Оптовая торговля на УСН

Главная • Блог • Блог для предпринимателей • Какую систему налогообложения выбрать для ИП

В 2021 году список систем налогообложения для ИП сузился ― режим ЕНВД прекратил действовать. Теперь выбор стоит между ОСН и спецрежимами: УСН, ЕСХН, ПСН. Что самое главное, предприниматель может использовать более одной системы налогообложения ― по разным видам деятельности. Давайте разберемся, как выбрать систему налогообложения для ИП в 2021 году.

Сдача квартальной нулевой отчетности для ИП на УСН и ОСН — подготовим и сдадим полный комплекс отчетности  от 1000 рублей.

узнать подробности

Общая система налогообложения (ОСНО)

Общая система налогообложения для ИП в 2021 году самая дорогая не подходит для малого бизнеса. Ее часто используют организации, сотрудничающие с крупными фирмами, которые работают с НДС. Общая система налогообложения автоматически присваивается каждому ИП, который при постановке на учет в ФНС не заявил о своем желании выбрать один из спецрежимов.

Основной вид налога, требующий серьезных выплат ― НДФЛ. Его тарифы:

• 13% от суммы дохода до 5 млн рублей включительно;
• 650 тыс. руб. и 15% от прибыли свыше 5 млн рублей;
• 35% в отношении отдельных видов доходов (выигрышей в конкурсах и так далее);
• 30% от суммы дохода для нерезидентов России (за исключением отдельных случаев, указанных в НК РФ);
• 9% от суммы доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, учредителей его доверительного управления.

Налоговым периодом признается календарный год. Также ИП на ОСНО уплачивают НДС: 0%, 10% или 20% от суммы реализованных товаров, в зависимости от их вида и специфики бизнеса. Налоговый период по НДС ― квартал.

Участники оборота подакцизных товаров (алкоголя, табака и прочих) уплачивают акциз. Размеры налога установлены НК РФ и зависят от вида продукции. Налоговый период ― месяц. Кроме того, ИП на ОСНО могут уплачивать другие виды налогов и сборов (торговый, на имущество физлиц и прочие), в зависимости от индивидуальных условий ведения деятельности.

В целом, общая система налогообложения для ИП не выгодна. Но иногда специфика деятельности обязывает использовать именно этот режим. По завершении налогового периода предприниматель может перейти с ОСНО на спецрежим, если условия позволяют.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Чтобы работать на УСН, нужно не только соответствовать виду деятельности, но еще иметь штат сотрудников не более 100 человек (в течение налогового периода) и получать доход за год до 150 млн рублей.

Полный комплекс бухгалтерских услуг для малого и среднего бизнеса на УСН!

Подробнее

Доступен один из объектов налогообложения (на выбор ИП):

• «Доходы» (ставка 6%) ― приемлемо для предпринимателей, расходы которых не превышают 60% от суммы доходов;
• «Доходы минус расходы» (тариф 15%) ― если расходы превышают 60% от суммы доходов.

Если превысить доходы на 50 млн руб. и численность сотрудников на 30 человек, можно остаться на упрощенке. При этом налог рассчитывается по повышенным тарифам:

• 20% при объекте «Доходы минус расходы»;
• 8% при объекте «Доходы».

Упрощенная система налогообложения для ИП не подойдет, если он является владельцем:

• ― банка;
• ― страхового агентства;
• ― негосударственного пенсионного, инвестиционного фонда;
• ― ломбарда;
• ― предприятия по производству подакцизных товаров (кроме вина и другой спиртосодержащей продукции собственного изготовления);
• ― нотариальной или адвокатской конторы;
• ― казенного или бюджетного учреждения;
• ― частного агентства, предоставляющего услуги по набору персонала.

Также «упрощенку» не используют профессиональные участники рынка ценных бумаг, производители сельхозтоваров. Налоговый период ― календарный год. Отчеты нужно сдавать ежеквартально.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Режим ПСН могут использовать только индивидуальные предприниматели. По сути, это лучшая система налогообложения для ИП. Она не требует сдачи налоговых деклараций и предусматривает минимальную ставку налога.

ПСН могут выбрать предприниматели, занятые определенными видами деятельности, установленными Налоговым Кодексом РФ. В их числе, пошив и ремонт обуви, техобслуживание, химическая чистка меховых изделий и другие. Как правило, из сферы услуг, но есть и виды торговли.

Налоговым периодом признается календарный год.

В отличие от других спецрежимов, уплата налогов происходит по иному алгоритму. Он начисляется на потенциально возможный доход по тарифу 6%. ИП покупает патент на один месяц или год. Условия для использования ПСН:

• годовой доход до 60 млн рублей;
• численность сотрудников до 15 человек за налоговый период.

Вы не сможете получить патент, если:

• ― ведете деятельность в рамках договора простого товарищества или доверительного управления;
• ― производите подакцизные товары;
• ― занимаетесь добычей или продажей полезных ископаемых;
• ― имеете торговую площадь более 150 кв. м;
• ― предоставляете услуги общепита с залом для обслуживания посетителей площадью более 150 кв. м;
• ― торгуете оптом или согласно договорам поставки;
• ― занимаетесь перевозкой грузов или пассажиров и располагается автопарком с количеством транспортных средств от 20 и более;
• ― совершаете сделки с ценными бумагами, оказываете кредитные и другие финансовые услуги.

Патентная система налогообложения для ИП в 2021 г. подходит тем, кто хочет себя попробовать в малом бизнесе или предполагаются сезонные работы.

«Патент для ИП в 2021 году — изменения в ПСН»

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Это режим для ограниченного круга предпринимателей, а именно ― сельскохозяйственных товаропроизводителей. В том числе, действие системы распространяется на крестьянские (фермерские хозяйства). Налогоплательщики уплачивают налог с «чистого» дохода за вычетом расходов, по ставке 6%.

Налоговым периодом признается календарный год. Причем отчитываться в ФНС придется каждые полгода.

Какой режим налогообложения выбрать?

Теперь разберемся, какая система налогообложения лучше для ИП. Выбрать оптимальный вариант помогут следующие рекомендации:

• произведите отбор режимов, которые лучше всего подходят для конкретного бизнеса;
• разберитесь, какая система налогообложения будет наиболее выгодна, какой размер налогов придется платить и от чего он зависит;
• выполните детальные расчеты, чтобы понять, какой режим обойдется дешевле с учетом различных вариантов развития бизнеса;
• узнайте, имеются ли в вашем регионе льготы для бизнеса (например, для отдельных видов деятельности) ― для ИП зарегистрировавшихся в налоговых органах впервые, можно воспользоваться налоговыми каникулами от 1 года до 2 лет, за этот период не придется платить налог.

Предприниматель Николай рассказал, как налоговая беспечность обошлась ему в более чем 1,5 млн руб. Год назад он решил открыть бизнес и зарегистрировался в качестве ИП в ФНС. Но не разбирался в налоговых режимах, поэтому не знал, какую систему налогообложения выбрать для ИП. Не указал ни один из спецрежимов.

Его автоматически поставили на ОСНО. Когда начались продажи, предприниматель понял, что общий режим ему не выгоден. Решил перейти на УСН. Дело поручил бухгалтеру, который подготовил документы и направил дело в налоговые органы.

Вскоре бухгалтер уволился. Николай продолжал платить налоги по упрощенке, пока не получил акт камеральной проверки. Как оказалось, бухгалтер что-то перепутал и переход на УСН документально не состоялся. Формально ИП работал на ОСНО, согласно которой ставка по налогам гораздо выше, чем на упрощенке. Как результат, долг перед государством более 1,5 млн рублей ― недоплаченные налоги и штрафы.

Вывод

Какой можно сделать вывод? Не относитесь беспечно к выбору налогового режима. Детально проанализируйте условия и свои возможности, виды систем налогообложения для ИП в 2021 году. Это позволит избежать проблем в будущем.

Нужна помощь с налоговой отчетностью?

Не теряйте время, мы окажем бесплатную консультацию и поможем с бухгалтерской отчетностью для ИП.

Налог на оптовую торговлю для ип

Существует много различных видов деятельности, отличающихся товарами или услугами, с которыми приходится иметь дело предпринимателям. При этом многие ИП имеют возможность применять во время работы упрощенные системы налогообложения. К ним относится УСН и патент, а также ЕНВД. Также многих предпринимателей интересует ответ на вопрос, может ли использоваться УСН при оптовой торговле.

Особенности применения УСН

Для использования данной системы налогообложения должны соблюдаться определенные факторы. При этом берется в расчет характер работы компании, а также различные показатели ее деятельности, которые могут быть количественными или стоимостными. К основным условиям применения этого налогового режима можно отнести:

• получаемый за определенный налоговый период доход не превышает конкретного лимитного значения, установленного законодательством;
• количество сотрудников в организации за некоторый период времени не превышает 100 человек;
• стоимость основных средств, которые должна быть остаточной, не больше 100 млн. руб.

Относятся вышеперечисленные условия как для индивидуальных предпринимателей, так и для компаний, которые применяют упрощенную систему. Таким образом, УСН при оптовой торговле для ИП может использоваться, однако только в случае соблюдения некоторых требований.

Условия для дохода компании

За год поступления денег не должны превышать 60 млн.

ип на упрощенке 6% (доход) — торговля оптом

Во время расчета предельного дохода, полученного за год, нужно учитывать не только выручку от продажи товаров, услуги или работ, но и различные авансы, а также внереализационные и иные виды доходов. Не нужно включать в эту сумму следующие поступления:

• доходы от деятельности, для которой применяется иной вид налогообложения, поскольку при работе с УСН можно пользоваться для других направлений иными налоговыми режимами;
• доходы, которые были получены при использовании УСН, однако их учет производился во время расчета налога на прибыль до непосредственного перехода на этот режим;
• доходы, указанные в 251 статье НК РФ;
• доходы, которые являются дивидендами или процентами по ценным бумагам, которые могут быть государственными или муниципальными, поскольку по ним удерживается налог на прибыль.

Дополнительно во время расчета общей суммы доходов предпринимателя, занимающегося оптовой торговлей и применяющего УСН, необходимо исключить из этой суммы акцизы и НДС.

УСН при оптовой торговле для ИП практически ничем не отличается от УСН при других видах деятельности индивидуального предпринимателя. Поэтому особых сложностей в использовании данного налогового режима не возникает.

При необходимости перейти на УСН с другой системы, нужно учитывать, какое количество наемных и официально трудоустроенных людей работает в организации. При этом важно рассчитать среднюю численность работников за предыдущий налоговый период.

Учитывать нужно не только сотрудников, которые работают в штате на основании различных договоров с работодателей, но и внешних совместителей, а также людей, которые осуществляют деятельность на основании договора гражданско-правового характера.

Другим важным параметром считается остаточная стоимость основных средств, которая определяется в зависимости от недвижимого имущества, принадлежащего предпринимателю или организации на основании права собственности.

Если предприниматель, занимающийся оптовой торговлей, во время работы нарушит хотя бы один пункт требований, то он не будет иметь право применять УСН. Если же он по-прежнему будет заниматься данной деятельностью с нарушением требований законодательства, то при налоговых проверках этот факт будет обнаружен, в результате чего можно ожидать серьезного административного наказания.

Розница или опт? Для ЕНВД это важно!

Система налогообложения продуктового магазина формата «у Дома»: особенности, харрактеристика и порядок расчета налоговой базы.

[2]

Розничная торговля продуктами питания подходит под специальный режим налогообложения ЕНВД. ЕНВД применяется на всей территории Российской Федерации, кроме города федерального значения Москва. Для магазина находящегося в Москве оптимально выбирать упрощенную систему налогообложения

Предприниматель, выбравший ЕНВД в качестве системы налогообложения, является плательщиком следующих налогов:

• Налог на вмененный доход
• Социальные отчисления с фонда оплаты труды работников
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — только в отношении работников.

От уплаты всех остальных налогов компания, находящаяся на ЕНВД освобождается.

Как происходит налогообложение торговли у ИП?

• Сумма единого вмененного налога рассчитывается по следующей формуле:
• Базовая доходность * Физический показатель * К1 * К2 * Налоговая ставка
• Физическим показателем при розничной торговле является площадь торгового зала в квадратных метрах

Важный момент: Обратите внимание, что в расчет берется только площадь торгового зала. Подсобные помещения, склад при расчете налога на вмененный доход не учитываются.

Базовая доходность устанавливается Налоговым Кодексом, для розничной торговли она равняется 1 800 рублей

К1 — коэффициент-дефлятор на календарный год. Устанавливается Министерством экономического развития Российской Федерации.

К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Устанавливается муниципальными органами самостоятельно согласно специфике региона.

Налоговая ставка для всех видов деятельности подходящих для ЕНВД составляет 15%.

Далее на примере реально действующего магазина разберем расчет вмененного налога для розничной торговли.

Пример расчета ЕНВД для продуктового магазина

Водные данные:

• Вид деятельности: Розничная торговля продуктами питания
• Местонахождение: г. Казань
• Площадь магазина: 34 квадратных метров, в том числе площадь торгового зала 21 квадратных метра.
• Коэффициент К1: На 2012 г. коэффициент-дефлятор установлен в размере 1,4942
• Коэффициент К2: Согласно решения Казанской думы корректирующий коэффициент на 2012 г. для розничной торговле установлен в размере 0,8 (180%)

Расчет налога на вмененный доход:

1 800 рублей * 21 кв.м. * 1,4942 * 1,8 * 15 % = 15 249 рублей в квартал.

Основные моменты, которые необходимо знать предпринимателю выбравшим в качестве системы налогообложения ЕНВД

1. Размер налога на вмененный доход предприниматель в праве уменьшить на сумму уплаченных социальных отчислений, но не более, чем на 50 % от суммы исчисленного налога
2. Если у предпринимателя несколько магазинов, то расчет налога делается отдельно для каждой точки.
3. Налоговая декларация на вмененный налог сдается ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца следующего за окончанием квартала.

Петр Столыпин, 2012-08-05

Сохраните статью в социальные сети:

Может ли применяться УСН при оптовой торговле?

Торговля бывает 2 основных разновидностей — оптовая и розничная. В чем специфика каждой из них?

Какова специфика оптовой торговли?

В законодательстве РФ оптовая торговля определяется как вид коммерческой деятельности, который связан с покупкой и реализацией товаров в целях их использования в бизнесе (например, для перепродажи) — то есть не для личного потребления.

Оптовая торговля чаще всего ведется при заключении договоров поставки. По соответствующим контрактам поставщики передают в установленные сроки выпускаемые ими или закупаемые у партнеров товары своему покупателю для последующего использования в бизнесе.

Таким образом, оптовую торговлю можно назвать и основным предметом соответствующих договоров.

Покупатель товара в рамках опта — чаще всего индивидуальный предприниматель (например, владелец магазина) или же юридическое лицо. Но бывает, что в соответствующих контрактах принимают участие и физлица.

Правда, последующая перепродажа товара для них может быть не слишком выгодной с точки зрения налогообложения.

Поэтому для участия в оптовых сделках граждане, как правило, регистрируются в качестве ИП или учредителей хозяйственных обществ.

Строго говоря, ИП — это также физлицо, но зарегистрированное в государственных органах в установленном порядке как субъект предпринимательской деятельности. Но при операциях с товарами (например, если речь идет о перепродаже товаров, купленных оптом) предприниматель чаще всего вправе использовать режим налогообложения с меньшей платежной нагрузкой, чем физлицо, не зарегистрированное как ИП.

Как правило, оптовые поставки предполагают продажу товаров в значительных объемах. При этом стоимость 1 единицы продукции в рамках большой партии обычно существенно ниже, чем если бы товары закупались меньшими сериями или по отдельности. В результате покупатель оптового товара может выгодно перепродать приобретенные изделия.

В чем заключается специфика розничной торговли?

Законодательство РФ определяет розничную торговлю как коммерческую деятельность, при которой поставщик товара продает его покупателю для дальнейшего использования данного товара в личных целях человека, купившего изделие, — то есть не связанных с предпринимательской деятельностью.

Покупателем товара в розницу чаще всего является физическое лицо. Иногда — индивидуальный предприниматель, который с юридической точки зрения, как мы отметили выше, также выступает физлицом. Участником розничных сделок может быть и организация, если купленный товар ее владелец в установленном законом порядке собирается использовать не для бизнеса, а в личных целях.

В розницу продаются, как правило, единичные изделия или поставляемые в рамках относительно небольших партий.

Главное отличие оптовой торговли от розничной заключается в том, каким образом товары, приобретенные у поставщика, используются покупателем. При опте предполагается их дальнейшее задействование в бизнесе (например, осуществление их последующей перепродажи). При рознице купленный товар используется лично его приобретателем, членами его семьи и иными лицами, которым он может передать товар.

Как правило, сторонами сделок в рамках оптовой торговли являются юрлица и ИП, достаточно редко — физлица. В розничной торговле физические лица принимают, в свою очередь, существенно более заметное участие.

Оптовые сделки часто предполагают поставки больших партий товаров. Розничные — наоборот, характеризуются относительно небольшими объемами закупок.

Определив, в чем разница между оптовой и розничной торговлей, отразим выводы в таблице.

Развозная торговля на ЕНВД: особенности законодательства

Для ЕНВД развозная торговля — явление нередкое в условиях современного бизнеса. Ведь при развозной торговле ЕНВД зачастую является наиболее выгодным режимом налогообложения. В настоящей статье рассмотрим, какая торговля признается развозной и когда для нее может быть использован режим ЕНВД.

Понятие развозной торговли

Определение нестационарной торговой сети представлено в НК РФ (ст. 346.27). К такой сети относится торговая деятельность, основанная на особенностях развозной и разносной торговли, а также объекты торговли, которые не относятся к стационарной торговой сети.

Развозная торговля представлена розничной торговой деятельностью, которая ведется вне стационарной розничной сети с применением определенных средств (абз. 17 ст. 346.27 НК РФ), среди которых:

• транспортные средства, предназначенные для торговли и имеющие специальное оборудование;
• мобильное оборудование, предназначенное для использования исключительно с транспортным средством.

[3]

К развозной торговле Налоговый кодекс относит такие виды деятельности, как торговля в автомагазине, с применением автоприцепа, передвижного торгового автомата и др. (ст. 346. 27 НК РФ).

Усн при оптовой торговле

Сегодня предлагаем вашему вниманию статью на тему: «усн при оптовой торговле». Мы постарались в полной мере раскрыть тему и объяснить все доступным языком. Все свои вопросы вы можете задавать в х к статье. Наш эксперт будет оперативно на них отвечать.

Компании и предприниматели, которые занимаются оптовой торговлей и применяют УСН с объектом «доходы минус расходы», могут уменьшить облагаемую базу на стоимость продаваемого товара.

Но прежде необходимо проверить выполнение двух условий, закрепленных в Налоговом кодексе: оплата товара поставщику и реализация его покупателю.

В сегодняшней статье даны практические рекомендации о том, как организовать учет стоимости товара, а также о том, в какой момент сделать нужные проводки и записи в книге учета доходов и расходов. Кроме этого, мы расскажем, как правильно списать НДС, предъявленный поставщиком товара.

Оптовый продавец, который применяет УСН с объектом «доходы минус расходы», вправе включить в затраты стоимость товара, предназначенного для перепродажи (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Но воспользоваться этим правом он может только при одновременном выполнении двух условий.

Первое условие — погашение задолженности перед поставщиком, от которого получен товар. Это условие закреплено в пункте 2 статьи 346.17 НК РФ, где сказано, что расходами «упрощенщика» признаются затраты после их фактической оплаты.

Второе условие — реализация товара клиенту. Об этом говорится в подпункте 2 пункта 2 статьи 346.17 НК РФ. Данное условие означает, что пока товар принадлежит оптовику, списать его стоимость невозможно. Однако на практике налогоплательщики и инспекторы нередко толкуют это условие по-разному.

Нет видео.

Видео (кликните для воспроизведения).

«Реализация» и «доходы» — это разные понятия

Как ИП на УСН (доходы минус расходы) в оптовой торговле признать больше расходов

Для корректного отражения расходов при применении УСН доходы минус расходы в БП 3.0 важна последовательность проведения.

Оптовый продавец вправе включить в затраты стоимость товара, по которой приобретали его у поставщика. Но есть условия, которые должны выполняться одновременно.

• Первое условие — должна пройти оплата за товар, который купили с целью дальнейшей перепродажи.
• Второе условие — реализация товара покупателю.

Несколько лет назад Минфин России придерживался официальной позиции, что для признания расходов должно соблюдаться еще одно условие — товар должен быть отгружен и оплачен покупателем.Но затем Высший арбитражный суд РФ опроверг выводы чиновников. 

Важно! В бухгалтерской базе БП 3.0 предусмотрены все 3 условия. Собственник не хочет переплачивать налоги. Понятно — чем меньше условий признания расхода, тем больше его сумма и меньше налог.

• Рекомендуем проверить параметры учета и убрать из условий те, которые не обязательны по закону.
• Зайдите в меню “Главное” — “Настройки налогов и отчетов” — “УСН” — “Порядок признания расходов.”
• Рекомендуем убрать все галочки с необязательных условий как показано на рисунке ниже.

Рисунок 1 — Настройки налогов и отчетов

1. Теперь рассмотрим последовательно действия в системе.
2. Давайте разберем на примере:
3. ИП (продавец) заключил с ООО «Жизнь прекрасна» (покупатель) договор на поставку моющих средств на сумму 70 000,00 рублей.
4. По условиям договора 50% стоимости товара оплачиваются авансом, 50% – после получения товара покупателем.

1. Получение предварительной оплаты (аванса) от покупателя

• Документ поступления аванса можно создать на основании документа Счет покупателю, загрузить из системы «Клиент-банк» или создать как новый.
• Раздел: “Банк и касса” – “Банковские выписки”.
• Создайте документ по кнопке “Поступление” или откройте ранее созданный / загруженный из системы «Клиент-банк» документ.
• В поле “Вид операции” выберите «Оплата от покупателя».
• Проверьте, что в поле “Статья доходов” выбрана статья движения денежных средств с видом движения «Поступления от продажи продукции и товаров, выполнения работ, оказания услуг» (обычно автоматически устанавливается статья «Оплата от покупателей»). 
• ИП и организации, которые не формируют отчет о движении денежных средств в составе своей бухгалтерской отчетности, могут это поле не заполнять.
• В поле “Аванс НУ” проверьте, что выбрано значение «Доход УСН».
• Заполните остальные поля документа.
• Кнопка “Провести и закрыть”.

Рисунок 2 — Документ поступления аванса

По кнопке «Дт/Кт» можно посмотреть результаты проведения документа. 

Сформирована проводка и запись в регистр «Книга учета доходов и расходов (раздел I)» с суммой дохода для книги доходов и расходов по УСН в колонке «Доходы».

Рисунок 3 — Учет дохода в регистр «Книга учета доходов и расходов (раздел I)»

2. Реализация товаров оптовому покупателю

В результате отражения документа реализации необходимо:

• Списать себестоимость реализованных товаров
• Зачесть ранее полученный аванс.
• Учесть выручку от реализации товаров.

1. Заходим в раздел “Продажи” – “Реализация (акты, накладные)”.
2. Нажимаем кнопку “Реализация”, вид операции документа “Товары (накладная)”.
3. Заполните документ.

В табличной части документа в колонке “Счет учета” проверьте, что указан счет учета доходов 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения» и счет учета расходов 90.02.1 «Себестоимость продаж по деятельности с основной системой налогообложения».

Для печати накладной (ТОРГ-12) используйте кнопку “Печать” (предварительно проведите или запишите документ).

Кнопка “Провести и закрыть”.

Рисунок 4 — Документ реализации товара

По кнопке «Дт/Кт» посмотрите результат проведения документа и признания в расходы себестоимости.

Рисунок 5 — Отражение в регистрах расхода

3. Получение оплаты от покупателя за реализованные товары

Учтена оплата, полученная от покупателя

Документ «Поступление на расчетный счет»

Делаем по аналогии поступления аванса. Раздел: “Банк и касса” – “Банковский выписки”.

Рисунок 6 — Документ поступления окончательной оплаты

4. Книга доходов и расходов

• При соблюдении последовательности проведения документов доходы и расходы должны попасть в книгу доходов и расходов.
• Данные можно проверить в “Анализе УСН”.
• Заходим в Раздел “Отчеты” — “Анализ учета” — “Анализ учета по УСН”
• Выбираем период и формируем отчет

Рисунок 7 — Анализ состояния налогового учета по УСН.

В анализе можно посмотреть подробнее этапы признания расходов по себестоимости товара и выполнения обязательных условий, о которых писали в начале. Товары поступили от поставщика и оплачены, проданы покупателю.

Рисунок 8 — Отражение этапов сделки в налоговом учете.

Как снизить налоги в оптовой торговле: законные способы

Как правило, не платящих НДС оказывается минимум 20-30% от общей массы покупателей. При наличии таких контрагентов можно создать отдельное юридическое лицо с УСН и перераспределить всю реализацию для не платящих НДС в него.

Нужно продумать, по какому юридическому адресу будет находиться эта организация, кто будет собственником и директором.

Более безопасным считается вариант, если второе юридическое лицо имеет другой юридический адрес и учредителем станет никак не связанный с основной организацией человек. 

Иногда покупателей, не нуждающихся в НДС, совсем мало. Но и в этом случае шансы на применение схемы остаются, если речь идет о потребительских товарах.

Ведь если попытаться продолжить торговую цепочку вперед, все равно рано или поздно появится покупатель, которому НДС не нужен (физлицо или магазин на спецрежиме).

На такого покупателя можно попробовать выйти с помощью заключения посреднических договоров агентского или комиссии – с покупателями, которым НДС нужен. Из покупателей они при этом превратятся в агентов (дилеров) и субагентов.

2. УСН часто используют организации и ИП, которые занимаются оптовой торговлей. Более предпочтительно выбрать объект налогообложения «доходы минус расходы».

Исчисляется налог с суммы доходов, уменьшенных на расходы по ставке 15%, но самый главный плюс в том, что региональные власти имеют право снижать ставки налога при УСН. Во многих регионах РФ ставки УСН на 2021 год уже снизили до 5%.

Некоторые регионы привязали льготу к определенным видам деятельности. 

При высоком уровне наценки и минимуме расходов может быть выгоден и объект «доходы» со ставкой 6% процентов. Во многих регионах ставку снизили для определенных видов деятельности до 1%. 

Также можно комбинировать оба варианта – у части упрощенцев выбрать объект «доходы», у остальных – «доходы минус расходы». При этом коммерческие и управленческие расходы есть смысл перераспределить в пользу последних. 

Снижение налоговой базы с помощью затратных механизмов

Позволяет сэкономить налог на прибыль или единый налог при объекте «доходы минус расходы».

В чем суть. Полученная прибыль уменьшается на расходы с помощью внедрения различных затратных механизмов. На практике актуальный для оптовой торговли затратный механизм — приобретение услуг.

Например, посреднические услуги, включая поиск контрагентов, заключение договоров, ведение переговоров, согласование цен и условий сделок, контроль за их соблюдением, участие в приемке продукции, претензионную работу, отправку или прием заявок, организацию участия в конкурсных процедурах.

Еще это могут быть логистические услуги, реклама в интернете, проценты по долговым обязательствам, лизинг, аренда и субаренда и т.п.

Получателями всех этих доходов могут быть компании, применяющие спецрежимы. Например, упрощенцы, в том числе из регионов, где введена минимальная ставка налога при объекте «доходы минус расходы». А в ряде случаев и предприниматели на патенте, либо самозанятые.

Продажа товаров через закупочную организацию

В построении подобной схемы, существует опасность признания ее налоговиками как схемой дробления бизнеса. Для того чтобы этого избежать, необходимо очень тщательно продумать все этапы и соблюсти принципы налоговой безопасности, о которых сказано в начале статьи.

В чем суть. Товар продается через упрощенцев. Компаний может быть несколько, но в разумных пределах. Закупочная компания может действовать за свой счет, т.е. перепродавать товар с маленькой наценкой основной компании и упрощенцам, либо как агент – от своего имени, но за их счет.

По аналогии с закупочной компанией для облегчения продаж может быть создан и общий торговый дом в качестве агента основной компании и упрощенцев. Тогда он сможет продавать товар и с НДС, и, по возможности, без. Никакого дробления бизнеса с точки зрения внешних покупателей в этом случае заметно не будет.

Перенос расходов за «баланс»

В чем суть. Продавец становится агентом с одновременным переходом на УСН. Это позволяет эффективно снижать налог на прибыль и НДС. В этом случае оптовая компания становится посредником, а торговая надбавка трансформируется в ее вознаграждение.

Вместо ведения торговой деятельности за свой счет компания становится посредником своих внешних контрагентов и переходит на применение УСН.

Доход, который раньше представлял собой торговую надбавку, компания теперь будет получать в виде посреднического вознаграждения, а также части дополнительной выгоды, платы за делькредере. С этих доходов теперь не нужно платить НДС и налог на прибыль.

При этом заключается агентский договор на закупку товаров, где принципалом выступает бывший покупатель. Либо договор на их реализацию, когда принципалом является бывший продавец, смотря с кем проще договориться.

Помимо налоговой экономии работа по посредническому договору имеет целый ряд преимуществ. К посреднику не переходит право собственности на товар, он не принимает к вычету НДС. Поэтому не может быть и лишен этого вычета ни при каких обстоятельствах. Например, если принципал окажется недобросовестным налогоплательщиком.

Чем меньше оборот компании, тем меньше вероятность назначения выездной проверки, а у посредника оборот складывается лишь из собственного вознаграждения.

Даже если проверка будет назначена, то она не будет касаться таких «проблемных» налогов, как НДС и налог на прибыль, поэтому снижается риск крупных доначислений.

А полученные посредником авансы не влекут уплаты им НДС, в крайнем случае – только в части, относящейся к вознаграждению.

Но есть и недостатки. Считается, что налоговики посреднические договоры не любят. Посреднику труднее кредитоваться. Также существует риск переквалификации посреднического договора в «прямой» (поставки, купли-продажи), особенно при ошибках в документообороте.

Перераспределение расходов в группе компаний 

В чем суть. Способ позволяет оптимизировать НДС за счет максимального перевода затрат без входного налога на компании, применяющие упрощенку, и наоборот – за счет оформления максимума затрат «с НДС» на основную компанию.

Все расходы без входного НДС по мере возможности максимально переводятся на компании, применяющие спецрежим. Это, в частности, зарплата, страховые взносы, проценты по кредитам и займам, амортизация, страховка, штрафные санкции.

Это могут быть затраты по любым приобретенным товарам, работам, услугам, если по ним не предъявлен НДС. Но не стоит забывать, что для логичности и прозрачности бизнес-процессов требуется соблюсти порядок оприходования и передачи товаров внутри каждой организации. Т.е.

ни в коем случае товары не должны продаваться с организации, на которую они не приобретались. 

И, наоборот, у компании, уплачивающей налоги по общей системе, должны быть максимизированы расходы с НДС. Желательно за счет такой максимизации уменьшить и прибыль основной компании. Ведь прибыль – тоже часть добавленной стоимости, с которой в конечном итоге и будет уплачен НДС. Такая рокировка затрат поможет существенно снизить НДС, уплачиваемый основной компанией. 

Включение стоимости доставки в цену товара

Подходит для тех, кто продает товары, облагаемые НДС по льготной ставке 10%. 

В чем суть. Если выделить доставку отдельной строкой, с нее нужно будет заплатить НДС по стандартной ставке 20%.

А если включить расходы по доставке товара покупателю в стоимость товара и не прописывать отдельно, то со всей суммы товара вы заплатите только 10%, а к вычету за услуги транспортных компаний примете 20%.

Пропишите в договоре, что цена товара включает доставку, а в учетной политике, что расходы по доставке включаются в себестоимость товара. Естественно, он должен работать самостоятельно, а не быть фиктивно выделенным из состава налогоплательщика.

Конечно, с точки зрения предпринимателя, цель минимизации налогового бремени в пользу сохранения средств для развития бизнеса достаточно благородна и разумна. Но для налоговиков это не довод.

По их мнению, поводом для оптимизации может быть только достижение более высокого экономического результата в дальнейшем. Развитие бизнеса должно происходить не путем экономии на налогах, а путем планомерных действий, связанных с увеличениями возможностей организации.

Доказательством тому могут быть перспективные бизнес-планы, выгодные коммерческие предложения, маркетинговые исследования, аналитические заключения специалистов. Только при такой продуманной подготовке цель по оптимизации налогов будет успешно достигнута.

И даже несмотря на претензии налоговиков, если таковые возникнут, суд встанет на вашу сторону. При использовании любой схемы оптимизации налогов стоит посоветоваться с юристами и налоговыми адвокатами.