С 1 июля 2022 года применять НПД смогут все субъекты России

Вчера Президент РФ подписал закон, вносящий изменения в порядок проведения эксперимента по установлению спецрежима налог на профессиональный доход (Федеральный закон от 1 апреля 2020 г. № 101-ФЗ)1. Федеральный закон, устанавливающий новые правила, вступил в силу со дня его официального опубликования — с 1 апреля 2020 года.

Согласно документу, с 1 июля 2020 года НПД можно будет применять и в других субъектах РФ, не участвующих в настоящее время в эксперименте.

Для этого субъект должен самостоятельно принимать решение об участии в эксперименте и нормативным актом ввести своей территории данный налоговый режим.

В законе должно содержаться положение о вступлении в силу такого закона не ранее одного месяца со дня его официального опубликования.

Напомним, в настоящее время в эксперименте участвуют 23 субъекта РФ. В Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан спецрежим действует уже с 1 января 2019 года.

С начала этого года к эксперименту присоединились Санкт-Петербург, Волгоградская, Воронежская, Ленинградская, Нижегородская, Новосибирская, Омская, Ростовская, Самарская, Сахалинская, Свердловская, Тюменская, Челябинская области, Красноярский и Пермский края, Ненецкий автономный округ, Ханты-Мансийский автономный округ — Югра, Ямало-Ненецкий автономный округ и Республика Башкортостан (п. 1 ст. 1 Федерального закона от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ).

Эксперимент проводится до 31 декабря 2028 года включительно.

_____________________________

1 С текстом федерального закона от 1 апреля 2020 г. № 101-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» можно ознакомиться на официальном интернет-портале правовой информации (номер опубликования: 0001202004010075).

• Документы по теме:
• Федеральный закон от 27 ноября 2018 г. № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход»

Асн vs нпд: сможет ли новый налоговый режим заменить самозанятость?

В 2022 году в виде эксперимента начнет действовать новый налоговый режим — «Автоматизированная система налогообложения» (АСН или АУСН). По замыслу он должен освободить малый бизнес от страховых взносов и подачи налоговых деклараций.

Чем отличается АСН от привычной «упрощенки», и может ли он заменить режим самозанятого?

Что такое АСН

Это вариант упрощенной системы налогообложения (УСН). Особенность его в том, что расчет налога станет обязанностью ФНС.

Как именно? ИП и юридические лица на АСН освобождаются от налогового учета. Но должны хранить документы, подтверждающие факт производства товаров или услуг.

Кроме того, участников специального режима освободят от выездных проверок. Но оставят камеральные: проверка полного календарного года в течение трех месяцев.

Авторы законопроекта предполагают, что автоматизированный режим поможет микробизнесу освободить ресурсы на развитие. А еще — упростить взаимодействие с государством и легализовать доходы.

Кто может воспользоваться АСН

Новый режим, как и самозанятость, не закреплен в Налоговом кодексе. Он появится в качестве эксперимента с 1 июля 2022 года в отдельных регионах: Москве, Московской и Калужской областях, Республике Татарстан.

Его смогут применять ИП и компании:

• с численностью не более пяти человек;
• с выручкой за год до 60 миллионов рублей;
• с лимитом остаточной стоимости основных средств — 150 миллионов рублей;
• без филиалов и обособленных представительств;
• без долей участия в уставном капитале других организаций, превышающих 25% (есть исключения в подп. 12 п. 5 ст. 3).

Напомним, что даже для микропредприятий установленные лимиты: 15 человек и 120 миллионов. То есть применение АСН подойдет молодому бизнесу или очень небольшому производству товаров или услуг.

Список запрещенных видов деятельности почти тот же, что и на УСН (п. 5 ст. 3).

Как перейти на АСН

Написать в налоговый орган заявление о переходе до 31 декабря и дождаться уведомления в личном кабинете.

Новым организациям для перехода на АСН нужно подать заявление в течение 30 дней с даты регистрации.

Если не нарушать условия, то уйти добровольно можно только с нового календарного года. Однако проект запустят только в июле: возможно, к этому времени появятся новые подробности.

Что облагается налогом

• доходы — 8%;
• доходы минус расходы — 20% (минимальный 3%).

• Объект налогообложения выбирает сам налогоплательщик и может менять ежегодно.
• В отличии от УСН, налоговый период для АСН длится не календарный год, а месяц.
• Источники подсчета налога:

• контрольно-кассовая техника;
• банк, в котором открыт расчетный счет налогоплательщика;
• личный кабинет, куда налогоплательщик вносит данные о доходах.

Как платить налог на АСН

1. В течение 15 дней после окончания налогового периода инспекция уведомляет организацию о размере налога.
2. Уведомление с реквизитами для перечисления денег приходит уполномоченному банку, с его счета оплачивается налог.
3. Налог нужно оплатить до 25-го числа следующего месяца после окончания налогового периода (так же, как на НПД).

От теории к практике: АСН и НПД

По факту автоматизированный процесс расчета налога уже реализовали в другом режиме — НПД. Самозанятые вносят данные о доходах в личном кабинете, а налоговая рассчитывает сумму. Но может ли АСН стать привлекательнее НПД для предпринимателя?

Налоговые ставки

Самозанятые ИП платят от дохода 4 и 6%. И это одна из самых выгодных ставок для бизнеса.

Для сравнения на АУСН — 8 и 20% с «доходов» и «доходов минус расходы» соответственно (на «упрощенке» 6 и 15%).

Тогда что компенсирует высокие ставки АСН?

Условия

Самозанятый не может заниматься перепродажей товаров, быть агентом, превышать доход в 2,4 миллиона в год и иметь наемных работников. Но может привлекать подрядчиков по ГПХ.

На АСН лимит доходов существенно выше — 60 миллионов, можно нанять по трудовому договору до пяти сотрудников. При этом ограничения на виды деятельности почти те же, что и на УСН (п. 5 ст. 3).

Налоговая отчетность

ИП на НПД не обязаны предоставлять налоговую декларацию в налоговые органы. Исчислением налога занимается сама ФНС на основании чеков самозанятого.

То же самое имеет в виду и автоматизированный режим. ФНС сама будет считать налог и присылать готовые суммы к оплате. И в принципе, это главный критерий конкуренции АСН и НПД.

Но есть нюанс.

Учет доходов и расходов

Бизнес на АСН должен указывать доходы и расходы в личном кабинете. В нем будут отображаться данные ККТ и расчетного счета. Все, что не прошло через кассу или расчетный счет, нужно указывать самостоятельно.

И кому-то придется сверять данные: нет ли в подсчетах ошибок.

Кроме того, АСН не освобождает от камеральных налоговых проверок: компания должна быть готова показать документы, подтверждающая расходы и доходы.

На НПД самозанятый тратит на бухучет минимальные ресурсы: заполнение чека в приложении.

Взносы и отчисления

ИП на НПД не обязан платить взносы в ПФР, но может делать это добровольно.

В режиме АСН ИП тоже освобожден от страховых взносов: как для наемных работников, так и индивидуальных предпринимателей. Тарифы на пенсионные, медицинские выплаты, временную нетрудоспособность и материнство будут нулевые. Взносы на травматизм фиксированными — 2040 рублей в год.

Выплаты зарплаты сотрудникам проходят через банк. Он же переводит 13% НДФЛ с каждой зарплаты в налоговую. Но опять же, это не освобождает ИП или организацию от заполнения налоговых регистров по НДФЛ.

На АСН нельзя нанимать нерезидентов и тех, чей доход превышает 5 миллионов рублей. А еще — платить зарплату сотрудникам наличными.

Что выбрать: АСН или НПД

АСН мог бы взять лучшее от УСН и НПД и стать идеальным налоговым режимом: пространства для развития бизнеса больше, как в случае «упрощенки», и за налоги голова не болит. Ради этого можно «пожертвовать» высокими ставками.

Но пока все выглядит не так просто. У самозанятого отношения с налоговой упрощенные и в каком-то смысле «доверительные». А вот бизнес на АСН вряд ли останется без пристального внимания ФНС.

В итоге освобождение от налоговой отчетности превращается в «контроль доходов и расходов в личном кабинете, ведение налоговых регистров, контроль документов, подтверждающих доходы и расходы».

Говорить о замене НПД автоматизированной системой пока сложно: между ними больше различий, чем сходства. Выбор будет зависеть от того, какие планы у предпринимателя на будущее:

• Работать на себя, без наемных по трудовому договору сотрудников, получать прибыль до 2,4 миллиона в год и максимально освободиться от налоговой отчетности — НПД.
• Нанимать сотрудников, получать годовую прибыль до 200 миллионов рублей, платить налог от 1 до 15%, но самостоятельно заниматься налоговой отчетностью — УСН.
• Нанимать сотрудников, получать прибыль до 60 миллионов рублей, но платить налог от 3 до 20% за частичное освобождение от налоговой отчетности и страховых взносов — АСН.

Источник: Законопроект № 20281-8 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима „Автоматизированная система налогообложения“»

Асн — новый режим налогообложения в 2022 году

Новый налоговый режим — АСН (или АУСН) — уже реальность, которая стартует с 01.07.2022. При его применении налогоплательщики перестанут самостоятельно считать налоги и отчитываться перед контролирующими органами. Что же принесет новый спецрежим? Облегчение в части ведения налогового учета или ужесточение контроля со стороны налоговиков? Попробуем разобраться в нашем материале.

В законодательстве уже давно шли обсуждения о разработке и внедрении нового налогового режима, суть которого заключалась бы в том, что экономические субъекты перестают заниматься исчислением налога, а функция эта переходит к налоговикам.

Изначально идея прозвучала в момент повсеместного введения онлайн-касс, когда все данные по операциям с кассами стали доходить до контролеров в онлайн-режиме. Но реализация задуманных планов периодически откладывалась на неопределенный срок.

Наконец, закон принят (Федеральный закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ). Это означает, что новый спецрежим налогообложения узаконен с 1 июля 2022 года.

Какие еще новшества в налоговом законодательстве принес 2022 год, рассказали эксперты справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» в специальном обзоре. Для его изучения оформите бесплатный пробный доступ.

Итак, что же предлагают нам нововведения?

Кто сможет перейти на новую систему налогообложения с 2022 года

Новый спецрежим обозначен как автоматизированная упрощенная система налогообложения — АУСН, причем нередко аббревиатура сокращается до АСН. Пока что АУСН вводят в качестве эксперимента в четырех отдельных регионах (Москве, Московской и Калужской областях и Республике Татарстан) на срок до 2027 года.

Возможность применять новый режим появится исключительно у субъектов малого бизнеса, но не у всех.

В эксперименте смогут участвовать предприниматели и организации со средней численностью работников до 5 человек и годовым доходом до 60 млн руб.

Нужно отметить, что это даже не микропредприятия (для них лимиты утверждены как 15 человек и 120 млн руб.), а еще меньше. Не смогут воспользоваться АУСН те же субъекты, для которых недоступна стандартная упрощенка:

• банки и кредитные учреждения;
• страховщики;
• негосударственные НПФ;
• инвестиционные фонды;
• профессиональные участники рынка ценных бумаг;
• организаторы азартных игр,
• производители подакцизных товаров и др.

Препятствием для применения АУСН также станет:

• наличие филиалов и обособок;
• доля участия в уставном капитале других организаций, превышающая 25% (отдельные исключения представлены в подп. 12 п. 3 ст. 3 проекта федерального закона);
• остаточная стоимость основных средств, рассчитываемая по правилам бухгалтерского учета, превышающая показатель в 150 млн руб.

Также не смогут перейти на АУСН компании, выбравшие схему уплаты налогов в виде единого налогового платежа.

От потенциальных налогоплательщиков потребуется написать заявление о переходе на спецрежим и зарегистрировать его в личном кабинете до начала календарного года.

Как определены основные налоговые параметры для АСН

Основными параметрами для любого налога являются объект налогообложения, база, ставки.

Законодатели предлагают для АУСН два объекта налогообложения: «доходы» и «доходы минус расходы». Какой из них выбрать, решит сам налогоплательщик.

Выбранный объект указывается в заявлении о переходе и не подлежит смене в течение календарного года. Однако налоговым периодом для оговариваемого спецрежима установлен не календарный год, а календарный месяц.

То есть исчисление и уплата налога будут происходить по итогам одного месяца следующим образом:

1. Инспекция в течение 15 дней после окончания налогового периода будет уведомлять налогоплательщика о налоговой базе, исчисленном налоге, сумме вычета в виде торгового сбора, размере налога, подлежащего уплате в бюджет.
2. Инспекторы будут высылать уведомление и банковскому учреждению о рассчитанном налоге с приложением реквизитов для его перечисления.
3. Налог должен будет уйти в бюджет до 25-го числа второго месяца после окончания налогового периода.

Объект «доходы»

При выборе данного объекта налоговой базой выступит полученная экономическим субъектом величина доходов либо на расчетный счет, либо зафиксированная через онлайн-кассу.

Ставку определили на уровне 8%.

Уменьшить налог разрешено на уплаченную сумму торгового сбора. Сумма вычета будет представлена в налоговом уведомлении.

Объект «доходы минус расходы»

• По аналогии с УСН базу рассчитают как величину поступивших расходов, уменьшенную на сумму произведенных расходов.
• Ставка для доходно-расходной АСН примет значение 20%.
• Для данного объекта утвердили размер минимального налога, который составит 3% от суммы доходов, что значительно больше минимального налога УСН.

Важно! Ставки и предельный доход по АУСН будут зафиксированы на срок всего эксперимента, то есть останутся неизменными до конца 2027 года.

Нюансы признания доходов и расходов и исчисления налога

Итак, налог считает налоговый орган, а сведения, необходимые для расчетов, он получит из трех источников:

1. Контрольно-кассовая техника, работающая в онлайн-режиме.
2. Уполномоченная кредитная организация, где открыт расчетный счет налогоплательщика.
3. Личный кабинет налогоплательщика, куда будут заноситься сведения, не проходящие через ККТ или расчетный счет.

Доходы и расходы в целях исчисления налога будут признаваться кассовым методом, т. е. по оплате. Таким образом, авансы полученные и авансы выданные будут учитываться при формировании налогооблагаемой базы.

Состав доходов для АСН определяет ст. 248 НК РФ. Не будут учитываться:

• доходы из ст. 251 НК РФ;
• определенные доходы, подпадающие под обложение НДФЛ и налога на прибыль в соответствии со пп. 2, 5 ст. 224 НК РФ и пп. 1, 3, 4 ст. 284 НК РФ.

Расходами в налоговом учете признаются только те, что соответствуют критериям п. 1 ст. 252 НК РФ и совершены безналичными перечислениями. Для того чтобы учесть наличные расходы, они должны быть проведены через онлайн-кассу. Не будут учитываться расходы в натуральной и наличной форме, не проведенные через ККТ.

Также в расчет налог не будут браться курсовые разницы и результаты переоценки валютных ценностей. Кроме того, в законопроекте приведены еще 33 пункта, которые не смогут быть учтены в качестве расходов.

Надо сказать, что большинство из них и при остальных режимах не проходят в качестве расходов, например, выплаченные дивиденды, уплаченные налоговые штрафы, выданные займы и пр.

Все сведения по доходам и расходам, не проведенные через расчетный счет или кассу, налогоплательщик должен занести в личный кабинет.

Деньги, поступающие на счет, на учитываемые и неучитываемые для налогообложения будет распределять банк.

При этом у налогоплательщика будет время, чтобы скорректировать переданные налоговикам данные, — по 7-е число месяца после месяца проведения операций включительно. Если этого не сделать, информация будет считаться подтвержденной.

Каким образом АСН облегчит жизнь налогоплательщикам

Автоматизированная система налогообложения с самого начала была направлена на то, чтобы максимально упростить «малышам» процедуру ведения учета, сдачи отчетности и расчета налогов.

Реализовать идею удалось следующим образом: применяющие АСН ИП и организации смогут правомерно не вести бухгалтерский и налоговый учет.

Однако хранить первичные документы, подтверждающие факты хозяйственной деятельности, в течение определенного проектом срока им будет нужно.

И самое главное послабление — спецрежимников освободят от выездных проверок. Но камеральные им не отменили: проверять будут полный календарный год деятельности — 12 налоговых периодов — в течение трех месяцев. Проверки будут начинаться с 1 февраля года, следующего за проверяемым.

Исчисление и уплата взносов и НДФЛ с зарплаты работников на спецрежиме АСН

Как видно, ставки для исчисления налога выше, чем стандартные ставки, установленные для УСН. Однако поднятие этих значений связано, по всей видимости, с тем, чтобы освободить налогоплательщиков от исчисления и уплаты страховых взносов.

Отмена взносов касается как наемных работников, так и индивидуальных предпринимателей с их фиксированными платежами. Ставки взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ по всем категориям застрахованных лиц для применяющих АСН станут нулевыми.

Взносы на травматизм зафиксировали: независимо от количества сотрудников спецрежимник будет платить 2040 рублей в год (указанная сумма подлежит индексации).

По доходам и стандартным вычетам работников организации и ИП будут передавать сведения в банк, который, в свою очередь, будет производить исчисление, удержание и перечисление НДФЛ с зарплаты. Ставка будет применяться только одна — 13%. Затем полученные и обработанные сведения банк направит налоговикам. За налоговыми агентами останется обязанность по ведению налоговых регистров по НДФЛ.

Сдача отчетности

Использование автоматизированной системы налогообложения значительно упростит налогоплательщикам представление отчетности в контролирующие органы. Спецрежимников освободили от сдачи:

• декларации по режимному налогу;
• отчетности по НДФЛ в качестве налоговых агентов (расчет 6-НДФЛ, включающий справки 2-НДФЛ);
• отчетности по страховым взносам в ФСС и ФНС;
• сведений в ПФР (отметим, что по СЗВ-М предусмотрен обширный перечень исключений, когда отчет сдавать придется, а по СЗВ-ТД отчитываться нужно будет всем);
• статотчетности.

Вполне возможно, что компании и ИП обойдутся в основном без штатного бухгалтера, понадобится лишь человек, обеспечивающий взаимодействие с банком и инспекцией.

Для предпринимателей и организаций, которым пока еще нужно представлять отчетность в ИФНС, фонды и прочие контролирующие органы, специалисты К+ разработали «Календарь бухгалтера — 2021/2022». Обязательно загляните в него, чтобы не пропустить очередной срок сдачи. Можно воспользоваться демодоступом к системе. Это бесплатно.

Итоги

Итак, закон по АСН — новой системе налогообложения — принят.

Режим примечателен тем, что освобождает налогоплательщиков от сдачи практически всей отчетности в инспекцию и фонды. Расчет налога будут производить налоговики, что исключит ошибки и умысел налогоплательщиков в занижении налоговой базы и величины самого налога.

Насколько удачным окажется эксперимент, покажет время: в ближайшие пять лет его проведут лишь в четырех российских регионах, но не исключено распространение спецрежима в дальнейшем по всей территории Российской Федерации.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс. Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Какой налоговый режим выбрать в 2022 году

Конец года — идеальное время проанализировать работу бизнеса и перейти на новый режим налогообложения. Мы подготовили для вас обзор действующих спецрежимов на 2022 год, чтобы вы могли принять верное решение.

УСН

Упрощенная система налогообложения (глава 26.2 НК РФ) считается самой легкой, потому что нужно платить только единый налог. Он заменяет НДС, налог на имущество и на прибыль (есть исключения). Мало отчетности, можно совмещать с другими режимами и принимать работников.

Однако, чтобы «встать на упрощенку», организация или ИП должны соответствовать следующим условиям:

• годовой доход не должен превышать 150 млн руб.;
• количество работников — до 100 человек;
• не должно быть филиалов;
• остаточная стоимость основных средств — до 150 млн руб.;
• доля участия других организаций в вашем уставном капитале — не больше 25%.

Как только вы выйдите за установленные рамки, то автоматически «слетите» с УСН (п. 4 ст. 346.13 НК), поэтому на этом режиме очень важно следить за оборотом, количеством работников в штате и т. д.

Кроме того, не каждая деятельность подходит для «упрощенки».

Виды УСН

Налоговый кодекс предлагает на выбор два типа «упрощенки» — с объектом «Доходы» и объектом «Доходы минус расходы» (ст. 346.14 НК). Вид УСН вы выбираете на свое усмотрение, заранее просчитав, насколько выгоден каждый.

Объект налогообложения	Формула расчета
«Доходы»	Доходы х 6%
«Доходы минус расходы»	(Доходы – Расходы) х 15%

По объекту «Доходы минус расходы» есть 3 особенности:

• в расходы пойдут не все понесенные затраты, а только перечисленные в ст. 346.16 НК РФ;
• для включения расхода в налоговую базу у вас должно быть документальное подтверждение этой затраты — налоговая может запросить бумаги;
• если по итогам года сумма налога окажется меньше 1% от полученных за год доходов, то придется заплатить минимальный налог — 1% от полученных доходов.

При выборе вида УСН обратите внимание на затраты, сможете ли их подтвердить. Если расходы больше доходов на 60%, то выбирайте «Доходы минус расходы». Если официально подтвердить расходы будет сложно, или доходы больше расходов, то выгоднее работать с объектом «Доходы», потому что ставка будет намного меньше – 6%.

Обратите внимание, что региональные власти могут снижать ставки УСН (ст. 346.20 НК). Перед подачей заявления о выборе системы УСН, уточните их и просчитайте все варианты.

Несмотря на то, что единый налог окончательно рассчитывается по итогам года, вы будете платить его в течение года — авансами за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Срок уплаты — не позднее 25 календарных дней со дня окончания квартала. Все уплаченные авансы засчитываются в итоговую сумму налога за год.

Декларация по УСН подается единожды по окончании отчетного года: организации — до 31 марта, предприниматели — до 30 апреля.

АСН (УСН. Лайт)

С 1 июля 2022 года для микропредприятий и малого бизнеса станет доступен еще один вариант упрощенной системы — Автоматизированная система налогообложения (АСН) или как ее еще называют «Упрощенка — Лайт».

Новый режим значительно упростит жизнь бизнесмену:

• налоги будет рассчитывать инспекция по данным онлайн-касс и сведениям банков по расчетным счетам;
• не нужно платить взносы за работников и ИП (кроме взносов на травматизм);
• НДФЛ с зарплат работников будет рассчитывать, удерживать и перечислять в банк;
• не будет налоговой отчетности — не нужно вести книгу учета доходов и расходов и сдавать декларацию по единому налогу;
• можно не вести бухгалтерский учет;
• минимум контроля — будут проверять только ККТ, камеральные проверки проведут, если обнаружат неуплату налога, а выездных проверок не будет вообще.

На этом режиме вы не сможете открыть обособленное подразделение, нанять нерезидентов, работников с правом на досрочную пенсию, а также совместить с другим режимом. Нельзя будет работать по агентским договорам, договорам поручения или комиссии, а также заключать договоры простого или инвестиционного товарищества, доверительного управления, концессионного соглашения.

Сначала систему запустят в пилотном режиме и испытают в четырех регионах — Москве, Московской и Калужской областях, Татарстане. Пробный период продлится по 31 декабря 2023 года, но после его запустят на территории всей России.

ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — спецрежим, который разработали специально для производителей сельхозпродукции (глава 26.1 НК РФ). Он также заменяет налог на прибыль (НДФЛ), на имущество, а иногда и НДС.

Чтобы «встать» на этот режим, нужно что-то производить самому. Например, если фермер выращивает бычков и реализует мясо, то он вправе применять ЕСХН. А вот если он закупил полутуши, обработал (разделал) их и продал на рынке, то ни о каком производстве речи нет.

Важно, чтобы производство было основной деятельностью. Доля доходов от реализации произведенной продукции должна быть не менее 70% от всех доходов. Если вы выращиваете на продажу рассаду и параллельно торгуете закупленным инвентарем, то доходы от рассады должны быть больше, чем от продажи инвентаря (не вашей продукции).

Для рыбохозяйств есть еще 2 требования — свои арендованные судна и численность работников не более 300 человек.

Работать на ЕСХН выгодно: (доходы минус расходы) х 6%. При этом принять к расходам можно больше, чем на УСН. Регионы вправе уменьшить ставку до 0%. А еще можно уменьшить налоговую базу на сумму убытка, полученного в прошлых годах (п. 5 ст. 346.6 НК).

Уплата налога — 2 раза в год (полугодие и год), а подача декларации — 1 раз в год.

Обратите внимание, что плательщики ЕСХН должны платить НДС. Однако есть возможность освободиться от него, например, если за 3 предыдущих месяца доход был меньше 2 млн руб.

Патент

Патентная система (ПСН) подходит только предпринимателям.

Однако применять ПСН может не каждый предприниматель — есть ограничения по видам деятельности, числу работников — до 15 человек и годовому доходу — до 60 млн руб.

Важно, что купив патент вы получаете право работать только в этом регионе. Если хотите расширить географию, то придется приобрести патенты и в других областях. При этом стоимость патента в регионах может отличаться.

Стоимость патента определяют по формуле:

(Д х 6%) х Т/12, где Д — потенциально возможный доход, а Т — время, на которое покупаете патент.

Чем дольше срок действия патента, тем он дороже. Выбирая срок действия, помните, что как только прибыль превысит ограничение (60 млн руб.), то вы потеряете право применять патентную систему, даже если срок документа еще не закончится.

Поэтому, если ждете серьезного увеличения дохода, например, к лету, то не берите патент на весь год. Выгоднее оформить его на несколько месяцев, а потом при необходимости продлить.

НПД

Вся «учетная» работа ведется в приложении «Мой налог» на смартфоне и занимает пару минут. Единственная обязанность самозанятого — своевременно внести полученную сумму от покупателя и выдать чек. При этом касса вам не нужна, приложение автоматически подготовит чек и передаст данные. А по итогам отчетного месяца само посчитает сумму налога к уплате и сформирует налоговое уведомление.

Самозанятым запрещено принимать работников, а также есть ограничения по видам деятельности — работа по агентским договорам, реализация подакцизных товаров, перепродажа чужого товара и добыча полезных ископаемых.

К примеру, сдавать свою квартиру по самозанятости вы можете, а чужую — нет. Здесь вы уже выступаете агентом по недвижимости, а, значит, должны открыть ИП или ООО.

Плательщики НПД уплачивают налог по небольшим ставкам:

• 4% — с доходов, полученных от физических лиц;
• 6% — с доходов, полученных от ИП и организаций.

Всем, кто впервые зарегистрировался в качестве самозанятого, предоставляют вычет в размере 10 000 руб., который позволит снизить ставки до 3% и 4% соответственно.

А может все-таки осн?

Общая система налогообложения не является спецрежимом. При регистрации она присваивается по умолчанию всем организациям и предпринимателям, если они в течение месяца не выберут другой спецрежим.

Здесь нет ограничений по годовому доходу, видам деятельности и количеству работников.

Однако ОСН считают самой сложной системой, потому что придется вести полный бухгалтерский и налоговый учет, а также платить больше налогов:

• организациям — налог на прибыль;
• предпринимателям — НДФЛ;
• НДС;
• налог на имущество;
• торговый сбор (в Москве).

Казалось бы, кому нужен такой режим, если можно выбрать систему попроще и подешевле. Однако многие организации все же выбирают ОСН и вот почему:

• собираются открыть вид деятельности, который не подходит под спецрежимы, например, производство спиртосодержащей продукции;
• работают с контрагентами, которым важно применять вычет по НДС;
• планируют зарабатывать свыше 200 млн руб. в год;
• собираются трудоустроить к себе больше 130 человек;
• будут импортировать товар в Россию (НДС, уплачиваемый при ввозе товаров, можно принять к вычету).

Если выберите ОСН, то будете сдавать декларации по всем налогам каждый квартал. На этом режиме без бухгалтера точно не обойтись.

Отвечаем на основные вопросы

Почему некоторые ИП и малые фирмы выбирают общую систему, а не спецрежим?

Самая распространенная причина — их крупные контрагенты, приносящие хороший доход. Они работают на общей системе и им нужно купить товар с выделенным НДС. Так они смогут принять эти суммы входящего НДС к вычету и в конце периода уменьшить свой НДС к уплате или даже возместить его из бюджета. Крупные предприятия всегда на ОСН, поскольку не вписываются в ограничения спецрежимов.

Им не выгодно закупать товар у упрощенца, ведь тот не может выставлять счет-фактуры. Однако если выставит и предъявит НДС, то должен будет тоже заплатить его в бюджет по итогам отчетного периода, а если не заплатит — будет наказан по всей строгости закона.

Если ваши контрагенты на ОСН, но приносят хороший доход, то вам выгоднее будет подстроиться под них (выбрать общий режим), чем потерять стабильную прибыль.

Какие есть специальные налоговые режимы в России?

На конец 2021 года в России действуют и успешно применяются 4 спецрежима — Упрощенная система налогообложения (УСН), Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), Патентная система налогообложения и Налог на профессиональный доход (НПД, самозанятые). С 1 июля 2022 года стартует 5-й режим «АСН» — облегченная версия «упрощенки», но действовать он будет только в 4 регионах.

Как понять, какой объект УСН подходит нам больше?

Определить, какой тип режима УСН наиболее выгоден, можно только практическим путем. Рассчитайте суммы налога к уплате, используя оба варианта. Если выберете объект «Доходы минус расходы», то подумайте, что будете включать в расходы и сможете ли их официально подтвердить.

С 1 июля 2022 года вводится новый налоговый режим "автоматизированная упрощенная система налогообложения" (аусн)

1 марта 2022

    Федеральным законом от 25.02.2022 N 17-ФЗ планируют ввести с 1 июля 2022 года новый налоговый режим «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН).
     
     Налоги будут считать сами налоговики. Страховые взносы фирмы и ИП платить не будут.

     
     АУСН, так же как и УСН, будет двух видов — «доходы» и «доходы минус расходы».
     
     Эксперимент по введению нового режима пока будет проводиться только в 4 регионах:
     
     — Москва;
     
     — Московская область;
     
     — Калужская область;
     
     — Татарстан.

     
     Эксперимент продлится до 31 декабря 2027 года.
     

     Чтобы перейти на АУСН, надо подать уведомление через личный кабинет налогоплательщика до 31 декабря года, предшествующего году применения АУСН. То есть после принятия закона уже можно подать заявление на переход, но применять его можно будет только с 2023 года.

     
     А вот новые организации и ИП могут перейти на АУСН сразу с даты регистрации, если подать заявление в течение 30 дней.
     

     Перейти на АУСН может малый бизнес с численностью до 5 человек и доходами до 60 млн рублей. В законе установлен закрытый перечень случаев, когда применять АУСН нельзя (п.2 ст.3 Федерального закона от 25.02.2022 N 17-ФЗ), например:

     
     — фирмы с обособками;
     
     — организации по проведению азартных игр;
     
     — участники соглашений о разделе продукции;
     
     — организации, в которых доля участия других компаний — более 25%;
     
     — организации, у которых остаточная стоимость ОС превышает 150 млн рублей;
     
     — фирмы и ИП с доходом свыше 60 миллионов рублей;
     
     — фирмы и ИП с численностью более 5 человек;
     
     — фирмы и ИП, где зарплата выплачивается наличными;
     
     — фирмы и ИП с сотрудниками — нерезидентами РФ;
     
     — фирмы и ИП с сотрудниками, которым положена досрочная пенсия.
     
     Таким образом, АУСН фактически будет доступен только малому и микро-бизнесу.
     

     Налоговый период по АСН — месяц (ст.10 Закона).

     

•      Ставки (ст.11 Закона):
•      — 20% при АУСН «доходы минус расходы».
       

     
     — 8% при АУСН «доходы»;

     Источниками данных для расчета налога для налоговых органов будут (п.2 и 3 ст.12, ст.14):

     
     — сведения о доходах и расходах, представленные налогоплательщиком посредством применения ККТ;
     
     — сведения о доходах и расходах от уполномоченной кредитной организации;
     
     — данные о доходах, переданных налогоплательщиком через Личный кабинет.
     
     До 15 числа каждого месяца налоговики через Личный кабинет будут уведомлять компанию или ИП о начисленном за прошлый месяц налоге.
     

     НДФЛ с зарплат сотрудников будет исчислять, удерживать и перечислять в бюджет уполномоченный банк (ст.17 закона).

     
     Причем сотрудники фирм на АСН не смогут оформить через работодателя социальный и имущественный налоговый вычет по НДФЛ.
     

     Страховые взносы на ОПС, ОМС и ОСС (ст.18 Закона):

     
     — на ОПС — 0,0 %;
     
     — на ОМС — 0,0 %;
     
     — на ОСС — 0,0 %.
     
     Следовательно, страховые взносы за сотрудников фирмы на АУСН платить не будут вообще.
     
     ИП на АУСН не будут платить фиксированные взносы. Они будут равны нулю, причем как с дохода до 300 тыс. руб, так и с дохода свыше 300 тыс. рублей.
     
     Страховые взносы на травматизм фирмы и ИП на АУСН будут платить в фиксированном размере — 2040 рублей в год независимо от количества сотрудников. За эти взносы придется отчитываться в ФСС по специальной форме.
     

     Смежным Федеральным законом от 25.02.2022 N 18-ФЗ вносятся соответствующие изменения в НК РФ и иные законы. В частности, проектом устанавливаются штрафы за нарушения по АУСН.

     

     В НК РФ введут новую статью 129_15 «Нарушение порядка передачи сведений о доходах и расходах налогоплательщика», которой устанавливается минимальный штраф для плательщиков АУСН и уполномоченных банков — 200 рублей.

     
     Если банк нарушит порядок передачи в ИФНС данных о доходах и расходах бизнеса на АУСН, он получит штраф в размере 20% от суммы налога, который был не уплачен из-за этого нарушения. Минимальный штраф — 200 рублей.
     
     Если компания на АУСН не передаст в ИФНС данные о своих доходах/расходах или передаст их с опозданием, что приведет к недоначислению налога, тоже будет штраф в размере 20% от суммы, но не менее 200 рублей.

Живое участие: какую поддержку получат самозанятые в 2022 году

На сегодняшний день в России зарегистрировано более 3 млн самозанятых граждан. В 2022 году они смогут воспользоваться не только федеральными мерами поддержки, но и региональными. Как российские субъекты будут помогать самозанятым — в материале «Известий».

Кто сегодня может стать самозанятым

Специальный налоговый режим начал действовать в России в январе 2019 года. Тогда он был запущен лишь в нескольких российских регионах, однако в 2020 году распространился на всю страну.

С тех пор, согласно федеральному закону, физические лица (в том числе ИП) могут перейти на новый налоговый режим — НПД (налог на профессиональный доход). Налоговая ставка для плательщиков НПД, или самозанятых, составляет 4% при работе с физлицами и 6% — с юрлицами.

При этом самозанятый платит налог только с фактически полученного дохода и не обязан платить страховые взносы. По состоянию на 1 октября 2021 года число зарегистрированных самозанятых превысило 3,1 млн человек.

На сегодняшний день самозанятыми могут стать граждане, которые: получают доход от самостоятельного ведения деятельности или использования имущества, при ведении этой деятельности не имеют работодателя, с которым заключен трудовой договор, а также не привлекают для этой деятельности наемных работников по трудовым договорам.

Что касается сфер деятельности, подходящих самозанятым, в этот список входят IT, обучение, различные услуги, производство и ремонт, творческая деятельность и так далее.

Как ранее отмечали в ФНС, такой налоговый режим, в частности, подойдет гражданам, которые работают удаленно через различные электронные площадки, оказывают косметические услуги на дому, продают продукцию собственного производства или же занимаются перевозкой пассажиров и грузов. Перейти на НПД также могут и фотографы или же организаторы праздников.

Не прочь поработать с самозанятыми и многие компании. Как сообщили «Известиям» в пресс-службе сервиса SuperJob, сегодня около 17% российских компаний привлекают к работе самозанятых .

— Больше всего работодателей, привлекающих самозанятых, среди компаний с численностью персонала до 100 человек (19%), меньше всего — среди крупных организаций, в которых трудится свыше 1000 работников (9%). Чаще всего услугами самозанятых пользуются компании из сфер строительства (25%) и информационных технологий (21%). Работодатели из производственной отрасли к такой практике прибегают редко (7%).

Чаще всего самозанятые оказывают услуги в области маркетинга, рекламы и дизайна, информационных технологий, логистики, строительства, управления персоналом, бухгалтерии и продаж, уточняют в SuperJob.

Как в регионах поддерживают самозанятых

На сегодняшний день самозанятые могут рассчитывать как на федеральные, так и на региональные меры поддержки.

Как сообщили «Известиям» в управлении Алтайского края по развитию предпринимательства и рыночной инфраструктуры, на реализацию регионального проекта «Создание благоприятных условий для осуществления деятельности самозанятыми гражданами» в 2022 году предусмотрено 8,9 млн рублей.

Кроме того, на территории региона для самозанятых граждан также действуют меры поддержки, реализуемые в рамках программы «Развитие малого и среднего предпринимательства в Алтайском крае». Например, самозанятые могут получить кредит до 500 тыс. рублей сроком до двух лет по процентной ставке, не превышающей размер ключевой ставки Центрального банка РФ.

«При недостаточности собственного залогового обеспечения при обращении в кредитные учреждения самозанятые могут воспользоваться поручительством регионального Центра предоставления гарантий, осуществляющего деятельность в составе НО «Алтайский фонд МСП».

Поручительства предоставляются по займам и кредитам, получаемым на срок не менее одного года.

Размер поручительства может составлять до 50% от суммы привлекаемого кредита, комиссионное вознаграждение за пользование — от 0,5 до 1,0% от суммы поручительства», — уточняют в ведомстве.

Кроме того, самозанятые граждане могут воспользоваться инструментами имущественной поддержки, которая заключается в передаче во владение и (или) в пользование государственного или муниципального имущества (земельных участков, зданий, строений, сооружений, нежилых помещений, оборудования, машин, механизмов и другое). В целом по состоянию на начало декабря 2021 года в регионе зарегистрировано свыше 32 тыс. самозанятых граждан.

— Востребованность указанного налогового режима подтверждается приростом числа плательщиков.

Наиболее активно этот статус получают граждане, работающие в таких сферах, как перевозки, бьюти-индустрия, аренда, верстка-дизайн, автосервис, IT-сфера, строительство, репетиторство.

Благоприятные условия для ведения такой деятельности обеспечиваются за счет низких налоговых ставок и оптимального режима взаимодействия с уполномоченными органами посредствам мобильного приложения.

Реализуют свои проекты в отношении самозанятых и другие регионы. Как рассказали «Известиям» в правительстве Башкирии, на территории республики действует проект «Создание благоприятных условий для осуществления деятельности самозанятыми гражданами».

Им предоставляется комплекс информационно-консультационных и образовательных услуг центром «Мой бизнес», микрозаймы, а также доступ к имуществу (в аренду или на иных правах) из числа объектов, включенных в перечни государственного и муниципального имущества, предназначенного для субъектов малого и среднего предпринимательства.

Кроме того, предусмотрены в республике и программы, в рамках которых самозанятым предоставляются субсидии на возмещение части затрат, связанных с предпринимательской деятельностью.

Как заключить социальный контракт

Что касается Калининградской области, то поддержка самозанятых осуществляется по линии двух ведомств — регионального министерства социальной политики и местного центра «Мой бизнес», сообщили «Известиям» в правительстве области.

Так, самозанятые граждане, доход которых за три последних месяца был ниже среднего прожиточного минимума на душу населения в регионе с учетом комплексной оценки нуждаемости, для создания или развития своего дела могут заключить социальный контракт по одному из направлений: ведение личного подсобного хозяйства или организация индивидуальной предпринимательской деятельности. По первому направлению они получают 100 тыс. рублей, по второму — 250 тыс. рублей. При этом по обоим направлениям перед заключением соцконтракта граждане должны пройти бесплатное обучение по основам предпринимательской деятельности и ведения ЛПХ.

— В следующем году планируется заключить 450 соцконтрактов по направлению «организация индивидуальной предпринимательской деятельности» и 236 соцконтрактов по ведению личного подсобного хозяйства, — уточняют в областном правительстве.

— Также в Калининградской области в рамках реализации мероприятий активной политики занятости оказывается содействие гражданам в открытии собственного дела.

На открытие собственного дела гражданин, подготовив бизнес-план и получив согласование муниципальной комиссии, может получить субсидию в размере 90 тыс. рублей.

Также самозанятые активно пользуются услугами, связанными с выставками, добавляют в ведомстве. Так, регион оплачивает им регистрационный взнос, аренду и застройку, включая оформление и оснащение стенда, аренду необходимого дополнительного оборудования, перевозку выставочных образцов и подготовку рекламных материалов.

Заключить социальный контракт также могут и жители Санкт-Петербурга, сообщил «Известиям» директор Центра развития и поддержки предпринимательства Санкт-Петербурга Лев Кузнецов.

— Социальный контракт — письменное соглашение, заключенное между гражданином и органом социальной защиты по месту жительства, в котором гражданин обязуется выполнить ряд мер, направленных на устранение сложных жизненных обстоятельств, а органы социальной защиты — предоставить гражданину безвозмездную финансовую помощь. Выплата по социальному контракту, который заключается на срок от 3 до 12 месяцев, составляет до 250 тыс. рублей.

Кроме того, в Санкт-Петербурге поддержку самозанятым гражданам также оказывает ряд организаций, которые предоставляют бесплатные консультации юристов и бухгалтеров, помогают в регистрации в качестве самозанятого.

В Подмосковье сегодня зарегистрировано более 320 тыс. самозанятых граждан, рассказали «Известиям» в министерстве инвестиций, промышленности и науки Московской области.

Как и все субъекты МСП, самозанятые Московской области имеют право на получение микрозаймов в Московском областном фонде микрофинансирования, а также субсидий на компенсацию затрат на маркетплейсах — такая мера поддержки была запущена летом 2021 года, сообщили в региональном ведомстве.

— Подмосковный мининвест компенсирует предпринимателям до 50% затрат на продвижение товаров собственного производства, работ и услуг на маркетплейсах. В программе принимают участие крупнейшие маркетплейсы: OZON, Wildberries, «AliExpress Россия», «Яндекс.Еда», «Авито», ЛеснойРесурс.

рф, «Ярмарка мастеров», «Яндекс.Маркет», Детский мир, «СберМегаМаркет».

Эта мера поддержки стала очень востребованной, поэтому по просьбам предпринимателей был увеличен срок подачи заявок и расширен круг заявителей, чтобы не только производители товаров, но и кафе, и рестораны из Подмосковья могли получить поддержку.

Кроме того, самозанятые Подмосковья могут арендовать место в коворкингах региона на льготных условиях — 90% от стоимости аренды компенсируется из бюджетных средств.

Помимо финансовых мер поддержки, регулярно проводятся обучающие курсы для самозанятых.

В 2022 году министерство сохранит весь комплекс мер поддержки для самозанятых граждан, которыми охватит не менее 10% от общего числа всех самозанятых, подчеркнули в ведомстве.