Каждый представитель бизнеса, выбирая налоговый режим в начале своего предпринимательского пути, либо меняя его в процессе работы, ориентируется в первую очередь на предполагаемую сумму налоговых платежей. Основной интерес состоит в том, чтобы как можно больше сэкономить на налогах, но не в последнюю очередь имеет значение простота и ясность налоговой системы.
Именно поэтому упрощенная система налогообложения пользуется большим спросом среди российских коммерсантов – она достаточно понятна даже для неспециалиста. Несмотря на то, что в ней есть некоторые тонкости и нюансы, именно ее выбирают в качестве основного режима большинство бизнесменов.
В этой статье мы расскажем о том, как высчитывать налог доходы минус расходы на упрощенной системе налогообложения.
Что такое УСН доходы минус расходы 15%
Для начала напомним о том, что «упрощенка» позволяет выбрать один из двух объектов налогообложения: 6% с дохода или доходы минус расходы 15%. В зависимости от размера прибыли и перспектив развития, каждый предприниматель индивидуально выбирает наиболее подходящую ему схему налоговых начислений и выплат.
При УСН доходы минус расходы налог высчитывается и оплачивается с суммы, которая является разницей между доходами и расходами. Причем, расходы учитываются далеко не все, а только те, что, отмечены в НК РФ, поэтому нужно обязательно вести строгий учет этих расходов, документально и экономически их обосновывая.
На примере многих российских предпринимателей видно, что упрощенная система налогообложения с объектом доходы минус расходы 15 % выгодна, если затраты от выручки составляют больше 60%. Поэтому часто ее выбирают именно начинающие предприниматели или те, кто всерьез планирует заняться развитием бизнеса.
Ставка налога по УСН: объект доходы минус расходы
Налоговым кодексом РФ основной считается ставка 15%. Однако в зависимости от региона России, эта ставка может меняться в сторону понижения вплоть до 5%.
Более того, предполагается, что уже с 2017 года местные власти смогут снижать ее даже до 3%, что не может не радовать.
Регионы имеют право понижать ставку не только исходя из каких-то своих особенностей, но и для привлечения интересных выгодных инвестиций. Индивидуальные региональные налоговые ставки могут пересматриваться один раз в год.
Внимание! По закону, начинающие предприниматели, работающие в производственных, научных или социальных областях, имеют право в течение двухлетнего периода на нулевую ставку налога, но только при условии, что на то есть воля региональных властей. При этом нет необходимости оплачивать даже минимальный налоговый уровень.
Важно! Для того, чтобы выяснить наиболее эффективную и выгодную налоговую ставку на территории той или иной области РФ, нужно обратиться в ближайшую налоговую инспекцию.
Финансовые показатели для расчета налога доходы минус расходы
Для того, чтобы правильно и достоверно рассчитать налог УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», надо иметь ввиду следующие данные:
- налоговая база за расчетный период;
- аванс, приходящийся на налоговую базу;
- аванс к оплате по итогам отчетного периода.
Следует помнить, что высчитывать налоговую базу надо по результатам следующих отчетных периодов: один квартал, 6 месяцев и 9 месяцев.
Приведем пример
В качестве субъекта налогообложения в рассматриваемом примере возьмем компанию «Три двери». За рассчитываемый период берем 2015 год. Чуть ниже показаны помесячные доходы фирмы.
Нам необходимо вычислить сумму авансовых платежей и размер налога к оплате по каждому отчетному периоду: первого квартала, полугодия и девяти месяцев.
При этом, имеем ввиду, что у компании «Три двери» нет неперенесенных убытков.
Итак, предположим, что за 2015 год организация получила такие доходы за минусом расходов:
Январь — 20 тыс. руб.
Февраль — 30 тыс. руб.
Март — 40 тыс. руб.
Апрель — 60 тыс. руб.
Май — 70 тыс. руб.
Июнь — 80 тыс. руб.
Июль — 90 тыс. руб.
Август — 100 тыс. руб.
Сентябрь — 110 тыс. руб.
Октябрь — 120 тыс. руб.
Ноябрь — 130 тыс. руб.
Декабрь — 140 тыс. руб.
Исходя из этих данных, считаем налоговую базу, как полагается, нарастающим итогом. Нехитрые подсчеты дают следующий результат:
Первый квартал — 90 тыс. руб.;
Шесть месяцев — 300 тыс. руб.;
Девять месяцев — 600 тыс. руб.;
Год — 990 тыс. руб.
Теперь надо посчитать размер авансового платежа для перечисления в казну за первый квартал. Для этого умножаем налоговую базу за первый же квартал на налоговую ставку. Итого получаем: 90 тыс. руб. * 15% = 13 500 рублей.
Следующий этап: вычисляем размер авансовой выплаты за полгода. Для этого высчитываем налоговую базу с начала года до его половины нарастающим итогом и опять же умножаем на ставку налога:
300 тыс. руб. * 15% = 45 тыс. рублей
Следует помнить, что эту сумму компания «Три двери» может уменьшить на авансовый платеж, выплаченный в бюджет за первый квартал. То есть:
45 тыс. руб. – 13 500 руб. = 31 500 рублей – именно столько фирма должна перечислить в качестве авансового платежа за полгода.
Переходим к высчитыванию авансового платежа за три квартала. Опять же складываем доходы за девять месяцев и умножаем на ставку налога. Получаем:
600 тыс. руб. * 15% = 90 тыс. руб.
Не забываем о том, что этот результат нужно уменьшит на авансовые платежи, уже выплаченные за первый квартал и полгода. В итоге к оплате за девять месяцев, авансовый платеж составит:
90 тыс. руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. = 45 тыс. руб.
Ну и конечный расчет – это сумма к оплате по годовым итогам. Считаем ее все по той же схеме:
990 тыс. руб. * 15% = 148 500 руб. — размер налога по результатам налоговой базы за все двенадцать месяцев. Далее:
148 500 руб. – 13 500 руб. – 31 500 руб. – 45 тыс. руб. = 58 500 тыс. руб.
Таким образом, именно 58 500 тыс. рублей нужно будет оплатить по налогам за весь год.
Внимание! В некоторых случаях размер налога по итогам налогового периода при «упрощенке» доходы минус расходы, может быть меньше или больше суммы начисленных авансовых платежей.
Следует помнить о том, что если он больше, то данный налог в казну нужно обязательно доплачивать. Также бывает, что в конце года обнаруживается налоговая переплата.
Есть два пути для решения этой проблемы: налог либо засчитывается в счет будущих платежей, либо возвращается на счета налогоплательщика.
Минимальный размер налога при «упрощенке» доход минус расходы
- При вычислении суммы налога к оплате, следует помнить, что если она ниже 1% от размеров доходов, то в соответствии с Налоговым кодексом РФ, субъект налогообложения в обязательном порядке должен оплатить минимальный налог.
- Для этого существует специальная формула, пользоваться которой нужно исходя из итогов года:
- Налог = выручка * 1%
Приведем пример
Компания «Фигура речи» за весь 2015 год имеет общий доход 2 250 355 рублей, при этом ее затраты составили — 2 230 310 рублей.
Высчитываем размер налога (2 250 355 руб. – 2 230 310 руб.) * 15 % = 3 006,75 рублей
Таким образом, минимальный размер налога будет равен: 2 250 355 * 1 % = 22 503,55 рублей – именно эту сумму фирма «Фигура речи» обязана перечислить в государственную казну.
Как показывает сложившаяся в России практика, упрощенная система налогообложения доходы минус расходы стала одним из самых предпочитаемых режимов для коммерсантов, причем как для индивидуальных предпринимателей, так и для руководителей предприятий и организаций. Тем не менее, периодически между бизнесменами и представителями налоговых служб возникают некоторые разногласия и споры.
Поэтому, когда бухгалтер высчитывает размер данного налога, в него нужно включать только те расходы, которые имеют четкое, максимально полное экономическое и документальное обоснование, предусмотренное Налоговым кодексом РФ.
Если строго следовать этому правилу, то никаких проблем с налогоисчислением доходы минус расходы 15%, скорее всего, не будет.
Расчёт налога при УСН 15% (доходы минус расходы) — примеры расчёта
Для того, чтобы посчитать УСН «Доходы минус расходы» нужно сформировать налоговую базу за период. Для этого из полученной выручки вычитают все затраты. Разницу умножают на ставку налога 15%.
СтавкаОбъект налогообложенияУСН 6%
(доходы)
УСН 15%
(доходы минус расходы)
Доходы с начала годаУплаченные страховые взносыРезультат расчетаСумма налога УСН за год:0
Ставка налога может быть и другой. Статья 346.
20 Налогового кодекса РФ дает право субъектам РФ устанавливать дифференцированные ставки от 5 до 15% (от 3% в Севастополе и Крыму).
Помимо этого, в некоторых регионах есть налоговые каникулы для впервые зарегистрированных предпринимателей, которые ведут бизнес в производственной, научной, социальной сферах и в сфере бытовых услуг. Информацию о действующей ставке в регионе нужно узнавать в местной ИФНС.
Чуть ниже мы покажем расчет УСН «Доходы минус расходы», но для начала напомним основные правила учета выручки и затрат на УСН, т.к. от этого напрямую зависит правильность исчисления платежа в бюджет.
Вы можете рассчитать налоги и сдать любую отчётность онлайн с помощью сервиса интернет-бухгалтерии «Моё дело» Попробавать бесплатно
Все поступления и траты нужно вносить в Книгу учета доходов и расходов. Именно оттуда берут итоговые показатели, когда приходит время считать платеж в бюджет.
Скачать КУДиР
Порядок определения доходов расписан в статье 346.15 НК РФ, а расходов – в статье 346.16. Порядок признания доходов и расходов на УСН – в статье 346.17.
С доходами все просто. Их учитывают кассовым методом, то есть вносят запись о поступлении денег в тот момент, когда они «упали» на расчетный счет, или когда их внесли в кассу фирмы. При этом не имеет значения, исполнил ли получатель дохода свои обязательства перед плательщиком. То есть полученные, но еще не отработанные авансы тоже учитывают при расчете налога и авансовых платежей.
С расходами чуть сложнее.
По общему правилу их вносят в КУДиР в тот момент, когда выполнены два условия:
- Товары, сырье, материалы отгружены.
- Деньги за них перечислены.
Например, фирма приобрела сырье в марте, поставщик его отгрузил в марте, а деньги поставщику перевели только в апреле.
Или наоборот – деньги за сырье поставщику перечислили в марте, а на склад оно поступило в апреле. В обоих этих случаях бухгалтер не учтет эти затраты, когда будет считать аванс за период январь-март.
Эти расходы он вычтет из дохода только тогда, когда будет считать аванс по итогам полугодия.
Особые правила действуют для основных средств и товаров для перепродажи:
1. Основные средства списывают в расходы равными частями поквартально в течение одного календарного года и только после того, как его ввели в эксплуатацию, в рамках оплаченных сумм.
Фирма, применяющая УСН «Доходы минус расходы», приобрела основное средство в декабре 2018 года за 3 млн. руб., а ввела в эксплуатацию его уже в январе 2019 года. В этом случае в КУДиР будут заносить расходы в течение всего 2019 года по ¼ части на последнее число квартала, т.е.
по 750 тысяч рублей в квартал. То есть когда бухгалтер будет считать аванс за январь-март 2019 года, он вычтет из доходов только 750 тысяч рублей несмотря на то, что все 3 миллиона за основное средство уже перечислили. По итогам полугодия бухгалтер спишет еще 750 тысяч руб. и т.д.
Соответственно, если бы ОС приобрели, оплатили и ввели в эксплуатацию в 4-м квартале, то всю сумму за него взяли бы в расходы сразу и в полном объеме.
2. Стоимость товаров, которые приобрели для перепродажи, учитывают в расходах только после того, как их продадут.
Фирма в декабре 2018 года закупила 30 велосипедов для перепродажи в своем магазине. В декабре продали только 5 велосипедов. Закупочную стоимость этих 5 велосипедов внесут в КУДиР в декабре и учтут при расчете налога за 2018 год, а стоимость остальных велосипедов спишут в затраты только в 2019 году, после того как продадут.
Нет времени вести книгу учёта доходов и расходов?
Покажем как сформировать её автоматически в 3 клика.
Подробнее
Авансовые платежи нужно считать по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев.
По итогам первого квартала из выручки вычитают все затраты за этот период (с учетом описанных в предыдущем разделе правил), а разницу умножают на 15%.
По итогам полугодия из выручки за 6 месяцев вычитают расходы за этот же период и умножают на 15%. И полученной суммы вычитают то, что уже оплатили в первом квартале. Разницу переводят в бюджет.
По итогам девяти месяцев все доходы за 9 месяцев уменьшают на расходы за этот же период и умножают на 15%. Из полученной суммы вычитают авансы, перечисленные за первый квартал и полугодие. Разницу перечисляют в бюджет.
По итогам года все поступившие за год доходы уменьшают на все затраты, и умножают на 15%. Из полученной суммы вычитают все авансы, которые перечисляли в течение года.
Прежде чем перечислять итоговую разницу в бюджет, нужно сначала рассчитать минимальный налог. Для этого все полученные доходы за год без вычета расходов умножают на 1%. Эту сумму нужно сравнить с налогом, рассчитанным обычным способом. В бюджет необходимо перечислить ту сумму, которая оказалась больше (за минусом авансовых платежей).
- Рассчитать налоги УСН и сдать отчетность онлайн
- Показатели ООО «Энергия», применяющего УСН, за 2018 год нарастающим итогом (в тысячах рублей):
- I квартал:
- Доходы – 2 200
- Расходы – 1 700
I полугодие:
- Доходы – 3 100
- Расходы – 2 400
9 месяцев:
- Доходы – 4 300
- Расходы – 3 200
2018 год:
- Доходы – 5 900
- Расходы – 4 100
Рассчитаем авансовые платежи и годовой налог.
- Авансовый платеж УСН за I квартал: (2 200 – 1 700) х 15% = 75 тыс.руб. к уплате до 25 апреля.
- Авансовый платеж УСН за I полугодие: (3 100 – 2 400) х 15% — 75 = 30 тыс.руб. к уплате до 25 июля.
- Авансовый платеж УСН за 9 месяцев: (4 300 – 3 200) х 15% — 75 – 30 = 60 тыс.руб. к уплате до 25 октября.
- Налог УСН по итогам года: (5 900 – 4 100) х 15% = 270 тыс.руб.
- Минимальный налог: 5 900 х 1% = 59 тыс.руб.
Налог, рассчитанный обычным способом больше, чем минимальный, значит в бюджет нужно перечислить обычный налог за минусом авансовых платежей, которые уже перечисляли в течение 2018 года:
- 270 – 75 – 30 – 60 = 105 тыс. руб. к уплате до 31 марта 2019 года.
Простой и удобный способ рассчитаться с бюджетом быстро и без ошибок
В течение года вы заносите доходы и расходы в сервис, а система сама формирует КУДиР, считает авансовые платежи и налог УСН с учетом действующих правил.
Получить бесплатный доступ
Всего пара кликов – и вы будете знать, сколько должны бюджету. Вам останется только перечислить нужную сумму налога удобным способом:
- по квитанции в банке (сервис сам сформирует платежный документ с нужными реквизитами);
- прямо из личного кабинета (сервис интегрирован с ведущими российскими банками и платежными системами).
Подключайтесь – с нами удобно.
Усн доходы минус расходы в 2022 году: как считать налог, учет, кому подходит — поделу.ру
Многие бизнесмены используют упрощённую систему налогообложения, потому что она позволяет существенно снизить платежи в бюджет. Расскажем об одном из вариантов упрощёнки — УСН «Доходы минус расходы».
Что такое УСН «Доходы минус расходы»
Налогооблагаемая база при этом варианте упрощёнки определяется, как разница между доходами и расходами. В этом основное отличие от УСН «Доходы», при котором затраты не влияют на сумму налога.
Налоговая ставка — до 15 % (20 %)
Базовая налоговая ставка УСН «Доходы минус расходы — 15 %. Поэтому этот вариант часто называют просто «УСН 15 %». Однако региональные власти имеют право снизить ставку по этому виду упрощёнки до 5 %, а в Крыму и Севастополе — до 3 %.
Налоговую ставку, которая сейчас действует в вашем регионе, можно узнать в конце страницы об УСН на сайте ФНС.
С 2021 года действует правило «переходного периода» (Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ).
Для 2022 года нормы такие: если упрощенец нарушит первый порог лимитов по УСН: выручка превысит 164,4 млн рублей, но не более 219,2 млн рублей, а число сотрудников превысит 100 человек, но не более 130 человек — то ставка по налогу вырастет до 20 %. Если же упрощенец нарушит второй порог лимитов, он потеряет право работать на УСН.
Расчёт налога — какие доходы и расходы учитывать
Упрощёнка «Доходы минус расходы» по способу расчёта похожа на налог на прибыль при общей налоговой системе. Однако есть и существенные особенности:
-
Доходы и расходы учитываются «по оплате», то есть по факту поступления или выплаты денег.
-
Перечень затрат, которые можно признать расходами, закрытый. Если расход не указан в статье 346.16 НК РФ, то его нельзя вычесть из облагаемой базы, даже если он экономически обоснован. Аналогично налоговая может отказать в учёте расходов, которые не подтверждены документами.
-
Доходами считается весь заработок от бизнеса. Обычно это выручка от продажи товаров или услуг. Но есть и доходы, которые не связаны с бизнесом, и все равно учитываются в расчетах — внереализационные (ст. 250 НК РФ).
-
Налог в любом случае не должен быть меньше 1 % от выручки. Если расчет «на общих основаниях» дал в итоге меньшую сумму, то нужно заплатить минимальный 1 % налог.
Отчётность — декларация, КУДиР и бухотчётность
На УСН «Доходы минус расходы» один обязательный для всех налоговый отчёт — ежегодная налоговая декларация. Её сдают один раз: организации до 31 марта, а ИП — до 30 апреля. Форма декларации утверждена приказом ФНС РФ от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99@.
Предприниматели освобождены от бухгалтерской отчётности, но организации на УСН обязаны её сдавать. Если фирма подходит под ограничения УСН, она относится к малым предприятиям, а значит, получает право вести бухучёт в упрощённой форме:
- пользоваться сокращённым планом счетов;
- применять упрощённую форму бухотчётности;
- не сдавать отчёты о движении денежных средств и изменениях капитала.
Бухотчётность организации сдают в налоговую до 31 марта.
Если у упрощенца есть сотрудники, то по ним тоже нужно сдавать регулярные отчёты: сведения о численности, расчёты по страховым взносам, НДФЛ, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, 4-ФСС и другие.
Ещё на УСН нужно вести книгу учёта доходов и расходов (КУДиР). Её не требуется сдавать налоговую, пока она не направит официальный запрос.
Кому подходит УСН 15 %
Если сравнивать УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы», то у первой ниже ставка налога, а у другой больше способов уменьшить налоговую базу. В общем случае, без учета льгот и вычетов, вариант «Доходы минус расходы» будет выгоден, если затраты превышают 60 % от выручки.
Пример. Выручка компании за год — 100 млн рублей, затраты — 60 млн рублей. При варианте «Доходы» сумма налога составит:
- УСН1 = 100 × 6 % = 6 млн рублей.
- При использовании объекта «Доходы минус расходы»:
- УСН2 = (100 – 60) × 15 % = 40 × 15 % = 6 млн рублей.
- На практике расчет для каждого бизнеса нужно проводить индивидуально, с учетом региональных ставок налога и структуры затрат.
Какие налоги можно не платить при упрощёнке
Учет налогов при УСН «Доходы минус расходы» отличается от общей системы. Бизнес на упрощёнке освобожден от:
-
Налога на прибыль (для ООО) или НДФЛ (для ИП).
-
Налога на имущество, за исключением объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости.
-
НДС, кроме импорта и исполнения обязанностей налогового агента.
Другие налоги упрощенцы платят на общих основаниях, если у них есть облагаемая база. Например, владельцы земельных участков платят налог на землю, а собственники транспортных средств — транспортный налог.
Льготами по страховым взносам в 2022 году могут пользоваться только некоммерческие и благотворительные организации на УСН. Они освобождены от взносов в ФСС и ФФОМС.
Все остальные упрощенцы должны платить обязательные страховые платежи на общих основаниях.
Кто может применять УСН
Упрощёнку имеют право использовать как юридические лица, так и предприниматели.
Планируя перейти на УСН, сначала проверьте, не относится ли ваш бизнес к «запретным» категориям (п. 3. ст. 346.12 НК РФ). В частности, не имеют право применять упрощёнку:
- финансовые организации (банки, страховщики, ломбарды, фонды, МФО);
- производители подакцизных товаров;
- организаторы азартных игр;
- компании, имеющие филиалы.
Если с видом бизнеса все нормально, то проверьте его масштабы и состав собственников:
-
Для ООО на УСН «Доходы минус расходы» доля юридических лиц в уставном капитале не должна превышать 25%.
-
Остаточная стоимость основных средств не должна превышать 150 млн рублей.
-
Среднесписочная численность сотрудников не должна быть больше 100 (130) человек.
-
Выручка не должна превышать:
- для тех, кто планирует перейти на УСН с 2023 года — 123,3 млн рублей за 9 месяцев;
- для тех, кто уже работает на УСН — 164,4 (219,2) млн рублей за год.
Как платить налог при УСН «Доходы минус расходы»
Налоговый период при УСН — календарный год. Организации должны рассчитаться с бюджетом до 31 марта следующего года. Упрощёнка для ИП «Доходы минус расходы» предусматривает уплату налога до 30 апреля.
Но, кроме окончательного расчета, все бизнесмены должны в течение года ежеквартально перечислять авансовые платежи. Сроки для их уплаты — 25 число следующего за отчетным периодом месяца.
Расчет аванса за каждый период проводится так же, как суммы за год в целом. Следует разницу между выручкой и затратами умножить на ставку налога. Разница определяется нарастающим итогом с начала года. Если речь идет об авансе за 6, 9 месяцев или годовой сумме, то нужно вычесть ранее перечисленные авансы.
Минимальный налог в течение года не уплачивается. Если по итогам промежуточного периода сумма к уплате получится меньше 1% от выручки, то ее и следует перечислить. Если же за отчетный период получен убыток, то аванс платить не нужно.
Пример. Доходы и расходы бизнесмена за 2021 год по кварталам приведены в таблице. Для расчета будем использовать стандартную ставку 15 %.
тыс. руб.
| Период | Доходы | Расходы |
| 1 квартал | 700 | 500 |
| 2 квартал | 850 | 550 |
| 3 квартал | 1 000 | 900 |
| 4 квартал | 900 | 600 |
Расчет авансов и суммы налога также сведем в таблицу.
| Период | Доходы, н.и.* | Расходы, н.и.* | Налоговая база, н.и.* | Налог, н.и.* | Налог к уплате |
| 3 месяца | 700 | 500 | 200 | 30 | 30 |
| 6 месяцев | 1 550 | 1 050 | 500 | 75 | 45 |
| 9 месяцев | 2 550 | 1 950 | 600 | 90 | 15 |
| Год | 3 450 | 2 550 | 900 | 135 | 45 |
*нарастающим итогом с начала года
Плюсы и минусы УСН «Доходы минус расходы»
УСН делает работу предпринимателей и организаций проще, так как заменяет три налога одним, уменьшает налоговую нагрузку и количество отчётности. Но есть и нюансы, которые могут испортить впечатление:
-
Риск утратить право на УСН при нарушении ограничений по числу сотрудников, суммам выручки и т. п. В этом случае компанию переведут на ОСНО и заставят доплатить налоги.
-
Отсутствие возможности открыть филиал или представительство, продавать подакцизные товары, заниматься страховой деятельностью.
-
Отказ организаций и предпринимателей на ОСНО, которые работают с НДС, сотрудничать с упрощенцем, так как они не смогут принять налог к вычету.
-
Перечень затрат, на которые можно уменьшить налоговую базу, закрыт и строго ограничен. Упрощенцы часто вступают в конфликты с налоговиками, так как не могут доказать экономическую обоснованность расходов для бизнеса.
Если несмотря на это вы решились переходить на УСН, прочитайте нашу статью с пошаговой инструкцией по переходу на упрощенную систему налогообложения.
УСН. Доходы минус расходы
Мы уже не раз обсуждали различные системы налогообложения, которые может выбрать себе предприниматель в качестве основы для ведения бизнеса.
Подробнее, вы можете прочитать о них в следующих статьях:
«Как закрыть ИП. Налоговая декларация при ЕНВД», «Оборот ИП на «упрощёнке»», «Сравниваем УСН и ПСН».
Теперь же стоит подробнее остановится на упрощённой системе. А именно на том её виде, который предполагает расчёт налогов исходя из разницы доходов и расходов фирмы.
УСН на сегодняшний день одна из самых популярных систем, особенно для тех предпринимателей, которые только начинают покорять мир бизнеса.
Она позволит свести к минимуму выплаты по налогам и ведение отчётности. В основе, как и в любой отличной от стандартной системы — замена различных налоговых сборов одним единственным платежом. Так, предпринимателю на «упрощёнке» можно будет забыть (за исключением некоторых случаев) о таких налогах, как НДФЛ, налог на прибыль, НДС, налог на имущество.
Кто может действовать по УСН
Естественно, работать любой организации по этому виду налогообложения нельзя. Вот основные требования:
- Доход предприятия за год не превышает 213 750 000 рублей (на 2017 год).
- Штат не содержит более 100 человек.
- Доля иных фирм в деятельности компании не более 25 процентов.
- Стоимость основных средств — не более 150 миллионов рублей.
Кто не может переходить на «упрощёнку»
- Фирмы с представительствами и филиалами.
- Страховщики.
- Банковские организации.
- НПФ.
- Фирмы, действующие на рынке ценных бумаг.
- Ломбарды.
- Производственники подакцизной продукции.
- Те, кто добывает и продаёт полезные ископаемые.
- Компании из ниши азартных игр.
- Те, кто работает по ЕСХН.
- Нотариальные конторы и адвокаты.
- Те, кто является участником раздела продукции.
- Не отвечающие лимитам описанным в предыдущем разделе.
- Бюджетные компании.
- Компании с иностранного рынка.
- Агентства по занятости.
Объект налогообложения для УСН
По УСН предусмотрено два варианта, которыми может воспользоваться предприниматель. Точнее выбрать один из них как основу для своей коммерческой деятельности.
- Если налог рассчитывается только по доходам, то ставка составит 6 процентов.
- Если за основу расчёта принимается разница между доходами и расходами, то ставка предусматривается в размере 15 процентов.
Одни из этих вариантов нужно выбрать самостоятельно в процессе перехода на «упрощёнку».
И именно о втором варианте налоговой базы и поговорим дальше, а также приведём примеры расчётов по ставке.
Доходы минус расходы
Что нужно знать в первую очередь, так это то, что на ставку при этом варианте налоговой базы влияет региональный фактор. То есть ставка по сути дифференцирована.
В некоторых регионах предусмотрено льготное понижение по действующей ставке до 5 процентов. Все изменения регулируются также на региональном уровне. Если есть необходимость узнать, какая ставка действует конкретно в вашем или другом регионе, потребуется посетить местное отделение налоговой.
Примечание: действующая ставка будет устанавливаться на момент начала налогового периода.
Пример:
В 2014 году ставка по УСН (при системе доход минус расход) в ЯНАО была установлена на уровне пять процентов для всех видов коммерческой деятельности. В то же время, в Воронежской области и на Алтае действовала ставка в пять процентов только для определённого направления бизнеса.
Расчёт налоговой базы
Нужно понимать, что когда система подразумевает отчётность не только по доходам, но и по расходам, предпринимателю сложнее вести деятельность, потому что нужно постоянно держать под контролем своевременность предоставления данных и все подтверждающие документы.
Поэтому все расходы, которые совершило предприятие в течение отчётного периода должны быть подтверждены конкретной документацией.
Чем-то расчёт будет походить на расчёт налогового платежа по прибыли фирмы. И есть конкретные факторы риска, если вы определённые расходы не планируете вносить в отчётность. Как и обратное действие.
Если сотрудники налогового управления посчитают, что определённые статьи расходов не могут быть признанными с вашей стороны, а сумма будет вычтена из общего расчёта, то налог естественно увеличивается.
А если будет увеличен налог, который вы уже оплатили, то соответственно будет начислена сумма к уплате, которую вы недоплатили — недоимка. А вместе с ней и пеня. И может дойти до штрафа.
Штраф в таком случае, согласно статье 122 НК, составит 20 процентов от той суммы, которую нужно будет доплачивать.
Поэтому, главное — знать и понимать все правила ведения отчётности по этой системе налогообложения и чётко им следовать. Тогда можно будет избежать непредвиденных и дополнительных расходов на пустом месте.
Выгода же именно этого варианта УСН при том, что отчётность вести на порядок сложнее, заключается в снижении налога к уплате, а следовательно — повышению показателя чистой прибыли. Поэтому, если ваша деятельность подразумевает большие расходы, то именно такой вариант станет более выгодным.
Важно! Выгодность подразумевается только тогда, когда предприниматель может документально подтвердить все затраты предприятия, которые пойдут в учёт. И расходы должны быть не меньше шестидесяти процентов от уровня доходов.
Если показатель расходов будет меньше этой цифры, то стоит крепко подумать, принесёт ли такой вариант вам действительно стоящую прибыль. Или может быть правильнее будет пользоваться системой «доходы».
Выбор одного из двух вариантов — выбор исключительно самой фирмы. Но если вдруг вы понимаете, что ошиблись с выбором, то перейти на другую линию расчёта налогов можно один раз за год.
В том случае, когда предприниматель уже работает по УСН, то заявление о переходе должно подать до 31 декабря. Тогда со следующего года будет проходить расчёт по новой системе.
Если же вы только регистрируйте право на ведение предпринимательской деятельности, то заявление на конкретную систему обложения налогами нужно подавать в период первых тридцати дней после регистрации.
Учёт прибыли при расчёте налогов
Регламентирующим актом в этом процессе является стать Налогового Кодекса номер 346.15.
По структуре действий, процесс учёта схож с тем, который ведётся в системе расчёта только по доходам.
Что относится к реализационным доходам:
- Выручка от услуг и продажи товаров, которые были произведены фирмой.
- Когда реализуются имущественные права.
- Те доходы, которые происходят из реализации выкупленных товаров.
Что относится к внереализационным доходам:
- Когда доход идёт от имущества (а также прав, услуг, работ), полученного на безвозмездной основе.
- Когда средства фирма получает после выплат штрафов и компенсаций по нарушенным обязательствам. Причём неважно, были ли эти выплаты признаны необходимыми судом, или самой виноватой стороной.
- Процентные средства от предоставленных кредитов и займов.
- Доход, полученный от процессов долевого участия в деятельности сторонних фирм или товариществ.
- Доход от аренды или субаренды.
- Доход, полученный от того, что вам списываются платежи по кредиторскому долгу.
Все полученные доходы должны проходить учёт по кассовому принципу. То есть тогда, когда денежные средства непосредственно приходят на конкретный счёт или в кассу фирмы.
После поступления эти средства должны быть учтены в книге учёта доходов и расходов (подробнее об этом вы можете узнать из нашей статьи «Книга учёта доходов и расходов (КУДиР) для ИП на УСН»). Отражать следует по той дате, по которой следует сам приход.
Учёт расходов, которые влияют на уменьшение доходов
Для уменьшения налоговой базы к учёту нужно отнести и расходы, которые несёт фирма. Регламентом будет выступать статья 346.16 Налогового Кодекса.
- Приобретения ОС (основные средства). К этому пункту относится всё, что требуется для осуществления деятельности: оборудование, здания и так далее.
- Ремонт и операции по обслуживанию ОС.
- Перечисление заработной платы.
- Осуществление выплат в небюджетные фонды, а также выплаты больничных пособий, командировочных и так далее.
- Расходы на приобретение производственного сырья или составляющих товаров.
- Расходы, которые несёт фирма при закупке в дальнейшем перепродаваемого товара.
- Средства, потраченные на уплату аренды, лизинговых, кредитных обязательств. Также сюда можно отнести таможенные сборы.
- Расходная часть по затратам на организацию бухгалтерского учёта, оплата аутсорсинговых услуг, нотариальной работы, адвоката, юриста и проч.
- Транспортные издержки.
- Суммы налогов за исключением самого налога по УСН.
Примечание: Оборудование, которое покупает компания в качестве уставного капитала в процессе регистрации предпринимательского права не будет учтено как затратная часть.
А потому выгоднее будет сделать следующим образом: внести минималку по уставному капиталу (это сумма в размере 10 тысяч рублей).
А когда эта сумма будет превышена, приобрести приборы уже за счёт фирмы, а не денег учредителей.
Подтверждение расходов с помощью документации
Как мы уже писали выше, все расходы, которые вы планируете к учёту в расчёте налогового сбора, должны иметь документальное подтверждение и будут относиться к зоз-эконом части деятельности фирмы.
На вопрос, почему проверка может отказаться в принятии некоторых расходов ответ прост. Это происходит обычно в том случае, если появляется сомнение в экономической целесообразности конкретной траты. Если вы не сможете подтвердить необходимость, то вычет будет заблокирован, а вам придётся переплачивать.
Пример:
Компания, которая работает в сфере оптовой торговли покупает не грузовик для перевозки товара большими партиями, а легковой автомобиль (да ещё какого-нибудь люксового класса). Вопрос со стороны налоговиков будет полностью оправдан. А объяснить руководитель этот интересный факт вряд ли сможет.
Именно поэтому не все расходы подходят для того, чтобы их принимали к вычету из доходной базы. Иначе будут грозить штрафы. Будьте внимательны с этой частью.
Важно! Согласовывать с налоговым органом решение принимать или не принимать тот или иной расход фирмы к учёту, не нужно.
То есть вы сами решаете, делать это или нет. Но и ответственность за последствия решения будет полностью на вас.
Документы, которыми нужно подтверждать расходную часть относится:
- Товарная накладная по форме Т-1 и акт выполненных работ.
- Документ, подтверждающий факт оплаты. Это может быть платёжка или чек (кассовый, товарный)
Важно! Документация, которая является подтверждающей расходы, должна храниться в архиве фирмы не менее 4-х лет.
Также не забывайте ставить в книге учёта расходов и доходов дату совершения оплаты.
Особенности при расчёте налога
Чтобы расходную часть можно было зачесть в расчёт налога, требуется соблюдения двух факторов:
- Должен быть факт оплаты со стороны фирмы.
- Должен быть факт реализации покупателю (то есть товар должен оказаться в собственности того, кто его купил). И неважно, была при этом оплата или нет.
И проблемы могут возникнуть в том случае, если товар приобретается расчётом в несколько этапов. То есть, если оплата идёт по частям. Поэтому тут важно определить долю расходов исходя из доли платежа за товар.
Материальные расходы
Здесь важны следующие нюансы: если фирма приобретает материальные ценности, оплату производит в одном квартале, а получает товар только в следующем, то дата получения товара и будет важна для отображения в учёте. Иными словами, отображаться расходы будут также во втором квартале.
Расходы, которые идут на приобретение ОС
- Как уже было сказано выше, к основным средствам будут относиться те товары, которые необходимы для деятельности фирмы — здания, оборудование, земельные участки, инструменты т другое.
- Главное, чтобы стоимость была не менее 40 тысяч рублей, а срок использования — от года.
- Чтобы отразить в учёте, понадобится факт полной оплаты и введения в эксплуатацию.
- Пример:
Компания приобретает станочное оборудование, но оно пока не используется, потому что нет подходящих условий.
Этот факт не позволит фирме потраченную сумму занести в категорию совершённых расходов, потому что нет факта эксплуатации.
То есть учёт будет вестись именно с того момента, как средство, товар или прибор будет введён работу.
Но с другой стороны, финансы, которые пойдут на ремонт оборудования, или его обслуживания также можно относить к расходам, которые уменьшат налоговую базу (главное, не забыть, что для подтверждения этого также нужны документы).
Недобросовестные фирмы
Одной из причин, почему налоговая будет отказывать в принятии суммы к расходной части может стать выявления в ваших отчётностях так называемых «левых» компаний, или же подставных фирм. Важно помнить, что ответственность за работу с контрагентами на вас, поэтому нельзя будет сослаться на незнание.
Увы, хотя и нет регламентирующего этот порядок документа, но вы должны сами проверять тех, с кем работаете. И даже, если вы до этого ни в чём противозаконном замечены не были и имеете белую и пушистую историю сдачи отчётностей и уплаты налогов, при выносе решений роли этот факт не сыграет.
Нарушением может быть признаны случаи, когда:
- Фирма не имеет права на ведение предпринимательской деятельности. Проще говоря — не зарегистрирована.
- Когда компания пользуется поддельными или утерянными кем-то документами.
- Не существует ИНН, который предоставляет компания, а сама компания не числиться в реестре.
- Юридический адрес не настоящий.
- Когда фирма имеет нарушения по срокам сдачи деклараций или оплаты.
Поэтому будьте внимательнее и не ленитесь проверять своих контрагентов. Подробнее как это делать, вы можете узнать, прочитав наши материалы: «Как узнать задолженность по налогам ИП»
Минимальная ставка по налогу
Да, в отношении УСН можно говорить о наличие минимально возможного налога, который необходимо будет заплатить. Рассчитывается она исходя из дохода, полученного за конкретный период. Эту сумму необходимо умножить на 1 процент (статья 346.18 НК).
И да, в этом случае учитываются только доходы без расходной части. Минимальный налог по квартальному значению считать не нужно.
Пример:
Если фирма получила за год работы прибыль в размере 1 200 000 рублей. А после расчёта налога сумма к оплате составляет 10 тысяч рублей, то нужно учесть минимальное значение налога. То есть прибыль умножить на 1 процент, что даст значение в 12 тысяч рублей. Соответственно, налог нужно будет платить именно такой.
Сроки сдачи
Официальный срок уплаты налога — год. Но при этом никто не отменяет ежеквартальную необходимость платить авансовые платежи (до 25 числа послеотчётного месяца).
Итоговая за год оплата требуется до 30 марта для юрлиц и до 30 апреля для ИП.
Итог
Чтобы сделать правильный выбор между вариантами УСН, нужно учесть специфику вашей деятельности и планируемые показатели по доходам и расходам.
Желательно обращаться за помощью к специалисту, способному всё разложить по полочкам, но даже если вы поймёте, что неверно приняли решение, то сможете один раз в году поменять систему.
Главное помните, что действовать всегда нужно в рамках регламентирующего закона, а незнание не освободит вас от последствий.