20 июля опубликован и вступил в силу закон об особенностях исполнительного производства и возврата долгов в период коронавируса. Субъекты МСП из наиболее пострадавших отраслей могут получить рассрочку на сумму не больше 15 млн руб., а пенсионеры – не выше 1 млн руб. Рассмотрим новшества подробнее.
Общие правила рассрочки
Рассрочку обязаны предоставить, если исполнительное производство возбуждено по документу, предъявленному до 1 октября 2020 года (ч. 4 ст. 1 Закона).
Рассрочку можно получить только один раз, обратившись к судебному приставу-исполнителю. К заявлению нужно приложить график погашения задолженности, которую следует выплачивать ежемесячно в равных долях. При нарушении графика рассрочку отменят, а исполнительное производство будет проходить в общем порядке (ч. 5 ст. 1, а также ч. 1 и 3 ст. 2 Закона).
Во время рассрочки судебный пристав не вправе применять меры принудительного исполнения, за исключением ареста имущества. При этом ранее наложенные ограничения сохраняются, кроме обращения взыскания на деньги, находящиеся на счетах в кредитных организациях (ч. 2 ст. 2 Закона).
Должникам в данный период запрещено выдавать поручительства и гарантии, а также отчуждать или обременять свое имущество (ч. 5 ст. 1 Закона).
Условия рассрочки для малого и среднего бизнеса
На новую меру поддержки могут рассчитывать компании и ИП, если они:
- были включены в реестр МСП по состоянию на 1 марта 2020 года;
- осуществляли по данным ЕГРЮЛ или ЕГРИП на 1 марта 2020 года основной вид деятельности в наиболее пострадавших отраслях.
Исключение составляют должники, к которым применен мораторий на банкротство (ч. 2 и 3 ст. 1 Закона).
Рассрочку можно получить в отношении требований имущественного характера на сумму не больше 15 млн руб. Это право не распространяется на требования:
- возместить вред здоровью, а также вред в связи со смертью кормильца;
- компенсировать моральный вред;
- выплатить выходные пособия;
- оплатить труд работников (в т.ч. бывших);
- выплатить вознаграждения авторам результатов интеллектуальной деятельности.
Период рассрочки не должен превышать 12 месяцев и заканчиваться позже 1 августа 2021 года (ч. 1 ст. 2 Закона).
В это время юрлицам и ИП могут запретить госрегистрацию прав на имущество (ч. 2 ст. 2 Закона). Кроме того, компании не вправе выплачивать дивиденды и другие платежи по эмиссионным ценным бумагам, доходы по долям (паям). Запрещено и распределять прибыль между учредителями (участниками) юрлица (ч. 5 ст. 1 Закона).
Условия рассрочки для пенсионеров
Воспользоваться новой мерой поддержки могут граждане, получающие пенсии по старости, инвалидности, по случаю потери кормильца, если соблюдены следующие условия:
- совокупный размер пенсий меньше 2 МРОТ;
- нет других доходов и недвижимости (кроме единственной пригодной для постоянного проживания).
Рассрочку обязаны дать только в отношении долгов по кредиту (займу), не превышающих в сумме 1 млн руб. Выплатить долг гражданин должен максимум в течение 24 месяцев, но не позднее 1 июля 2022 года (ч. 3 ст. 2 Закона).
Коллекторы не могут осуществлять деятельность по возврату долга, погашение которого рассрочено (ч. 4 ст. 2 Закона).
Ограничения исполнительных действий в отношении всех граждан
Для всех должников-граждан ввели послабление, не связанное с рассрочкой.
По 31 декабря 2020 года включительно приставы не могут, в частности, арестовать и изъять движимое имущество должника, находящееся по месту его жительства. Ограничение не касается ТС (автомобилей, мотоциклов, мопедов, трициклов и квадрициклов, самоходных машин).
Вместе с тем до этого же дня включительно могут запретить госрегистрацию прав на имущество.
Эти правила не распространяются на исполнение судебного акта, содержащего требование арестовать имущество должника (ч. 5 ст. 2 Закона).
Документ: Федеральный закон от 20.07.2020 N 215-ФЗ «Об особенностях исполнения судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а также возврата просроченной задолженности в период распространения новой коронавирусной инфекции»
Больше материалов по коронавирусу и антикризисным мерам — в системе КонсультантПлюс. Зарегистрируйся и получи пробный доступ
Кто и как сможет получить рассрочку по долгам
Государственная
Дума приняла в третьем, окончательном чтении Закон «Об особенностях исполнения
судебных актов, актов других органов и должностных лиц, а также возврата
просроченной задолженности в период распространения новой коронавирусной
инфекции». Среди его авторов – руководитель фракции «Единая Россия» Сергей
Неверов и Председатель Комитета по информационной политике, информационным
технологиям и связи Александр Хинштейн.
«Вслед за арендными, налоговыми и кредитными каникулами мы предлагаем ввести так
называемые исполнительные каникулы для предприятий малого и среднего бизнеса,
наиболее пострадавших в период пандемии, а также для пенсионеров, чей доход
составляет не более двух прожиточных минимумов», — пояснял суть изменений
Александр Хинштейн.
Льготный
режим может затронуть около четырех миллионов организаций и индивидуальных
предпринимателей и свыше полутора миллионов пенсионеров, имеющих просроченную
задолженность.
Кто сможет получить рассрочку по долгам?
- Пенсионеры, получающие пенсии по старости, по инвалидности или пенсии по случаю
потери кормильца в размере менее 2 МРОТ и не имеющие иных источников дохода и недвижимого имущества. Их долг по кредитному договору не должен превышать 1 млн рублей. - Юридические
лица и индивидуальные предприниматели, являющиеся субъектами малого и среднего
предпринимательства, включенными в список наиболее пострадавших от последствий
распространения коронавирусной инфекции отраслей экономики. Их долг не должен
превышать 15 млн рублей.
На что предоставляется рассрочка?
- Для
пенсионеров – на долги по кредитному договору. - Для индивидуальных
предпринимателей и субъектов МСП из наиболее пострадавших отраслей — на взыскания задолженности имущественного
характера.
На какой срок предоставляется рассрочка?
- Для
пенсионеров рассрочка предоставляется однократно сроком до 1 июля 2022 года. - Для
бизнеса – до 1 августа 2021 года.
Как
получить рассрочку?
«Для
получения рассрочки не потребуется прибегать к помощи судебных инстанций,
достаточно обращения непосредственно в Федеральную службу судебных приставов», — поясняет Председатель профильного Комитета по безопасности и противодействию
коррупции Василий Пискарев. Это, по его словам, существенно ускорит
решение вопроса.
- Есть ли
ограничения по предоставлению рассрочки? - Да, рассрочка по долгу не будет
распространяться, в частности, на предпринимателей, имеющих долги по уплате
заработных плат своим работникам. - Какие еще нормы есть в новом законе?
- До 31 декабря 2020 года в отношении
должников-граждан не будут применяться меры принудительного исполнения,
связанные с арестом и изъятием имущества должника, находящегося по месту их
жительства (пребывания), за исключением транспортных средств. - Кроме
того, судебные приставы не смогут изымать и реализовывать арестованное
имущество пенсионеров.
Наиболее полная подборка мер поддержки бизнеса
Бизнесу
/ 15 марта 18:00
Сложившаяся экономическая ситуация бьет по бизнесу. Чтобы устоять и продолжать работать в привычном режиме, нужна поддержка со стороны государства.
- Отсрочка по кредитам
- Кредиты
- Налоги
- Сводная таблица принятых мер
Бизнес нуждается в поддержке со стороны государства
Сегодня бизнесу надо помочь, одного желания с его стороны остаться на плаву мало. Правительству необходимо создать условия, при которых предприятия и компании смогут работать бесперебойно и эффективно. Осознавая это, государство постоянно расширяет пакет мер поддержки.
Безусловно, любая поддержка важна, но больше всего бизнес нуждается в льготном кредитовании, в каникулах по существующим кредитам и в снижении налоговой нагрузки. Некоторые сферы такую поддержку уже получили.
Отсрочка по кредитам
Отсрочка по кредитам в кризисное время востребованная мера. Иногда переждать черную полосу — выход. Подобный шаг был популярен в период коронавируса, именно поэтому сейчас для граждан и МСП предлагаются подобные кредитные каникулы.
Итак, можно получить отсрочку по существующим кредитам, взятым до 1 марта 2022 года, на полгода. Можно на этот же срок снизить кредитный платеж.
Для этого надо соответствовать трем условиям и обратиться в банк с соответствующим заявлением. Условия следующие:
- снижение дохода заемщика за последний месяц на 30%;
- кредит должен быть в рамках установленного лимита, например, лимит по кредитам ИП — 350 000 рублей;
- у заемщика не должно быть действующих кредитных каникул, например, ипотечных.
У некоторых банков есть альтернативные и более выгодные программы по кредитным каникулам.
Так, клиенты Совкомбанка могут оформить льготные потребительские кредиты — «Прайм Больше и Дешевле плюс» и «Больше и Дешевле плюс под залог Авто».
Кредиты выдаются на погашение существующей задолженности, но в рамках этого продукта клиент получает льготный период до полугода, в который платится оговоренная сумма, а проценты не платятся.
Отсутствие процентов — преимущество этих продуктов! После кредит гасится аннуитетными платежами, а процентная ставка варьируется от 6% до 16,9% согласно условиям договора. Для получения кредита обратитесь в банк.
Кроме этого, отсрочку получили и сельхозпроизводители в рамках льготного инвестиционного кредитования. Платежи за март-май можно оплатить через шесть месяцев. Для этого надо обратиться в банк.
Кредиты
МСП нуждается в кредитах на льготных условиях
Не менее важно в сложившихся условиях помочь бизнесу деньгами — дать в долг под разумный процент. Понимая такую необходимость, ЦБ вместе с Правительством запускает новые программы кредитования МСП: антикризисную, оборотную и инвестиционную.
- Антикризисные кредиты уже выдаются под 8,5%. На это выделено 60 млрд рублей. Но кредит смогут получить лишь те, кто попал в перечень наиболее пострадавших бизнесов. Таких видов деятельности 28, они перечислены в постановлении №1513.
- Оборотный кредит будет выдаваться с середины марта по ставке не более 15%. На эту программу выделено 340 млрд рублей до конца текущего года.
- Инвестиционные кредиты запускаются с 16 марта. Кредиты малому и микробизнесу будут выдаваться под 15%, среднему — 13,5%. На это в общей сумме выделено 335 млрд рублей.
Также продлена программа ФОТ 3.0, которая успешно зарекомендовала себя в период коронавируса.
ФОТ 3.0 — программа льготного кредитования на 18 месяцев под 3% годовых. Действовала с 1 ноября по 30 декабря 2021 года.
Оформить такой кредит можно в банках, участвующих в программе.
Мария имела небольшое кафе, которое столкнулось с большими трудностями в период коронавирусных ограничений. Хоть кафе и пыталось торговать онлайн, выручка упала катастрофически. Не хватало на зарплату сотрудникам, про прибыль уже никто и не мечтал. Выручил льготный кредит по программе ФОТ 3.0. Мария закрыла долги по зарплатам, а потом и ограничения снизили, ситуация выровнялась.
Александр брал льготный кредит в период пандемии, чтобы поддержать свою химчистку. Ограничения сказались на его бизнесе так, что можно было закрывать все, но жалко было вложенных усилий, да и закрытие не решало вопрос с долгами. Кредит помог тогда удержаться.
Льготный целевой кредит предусмотрен также и для сельхозпроизводителей.
Налоги
Ожидаемые налоговые послабления пока получили туристическая индустрия и IT-компании.
Для гостиниц снизили НДС до 0% на пять лет. Айтишники же получили возможность не платить налог на прибыль до конца 2024 года.
Если ваш бизнес заинтересован в сохранении денег и защите их от инфляции, воспользуйтесь депозитами от Совкомбанка. Например, коротким депозитом для бизнеса со ставкой от 15,90% до 17,90%. Закажите обратный звонок на сайте банка, узнайте условия подключения и откройте вклад прямо сейчас.
Пакет мер поддержки постоянно пополняется
Новые меры принимаются постоянно. Можно не за всеми уследить. Именно поэтому мы собрали в таблице основные меры, которые уже приняты и реализуются.
| Принятая мера поддержки | Что получает бизнес |
| Поправки Налогового кодекса | Ускорен процесс принятия ряда налоговых законов и изменений как на уровне федеральной власти, так и региональной |
| Запрет на проверки | До конца 2022 года бизнес не будут планово проверять (есть исключение) |
| Отмена НДС на драгоценные металлы для граждан | С 1 марта 2022 года при покупке нет НДС |
| Продлена льгота на СБП | Компенсация за использование СБП будет выплачиваться до конца 2022 года |
| Налоговые и страховые льготы | Касается IT-отрасли. Взносы снижены, налог на прибыль временно отменен |
| Новые правила по договорным условиям в рамках контрактной системы | Правил много. Здесь
|
| Продление ФОТ 3.0 | Кредиты с низкой ставкой |
| Льготное кредитование МСБ | Три программы кредитования с низкими ставками |
| Грант на создание ПО | Расширена возможность их получения |
| 4-й этап амнистии капиталов | Декларация наличных денег и легализация фьючерсных контрактов, опционов и др. |
| Улучшен механизм ГЧП относительно инфраструктурных проектов | Повышение инвестиционной активности, защита интересов инвесторов |
| Льготы для с/х производителей по кредитам и договорам | Отсрочка на 6 месяцев по кредитам. По договорам пролонгация до года |
| Сокращение количества дел по налоговым преступлениям | Для возбуждения дела нужно согласие ФНС или страхового фонда. |
| Кредитные каникулы для граждан и МСП | Как было в период коронавируса |
| Снижение НДС в туриндустрии | НДС 0% на пять лет |
| Возобновлена программа господдержки системообразующих организаций | Адресная поддержка в виде госгарантий и субсидий. |
| Поддержка строительной отрасли | Большой комплекс мер, включающий как упрощение разработки градостроительной документации, так и субсидирование ипотеки |
| Новый порядок уплаты налога на прибыль | Можно платить ежемесячно исходя из фактической прибыли |
| Мораторий на банкротство | Приостановлена подача заявлений о банкротстве должников в арбитражные суды |
| Мораторий на валютные проверки | Приостановлены проверки «валютки». Вместо них будут проверять соблюдение новых ограничительных предписаний |
| Статус участника свободной экономической зоны | В Крыму процедура получения статуса упрощена |
| Отмена блокировки счета | До 1 июня 2022 года ФНС не будет блокировать расчетные счета |
| Отсрочка уплаты утилизационного сбора для автопроизводителей | Сбор за 1–3 кварталы перенесен на декабрь 2022 |
| Снижение пени по налогам | Пени за несвоевременную уплату налогов понизили |
| Бессрочное списание пени для подрядчиков | Подрядчики могут списать пени и штрафы за нарушение обязательства по государственному или муниципальному контракту из-за внешних санкций |
| Поддержка IT-компаний | Целый ряд мер, о которых мы писали здесь. |
Принятые меры будут расширяться и пополняться. Пока во многом они напоминают меры, принимаемые Правительством в период пандемии, и еще рано оценивать их эффективность. Однако бизнесу стоит следить за правительственными шагами и пользоваться всеми возможностями, чтобы облегчить себе работу в условиях жестких экономических санкций.
Россияне и бизнес получат рассрочки по долгам
РИА НовостиРИА Новости
Как рассказал газете один из инициаторов проекта, председатель комитета Госдумы по информационной политике, информационным технологиям и связи Александр Хинштейн, документ был подготовлен в развитие ранее принятых инициатив по отсрочке налоговых платежей, арендной платы для малого и среднего бизнеса, наиболее пострадавшего в результате пандемии.
«Для нас важно, чтобы законопроект заработал именно сейчас, чтобы снять существующие долговые нагрузки с малых и средних предпринимателей, отнесенных к наиболее пострадавшим отраслям, а также с пенсионеров», — подчеркнул он.
В инициативе предлагается целый ряд мер, касающихся, как социально незащищенных граждан, так и малого бизнеса.
Индивидуальным предпринимателям и субъектам малого и среднего бизнеса, работающим в наиболее пострадавших отраслях, предлагается предоставлять без обращения в суд однократную рассрочку по взысканию задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, кредитным договорам в пределах 15 миллионов рублей. Срок рассрочки — до года.
Если пенсионер живет на одну пенсию, размер которой меньше двух МРОТ, он сможет написать судебным приставам заявление и получать рассрочку в пределах миллиона рублей на срок до двух лет по взысканию задолженности по кредитам.
Кроме того, согласно законопроекту, до 1 октября вводится мораторий на изъятие движимого имущества, находящегося по месту жительства должника. Защитный запрет предлагается распространить как на граждан, так и на индивидуальных предпринимателей.
При этом смягчающая норма не будет распространяться на должников, которые уклонялись от уплаты налогов и сборов или скрывали имущество. Как подчеркивают разработчики, законопроект учтет интересы кредиторов, требования которых связаны с уплатой алиментов, возмещением вреда и другими социальными обязательствами.
Чтобы за время моратория должник не смог распродать ценное имущество, приставы по-прежнему смогут запрещать проводить какие-то регистрационные действия в отношении имущества, права на которое подлежат государственной регистрации. Раз нельзя будет зарегистрировать сделку, значит, нельзя будет и продать, пишет «РГ».
По данным разработчиков проекта, на принудительном исполнении в Федеральной службе судебных приставов России находится 1,6 миллиона исполнительных производств, где должниками являются граждане, получающие пенсии по старости, по инвалидности или по случаю потери кормильца и при этом не имеющие иных источников доходов. Общая сумма долга у них более 340 миллиардов рублей. Из них более 332 миллиардов рублей это долги по кредитам.
Кроме того, судебные приставы взыскивают долги с более чем 2,7 миллиона организаций и индивидуальных предпринимателей, задолжавших в общей сложности более 870 миллиардов рублей. Из них долги по кредитам составили более 630 млрд рублей, указывает «РГ».
Дума приняла закон об отсрочке долгов для пострадавшего от пандемии бизнеса и пенсионеров
МОСКВА, 7 июля. /ТАСС/. Госдума во вторник приняла в третьем чтении законопроект об отсрочке платежей по задолженностям для пострадавшего от пандемии бизнеса и пенсионеров с просроченными кредитами.
Индивидуальные предприниматели и субъекты малого и среднего бизнеса в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях смогут воспользоваться однократной внесудебной рассрочкой (на срок до года и не позднее чем до августа 2021 года) по взысканию долгов по налогам, сборам, страховым взносам, кредитным договорам в пределах 15 млн рублей. Положения закона будут применяться к документам, предъявленным к принудительному исполнению до 1 октября 2020 года.
Должнику необходимо будет поэтапно погашать задолженность ежемесячными платежами в равных долях, при нарушении графика постановление о предоставлении рассрочки будет отменено.
Воспользовавшиеся рассрочкой в течение срока ее действия не будут вправе совершать сделки, связанные с выдачей поручительств, гарантий, с отчуждением или обременением принадлежащего им имущества.
Должникам-юрлицам также временно запрещается выплачивать дивиденды и иные платежи по бумагам, доходы по долям, распределять прибыль между учредителями.
Внесудебная рассрочка не может быть предоставлена на исполнение требований по возмещению вреда здоровью и вреда в связи со смертью кормильца, о компенсации морального вреда, по выплате выходных пособий, оплате труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору, а также по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.
Также рассрочкой смогут воспользоваться пенсионеры, не имеющие иных источников дохода, кроме пенсии в размере менее двух МРОТ.
Речь идет о долгах по кредитам в пределах 1 млн рублей, пенсионеры смогут получить по ним отсрочку на срок до двух лет без обращения в суд, на основании заявления.
До конца 2020 года приставам запрещается осматривать, арестовывать и изымать движимое имущество таких должников, за исключением принадлежащего им транспорта (автомобилей, мотоциклов, мопедов и так далее).
Авторами инициативы выступили секретарь генсовета «Единой России», вице-спикер Совета Федерации Андрей Турчак, руководитель единороссов в Госдуме Сергей Неверов и замсекретаря генсовета партии, председатель думского комитета по информационной политике, информационным технологиям и связи Александр Хинштейн. В пояснительной записке они указывают, что принятые ранее меры господдержки в основном касаются долговых обязательств, возникших во время пандемии, при этом у многих россиян есть более ранние задолженности.
Глава профильного комитета Госдумы по безопасности и противодействию коррупции Василий Пискарев в свою очередь обратил внимание на упрощение процедуры получения рассрочки: для этого достаточно будет обратиться с заявлением в Федеральную службу судебных приставов. «Вводится мораторий на взыскание с должников их недвижимого имущества. Это важно в нынешних условиях, чтобы люди, потерявшие работу, доход и оказавшиеся в долгах, попросту не лишились средств для пропитания и крыши над головой», — добавил он.
Соавтор законопроекта Александр Хинштейн заявил, что закон вводит исполнительные каникулы вслед за кредитными и налоговыми для наиболее пострадавших в условиях пандемии категорий. «Норма позволит снять остроту для абсолютного большинства пенсионеров-должников. Совокупный объем их задолженности составляет порядка 330 млрд рублей», — рассказал он.
В новость были внесены изменения (15:47 мск) — добавлены подробности.
Получить рассрочку по уплате налогов стало проще
Для предоставления возможности выплачивать сумму налоговой задолженности поэтапно будет использоваться новая методика оценки финансового положения налогоплательщика
Федеральная налоговая служба сообщила об упрощении порядка получения рассрочки по уплате налогов. Это поможет налогоплательщикам – физическим лицам и организациям, испытывающим временные финансовые трудности, стабилизировать свою деятельность и уплатить налоги по согласованному графику.
Под рассрочкой понимается изменение срока уплаты налогов, а также сборов и страховых взносов. В этом случае налогоплательщик получает возможность выплачивать сумму задолженности поэтапно.
Рассрочка предоставляется не более чем на один год. Для уплаты той части налогов, что зачисляется в федеральный бюджет, дается не более трех лет – например, 3% по налогу на прибыль.
Причем Налоговый кодекс не ограничивает перечень налогов, на которые распространяется возможность рассрочки.
Получить ее могут налогоплательщики, чье финансовое положение не позволяет уплатить налоги в установленный законом период. Однако должны быть основания полагать, что в течение срока рассрочки налогоплательщик сможет расплатиться.
Для предоставления рассрочки должно быть установлено одно из обстоятельств, указанных в ст. 64 НК РФ:
- Причинение ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы. Например, во время паводка затопило поле, на котором предприниматель выращивал сельхозпродукцию.
- Непредоставление или несвоевременное предоставление бюджетных ассигнований, достаточных для уплаты налога. В такой ситуации, когда бюджетное финансирование задерживается или прекращается, довольно часто оказываются сельхозпредприниматели.
- Возникновение признаков банкротства при единовременной уплате налогов.
- Имущественное положение физического лица исключает возможность уплаты налога. Например, человек для выплаты долгов кредиторам распродал свое имущество. Но он имеет небольшой доход, благодаря которому налоги могут быть уплачены равными платежами в течение года.
- Производство и реализация товаров, работ или услуг носят сезонный характер. При этом нужно руководствоваться перечнем отраслей, который установлен Постановлением Правительства РФ от 6 апреля 1999 г. № 382. Если отрасль налогоплательщика указана в перечне, то применить рассрочку будет можно, если не указана, то нет.
- Наличие оснований для рассрочки по таможенному законодательству. Например, задержка налогоплательщику финансирования из федерального бюджета, осуществление поставок по международному договору России.
- Невозможность уплаты налога до истечения срока исполнения требования налогового органа о погашении задолженности.
Чтобы установить, что налогоплательщик не может исполнить денежное обязательство, во внимание принимаются поступления денежных средств на его счет за трехмесячных период до подачи заявления о рассрочке. Поступления должны быть меньше суммы его краткосрочных обязательств по финансовой отчетности (срок погашения которых не превышает 12 месяцев), уменьшенных на доходы будущих периодов.
Например, за три месяца на счет налогоплательщика поступило 100 руб. При этом у него есть долг перед поставщиками – 60 руб. и долг по займу – 50 руб. Доходы будущего периода – 30 руб.
Получается: 100 > (60 + 50 – 30) – в данном случае все в порядке. Но если доходов будущих периодов не будет, получаем: 100 < (60 + 50) – т.е.
будет считаться, что налогоплательщик не сможет исполнить денежные обязательства.
Для принятия решения о предоставлении рассрочки в связи с риском возникновения банкротства в случае уплаты налогов будет использоваться новая методика. Сначала оцениваются степень платежеспособности налогоплательщика по текущим платежам и текущая ликвидность. Напомним, что ликвидность, это способность активов быстро быть проданными по цене, близкой к рыночной.
Коэффициент ликвидности определяется путем деления оборотных активов на сумму краткосрочных обязательств, уменьшенных на величину доходов будущих периодов.
То есть из баланса на последнюю отчетную дату берем сумму оборотных активов (денежные средства, финансовые вложения, запасы и т.д.) и делим ее на сумму краткосрочных долгов (займы, кредиторская задолженность со сроком погашения не более 12 месяцев и т.д.
), из которой предварительно вычтем сумму доходов будущих периодов (будущие денежные поступления в виде арендной платы от арендатора, например).
- Если степень платежеспособности > 3 месяцев и коэффициент ликвидности < 1, то проводится анализ:
- 1) суммы налога, подлежащей уплате;
- 2) суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности с учетом суммы налога;
- 3) суммы краткосрочных заемных средств и кредиторской задолженности без учета суммы налога;
- 4) суммы поступлений денежных средств на счета в банках за трехмесячный период, предшествующей подаче заявления.
На основании этих данных делается вывод: если сумма из п. 4 больше или равна сумме из п. 2, а также если она меньше суммы из п. 3, то рисков нет. В остальных случаях есть угроза возникновения признаков банкротства, и тогда рассрочка будет предоставлена.
Для анализа будут использовать промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность за три и более месяцев, а не только годовую, как это было раньше. Это значит, что новый порядок учитывает, например, возможные кассовые разрывы.
Так, налогоплательщик в первом полугодии может быть платежеспособен, а в остальные шесть месяцев нет.
При оценке платежеспособности в третьем квартале текущего года можно будет воспользоваться данными промежуточной отчетности, а не ждать составления годовой и не пользоваться отчетностью предыдущего года, когда все было хорошо.
Для этого налогоплательщик должен обратиться с заявлением в налоговый орган, которому уплачивается налог, а также:
- приложить справки из банков о ежемесячных оборотах за шесть месяцев, предшествующих подаче заявления, и об остатках денежных средств;
- подготовить в письменной форме, например в виде таблицы, перечень дебиторов, указать цены, сроки договоров и приложить их копии;
- дать письменное обязательство о соблюдении условий, на которых принимается решение о рассрочке (для этого предусмотрена специальная форма – Приложение № 2 к Порядку изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами, утвержденному Приказом ФНС России от 16 декабря 2016 г. № ММВ-7-8/683@);
- прописать предполагаемый график погашения задолженности;
- представить иные документы, подтверждающие право на предоставление рассрочки, согласно п. 5.1 ст. 64 НК РФ.
Нужно иметь в виду, что налоговый орган может потребовать предоставить залог, поручительство или банковскую гарантию (п. 5.3 ст. 64 НК РФ).
Решение принимает налоговый орган в течение 30 рабочих дней со дня подачи налогоплательщиком заявления и документов.
Нельзя исключать вероятность возникновения спора по поводу предоставления рассрочки. По этому вопросу накопилось большое количество судебных актов.
Например, часто суды принимают решения в пользу налоговых органов, когда налогоплательщики просят о рассрочке по причине сезонности производства и реализации товаров или услуг, но отрасли их бизнеса не включены в перечень сезонных отраслей, установленный постановлением Правительства.
Главное при подаче заявления – сопоставить основания для предоставления рассрочки с имеющимися документами, подтверждающими это право. Можно обратиться к налоговым консультантам, которые помогут в этом.
Кроме того, нужно помнить, что у налогоплательщика есть право на подачу жалобы на акты, действия и бездействие налоговых органов.
Налоги в рассрочку— кто и когда может использовать
Налоговая нагрузка на бизнес значительно увеличилась. Предприниматели вынуждены задерживать зарплату, договариваться с поставщиками об отсрочках, искать способы снижения издержек. И все это с одной целью — своевременно заплатить налоги или штрафы в бюджет, чтобы не арестовали расчетный счет и не приостановили деятельность фирмы.
Однако есть законный способ изменить время уплаты налогов, штрафов и пеней — перенос сроков. О том, как это сделать, рассказываем в нашем материале.
Из этой статьи вы узнаете:
- Кто может претендовать на налоговую рассрочку
- Когда можно рассчитывать на перенос сроков уплаты налога
- Какие документы помогут заплатить налоги позже
- Как обеспечить свои обязательства налогоплательщика
- Самое важное о налогах в рассрочку
Термины, используемые в статье
Перенос сроков уплаты налоговых платежей и штрафов — уплата налогов в более поздний срок, чем установлено законодательством. Налоговым кодексом (НК РФ) предусмотрены рассрочка и отсрочка платежей.
Налоговая рассрочка — уплата налога, пени, штрафа частями в более поздние сроки по специально установленному графику платежей.
Налоговая отсрочка — уплата налога, пени или штрафа единовременно, но позднее, чем установлено НК РФ.
Обеспечение — письменная двусторонняя сделка между ФНС и лицом, предоставляющим обеспечение. Цель сделки — обеспечить перед государством своевременное исполнение обязательства налогоплательщика.
Обеспечение может предоставить сам налогоплательщик или третьи лица. Если налогоплательщик своевременно не уплатит налог — за него это сделает поручитель. После уплаты денег в бюджет поручитель получает право требовать долг с налогоплательщика. Распространенные виды обеспечения:
- Банковская гарантия — способ обеспечения обязательства, по которому банк гарантирует своевременное погашение налоговой задолженности;
- Поручительство — обещание третьего лица уплатить налоги и иные платежи в бюджет, если налогоплательщик не сможет самостоятельно сделать это вовремя;
- Залог имущества — способ обеспечения обязательств налогоплательщиком, подкрепленный имуществом, за счет продажи или передачи которого в будущем может быть произведена уплата долга.
Консолидированная группа налогоплательщиков — добровольное объединение налогоплательщиков для совместной уплаты налога на прибыль. Между всеми участниками группы заключается договор, по которому налоговая база и другие показатели компаний-участников складываются. Объединение помогает снизить налоговую нагрузку по налогу на прибыль.
Налоговый агент — компания или предприниматель, которые в силу закона обязаны рассчитывать и уплачивать налоги за других лиц. Например, обязанность налогового агента для работодателя — уплата НДФЛ за работников.
Чистые активы — это деньги и имущество, которые останутся у организации или предпринимателя после погашения всех долгов.
Рассрочка и отсрочка налоговых платежей очень похожи между собой. Условия получения, правила подачи документов и предоставления гарантий для них одинаковы и регулируются одними статьями НК РФ.
Единственное отличие в том, что по налогам, взносам, пени и штрафам, которые начислены в результате налоговой проверки, можно получить только рассрочку. Отсрочить выполнение такого налогового обязательства невозможно (абз.
8 п. 5.1 ст. 64 НК РФ).
В нашей статье мы подробно рассмотрим предоставление рассрочки. Но важно понимать, что по этим правилам вы можете получить не только рассрочку, но и отсрочку по уплате налоговых платежей.
Кто может претендовать на налоговую рассрочку
Налоговая рассрочка — один из способов заботы государства о бизнесе. Вы можете частями заплатить налоги, пени и штрафы, в том числе начисленные в результате налоговых проверок (абз. 2 п. 3 ст. 61 НК РФ). Но такая возможность дается не всем и не всегда.
Налоговая рассрочка положена только плательщикам, которые докажут, что их нынешнее финансовое положение не позволяет вовремя уплатить налог, пени или штрафы. А вот в будущем они гарантируют полную уплату всех платежей.
Если вы работаете на специальном режиме налогообложения, вы тоже можете перенести срок уплаты своих налогов (п. 6 ст. 61 НК РФ). Льгота не распространяется на налоговых агентов (п. 9 ст. 61 НК РФ).
Условия предоставления рассрочки по уплате налогов и сборов
Если вас заинтересовала рассрочка уплаты налоговых платежей — ознакомьтесь с правилами ее предоставления:
- С начала ведения предпринимательской деятельности или существования организации должно пройти не менее одного года. Срок исчисляется со дня регистрации ИП или юридического лица до дня подачи в налоговый орган заявления о предоставлении льготы;
- Налогоплательщик не должен проходить реорганизацию, ликвидацию или банкротиться в момент подачи прошения о рассрочке;
- Налогоплательщик не обжаловал решение о проверке, в ходе которой выявлена недоимка, начислены пени и штрафы;
- Льгота предоставляется по заявлению плательщика, поданному в налоговую инспекцию по месту регистрации.
Заявление плательщика о предоставлении льготЗаявление плательщика о предоставлении льготПолучить рассрочку можно одновременно по нескольким налогам, таможенным сборам, а также по страховым взносам на пенсионное, медицинское и социальное страхование.
Причины, по которым могут отказать в налоговой рассрочке
По правовой природе рассрочка — разновидность льготы. Как и все льготы, она предназначена не для всех. В некоторых случаях Налоговый кодекс прямо запрещает перенос сроков уплаты налогов (ст. 62 НК РФ):
- в отношении вас возбуждено уголовное дело по налоговым преступлениям;
- вас подозревают или обвиняют в совершении административного или налогового правонарушения;
- инспекторы подозревают, что при рассрочке уплаты вы захотите скрыться сами или скрыть свои доходы;
- за последние три года вы уже получали рассрочку, отсрочку или инвестиционный кредит и нарушили условия договора.
Налогоплательщики, входящие в консолидированную группу, не смогут получить рассрочку по уплате налога на прибыль (п. 3 ст. 62 НК РФ).
Когда можно рассчитывать на перенос сроков уплаты налога
Причины, по которым организации или ИП может быть предоставлена рассрочка по уплате налогов, указаны в п. 2 ст. 64 НК РФ. Вы вправе претендовать на перенос срок уплаты, если вы подходите хотя бы под одно из условий:
- деятельность организации или ИП субсидируется из бюджета, средства перечисляются с задержками и нерегулярно;
- вашей компании причинен ущерб в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы, других форс-мажорных обстоятельств;
- средств на уплату налогов не хватает или после уплаты всех бюджетных платежей налогоплательщик окажется на грани банкротства;
- выручка организации носит сезонный характер;
- налоги, пени и штрафы начислены в результате налоговой проверки, а сумма настолько значительна, что их единовременная уплата невозможна;
- вы импортер товаров и претендуете на рассрочку уплаты таможенных пошлин по правилам ст. 59 Таможенного кодекса Евразийского экономического союза.
Как подтвердить сложную финансовую ситуацию
Хотите перенести сроки уплаты — рассчитайте свои финансовые показатели. Именно они помогут понять, на что вы вправе претендовать. Итак, какие цифры подтвердят право на перенос срока уплаты налога.
Как рассчитывать свои финансовые показателиКак рассчитывать свои финансовые показателиСумма рассрочки не может превышать стоимость чистых активов компании или предпринимателя (п. 2.1 ст. 64 НК РФ).
Документы для обоснования права на перенос сроков уплаты налога
Для переноса сроков уплаты налогов и других бюджетных платежей нужно подать заявление в налоговый орган по месту уплаты. В заявлении обоснуйте причины, по которым не можете заплатить вовремя. Приложите расчеты, характеризующие финансовое положение бизнеса.
Заявление о предоставлении изменения срока уплаты налога Заявление о предоставлении изменения срока уплаты налога
Помимо заявления вам понадобятся дополнительные документы:
- справки об остатках денежных средств на расчетных и иных счетах во всех банках, где они открыты;
- справки из банков об оборотах по каждому счету фирмы за последние шесть месяцев;
- если у вас есть картотека неоплаченных счетов — предоставьте перечень всех содержащихся в ней документов. Если такой картотеки нет — справку об отсутствии просроченных задолженностей;
- перечень контрагентов-дебиторов, суммы их обязательств и сроки исполнения, а также договоры и другие документы, подтверждающие эти факты;
- документы, которые подтверждают наличие оснований для переноса сроков уплаты налогов: заключение из торгово-промышленной палаты, заявление о возбуждении исполнительного производства, финансовые расчеты и другие;
- расчет требуемой суммы рассрочки и планируемый график погашения задолженности;
- банковская гарантия или другие документы, которые обеспечат исполнение ваших обязательств (если требуется).
На сумму рассрочки начисляются проценты в размере 1/2 ставки рефинансирования ЦБ РФ, которая действовала на момент предоставления льготы (п. 4 ст. 64 НК РФ).
Компания по производству мебели выполняла крупный заказ. Ей требовались значительные суммы на закупку материалов, фурнитуры и других компонентов.
Планируя платежи, главный бухгалтер фирмы поняла, что компания не сможет одновременно заплатить зарплату работникам, закупить очередную партию материалов и оплатить налог на прибыль и НДС.
Было решено подать заявление на перенос сроков уплаты налогов.
Бухгалтер подготовила заявление, в котором компания просила предоставить рассрочку на 12 месяцев по уплате налога на прибыль в размере 460 000 рублей и НДС в сумме 820 000 рублей. Выписка из банка подтвердила отсутствие необходимых средств. Контракт с покупателем гарантировал будущие поступления. Оборудование мебельного цеха было оценено в 2 300 000 рублей и служило залогом.
- Налоговая инспекция приняла решение предоставить рассрочку по налогам в сумме 1 280 000 на 12 месяцев. На сумму рассрочки начислили проценты в размере 3,875% годовых (1/2 ставка рефинансирования на момент принятия решения в марте 2019 года):
- 1 280 000 × 3,875% = 49 600 рублей (проценты за пользование рассрочкой)
- Расчет ежемесячного платежа выглядел так:
- (1 280 000 + 49 600) / 12 месяцев = 110 800 рублей
В итоге в апреле компания заплатила в бюджет вместо 1 280 000 рублей только 110 800 рублей. Остальные средства были пущены на развитие бизнеса.
Решение о предоставлении рассрочки принимается в течение 30 рабочих дней с момента подачи заявления и всех необходимых для его рассмотрения документов (п. 6 ст. 64 НК РФ). Максимальный срок предоставления рассрочки по налогам и сборам, зачисляемым в федеральный бюджет — 3 года, по всем остальным — 1 год (п. 1 ст. 64 НК РФ).
Обеспечение обязательств налогоплательщика
Наличие обеспечения заметно повысит ваши шансы получить рассрочку и перенести сроки уплаты налогов. Традиционные способы обеспечения — залог имущества, банковская гарантия и поручительство третьих лиц.
Залог имущества
Залог имущества — это письменный договор между налоговым органом и залогодателем. При этом залогодателем может быть не только сам налогоплательщик, но и стороннее лицо — владелец имущества (п. 2 ст. 73 НК РФ).
В качестве залога вы можете предложить любое движимое и недвижимое имущество, имущественные права, ценные бумаги. Исключение — вещи, на которые законом не допускается обращение взыскания, например, единственное жилье индивидуального предпринимателя (ст. 336 ГК РФ) или имущество уже находящиеся в залоге (п. 4 ст. 73 НК РФ).
Заложенное имущество может остаться в пользовании залогодателя, а может быть передано в налоговый орган. В этом случае залогодатель обязан за свой счет обеспечить хранение переданного имущества.
Если вы нарушите правила рассрочки и своевременно не погасите налоговую задолженность, в бюджет будут перечислены средства от продажи залога.
Банковская гарантия
Банковская гарантия — это письменное обещание банка выплатить задолженность налогоплательщика по первому требованию налогового органа (п. 2 ст. 74.1 НК РФ). Если вы не сможете своевременно заплатить налоги с учетом предоставленной рассрочки, банк сделает это за вас. А вы потом заплатите банку.
Важно помнить, что не любая банковская гарантия подойдет. Налоговики примут у вас гарантию только того банка, который включен в перечень банков, отвечающих установленным требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения. Этот перечень размещается на сайте Центрального банка РФ и периодически обновляется.
За свои услуги банк потребует плату, но эта сумма будет значительно меньшей, чем проценты по кредитам, да и само оформление обязательства происходит быстрее.
Поручительство третьего лица
Один из наиболее распространенных способов обеспечения обязательства. Часто так обеспечиваются налоговые обязательства дочерних или взаимосвязанных структур.
Поручитель заключает письменный договор с налоговой инспекцией (п. 2 ст. 74 НК РФ). Если сумма налоговой рассрочки велика, вы можете пригласить несколько поручителей по одному договору.
Это могут быть как физические, так и юридические лица.
По условиям соглашения, поручитель и налогоплательщик несут солидарную ответственность. На практике это означает, что при невыплате или неполной выплате налоговых платежей, инспекция одновременно направит требования в банк поручителя и банк налогоплательщика. Если налоговый долг за вас выплатит поручитель, он вправе потребовать у вас возврата денег на своих условиях (п. 4 ст. 74 НК РФ).
Самое важное о налогах в рассрочку
Итак, если у вас есть обязанность по уплате налога, но нет возможности сделать это своевременно — используйте законное право на перенос сроков уплаты. Хотите, чтобы по вашему заявлению о переносе сроков уплаты налога было принято положительное решение — следуйте правилам:
- Убедитесь, что вы имеете право на льготу. Для этого проанализируйте финансовые показатели своего бизнеса и определите степень важности причины, которую вы укажете в заявлении;
- Подготовьте необходимые документы, которые подтверждают ваши временные финансовые затруднения;
- Сделайте подробный расчет суммы, рассрочку по уплате которой хотите получить. Определите график погашения и величину платежа;
- Решите, каким образом вы будете обеспечивать исполнение налогового долга;
- Подайте заявление с приложением полного пакета подтверждающих документов в налоговую инспекцию или таможенные органы (если рассрочка касается таможенных сборов);
- Получите решение уполномоченного органа. В случае отказа — обжалуйте постановление в вышестоящей налоговой инспекции или судебных органах.