“Заплати налоги и спи спокойно” — этот слоган из недалекого прошлого обретает новые смыслы. Наступают времена тотального контроля за предпринимателями, особенно в интернете. Налоги надо платить и точка.
Сегодня расскажем об одной из самых популярных форм налогообложения для интернет-магазинов — УСН. Что такое упрощенка, как на нее перейти, заполнять декларации и не только — читайте в нашей статье.
Что такое упрощенная система налогообложения
УСН — один из специальных налоговых режимов. Есть еще основной — ОСН. На него встают автоматически при регистрации ИП или юридического лица. Но ОСН — это сложно и дорого. Поэтому все, кому можно, сразу же соскакивают с этого режима на один из специальных. В бизнесе формата “купи-продай” это обычно УСН.
При упрощенном налогообложении налоги платятся с выручки или прибыли. Для этого существует 2 отдельных формата. При постановке на УСН нужно выбрать тот, что подходит. Ставки там тоже разные.
Два формата упрощенки
УСН “Доходы”
При этом режиме налогооблагаемой базой является валовая выручка. Ставка составляет 6 процентов. Приведем пример: за год вы заработали 1 миллион рублей. При ставке налога 6% придется заплатить государству 60 тысяч.
Затраты (любые) при УСН “Доходы” не учитываются. Это тянет за собой существенный минус: если вы отработали в убыток, налог все равно придется заплатить.
Поэтому для интернет-магазинов более интересен другой формат УСН — “Доходы минус расходы”
УСН “Доходы минус расходы”
Здесь налогооблагаемая база — ваша чистая прибыль после вычета всех затрат. Ставка — 15 процентов. Проиллюстрируем примером: вы продали опять на миллион, но потратили 700 тысяч на закупку товаров у поставщиков.
Таким образом чистая прибыль составила 300 тысяч рублей. Налог берется именно с этой суммы — она будет налогооблагаемой базой. 15 процентов от 300 000 — 45 000 рублей. В данном случае это выгоднее, чем платить 6 процентов с выручки.
Но так бывает не всегда.
Какую упрощенку выбрать: 6% от доходов или 15% от прибыли
Здесь все зависит от ваших затрат, торговой наценки и других факторов. Каждый случай нужно рассматривать отдельно.
В примере выше наша чистая прибыль была 300 тысяч рублей при валовой выручке в один миллион. Если торговая наценка выше, прибыль была бы больше.
Например, при большей торговой наценке прибыль может быть не 300, а например 500 тысяч, а налог — 75 000. Получается, что выгоднее применять ставку 6 процентов от выручки.
Как выбрать 6% от доходов или 15% от прибыли
Но есть нюанс: налогооблагаемую базу можно уменьшать не только на стоимость купленных товаров, а и на другие расходы, которых довольно много. Ниже мы расскажем об этом более подробно.
Некоторые тонкости
На самом деле ставки 6 и 15 процентов не такие уж и жесткие. Во-первых, региональные власти могут уменьшать ставку. При УСН “Доходы” она может быть снижена до 1 процента, а при “Доходы минус расходы” — до 5 вместо 15.
Кроме того, на участников режима распространяется правило минимального налога. Если исчисленный за календарный год налог оказался меньше 1 процента, государству нужно заплатить 1 процент с суммы прибыли.
Это страхует обе стороны: предприниматель не несет избыточную налоговую нагрузку, а государство получает гарантированные минимальные платежи в бюджет.
И еще.
Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Период действия этих налоговых каникул — по 2020 год, так что еще успеете. Возможно, налоговые каникулы продлят — разговоры об этом постоянно ведутся в правительственных кругах.
Кому можно применять упрощенку
Не всем. Для того, чтобы попасть под этот налоговый режим, нужно подходить под следующие критерии:
- количество сотрудников, официально зачисленных в штат, не должно превышать 100 человек. Если больше — разрешается применять только общий налоговый режим;
- ежегодный доход не должен превышать 150 миллионов рублей. Заработали на одну копейку больше, добро пожаловать в ОСН;
- остаточная стоимость компании не может быть больше 150 миллионов рублей;
- доля участия других организаций — не более 25 процентов (для юридических лиц);
- запрещено использовать упрощенную систему налогообложения компаниями, имеющими филиалы (тоже для юридических лиц).
Условия применения УСН
Когда можно переходить на УСН
А вот тут есть небольшая законодательная ловушка, в которую попало немало новоиспеченных предпринимателей. Дело в том, что встать на упрощенку можно в двух случаях:
- в течение месяца после регистрации ИП или ООО;
- с начала календарного года.
Как мы писали выше, по умолчанию все встают на общий налоговый режим. То есть, если ничего не делать, будете платить по полной. На подачу уведомления о переходе на УСН дается месяц с даты регистрации (п. 2 ст. 346.13 НК РФ).
Если открывать ИП или юрлицо в налоговой, срок регистрации будет составлять 3 рабочих дня. А вот когда открываете компанию через МФЦ, срок может растянуться до 2 недель и даже больше. Поэтому при получении учредительных документов сразу проверяйте дату регистрации.
Она указана в уведомлении и выписке из реестров ОГРН и ОГРНИП.
Срок отсчитывается не с даты получения документов на руки, а с даты регистрации. Если не перейти на упрощенку в течение месяца, придется ждать начала следующего года.
А весь год вы обязаны уплачивать НДС, вести полную бухгалтерию (с фиксацией всех финансовых операций в учетных программах, хранением первичных документов, предоставлением бухгалтерской отчетности в Федеральную налоговую службу и так далее) и уплачивать кучу других налогов, например, на прибыль в размере 20 процентов.
Работать на ОСН даже полгода — непосильный груз для большинства предпринимателей. Известны случаи, когда бизнесмены закрывали вновь созданное ИП только потому, что не успели вовремя перейти на упрощенку или другой спецрежим.
Это тоже морока, особенно если бизнес уже запущен и продажи идут. Нужно перезаключить все договора (поставщики, аренда), открыть новый расчетный счет в банке и прочее.
В общем, запомните: встать на упрощенку можно в течение месяца после регистрации ИП или ООО.
Сроки и документы для перехода на УСН
Как перейти на упрощенную систему налогообложения
Вообще идеальный вариант — подавать бумаги о переходе вместе с пакетом документов на регистрацию ИП или ООО. Так вы освободите себя от лишних визитов в налоговую и будете уверены, что встанете на упрощенку. Но здесь тоже не без нюансов: подать документы можно только в налоговую, МФЦ этим не занимаются.
Итак, для перехода на упрощенную систему налогообложения нужно подать уведомление установленной формы — 26.2-1, форма КНД 1150001. Документ подается в двух экземплярах: один остается в ФНС, второй отдают на руки предпринимателю. Уведомление составляется на одной странице и содержит следующие данные:
- код налогового органа, в которое подается уведомление. Документ подается в налоговую по месту регистрации ИП или ООО, а не по месту ведения деятельности, как в случае, например, с ЕНВД;
- полное наименование организации или ФИО индивидуального предпринимателя;
- дата перехода на упрощенную систему налогообложения;
- доход за 9 месяцев предыдущего года, если вы переходите на упрощенку с другого налогового режима;
- объект налогообложения. Нужно поставить галочку напротив пунктов “Доходы” или “Доходы минус расходы”, в зависимости от того, что вы выбрали;
- фамилия, имя и отчество налогоплательщика или его представителя;
- номер телефона налогоплательщика;
- наименование документа, подтверждающего полномочия представителя;
- дату, подпись.
Подать уведомление можно и в электронном виде, вместе с документами на регистрацию ИП или юридического лица. Правда, для этого нужно завести личный кабинет и получить усиленную квалифицированную электронную подпись. Можно подавать уведомление через законного представителя, но тогда понадобится нотариально оформленная доверенность.
Достоинства и недостатки УСН
Достоинства:
- сумма налога зависит от прибыли. Если показываете убытки или прибыль небольшая, будете платить по минимуму;
- простота заполнения деклараций;
- не нужен бухгалтер. Все доходы и расходы ведутся в “Книге учета доходов и расходов”. Первичные документы для налоговой отчетности не требуются.
Недостатки:
- подходит не всем. Как мы уже говорили, крупные компании не могут использовать упрощенную налоговую систему;
- нужно уплачивать авансовые платежи.
На какие расходы можно уменьшить налогооблагаемую базу
При выборе объекта “Доходы минус расходы” налогооблагаемую базу можно и нужно уменьшать. Причем в расходы можно записывать не только средства, потраченные на закупку товара. Сюда можно включить практически любые траты, прямо связанные с бизнесом. Вот некоторые примеры:
- аренда помещения;
- корпоративная сотовая связь для сотрудников;
- средства, потраченные на рекламу и продвижение;
- покупка оборудования, контрольно-кассовой техники;
- оплата труда сотрудников, в том числе премии и иные выплаты;
- страхование работников, имущества и ответственности;
- проценты по кредитам, взятым на запуски или развитие бизнеса;
- прочие расходы.
Подытожим: налогооблагаемую базу при объекте “Доходы минус расходы” можно уменьшать почти на любые траты. Единственно условие — расходы нужно подтверждать документально.
Так что храните все счета-фактуры, товарные накладные, акты выполненных работ и даже кассовые и товарные чеки. Без документов, подтверждающих расходы, налогооблагаемую базу не уменьшить.
Полный перечень доходов, на которые можно уменьшить налогооблагаемую базу, содержится в статье 346.16 налогового кодекса РФ ”Порядок определения расходов”.
Добавим ложку дегтя: базу можно уменьшить на расходы, так или иначе связанные с получением прибыли. Не получится включить в декларацию расходы, например, на покупку питьевой воды в офис, туалетные принадлежности и подобные платежи.
Однако многие предприниматели виртуозно выходят из положения. Например, аренда ресторана для новогоднего корпоратива может быть задекларирована как проведение семинара или конференции. Возьмите на заметку. Лучше вообще включить в декларацию все расходы. Не прокатит и не прокатит — не страшно.
Это лучше, чем не задекларировать действительно важные платежи.
Как и когда подавать декларацию УСН
Декларировать доходы нужно ежегодно, не позднее 31 марта года, следующего за отчетным. А в течение текущего периода надо делать ежеквартальные авансовые платежи. Если переплатите — деньги можно будет зачесть для оплаты налогов в следующем отчетном периоде.
Декларация подается в установленной форме — КНД 1152017. Заполнить ее можно самостоятельно или обратившись в агентство, оказывающее такие услуги.
Также можно воспользоваться онлайн-сервисами для заполнения деклараций УСН. Если работаете с облачной бухгалтерией, документ будет сформирован автоматически на основе первичных данных.
Система сама оформит документ, подаст декларацию и даже заплатит налоги в ФНС.
Онлайн-сервис для заполнения декларации по УСН
Декларацию УСН можно подавать как в бумажном, так и в электронном виде.
Усн 2020: какие изменения ждут упрощенку в будущем году
Следующий год принесет несколько изменений для пользователей УСН:
- те, кто использует объект налогообложения “Доходы” не будут сдавать декларации. Данные о выручке поступят в ФНС через онлайн-кассы;
- изменятся лимиты использования. Применять УСН можно будет при доходе до 200 миллионов и штате сотрудников до 130 человек. Правда, ставки будут другими: если вы зарабатываете 150-200 миллионов и в компании трудятся 100-130 человек, ставки будут 20% (объект “Доходы минус расходы”) и 8% (объект “Доходы”);
- возможно, индивидуальным предпринимателям разрешат использовать налог на профессиональный доход. Сейчас его могут применять только самозанятые граждане, не оформленные в качестве ИП. Налог может “убить” упрощенку за счет низких ставок: 4% от дохода при работе с физическими лицами и 6% — с организациями.
Надеемся, статья оказалась полезной. Платите налоги и спите спокойно!
Усн для ип 2021 — инструкция по упрощёнке
Частному предпринимателю есть из чего выбирать в плане налогообложения: общая система или спецрежимы — патент, самозанятость, упрощёнка. Последний вариант, УСН для ИП самый привлекательный — доступны почти все виды деятельности, установлены большие лимиты для вхождения, есть выбор налоговой базы. Не удивительно, что этот режим выбрали для себя больше половины зарегистрированных в РФ предпринимателей.
Сэкономьте время и деньги
Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц
Подробнее
Первый из двух вариантов УСН, в котором объектом налогообложения служат доходы, полученные предпринимателем в отчётном году. Ставка налога варьируется от 1 до 8%, зависит от вида деятельности и условий действующего закона по УСН региона, в котором зарегистрирован ИП.
Законом края, области или республики могут устанавливаться отдельные виды деятельности со льготными ставками УСН. Например, в Омской области разрешено применять ставку 1% ИП занимающимся строительством.
Формула расчёта налога:
- Н = Д х НС, где
- Н — налог к уплате;
- Д — доход полученный ИП (считается по факту приходах денежных средств);
- НСb> — налоговая ставка (от 1% до 8%).
Для вновь создаваемых ИП в некоторых регионах предусмотрены налоговые каникулы — освобождение от уплаты УСН в течение двух лет после регистрации. Претендовать на нулевую ставку налога могут предприниматели, занятые социальным бизнесом, наукой и производством. О наличии такой льготы можно узнать на сайте территориальной инспекции ФНС.
С 1 января 2021 года изменились условия применения УСН: повысили лимиты разрешённого использования. В части выручки до 150 миллионов рублей и числа работающих до 100 человек всё осталось неизменным, а то что свыше, до определённых показателей, облагается повышенной ставкой:
| от 1% до 6% | Выручка за год — до 154,8 миллионов рублей Число работников — до 100 человек |
| до 8% | Выручка за год — от 154,9 до 206,4 миллионов рублей Число работников — от 101 до 130 человек |
В НК РФ (статья 346.12) установлены единые ограничения для предпринимателей, желающих перейти на УСН:
- сумма дохода за год не должна превышать 200 миллионов рублей;
- среднее число работников за год не больше 130 человек;
- нельзя заниматься производством и продажей подакцизных товаров, разработкой и добычей полезных ископаемых;
- нельзя совмещать с ЕСХН.
Если хотя бы по одному из пунктов будут нарушения, налогоплательщику будет отказано в применении УСН.
В процессе деятельности, в случае превышения лимита по любому из критериев, предприниматель должен уведомить об этом ИФНС не позднее 15 дней после окончания квартала, в котором произошло превышение (форма 26.2-2). При этом налоги должны быть пересчитаны по ставкам ОСНО с 1 числа того же квартала.
Перейти на упрощёнку можно двумя путями:
- при регистрации ИП, в течение 30 дней после получения выписки из ЕГРИП. Допускается подать заявление формы 26.2-1 в ИФНС вместе с регистрирующими документами, тогда переход на УСН оформляется сразу;
- во время деятельности ИП — не чаще одного раза в год. Срок подачи заявления — до 31 декабря. Работать на УСН можно уже с 1 января следующего года.
Вы можете заполнить заявление для перехода на УСН online Заполнить
Налоговый период для расчёта УСН — календарный год, но в течение года необходимо перечислять ежеквартальные авансовые платежи в срок не позднее 25 числа следующего за кварталом месяца (25 апреля, 25 июля и 25 октября). Окончательный расчёт за год производится до 30 апреля следующего года. Расчёт авансовых платежей представлен в примерах.
ИП-плательщики УСН освобождены от НДФЛ, НДС и налога на имущество. Но в практике могут возникнуть случаи, когда эти налоги нужно заплатить:
| НДФЛ | доходы, полученные в виде дивидендов |
| НДС | импорт продукции;выполнение функций налогового агента;участие в договоре товарищества;аренда государственного имущества |
| Налог на имущество | имущество имеет кадастровую стоимость |
Взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) нужно перечислять за себя и за работников (если они есть).
Сумма страховых взносов за себя в 2021 году не изменилась и составляет 40 874 рублей в год, в том числе:
- на ОПС — 32 448 рублей;
- на ОМС — 8 426 рублей.
Они оплачиваются в течение текущего года, в срок не позднее 31 декабря. Периодичность и размеры платежей не установлены, ИП определяет их самостоятельно.
При превышении дохода ИП суммы в 300 тысяч рублей в год, необходимо дополнительно оплатить 1% на ОПС от суммы превышения. Срок уплаты — до 1 июля следующего года.
Из заработной платы работников нужно перечислить:
- НДФЛ — не позже следующего после выплаты рабочего дня (по больничным и отпускам не позднее последнего числа месяца их выплаты);
- страховые взносы — до 15 числа следующего месяца.
ИП без работников сдаёт только одну налоговую декларацию по УСН — по итогам года, в срок не позднее 30 апреля следующего года.
ИП-работодатели кроме декларации по УСН должны сдавать следующую обязательную отчётность:
| СЗВ-М | Пенсионный фонд | ежемесячно | до 15 числа следующего месяца |
| СЗВ-ТД | Пенсионный фонд | ежемесячно | до 15 числа следующего месяца (если были кадровые события). Если событий не было — 1 раз в год до 15 февраля следующего года |
| 4-ФСС | Фонд соцстраха | ежеквартально | до 20 числа следующего за кварталом месяца в бумажном виде, до 25 числа — в электронном виде |
| 6-НДФЛ | Инспекция ФНС | ежеквартально | до последнего числа месяца следующего за кварталом |
| РСВ | Инспекция ФНС | ежеквартально | до 30 числа следующего за кварталом месяца |
| 2-НДФЛ (в составе 6-НДФЛ) | Инспекция ФНС | ежегодно | до 1 марта следующего года |
| СЗВ-СТАЖ | Пенсионный фонд | ежегодно (а также при уходе работника на пенсию) | до 1 марта следующего года |
Бывают ситуации, когда предприниматель вынужден приостановить свою деятельность — по состоянию здоровья или по другим причинам. Дохода он не получает и налог с него не платит. В этом случае он должен сдать нулевую декларацию по УСН. При этом он не освобождается от уплаты страховых взносов за себя.
За несвоевременную сдачу декларации по УСН, предприниматель может быть оштрафован:
- на 1000 рублей — если отчётность нулевая;
- по 5% от суммы налога за каждый месяц просрочки, но не более чем 30%, (статья 119 НК РФ);
- на 300-500 рублей по административному правонарушению согласно статье 15.5 КоАП РФ.
Через 10 дней после истечения срока сдачи декларации налоговая инспекция блокирует расчетный счёт плательщика.
За несвоевременную сдачу или ошибки в иной отчётности предусмотрены следующие штрафы:
- по СЗВ-М или СЗВ-СТАЖ — 500 рублей за каждого работника по которому не предоставлена информация (или есть ошибки);
- по РСВ, 4-ФСС, 6-НДФЛ суммы штрафов такие же как по декларации УСН.
Примеры расчётов
hidden>
ИП Васильев В.В. занимается производством мебели в городе Тула. Он плательщик УСН «Доходы», ставка налога по его деятельности установлена в размере 3% (Закон Тульской области от 26.10.2017 №80-ЗТО). У него в штате работают 28 человек. Показатели его деятельности в 2020 году:
| 1 квартал | 29 700 000 | 1 008 000 |
| 1 полугодие | 63 800 000 | 2 160 000 |
| 9 месяцев | 96 400 000 | 3 244 000 |
| год | 133 100 000 | 4 484 000 |
Считаем налог к уплате:
| 1 квартал | 29 700 000 | 445 500 (нужно уплатить до 25 апреля) | 29700000х3% = 891000 Уменьшаем налог на 50%* (890000/2) |
| 1 полугодие | 63 800 000 | 734 250(нужно уплатить до 25 июля) | 63800000х3% = 1914000 Вычитаем уже уплаченный налог (445500) Уменьшаем налог на 50% (1468500/2) |
| 9 месяцев | 96 400 000 | 856 130 (нужно уплатить до 25 октября) | 96400000х3% = 2892000 Вычитаем уже уплаченные налоги (1179750) Уменьшаем налог на 50% (1712250/2) |
| год | 133 100 000 | 978 560(нужно уплатить до 30 апреля 2021г.) | 133100000х3% = 3993000 Вычитаем уже уплаченные налоги (2035880) Уменьшаем налог на 50% (1957120/2) |
*Налог можем уменьшить на 50%, так как сумма страховых взносов за себя и работников это позволяет. Например, в 1 квартале взносы составили 1 008 000 рублей., что больше чем 50% от суммы налога (1008000>891000//2), значит налог уменьшаем наполовину.
Итого за 2020 год ИП Васильев В.В. перечислил 3 014 440 рублей налога с дохода.
Считаем 1% суммы превышения годовой выручки от 300 тысяч рублей, которую нужно перечислить до 1 июля 2021 года на обязательное пенсионное страхование:
(133 100 000 — 300 000) х 1% = 1 328 000 рублей.
Второй вариант УСН предусматривает расчёт налога с дохода, уменьшенного на величину понесённых расходов. Налоговая ставка установлена в пределах от 5 до 20% и определяется законодательными актами регионов РФ.
Формула расчёта налога:
- Н = (Д — Р) х НС, где
- Н — налог к уплате;
- Д — доходы полученные предпринимателем;
- Р — расходы на ведение бизнеса;
- НС — налоговая ставка (от 5% до 20%).
Лимиты разрешённого использования такие же как и для УСН «Доходы»:
| от 5% до 15% | Выручка за год — до 154,8 миллионов рублейЧисло работников — до 100 человек |
| до 20% | Выручка за год — от 154,9 до 206,4 миллионов рублейЧисло работников — от 101 до 130 человек |
Несмотря на более высокие ставки, применение этого варианта УСН целесообразно, если доля расходов в деятельности превышает 60% от доходов. Например, производство или переработка продукции.
Государство утвердило список расходов которые уменьшают базу налогообложения. (статья 346.16 НК РФ). То что туда не включено, применять для расчёта налога нельзя. Например, это:
- материальная помощь работникам;
- представительские расходы;
- пени, штрафы, и т.д.
Плательщики УСН «Доходы минус расходы» должны уплачивать минимальный налог в размере 1% от дохода, даже если их деятельность была убыточной или сумма налога по факту оказалась меньше 1% от дохода (пункт 6 статьи 346.18 НК РФ). Срок уплаты — до 30 апреля следующего года.
Убыток, полученный по итогам года, можно включать в базу налогообложения в последующие 10 лет (пункт 7 статьи 346.18 НК РФ).
Что касается перечня налогов, сроков их уплаты, сдачи отчётности, штрафов и санкций, то они те же самые, что и для плательщиков УСН «Доходы».
Примеры расчётов
hidden>
ИП Петров П.П. производит обработку металла в городе Липецке. У него 5 наёмных работников. Его деятельность облагается налогом в размере 10% (Закон Липецкой области от 24.12.2008 №233-ОЗ). В 2020 году он сработал следующим образом:
| 1 квартал | 1 680 000 | 1 740 000 |
| 1 полугодие | 3 800 000 | 2 970 000 |
| 9 месяцев | 6 260 000 | 5 320 000 |
| год | 8 310 000 | 6 530 000 |
Налоги к уплате:
| 1 квартал | -60 000 | 0(срок уплаты до 25 апреля) | база отрицательная, налога нет |
| 1 полугодие | 830 000 | 83 000(срок уплаты до 25 июля) | 830000 х 10% |
| 9 месяцев | 940 000 | 9 000(срок уплаты до 25 октября) | (940000 х 10%) — 83000 |
| год | 1 780 000 | 86 000(срок уплаты до 30 апреля 2021г.) | (1780000 х 10%) — 83000 — 9000 |
Общая сумма уплаченного налога за 2020 год — 178 000 рублей.
Упрощённая система налогообложения ИП даёт возможности сэкономить на налоге. Для формы налогообложения «Доходы» это уменьшение налога на сумму:
- уплаченных страховых взносов за себя (до 100% если нет работников, до 50% если работники есть);
- уплаченных страховых взносов за работников (до 50%);
- пособий по временной нетрудоспособности в первые три дня больничного листа (до 50%);
- уплаченного торгового сбора (только с того вида деятельности, с которого удерживается торговый сбор).
ИП на упрощёнке «Доходы минус расходы» включают эти платежи в свои затраты в полном объёме и уменьшают налогооблагаемую базу. Сумма минимального налога для них ограничена ставкой 1% от суммы полученного годового дохода.
Как увеличить прибыль сократив налоги?
Узнайте 45 способов снижения налогов — бесплатно!
Снизить налоги
Единственный налоговый режим который можно совмещать с УСН — это патент. Этот вариант интересен предпринимателям с несколькими видами деятельности, доходы и расходы по которым можно вести раздельно. Например, основная деятельность на УСН — производство мебели, дополнительная на патенте — продажа мебели в магазине.
Основная сложность с которой сталкиваются предприниматели при совмещении — это снижение разрешённых лимитов по выручке. ИП на УСН мог показывать доход до 200 миллионов рублей в год, а после совмещения — не больше 60 миллионов рублей. Считается общая выручка по двум системам налогообложения. Превышение лимита грозит утерей права применения патента с начала его действия.
На другие критерии это ограничение не распространяется. Общее количество работников (УСН+ПСН) может быть 130 человек (в том числе не более 15 человек работающих по патентной деятельности), остаточная стоимость основных средств в течение года — до 150 миллионов рублей.
Индивидуальными предпринимателям разрешается:
- вести несколько видов деятельности на УСН и патенте в разных регионах;
- одну и ту же деятельность на УСН вести в одном регионе, а на патенте — в другом;
- отдельные объекты по одному виду деятельности облагать УСН, а другие патентом. Например, один магазин сети работает по УСН, два других — — на патенте.
При совмещении спецрежимов нужно вести отдельный учёт всех доходов, расходов, имущества и обязательств (раздельные книги учёта доходов и расходов).
Некоторые расходы общего характера, которые нельзя чётко распределить по видам деятельности (например, аренда складов, зарплата офисных работников) делятся пропорционально долям доходов облагаемым УСН и ПСН соответственно.
Патент можно купить на любой срок от 1 до 12 месяцев. Предварительно, за 10 дней до начала применения нужно в ИФНС подать уведомление по форме 26.5-1. Стоимость патента по видам деятельности и регионам можно узнать на специальном сайте ФНС России.
Зарегистрируйтесь в интернет-бухгалтерии «Моё дело»
И получите бесплатную круглосуточную экспертную поддержку по всем вопросам бухгалтерского учёта и налогообложения.
Получить доступ Какими документами я могу подтвердить факт расхода?
При наличной оплате это может чек, кассовый и (или) товарный, с указанием плательщика (то есть Вас), при безналичной оплате — платёжное поручение, товарная накладная или акт оказания услуг.
Я ИП-плательщик УСН «Доходы». Нужен ли мне контрольно-кассовый аппарат, если я не оказываю услуги населению?
Он будет нужен, если организации оплачивают ваши услуги наличными деньгами или корпоративной картой. Если этого нет, кассовый терминал приобретать не нужно.
Переход на самозанятость с ИП
самозанятые
Сроки, порядок и документы
Дмитрий Федоров
работал главным бухгалтером
Налог на профессиональный доход интересен предпринимателям с небольшими оборотами, у которых нет сотрудников. Расскажу, как ИП перейти на самозанятость в зависимости от текущего налогового режима.
Как работать на самозанятости
Налог на профессиональный доход подходит не всем предпринимателям, придется соблюдать ограничения.
- Выручка — не более 2,4 млн рублей в год.
- Нельзя нанимать сотрудников.
- Нельзя работать во многих сферах, например, заниматься торговлей, добычей полезных ископаемых, адвокатской, нотариальной и оценочной деятельностью.
- Запрещена работа по агентским договорам или в качестве комиссионера.
- НПД действует не во всех регионах, актуальный список — на сайте ФНС. Если в вашем регионе самозанятость не действует, но есть хотя бы один клиент в регионе с НПД, то вы все равно можете стать самозанятым. При этом работать по всей России.
- Самозанятые платят налог ежемесячно: с доходов от физлиц вы перечисляете 4%, от юрлиц и ИП — 6%. Уведомление с суммой налога приходит через мобильное приложение «Мой налог» каждый месяц до 12-ого числа, перечислить деньги нужно до 25-ого.
- Отчетности нет, декларацию сдавать не нужно.
Как перейти на самозанятость новому и действующему ИП
Если открываете новое ИП, переходите на НПД в день, когда получите в налоговой инспекции документы о регистрации. Оформите самозанятость позже — за дни с даты регистрации ИП и до перехода на НПД придется отчитываться по общей системе налогообложения (ОСНО).
Вы уже работаете как ИП — можете перейти на НПД, сохранив статус предпринимателя. Ставки налога для самозанятых физлиц и предпринимателей одинаковые. Но многие заказчики считают исполнителя со статусом ИП более надежным.
Как зарегистрироваться в качестве самозанятого:
- Выберите вариант регистрации: через мобильное приложение «Мой налог», кабинет налогоплательщика на сайте ФНС или банки. Например, вы можете зарегистрироваться через приложение Ак Барс Онлайн.
- Отправьте заявление в ИФНС — его можно заполнить в приложении или личном кабинете.
- Дождитесь ответа от налоговиков — он придет в течение дня.
Переход ИП на самозанятость в середине года возможен с любого налогового режима. Но придется заплатить налоги и взносы и отказаться от действующей системы налогообложения.
О вариантах перехода на самозанятость без закрытия ИП — в следующих разделах.
Как перейти на самозанятость ИП на ОСНО
При ОСНО уведомление ИП о переходе на самозанятость подавать не требуется. Но нужно заплатить НДФЛ и НДС и сдать декларации по этим налогам. Налог на доходы физических лиц. Специальных правил для отчета по НДФЛ при переходе на самозанятость нет.
Вы платите НДФЛ и сдаете отчетность за последний год работы на ОСНО в обычном порядке. В течение года предприниматели ежеквартально перечисляют авансы по НДФЛ. Окончательный расчет по итогам года — до 15 июля следующего года.
Авансы по НДФЛ: новые правила с 2020 года
Если вы перешли на НПД с января по сентябрь, то платите НДФЛ в ближайшую для перечисления аванса дату. Но для вас это уже не аванс, а окончательный расчет. Стали самозанятым в четвертом квартале — рассчитайтесь по НДФЛ на общих основаниях, то есть до 15 июля следующего года. Декларацию при этом сдайте до 30 апреля следующего года, вне зависимости от того, в каком квартале перешли на НПД.
до 15 июля следующего года
Правда, у некоторых налоговиков есть мнение: переходя с ОСНО на НПД, нужно отчитываться и платить НДФЛ так же, как если бы вы закрывали ИП. То есть на сдачу декларации по НДФЛ — пять рабочих дней после перехода на НПД, на оплату налога — 15 календарных дней после подачи декларации.
Важно: Судебной практики по этому поводу пока нет, поскольку на НПД переходят только небольшие ИП с выручкой до 2,4 млн рублей в год — они редко работают на ОСНО. Но если вдруг вы оказались в такой ситуации, заранее уточните позицию своей ИФНС, чтобы избежать проблем.
Налог на добавленную стоимость. Сдайте последнюю декларацию по НДС за тот квартал, в котором вы перешли на НПД. При этом учтите переходные операции.
- Вы получили авансы и начислили с них НДС, но не продали продукцию и услуги до перехода на НПД — можете вернуть авансы покупателям и взять НДС к вычету.
- Если вы приобрели товары или услуги, но не успели использовать их на ОСНО, то можете по этим операциям восстановить к оплате ранее взятый к вычету НДС.
Срок сдачи декларации по НДС — 25 число месяца, следующего за кварталом. Налог вы платите тремя равными долями в течение трех месяцев следующего квартала.
Например, вы перешли на НПД в мае. Последнюю декларацию по НДС сдаете по итогам второго квартала — до 25 июля. Рассчитанный за второй квартал налог платите в три этапа: до 25 июля, до 25 августа и до 25 сентября.
Как перейти на самозанятость ИП на УСН
При переходе ИП с УСН на самозанятость вы отказываетесь от упрощенки в течение месяца со дня постановки на учет в качестве самозанятого. Для этого направьте в ИФНС уведомление по форме 26-2.8.
Не откажетесь от УСН в установленный срок — через месяц налоговики аннулируют вашу регистрацию в качестве самозанятого.
При отказе от УСН сдайте декларацию и заплатите налог с начала года до 25 числа следующего месяца.
Например, если вы перешли на НПД в июле, то отчитываетесь по упрощенке и перечисляете налог до 25 августа.
Как перейти на самозанятость ИП на ЕНВД
При переходе на самозанятость с ЕНВД вам нужно в течение месяца отказаться от вмененки, направив налоговикам заявление по форме ЕНВД-4. Специальных сроков для сдачи декларации и оплаты налога при отказе от ЕНВД нет.
Вы отчитываетесь в обычном порядке: сдаете декларацию до 20 числа месяца, следующего за кварталом, платите налог — до 25 числа. Например, вы перешли на самозанятость в июле. Сдаете декларацию до 20 октября, платите ЕНВД — до 25 октября.
При расчете налога за квартал, в котором вы перешли на самозанятость, учтите фактическое количество дней использования ЕНВД.
Пример расчета налога ИП Смирнов ремонтирует обувь и работает на ЕНВД. Его базовая доходность за месяц — 10 000 ₽, налоговая ставка — 15%. Предприниматель переходит на НПД с 16 сентября 2020 года. Рассчитаем ЕНВД за третий квартал 2020 года. В июле и августе предприниматель полностью работал на ЕНВД, поэтому вмененный доход за каждый месяц равен 10 000 ₽. В сентябре Смирнов отработал на ЕНВД 15 дней. Вмененный доход за сентябрь: 10 000 ₽ : 30 дней × 15 дней = 5000 ₽ Общий вмененный доход Смирнова для расчета ЕНВД за третий квартал: 10000 ₽ + 10000 ₽ + 5000 ₽ = 25 000 ₽ Чтобы рассчитать налог, умножим вмененный доход на ставку налога:
25 000 ₽ × 15% = 3750 ₽
Как перейти на самозанятость ИП на ЕСХН
Если вы решили перейти на НПД с единого сельхозналога, то должны в течение месяца сообщить налоговикам об отказе от ЕСХН. Для этого предусмотрена форма 26.1-7.
Сдать декларацию по ЕСХН и заплатить налог вы должны до 25 числа следующего месяца.
Например, вы стали самозанятым в августе, значит, отчитываетесь и платите налог до 25 сентября.
Как перейти на самозанятость ИП на ПСН
При переходе на самозанятость закон не обязывает предпринимателя уведомлять налоговую об отказе от патентной системы. Но совмещать НПД с другим специальным налоговым режимом, в том числе с ПСН, нельзя.
Поэтому есть два варианта: Если вы выберете второй вариант, то налоговики пересчитают стоимость патента пропорционально фактическому времени использования. Пример пересчета стоимости патентаИП Яковлева оказывает косметические услуги. Она купила патент на 12 месяцев, он действует с 1 января 2020 года.
Базовая доходность для косметических услуг в регионе — 300 000 ₽ в год, налоговая ставка — 6%. Стоимость патента на год = 300 000 ₽ × 6% = 18 000 ₽Яковлева переходит на НПД с 1 сентября 2020 года, поэтому заплатит за патент меньше.
Чтобы определить базовую доходность за восемь месяцев, делим годовую доходность на количество календарных дней в году и умножаем на количество фактически отработанных дней.
Итоговая стоимость патента = (300 000 ₽ : 366 дней × 244 дня) × 6% = 12 000 ₽
Лучше всего перейти на НПД в первый же день после отказа от патента. Иначе налоговики посчитают, что между патентом и самозанятостью вы работали на ОСНО. Вам придется отчитываться по НДС и НДФЛ и платить налоги, если был доход.
Как заплатить страховые взносы за себя
Предприниматели на ОСНО и спецрежимах платят страховые взносы за себя в пенсионный и медицинский фонды. Для самозанятых сделали исключение — они освобождены от уплаты страховых взносов.
Но с начала года и до даты перехода на НПД взносы нужно начислить. Рассчитывайте их пропорционально количеству отработанных месяцев.
Перешли на НПД в середине месяца — считайте взносы за этот месяц пропорционально количеству дней до перехода на самозанятость.
Если же вы заработали с начала года и до перехода на НПД более 300 000 ₽, то помимо фиксированных взносов платите в Пенсионный фонд РФ 1% от суммы, превышающей 300 000 ₽. Пересчитывать ничего не нужно — выплата зависит не от периода работы, а от фактического дохода.
Заплатить фиксированные взносы вы можете до конца года, перечислить 1% в ПФР — до 1 июля следующего. Но лучше заплатить все до перехода на НПД. Тогда вы сможете использовать сумму оплаченных взносов для уменьшения налоговой базы или в качестве вычета по НДФЛ, УСН, ЕСХН или ЕНВД.
Самозанятым
Life.Profit посвятил теме самозанятости множество публикаций. Мы можем назвать себя одним из самых подкованных в этой сфере онлайн-изданий в России. Наши авторы и герои — самозанятые. Они делятся своим опытом и подробно рассказывают, как работать в новом налоговом режиме.
Читайте другие материалы об открытии и развитии бизнеса