Изменили величину доходов для работы по УСН, отменили НДС для общепита, усложнили правила работы с ЭЦП, ввели новый налоговый режим и ЕНП: это лишь малая часть изменений, которые вступили в силу с 1 января 2022 года. Мы подготовили подробный обзор нововведений, которые затронут малый и средний бизнес.
Продление моратория на плановые проверки МСП
До конца 2022 год различные органы и ведомства не смогут проводить проверки в отношении субъектов МСП. Это правило не распространяется на компании, которые:
- занимаются опасным видом деятельности – вопрос о категории риска решают проверяющие ведомства;
- в течение 3 последних лет грубо нарушали КоАП РФ, либо приостанавливали деятельность из-за наложенных санкций;
- работают по лицензии, если цель визита инспекторов – проверка соблюдения условий этой лицензии.
Изменения для предпринимателей на УСН
С 1 января 2022 года действуют новая форма и новые правила заполнения декларации по УСН. Напомним, что отчет за минувший год по обновленной форме нужно будет подать до марта 2022 г.
Кроме этого, вступили в силу и новые коэффициенты-дефляторы: они увеличились с 1,032 до 1,096. Как это повлияет на предпринимателей? Дело в том, что перейти на УСН или остаться на этом налоговом режиме могут только те плательщики, которые соответствуют утвержденным Правительством критериям. Один из них – это предельная величина доходов.
Каждый год сумма рассчитывается заново, с учетом актуальных коэффициентов-дефляторов. Для этого сумму, указанную в НК РФ, умножают на установленный коэффициент. Соответственно, с 1 января 2022 года:
- для перехода на УСН выручка не должна превышать 123,3 млн руб.;
- чтобы остаться на этом налоговом режиме и платить 6% от выручки (15% от прибыли), сумма выручки не должна быть более 164,4 млн руб.;
- чтобы сохранить УСН с повышенной ставкой (8% от выручки или 20% от прибыли), предельная величина выручки составляет 219,2 млн руб.
При превышении этих показателей остаться на УСН не получится.
Повышение МРОТ
По сравнению с предыдущим годом, с 1 января 2022 года МРОТ вырос на 1098 р. и составил 13890 р.
Как это отразится на МСП?
- Компаниям придется пересмотреть оклады работников, так как зарплата для полного рабочего дня или на полной ставке не может быть меньше установленного законом минимума.
- Обновленный МРОТ может отразиться на размере отпускных и некоторых пособий, так как в некоторых случаях МРОТ учитывают при расчете минимального среднего заработка.
- Изменится сумма взносов, на которые применяется пониженная ставка — 15%. Формула расчетов заложена в программных продуктах. ЕЕ придется менять, только если предприниматель считает зарплату вручную.
Изменения для заведений общепита
Заведения общепита на ОСН освободят от НДС, если за предшествующий год:
- выручка организации будет меньше 2 млрд руб.;
- не менее 70% выручки организации составят средства, полученные за услуги общественного питания;
- у работников организации среднемесячный заработок будет выше, чем аналогичный показатель по отрасли в регионе (это условие вступит в силу в 2024 году).
Изменения затронут рестораны, бары, кафе, столовые и закусочные, а также предприятия, оказывающие услуги кейтеринга. Не попадают под освобождение кулинарные отделы в магазинах, а также компании, поставляющие готовую еду в заведения общепита.
Новые кафе и рестораны, которые откроются в 2022 или 2023 году, смогут воспользоваться льготой без соблюдения условий – но только один раз, непосредственно в год своего создания.
Кроме этого, для заведений общепита понизили страховые взносы. Ранее воспользоваться льготой могли компании с численностью штата до 250 человек. С 1 января 2022 года эти ограничения сняли.
Напомним, особые правила расчета страховых взносов можно применить только в том случае, если в ЕГРИП или в ЕГРЮЛ в качестве основного вида деятельности указан 56-ой класс по ОКВЭД «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков».
Новые правила работы с ЭЦП
С 1 января 2022 года ИП или учредитель юридического лица должны оформлять УКЭП (усиленная квалифицированная электронная подпись) непосредственно в налоговой (при условии личного присутствия), либо в компаниях, внесенных в список доверенных лиц.
Процедура оформления ЭЦП для сотрудников (например, для бухгалтерии) не изменится – по-прежнему можно будет оформлять подпись в удостоверяющих центрах. Для этого потребуется электронная доверенность от компании, заверенная ЭЦП генерального директора: в противном случае подпись оформят на физическое лицо.
Электронные подписи, оформленные по «старым» правилам, можно будет использовать и в 2022 году, если удостоверяющий центр, оформивший ЭЦП, прошел переаккредитацию.
- В 2022 году малый бизнес расширит свое присутствие в госзакупках: государство увеличило долю обязательных покупок у СМП и социально-ориентированных НКО до 25%, причем начальная максимальная цена контрактов составит 20 млн руб.
- Сократят и сроки выплат по контрактам с 30 до 10 рабочих дней с даты подписания акта приемки.
- Малый бизнес помимо банковской гарантии сможет использовать и независимую – от ВЭБ РФ или региональных кредитных учреждений.
Кроме этого, аккредитацию участников сделают бессрочной и автоматической – предпринимателям достаточно будет лишь зарегистрироваться в ЕИС. Исключение составляет лишь АСТ ГОЗ – регистрация на этой площадке в 2022 году возможна только по заявлению.
Единый налоговый платеж
В тестовом режиме ввели Единый налоговый платеж (ЕНП) – с его помощью предприниматели смогут оплачивать налоги, сборы, штрафы, пени и страховые взносы единым платежным поручением.
Налоговая самостоятельно зачет суммы как в счет обязательных платежей, так и недоимок.
Очередность зачета установлена следующим образом: сначала ФНС погасит недоимки, затем оплатит из суммы ЕНП платежи по налогам, взносам и сборам, затем учтет долги по пеням, процентам и штрафам.
Чтобы перейти на новый режим оплаты, нужно:
- в марте выполнить сверку расчетов и убедиться, что расхождений с бюджетом нет;
- после сверки в период с 1 по 30 апреля 2022 г. отправить в ФНС заявление (в электронном виде по ТКС) о переходе на ЕНП.
Несмотря на то что закон уже вступил в силу, перейти на новый режим можно будет только со второго полугодия 2022 года. Действовать ЕНП будет до 1 января 2023 года.
Другие изменения для бизнеса
В заключение перечислим общие изменения для бизнесменов, вступившие в силу с 1 января 2022 года.
- Переплату по налогам теперь можно зачесть в счет оплаты страховых взносов. Правило действует и в обратную стороны: «излишки» по взносам можно зачесть в счет налоговых отчислений.
- Страховые взносы для ИП без сотрудников с 1 января 2022 года увеличились: в пенсионный фонд – с 32 448 до 34 445 р., а на медицинское страхование – с 8426 до 8766 р.
- Изменения коснулись и процедуры оформления листков нетрудоспособности: теперь обмен между работодателем, медицинскими учреждениями и ФСС будет проходить исключительно в электронном виде, поэтому «бумажный» вариант листка нетрудоспособности оформлять больше не нужно.
- Налог на имущество, переданное в аренду (включая договоры лизинга), с 1 января 2022 года оплачивает арендодатель. Ранее арендодатель оплачивал этот налог только в том случае, если он исчислялся на кадастровой стоимости. Теперь изменение затронет и налог, исчисляемый по среднегодовой стоимости.
- Зарплату работнику можно будет перевести на карту третьего лица: чтобы воспользоваться этим правом, нужно заранее внести эту возможность в соглашение сторон (например, в трудовой договор).
Что ждет ИП в 2022 году
Мы в РКО.рф (сервис по подбору банковских продуктов для малого бизнеса) подготовили 5 самых важных изменений, к которым необходимо готовиться индивидуальным предпринимателям в 2022 году.
Единый налоговый платеж
Очень удобная и, на наш взгляд, нужная поправка, которая заметно упрощает жизнь многим ИП, и не только. Это пока эксперимент, который продлится все второе полугодие 2022 года.
Единый налоговый платеж сможет действовать как для ИП, так и для других юридических лиц и будет представлять собой возможность оплатить все обязательные платежи одним документом. Причем плательщику нет необходимости указывать вид платежа, срок его уплаты, принадлежность к бюджету и проч.
ИФНС должна сама разобраться, за что ей перечислили деньги, и провести их перераспределение. Конечно, вместе с этим у плательщика появится возможность оплачивать взносы и по старинке, т. е. каждый платеж проводить по отдельности.
Таким образом, в 2022 году появятся две системы расчетов с бюджетом: стандартная и экспериментальная.
Этот законопроект долго рассматривали и корректировали, прежде чем запустить в реализацию. Закон вступит в силу с 1 января 2022 года, но не раньше месяца с даты его официальной публикации. Новый способ уплаты налогов заработает в экспериментальном режиме все второе полугодие 2022 года, т. е. с 1 июля по 31 декабря.
Для перехода на единый налоговый платеж предприниматель обязан еще в 1-м квартале 2022 года сверить с ФНС расчеты по налогам и сборам, а затем с 1 по 30 апреля подать в ИФНС по месту учета заявление о переходе на единый налоговый платеж.
Такая экспериментальная система поможет исключить ошибки при заполнении расчетных документов, в том числе снизить нагрузку на информационные системы, сделав сам процесс намного проще и удобнее для ИП и юридических лиц.
Больше информации о налогообложении ИП в 2022 году в разделе «Налоги»
Новая упрощенная система налогообложения
Еще один эксперимент, который начнется с 1 июля 2022 года, и пока только в четырех регионах России: в Москве, Московской и Калужской областях, в том числе — Татарстане. Если эксперимент пройдет успешно, то уже с 1 января 2024 года новая система налогообложения заработает на территории всей России.
Ее суть такова: освобождение от взносов на пенсионное, социальное и медицинское страхование на себя и сотрудников. К тому же налоговая нагрузка незначительно возрастает.
Так, например, если ИП работает по УСН, то вместо 6 % он заплатит 8 % с выручки. Если же он работает по режиму «Доходы минус расходы», то ставка увеличивается с 15 до 20 %.
По этой теме:
Новые правила открытия счетов
С 1 апреля, вероятно, изменится порядок расчетно-кассового обслуживания ИП. Все дело в том, что со второго квартала 2022 года вступят в силу новые правила об открытии, ведении и закрытии банковских счетов, в том числе депозитов.
Главные изменения в том, что теперь правила открытия счета смогут устанавливать сами кредитные организации. Возможно, кардинальных изменений в отношениях банка и клиента ждать не стоит, но, вероятно, банки пойдут на разработку более удобных схем взаимодействия с клиентами.
Так, например, кредитные организации смогут сами выбирать, какие документы и какая информация им нужна от клиента для открытия счета, принимая во внимание особенности своего документооборота. Необходимо подготовиться к тому, что некоторые требования банка смогут отличаться от привычных нам.
Конечно, некоторые вещи останутся и без изменений. Например, клиент по-прежнему обязан будет присутствовать при открытии первого счета лично (за редкими случаями исключений).
Если ИП уже действует и расчетный счет у него есть, то никаких изменений не будет. Хотя если вы только планируете стать индивидуальным предпринимателем, то вам придется проходить процедуру регистрации счета в банке уже по-новому. Эти изменения подразумевают уход от многих формальностей:
- право подписи может быть у любого представителя юридического лица. Такой подход отлично согласуется с некоторыми положениями Гражданского кодекса РФ о свободе выбора представителя;
- клиентам банка с 1 апреля 2022 года не нет необходимости предоставлять документы, подтверждающие изменения сведений, которые были поданы при открытии счета. Теперь клиент банка обязан их предоставить только по требованию самой кредитной организации. Возможно, банки отойдут и от многих других излишеств, которые заметно отягощают процесс работы с клиентами.
По этой теме:
- заявление на открытие счета в банке;
- как открыть счет по доверенности.
Новый порядок заполнения платежных поручений
Для многих это изменение покажется несущественным, однако те ИП, которые параллельно выполняют роль главного бухгалтера, будут рады подготовиться к нему заранее.
С 2022 году будет действовать новая форма заполнения платежных поручений. Ключевые изменения коснутся конкретно индивидуальных предпринимателей, в том числе нотариусов и адвокатов. Ранее в поле 101 нужно было указывать свой шифр — например, для ИП это было «11». С 2022 года шифр меняется на «13» не только для ИП, но и для вышеперечисленных лиц.
Подробнее: как правильно заполнить платежку
Изменения для ИП, если он работает в сфере общепита
Если индивидуальный предприниматель занят в сфере общественного питания, то для него грядет целая череда изменений, основное из которых освобождение от уплаты НДС. Это позволит снизить налоговую нагрузку на малый и средний бизнес в этой сфере.
Также ИП, занятые в сфере общепита, будут платить пониженные страховые взносы, но для них возрастет планка по антимонопольному контролю и составит всего 400 000 рублей (сегодня это 800 000 рублей).
Усн для ип в 2022 году: отчётность, взносы, размеры налога и переход
Компании и индивидуальные предприниматели могут применять упрощенный режим налогообложения. Главное – подать уведомление и соблюдать лимиты по доходам, численности штата и основным средствам. Размеры лимитов ежегодно меняются. В этой статье мы расскажем, кто в 2022 году может применять УСН, сколько надо платить налога, в зависимости от выбранного объекта налогообложения, и какую отчетность сдают упрощенцы.
Перейти на УСН могут юридические лица и индивидуальные предприниматели, в том числе и акционерные общества. Главное – своевременно подать уведомление о переходе на УСН.
Для АО есть еще одно условие – доля участников-других компаний, не может превышать 25%. А вот если участники – физлица, ИП или муниципальные учреждения, то процент участия не важен.
Перейти на УСН могут как новые компании или ИП, так и уже действующие.
Если перейти на упрощенку решено сразу с даты регистрации – надо подать уведомление по форме № КНД 1150001 вместе с документами на регистрацию ООО или ИП или в течение 30 календарных дней после регистрации. В этом случае применять УСН можно будет с даты регистрации.
При заполнении уведомления в поле «Переходит на упрощенную систему налогообложения» нужно проставить код «2» (с даты постановки на налоговой учет).
Если действующая компания или ИП хочет перейти на упрощенку, то это можно сделать только со следующего календарного года. Уведомление подается не позднее 31 декабря года, до года перехода на УСН. В нем указывается остаточная стоимость ОС, полученный доход и средняя численность за девять месяцев.
То есть если компания захочет перейти на упрощенку с 2023 года, подать уведомление можно с 1 октября по 31 декабря 2022 года. Чтобы компания применяла УСН с 2022 года заявление следовало подать до 10 января 2022 года, так как 31 декабря 2021 года было воскресеньем.
Уведомление можно передать в налоговую:
- лично;
- по Почте России ценным письмом;
- в личном кабинете на сайте ФНС;
- через программы электронной отчетности по ТКС (Астрал, Контур и другие).
В заявлении нужно указать объект налогообложения: доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов.
На упрощенку не могут перейти:
- организации, у которых есть филиалы;
- банки и ломбарды;
- страховые компании;
- бюджетные и казенные учреждения;
- иностранные компании;
- другие организации, перечисленные в ст. 346.12 НК.
Применение упрощенки, если не удалось подать заявление вовремя
Если компания или ИП опоздали с подачей заявления о переходе на УСН, то по закону применять упрощенку не получится.
Но некоторые не обращают внимание на сроки подачи уведомления или просто забывают про них. Отправили уведомление – и применяют УСН.
На практике случалось, что налоговики тоже не обращали внимание на то, какую отчетность сдает компания. Особенно, если это вновь зарегистрированный налогоплательщик. И только в следующем году «спохватывались» и рассылали письма, что компания должна была платить налог на прибыль, НДС и сдавать соответствующие декларации, а не УСН.
Если дойдет дело до суда, то компания может выиграть дело.
Дело в том, что некоторые суды встают на сторону налогоплательщиков и указывают, что раз налоговики принимали все платежи, не обращали внимание, что не сдается отчетность или принимали декларацию по УСН «без вопросов», то они фактически знали, что организация применяет УСН. А значит, несмотря на отсутствие или несвоевременную сдачу уведомления, компания может применять упрощенку и дальше.
Примеры: определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС от 02.07.2019 № 310-ЭС19-1705, п. 30 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации № 4.
Лимиты для УСН в 2022 году
Применять упрощенку можно только тем компаниям, которые не превышают лимиты по:
- доходу;
- численности;
- стоимости основных средств.
Но с 2021 года власти разрешили упрощенцам немного превысить лимиты, но все равно остаться на УСН.
В 2022 году эти правила сохранились, поэтому лимиты установлены как для обычных ставок, так и для повышенных (о них мы расскажем чуть ниже). Лимиты для применения УСН показаны в таблице.
| Годовой доход | 164,4 млн руб. | 219,2 млн руб. |
| Численность | до 100 чел. | 100-130 чел. |
Если бизнес на УСН превысит максимальные показатели по численности (более 130 человек) или по доходу за год (больше 219,2 млн руб.), то он автоматические переходит на ОСНО.
Также установлен лимит по остаточной стоимости основных средств – 150 млн руб. Эта величина не увеличивается ежегодно.
Если компания в 2022 году находится на ОСНО или на другом налоговом режиме, а с 2023 года хочет перейти на упрощенку, то ее доходы за 9 месяцев 2022 года не должны превышать 123,3 млн руб., а численность – не более 100 человек. Также надо будет соблюдать лимит по остаточной стоимости ОС в 150 млн рублей.
Ставки по УСН
Ставки по УСН прописаны в ст. 346.20 НК. Всего предусмотрено четыре ставки: две – стандартные и две – повышенные.
Стандартные ставки по упрощенки применяются уже давно:
- 6% – для «доходной» УСН;
- 15% – «доходно-расходная» УСН.
Применять их можно, если компания не превысила лимиты в 100 штатных сотрудников и 150 млн рублей, увеличенных на коэффициент-дефлятор.
В 2022 году коэффициент-дефлятор равен 1,096, а значит лимит доходов для стандартных ставок по УСН – 164,4 млн рублей.
С 2021 года власти утвердили повышенные ставки. Таким образом, компаниям и предпринимателям больше не надо переживать, что они «слетят» со спецрежима из-за небольшого превышения по доходам или по численности работников.
Повышенные ставки для упрощенцев:
- 8% – с объектом обложения «Доходы»;
- 20% – для компаний и ИП, выбравших «доходно-расходную» УСН.
Применять повышенные ставки надо, если численность сотрудников от 100 до 130 человек или размер годовой выручки составил от 164,4 до 219,2 млн руб. Если упрощенец превысит и эти показатели, то он переходит на ОСНО.
Как платить налог при УСН
Для начала расскажем, как нужно платить налог по упрощенке за 2021 год. Компании должны его заплатить не позднее 31 марта 2022 года, а ИП – не позднее 30 апреля 2022 года.
Но для предпринимателей последний день уплаты налога переносится, так как 30 апреля в этом году – выходной день.
А значить уплатить налог надо в первый рабочий день после праздников, то есть 4 мая 2022 года.
Налог уплачивается за вычетом авансовых платежей и страховых взносов. Компании и ИП с работниками могут уменьшить сумму налога на сумму уплаченных взносов не более чем на 50%. А вот предприниматели без работников – в полном объеме.
Например, за 2021 год ИП на «доходной» упрощенке без работников заработал 600 тысяч рублей. Вносы за себя были внесены в полном объеме. Получается, что предприниматель может не платить налог при УСН за 2021 год вообще.
Расчет: 600 000 руб. * 6% = 36 000 руб. Сумма уплаченных фиксированных страховых взносов – 40 874 рублей. А значит, ИП может уменьшить сумму налога на всю сумму уплаченных взносов: 36 000 – 40 874 = -4 874. То есть платить налог при УСН вообще не надо.
Авансовые платежи по УСН уплачиваются ежеквартально, не позднее 25 месяца, следующего за кварталом.
В 2022 году «упрощенцы» должны перевести авансовые платежи до:
- 25.04.2022 – за I квартал;
- 25.07.2022 – за II квартал;
- 25.10.2022 – за III квартал.
А вот налог за год надо уплатить не позднее 31.03.2023 компаниям и 02.05.2023 предпринимателям (или в другой первый рабочий день мая, если будет перенос праздников).
Что будет, если не платить авансовые платежи
- За несвоевременную уплату авансовых платежей налоговики начислят пеню.
- Блокировать счет или взыскивать деньги не будут, так как инспекторы УСН могут узнать сумму налога лишь по декларации, которая подается только раз в год.
- Заблокировать счет могут только в том случае, если после сдачи декларации у налогоплательщика есть задолженность по налогу.
Декларация по УСН
В 2022 году сдается декларация по УСН за 2021 год по новой форме, утвержденной приказом ФНС от 25.12.2022 № УД-7-3/958@.
В этой форме компании и ИП могут указывать как обычные ставки по упрощенке, так и повышенные, если они превысили стандартные лимиты.
В основном упрощенцам надо заполнить титульный лист и разделы 1.1 и 2.1.1 (доходная УСН) или разделы 1.2 и 2.2 (доходно-расходная УСН).
Раздел 3 заполняют только те упрощенцы, которые получали в 2021 году целевое финансирование, а раздел 2.1.2 – плательщики торгового сбора на доходной УСН.
Декларацию можно сдать как на бумаге, так и через ТКС. Срок сдачи – не позднее 31 марта для компаний и 30 апреля – для ИП. Так как 30 апреля 2022 года выходной день предприниматель должен сдать декларацию по УСН не позднее 4 мая.
К чему должен быть готов ип в 2022 году. рост страховых взносов, упрощенка, единый налоговый платеж и другие изменения
В 2022 году деятельность индивидуальных предпринимателей (ИП) ждут несколько важных изменений. Законодательство меняется, подстраиваясь под экономические реалии: нововведения касаются способов налогообложения, страховых взносов и других аспектов – и предпринимателям предстоит перестроиться и переформировать свою деятельность.
✋ Изменения для ИП в 2022 году
- Единый налоговый платеж. С 1 июля по 31 декабря 2022 года можно будет оплатить одной платежкой все налоги и страховые взносы.
- Льготы для ИП из сферы общепита. Для таких ИП предусмотрены пониженные тарифы по страховым взносам при соблюдении ряда условий.
- Увеличение суммы страховых взносов за себя.
Общая сумма личных взносов ИП без работников вырастет до 43 211 руб.
- Новые правила открытия счетов. Банки смогут сами устанавливать правила открытия счетов, но если у ИП уже есть расчетный счет, то для него изменений нет.
- Новая упрощенная система налогообложения (УСН).
Экспериментальный режим, который будет действовать в четырех областях.
Единый налоговый платеж
Суть. Экспериментальное нововведение, которое будет действовать с 1 июля по 31 декабря 2022 года, и должно заметно упростить жизнь многим ИП. Для перехода на новый способ уплаты налогов ИП должен в 1 квартале 2022 года сверить с ФНС расчеты по налогам и сборам и до 30 апреля подать в налоговую по месту учета соответствующее заявление.
Единый налоговый платеж позволит оплачивать все налоги одним платежом, без уточнения вида платежа. А ФНС самостоятельно засчитает полученные деньги в счет того или иного КБК. То есть от ИП потребуется минимум действий:
- внести деньги;
- указать свой ИНН.
При распоряжении деньгами налоговая сначала спишет возможные недоимки, затем текущие платежи, а потом штрафы и пени, если таковые есть. Это исключит зависшие платежи, недоплаты и переплаты.
Основание. Федеральный закон от 29.11.2021 №379-ФЗ.
Льготы для ИП из сферы общепита
Суть. Если ИП работает в сфере общепита, то сможет применять пониженные тарифы страховых взносов. Ставка 15% распространяется на начисленные каждому работнику выплаты, превышающие установленный МРОТ – 13 890 руб.
Для получения льгот ИП должен соответствовать ряду требований:
- основная деятельность в рамках класса 56 по ОКВЭД;
- доходы не выше 2 млрд руб.;
- удельный вес доходов от общепита – не менее 70%;
- среднесписочное число сотрудников – до 250 человек.
Основание. Письмо Минфина России от 25.11.2021 №03-07-14/95278.
Увеличение суммы страховых взносов за себя
Суть. Общая сумма личных взносов ИП без работников в 2022 году выросла до 43 211 руб. Из них:
- 34 445 руб. – фиксированный платеж в ПФР за обязательное пенсионное страхование;
- 8 766 руб. – взнос за ОМС.
Что касается взноса в ПФР, то если доход ИП за 2022 год превысит 300 тыс. руб., то, кроме фиксированного взноса, нужно будет уплатить дополнительный в размере 1% с дохода, превышающего сумму 300 тыс. руб.
Основание. Федеральный закон от 15.10.2020 №322-ФЗ.
Новые правила открытия счетов
Суть. В 2022 году со второго квартала вступают в силу новые правила об открытии и ведении банковских счетов, в том числе депозитов.
Вследствие этого может измениться порядок расчетно-кассового обслуживания ИП. Основное нововведение – банки смогут сами устанавливать правила открытия счета.
Возможно, кредитные организации станут разрабатывать более удобные схемы взаимодействия с клиентами.
Если ИП уже работает, и у него есть расчетный счет, то для него ничего не изменится.
Основание. Инструкция Банка России от 30.06.2021 №204-И.
Новая упрощенная система налогообложения (УСН)
Суть. Экспериментальный режим, который начнет действовать с 1 июля 2022 года пока только в четырех регионах:
- в Москве;
- в Московской и Калужской областях;
- в Татарстане.
Перейти на новый режим смогут ИП, имеющие доход не более 60 млн руб., не более 5 человек сотрудников, выплачивающие зарплату безналично.
Суть новой УСН – освободить плательщика от обязательных взносов на пенсионное, медицинское и социальное страхование на себя и сотрудников. При этом налог с дохода незначительно увеличится. Для плательщиков с дохода – с 6% до 8%, а для плательщиков с дохода, уменьшенного на расходы – с 15% до 20%.
Основание. Проект Федерального закона №20281-8 (по состоянию на 12 февраля – рассматривается во втором чтении).
Единый налоговый платеж для бизнеса в 2022 году
В 2022 году для организаций и ИП стартует эксперимент по уплате налогов и страховых взносов единым налоговым платежом (ЕНП). Рассказываем, что из себя представляет ЕНП и как принять участие в эксперименте.
Что такое единый налоговый платеж
Федеральный закон от 29.11.2021 № 379-ФЗ, дополнивший НК РФ новой ст. 45.2 «Единый налоговый платеж организации, индивидуального предпринимателя» вступил в силу с 1 января 2022 года. Эксперимент по переходу компаний на уплату налогов путем ЕНП начнется с 1 июля текущего года.
Единым налоговым платежом признаются денежные средства, добровольно перечисляемые организацией или ИП в бюджет на соответствующий счет федерального казначейства в счет исполнения обязанности по уплате налогов, сборов и страховых взносов.
Целями внедрения ЕНП являются максимальное упрощение порядка уплаты налогов и исключение для бизнеса необходимости формирования платежных документов для уплаты налогов. Все необходимые налоги бизнес сможет уплачивать единым платежом, вносимым в бюджет в любое удобное для него время.
В указанных целях к ЕНП также будут приравнены деньги, перечисленные участниками эксперимента в бюджет в счет уплаты конкретных налогов, а также излишне уплаченные ими суммы налоговых платежей.
Путем внесения ЕНП разрешается уплачивать (п. 2 ст. 45.2 НК РФ):
- все без исключения налоги, в том числе НДС и НДФЛ за работников;
- авансовые платежи по налогам;
- торговый сбор;
- другие обязательные сборы, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ;
- страховые взносы;
- пени, штрафы и проценты, начисляемые в связи с исполнением обязанностей налогоплательщика.
Эксперимент по уплате ЕНП продлится до 31 декабря 2022 года. По его итогам власти решат, переводить ли бизнес на уплату ЕНП в массовом, обязательном порядке и делать ли ЕНП безальтернативным способом уплаты налогов для всех организаций и ИП. Те компании, которые планируют опробовать новый способ уплаты налогов уже в 2022 году, должны подать в ИФНС заявление об участии в эксперименте.
Переход на уплату единого налогового платежа
Заявить о своем участии в эксперименте в добровольном порядке может любая организация и ИП, которые провели с налоговиками совместную сверку расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам и процентам, в результате которой не было выявлено никаких разногласий.
После указанной сверки компания сможет подать в налоговую инспекцию заявление о применении особого порядка уплаты налогов путем внесения ЕНП. Такое заявление в электронной форме по ТКС (формат позднее утвердит ФНС) подается по месту нахождения организации или месту жительства ИП.
Подать данное заявление можно будет с 1 по 30 апреля 2022 года включительно. Причем подать его необходимо не позднее одного месяца после совместной с ИФНС сверки расчетов по налогам, сборам и страховым взносам (п. 3 ст. 45.2 НК РФ). Иными словами, заявить о переходе на уплату ЕНП можно будет в течение всего апреля, а провести с ИФНС совместную сверку расчетов — в марте 2022 года.
Порядок уплаты налогов в рамках ЕНП
Став участником эксперимента, компания получит возможность уплачивать все необходимые налоги и взносы путем внесения в бюджет ЕНП.
Его разрешается вносить как единовременно, так и несколькими платежами в течение всего года. Деньги на счете будут накапливаться и списываться по мере наступления сроков уплаты конкретных налогов.
При необходимости налогоплательщик в любое время сможет вернуть себе свободные средства ЕНП.
Перечисление денежных средств в бюджетную систему РФ в качестве ЕНП может быть произведено за налогоплательщика любым третьим лицом. Но это лицо будет не вправе требовать возврата внесенных за налогоплательщика средств.
Дату внесения платежа, а также его сумму выбирает сам налогоплательщик. Со своей стороны ИФНС самостоятельно рассчитает и зачтет необходимую часть ЕНП в счет уплаты тех или иных налогов. Зачет ЕНП в счет уплаты налогов и взносов осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате (п. 6 ст. 45.2 НК РФ):
- недоимки (начиная с наиболее ранней даты ее выявления);
- налогов, авансовых платежей по налогам, сборов и страховых взносов (с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов и уведомлений);
- пеней;
- процентов;
- штрафов.
Если средств единого платежа окажется недостаточно для исполнения всех налоговых обязанностей компании, он будет зачтен в соответствии с указанной выше последовательностью, пропорционально суммам таких обязанностей. То же самое касается и исполнения обязанностей по уплате пеней, штрафов и процентов (п. 7 ст. 45.2 НК РФ).
Уведомление об исчисленных суммах налогов
Переход организаций и ИП на уплату единого налогового платежа не освободит их от обязанности самостоятельно рассчитывать суммы налогов и страховых взносов. При этом такие компании обязаны будут направлять в ИФНС соответствующие уведомления о рассчитанных налогах/взносах не позднее чем за 5 дней до установленного срока их уплаты.
Что касается НДФЛ, то уведомление о его исчислении необходимо представлять в ИФНС не позднее 5-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты зарплаты и прочих доходов в пользу физлиц (п. 4 ст. 45.2 НК РФ).
Форму и формат уведомления об исчисленных суммах налогов позднее утвердит ФНС России.
Возврат ЕНП
Организации и ИП, перешедшие на уплату ЕНП, получат право на возврат части платежа, по которому налоговым органом еще не был произведен налоговый зачет. Возврат осуществляется в порядке, установленном в соответствии со ст. 45.1 НК РФ.
Возврат остатка ЕНП осуществляется ИФНС в течение одного месяца со дня получения от компании соответствующего заявления, а решение о возврате принимается в течение 10 дней со дня его получения. О принятом решении налогоплательщику сообщат в течение 5 дней со дня его принятия (п. 7 ст. 45.1 НК РФ).
Если налоговики нарушат месячный срок, на сумму остатка денежных средств, которая не была возвращена компании, начислят проценты за каждый календарный день нарушения срока возврата. Проценты начислят по ставке, равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
Уплата налогов и взносов 2022: новое и изменения
С 1 июля по 31 декабря 2022 года организации и ИП получили право перечислять в бюджет единый налоговый платеж (ЕНП).
Новый механизм – добровольный: возможность оплачивать налоги и взносы отдельными платежками, как раньше, остаётся.
Механизм ЕНП для организаций с 01.07.2022 такой: компания переводит деньги на специальный счет и периодически подаёт в ИФНС уведомления об исчисленных налогах и взносах, по которым она списывает деньги со счета.
ЕНП также распространяется на сборы, пени, штрафы, проценты.
Чтобы перейти на единый налоговый платеж, надо (ст. 45.2 НК РФ):
- Пройти сверку расчетов с налоговой.
- В апреле 2022 года подать заявление.
Напомним, что механизмом ЕНП с 1 января 2019 года действует для физических лиц (ст. 45.1 НК РФ) (по НДФЛ – с 01.01.2020). Они оплачивают имущественные налоги (транспортный, земельный, на имущество) на автомобили, земельные участки и другую недвижимость одной суммой. В любое удобное время.
Подробнее см. “Единый налоговый платеж с 2022 года“, а также ответы на вопросы.
Установлено, что за счет переплаты по налогам можно платить страховые взносы
Согласно новой редакции п. 1 ст. 78 НК РФ, с 1 января 2022 года переплату по налогам можно зачесть в счет уплаты страховых взносов и сборов.
Обновлён регламент обмена электронными документами с налоговой
С 1 января 2022 года приказ ФНС России от 07.09.2021 № ЕД-7-8/795 внёс изменения в Порядок:
- направления и получения документов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ и используемых налоговыми органами;
- представления документов по требованию налоговиков в электронной форме по ТКС.
В частности, в регламент добавили правила отправки и получения по ТКС требования об уплате налога, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов.
Вот ещё важные новшества в правилах с 2022 года:
- квитанцию о приеме требования нужно направить в течение 6 рабочих дней со дня его отправки инспекцией (до 01.01.2022 – в течение 1 рабочего дня с момента получения требования);
- если не направить квитанцию о приеме или уведомление об отказе в течение 6 дней с даты отправки ИФНС требования, оно считается полученным по истечении этого срока.
Подробнее см. нашу новость “С 2022 года будет обновлён регламент обмена электронными документами с налоговой“.
Утверждена новая форма справки о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам, процентам
Её закрепил приказ ФНС от 06.08.2021 № ЕД-7-19/728. Новый бланк действует с 1 октября 2022 года.
Основное изменение в том, что теперь она единая для организаций, ИП и обычных физлиц без статуса индивидуального предпринимателя.
Подробнее см. “Справка о состоянии расчетов с бюджетом по налогам и др. платежам с 2022 года“.