, а по частям, по окончании каждого квартала.

По итогам всех манипуляций цифра в 88 838 должна уменьшиться до первичных 41 700 рублей.

Прежде чем думать, как уменьшить взносы при ЕНВД, нужно обязательно учитывать то, что схема в нем практически та же и ничем не отличается от УСН.

Уменьшение налога с работниками и без

Если у предпринимателя, которому требуется уменьшение налога при УСН на итоговую сумму страховых взносов, в штате не числится ни один сотрудник, тогда платить он будет исключительно за себя.

Если же у предпринимателя в штате есть работники, тогда размер налога и авансовые платежи возможно снизить не больше чем на 50 процентов. За одного работника ставка страховых взносов суммарно равна 30 процентам, и при этом зачесть необходимо следующие платежи:

• Пенсионное страхование — до 22 процентов.
• Медицинское страхование — до 5,1 процента.
• Социальное страхование — до 2,9 процента.

Важно! Помимо вышеперечисленного, нужно уплатить взносы в ФСС, размеры которых зависят от вида деятельности и варьируются в пределах от 0,2 до 8,5 процента.

При соблюдении всех вышеперечисленных условий и своевременных выплатах авансов вполне возможно уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов. Но она может отличаться в зависимости от выбранного объекта в системе налогообложения.

Размер ее не должен превышать 50 процентов, и тут уже учитывается медицинская, пенсионная и социальная страховка. Если доход будет превышать отметку в 300000 рублей, дополнительно нужно будет выплачивать 1 процент от общей суммы дохода.

Вносить налоги при таком случае лучше по окончании каждого квартала, а не года.

Этапы уменьшения налога при УСН на сумму страховых взносов

Действующее законодательство предоставляет индивидуальным предпринимателям, которые осуществляют свою деятельность на упрощенной системе налогообложения, преимущество, заключающееся в возможности уменьшения начисленного налогового сбора и авансовых платежей.

В таком случае не имеет принципиального значения факт того, на какие именно страховые взносы планируется уменьшение. Это могут быть выплаченные за себя фиксированные суммы или отчисления на обеспечение пенсионного характера на сотрудников ИП. Стоит отметить, что наличие работников в постоянном штате никак ни влияет на возможность уменьшения налогового сбора за себя.

Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов имеет некоторые характерные нюансы. Для их досконального понимания необходимо ознакомиться с положениями регламентирующих правовых актов, с границами корректировки, с ключевыми моментами определения, с установленными обязательствами, с порядком уменьшения налога, а также с наиболее популярными вопросами.

Упоминание в законах

В соответствии с нормами статьи 346 действующего Налогового Кодекса РФ все налогоплательщики, которые применяют упрощенную систему налогового обложения и выбравшие в качестве объекта непосредственные доходы, могут уменьшать сумму налогового сбора только в соответствии с законодательством РФ.

Уменьшению могут подлежать следующие взносы:

• обязательное страхование на пенсионные нужды;
• социальное страхование по факту временной недееспособности;
• страхование по факту чрезвычайных ситуаций на производстве и заболеваний профессионального характера.

Индивидуальные предприниматели могут уменьшить сумму налога на выплаченные в Пенсионный Фонд взносы исключительно в установленном размере.

При выборе доходов в качестве предмета налогообложения выплаты должны осуществляться по завершению каждого конкретного отчетного периода в зависимости от актуальной налоговой ставки и фактически полученной суммы доходов, которая была рассчитана в формате нарастающего итога.

Важные моменты

Границы корректировки

Уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов может быть осуществлено компаниями и индивидуальными предпринимателями не более чем до 50%. Что касается случаев, при которых наблюдается отсутствие сотрудников, то страховой взнос уменьшается в установленном размере без ограничений.

В 2020 году все изменения должны быть в обязательном порядке отражены в специальной декларации по УСН. Данное требование в полной мере регламентируется приказом ФНС РФ № ММВ -7-3-99.

Главные детали определения

Помимо того, что упрощенная система налогообложения предполагает возможность использования пониженной ставки для выплаты соответствующих взносов, предприниматели в данном случае могут уменьшить и сумму единого налогового сбора за счет таких платежей. Возможность предусматривается положениями статьи 26.2 Налогового Кодекса. Использование возможности уменьшения напрямую зависит от выбранного объекта налогообложения.

С учетом объекта соответствующая процедура осуществляется следующим способом:

• для доходов должен быть уменьшен размер самого налогового сбора;
• для доходов минус расходы страховые взносы будут учитываться в качестве расходов предпринимателя на УСН – в результате уменьшение станет возможным только при определении фактической налоговой базы;
• для прочих объектов контролирующие органы устанавливают порядок уменьшения в индивидуальном порядке.

При определении актуальной суммы вычета должны учитываться проценты тарифной сетки, установленные положениями действующего законодательства.

Особенности и обязательства

Для плательщиков налогов, осуществляющих свою профессиональную деятельность на УСН, все страховые взносы в 2020 году рассчитываются в общем порядке. Это говорит о том, что базой для начисления могут считаться непосредственные выплаты, осуществляемые в пользу сотрудников организации или индивидуальные предприниматели на основании статьи 7 Федерального Закона о страховых взносах №212.

Стоит отметить, что для них предусматриваются определенные нюансы исчисления, к которым относится возможность использования ставок по льготной тарификации, которые были введены специально для лиц, работающих по УСН. Например, общий тариф для выплаты взносов страхового характера в территориальное отделение Пенсионного Фонда равен 22%, тогда как для УСН ставка определяется в размере 20%.

Что касается ФСС или ФОМС, то могут применяться и вовсе ставки нулевого типа. Другими словами, совокупная годовая тарификация для УСН устанавливается в размере 20%. По сравнению с классической ставкой в 30% это может привести к существенной экономии. Важно помнить о том, что актуальная тарифная сетка представлена в статье 58 ФЗ №212.

Для применения тарифной ставки плательщик должен предоставить в уполномоченные контролирующие инстанции специальную документацию, уведомляющую об использовании организацией или индивидуальные предприниматели УСН. Также важно подготовить справку, подтверждающую право на применение соответствующего тарифа. Все льготные ставки могут быть применены только к упрощенцам, которые соответствуют нормам, указанным в ФЗ №212.

В случаях, если индивидуальный предприниматель использует смешанную систему налогообложения, то для уменьшения суммы выплат важно, чтобы основная часть прибыли приходилась именно на деятельность, осуществляемую по упрощенной программе. В цифровом выражении такое соотношение должно достигать размера 70% от общей суммы выручки.

Рассматриваемый закон определяет виды деятельности, в условиях которых может применяться пониженная ставка.

В соответствующий перечень может быть включено следующее:

• производство продуктов питания;
• создание мебели;
• оказание услуг по пошиву и ремонту одежды;
• некоторые типы образовательных и медицинских услуг;
• работа с древесиной.

Стоит помнить о том, что ИП и организации, осуществляющие свою постоянную деятельность на УСН, могут утратить свое право на использование пониженных тарифов.

Это может произойти в случае, если компания больше не может применять упрощенный формат налогообложения в силу несоблюдения ограничений.

Это, например, может быть связано с превышением численности штата сотрудников сверх установленного значения.

С или без работников

В октябре 2020 года Министерство Финансов издало письмо №02-11-09-57011, в котором содержатся конкретные разъяснения по факту того, что взносы в Пенсионный Фонда в размере 1% не могут уменьшить размер упрощенного налогового сбора. Однако стоит отметить, что данное письмо не соответствует положениям законодательства и было отозвано уполномоченными ведомствами.

Взносы индивидуальных предпринимателей по добровольному страхованию не могут уменьшить сумму налога по УСН. Вычет в случаях, если у ООО или ИП нет сотрудников осуществляется в размере фактически выплаченных взносов в рамках конкретного отчетного периода. Общая сумма налогового сбора может в данном случае быть приближенной к нулю.

Законодательство в таких случаях не устанавливает ограничения, но если установленная сумма налогового сбора была превышена, то бюджет возмещать соответствующую сумму не будет, а на следующий отчетный период экономия не будет перенесена.

В состав вычета могут входить следующие параметры:

• страховые взносы обязательного характера, которые были выплачены в контролирующие инстанции предпринимателем за себя;
• страховые взносы за сотрудников;
• больничные за первые три дня, которые выплачиваются за счет непосредственного работодателя;
• взносы по соглашениям о добровольном страховании.

Если у компании или предпринимателя за прошлые периоды было установлено наличие работников на постоянной основе, то из общей суммы может быть вычтено до 50% налогового сбора или платежа авансового характера. Следовательно, если общая сумма вычетов будет составлять больше половины выплаченного сбора, то налог к уплате может быть уменьшен исключительно на 50%.

Что попадает под обзор

Каждый работодатель должен на ежемесячной основе осуществлять выплаты по факту пенсионного и социального страхования своих работников в уполномоченные территориальные органы.

Именно на такие суммы может быть уменьшен налоговый сбор на УСН.

Данные взносы важно не путать с подоходным налогом в размере 13%, который после завершения отчетного месяца перечисляется на фактический счет конкретного сотрудника.

К уменьшению суммы налога могут быть приняты следующие взносы:

На пенсионное обеспечение	До 22% от заработной платы.
На медицинское страхование	До 5,1%.
На социальное страхование по факту наличия заболевания или материнства	До 3%.

Для получения организациями или ИП возможности для уменьшения налога все взносы страхового характера должны быть в обязательном порядке выплачены в рамках конкретного расчетного периода. В его качестве может выступать квартал при выплате авансовых сумм или год, при выплате ЕНВД.

В случаях, если рассматриваемые взносы были выплачены уже после окончания определенного периода, то уменьшение не может быть осуществлено ни при каких обстоятельствах.

При всем при этом авансовый платеж не может быть уменьшен более чем наполовину. Другими словами, если сумма, подлежащая выплате, получилась меньше, чем совокупный размер взносов, то половина от начисленного налога все равно должна выплачена в обязательном порядке.

Как происходит уменьшение налога УСН на сумму страховых взносов

Индивидуальные предприниматели, которые не имеют в штате наемную силу, имеют законные основания для уменьшения единого налогового сбора на сумму перечисленных за себя взносов фиксированного характера в соответствии с нормами статьи 346 Налогового Кодекса РФ. В данном случае в фиксированный платеж будут включены и те взносы, которые выплачиваются в размере 1% от суммы дохода свыше 300 000 рублей.

В соответствии с данными факторами при расчете налогового сбора учитываются также и взносы страхового характера, выплаченные в связи с переходом максимального порога годового дохода индивидуального предпринимателя.

Уменьшение налогового сбора может быть осуществлено без каких-либо ограничений. Что касается добровольных выплат в ФСС, то они не могут участвовать в процедуре уменьшения. Что касается ИП с наемной рабочей силой, то на УСН может быть уменьшен налог до размера в 50%.

Часто задаваемые вопросы

Для более досконального понимания рассматриваемого вопроса необходимо ознакомиться с наиболее популярными вопросами, связанными с данной сферой:

Может ли индивидуальный предприниматель с сотрудниками уменьшать налоговый сбор по УСН на собственные взносы, ведь в положениях Налогового Кодекса указано, что исключительно ИП, не осуществляющие выплаты и не переводящие вознаграждения в пользу физических лиц могут осуществлять уменьшение?	ИП, осуществляющий свою деятельность на УС могут произвести уменьшение налога на собственные взносы в формате фиксированной суммы вне зависимости от наличия работников в штате.
Может ли быть уменьшен налог в текущем году на взносы, которые были выплачены в рамках прошлых отчетных периодов?	Это возможно. Все взносы уменьшают сумму налога только в рамках периода их выплаты. Взносы должны быть в обязательном порядке исчислены. Идентичной позиции придерживаются ФНС РФ и Минфин.
Могут ли быть уменьшены авансовые платежи по налоговому сбору на фиксированные взносы?	Это допустимо. В положениях статьи 346 Налогового Кодекса указывается информация о том, что налогоплательщик может уменьшить сумму налога, исчисленного в рамках конкретного налогового периода. Но для уменьшения платежей авансового характера взносы должны быть оплачены в том же временном промежутке, в котором они начислялись.

Уменьшение налога при УСН с объектом «доходы» на величину страховых взносов

Благодаря специальным налоговым режимам, у индивидуальных предпринимателей есть возможность снизить налог на сумму страховых взносов, пособий за счет собственных финансовых ресурсов. Для ИП, работающих на УСН 6%, возможность снижения налоговой нагрузки зависит напрямую от количества работников, либо от их отсутствия.

Принимая во внимания четкие инструкции, указанные в Налоговом кодексе, на практике довольно часто возникают сложности с уменьшением налога на величину страховых взносов, особенно это касается ситуаций, когда на предприятии происходит активная текучесть кадров.

Основные правила

Для ИП с налоговым режимом УСН 6% есть возможность снизить сумму налога или авансового платежа на величину начисленных и уплаченных в бюджет страховых взносов, при этом:

• Для ИП с наемными работниками – разрешается уменьшить налог на величину страховых взносов, но не более чем на 50% суммы налога. Сюда можно включить пособия по временной нетрудоспособности.
• Для ИП без наемного труда – можно уменьшить сумму налога на величину страховых взносов без ограничения.

Таким образом, возможность изменять сумму налога на количество уплаченных страховых платежей зависит от того, есть ли на предприятии работники или нет.

Но на практике довольно часто возникает вопрос с кадрами, особенно, если работники часто увольняются. В этом случае есть свои нюансы расчета налога.

Как уменьшить налог на уплаченные страховые взносы

Бухгалтеры часто задают вопросы о том, как правильно перечислить страховые платежи, чтобы на их сумму можно было уменьшить налог. Взносы перечисляются в бюджет согласно установленным срокам: ежемесячно или ежеквартально. В ФЗ №212 от 24.07.2009 указано, что есть два срока уплаты страховых взносов:

1. Предусмотрен для фиксированных взносов, которые никак не зависят от доходов предпринимателя – срок уплаты – не позднее 31 декабря года, за который нужно внести платежи.
2. Рассчитан для фиксированных платежей с доходов предпринимателей, превышающих 300 000 рублей за год – срок уплаты – не позже 1 апреля года, следующим за отчетным годом. [1]

Чтобы обеспечить равномерное уменьшение налога на величину страховых взносов по отчетному периоду, рекомендуется платить взносы ежеквартально, чтобы избавить себя от необходимости уплаты полной суммы страховых взносов в конце года.

Уменьшается ли сумма налога на страховые взносы, перечисленные с доходов предпринимателей, превышающие 300 000 рублей?

Нет, не уменьшается. Раньше принимали внимание ФЗ от 24.07.2009 года, считали что и фиксированная, и расчетная суммы, уплаченные с дохода, превышающего 300 тыс.

рублей, являются страховыми взносами[2], даже несмотря но, что по идее эта величина не является фиксированной.

И предприниматель мог уменьшить сумму налога на страховые взносы именно в фиксированном размере, таким образом, требование соблюдается[3].

Уменьшение УСН на страховые взносы в 2019-2020 годах

Каждому предпринимателю приходится платить сборы в бюджет. Конечно, такая финансовая нагрузка негативно сказывается на ведении бизнеса. Хочется оставить плоды своих трудов при себе. Но у тех, кто уплачивает деньги честно — есть возможность снизить размер регулярных платежей. Об этом — в материале ниже.

• Хотите разобраться, но нет времени читать статью? Юристы помогут
• Поручите задачу профессионалам. Юристы выполнят заказ по стоимости, которую вы укажете
• С этим вопросом могут помочь 60 юристов на RTIGER.com

Решить вопрос >

Как уменьшить налог на УСН для ИП без работников

Существует две формы упрощенки:

• УСН «Доходы» — число сбора в разных регионах страны от 1 до 6% от выручки;
• «Доходы минус расходы» — число колеблется от 5 до 15% от прибыли.

Налоговым периодом для ИП по упрощенной системе 6% является время с 1.01 по 31.12. Отчетные периоды — первый, второй и третий кварталы года. Авансовые платежи по ним вносятся до 25-го числа каждого месяца — апреля, июля и октября.

Закон стимулирует бизнесменов вовремя вносить взносы. Честно уплатили все сборы в положенное время — можете сократить будущий авансовый платеж.

Благосклонность государства позволяет бизнесмену без сотрудников урезать сбор на все ранее уплаченные взносы. Льгота актуальна только для УСН «Доходы».

Вторая форма не разрешает предпринимателю менять размер пошлин, но позволяет вписать взносы в статью расходов. В итоге число, обозначающее прибыль, уменьшится, и это позволит снизить размер налогового сбора.

Как рассчитать размер налога

Исходные: УСН «Доходы»; выручка — 900 000. Число пошлины для него: 900 000 * 6% = 54 000. Потом: руководитель вынужден раскошелиться и на страховые платежи: закрепленный взнос 36 238 + прибыль сверх 300 тысяч (900 000 – 300 000) * 1% = 42 238. Порядок УСН 6% подразумевает, что взносы урезают налог. Налогоплательщик уплачивает только: 54 000 — 42 238 = 11 762 рубля.

Чтобы воспользоваться этой льготой, необходимо регулярно перечислять деньги в бюджет — раз в три месяца.

Как уменьшать налоговые платежи на УСН ИП с работниками

При наличии штата специалистов, буква закона диктует иные условия. В такой ситуации закон разрешает урезать предварительные платежи и пошлину только на пятьдесят процентов от суммы взносов.

Но это не беда: позволительно учитывать платежи за себя и за своих специалистов. Размер выплат за нанятого специалиста — тридцать процентов от его жалованья.

Учитываются также проценты от иных платежей:

• пенсионное страхование — 22%;
• медицинское — 5,1%;
• социальное — 2,9%;
• страховые взносы: 0,2% — 8,5%.

Как рассчитать размер налога

На старте имеем такие данные: выручка за год — 1 700 000, каждый квартал предприниматель уплачивал положенные суммы за себя и за сотрудника. Исходя из этих цифр, считаем налог: 1 700 000 * 6% = 102 000.

Отсюда вычитаем страховые взносы, но помним, что в нашей ситуации уплаченный налог допустимо урезать лишь в два раза. Минимальная сумма, с которой предприниматель будет вынужден расстаться — 51 000 рублей.

Можно ли уменьшать налог на взносы в ПФ, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год

НК предусматривает, что ставка в 1% идет в дело применительно к прибыли предпринимателя, которая превосходит 300 тысяч. Один процент — дополнительный сбор, который перечисляется в Пенсионный фонд.

Такой сбор не может превышать 212 360 рублей.

Иногда расчетные выплаты составляют большую сумму, поэтому законодательство разрешает предпринимателям урезать предварительный платеж на значение в один процент от прибыли.

Предприниматель может вычесть процент от сверхприбыли из предварительной выплаты УСН за январь, февраль — если он предварительно:

• подал декларацию;
• оплатил налог;
• внес один процент от выручки, превосходящей 300 000;
• перевел этот сбор в Пенсионный фонд до завершения марта.

Если платеж переведен в апреле, бизнесмен может изменить налоговый сбор на следующий квартал.

Как рассчитать размер налога

Например, прибыль ИП превосходит 300 000 на 150 тысяч. Доп. сбор: 150 000 * 1% = 1500. Он был внесен на счет Пенсионного фонда 6 мая, поэтому аванс можно будет уменьшить только за второй квартал.

Так, например, если выручка во втором квартале составит 80 000 рублей, аванс будет равен 4800 рублей. Внести в качестве следующего налогового платежа за второй квартал следует 4800 – 1500 = 3300 рублей.

Сроки оплаты

Бизнесмены платят сборы в пенсионный фонд до завершения календарного года. При УФНС декларация о доходах подается до заключительных чисел апреля. В это же время становится известным размер прибыли сверх установленной суммы в 300 тысяч рублей. Вот и выходит, что уплатить дополнительный сбор надобно до завершения июня.

Что делать со взносами, если вы больше не работаете по УСН

Если вы больше не действуете по упрощенной системе налогообложения, вы не имеете права на льготные страховые тарифы. Платежи по общим ставкам вы начинаете в том же квартале, когда потеряли право на упрощенку. Пересчитывать взносы, внесенные ранее, не нужно.

Для грамотного подсчета УСН лучше всего обратиться к профессиональному бухгалтеру, который подскажет, как вовремя подать необходимые документы и правильно рассчитать проценты.

• Подготовка и сдача отчетности для компании

Как уменьшить УСН на страховые взносы?

Упрощенная система налогообложения оправдывает свое название, реально упрощая отчетность и снижая налоговое давление для ИП.

К тому же, законодательством предусмотрены варианты уменьшения отчислений для тех, кто выбрал данный налоговый формат. Уменьшить платежи по УСН можно как по взносам за себя, так и по отчислениям за сотрудников.

 Нередко ИП, работающий без наемных работников и уплативший за себя фиксированные страховые взносы, освобождается от уплаты упрощенного налога. Т.е.

налоговая нагрузка такого ИП будет состоять только в уплате взносов на пенсионное и медицинское страхование.

В нашем сегодняшнем материале мы расскажем своим читателям о том, как уменьшить налог УСН для ИП на страховые взносы в 2020 году.

Чтобы не направить читателя на ложный след, поясним название этого параграфа статьи «Уменьшение налога УСН для ИП 6%». 6 % — это максимальная ставка одной из разновидностей УСН «Доходы». Налоговая ставка для этого режима налогообложения устанавливается местными законодательными органами власти и может варьировать от 0% до 6%. 

Уменьшение налога УСН для ИП 6%: основания и порядок

Закон дает возможность уменьшения налога УСН для ИП на страховые взносы. В части фиксированных взносов, что ИП обязан платить за себя, можно снизить этот вид налога на все 100%. Единственное условие для такого перерасчета — предприниматель должен работать один, без наемных сотрудников.

Причем, в расчет к уменьшению берется только сумма взносов определенная законодательством на текущий год. Переплата по взносам не уменьшает налог УСН.

 Если размер уплаченных вами страховых взносов превысит установленный НК РФ размер, то уменьшить на уплаченную сумму сверх положенной нельзя.

Образовавшуюся переплату налога УСН можно зачесть только для оплаты будущих периодов, т.е. следующего календарного года.

А переплаченные взносы для оплаты будущих периодов зачтены не будут, но вы можете их вернуть. Бланк заявления на возврат излишне уплаченных взносов мы можете скачать после завершения прочтения этого материала.

Законодательством РФ на 2020 год определены следующие размеры фиксированных взносов, при годовом доходе, не превышающем 300 000 рублей:

• на медицинское страхование — 8 426 рублей;
• на пенсионное страхование — 32 448 рублей.

В случае с наймом сотрудников вступает в силу другое правило. Взносы на пенсионное и медицинское страхование, которые нужно отчислять и за самого ИП, и за работников, не могут сокращаться более чем на 50% от суммы начисленного налога УСН.

Уменьшению можно подвергнуть только фактически оплаченные взносы и лишь в том квартале, в котором произведена оплата.

Причем, в расчет к уменьшению берется только сумма взносов определенная законодательством на текущий год. Переплата по взносам не уменьшает налог УСН.

Образовавшуюся переплату можно зачесть только для оплаты будущих периодов, т.е. следующего календарного года. Для этого необходимо предоставить в ИФНС заявление, утвержденное приказом ФНС России от 14 февраля 2017 г.

№ ММВ-7-8/182@. Скачать образец заявления можно внизу статьи.

Рассмотрим на примере, как уменьшить УСН ИП на страховые взносы в 2020 году.

Допустим, предприниматель внес за второй квартал сего года страховые взносы в вышеперечисленные фонды в сумме 34 тысячи рублей. Размер авансового платежа при этом — 25 тысяч. Налоговые органы могут снизить размер вашего платежа вдвое, а 50% от авансовой суммы составляют 12,5 тысяч. В реальности ИП придется отдать в ИФНС оставшиеся после вычета 12 500 рублей.

Как уменьшить налог УСН для ИП 15%

Другой вариант уменьшения налога УСН для ИП на страховые взносы предусматривает право снижения суммы по специальному режиму УСН 15% (доход-расход). Но тут речь идет не об уменьшении самого налога, а налоговой базы, с которой он рассчитывается.

Механизм таков: взносы за собственно предпринимателя и за его сотрудников будут включены в общие расходы. Соответственно, при расчете по УСН с применением формулы доход-расход страховые взносы всех членов ИП увеличат расходную часть, а налоговую базу уменьшат. С нее и будет высчитываться налог 15%.

Надо лишь иметь в виду, что 15-процентный налог предусмотрен не для всех видов деятельности. Если предприятие имеет несколько профилей работы, то для разных направлений придется. вероятно, выбирать свой формат налогообложения.

Можно ли уменьшать налог УСН на взносы в ПФР, рассчитанные с доходов, превышающих 300 тыс. рублей в год?

Кроме фиксированных взносов, размер которых установлен НК РФ и которые ИП уплачивает независимо от величины своего дохода, законодательство обязывает предпринимателей рассчитывать и платить дополнительный взнос на пенсионное страхование, если размер годового (вмененного, потенциального) дохода превышает 300 000 рублей.

П. 3.1 ст. 346.21 НК РФ позволяет произвести уменьшение налога на все взносы, уплаченные на пенсионное страхование, не делая разницы между фиксированным и дополнительным взносом.

Можно ли уменьшать налог УСН на взносы в ФСС при добровольном страховании?

ИП не обязан платить взносы в ФСС на страхование по временной нетрудоспособности, беременности и родам, несчастным случаям. Точно так же и ФСС не обязан оплачивать больничное пособие такому ИП.

Поэтому законодательство дает возможность вступить в добровольные отношения с ФСС, перечисляя фиксированные взносы, и иметь возможность получать пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам.

• Размер добровольного взноса ИП за себя в 2020 году зависит от размера МРОТ и составляет:
• 12 130 х 2,9% х 12 = 4 221,24 рубля.

Однако ИП не вправе уменьшить налог на сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, поскольку такие взносы в пп.3.1 п.1 ст.346.21 НК РФ не названы.

Материал актуализирован в соответствии с действующим законодательством РФ 01.12.2019

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно!

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Вопросы и ответы в х даются пользователями сайта и не носят характера юридической консультации. Если вам необходима юридическая консультация, рекомендуем получить ее, задав вопрос по телефонам, указанным выше, или через эту форму

.

УСН: как уменьшить налог на сумму страховых взносов

Диана Смирнова, 26/06/2020

УСН — льготная система налогообложения, имеющая два варианта: «Доход — расход» и «Доход». В первом варианте налог платится с дохода, который остался после всех расходов на бизнес, страховые взносы в расходы включаются. Во втором варианте налог платится со всего дохода. Но страховые взносы могут уменьшить его.

Итак, ИП на УСН 6% могут уменьшить свой налог на
величину страховых взносов. Это предусмотрена в статье 26.2 НК РФ.

• Если работников нет и взносы вы платите только за
  себя, то базу можно уменьшать на все свои страховые взносы.
• Если есть работники, то базу можно уменьшать на
  сумму в размере не более 50% от выплаченных взносов.
• Но есть правила, когда и как можно это делать.

Во-первых, и налог, и выплаченные взносы должны
оплачиваться в одном и том же налоговом периоде. Нельзя авансовый налоговый
платеж за второй квартал уменьшить на выплаченные страховые взносы первого
квартала.

Во-вторых, уменьшать налог можно на сумму
выплаченных взносов, а не начисленных. Вы учитываете те траты, которые реально
сделали. И поэтому для применения этой опции выгодно платить страховые взносы
поквартально, хотя закон не требует этого от ИП.

Вы можете платить эти взносы любыми частями в
течение года, а можете единым платежам в самом конце. Но если в какой-то
отчетный период вы не платили взносы, то и налог уменьшать вам не на что.
Неважно, что эту сумму вы уплатите в будущем. Когда заплатите, тогда и
уменьшите.

В-третьих, если сумма выплаченных взносов больше
налога, то налог не платится. «Остаток» страховых взносов, который перекрыл
налог, на следующий период не переносится.

В-четвертых, взносы, на которые можно уменьшить
налог, перечислены в ст. 346.21 НК РФ. И это все обязательные взносы, а также
пенсионный взнос в размере 1%.

В-пятых, если вы переплатили взносы, то на сумму
переплаты налог уменьшить нельзя. Но вы сможете учесть эти суммы в налоге за
период, когда переплата будет зачтена в счет задолженности по взносам.

В-шестых, оплату задолженности по прошлым взносам
можно учесть при уменьшении налога за период, когда этот долг гасился.

Важно! Уменьшить налог таким образом
могут лишь ИП на УСН. Если вы перешли на другую систему налогообложения, то
такая возможность есть лишь за тот период и по тем доходам, когда вы были
«упрощенцем».

Напомним, что за себя ИП обязан платить пенсионные и
медицинские взносы.

За сотрудников ИП обязан платить также пенсионные и
медицинские взносы, а еще и страховые на случай временной нетрудоспособности
или несчастных случаев на производстве и т.д.

Важно! Если вы налогоплательщик на УСН
«Доходы» и платите торговый сбор, то можете на его величину уменьшить налог,
который вы заплатили за торговую деятельность. Подробнее можно прочесть в
статье 346.21 НК РФ.

Вы заметили у нас ошибку? Помогите нам ее исправить! Выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter» и повторите код с картинки. Спасибо!

Как уменьшить налог на взносы для ООО на УСН 6%

Многие организации малого бизнеса выбирают для работы налоговый режим с пониженной ставкой. Правда, выбор этих режимов не так велик, кроме того, для каждого из них установлены свои ограничения.

Тем не менее, если компания только зарегистрирована, работников в ней мало, а обороты предполагаются небольшие, то она впишется под требования упрощенной системы налогообложения.

Плюсы и минусы УСН

Основное преимущество упрощенной системы — это, конечно, низкая налоговая ставка. Она различается для разных объектов налогообложения:

• на УСН Доходы — от 1% до 6%;
• на УСН Доходы минус расходы — от 5% до 15%.

Чтобы работать на упрощенке, надо соблюдать лимит годового дохода (не более 150 млн рублей) и ограничение по численности работников (не более 100 человек). Кроме того, на УСН не смогут работать организации, у которых есть филиалы, или один из участников ООО с долей более 25% является юридическим лицом.

В отличие от других льготных режимов (ЕНВД и ЕСХН), на упрощенной системе мало ограничений по видам деятельности. Здесь доступны все виды услуг, розничная и оптовая торговля, производство и др. Неслучайно эта система очень популярна у малого бизнеса, на неё перешли почти 1,5 миллиона организаций.

О том, как вести налоговую и бухгалтерскую отчетность на УСН читайте здесь.

Из серьезных минусов УСН можно назвать разве что невозможность работы с контрагентами, которым требуется вычет на входящий НДС. Поэтому крупные организации на общей системе налогообложения часто отказываются сотрудничать с упрощенцами.

Выбор между УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы

Перед тем, как разобраться в уменьшении налога на взносы, надо понять, как он рассчитывается. Ведь если говорить о расчете налоговой базы для разных вариантов упрощенки, то между ними есть принципиальное отличие.

1. На УСН Доходы налогом облагается реализационный и внереализационный доход. Расходы, произведенные в бизнес-целях, здесь во внимание не принимаются.
2. На УСН Доходы минус расходы затраты учитываются, но при соблюдении нескольких условий: экономическая целесообразность, правильное документальное оформление и подтверждение оплаты. Работать на этом режиме выгодно только при достаточно высокой доле расходов в выручке.

Если говорить о предпочтениях упрощенцев в выборе между объектами налогообложения, то для ООО это примерно 50/50. А вот среди индивидуальных предпринимателей больше 80% выбирают УСН Доходы.

Но о каком уменьшении налога для этого режима может идти речь, если никакие расходы для УСН 6 процентов вообще не учитываются? Ответ мы найдем в статье 346.21 Налогового кодекса.

Почему на УСН Доходы можно уменьшать налог на взносы

Уменьшение налога на взносы для УСН 6 процентов абсолютно законно и основано на этой норме НК РФ: «Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму: … страховых взносов … уплаченных в данном налоговом (отчетном) периоде».

Какие же взносы может учесть ООО, выбравшее этот льготный налоговый режим? В данном случае речь идет только о платежах, перечисленных за страхование работников.

Для индивидуального предпринимателя на УСН Доходы при уменьшении налога можно учесть также суммы взносов, которые он платит за себя. Но с организацией ситуация другая, ведь юридическое лицо не может быть объектом пенсионного или медицинского страхования. А значит, уменьшать единый налог вправе только ООО с работниками.

В принципе, каждая организация автоматически признается работодателем, но есть одна ситуация, при которой компания может действовать вообще без наемных работников.

Если единственный учредитель руководит своим ООО самостоятельно, то он вправе не заключать трудовой договор. Значит, в такой организации не будет наемного персонала, соответственно, и взносы за работников не перечисляются.

Однако в таком случае руководитель не имеет права на формирование страхового стажа, поэтому пенсия за этот период ему начислена не будет.

Вернемся к уменьшению налогов на взносы. В соответствии со статьей 346.21 НК РФ для этой цели учитываются следующие платежи:

• на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на страхование, от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
• по выплате пособия по временной нетрудоспособности за дни, которые оплачиваются за счет средств работодателя;
• по договорам добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности работников (на условиях, предусмотренных Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ).

Кроме того, Налоговый кодекс разрешает плательщикам УСН 6 процентов уменьшать единый налог не только на страховые взносы, но и на торговый сбор, который пока установлен только в Москве.

Подготовить декларацию УСН

Сколько взносов платит ООО за работников

Взносами облагаются выплаты работникам, предусмотренные трудовым или гражданско-правовым договорам. Это зарплата, премии, надбавки, отпускные и др. Есть и исключения, например, не облагается взносами стоимость форменной одежды и обмундирования, материальная помощь на сумму до 4000 рублей, оплата обучения работников по профессиональным программам, некоторые компенсационные выплаты.

Тарифы страховых взносов за работников устанавливает статья 425 НК РФ, при этом на период 2017–2018 для многих работодателей на УСН действовали пониженные ставки. Однако с 2019 года льгота прекратила свое действие, поэтому за работников упрощенцы платят на общих основаниях:

• на пенсионное страхование — 22% до достижения лимита в 1 150 000 рублей за год и 10% с выплат свыше этого лимита;
• на медицинское страхование — 5,1%;
• на социальное страхование по временной нетрудоспособности и материнству — 2,9% до достижения лимита в 865 000 рублей за год, свыше этого лимита взносы уже не перечисляют;
• на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний — от 0,2% до 8,5% (в зависимости от класса профессионального риска вида деятельности ООО).

Как платят единый налог на УСН

Чтобы понять, как уменьшить налог на УСН 6 процентов за счет взносов, надо разобраться в порядке его уплаты. Дело в том, что в учете на упрощенной системе есть понятие налогового и отчетного периода.

Налоговый период на УСН — это календарный год, по итогу которого инспекция проверяет правильность расчета и уплаты налога. А отчетный период — это период, по окончании которого надо рассчитать и заплатить часть налога вперед или авансом. Установлены следующие отчетные периоды:

• первый квартал;
• первое полугодие;
• девять месяцев.

В таблице указаны крайние сроки уплаты авансовых платежей по итогам отчетных периодов и годового налога.

ПериодКрайний срок оплаты

Первый квартал	25 апреля
Первое полугодие	25 июля
Девять месяцев	25 октября
Календарный год	31 марта года, следующего за отчетным

Учет доходов и уплаченных авансовых платежей ведется нарастающим итогом, что в определенной мере затрудняет его для бизнесменов, не имеющих специальных знаний о налогах. Но на примере это понять гораздо проще.

• Сначала посмотрим, как бы выглядел расчет и уплата единого налога, если бы Налоговый кодекс не предоставил плательщикам УСН 6 процентов права уменьшать его на взносы.
• Пример 1.
• Организация на УСН Доходы получила в течение года такие доходы:

• первый квартал — 318 000 рублей;
• второй квартал — 720 000 рублей;
• третий квартал — 916 000 рублей;
• четвертый квартал — 636 000 рублей.

Авансовый платеж за первый квартал составит (318 000 * 6%) 19 080 рублей.

Следующий отчетный период – полугодие – и здесь надо учесть все доходы с начала года, т.е. (318 000 + 720 000) * 6% = 62 280 рублей. Но из этой суммы надо вычесть платеж, который организация уже заплатила, то есть, перечислить надо только (62 280 – 19 080) 43 200 рублей.

Аналогично считаем аванс за третий отчетный период (318 000 + 720 000 + 916 000) * 6% = 117 240 рублей. Отнимем уже перечисленные авансы, получим (117 240 – 19 080 – 43 200) 54 960 рублей.

По итогу года надо сложить все полученные доходы (318 000 + 720 000 + 916 000 + 636 000) * 6% = 155 400 рублей. Из рассчитанного налога вычесть уплаченные авансы (155 400 – 19 080 – 43 200 – 54 960), получаем, что доплатить надо только 38 160 рублей.

Все рассчитанные авансовые платежи отражаются в годовой декларации, поэтому налоговая инспекция легко сверит эти суммы с теми, которые организация платила в течение года.

Если сроки уплаты авансовых платежей были сорваны, т.е. ООО в течение года вообще не платило единый налог, то придется заплатить пени. Но штраф за это нарушение не налагают, эта мера применяется только при опоздании с уплатой налога по итогам года.

Пример 2.

А теперь представим, что в ООО из нашего примера выше есть работники, за которых организация платит страховые взносы. Какие налоговые обязательства у компании возникают в этом случае?

Добавим для расчета новые данные – суммы уплаченных страховых взносов (взносы платят каждый месяц, мы указываем общую сумму за каждый квартал):

• первый квартал — 32 000 рублей;
• второй квартал — 67 000 рублей;
• третий квартал — 83 000 рублей;
• четвертый квартал — 43 000 рублей.

Здесь начинает действовать ограничение – уменьшать налог можно в пределах суммы уплаченных взносов, но не более, чем на 50%.

Считаем авансовый платеж за первый квартал (318 000 * 6%) = 19 080 рублей. Уменьшить его организация может за счет уплаченных взносов, но не более, чем на половину, т.е. до 19 080/2 = 9 540 рублей.

При расчете аванса за полугодие учитываем все доходы с начала года, т.е. (318 000 + 720 000) * 6% = 62 280 рублей. За этот же период уплачено взносов на (32 000 + 67 000) 99 000 рублей. Авансовый платеж можно уменьшить только до (62 280/2) 31 140 рублей. Но из этой суммы надо вычесть аванс, уплаченный за первый квартал, т.е. доплатить надо 21 600 рублей.

Аналогично считаем аванс за девять месяцев: (318 000 + 720 000 + 916 000) * 6% = 117 240 рублей. Взносы за этот период перечислены на сумму (32 000 + 67 000 + 83 000) 182 000 рублей. Уменьшать авансовый платеж можно только до предела в 58 620 рублей (из расчета 117 240/2). Отнимем перечисленные авансы, получим, что доплатить до 25 октября надо 27 480 рублей.

Остается рассчитать налог за год: доходы (318 000 + 720 000 + 916 000 + 636 000) * 6% = 155 400 рублей. Уменьшить этот платеж можно только до 77 700 рублей. За год организация заплатила взносов за своих работников на сумму 225 000 рублей. Из рассчитанного годового налога отнимаем все уплаченные авансовые платежи, остаток налога равен 19 080 рублей.

Еще раз кратко проверим порядок расчета:

1. Считаем налоговую базу нарастающим итогом за год (318 000 +720 000 + 916 000 + 636 000) = 2 590 000 рублей.
2. Рассчитываем первоначальный налог (налоговая база * налоговая ставка) из расчета: 2 590 000 * 6% = 155 400 рублей.
3. Считаем страховые взносы нарастающим итогом за год (32 000 + 67 000 + 83 000 + 43 000) = 225 000 рублей.
4. Определяем вычет (равен сумме уплаченных взносов, не превышающих 50% от первоначального налога) = 77 700 рублей.
5. Считаем сумму перечисленных авансовых платежей (9 540 + 21 600 + 27 480) = 58 620 рублей.
6. Вычисляем остаток налога за год (первоначальный налог − вычет − авансы) из расчета: 155 400 − 77 700 − 58 620 = 19 080 рублей.

Как видим, хотя ООО заплатило большую сумму взносов, но для уменьшения налога учтена только часть этих платежей. Однако вычет составил максимально возможную сумму, т.е. налог уменьшен на 50%.

Но если бы суммы взносов были небольшими, то налоговая льгота оказалась бы меньше. Например, если бы взносов за первый квартал было перечислено только на 8 200 рублей, то авансовый платеж составил бы 19 080 − 8 200 = 10 880, а не 9 540 рублей.