Штраф после закрытия ООО

При выборе организационно-правовой формы (ИП или ООО) главным доводом в пользу регистрации общества часто становится ограниченная ответственность юридического лица. В этом Россия отличается от других стран, где компанию создают ради партнёрства, а не из-за ухода от финансовых рисков. Около 70% российских коммерческих организаций созданы единственным учредителем, он же, в большинстве случаев, сам руководит бизнесом.

Множество фирм толком не функционируют, не зарабатывая даже на оклад директору и не отличаясь по доходности от фрилансера, который оказывает услуги в свободное от наёмной работы время. Тем не менее, юридические лица в России регистрируют так же часто, как ИП.

Если вы хотите в подробностях узнать, чем организация отличается от индивидуального предпринимателя, советуем ознакомиться со статьей «ИП или ООО — что регистрировать?», а здесь мы попробуем развеять миф, что регистрация компании – верный способ избежать потерь в бизнесе.

Ответственность юридического лица

Для начала узнаем, откуда исходит уверенность в том, что вести предпринимательскую деятельность в форме ООО финансово безопасно? Статья 56 Гражданского кодекса РФ гласит, что учредитель (участник) не отвечает по обязательствам организации, а организация не отвечает по его долгам. Именно поэтому на вопрос: «Какую ответственность несёт учредитель ООО?» большинство отвечает – только в пределах доли в уставном капитале.

Действительно, если компания платёжеспособна и вовремя рассчитывается перед государством, работниками и партнёрами, то нельзя привлечь собственника к оплате счетов фирмы.

Созданная организация выступает в гражданском обороте как самостоятельное лицо, и сама отвечает по собственным обязательствам.

В результате создаётся ложное впечатление полного отсутствия ответственности собственника ООО перед кредиторами и бюджетом.

• Однако ограниченная ответственность общества действует, только пока существует само юридическое лицо.
• А вот если ООО признаётся банкротом, то участников могут привлечь к дополнительной или субсидиарной ответственности.
• Правда, надо доказать, что к финансовой катастрофе компании привели именно действия участников, но ведь кредиторы, желающие вернуть свои деньги, приложат для этого все усилия.

Изменения в практике привлечения к ответственности контролирующих лиц при административной ликвидации компании

30 июл 2021

Вот уже почти 5 лет действует часть 3.1.

статьи 3 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», согласно которой исключение компании из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа влечет последствия для контролирующих компанию лиц.

Значит ли это, что в случае исключения должника из ЕГРЮЛ как недействующей организации, ответственность по обязательствам такого должника понесут контролирующие его лица? Давайте разбираться… 

Судебная практика по данному вопросу складывалась противоречиво. В начале действия этой нормы складывалась положительная судебная практика.

Суд ограничивался констатацией факта, что действия контролирующих лиц, повлекшие исключение из ЕГРЮЛ, лишили истца возможности принимать меры к взысканию задолженности в порядке исполнительного производства, поэтому требования судом удовлетворялись.

Суд признавал сам факт непредставления налоговой и бухгалтерской отчетности неразумными, либо недобросовестными действиями.

Но со временем практика изменилась.

Суды стали указывать, что наличие записи о предстоящем исключении компании из реестра не свидетельствует о совершении действий по намеренному сокрытию имущества или созданию условий для невозможности произвести расчеты с кредиторами.

Также они отмечали, что наличие задолженности не может являться бесспорным доказательством вины контролирующих лиц в ухудшении финансового положения компании и безусловным основанием для привлечения к субсидиарной ответственности.

Также суды подчеркивали, что непринятие истцом мер по подаче заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) и возражений против исключения общества из реестра свидетельствует об отсутствии в его действиях должной степени разумности, осмотрительности и добросовестности.

Таким образом, если в начале действия ч. 3.1. ст.

3 Закона «Об обществах с ограниченной ответственностью», достаточно было самого факта бездействия контролирующих лиц, приведшего к исключению компании из ЕГРЮЛ, то сейчас суды склоняются к тому, что для привлечения бывшего руководителя ликвидированного юридического лица в порядке субсидиарной ответственности по обязательствам общества необходимо представить доказательства уклонения от исполнения обязательств перед истцом, недобросовестности или неразумности в их действиях, или противоправности их поведения.

Так как истцу, не имеющему доступа к внутренним документам должника, сложно было получить доказательства того, что обусловленная административной ликвидацией невозможность погашения долга возникла из-за недобросовестных действий контролирующих должника лиц, то большинство судебных споров стали заканчиваться отказом в удовлетворении требований.

Несмотря на эту практику и поддерживание ее Верховным судом, после рассмотрения Конституционным судом дела о проверке конституционности пункта 3.1. статьи 3 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» появились основания полагать, что подход судов изменится.

Например, 21 мая 2021 г. Конституционный суд вынес Постановление №20-П, в котором высказался по вопросу привлечения контролирующих лиц к ответственности по обязательствам ликвидированной в административном порядке компании.

 КС отметил, что неосуществление контролирующими лицами ликвидации общества при наличии на момент исключения из ЕГРЮЛ долгов перед кредиторами, тем более в случаях, когда исковые требования кредитора к обществу уже удовлетворены судом, может свидетельствовать о намеренном, в нарушение предписаний статьи 17 (часть 3) Конституции Российской Федерации, пренебрежении контролирующими общество лицами своими обязанностями, попытке избежать рисков привлечения к субсидиарной ответственности в рамках дела о банкротстве общества, приводит к подрыву доверия участников гражданского оборота друг к другу, дестабилизации оборота.

Обратим внимание, что само по себе обстоятельство, что кредиторы не обратились в ФНС для пресечения исключения общества из ЕГРЮЛ не означает, что они утрачивают право на возмещение убытков на основании пункта 3.1. статьи 3 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью».  

В отношении доказывания недобросовестности действий контролирующих должника лиц КС указал, что предъявление к истцу-кредитору таких требований заведомо влечет неравенство процессуальных возможностей истца и ответчика, так как от истца требуется предоставление доказательств, о самом наличии которых ему может быть неизвестно в силу его невовлеченности в корпоративные правоотношения.

Коллегия также указала на необходимость перераспределения бремени доказывания, отметив, что контролировавшее лицо может дать пояснения относительно причин исключения общества из реестра и представить доказательства правомерности своего поведения.

При отказе от пояснений или их явной неполноты бремя доказывания правомерности действий контролировавших общество лиц и отсутствия причинно-следственной связи между указанными действиями и невозможностью исполнения обязательств перед кредиторами возлагается судом на ответчика.

Изложенные выше выводы КС могут стать хорошим инструментом для лиц, привлекающих недобросовестных контролирующих лиц к ответственности.

При этом полагаем, что тот факт, что предметом рассмотрения Конституционного суда была жалоба физического лица, по отношениям не связанным с предпринимательской деятельностью, не помешает изложенным позициям Конституционного суда найти свое отражение в практике арбитражных судов и судов общей юрисдикции.

Важным аспектом, дающим основания полагать, что изложенные позиции будут применены к отношениям юридических лиц, является указание КС на то, что завершение деятельности юридических лиц представляет собой протяженные во времени, многостадийные ликвидационные процедуры, направленные обеспечение интересов их кредиторов, тогда как исключение недействующего лица направлено на обеспечение достоверности сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ. Фактически КС указал, что контролирующие лица, желая избежать расходов связанных с ликвидации юридического лица, допускают его исключение из ЕГРЮЛ в административном порядке, тем самым уклоняются от исполнения установленных законом обязанностей.

Несмотря на положительные тезисы, изложенные в рассмотренном постановлении Конституционного суда, судебный процесс трудоемкая и сложная процедура.

Учитывая, что у нашей компании есть положительная практика по рассмотренному в настоящей статье вопросу, специалисты ЮК Центральный Округ готовы оказать услуги по взысканию убытков с лиц, контролирующих должника, исключенного из ЕГРЮЛ по решению ФНС.

Какая предусмотрена ответственность ликвидатора при ликвидации ООО

• До публикации настоящей статьи мы решили обратиться с вопросом к нашему эксперту — налоговому адвокату Тылику Павлу о том, как сегодня работают нормы о субсидиарной ответственности руководителя и учредителя, в том числе ликвидатора компании . Вот что он нам рассказал:
• «О субсидиарной ответственности, кстати, вы можете посмотреть мое видео «О субсидиарной ответственности руководителя».
• Вкратце отмечу, что сегодня многое изменилось, и многие нормы стали работать по-другому, нежели раньше, с субсидиарной ответственностью все стало намного резче и серьезнее.

1. Заработала статья 10 ГК РФ о злоупотреблении правом. Эта норма была и раньше, но она не работала. Что нового она дала? Она открыла простор судебному усмотрению, теперь суды относительно легко могут любую сделку признать недействительной, если будет доказано, что одна из сторон либо обе стороны допустили злоупотребление правом (сработали нечестно?!).
2. Общество с ограниченной ответственностью перестало быть обществом с ограниченной ответственностью, простите за каламбур, учредители стали нести неограниченную ответственность не только по гражданско-правовым обязательствам, но и по налоговым долгам.
3. Ответственность учредителя и руководителя теперь может наступить по налоговым долгам фактически всегда, а по гражданско-правовым обязательствам в случае, если контролирующее должника лицо вовремя не подало заявление о признании его (Общества) банкротом — Закон «О несостоятельности (банкротстве)».
4. Если суд привлечет руководителя или учредителя к субсидиарной ответственности по налоговым долгам — от этого долга нельзя будет «уйти» даже через процедуру личного банкротства.
5. Субсидиарная ответственность учредителя, руководителя или лица, которое фактически руководило предприятием может наступить через банкротство, и даже через приговор, даже если срок давности привлечения к уголовной ответственности истек (читайте мою статью «Отвечаем вместе…», в которой я раскрываю тему о субсидиарной ответственности на примере главного бухгалтера, но эта «тема» актуальна, касается всех и применима, начиная от учредителя и директора до контролирующего должника лица.
6. Можно ли избежать привлечения к субсидиарной ответственности? Можно, но начать работать с этой темой надо как можно раньше, например, когда вы только получили Решение о проведении выездной налоговой проверки, ну, или камеральной. Многие упускают этот момент и обращаются, когда многое исправить становится очень трудно.
7. Мне часто задают вопрос, почему я, налоговый адвокат, а занимаюсь вопросами банкротства и защитой предпринимателей при привлечении их к субсидиарной ответственности. Отвечу: просто я давно занимаюсь защитой прав бизнесменов при проведении в отношении них проверок со стороны государства, в том числе и при привлечении представителей бизнеса к уголовной ответственности. Поэтому очень хорошо знаю и понимаю, как могут развиваться события, а значит не могу просто пройти мимо и не предупредить своих клиентов, как могут развиваться те или иные события, а так же какие последствия в связи с проверкой у общества или предпринимателя могут возникнуть. И вообще, зачастую сопровождение ВНП или камеральной проверки не может обойтись без определения рисков, связанных с такой проверкой.

В качестве вывода, коротко: что такое субсидиарная ответственность? 

Субсидиарная ответственность — это личная дополнительная материальная ответственность контролирующего должника лица по компании. То есть, если имущества должника недостаточно, чтобы рассчитаться по долгам компании, то по долгам компании может ответить бенефициар должника. 

Что такое контролирующее должника лицо? У нас в Законе «О несостоятельности (банкротстве)» в п. 1 ст. 61.10. содержится определение этого понятия.

Закон говорит, что под контролирующим должника лицом понимается физическое или юридическое лицо, имевшее не более, чем за три года до банкротства возможность определять действия должника.

Иными словами, критерием будет являться фактическая возможность давать руководству должника указания при принятии последним решений. Это и есть критерий, важно, что этот критерий применяется без наличия формальных и юридических моментов. Но этого мало. В соответствии с законом «О банкротстве…» установлена презумпция контролирующего должника лица (КДЛ)  в случаях, когда лицо:

• является управляющей компанией или управляющим ИП;
• является руководителем должника;

Каковы последствия ликвидации юрлица

Адвокат Антонов А.П.

Ликвидация — достаточно длительный процесс, который заканчивается внесением записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юрлица. С этого момента юрлицо больше не существует, то есть оно более не имеет прав и не несет никаких обязанностей.

В частности, с юрлица уже нельзя взыскать долг, оно не может выступать в суде в качестве истца или ответчика.
При этом права и обязанности ликвидированного юрлица по общему правилу никому не переходят, но есть изъятия из этого правила.

Между тем, свои последствия при ликвидации юрлица имеет не только внесение записи в ЕГРЮЛ о прекращении его деятельности. Определенные последствия наступают и после внесения записи о том, что юрлицо находится в процессе ликвидации.

Каковы правовые последствия совершения отдельных регистрационных действий в рамках процедуры ликвидации юрлица
Ликвидация — достаточно длительный процесс, и в рамках нее юридическому лицу три раза приходится обращаться в регистрирующий орган.

По результатам данных обращений регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ записи (п. 1 ст. 62, п. 9 ст. 63 ГК РФ, п. п. 1, 3 ст. 20 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП):
о нахождении юрлица в процессе ликвидации.
Как правило, одновременно с уведомлением о принятии решения о ликвидации регистрирующий орган в соответствии с п.

3 ст. 20 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП уведомляется о назначении ликвидатора (ликвидационной комиссии). Это связано с тем, что согласно п. 1 ст.

63 ГК РФ именно ликвидатор (ликвидационная комиссия) осуществляет дальнейшие действия по ликвидации юрлица, в частности публикует сообщения, уведомляет кредиторов, принимает меры по выявлению кредиторов и получению дебиторской задолженности. В соответствие с п.

2 вышеуказанной статьи ГК РФ данные действия должны быть совершены до составления промежуточного ликвидационного баланса, о чем регистрирующий орган уведомляется позже;
составлении (утверждении) юрлицом промежуточного ликвидационного баланса.

Закон о госрегистрации юрлиц и ИП не указывает на то, что при подаче документов в регистрирующий орган о составлении (утверждении) промежуточного ликвидационного баланса вносится соответствующая запись в ЕГРЮЛ. Однако это следует из п. 100 Административного регламента, утвержденного Приказом ФНС России от 13.01.2020 N ММВ-7-14/12@;
прекращении деятельности юрлица.

При этом правовые последствия влечет не только внесение записи о прекращении деятельности юрлица, но и о нахождении юрлица в процессе ликвидации.

 Каковы правовые последствия внесения записи в ЕГРЮЛ о нахождении юрлица в процессе ликвидации
После внесения в ЕГРЮЛ записи о нахождении юрлица в процессе ликвидации:
1)не допускается (п. 2 ст.

20 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП):
вносить изменения в учредительные документы юрлица;
регистрировать новые юрлица, учредителем которых будет ликвидированное юрлицо;
включать ликвидируемое юрлицо в состав учредителей (участников) уже созданных юрлиц;
реорганизовывать юрлица, участником которых является ликвидируемое юрлицо;
2)прекращается исполнительное производство, за исключением исполнительных производств, не связанных с имущественными взысканиями (п. 6 ч. 1 ст. 47 Закона об исполнительном производстве, см. также Позицию АС округов);
3)требования заявляются исключительно ликвидатору (ликвидационной комиссии). Заявлять требование в суд можно, только если ликвидатор (ликвидационная комиссия) отказал в удовлетворении требования или уклонился от его рассмотрения (п. 1 ст. 64.1 ГК РФ, см. Позицию АС округов).
При этом некоторые суды считают, что допустимо предъявлять требование в суд без предварительного его предъявления ликвидатору (ликвидационной комиссии) (см. Позицию АС округов);
4)запрещается принудительно взыскивать с данного лица налоги, сборы, пени, штрафы (см. Позицию АС округов);
5)отчуждение имущества при недостаточности денежных средств для удовлетворения требований кредиторов возможно только через торги, если стоимость отчуждаемого объекта имущества согласно утвержденному промежуточному балансу 100 тыс. руб. и более. Указанное правило не касается учреждений (п. 4 ст. 63 ГК РФ).

В иных не указанных выше случаях внесение записи о нахождении юрлица в процессе ликвидации не ограничивает его право заключать сделки, то есть в рамках процесса ликвидации юрлицо еще может вести хозяйственную деятельность.

 Каковы правовые последствия внесения записи в ЕГРЮЛ о прекращении деятельности юрлица
После внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении юрлица:
1)его ликвидация считается завершенной, а юрлицо — прекратившим существование без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам (п. 1 ст. 61, п. 9 ст. 63 ГК РФ);
2)правоспособность юрлица прекращается (п. 3 ст. 49 ГК РФ);
3)обязательства, в которых участвовало юрлицо, прекращаются, кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (по требованиям о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, и др.) (ст. 419 ГК РФ).
Кроме того, с момента внесения указанной записи считаются погашенными (п. 5.1 ст. 64 ГК РФ):
1)требования, не признанные ликвидационной комиссией, если кредиторы по таким требованиям не обращались с исками в суд;
2)требования, в удовлетворении которых решением суда кредиторам отказано;
3)требования кредиторов, не удовлетворенные по причине недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица и не удовлетворенные за счет имущества лиц, несущих субсидиарную ответственность по таким требованиям.

Учтите, что данное правило касается ограниченного круга юрлиц, а именно тех юрлиц, которые не могут быть признаны несостоятельными (банкротами) (п. 5.1 ст. 64 ГК РФ). Например: казенные предприятия, учреждения, политические партии и религиозные организации.

С уважением, адвокат Анатолий Антонов, управляющий партнер адвокатского бюро «Антонов и партнеры.

Остались вопросы к адвокату?

Задайте их прямо сейчас здесь, или позвоните нам по телефонам в Москве +7 (499) 288-34-32 или в Самаре +7 (846) 212-99-71  (круглосуточно), или приходите к нам в офис на консультацию (по предварительной записи)!

Ответственность директора, учредителя и ликвидатора при ликвидации ООО

Теоретически, закон предусматривает наказания разного рода за все виды нарушений. Но на практике выходит так, что в законе же и отсутствуют некоторые механизмы для приведения этих наказаний в действие. Если у вас организация, в которой не все в порядке, то рекомендуется не заниматься ее закрытием самостоятельно, а обратиться за помощью к квалифицированным юристам.

Виды ответственности при нарушениях

Процедура упразднения должна выполняться в соответствии со всеми нормами закона. Если руководство и бухгалтер ответственные, то у компании все в порядке с документами и отчетностью. Но если управление и ведение документов осуществлялось небрежно, то велик риск навлечь на себя ответственность.

Чтобы избежать ее, рекомендуется работать с компетентными специалистами. Многие действия можно выполнить заранее, тем самым  защититься от возможных санкций со стороны налоговых органов.

Существуют следующие виды ответственности при закрытии компании:

• административная;
• гражданско-правовая;
• уголовная.

Административная 

Такой вид применяется, если были нарушены сроки подачи документов или в них были приведены неверные сведения, если ошибки несерьезные и допущены они были не со злым умыслом, а по небрежности. Моментов в процедуре для возникновения несколько:

• Оповещение регистрирующего органа о начатой процедуре закрытия. Должно быть выполнено в течение трех дней с момента принятия решения.
• Неточная информация в пакете документов (ошибки в паспортных данных, сведениях о компании).
• Неправильно составленный промежуточный ликвидационный баланс.
• Неправильно составленный ликвидационный баланс.
• Пропущен один или несколько шагов процедуры.

Некоторые небрежности влекут за собой назначение штрафа в размере 5 тыс. рублей, какие-то приводят к отказу в закрытии компании.

В первом случае после уплаты штрафа можно продолжить процедуру, а во втором есть вероятность, что придется начинать все шаги по закрытию заново.

Если у общества есть долги, которые не погашаются или погашаются с задержкой, то это приводит к начислению пеней, у которых нет ограничения по сроку давности.

Гражданско-правовая и уголовная 

Некоторые предприниматели путают такие два вида ответственности, как уголовная и гражданско-правовая. Но между ними есть существенное различие.

Гражданско-правовая — подразумевает, что восстанавливается справедливость: нарушитель возмещает убыток потерпевшему, то есть, применяются меры имущественного характера. Наказания закон в этом случае не предусматривает.

А вот второй вид – уголовная – это именно наказание, то есть, меры личного характера.

Особенности гражданско-правовой ответственности:

• Размер соответствует размеру убытков. Не допускается безосновательного обогащения ни одной из сторон.
• Если есть лицо, которое ответственно за наступление убытков, то оно и отвечает перед потерпевшей стороной.
• Не всегда регулируется государством: стороны могут договориться между собой.

Этот вид можно применить, если есть следующие признаки:

• наличие убытков;
• противоправное поведение;
• причинно-следственная связь между действиями потерпевшего и ответственного лица;
• установленный факт вины.

Уголовная ответственность – это комплекс мер, которые могут быть применены в отношении учредителей и генерального директора. Основания для нее следующие:

• уклонение от уплаты задолженности;
• умышленное сокрытие средств;
• уклонение от уплаты заработка сотрудникам;
• уклонение от уплаты налогов и сборов;
• преднамеренное или фиктивное банкротство.

В качестве взыскания могут быть применены как штрафы от 100 до 300 тыс. рублей, так и лишение свободы на срок до трех лет.

Субсидиарная 

Одно из преимуществ общества с ограниченной ответственностью – это то, что учредители не отвечают своим имуществом по делам компании.

Так, если компания закрывается, то по долгам не несут обязательств ни основатели, ни директор. Но и компания не отвечает по обязательствам учредителей.

Есть и исключения: иногда на основателей или ликвидатора может быть возложена ответственность, и она называется субсидиарная.

Такой вид можно применить к учредителям, но с оговорками:

• Возложение возможно только во время закрытия, но никак не после него. Этот момент регулируется 419 статьей ГК РФ.
• Мера ответственности применяется в случае, если компания не может ответить по своим обязательствам.
• Может быть наложена только судом.

Так, если у предприятия все в порядке с активами, то участникам ничего не грозит. Если активов недостаточно, но в деятельности не было незаконных моментов, то и в этом случае опасаться нечего. Потенциальной проблемой являются лишь противоправные или виновные действия, повлекшие за собой закрытие компании.

Ответственность при альтернативной ликвидации

Законом предусмотрена ответственность при альтернативной ликвидации, если она была проведена незаконно, или если в действиях старого руководства имелись нарушения.

Альтернативной называют закрытие компании через реорганизацию, в ходе которой юридическое лицо закрывается, а его права и обязанности передаются другой компании.

Здесь кроется отличие от обычной процедуры, при которой все права и обязанности погашаются.

Вопрос об обязательстувах после закрытия бизнеса волнует многих бизнесменов, так как это распространённая проблема: уйти от нее, если в работе фирмы были нарушения.

Как в процессе закрытия компании, после него могут быть все те же самые виды ответственности, за исключением административной: она применяется только по отношению к должностным лицам компании, то есть, если она еще работает. После упразднения в фирме нет должностных лиц.

Обязательства по нарушениям в работе общества после его закрытия зависит от того, были ли действия намеренными. Если в сговоре участвовало несколько лиц, сумма штрафа или срок лишения свободы увеличивается. Штрафы назначают в размере от 100 до 500 тыс. рублей. Лишение свободы может быть назначено на срок до 6 лет.

Сроки давности и категории преступлений при ликвидации

Даже если процедура закрытия была произведена неправильно, а в работе общества имелись различные нарушения, существуют сроки давности, по истечении которых привлечь к ответственности учредителей и директора уже ликвидированной компании нельзя.

Категории преступлений и сроки давности:

• Небольшой тяжести. Это неосторожные действия или умышленные, наказание за которые дается не более 2 лет лишения свободы. Срок давности: 2 года.
• Средней тяжести. Умышленные преступления, наказание за которые не более 5 лет заключения, и непреднамеренные с наказанием не более 2 лет. Срок давности: шесть лет.
• Тяжкие преступления. Сюда входят только умышленные деяния, наказания за которые не более 10 лет лишения свободы. Срок давности: десять лет.

Тем не менее, за незаконное закрытие компании привлечь ответственных лиц по завершении процесса не так-то просто.

Если официально фирма закрыта, то по отношению к ней сложно возбудить уголовное дело за отсутствием ответчика. Многое зависит от того, сменила ли компания директора перед тем, как закрываться.

Даже если была проведена альтернативная ликвидация, при которой существует правопреемник, наказать виновных довольно сложно.

Чтобы возбудить уголовное дело, органы должны получить оригиналы всех документов, которые относятся к делу. Сюда относятся учредительные бумаги компании, акты, договоры и прочее. Пока их нет, основания считаются недостаточными. Затребовать бумаги можно, отправив запрос по адресу юридического лица, которое приняло на себя обязанности фирмы. Обычно с этого адреса ответ не приходит.

Ответственность ликвидатора

При закрытии компании важная роль отводится ликвидатору. Это человек, который занимается всеми вопросами, связанными с завершением деятельности предприятия, или председатель ликвидационной комиссии, которому отчитываются все, кто выполняют работы по закрытию. Законом предусмотрена довольно серьезная ответственность для ликвидатора:

1. Субсидиарная. Если в процессе закрытия общества были выявлены долги и появились признаки несостоятельности, то ликвидатор обязан уведомить суд об этом в течение 10 дней. Если он этого не сделает, то может быть привлечён к субсидиарной ответственности.
2. Уголовная. Она наступает, если ликвидатор скрывает сведения об имуществе, бухгалтерские отчеты и другие документы и сведения.
3. Административная (штраф). Применяется, если какие-то этапы закрытия фирмы были выполнены неправильно, нарушены сроки или не выполнены все шаги.

Человеку на такой должности нужно проявлять особенное внимание к сведениям, которые поступают от учредителей и директора, если сам он не занимался управлением компанией. Необходимо иметь знания по основам налогового и бухгалтерского учета, чтобы суметь вовремя понять, если что-то идет не так.

Кто несет ответственность после ликвидации ООО?

Согласно ст. 57 закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ (далее — закон об ООО) организация может быть ликвидирована:

• На основании добровольного решения общего собрания участников.
• По решению суда в случаях, предусмотренных п. 3 ст. 61 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ).

Например, если при создании были допущены неустранимые нарушения законодательства или дела велись без наличия должной лицензии. 

Также общество может быть ликвидировано в соответствии с положениями закона «О несостоятельности (банкротстве)» № 127-ФЗ (далее — закон о банкротстве).                                      

Важно! Моментом окончания процедуры ликвидации и прекращения ООО деятельности является момент внесения соответствующей информации в ЕГРЮЛ. 

Подробнее о процедуре можно узнать из статьи «Пошаговая инструкция ликвидации ООО».

Как показывает практика, бывают случаи, когда организации больше нет, а претензии у контрагентов, госорганов остались. Ответственность при ликвидации ООО за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на них в силу закона обязательств понесут следующие лица:

• директор;
• учредители;
• ликвидационная комиссия (ликвидатор, арбитражный управляющий). 

Виды ответственности 

Вышеуказанные лица могут быть привлечены к следующим видам ответственности:

1. Гражданско-правовой (на основании ст. 15, , 53.1, 1064 ГК РФ — в виде возмещения убытков).

   Например, ликвидатор несет ответственность за убытки в случае проведения процедуры с нарушениями требований законодательства. Так, постановлением Арбитражного суда Уральского округа от 21.06.

   2016 № Ф09-5770/16 на указанное лицо возложена обязанность по возмещению убытков, возникших в результате ненадлежащего исполнения им своих обязанностей по уведомлению истца-кредитора о начавшемся процессе ликвидации и включению соответствующей задолженности в промежуточный ликвидационный баланс.

2. Административной (на основании, например, ч. 2 ст. 14.12 (фиктивное или преднамеренное банкротство), ст. 13.25. (нарушение требований законодательства о хранении документов) Кодекса об административных правонарушениях РФ — в виде наложения штрафа, дисквалификации и т. д.).
3. Уголовной (в виде наложения штрафа, ареста, принудительных работ, лишения свободы). Уголовная ответственность возможна за следующие преступления должностного лица:
   • уклонение от выплаты долгов (ст. 177 Уголовного кодекса РФ);
   • невыплату зарплаты (ст. 145.1 УК РФ);
   • уклонение от уплаты налогов (ст. 199 УК РФ;
   • преднамеренное банкротство (ст. 196 УК РФ);
   • неправомерные действия при банкротстве (ст. 195 УК РФ) и т. д. 

Далее подробнее рассмотрим самые популярные случаи привлечения к ответственности. 

Гражданско-правовая ответственность в случае принудительного банкротства 

При нарушении положений закона о банкротстве на директора, участника, лиц, входящих в состав ликвидационной комиссии (ликвидатора), возлагается ответственность за причиненные таким нарушением убытки (ст. 61.11 — 61.13 указанного закона).

Например:

• при неисполнении обязательства по обращению в суд с заявлением о банкротстве;
• обращении в суд с заявлением о банкротстве при наличии возможности погасить требования кредиторов или непринятии мер по оспариванию незаконных требований;
• совершении действий (бездействия), влекущих за собой затруднение в проведении процедуры банкротства, в т. ч. формировании и реализации конкурсной массы. 

В качестве примера приведем постановление АС ЗСО от 27.05.2016 по делу № Ф46-14515/2012, когда директор ООО по заявлению конкурсного управляющего был привлечен к ответственности. Основанием послужила совокупность обстоятельств:

• невозможность формирования конкурсной массы должника и удовлетворения требований кредиторов по причине неподачи председателем ликвидационной комиссии необходимой документации;
• совершение ответчиками неправомерных согласованных действий по выводу имущества и активов, принадлежавших обществу, в процессе процедуры ликвидации. 

Административная ответственность за нарушение срока уведомления налоговой 

Учредители ООО, орган, принявший решение о ликвидации, и ликвидатор (в зависимости от того, на кого были возложены соответствующие обязанности по регистрации) несут ответственность за соблюдение 3-дневного срока для извещения налогового органа о принятом решении (ст. 62 ГК РФ). В соответствии с ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ в случае пропуска срока грозит штраф до 5 000 руб.

Примером назначения административного наказания по указанному основанию является решение Октябрьского районного суда г. Мурманска от 04.07.

2016 по делу № 12-371/2016, которым постановление начальника инспекции Федеральной налоговой службы по г.

 Мурманску о привлечении ликвидатора к ответственности за нарушение срока извещения о принятом решении по прекращению деятельности ООО признано законным. 

Важно! Отказать в регистрации заявления на основании пропуска установленного срока налоговый орган не вправе. 

Гражданская ответственность как следствие свершения преступления 

Несмотря на назначение и исполнение наказания за совершение преступления или прекращение уголовного дела в связи с истечением срока давности уголовного преследования, с руководителя организации может быть взыскан ущерб, причиненный преступлением.

Одной из самых распространенных ситуаций является возмещение ущерба, причиненного преступлением, связанным с уклонением от уплаты налогов.

Например, апелляционным определением Владимирского областного суда от 07.04.2016 по делу № 33-1145/2016 с директора ликвидированной организации был взыскан ущерб в связи с совершенным преступлением — уклонением от уплаты налогов в особо крупном размере. 

Важно! Несмотря на то что налогоплательщиком является юридическое лицо, ответственность за нарушение налогового законодательства ложится на директора, т. к. в силу п. 1 ст. 27 НК РФ именно он является его законным представителем. 

Ликвидация ООО в 2021 году – Пошаговая инструкция по ликвидации ООО – Деловая среда

Сервис по ликвидации ООО

Ликвидация ООО под ключ. Дистанционно. Прозрачно. Под контролем

Закрыть ООО

Шаг 1. Примите решение о ликвидации и назначьте ликвидатора или ликвидационную комиссию

Прежде чем закрывать ООО, нужно провести общее собрание участников ООО. Важно – решение о ликвидации должно быть принято единогласно. По итогам нужно оформить протокол общего собрания участников.

Внимание!Зачастую в ООО бывает только один участник. В этой ситуации решение о ликвидации он принимает единолично. Затем он составляет решение единственного учредителя.

Обязательный этап на этом шаге – назначить ликвидатора или ликвидационную комиссию. В состав комиссии обычно включают: учредителей, директора ООО, главбуха, юриста, других значимых сотрудников.

По общему правилу участники ООО сами решают, кто будет заниматься процессом ликвидации ООО: ликвидатор или ликвидационная комиссия.

Исключение: если в составе участников ООО есть РФ, субъект или муниципальное образование, то назначать можно только ликвидационную комиссию, в состав которой обязательно включается представитель соответствующего комитета по управлению имуществом, или фонда имущества, или соответствующего органа местного самоуправления (п. 4 ст. 57 Закона об ООО).

В решение (протокол) о ликвидации надо внести паспортные данные каждого участника комиссии, которые принимали участие в заседании. Комиссия (или ликвидатор, если он один) обладает всеми полномочиями по управлению ООО.

Все обязанности лиц, которые входят в ликвидационную комиссию, перечислены в статье 62 ГК РФ.

В частности, комиссия представляет общество в суде и несет ответственность за все действия, которые совершает на стадии ликвидации.

Шаг 2. Сообщите о начале ликвидации в ИФНС

После принятия решения о ликвидации ООО нужно в течение трех рабочих дней подать в налоговую инспекцию по месту нахождения юридического лица следующие документы:

• уведомление по форме Р15016. Его подписывают заявитель, то есть ликвидатор или руководитель ликвидационной комиссии. Подлинность подписи заявителя должна быть засвидетельствована в нотариально, если только уведомление не подается в форме электронного документа, подписанного УКЭП;
• решение юрлица о его ликвидации.

На основании полученных данных ИФНС вносит запись в ЕГРЮЛ о том, что общество в процессе ликвидации. Делает она это в течение пяти 5 рабочих дней после подачи документов.

Не позднее шестого рабочего дня после получения заявления (уведомления) регистрирующий орган направит документ, подтверждающий внесение записи в ЕГРЮЛ, на адрес электронной почты, указанный в ЕГРЮЛ, и адрес электронной почты, приведенный в уведомлении

Шаг 3. Опубликуйте извещение в СМИ

Нельзя ликвидировать юридическое лицо, если у него есть долги перед контрагентами. Обязательные действия – либо погасить долги, либо урегулировать с кредиторами отношения иным способом. Именно поэтому закон требует, чтобы ликвидационная комиссия опубликовала информацию о ликвидации общества в специальном СМИ, в частности, «Вестнике государственной регистрации».

Чтобы разместить извещение о ликвидации, нужно зайти на сайте Вестника, выбрать в меню «Публикация» и перейти во вкладку «О существенных фактах». Далее нужно следовать инструкциям сайта.

Внимание!Опубликовать сообщение о ликвидации организации также нужно на Федресурсе. Внести сведения в Единый федеральный реестр о фактах деятельности юридических лиц (Федресурс) нужно в течение трех рабочих дней с даты принятия решения о ликвидации. Для этого нужно зайти на портал с электронной подписью, выставить и оплатить счёт за размещение сведений.

Шаг 4. Уведомите кредиторов ООО

Нужно письменно сообщить кредиторам, что ООО ликвидируется. В данном сообщение нужно прописать, каким образом и в какие сроки они могут выставить претензии и требования. В целом срок должен составлять не менее двух месяцев.

К оформлению уведомления кредиторов каких-либо особых требований нет. Однако у ООО должны остаться доказательства, что кредиторы действительно уведомлены. Например, это могут быть заказные письма с уведомлением о вручении. Если документы отправляли с курьером, то это может быть подпись лица, который получил корреспонденцию.

Шаг 5. Сообщите о предстоящих увольнениях

Уведомить сотрудников, а также центр занятости о том, что ООО ликвидируется надо не позднее, чем за 2 месяца до предстоящего увольнения. Сотрудникам необходимо направить письменное уведомление с пометкой о том, что увольнение происходит по инициативе работодателя в связи с прекращением деятельности организации.

Срок предупреждения об увольнении начинает течь с момента, когда работник расписался в получении уведомления. Увольняемым нужно выплатить выходное пособие в размере среднего месячного заработка. Также бывшие сотрудники вправе получить зарплату на период трудоустройства, но не более чем за 2 месяца со дня увольнения.

Внимание!Считается, что работника уведомили об увольнении, если он уведомлении поставит подпись, что ознакомлен. Может случиться, что работник откажется ставить подпись – в этом случае нужно оформить соответствующий акт об отказе.

Если лично невозможно вручить работнику уведомление, то его можно направить по почте или с курьером. Важно, чтобы было подтверждение, что уведомление получено.

О предстоящих увольнениях нужно сообщить в службу занятости – за 2 месяца до увольнения. Если предстоят массовые увольнения, то предупредить надо за 3 месяца.

Как правило, увольнение считается массовым, если расторгаются договоры более чем с 15 сотрудниками (конкретная цифра зависит от региона и специфики деятельности).

Для центра занятости в отношении каждого работника указывают: должность, профессию, специальность, квалификационные требования, условия оплаты труда.

Отчетность за сотрудниковВ течение месяца со дня утверждения промежуточного ликвидационного баланса нужно сдать отчетность в ПФР индивидуальные сведения по каждому работнику, которые указаны в подп. 1—8 п. 2 ст. 6 Закона о персонифицированном учете (их можно сдать по форме АДВ-1, дополнив ее СНИЛС работника и его фамилией при рождении), формы СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, ДВС-3, СЗВ-ТД (при необходимости). После окончательного расчета с работниками в ФСС нужно подать форму 4-ФСС и ИФНС — расчет по страховым взносам).

6. Подготовьтесь к выездной налоговой проверке

ИФНС вправе (но не обязательно) провести выездную проверку ликвидируемого ООО. И неважно, когда и почему проходила предыдущая проверка.

На практике, проверку при ликвидации налоговая проводит не всегда, а «нулевые» компании, как правило, и вовсе не проверяет. Но подготовиться все же нужно – наведите порядок в денежных расчетах и отчетных документах.

Если ИФНС уже вынесла решение о проверке, то продолжить ликвидацию можно лишь после окончании проверки. При этом нужно решить все вопросы, которые возникнут в ходе проверки.

Сервис по ликвидации ООО

Ликвидация ООО под ключ. Дистанционно. Прозрачно. Под контролем

Закрыть ООО

7. Подайте в налоговую промежуточный ликвидационный баланс

Данный баланс нужно составлять через два месяца после публикации извещения в « Вестнике». То есть когда истек срок предъявления требований со стороны кредиторов.

Отдельных требований к ликвидационному балансу нет, но рекомендуется его составлять по тем же правилам, что и обычный бухгалтерский баланс.

Промежуточный ликвидационный баланс содержит:

• сведения об имуществе организации; 
• данные о требованиях кредиторов;
• информацию о требованиях, удовлетворенных по решению суда, независимо от того, были ли такие требования приняты ликвидационной комиссией.

Промежуточный ликвидационный баланс нужно утвердить на собрании участников ООО (единственным учредителем), оформив соответствующий протокол (решение).

Далее, нужно представить в ИФНС уведомление по форме Р15016 (на этот раз в разделе 2 поставьте галочку в пункте 2.3). Сам промежуточный баланс представлять не требуется.

Внимание!В некоторых ИФНС могут также запросить: протокол (решение) об утверждении промежуточного ликвидационного баланса; подтверждение публикации в «Вестнике». Будьте готовы предоставить эти документы.

После получения уведомления служба вносит соответствующие данные в ЕГРЮЛ. У нее на это есть пять рабочих дней с момента принятия документов.

8. Рассчитайтесь по долгам

Комиссия утвердила промежуточный баланс. Теперь пора определиться, как рассчитываться с кредиторами.

Из статьи 64 ГК РФ следует, что долги оплачиваются в следующем порядке:

• первая очередь – граждане, перед которыми ООО несет ответственность за причинение морального вреда или вреда жизни и здоровью;
• вторая очередь – работники по трудовым договорам (зарплата и выходные пособия), выплаты авторских вознаграждений;
• третья очередь – расчеты по обязательным платежам в бюджет и внебюджетные фонды (налоги, страховые взносы, штрафы и т.д.);
• четвертая очередь – расчеты с оставшимися кредиторами.

Внимание!Если на погашение всех долгов денег не хватает, то продайте имущество на торгах, за исключением имущества стоимостью не более 100 тыс. руб. (согласно промежуточному ликвидационному балансу). Такое имущество продается без проведения торгов. Если полученные средства не позволят рассчитаться с кредиторами, то ликвидационная комиссия должна обратиться в арбитражный суд с заявлением о банкротстве юрлица.Если до начала ликвидации вы понимаете, что денег для расчетов с кредиторами не хватит, то лучше сразу обратиться к специалистам по банкротству

9. Составьте ликвидационный баланс, распределите активы

Окончательный ликвидационный баланс составляют после расчетов с кредиторами, сотрудниками и бюджетом.

Рекомендуем передать участникам ООО оставшееся имущество до составления ликвидационного баланса.

Это позволит снизить риски споров с регистрирующим органом, который может отказать в регистрации ликвидации, признав недостоверным ликвидационный баланс, содержащий сведения об оборотных активах и нераспределенной прибыли.

Есть примеры судебных решений, когда такой отказ признается ошибочным. Передача имущества осуществляется в порядке, утвержденном ст. 58 Закона об ООО.

Окончательный ликвидационный баланс утверждает общее собрание участников (единственный учредитель). После нужно оформить протокол (решение) об утверждении.

Содержание ликвидационного баланса зависит от того, распределили имущество, оставшееся после расчетов с кредиторами, между участниками общества или нет. Если распределили, то в балансе отражается информация об отсутствии у общества каких-либо активов и пассивов. Если не распределили, сведения об оставшихся активах и пассивах общества нужно отражать.

Откройте новый бизнес

Здесь вы можете зарегистрировать бизнес бесплатно и без визита в налоговую

Подать заявку

10. Подайте в ИФНС окончательный пакет документов

• окончательный ликвидационный баланс; 
• квитанцию об оплате госпошлины в размере 800 рублей (данный документ не является обязательным, но рекомендуем его представлять);
• документ, подтверждающий представление в территориальный орган ПФР сведений о застрахованных лицах (документ также можно не сдавать, поскольку ИФНС самостоятельно запрашивать эти данные по межведомственному запросу).

Налоговая служба ликвидирует ООО в течение 5 рабочих дней после подачи документов – она внесет соответствующие данные в ЕГРЮЛ. .

Сервис по ликвидации ООО

Ликвидация ООО под ключ. Дистанционно. Прозрачно. Под контролем

Закрыть ООО

Статья была актуализирована в январе 2022 года при помощи экспертов компании «Консультант Плюс»