На написание статьи меня подвигло письмо, отправленное с помощью формы Контакты. Посетительница сайта была уверена в том, что сервис считает ошибочно. Она утверждала, что другие калькуляторы, как и собственные расчеты выдают меньшую сумму налога к выплате.
Меня удивила уверенность Ольги (назовем ее так) в том, что именно сервис по формированию декларации ошибается.
Впрочем, о том, что это старейший онлайн инструмент в рунете, которым в период отчетности пользуются ежедневно сотни и тысячи посетителей она знать не обязана.
В любом случае попробуем разобраться.
Ольга – ИП, без работников. Объект налогообложения – «доходы». Вот итоги отчетного года.
| Период | Доходы (руб.) | Взносы в ПФ и ФФОМС (руб.) |
| I квартал | 93 100 | 8 095 |
| II квартал | 444 200 | 8 095 |
| III квартал | 43 022 | 8 095 |
| IV квартал | 341 810 | 14 322 |
Будем считать по формуле, которой пользовалась Ольга:
(Доходы / 100 * 6) – Взносы в ПФ и ФФОМС = Налог
Т.е. вначале нам нужно выяснить доход ИП за год (налоговую базу).
- 93 100 + 444 200 + 43 022 + 341 810 = 922 132 руб.
- Вычисляем, сумму исчисленного налога (6%).
- 922 132 / 100 * 6 ≈ 55 328 руб.
Затем, выясняем сумму выплаченных в течение года взносов. Тут необходимо пояснить, что сумма в 4 квартале содержит в себе еще и 1%-ный взнос с превышения 300 тыс. руб., поэтому сумма взносов больше предыдущих значений.
- 8 095 + 8 095 + 8 095 + 14 322 = 38 607 руб.
- Теперь нам осталось вычесть из исчисленного налога взносы, чтобы получить налог, который ИП должен заплатить по итогам года.
- 55 328 – 38 607 = 16 721 руб.
Казалось бы, сумма известна и осталось только заполнить декларацию. Но вот беда, при автоматическом расчете налога наш сервис выдает другое значение, и оно больше – 22 235 руб. (авансовый налог во втором квартале 16048 и по итогам года еще 6187 руб.).
- Мало того, некоторые онлайн калькуляторы, пользуясь той же упрощенной формулой, солидарны с Ольгой.
- И какой же мы из этого делаем вывод?
Откуда взята формула (Доходы / 100 * 6) – Взносы в ПФ и ФФОМС = Налог? Ни в одном официальном документе ее не найдешь. Это упрощенная трактовка, основанная на утверждении:
ИП применяющий УСН с объектом «доходы» может уменьшить налог на страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Тогда что не так?
Дело в том, что налог за прошедший год ИП рассчитывает в подаваемой в налоговую инспекцию декларации. Расчет налога ведется нарастающим итогом за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год.
Причем рассчитывая авансовый платеж по налогу за полугодие, необходимо учитывать результаты, полученные в 1 квартале, а считая налог за год, принимаем во внимание суммы, полученные в трех предыдущих периодах.
Например, при подсчете суммы налога, необходимой для выплаты по итогам года (стр. 100) мы пользуемся такой формулой:
Внезапно оказывается, что формулы в декларации намного сложнее той, которая является предметом нашего обсуждения. Быть может это просто усложнение разбираемой нами методики расчета? Ведь результаты, полученные обоими способами, зачастую совпадают.
Да во многих. Легче сформулировать условия, при которых она может оказаться верна:
- доходы в течение года распределены равномерно;
- взносы в ПФ и ФФОМС выплачивались поквартально, равными суммами;
- доход за квартал должен быть не менее 140 тыс.руб.
Возвращаясь к ранее приведенному примеру: доходы у Ольги распределены неравномерно, поэтому в строке 080 получилась сумма к уменьшению 5514 руб., которую нужно использовать в расчете строки 100 (формула приведена выше). Именно это число никак не использовалось Ольгой при вычислении налога.
Часто бывает так, что ИП платит пенсионные и медицинские взносы в конце года единым платежом. И в этом случае упрощенная формула выдаст неверный результат, сумма налога будет меньше реальной.
Все просто: заполняем декларацию по УСН построчно, начав с раздела 2.1.1. Затем раздел 1.1. Формулы подписаны рядом с каждым полем, используем их при вычислении.
Или пользуемся автоматизированными онлайн сервисами. Но и тут нужно выбрать такой калькулятор, который считает не по упрощенной формуле.
Представленный на этой странице калькулятор считает по алгоритмам, прописанным в декларации.
Если вы сомневаетесь в результатах, сделанных собственноручно, либо с помощью онлайн сервиса, то можно выбрать вариант «Декларация + расчеты и пояснения», получив вместе с декларацией промежуточные расчеты, которые легко проверить. Вот пример такой декларации.
Налоговая декларация ИП УСН 2019 — как правильно заполнить
1) Укажите сумму полученных доходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год (Строки 210, 211, 212, 213).
Если налогоплательщик подаёт декларацию при утрате права на УСН или при добровольном снятии с учёта УСН, то значение суммы за последний отчётный период (Строки: либо 210, либо 211, либо 212 — в зависимости от того, в каком периоде прекратили деятельность на УСН) он дублирует в строке 213.
Например, снялись с учёта УСН во 2 квартале, к этому времени ваши доходы нарастающим итогом составляют 50 000 руб. Эту сумму отражаете в строке 211. В строке 212 (9 месяцев) ставите прочерки, а в строке 213 дублируете сумму из 211, т.е. 50 000 руб.
- 2) Укажите сумму произведенных расходов нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год (Строки 220, 221, 222, 223).
- Налогоплательщики могут включить в расходы сумму разницы между суммой уплаченного минимального налога и суммой налога, исчисленной в общем порядке, полученную за предыдущий период.
- Если налогоплательщик подаёт декларацию при утрате права на УСН или при добровольном снятии с учёта УСН, то значение суммы за последний отчётный период (Строки: либо 220, либо 221, либо 222 — в зависимости от того, в каком периоде прекратили деятельность на УСН) он дублирует в строке 223.
3) Строка 230. Укажите сумму убытка (при наличии), которую получили в прошлых годах, уменьшающую налоговую базу отчётного периода.
Убыток можно включить в расходы отчётного года, либо перенести на следующие 9 лет.
Если убытка не было, ставим прочерки в строке.
4) Строка 240. Укажите налоговую базу для расчёта авансового платежа за 1 квартал.
- Сумму вычисляем по формуле: (доходы — расходы).
- строка 240 = строка 210 — строка 220 при условии, что строка 240 > 0
- То есть, если строка 240 < 0, тогда проставляем прочерки в строке.
- 5) Строка 241. Укажите налоговую базу для расчёта авансового платежа за полугодие
- строка 241 = строка 211 — строка 221 при условии, что строка 241 > 0
- То есть, если строка 241 < 0, тогда проставляем прочерки в строке.
6) Строка 242. Укажите налоговую базу для расчёта авансового платежа за 9 месяцев.
строка 242 = строка 212 — строка 222 при условии, что строка 242 > 0
То есть, если строка 242 < 0, тогда проставляем прочерки в строке.
7) Строка 243. Укажите налоговую базу для расчёта авансового платежа за год.
- строка 243 = строка 213 — строка 223 — строка 230 при условии, что строка 243 > 0
- То есть, если строка 243 < 0, тогда проставляем прочерки в строке.
- Если сумма убытка прошлых лет, на которую налогоплательщик уменьшает налоговую базу отчётного года, равна величине этой уменьшаемой налоговой базы, то значение суммы в строке 243 равно нулю.
8) Строка 250. Укажите сумму полученного убытка за 1 квартал.
Тут уже пользуемся формулой: (расходы — доходы)
строка 250 = строка 220 — строка 210 при условии, что строка 210 < строки 220
То есть, если расходы превышают доходы (строка 210 < строки 220), тогда записываем эту сумму убытка. В противном случае проставляем прочерки.
9) Строка 251. Укажите сумму полученного убытка за полугодие.
строка 251 = строка 221 — строка 211 при условии, что строка 211 < строки 221
То есть, если расходы превышают доходы (строка 211 < строки 221), тогда записываем эту сумму убытка. В противном случае проставляем прочерки.
10) Строка 252. Укажите сумму полученного убытка за 9 месяцев.
строка 252 = строка 222 — строка 212 при условии, что строка 212 < строки 222
То есть, если расходы превышают доходы (строка 212 < строки 222), тогда записываем эту сумму убытка. В противном случае проставляем прочерки.
11) Строка 253. Укажите сумму полученного убытка за год.
строка 253 = строка 223 — строка 213 при условии, что строка 213 < строки 223
То есть, если расходы превышают доходы (строка 213 < строки 223), тогда записываем эту сумму убытка. В противном случае проставляем прочерки.
- Если налогоплательщик подаёт декларацию при утрате права на УСН или при добровольном снятии с учёта УСН, то значение суммы за последний отчётный период (строки: либо 250, либо 251, либо 252 — в зависимости от того, в каком периоде прекратили деятельность на УСН) он дублирует в строке 253.
- В общем, как вы уже поняли, если доходы превышают расходы (нет убытка), то в строках 240 — 243 указываем полученные суммы, а в строках 250 — 253 проставляем прочерки, и наоборот.
- 12) Строки 260-263.
- Укажите налоговую ставку 15 %, либо ставку налога, установленную региональным законодательством в пределах от 5 до 15 %.
- Если налогоплательщик подаёт декларацию при утрате права на УСН или при добровольном снятии с учёта УСН, то значение суммы за последний отчётный период (строки: либо 260, либо 261, либо 262 — в зависимости от того, в каком периоде прекратили деятельность на УСН) он дублирует в строке 263.
13) Строка 270. Укажите сумму авансового платежа, рассчитанную за 1 квартал.
Считаем по формуле: строка 270 = строка 240 * (налоговая ставка из строки 260) / 100
При получении убытка в 1 квартале, в этой строке проставляем прочерк.
14) Строка 271. Укажите сумму авансового платежа, рассчитанную за полугодие.
строка 271 = строка 241 * строка 261 / 100
При получении убытка за полугодие, в этой строке проставляем прочерк.
15) Строка 272. Укажите сумму авансового платежа, рассчитанную за 9 месяцев.
строка 272 = строка 242 * строка 262 / 100
При получении убытка за 9 месяцев, в этой строке проставляем прочерк.
16) Строка 273. Укажите сумму авансового платежа, рассчитанную за год.
- строка 273 = строка 243 * строка 263 / 100
- При получении убытка по итогам года, в этой строке проставляем прочерк.
- Если налогоплательщик подаёт декларацию при утрате права на УСН или при добровольном снятии с учёта УСН, то значение суммы за последний отчётный период (строки: либо 270, либо 271, либо 272 — в зависимости от того, в каком периоде прекратили деятельность на УСН) он дублирует в строке 273.
17) Строка 280. Укажите сумму исчисленного за год минимального налога.
Минимальный налог = строка 213 * 1 / 100
Усн с объектом налогообложения «доходы»: как заполнить декларацию в 2018 году
Читайте самое важно в этой статье:
Расчет единого налога по УСН с доходов
Для правильного расчета единого налога по УСН с доходов необходимо четко определить отдельные элементы: налогооблагаемую базу, отчетный и налоговый период, ставку по налогу.
Кратко остановимся на каждом из указанных элементов.
Доходы, учитываемые при расчете единого налога
Итак, в базу для расчета единого налога при упрощенке включаются доходы от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав и внереализационные доходы. Перечень таких доходов определен главой 25 Налогового кодекса РФ. Налоговый кодекс РФ определяет доход, как экономическую выгоду от выполненных операций за налоговый период (ст. 41 НК РФ).
- Виды доходов, которые под названную выше категорию не подпадают, налогом не облагаются.
- Например, средства, которые поступили ошибочно на расчетный счет организации или коммерсанта, экономическую выгоду не образуют и в расчет налогооблагаемой базы не включаются.
- Помимо этого существует ряд доходов, которые освобождены от налогообложения. К ним относятся:
- доходы, указанные в статье 251 Налогового кодекса РФ (например, заемные средства, средства целевого финансирования и пр.);
- дивиденды и проценты по государственным ценным бумагам;
- доходы бизнесмена, облагаемые НДФЛ по налоговым ставкам, предусмотренным отдельными положениями статьи 224 НК РФ.
При УСН особые правила признания дохода. Здесь действует кассовый метод. Это означает, что доходы включаются в расчет налоговой базы в том периоде, в котором они были оплачены (зачтены).
Способ (вариация) оплаты значения не имеет. Например, если в счет оплаты товаров (работ, услуг) поступает имущество должника (отступное), дебиторская задолженность считается погашенной.
Поэтому доход от реализации необходимо признать.
Отчетный и налоговый периоды по УСН
Налоговый период по УСН — календарный год. Отчетными периодами по единому налогу являются I квартал, первое полугодие и девять месяцев.
Организации и бизнесмены обязаны по итогам каждого отчетного периода рассчитать и уплачивать авансовые платежи.
Ставка по упрощенке с объектом «доходы»
Основная ставка налога для налогоплательщиков — 6 процентов. Региональные власти имеют право снижать размер указанной ставки от 1 до 6 процентов. Исключение сделано для Республики Крым и Севастополя. Там ставка может быть уменьшена до 0 процентов.
Сейчас в Крыму и Севастополе действует ставка от 3-х до 4 процентов в зависимости от вида деятельности.
Помимо общеустановленных и пониженных ставок региональные власти могут вводить «налоговые каникулы» для начинающих коммерсантов. Чтобы определить ставку для вашего региона, следует проанализировать региональное законодательство в этой части.
Расчет единого налога и способы его уменьшения
Единый налог в течение года (налогового периода) рассчитывается нарастающим итогом по следующей формуле:
По итогам отчетного (налогового) периода сумму единого налога по УСН налогоплательщик может уменьшить на:
- Сумму взносов по договорам добровольного личного страхования на случай болезни сотрудников.
- Сумму выплаченных за первые три дня болезни больничных пособий.
- Сумму страховых взносов, фактически уплаченных в том периоде, за который начислен единый налог по УСН или авансовый платеж по нему.
Эти показатели образуют сумму вычета за отчетный (налоговый) период. Размер такого вычета не может превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога (авансового платежа).
Для предпринимателей особые правила применения вычетов в зависимости от того, есть у коммерсанта наемный труд или нет.
Бизнесмены-работодатели могут уменьшить единый налог как на собственные взносы, так и на взносы с выплат сотрудников. Но общая сумма вычета не может превышать 50 процентов от начисленной суммы единого налога.
ИП без сотрудников уплачивают страховые взносы в фиксированном размере «за себя». В этом случае 50-процентное ограничение суммы вычета на них не действуют.
Эти бизнесмены уменьшают единый налог на всю сумму страховых взносов, которые уплатили в бюджет в течение налогового периода. Это правило распространяется и на страховые взносы с дохода больше 300 000 руб.
Помимо вышеназванных вычетов для налогоплательщиков, работающих в регионах, где уплачивается торговый сбор, действует еще одно послабление. Так, организации и коммерсанты могут уменьшать начисленный налог еще на сумму торгового сбора. При этом ограничение, которое не позволяет уменьшать единый налог больше чем на 50 процентов, в отношении торгового сбора не применяется.
Перечисление УСН в бюджет
Рассчитанную с учетом вычетов по итогам отчетного (налогового) периода сумму авансового платежа (налога) налогоплательщик должен перечислить в бюджет. Может сложиться ситуация, что налогоплательщик переплатил налог в течение года из-за минимальной доли или отсутствия доходов в течение IV квартала. В этом случае сумму налога по итогам года можно:
- зачесть в счет предстоящих платежей по единому налогу при упрощенке или другим федеральным налогам;
- зачесть в счет недоимки по другим налогам;
- вернуть на счет.
Единый налог (авансовый платеж) при упрощенке рассчитайте так:
Авансовые платежи по УСН следует перечислить не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие и девять месяцев). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября.
- Сам же налог организации и коммерсанты уплачивают в разные сроки.
- Организации — не позднее 31 марта следующего года.
- Предприниматели — не позднее 30 апреля следующего года.
Автор статьи не зря в начале указал о способах уплаты налога. Дело в том, что с 30.10.2016 года единый налог за налогоплательщика может заплатить любое другое лицо: организация, предприниматель или человек, который не занимается бизнесом (абз.
4 п. 1 ст. 45 НК РФ). В этом случае условия, при которых налог посчитают уплаченным, — такие же как и для налогоплательщика: предъявление в банк платежного поручения на перечисление единого налога с расчетного счета на счет Казначейства России.
Заполнение декларации по УСН с объектом «доходы»
Декларация по упрощенке и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99.
Декларация — это заявление плательщика о сумме налога. На основании этого документа определяется обязанность налогоплательщика по уплате налога по заявленной сумме.
Декларация подается в налоговые инспекции по месту нахождения организаций. Предприниматели сдают документы по месту жительства.
Кстати! Подготовить и сдать декларацию по УСН вы легко можете с помощью онлайн-сервиса «Моё Дело» — Интернет-бухгалтерия для малого бизнеса. Сервис автоматически формирует отчетность, проверяет ее и отправляет в электронном виде. Вам не надо будет лично посещать налоговую инспекцию, что, несомненно, сэкономит не только время, но и нервы. Получить бесплатный доступ к сервису вы можете прямо сейчас по ссылке.
Сроки сдачи декларации по УСН
Отчитаться по упрощенке нужно один раз по итогам года. Но для организаций и бизнесменов установлены разные сроки:
- не позднее 31 марта года, следующего за отчетным — организации;
- не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным — предприниматели.
Утратили право на применение УСН в течение года? Тогда декларацию необходимо сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором перешли на другую систему налогообложения. Это срок единый для всех.
Прекратили бизнес на упрощенке совсем? В этом случае Декларацию нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором деятельность на упрощенке была прекращена.
Порядок заполнения декларации
Заполнение титульного листа
В верхней части титульного листа необходимо указать ИНН организации или бизнесмена. Помимо этого организации обязаны указать КПП. Предприниматели ставят прочерки.
При подаче первичной декларации в поле «Номер корректировки» следует указать «0—». Подача корректировок сопровождается порядковыми номерами исправлений с «1—» и т.д.
Далее следует указать налоговый период. Коды налогового периода определяют в соответствии с приложением 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 26 февраля 2016 г. № ММВ-7-3/99. По итогам года следует указать код «34». В поле «Отчетный год» следует указать год, за который предоставляется декларация.
См. фрагмент заполнения верхней части титульного листа декларации по УСН коммерсантом.
Сервис ФНС: https://service.nalog.ru/addrno.do
Далее заполняется поле «Налогоплательщик». В нем бизнесмен указывает свои ФИО полностью, а организация заполняет полное наименование. В поле «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» следует указать код по ОКВЭД 2.
Традиционно декларацию по УСН с объектом налогообложения «Доходы» следует начинать заполнять с раздела, в котором указывается расчет налога. Для этого предназначены разделы 2.1.1 и 2.1.2. Отличие в том, что раздел 2.1.2 предназначен только для плательщиков торгового сбора. В настоящее время торговый сбор установлен только на территории Москвы (Закон г. Москвы от 17 декабря 2014 г. № 62).
Заполнение раздела 2.1.1
По строке 102 раздела 2.1.1 налогоплательщик должен указать свой признак:
- 1 — указывают организации и коммерсанты, являющиеся работодателями;
- 2 — указывает предприниматель без наемного персонала.
По строкам 110-113 следует указать доходы (см. перечень доходов в начале статьи) за каждый отчетный период нарастающим итогом.
Этот показатель следует брать из Раздела I книги учета доходов и расходов приказа Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.
По строкам 120-123 следует показать ставку налога. А по строкам 130-133 следует отразить суммы исчисленного налога (авансовых платежей). Все данные по авансам указывают нарастающим итогом с начала года.
По строкам 140-143 следует отразить суммы вычетов, которые уменьшают единый налог.
Заполнение раздела 2.1.2
Раздел 2.1.2 заполняют плательщики торгового сбора, который рассчитывают единый налог с доходов (только по деятельности, с которой исчисляется торговый сбор.)
Строки 110-143 раздела 2.1.2 отражаются в порядке, указанном в разделе 2.1.1.
А вот по строкам 150-153 следует указать сумму торгового сбора, уплаченного в отчетном (налоговом) периоде. Эти данные так же указываются нарастающим итогом.
По строкам 160-163 следует указать сумму уплаченного торгового сбора, уменьшающего авансовый платеж (единый налог). При заполнении учитывайте формулы неравенства, показанные в самой декларации по указанному разделу.
Заполнение раздела 3
Этот раздел заполняют организации и коммерсанты, которые получают целевое финансирование, поступления и иные средства, указанные в пунктах 1 и 2 статьи 251 Налогового кодекса РФ.
Заполнение раздела 1.1 и 1.2
На основании заполненных выше разделов следует перейти к заполнению разделов 1.1 или 1.2., нас интересует Раздел 1.1. Его заполняют налогоплательщики, применяющие объект налогообложения «Доходы», а раздел 1.2 заполняют плательщики с объектом налогообложения «Доходы за вычетом расходов».
По строке 010 Раздела 1.1 указывается ОКТМО. По строке 020 отражают сумму авансового платежа, к уплате за I квартал. По строке 040 — сумму авансового платежа за полугодие (за вычетом авансового платежа за I квартал).
Кстати, если разница получилась отрицательной, ее отразите по строке 050 — авансовый платеж за полугодие к уменьшению.
Далее следует указать сумму авансовых платежей за девять месяцев — строка 070.
По строке 100 указывается сумма налога к доплате за год. Если разница между суммой налога и суммами авансовых платежей за год оказалась отрицательной, эту разницу следует указать по строке 110 как сумму налога к уменьшению.
Пример заполнения декларации по упрощенке. Предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения «Доходы». В регионе пониженных ставок по налогу не установлено
Бизнесмен Иванов И.И. предоставляет консультационные услуги при купле-продаже жилой недвижимости имущества за вознаграждение или на договорной основе код ОКВЭД 68.31.31 в городе Красноярске.
За год коммерсант получил доход в сумме 5 750 000 руб. Авансовые платежи в течение года составили:
- I квартал — 68 000 руб.;
- II квартал — 122 200 руб. (с учетом I квартала всего за полугодие — 190 200 руб.);
- III квартал — 87 400 руб. (всего за девять месяцев — 277 600 руб.)
- У предпринимателя три официально устроенных сотрудника, которые отработали год полностью и не были на больничных. Коммерсант перечислил страховые взносы:
- «за себя» 25 декабря 2017 года в сумме — 27 990 руб.;
- за сотрудников в течение года сумме — 340 000 руб.
Целевое финансирование бизнесмен в 2017 году не получал.
Иванов И.И. заполнил декларацию по УСН с объектов «Доходы» следующим образом:
Способы сдачи и ответственность
Налоговую декларацию УСН можно сдать в налоговый орган:
- в бумажном виде (лично, через уполномоченного представителя налогоплательщика или по почте);
- в электронном виде по ТКС.
Несвоевременная подача декларации по единому налогу является правонарушением. Ответственность за это предусмотрена статьей 119 НК РФ. Кроме того, фискалы могут оштрафовать за несоблюдение порядка представления налоговых деклараций в электронном виде (если такой способ подачи отчетности является обязательным). Размер штрафа составляет 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ).
Помимо этого, при несвоевременной подаче налоговой декларации налоговый орган вправе заблокировать расчетные счета.
Автор статьи настоятельно рекомендует налогоплательщикам не задерживать сроки сдачи отчетности. Тем более, что после окончания года, времени для заполнение декларации предостаточно.
Для безошибочной подготовки и сдачи декларации по УСН воспользуйтесь сервисом интернет-бухгалтерии «Моё Дело». Бесплатный доступ к сервису по ссылке.
Если вы заметили опечатку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.
Образец заполнения декларации УСН «доходы» за 2021 год
Организации и индивидуальные предприниматели, ведущие свою деятельность по упрощенной системе налогообложения «доходы» , обязаны представлять налоговую декларацию УСН в установленной форме с определенным порядком заполнения. В статье рассмотрена декларация УСН за 2021 год «доходы» : образец заполнения которой поможет избежать ошибок при заполнении декларации.
Форма декларации, а также формат представления отчета в электронном виде — утверждены приказом ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ . Это новая форма и она впервые применяется для сдачи отчетности за 2021 год.
Налогоплательщик заполняет разделы в соответствии с применяемым объектом налогообложения. Так, для объекта налогообложения «доходы» заполняются:
- Титульный лист;
- Раздел 1.1 «Сумма налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы), подлежащая уплате (уменьшению), по данным налогоплательщика»;
- Раздел 2.1.1 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения — доходы)
- Раздел 2.1.2. Заполняется только в случаях, если в отношении организации или ИП в соответствии с гл. 33 НК РФ установлен торговый сбор.
- Раздел 3. Заполняется только тогда, когда организация или ИП получали имущество или денежные средства в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений или целевого финансирования
Декларация УСН за 2021 год «доходы»: образец заполнения
В качестве примера представлена декларация для ИП.
В случае организации изменения при заполнении титульного листа следующие: в графах «налогоплательщик» указывается наименование организации и заполняются графы «Достоверность и сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю», а также в графе «по месту нахождения (учета)(код)» указывается код «210».
Скачать бланк декларации по УСН за 2021 год в excel
В рассматриваемом образце заполнения декларации торговый сбор не предусмотрен и имущество (денежные средства) в рамках благотворительности или целевого финансирования не поступали.
Титульный лист
Сверху титульного листа заполняется номер ИНН и КПП субъекта. Эти данные указаны в свидетельстве, которое было выдано хозяйствующему субъекту на руки при постановке его на учет. Для предприятий код ИНН должен содержать 10 знаков, для предпринимателей — 12. В первом случае в оставшиеся незаполненные строки следует поставить прочерк.
КПП указывают только юридические лица, поскольку у предпринимателей этот номер отсутствует. Рядом с ним вносится номер страницы отчета по порядку, в данном случае 001. Далее указывается номер корректировки. Если отчет в ИФНС отправляется первый раз , то проставляется код «0–».
При осуществлении корректировки — следует указывать ее порядковый номер, например, «1–», если корректировка сдается первый раз.
Рядом с помощью кода определяется период, за который составляется и сдается декларация по УСН . Существуют согласно справочнику следующие коды:
Строка 110 декларации по УСН
- Главная ›
- Статьи ›
- Строка 110 декларации по УСН
Налогоплательщики, выбравшие для работы УСН, представляют декларацию о доходах один раз в год.
Порядок ее заполнения изложен в приказе ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Порой у упрощенцев вызывает затруднения строка 110 декларации по УСН – сумма налога к уменьшению. Рассмотрим, как она формируется.
Почему возникает уменьшение
Налог по УСН плательщики рассчитывают нарастающим итогом с начала налогового периода. В течение года неоднократно может возникнуть ситуация, когда уже исчисленный аванс за предыдущий отчетный период превысит платеж за следующий. К примеру, за 1 квартал нужно было уплатить 1000 руб., а по итогам полугодия аванс составил всего 800 руб.
Возникает разница по налогу – 200 руб., которую можно либо вернуть из бюджета, либо зачесть в счет будущих платежей. Однако строка 110 декларации по УСН заполняется за весь налоговый период — год. Учитывать нужно и то, что формулы расчета строки 110 в разделах 1.1 и 1.
2 при разных объектах налогообложения («доходы», «доходы минус расходы») отличаются.
При заполнении декларации нужно принимать во внимание, что региональная ставка по налогу может быть ниже федеральной. Для объяснения порядка расчета мы используем ставки, указанные в ст. 346.20 НК РФ – 6% и 15%.
Коды в декларации по УСН
Как заполнить стр. 110 на УСН 6% («доходы»)
Расшифровка формулы расчета налога к уменьшению по стр. 110 раздела 1.
1 декларации приведена в самом бланке отчета, однако из-за количества приведенных в ней действий она довольно сложно воспринимается.
Фактически строка 110 заполняется только в случае отрицательного значения налога – т.е., когда уплаченные за год суммы авансовых платежей (учитываемые при расчете) превысили начисленный налог.
Как вычислить значение для стр. 110 при УСН «доходы»:
- сложить все начисленные авансы по разделу 1.1, учитывая, что суммы авансов за полугодие и 9 месяцев к уменьшению, если они имели место (по стр. 050, 080), вычитаются:
стр. 020 + стр. 040 — стр. 050 + стр. 070 – стр. 080;
- вычислить годовой налог: доходы за год х 6% (стр. 133 раздела 2.1.1);
- из полученной суммы годового налога вычесть уменьшающие его уплаченные суммы страховых взносов, пособий по временной нетрудоспособности за счет работодателя и платежи по договорам добровольного личного страхования (при этом работодатели уменьшают налог за счет страхвзносов, больничных и платежей по ДЛС не более, чем на 50%, а ИП без работников – на все страхвзносы, уплаченные за себя – п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ), а также уплаченный торговый сбор:
стр. 133 раздела 2.1.1 – стр. 143 раздела 2.1.1 – стр. 163 раздела 2.1.2;
- сравнить полученные результаты; если годовой налог получился меньше, чем авансовые платежи, то эта разница записывается в стр. 110 раздела 1.1 декларации (если же налог больше, чем авансы – это значит, что налог нужно доплатить в бюджет, тогда полученная разница вносится в стр. 100 раздела 1.1).
Пример
ООО «Авеню» в течение 2019 года платило авансы по УСН: за 1 квартал — 5000 руб. (стр. 020 раздела 1.1), за полугодие уплачено 4000 руб. (стр. 040 раздела 1.1), за 9 месяцев перечислено 1000 руб. (стр. 070 раздела 1.
1). Облагаемый доход за год составил 200000 руб. В прошедшем 2019 г. общество уплатило страховые взносы за работников — 19200 руб. и выплатило пособие по больничному листу в сумме 800 руб. Торговый сбор компания не платит.
- Порядок расчета:
- 1) складываем авансовые платежи по стр. 020, 040, 070:
- 5000 + 4000 +1000 = 10000 руб.;
- 2) вычисляем годовой налог (доходы умножаем на ставку):
- 200000 х 6 % = 12000 руб.;
- 3) рассчитываем налог к уплате (из налога вычитаем учитываемые расходы: взносы и пособие с учетом ограничения в 50%):
- 19200 + 800 = 20000 руб. – сумма уплаченных страхвзносов и пособий;
- 12000 х 50% = 6000 руб. – сумма взносов и пособий, на которую можно уменьшить годовой налог;
- 12000 – 6000 = 6000 руб. – сумма налога после уменьшения;
- 4) из итоговой суммы годового налога вычитаем уплаченные в течение года авансы:
- 6000 — 10000 = -4000 руб.
Так как сумма к уплате за год получилась отрицательной, эта разница отражается в стр. 110 формы, т.е. возврату или зачету в счет будущих платежей подлежит 4000 руб.
Расчет стр. 110 для УСН 15% «доходы минус расходы»
Особенность объекта «доходы минус расходы» в том, что налог, исчисленный за год, не должен быть меньше 1% от годовой выручки. Сложность расчета стр. 110 раздела 1.2 связана с тем, что авансы сравниваются не только с годовым налогом, но и с минимальным налогом от выручки.
Отрицательная разница между суммами, исчисленными в течение отчетных периодов, и платежом за налоговый период записывается в строку 110 декларации по УСН.
Расшифровка формулы, указанной в декларации:
- авансы, уплачиваемые в течение года и отраженные в разделе 1.2, складываются (суммы к уменьшению, соответственно, вычитаются): стр. 020 + стр. 040 — стр. 050 + стр. 070 – стр. 080;
- из раздела 2.2 сравнивают исчисленный годовой налог по стр. 273 (15%) и минимальный по стр. 280 (1% от выручки) — для итогового расчета берется большее значение;
- из выбранной суммы налога за год вычитаются суммы авансов; если разница получилась больше 0, она записывается в стр. 110 раздела 1.2. формы (если меньше – в стр. 100 или в стр. 120).
Пример
ИП Сидоров работает на УСН 15%. Заполняя декларацию по упрощенке за 2019 г. , отразил в стр. 020 за 1 квартал сумму 5200 руб., за полугодие в стр. 050 — 1500 руб. (к уменьшению), за 9 месяцев в стр. 070 — 13000 руб. Налоговая база, учитывающая доходы и расходы за год (включая фиксированные страховые взносы) у Сидорова составила 108000 руб. При этом сумма доходов – 460000 руб.
- Как предприниматель провел расчет:
- 1) сложил все авансы:
- 5200 – 1500 + 13000 = 16700 руб.;
- 2) рассчитал годовую сумму налога исходя из налоговой базы:
- 108000 х 15% = 16200 руб.
- 3) вычислил минимальный налог по УСН исходя из суммы доходов:
- 460000 х 1 % = 4600 руб.;
- 4) сравнил годовой налог из фактических доходов и минимальный:
16200 > 4600; т.е. к уплате принимается налог 15%, исчисленный из налоговой базы;
5) вычел из суммы налога суммы авансов:
16200 – 16700 = -500 руб.
Полученную разницу записал в стр. 110 раздела 1.2 – налог к возмещению составил 500 руб.
При расчете стр. 110 учитываются начисленные авансы. Фактическая их уплата значения не имеет. Значение в стр. 110 декларации отражается, когда суммы начисленных в течение года авансовых платежей превышают годовой платеж по УСН.
Образец заполнения декларации по УСН с объектом «доходы» вы найдете здесь; «доходы минус расходы» — здесь.
Отмена деклараций по УСН в 2020 году
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
© 2006 — 2022 Все права защищены.
При полном и частичном использовании материалов, активная ссылка на spmag.ru обязательна, при условии соблюдения правил перепечатки.