Как исправить ошибку в сданной декларации по УСН?

Опубликовано 09.01.2020 11:05 Administrator Просмотров: 33942

С ошибками при ведении учета сталкиваются все, ведь не ошибается тот, кто ничего не делает. Но даже опытных бухгалтеров вопросы по исправлению ситуации иногда ставят в тупик.

Например, договорной отдел долго согласовывал договор с покупателем и в итоге согласовал «задним» числом.

Как быть бухгалтеру, если отчетный период уже закрыт? Разберемся на практическом примере в 1С: Бухгалтерии, как исправить такую реализацию в бухгалтерском и налоговом учете.

Итак, допустим, бухгалтерия ООО «Пуговица» (применяет ОСН) по каким-то причинам «забыла» отразить реализацию ООО «Магистр» на сумму 480 000 рублей в 1 квартале 2019 года (31.03.2019г.). А обнаружили это в декабре 2019 года, т.е. в том же году, но в другом отчетном периоде. При этом в первом квартале и полугодии 2019-го по данным налогового учета был получен убыток более 500 000 рублей.

Сначала разберемся, как исправить ситуацию в бухгалтерском учете. Основным документом, регламентирующим исправление ошибок в бухгалтерском учете, служит ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (утв. приказом Минфина от 28.10.2010 №63н). Согласно этому документу, реализацию в нашем примере нужно отразить текущей датой.

Затем исправляем данные налогового учета по НДС – необходимо подать уточненную декларацию и доплатить сумму налога в бюджет. Для этого регистрируем счет-фактуру в книге продаж (автоматически документ будет зарегистрирован текущей датой):
При проведении документа реализации программа сформирует движения по счетам учета:

И движения по регистрам «НДС Продажи» и «Реализация услуг»

Как видим, регистр «НДС Продажи» после проведения документа содержит запись текущей датой, т.е. четвертым кварталом 2019 г. Нам же нужно скорректировать НДС за 1 квартал 2019 года, сделать доп.

лист в книге продаж и подать уточненную декларацию по налогу на добавленную стоимость. Для этого потребуется внести изменения в данный регистр вручную.

Устанавливаем галочку «Ручная корректировка», в столбце «Запись дополнительного листа» выбираем «Да», а в столбце «Корректируемый период» — нужную дату:

Сформируем книгу продаж:

При формировании отчета за текущий квартал программа выдаст сообщение:

«В указанном периоде отчета были внесены изменения в предшествующие налоговые периоды.
Дополнительные листы по корректируемым налоговым периодам, в которые внесены изменения, можно построить в текущем отчете.
Для этого необходимо взвести флажок «Формировать дополнительные листы» и выбрать значение «за корректируемый период»».

Воспользуемся указанным советом и установим необходимые настройки:

Программа сформирует дополнительный лист книги продаж за 1 квартал 2019 года:
Остается только создать и заполнить корректирующую декларацию по НДС, на титульном листе нужно указать номер корректировки и дату заполнения отчета (обязательно должна быть позже даты ввода документа реализации).

Как быть с декларацией по налогу на прибыль?
Так как по условиям нашего примера в первом квартале и полугодии по налогу на прибыль был получен убыток, то в этом случае авансы по налогу мы не платим, соответственно, подавать уточненную декларацию не обязаны.
Однако, после предоставления уточненной декларации по налогу на добавленную стоимость выручка от реализации в отчетах по НДС и налогу на прибыль перестанет совпадать:

Стр.010 + Стр.100 Приложения №1 к листу 02 Декларации по налогу на прибыль ≠ Стр.010 гр.3 разд.3 за все кварталы с начала года Декларации по НДС

Поэтому после предоставления декларации по НДС есть вероятность получить от налоговиков сообщение с требованием дать пояснения о причинах такого несовпадения (подп. 4 п. 1 ст. 31, п. 1 ст. 82, п. 3 ст. 88 НК РФ).

Срок, в течение которого нужно дать пояснения – 5 рабочих дней со дня, следующего за днем получения от налоговиков сообщения с требованием об их представлении. Налоговики предлагают воспользоваться для этих целей рекомендованной формой пояснений (письмо ФНС России от 07.04.

2015 №ЕД-4-15/5752@), но вы также можете представить их и в произвольной форме.

Скачать образец пояснений для инспекторов
В том случае, если в периоде совершения ошибки была бы получена налоговая прибыль, то необходимо было бы также подать уточненную декларацию по прибыли и доплатить авансовые платежи по налогу в бюджет.
Автор статьи: Анна Куликова

УСН: корректировка налогового учета в «1С:Бухгалтерии 8»

Рассказываем, как в «1С:Бухгалтерии 8» корректируются данные налогового учета при применении УСН.

Примечание: * О том, как исправить ошибки текущего года и прошлых лет при применении общей системы налогообложения, читайте в статьях:

Общие принципы корректировки налогового учета

Общие принципы корректировки налогового учета и отчетности изложены в статьях 54 и 81 НК РФ и не зависят от применяемой системы налогообложения — общей или упрощенной.

В соответствии с пунктом 1 статьи 81 НК РФ налогоплательщик, обнаруживший в представленной им в налоговый орган декларации неотражение или неполноту отражения сведений, а также ошибки:

обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если ошибки (искажения) привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате;
вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию, если ошибки (искажения) не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате.

К ошибкам (искажениям), которые не привели к занижению суммы налога, подлежащей уплате при применении УСН, можно отнести неотражение или занижение расходов, а также завышение доходов.

И, конечно, образовавшуюся в результате указанных ситуаций переплату по налогу налогоплательщик заинтересован вернуть или зачесть в счет будущих платежей.

Это можно сделать путем подачи уточненной декларации либо, в некоторых случаях, путем внесения изменений в данные налогового учета в текущем периоде.

В общем случае ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам и обнаруженные в текущем налоговом (отчетном) периоде, исправляются путем перерасчета налоговой базы и суммы налога за тот период, в котором указанные ошибки (искажения) были совершены (п. 1 ст. 54 НК РФ).

В то же время налогоплательщик вправе провести пересчет налоговой базы и суммы налога в том налоговом (отчетном) периоде, в котором выявлены ошибки (искажения), если:

невозможно определить период совершения этих ошибок (искажений);
такие ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Комментируя право налогоплательщика на исправление ошибок (искажений) в текущем периоде, контролирующие органы обращают внимание на факт существования налоговой базы в текущем периоде.

Если в текущем отчетном (налоговом) периоде организация понесла убыток, то в этом периоде перерасчет налоговой базы невозможен, поскольку налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст.

274 НК РФ, письмо Минфина России от 24.03.2017 № 03-03-06/1/17177).

Что касается условия об излишней уплате налога в прошлом периоде, то, по мнению Минфина России, оно не выполняется, если в указанном периоде у организации образовался убыток, или налоговая база была равна нулю. Поэтому в таких ситуациях исправления необходимо вносить в периоде совершения ошибки (письмо от 07.05.2010 № 03-02-07/1-225).

Приведенные разъяснения относятся к корректировке налоговой базы по налогу на прибыль. Несмотря на это, считаем, что и при УСН также нельзя «править» налоговый учет в текущем периоде, если ошибка в расчете налоговой базы допущена в «нулевой» или «убыточной» декларации, или если в текущем периоде получен убыток.

Согласно статье 346.24 НК РФ налоговый учет при УСН — это учет доходов и расходов в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее — КУДиР).

В «1С:Бухгалтерии 8» отчет Книга доходов и расходов УСН (раздел Отчеты) заполняется автоматически на основании специальных регистров накопления.

Записи в регистры учета для целей УСН вводятся, как правило, автоматически при проведении документов, которыми регистрируются хозяйственные операции.

Для ручной регистрации записей регистров служит документ Запись книги учета доходов и расходов (УСН) (раздел Операции — УСН).

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств, а также день оплаты налогоплательщику иным способом — кассовый метод (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Порядок признания расходов зависит от условий, изложенных в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ, обязательным из которых является их фактическая оплата.

Таким образом, при исправлении ошибок (искажений), допущенных при отражении (неотражении) хозяйственных операций в учете организации, применяющей УСН, налоговый учет корректируется в соответствии с положениями статьи 346.17 НК РФ, то есть с учетом фактора оплаты.

Корректировка бухгалтерского учета иотчетности

Исправление ошибок (искажений), допущенных при отражении (неотражении) хозяйственных операций, влечет за собой, как правило, одновременную корректировку как налогового, так и бухгалтерского учета. Исключение составляют индивидуальные предприниматели (ИП), которые бухгалтерский учет вести не обязаны (ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402?ФЗ).

Уточненная декларация по УСН: как составить, образец, подача в налоговую

Допущенные и впоследствии обнаруженные ошибки не всегда означают, что нужно в срочном порядке пересдать отчетность.

Уточненную налоговую декларацию по УСН нужно сформировать и сдать, если ошибки привели к занижению налоговой базы, что, в свою очередь, приводит к занижению суммы налога к уплате. Страдает бюджет — он недополучает денег налогоплательщика. А это санкции со стороны контролеров.

Если налоговый инспектор обнаружит такие ошибки при выездной проверке, то они обязательно выльются в штраф как минимум 20% от суммы недоплаченного налога.
Если будет доказано, что база и налог были занижены умышленно, то штраф будет увеличен до 40%.

Поэтому очень важно, чтобы у хозяйствующего субъекта отсутствовали подобного рода нарушения в учете и, соответственно, в отчетных формах.

Определенные нестыковки налоговики могут заметить при проведении камеральной проверки. Тогда они потребуют пояснений от налогоплательщика или внесения изменений в исходный отчет. Если пояснить нестыковку не получится, то организации или ИП придется сдать уточненку.

Срок представления уточненной декларации при обнаружении ошибок самим налогоплательщиком не ограничен, но лучше отчитаться как можно быстрее, пока их не нашли налоговые инспекторы.

Если требование пришлет инспектор ФНС при проведении камеральной проверки, то упрощенцу отводится 5 дней на то, чтобы дать пояснения или сдать корректировку.

Когда можно не корректировать исходную декларацию

Не все ошибки приводят к занижению налоговой базы. Порой бывает, что налогоплательщик забывает учесть часть расходов (это касается доходно-расходной УСН) или ошибочно включает в доходы те суммы, которые не формируют базу по налогу. Тогда уточнение налогового отчета становится правом, а не обязанностью отчитывающегося субъекта.

В случае сдачи уточненки по УСН после уплаты первоначального обязательства у упрощенца образуется переплата по налогу, которую впоследствии можно вернуть или зачесть в счет будущих платежей. Однако нужно понимать, что налоговые органы очень настороженно относятся к таким корректировкам.

И есть вероятность дополнительного включения такого налогоплательщика в план выездных проверок.

Как оформить уточненку по УСН

Уточненную декларацию по единому налогу нужно сдать на том бланке, который действовал в уточняемом периоде. В настоящее время актуален бланк, утвержденный приказом ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@. Им нужно воспользоваться при сдаче уточненной отчетности за 2017, 2018, 2019 годы.

Обратите внимание! Сейчас на рассмотрении законодателей находится проект новой декларации по УСН. Так что вскоре упрощенцы будут отчитываться на новом бланке.

Особые правила заполнения касаются только проставления номера уточненного отчета в специально отведенном для этого поле на титульном листе.

Указанием на то, что отчет является уточненным, служат коды «1», «2» и т. д., соответствующие порядковому номеру подаваемой уточненки.

Для исходного отчета таковым указанием выступает код «0».

Во всем остальном заполнение уточненной декларации ничем не отличается от заполнения исходной. Разве что данные больше не будут содержать ошибок и искажений. Подробнее о заполнении декларации по УСН читайте в этом материале.

Необходимо ли сопроводить уточненную декларацию пояснениями?

Сопроводительное письмо к уточненной декларации по УСН не обязательно, но крайне рекомендуемо. В нем можно заранее ответить на вопросы, которые наверняка возникнут у инспекторов при проверке повторно сданной декларации с новыми цифрами.

Зачастую письма направляются на фирменных бланках, где приводится основная информация по субъекту — наименование компании или Ф.И.О. ИП, ИНН, КПП, ОГРН/ОГРНИП, адрес.

Основные реквизиты, которые должны присутствовать в письме:

исходящий номер и дата;
указание адресата — наименование налогового органа, куда направляется письмо;
подписи руководителя и главного бухгалтера;
печать (при наличии).

В тексте письма следует заострить внимание на таких моментах:

за какой период представляется уточненная декларация по единому налогу;
в чем заключается ошибка, приведшая к подаче уточненного отчета;
какие изменения произошли в отчетных данных (здесь можно указать исходные значения и корректирующие);
размер налога к доплате с отражением реквизитов платежного поручения, при желании можно указать и сумму пеней, если таковые есть, также со ссылкой на реквизиты платежки;
величина переплаченного налога, если налогоплательщик хочет вернуть переплату.

При необходимости содержание письма можно дополнить другими важными сведениями.
Вышеприведенные данные помогут хозяйствующему субъекту сформировать собственный образец пояснений к уточненной декларации по УСН с учетом характера допущенной ошибки.
***

При ведении учета налогоплательщики очень часто допускают ошибки — технические, арифметические и пр. Все они приводят к искажению учетных данных и формированию отчетности с отражением некорректной суммы налога к уплате в бюджет.

Во избежание санкций со стороны контролирующих органов ошибки, особенно приводящие к недоплате налоговых обязательств, лучше своевременно устранять путем подачи уточненных деклараций.

Уточненку можно сопроводить письмом с пояснениями, почему произошло искажение отчетных данных и к чему привело их исправление.

Как исправить ошибки в бухгалтерском учете при УСН

Субъекты малого предпринимательства вправе все ошибки в бухгалтерском учете признавать несущественными. При этом у них не возникает обязанность пересдавать отчетность. Но обязанность исправить ошибку остается. В этой статье приведен алгоритм исправления ошибок для компаний малого бизнеса при УСН

Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете регулирует ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности». Ошибка — это неправильное отражение (неотражение) фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерском учете и (или) бухгалтерской отчетности организации (п. 2 ПБУ 22/2010).

Типичные ошибки в бухгалтерском учете:

неправильно применили законодательство РФ;
неправильно применили учетную политику организации;
возникли неточности в вычислениях;
неправильно классифицированы или оценены факты хозяйственной деятельности;
неправильно использована информация, имеющаяся на дату подписания бухгалтерской отчетности;
должностные лица организации совершили недобросовестные действия.

В общем случае порядок исправления ошибки зависит от того, является ошибка существенной или несущественной. При этом организация может столкнуться с ретроспективным пересчетом показателей бухгалтерской отчетности, что является достаточно трудоемким процессом.

Но этот порядок не распространяется на субъекты малого предпринимательства (СМП). Они вправе все ошибки признавать несущественными и не пересдавать отчетность.

Практически все «упрощенцы» относятся к субъектам малого предпринимательства, если соответствуют установленным для них критериям (ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ).

Исправление ошибок в бухгалтерском учете. Ваши действия:

1. Проверьте бухгалтерский учет на наличие ошибок

Эту процедуру также следует провести перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

2. Составьте бухгалтерскую справку

Это первое, что необходимо сделать, перед внесением изменений в бухгалтерский учет. Напомню, любые записи в бухгалтерском учете должны быть документально подтверждены. Нет документа — нет проводки.

3. Исправьте ошибку в бухгалтерском учете

Исправить ошибку в бухгалтерском учете можно:

составив дополнительную проводку, если надо произвести доначисление;
сделав корректировочную запись, если необходимо убрать проведенную ранее в учете сумму.

Далее разберем, как исправить ту или иную ошибку в зависимости от того, когда она совершена.

Исправление ошибок в бухгалтерском учете на примерах

Пример 1. Исправляем ошибки текущего года, обнаруженные в этом же году

В чем ошибка: аппарат для ламинирования стоимостью 10 000 руб. не был оприходован, т.к. «первичка», поступившая от поставщика, затерялась среди документов.

Когда обнаружена ошибка: в декабре.
Как и каким числом оприходовать неучтенный аппарат для ламинирования: дополнительную проводку следует сделать в декабре:
Дебет 10 Кредит 60 — 10 000 руб.

Совет: вся поступающая в организацию «первичка» должна обрабатываться по мере ее поступления! А ошибки отчетного года, выявленные до окончания этого года, исправляются записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором они выявлены (п. 5 ПБУ 22/2010).

Как видно из примера, особых сложностей такая ситуация не вызовет. А что если ошибка обнаружена после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год?

Пример 2. Исправляем ошибки текущего года, обнаруженные до подписания отчетности

В чем ошибка: аппарат для ламинирования на сумму 10 000 руб., поступивший в ноябре 2014 года, не был оприходован, т.к. «первичка» от поставщика затерялась среди документов.

Когда обнаружена ошибка: 20 марта 2015 года до подписания бухгалтерской отчетности.
Как и каким числом оприходовать неучтенный аппарат для ламинирования: несмотря на то что ошибка 2014 года выявлена в марте 2015 года, следует сделать дополнительную проводку в декабре 2014 года (записи делаются на 31 декабря):
Дебет 10 Кредит 60 — 10 000 руб.

Совет: ошибки, которые обнаружены после окончания года, но до даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляют записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета за декабрь отчетного года (года, за который составляется годовая бухгалтерская отчетность). Такой порядок установлен в пункте 6 ПБУ 22/2010.

Исправляем ошибки прошлых лет

Бесплатные вебинары в Контур.Школе

Изменения в учете. Практические ситуации. Судебная практика.

Расписание вебинаров

Ошибка предшествующего отчетного года, не являющаяся существенной и выявленная после даты подписания бухгалтерской отчетности за этот год, исправляется записями по соответствующим счетам бухгалтерского учета в том месяце отчетного года, в котором выявлена ошибка.

Прибыль или убыток, возникшие в результате исправления указанной ошибки, отражаются в составе прочих доходов или расходов текущего отчетного периода. То есть с применением счета 91 «Прочие доходы и расходы».

Пример 3

В чем ошибка: причина та же: из-за отсутствия «первички» от поставщика аппарат для ламинирования стоимостью 10 000 руб., поступивший в ноябре 2014 года, не был оприходован.

Когда обнаружена ошибка: 10 апреля 2015 года, после сдачи бухгалтерской отчетности.
Как и каким числом оприходовать неучтенный аппарат для ламинирования: несмотря на то что ошибка 2014 года выявлена в апреле 2015 года — после сдачи бухгалтерской отчетности, следует сделать дополнительную проводку в том месяце, когда ошибка было обнаружена, то есть в апреле 2015 года:
Дебет 10 Кредит 60 — 10 000 руб.

Субъектам малого предпринимательства на УСН следует зафиксировать в учетной политике порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете.

Как подготовить и сдать в налоговую корректировочный баланс

Итак, обязанность своевременно подготовить и сдать бухгалтерскую отчетность в Федеральную налоговую службу закреплена за всеми экономическими субъектами. Данное правило прописано в пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Следовательно, все организации, как российские, так и некоторые иностранные представительства, а также отдельные категории предпринимателей обязаны направлять в инспекцию бухгалтерский баланс и приложения к нему.

О составе отчетности, которую требуется предоставить в ФНС, мы рассказывали в отдельной статье «Формы бухгалтерской отчетности». Напомним, что некоторые экономические субъекты имеют право на ведение упрощенного учета. Именно такие категории налогоплательщиков отчитываются в упрощенном формате. Подробнее об этом — в материале «Упрощенная бухгалтерская финансовая отчетность».

Исправлять или нет

Порядок и правила составления бухотчетности устанавливаются не фискальным, а именно бухгалтерским законодательством.

Причем действующие нормы не допускают внесение корректирующих записей в уже утвержденную отчетность.

Следовательно, если собственник уже утвердил готовый бухгалтерский баланс, то внести исправления в форму нельзя. А это означает, что и направлять корректировочный баланс в налоговую не придется.

Также необходимость в предоставлении исправительных записей определяется характером найденной ошибки. Исправлять сданные формы придется, если в учете были обнаружены существенные ошибки.

Напомним, что существенными называют те ошибки, которые в отдельности либо в совокупности с другими экономическими показателями могут повлиять на экономические решения, принимаемые собственником на основе анализа отчетных данных. Говоря простым языком, это те ошибки, которые существенно искажают реальные результаты и показатели деятельности учреждения. Однако уровень существенности для каждой организации следует закрепить в учетной политике.

Вывод: подать корректировку в ФНС можно только по неутвержденным отчетным формам и при выявлении существенных ошибок в бухучете. В противном случае это прямое нарушение бухгалтерского законодательства.

Как исправлять ошибку

Если существенная ошибка была выявлена до утверждения бухотчетности собственником, следуйте общим правилам:

Внесите исправительные записи в бухучете, согласно действующим рекомендациям и инструкциям.
На основании исправленных данных сформируйте «новый» бухгалтерский баланс и приложения к нему. Сделайте отметку на бланк: «пересмотренный вариант».
Проверьте контрольные соотношения.
Новый, исправленный вариант отчетов передайте на утверждение собственнику. Затем подготовьте корректирующий баланс в налоговую.
Скорректированные отчеты сдайте во все контролирующие органы, куда уже были направлены ошибочные сведения. Например, в Росстат, Министерство юстиции.
Если организация обязана публиковать отчетность в ЕИС либо в других электронных порталах, то исправления придется опубликовать и в Интернете.

При сдаче баланса в ФНС действует иной, особый порядок.

Корректировка в ФНС

Корректирующий баланс в налоговую составляется на том же унифицированном бланке, который утвержден Приказом Минфина России № 66н (КНД 0710099 — все формы, КНД 0710001 — бухбаланс). Правила и порядок заполнения исправительной формы не меняется.

На титульном листе бланка в поле «Номер корректировки» проставьте «1», если исправления предоставляются в ФНС впервые, «2» — для второй корректировки и так далее по хронологии.

Отметим, что сообщать в ФНС о несущественных ошибках не нужно. Также сдавать корректировочные формы не обязаны компании, ведущие упрощенный бухучет и формирующие отчетность по упрощенным формам.

Частые ошибки в отчетах и декларациях

«Справлюсь без бухгалтера», — решает руководитель новенькой фирмы. Нет крупных оборотов и большого штата, что может быть сложного в расчетах? Оказывается, может.

На начальном этапе штрафы и требования на предпринимателей сыплются косяками. Причина в ошибках, допускаемых в отчетности.

Причем речь о, казалось бы, простых отчетах: декларации по «доходной» УСН и ЕНВД, сведениях о среднесписочной численности (ССЧ) и застрахованных лицах (СЗВ-М).

Ошибки в декларации по ЕНВД

Ошибки начинаются с титульного листа. Можно составить целый список:

Место подачи декларации. Предприниматели путаются, в какую налоговую инспекцию – по месту жительства или ведения деятельности подавать отчет.

Адреса рабочих точек относятся к одному и тому же ОКТМО – сдаете отчет только в налоговую этого муниципального образования. Если деятельность одинаковая, то физические показатели суммируются. Пример: организация открыла два небольших магазина, один площадью 35, другой — 40 кв.м. В разделе 2 декларации указывается код 07 (стационарная розничная торговля с торговым залом) и общая площадь – 75 кв.м. Если деятельность не одна – делаем несколько разделов 2. Важно! Суммирование показателей особенно актуально для тех, у кого физпоказатель – количество работников, куда входит сам ИП. Не придется включать его несколько раз в один расчет.
Адреса разные и отнесены к разным ОКТМО. По каждому ОКТМО сдаем отдельную декларацию. Надо встать на учет в налоговой по каждой точке/виду деятельности, подав заявление ЕНВД-1 (организация) или ЕНВД-2 (ИП).
По грузовым, пассажирским перевозкам, рекламе, размещаемой на транспорте, нестационарной (развозной и разносной) торговле встаем на учет и сдаем отчет по месту жительства ИП (нахождения организации). В этих случаях точный адрес нельзя установить.

Важно! Для Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя особые правила абзац 3 п. 2 статьи 346.28 НК РФ.

Коды деятельности. Они находятся в Порядке заполнения декларации (Приложение №5). Ошибки возникают в определении стационарности точки, метраже, типе рекламной конструкции и соответственно выборе неправильного кода. Можно сдать уточненку, но в результате есть шанс доначислений и штрафов.
Физический показатель. Чаще всего неверно указывают площадь. Причем многие занижают ее, делая это намеренно, ведь существует ограничение для розничной торговли — помещение должно быть не более 150 кв.м. Приходит проверяющий и удивляется, что магазин на двухсотметровой площадке указал «скромные» 100 метров. Горе-эконом «слетает» с ЕНВД.

Ошибаются в расчете площади торгового зала или зала обслуживания (для общепита). Баталии по этому поводу ведутся не первый год. Барная стойка, например, относится к залу или нет? Решения инспекций и судов противоречивы. Если заглянуть в статью 346.

27, там встречается подсказка, как определить площадь: «на основании инвентаризационных и правоустанавливающих документов».

С точки зрения налоговой это не только договор аренды или выписка из Росреестра, но еще документы из БТИ, планы и схемы, а их порой предпринимателям для защиты своих интересов не хватает.

Важно! БТИ – бюро технической инвентаризации. Подробнее о функциях бюро в «Положении о государственном учете жилищного фонда в РФ», утвержденном Постановлением № 1301 от 13.10.1997.

Коэффициент К2. Если К1 — это показатель, который установлен на федеральном уровне, то К2 определяют местные власти. Находите местный закон, ищете свой вид деятельности и смотрите размер К2. Будьте внимательны: если коэффициент дифференцирован по районам города, уточните, к какому району относится адрес вашей торговой точки, в случае общепита градация может касаться типа заведения – кафе, бар и т.д. Невнимательные сдают уточненки и пишут ответы на требования.

Кстати! Когда подберете коэффициенты, сделайте распечатку из местного закона и отметьте относящиеся к вам пункты. Налоговая инспекция может запросить обоснование выбора конкретного коэффициента. Распечатка поможет быстро ответить.

Страховые взносы.

У ИП есть работники, а он уменьшает налог на 100%. Как правильно: уменьшить налог не более чем на 50%.
Налог составил 15000 рублей, взносы — 20000, налогоплательщик указывает в разделе 3 сумму для уменьшения единого налога – 20000. Как правильно: сумма взносов может быть меньше или равна налогу, но не должна превышать его.
Налогоплательщик-ИП работает на разных режимах, взносы «за себя» не разделяет, всю сумму указывает в декларации ЕНВД. Как правильно: нужно разработать способ разделения. Обычно применяют вариант «по выручке». Берем общую сумму выручки, высчитываем долю каждой деятельности и соответственно распределяем взносы. Пример: ИП Петров Иван Сидорович торгует в магазине «Сало-мясо» продуктами (ЕНВД) и еще открыл парикмахерскую «Бигуди» (УСН 6%). За первый квартал магазин принес выручку в 100 тыс., а парикмахерская в 20 тыс. рублей (скоромный бизнес). 20000/120000*100=17% (округляем) — доля «Бигуди», соответственно доля «Сало-Мясо» — 83%. Вот по этим пропорциям разделим и взносы – 17% от уплаченной суммы пойдут на уменьшение единого налога на упрощенке, а 83% — уменьшит ЕНВД.

Кстати! Можно разработать другой способ, главное, его обосновать. «По выручке» – вариант, который одобряет налоговая инспекция.

Подача нулевки. Не бывает нулевой декларации по единому налогу. Прекратили деятельность – снялись с учета, это единственный правильный порядок. Много случаев, когда ИП или организация забыли подать заявление на снятие себя с регистрации как плательщиков вмененного налога и получили требование о предоставлении отчета. Причем создавалась комичная (не с точки зрения бизнесменов, конечно) ситуация – физических показателей нет, а расчет делать надо. Налоговая считает, что необходимо указывать данные из последней декларации.

Ошибки в декларации по УСН («доходы», 6%)

«Доходная» упрощенка считается одним из самых простых и понятных режимов налогообложения. Индивидуальным предпринимателям особенно нравится, что не надо заморачиваться с расчетом – что пришло в банк на расчетный счет или в кассу, включаем в доход. Однако и здесь есть нюансы.

Включены не все доходы.

При получении оплаты от покупателей по картам в доходах нужно отражать полные суммы, а не поступление на счет за минусом комиссии банка. Пример: организация продает товары, клиенты рассчитываются картами. Перед зачислением эквайринговых платежей банк удерживает комиссию. В декларации компания отразила сумму поступлений на расчетный счет и получила требование налоговой пояснить расхождения с данными инспекции. ФНС заметила разницу между сведениями, полученными от онлайн-кассы, банка и отчетом.
Если работа компании или ИП ведется на двух режимах ЕНВД+УСН, нужно внимательно относиться к ограничениям вмененки. Все, что выйдет за пределы, будет относиться к упрощенной системе. Пример: компания работает в сфере грузоперевозок (ЕНВД). Для прочих случаев фирма применяет УСН. Клиенты просили оказать им услуги по разгрузке и выделить их отдельно в договоре и первичных документах. К какому режиму отнести разгрузочные работы? Правильный ответ – к упрощенке. Если бы разгрузка была составной частью услуг по грузоперевозке, то относилась бы к ЕНВД.

Обратите внимание! Выявить мелкие ошибки налоговая может не всегда. И пожалуй, закроет глаза на незначительное нарушение. Но надеяться на лояльность госорганов не стоит. Если подобные ситуации возникают регулярно, задумайтесь о правильной постановке учета.

При совмещении режимов продажу подакцизных товаров надо относить к УСН, а не к ЕНВД. Пример: автосервис, применяющий комбинацию ЕНВД+УСН, должен списывать на упрощенку выручку от продажи моторных масел.
Ситуация наоборот. УСНщик забывает убрать доходы из налогооблагаемой базы. Например, когда происходит возврат денег покупателю. Такие операции нужно отслеживать и отражать в программе и Книге учета доходов и расходов.

Ошибки в ставке, неприменение льгот. Ряд регионов предлагает льготные ставки для некоторых организаций и ИП. Как правило, они зависят от вида деятельности. Например, в Республике Карелия компании и предприниматели-разработчики программного обеспечения платят 5,5% вместо 6. ИП повезло даже больше. Для регистрирующихся впервые даются так называемые налоговые каникулы. Это значит, что ставка при определенных условиях нулевая (да бывает и такое, НДСники в курсе).

Обратите внимание! ФНС не горит желанием рассказывать о таких «бонусах». Придется самостоятельно изучить местное законодательство. Зайдите в раздел УСН на сайте ФНС, выберите свой регион наверху страницы и пролистайте информацию до конца. Там найдутся региональные законы, которые можно скачать.

Уменьшение налога на взносы. Все ошибки один в один с декларацией по ЕНВД – нет деления по видам деятельности, уменьшение налога более, чем на 50%, при наличии работников, указывается сумма взносов больше, чем сам налог.
Лимиты. Есть еще один важный момент, на который следует обратить внимание. Для применения упрощенной системы установлены определенные лимиты. Если они превышены, то налогоплательщик автоматически переходит на ОСНО с того квартала, когда произошло превышение. Т.к. отчет по УСН сдаем раз в год, придется следить за данными внимательно. Установлены пределы:

размера выручки – не больше 150-ти миллионов в год;
количества работников – не более 100 человек;
доли участия других организаций – не больше 25%;
остаточной стоимости основных средств – не более 150 миллионов;
наличия филиалов – ноль, т.е. их вообще не должно быть.

Выручку для целей применения УСНО считаем так же, как определяем налоговую базу. Ничего сложного. Главное, следить за уровнем доходов в конце года, когда клиенты стремятся погасить долги. Если вы находитесь на грани лимита, попробуйте договориться с покупателями-оптовиками на получение денег в новом году.

При работе с физическими лицами прием не сработает: не выгонять же покупателей из магазина (тем более пик продаж перед праздниками). Хотя и тут есть варианты в зависимости от вида деятельности. Можно, например, предоставить клиентам рассрочку – часть оплаты они внесут до, а часть после Нового года.

Расчет численности работников немного запутан. Нужно не забыть, что в данном случае включаем в численность и совместителей, и тех, кто работает по договорам ГПХ.

Важно! Для расчета численности используются рекомендации по заполнению формы П-4 из Указаний, утвержденных Приказом Росстата от 22.11.2017 № 772.

Иногда бухгалтер пропускает момент превышения лимита и продолжает считать налог по УСН, когда уже пора применять ОСНО. Это происходит, например, при изменении долей в уставном капитале. Учредители проводят сделку, а в бухгалтерию данные попадают спустя пару месяцев. Думаете, так не бывает и главный бухгалтер всегда в курсе? Как бы не так!

Кстати! Совет главбуху: периодически (раз в месяц) проверяйте выписку из ЕГРЮЛ по организации с помощью сервиса ФНС «Проверь себя и контрагента», это бесплатно и занимает минуту. Зато неожиданных сюрпризов не будет.

Основные средства, находящиеся в процессе монтажа или строительства, вводить в эксплуатацию нужно осторожно, так же как и купленные готовые к работе ОС. Сверяйтесь, не теряется ли право на УСН. Возможно, будет выгоднее отложить ввод в эксплуатацию оборудования или зданий, находящихся на счетах 08 и 07 бухгалтерского учета.

Появление филиалов также портит всю картину. Вроде всем параметрам вы соответствуете, но учредители решили, что стоит расширяться, и дали «зеленый свет» открытию филиала в другом городе. Прощай единый налог!

Ошибки в СЗВ-М

СЗВ-М подается ежемесячно до 15 числа месяца, следующего за отчетным. В него включаются физические лица, за которых уплачены страховые взносы в ПФР. Элементарно, казалось бы, но и тут находится повод «накосячить»:

Включили не всех. Распространенная ошибка – не добавить в СЗВ-М подрядчиков и исполнителей по договорам ГПХ. Отчасти в этом виноват короткий период отчетности. Договор подписан в конце месяца, и его не успели передать в кадры или бухгалтерию, а те поторопились отправить СЗВ-М в Фонд. Решение проблемы – составление четкого графика документооборота и неторопливость с отправкой.

Важно! Если отправить на «забытых» сотрудников дополняющую форму до срока сдачи основного отчета (до 15 числа), то штраф, скорее всего, придется заплатить (500 рублей за человека). Хотя некоторые отделения ПФ и суды считают, что штрафа здесь быть не должно.

Неправильно отражены данные о физических лицах, с которыми заключены ГПХ-договора.

Даты договора, начала и окончания работ приходятся на разные месяцы. Как сдавать СЗВ-М? Если в договоре четко указан срок работы, то сдаем отчет за месяцы этого срока. Пример: Петров И.И. подписал договор ГПХ с ООО «Фортуна» 25 ноября, период работ со 2 декабря по 25 января. СЗВ-М будем сдавать за декабрь и январь.
В договоре нет точного указания на начало работ. За дату отсчета принимаем день заключения договора.
Оплата по договору ГПХ происходит после подписания акта, в другом месяце. Нужно подавать СЗВ-М за месяц, в котором прошла оплата? Нет, не нужно.
Надо ли показывать в СЗВ-М физиков-арендодателей или частных лиц, у которых компания или предприниматель купили, например, оборудование? Нет, подобные доходы не облагаются взносами, отражать их получателей в отчете СЗВ-М не требуется.

Ошибки в ИНН и СНИЛС. Работник предоставил неправильные данные, ошибся тот, кто заносил сведения в программу, или сам ПФР. Сначала сверяем данные в программе с фактическими. Если все верно, значит, для контроля просим работника принести оригиналы документов. И тут все так же? Тогда придется дотошному бухгалтеру выяснять, почему программа проверки ПФР не пропускает сведения. Иногда номера в системе пенсионного страхования задваиваются (вернее одному человеку присваивают два номера) и нужно разбираться по этому поводу непосредственно с Фондом. Если вы уверены в точности данных, направьте ответ, что с вашей стороны нарушения нет, и приложите копии СНИЛС и ИНН.

Обратите внимание! Проверить ИНН до обращения к работнику можно также через сервис на сайте ФНС, в разделе «Узнать ИНН». Для проверки нужны обязательно ФИО, дата рождения, вид удостоверяющего личность документа, его серия и номер.

Неверный формат представления отчета. Для СЗВ-М есть правило: если численность сотрудников составила 25 человек и более, то отчет сдается только в электронном виде. На бумаге отчет будет считаться представленным ненадлежащим образом – штраф 1000 рублей.

Ошибки в отчете о среднесписочной численности (ССЧ)

Всего один листок и одна цифра, а ошибки и тут не редкость:

Только зарегистрированные ИП и организации уже попадают в бюрократический круговорот. Срок сдачи ССЧ для работодателя-новичка – не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации. Иногда налоговая не штрафует за неподачу ССЧ после регистрации, но лучше отчитаться и не портить компании карму.
Расчет среднесписочной и просто средней численности отличается. Для ССЧ не включаем в расчет: внешних совместителей, работников по ГПХ договорам, женщин, находящихся в отпуске по беременности и родам, тех, кто находится в учебном отпуске и еще ряд других лиц. Посмотреть правила расчета можно в Указаниях по заполнению статистических форм (форма П-4).

Избежать ошибок в отчетах удается не всегда. Если неприятность уже произошла, главное – вовремя исправиться и подать корректировку. Если ваша оплошность привела к занижению налоговой базы и недоимке, то сначала доплатите налог и пени, а потом сдавайте корректирующий отчет. У нас есть удобный калькулятор пени. Результат расчета можно скачать в формате Word.