Российским законодательством предусмотрены различные налоговые режимы. Некоторые из них можно применять одновременно, другие же – нет. Можно ли совмещать патент и УСН? Да, Налоговый кодекс этого не запрещает. Главное – сделать всё грамотно, с учётом ограничения обеих систем и правил их совместного применения. Давайте разберёмся, зачем это нужно и как работает в 2022 году для ИП.
Принципы совмещения
При совмещении режима УСН и патента в 2022 году для ИП действует ряд правил. Основное из них – на упрощёнку переводится вся деятельность предпринимателя, тогда как патенты можно приобретать только на те направления, для которых они действуют в конкретном регионе.
Совмещать УСН и патент можно разными способами:
- В пределах одного региона предприниматель на УСН может купить патент на отдельные виды деятельности (или несколько). Например, ИП на упрощёнке открыл груминг-салон для собак и кошек. Спустя некоторое время он решил дополнительно открыть небольшой магазинчик товаров для животных и приобрёл для этой деятельности патент.
- В разных регионах ИП может применять разные системы в рамках одной деятельности. Допустим, ИП из Ростова-на-Дону занимается грузоперевозками. Патент на 2 транспортных средства в 2022 году обошёлся ему в 22 560 рублей. Предприниматель решил расширить территорию деятельности и открыть точку в Краснодаре (ещё 2 машины). Однако патент на тех же условиях в этом регионе обойдется ему уже в 114 000 рублей! Уверенности в том, что дела сразу пойдут успешно, у ИП нет. Поэтому он решил не покупать патент в Краснодарском крае, а применять УСН.
Классический вопрос: может ли предприниматель совмещать патент и УСН по одному виду деятельности? В разных регионах да, а вот в одном – нет. Это значит, что нельзя, например, открыть один магазин на УСН, а другой – на патенте.
Но несмотря на то что совмещать УСН и патент по одному виду деятельности в одном регионе в общем случае запрещено, есть и исключения. В частности, разрешено облагать по разным системам деятельность по сдаче в арену объектов недвижимости, находящейся у ИП в собственности.
Например, если у него 5 объектов в одном регионе, он может приобрести патент для двух из них (или любого другого количества). Их адреса указываются в патенте. С дохода от сдачи в аренду тех объектов, которые в нем не указаны, ИП будет платить налог по упрощённой системе.
Кроме того, аналогичное правило действует для одновременной продажи маркируемых товаров (обувь, лекарства, меха) и каких-либо иных. Дело в том, что реализация этих товаров на ПСН запрещена.
Однако предприниматель может продавать обувь, применяя УСН, а для реализации иных товаров, например, предметов одежды, аксессуаров, сумок, купить патент.
В этом случае допустимо совмещение УСН и ПСН по одному виду деятельности в пределах региона и даже одного магазина.
Ограничения
Для применения каждого из указанных льготных режимов установлены собственные ограничения. Соответственно, чтобы их совмещать, необходимо вписываться в эти рамки.
Для ИП на УСН основные ограничения такие:
- доход с начала года не более 200 млн рублей с учетом коэффициента-дефлятора;
- максимальное число работников в среднем за год – 130 человек;
- остаточная стоимость основных средств, которые используются в «упрощённой» деятельности – 150 млн рублей.
На ПСН лимиты гораздо скромнее:
- доход – не более 60 млн рублей;
- работников, занятых в деятельности на патенте – не более 15 человек.
Причём для возможности покупки патента учитывается доход предпринимателя от деятельности на обоих режимах. Поясним на примере.
https://www.youtube.com/watch?v=9bMRNMSwe2Q
ИП Иванов занимается оптовой торговлей на УСН. В 2022 году он открыл розничные магазины на патенте. К середине года бизнес принес ему такой доход:
- опт – 40 млн рублей;
- розница – 15 млн рублей.
Итого 55 млн рублей. Всё идёт к тому, что по окончании очередного квартала совокупный доход ИП по обоим видам деятельности перешагнёт планку в 60 млн рублей. Это значит, что он потеряет право применять патентную систему для розничной торговли с начала года. Кстати, в данном случае предприниматель мог бы сэкономить, если бы приобрёл патент не на весь год сразу, а на полугодие / квартал.
В чём выгода совмещения усн и псн
Оценивать эффект от совместного применения двух систем следует в каждом случае индивидуально. Однако чаще всего совмещение УСН и ПСН оправдано. Стоимость патента, как правило, меньше суммы налога при УСН по тому же виду деятельности. То есть применение двух систем актуально, если деятельность, на которую планируется купить патент, даёт ощутимый доход.
Но следует учитывать, что сейчасс регионы самостоятельно устанавливают показатель, на основании которого рассчитывается стоимость патента. Это предельный доход, который ИП теоретически может получить от данной деятельности.
Ранее его максимальное значение устанавливалось в НК РФ, теперь же это ограничение снято. И уже известны случаи, когда региональные власти устанавливали настолько высокий предельный доход, что налог при ПСН стал непомерно большим (как в примере выше с Краснодарским краем).
Соответственно, совмещать УСН и патент стало не так выгодно.
Итак, прежде чем совмещать системы, надо просчитать стоимость нужного патента в своем регионе. Сделать это можно в специальном калькуляторе.
Ещё одна выгода от совмещения может быть получена в перспективе. Например, если планируется развивать дополнительные направления бизнеса, ведь под ПСН попадает далеко не всё.
Однако если ИП в своё время позаботился о переходе на упрощённый режим, то новая деятельность, если для неё нет патента, будет облагаться по правилам УСН.
В противном случае как минимум до конца года в отношении вновь открытого направления придётся применять основной режим.
И, наконец, при совмещении проще решается проблема превышения патентных лимитов. Например, если доход ИП с начала года преодолеет планку в 60 млн рублей, то он потеряет право на ПСН. При совмещении режимов в таком случае надо будет платить налог на УСН. Если же предприниматель об этом не позаботится, то окажется на общем (основном) налоговом режиме, где налоги выше.
В чём сложности совмещения
Минусы совмещения в том, что требуется отдельно учитывать доходы, расходы, а также работников. То есть предпринимателю придётся вести две Книги учёта. Кроме того, раз в год необходимо подавать декларацию по УСН, даже если в рамках этой системы деятельность не велась (отчёт в этом случае будет нулевой).
Однако всё это не особенно сложно. Затруднения вызывает вопрос, как вести учёт. Об этом расскажем далее.
Учёт работников
Совмещение УСН и патента в 2022 году предполагает раздельный учёт персонала, нанятого по трудовым договорам. Лица на ГПХ, в том числе самозанятые, в расчёт не берутся. При этом численность на разных режимах не складывается.
Иначе говоря, у ИП на патенте и УСН одновременно может быть в общей сложности не более 145 человек: 130 на УСН и 15 на ПСН. Но тут есть нюанс: это верно при условии, что сотрудники заняты исключительно в деятельности по одному режиму. Однако такое бывает редко. Как правило, часть персонала можно отнести и к ПСН, и к УСН.
Вернёмся к нашему примеру про ИП Иванова. По направлению оптовой торговли в офисе и на складе у него работают 30 человек – они учитываются в рамках упрощёнки. В розничных магазинах трудятся ещё 10 человек – они относятся к ПСН. Кроме того, есть бухгалтер и водитель, труд которых нельзя отнести строго к опту или рознице.
Куда же включить таких сотрудников? Очевидно, в обе категории. То есть получается, что у ИП Иванова 32 человека учитываются в рамках УСН, и 12 – в рамках ПСН. Хотя всего у него работают 42 работника.
Учёт доходов
Доходы на ПСН учитываются для отслеживания лимитов, а на упрощёнке ещё и для расчёта налоговой базы. Подход простой: доходы в рамках каждого налогового режима записываются в свою Книгу учёта.
Некоторые сложности могут возникнуть с идентификацией доходов, которые поступают с одного кассового аппарата, применяемого и на УСН, и на ПСН. Выше упоминалось о возможности продавать обувь на УСН, а прочие товары – на патенте. Так вот, это как раз тот случай, если будет использоваться один кассовый аппарат.
Учёт расходов
Если применяется УСН с объектом «Доходы минус расходы», то нужно учитывать и затраты. Принцип тот же, что и при учёте доходов, то есть суммирование затрат в рамках режима. Но многие из них нельзя отнести к той или иной системе в чистом виде (то же самое, что и с работниками). Их учитывают пропорционально доле дохода от деятельности в общем объёме дохода бизнеса.
Вернёмся к ИП Иванову. Его доходы на УСН – 40 млн рублей, на ПСН – 15 млн рублей. Расходы распределяются так: на упрощённой системе – 25 млн, на патенте – 10 млн, общие расходы – 1 млн рублей. Распределим сумму общих расходов между режимами:
- доход ИП: 40 млн + 15 млн = 55 млн рублей;
- доля дохода от УСН: 40 млн / 55 млн *100% = 72,7%;
- сумма общих расходов, приходящихся на долю УСН: 1 млн * 72,7% = 727 тыс. рублей;
- сумма общих расходов, приходящихся на долю ПСН: 1 млн – 727 тыс. = 273 тыс. рублей;
- всего расходов на УСН – 40 727 000 рублей, на ПСН – 15 273 000 рублей.
На УСН Доходы затраты не учитываются, но можно вычесть из налога сумму уплаченных страховых взносов.
У ИП на ПСН в 2022 году также появилась возможно учесть взносы – на них можно уменьшить стоимость патента. Страховые платежи следует учитывать раздельно – в рамках того режима, к которому отнесён сотрудник. Взносы за «общий» персонал, а также за самого предпринимателя, распределяются пропорционально долям доходов – точно так же, как показано выше для расходов.
Заключение
Совмещение УСН и патента в 2022 году возможно и в большинстве случаев выгодно. Благодаря этому можно неплохо сэкономить на налоговых платежах. ИП на патенте и УСН одновременно нужно лишь разобраться с ограничениями и тем, как вести учёт.
В большинстве случаев эксперты советуют сразу же переводить деятельность на упрощённую систему и при необходимости покупать патенты для отдельных направлений на нужный период. Такой манёвр, кроме экономии, будет ещё и страховкой от случайного «слёта» на общий налоговый режим.
Бесплатная консультация по налогообложению
Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.
Как ИП совместить УСН и патент в 2021 году
Применение спецрежима дает возможность значительно сэкономить на взносах в бюджет. А если предприятие занимается несколькими видами деятельности, то можно использовать совмещение спецрежимов. Рассмотрим, по каким правилам ИП может работать на ПСН и УСН в 2021 году.
Кто может совмещать эти спецрежимы
После того как был отменен налог на вмененный доход, действующими остаются такие спецрежимы: ЕСХН, ПСН, УСН и НПД (самозанятые).
Единый сельскохозяйственный налог предполагает очень узкоспециализированную деятельность ИП, а НПД нельзя совмещать ни с каким другим режимом.
Поэтому фактически для предпринимателя, желающего сэкономить на взносах в бюджет, остается только вариант совмещения – патентная и упрощенная системы налогообложения.
Согласно закону, только индивидуальные предприниматели, относящиеся к микробизнесу, могут применять ПСН, а значит, имеют право совмещать патент с другой системой.
Ограничения при использовании ПСН и УСН
Упрощенная и патентная системы имеют ограничения по доходам, количеству работников и стоимости основных средств. Действующие в 2021 году лимиты представлены в таблице:
| Режим налогообложения | Остаточная стоимость основных средств | Средняя численность персонала | Доход |
| ПСН | нет | До 15 человек | 60 млн рублей |
| УСН | 150 млн рублей | До 130 человек | 200 млн рублей |
При совмещении этих двух спецрежимов ИП также обязан придерживаться ограничений по годовому доходу, количеству персонала и остаточной стоимости основных средств.
Среднесписочная численность
Однозначного толкования лимита по численности персонала при совмещении УСН и ПСН в Налоговом кодексе РФ нет.
Однако, по мнению Министерства финансов, ИП обязан вести раздельный учет количества работников – отдельно на «патенте» и отдельно на «упрощенке».
Таким образом индивидуальный предприниматель имеет право нанять до 15 человек, работающих только в деятельности, разрешенной патентом, и до 130 человек, работающих на УСН.
Ограничение по доходам
При использовании УСН и ПСН предприниматель обязан придерживаться минимальной величины доходов по этим двум режимам – 60 миллионов рублей в год. В расчет берутся все доходы, в том числе полученные от работы на «упрощенке».
Если ограничение по размеру выручки превышено, то ИП теряет право использовать ПСН с начала этого налогового периода. Если куплено несколько патентов, то ИП полностью переходит на УСН с начала налогового периода, когда произошло превышение лимита.
Пример:
ИП приобрел три патента: с 1 февраля до 30 апреля, с 1 мая до 30 июня, с 1 июля до 30 ноября. Нарастающим итогом лимит доходов в 60 млн рублей в октябре был превышен.
Поскольку это произошло в период действия третьего приобретенного патента, то предыдущие признаются использованными правомерно, а действие третьего аннулируется.
ИП должен будет пересчитать величину налогов по «упрощенке» начиная с 1 июля и внести в расчет доходы и расходы (при использовании УСН «Доходы минус расходы»), относящиеся к ПСН.
Стоимость основных средств
Здесь ограничения в ПСН нет, а в УСН оно составляет 150 млн рублей, и тогда возникает вопрос – необходимо учитывать все основные средства или только те, которые относятся к упрощенной системе налогообложения?
Согласно разъяснениям Министерства финансов, предприниматель должен учитывать только основные средства, задействованные в работе на «упрощенке». В то же время в Налоговом кодексе нет прямого указания, что ограничение по величине основных средств относится исключительно к ОКВЭД на УСН. Поэтому предпринимателю лучше не выходить за лимит в 150 миллионов рублей в общем по всему ИП.
Когда нельзя совмещать эти спецрежимы
ИП может применять упрощенную систему налогообложения по всем сферам деятельности, которые не указаны в списке запрещенных для спецрежимов (ст. 346 Налогового кодекса).
Применение ПСН возможно только для ограниченного перечня сфер деятельности, которые разрешены на территории конкретного региона.
Поэтому для совмещения этих двух систем налогообложения нужно в первую очередь изучить актуальный список разрешенных ОКВЭД для ПСН.
Если предприниматель планирует заниматься одинаковыми ОКВЭД в одном регионе, то параллельное применение УСН и ПСН будет невозможным.
Пример:
ИП открыл магазин по продаже ветеринарных товаров с оказанием ветеринарных услуг. Он перешел на УСН по обеим сферам деятельности.
Через год предприниматель решил расширить бизнес и открыл еще один магазин в другом районе города и подал в налоговую уведомление на применение «патента» на новой торговой точке.
ФНС ответила отказом – предпринимателю нужно полностью работать на ПСН или выбрать УСН.
Как учитывать доходы и расходы при совмещении спецрежимов
Правильно отражать в КУДиР доходы от разных сфер деятельности обычно несложно – средства поступают от покупателей за соответствующие товары или выполненные услуги. Если имеются доходы, которые невозможно отнести только к какому-то одному виду деятельности, то такие поступления нужно просто равномерно распределить по обоим спецрежимам.
Так же нужно поступать и с расходами – их засчитывают как расходы предприятия в целом. К таким затратам можно отнести аренду помещения, заработную плату бухгалтера, оплату коммунальных услуг и др.
Как учитывать страховые взносы
Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование тоже подчиняются правилам раздельного учета по двум спецрежимам.
Если предприятие с наемными работниками использует УСН «Доходы», то можно снизить размер налога максимум на 50%. ИП без наемного персонала имеет право снизить взносы на 100% от суммы.
Предприниматели на варианте УСН «Доходы минус расходы» тоже могут уменьшить сумму отчислений в бюджет – включить обязательные взносы в расходы предприятия.
На ПСН данные вычеты работают так же, как и на «упрощенке». В обобщенном виде при совмещении двух режимов действуют такие правила:
- ИП без наемных работников. Взносы за себя ИП может не распределять между двумя спецрежимами, а учесть все взносы при расчете упрощенного налога.
- Персонал работает на УСН и ПСН. Взносы за себя следует учесть при расчете налога на «упрощенке», а страховые отчисления за наемных сотрудников нужно распределить между «патентом» и УСН.
- Весь персонал работает на ПСН. Взносы за наемных работников следует учесть при погашении стоимости патента, а взносы за себя – в расчетах по УСН.
- Весь персонал работает на УСН. Предприниматель должен включить в расходы бизнеса все взносы за себя и за наемных сотрудников (вариант «Доходы минус расходы») или вполовину снизить величину налога (вариант «Доходы»).
Нюансы и отдельные ситуации совмещения данных спецрежимов четко не прописаны в Налоговом кодексе, поэтому необходимо брать за основу разъяснения ФНС по данному вопросу.
Почему стоит совмещать УСН и ПСН
Патент по умолчанию предполагает совмещение с другой системой налогообложения – с общей или с упрощенной. Если предприниматель превысил установленные на патенте ограничения, то ему придется перейти на один из этих режимов, пересчитать налоги и сдать необходимую отчетность. В таком случае гораздо проще и экономнее «слететь» с патента на УСН, чем на дорогой и сложный в расчете ОСНО.
Таким образом, если даже предприниматель ведет бизнес исключительно на ПСН, то лучше иметь «подстраховку» в качестве совмещения с УСН. По окончании года нужно будет сдать «нулевую» декларацию по упрощенному налогу.
Итоги
Совмещать патент и УСН зачастую очень выгодно и при этом несложно. От ИП требуется придерживаться лимитов по численности персонала, величине годового дохода и стоимости остаточных средств.
Перед тем, как начинать новый вид бизнеса на ПСН, обязательно нужно убедиться, что выбранный ОКВЭД разрешен к применению в данном регионе. Также стоит учитывать, что применять УСН и ПСН по одинаковым видам деятельности нельзя.
Учет страховых взносов ИП, совмещающих налоговые режимы, в «1С:Бухгалтерия 8» | Бизнес Системы
Расскажем, как в третьей редакции «1С:Бухгалтерии 8» ведется учет расходов, снижающих налоги, когда применяется упрощенная схема налогообложения с объектом «Доходы» и т.н. «вмененка» — ЕНВД. Речь также пойдет и об обработках, помогающим ИП производить расчет страховых взносов и налогов при УСН, а также ЕНВД.
https://www.youtube.com/watch?v=4zfTq_n1Bfw
Если использовать «УСН доходы», то начисленный налог (авансовый платеж) возможно реально уменьшить, если вычесть расходы, предусмотренные п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, к которым относятся:
- уже уплаченные в данном налоговом периоде суммы страховых взносов;
- пособия, предоставляемые на время нетрудоспособности за счет работодателя;
- взносы или платежи по договорам ДЛС.
Важно!
Использующие ЕНВД ИП могут уменьшить единый налог на данные расходы на основании п. 2 ст. 346.32 НК РФ. Однако налоговую сумму нельзя снизить на сумму перечисленных расходов больше чем наполовину.
Если же ИП, не использующий труд наемных специалистов, уплачиваетфиксированные страховые взносы, такого ограничения нет. Т.е.
для индивидуальных предпринимателей учет пособий и страховых взносов определяется не только выбранным режимом налогообложения, но и наличием выплат физлицам.
Страховые взносы у ИП
В третьей «Бухгалтерия 8» от «1С» учет постоянной и переменной части страховых фиксированных взносов ведется обособленно. Чтобы было понятнее, используем принятые в конфигурации термины взноса в ПФР фиксированного, применяемого для взносов, начисленных с дохода менее 300 тысяч рублей, и взноса в ПФР с доходов – актуального для начисленных с суммы более 300 тысяч рублей взносов.
Ч. 2 ст. 16 ФЗ № 212-ФЗ предусмотрено, что ИП должен заплатить т.н. взносы за себя (фиксированные) за год:
- взнос в ПФР и в ФФОМС — до 31 декабря отчетного года;
- взнос в ПФР с дохода — до 1 апреля последующего года.
Работа с помощником выплаты страховых фиксированных взносов в «1С»
Для производства расчетов страховых взносов и создания платежек для их уплаты индивидуальными предпринимателями в ПО предусмотрено наличие специального помощника, называющегося «Уплатой фиксированных страховых взносов». В дальнейшем будем называть его просто помощником.
Открыть его можно с помощью:
- начальной страницы: перейти во «Все задачи» — далее «Взносы за себя»;
- из главного раздела: в «Списке задач» выбрать «Взносы за себя»;
- в разделе операций найти «Уплату фиксированных страховых взносов» (текущий период стоит там по умолчанию).
Фиксированный страховой взнос можно уплатить как единовременно, так и сделать это несколько раз – например, платя часть каждый месяц или квартал. Последний вариант помогает уменьшить на ИП налоговую нагрузку. При решении уплачивать страховые взносы целый год, их можно рассчитывать в приложении путем нарастающего итога с учетом раньше заплаченных сумм.
При фиксированном взносе в Пенсионный Фонд и взносе в ПФР с дохода расчет проводится по отдельности. По этой причине взнос в Пенсионный с доходов разрешается вносить весь текущий год при превышении суммы 300 тысяч рублей.
ИП разрешается выплачивать взносы и налоги, включая страховые фиксированные, и с расчетного счета, и деньгами через банковскую кассу. Способ можно выбрать непосредственно в помощнике.
Если предпочесть банковский счет, будут сформированы платежные поручения, наличные – документ выдачи наличных (РКО), с помощью которого можно будет напечатать квитанцию.
Как определить доход, чтобы рассчитать взнос в ПФР:
- как сумму дохода по налоговому учету – с основной либо упрощенной системой налогообложения;
- как сумму вмененного дохода по облагаемой ЕНВД деятельности – согласно сведениям соответствующего справочника (физический показатель, корректирующий коэффициент и ставка налога);
- как сумму возможного дохода на основании полученных патентов – согласно срокам их действия и суммам вероятного дохода в течение года.
«1С:Бухгалтерия 8» предусматривает отражение подлежащих уплате (или уже уплаченных) страховых взносов в течение года в налоговом учете и бухучете с помощью регламентной операции начисления страховых взносов ИП. Эта операция является частью обработки закрытия месяца. В зависимости от выбранной схемы налогообложения, ее выполняют раз в год либо ежеквартально.
Помощники «Отчетность по УСН» и «Отчетность по ЕНВД»
Для облегчения работы с программой пользователей, использующих УСН или ЕНВД либо оба этих режима сразу, в «Бухгалтерии 8» версии 3.0.43 были введены новые обработки: «Отчетность по УСН» и «Отчетность по ЕНВД».
Первый помощник открывается или из списка задач, или из раздела отчетов. На основании информации из базы он помогает:
- произвести расчет авансового платежа или налог по УСН за год;
- пояснить расчет налога;
- сформировать платежку для уплаты за год аванса или налога;
- создать налоговую декларацию упрощенной системы налогообложения;
- подготовить книгу доходов/расходов.
Второй помощник также можно открыть описанными выше двумя способами, только выбрав уже ЕНВД. Взяв данные из базы, он дает возможность:
- осуществить расчет ЕНВД;
- создать налоговую декларацию;
- сформировать платежку или квитанцию для уплаты налога.
Как учитывать страховые взносы ИП, не имеющим наемных сотрудников
Расходы, которые снижают ЕНВД
Присутствие наемных специалистов у ИП определяется установлением соответствующего флажка в элементе справочника организаций с видом «Индивидуальный предприниматель». Если наемный труд не используется, в карточке ИП данный флаг нужно снять.
В регистре сведений учетной политики (в главном разделе) указываем применяемую ИП схему налогообложения, например, ЕНВД. Чтобы хранить в системе учета данные о видах деятельности, которые подлежат выплате единого налога на вмененный доход, с версии 3.0.43.
162 в «Бухгалтерии 8» используется соответствующий справочник. Открыть его можно с помощью формы регистра учетной политики, кликнув по гиперссылке на закладке, называющейся «ЕНВД».
Плюс данные о видах бизнеса ЕНВД указываются в «Отчетности по ЕНВД» с помощью кнопки добавления вида деятельности.
Форма элемента в справочнике видов деятельности должна содержать:
- название и код типа деятельности (можно найти в соответствующем классификаторе);
- адрес ведения бизнеса;
- постановку и снятие с учета.
Также:
- сворачиваемая группа «Налоговая инспекция» хранит данные о налоговой, где мы зарегистрированы как налогоплательщики ЕНВД. После заключения договора «1С:ИТС» и подключения Интернет-поддержки, все данные об инспекции и ее платежные реквизиты подставляются автоматически;
- группа расчета налога дает оценку величины налогов за квартал на основе текущих показателей и позволяет посмотреть историю их изменения, ставку налога и корректирующий коэффициент.
Прямо в этом справочнике можно также создать заявление с просьбой о постановке либо о снятии с учета налогоплательщика ЕНВД.
Чтобы рассчитать фиксированные квартальные страховые взносы, используем программный помощник: произведем подсчет суммы взноса для ПФР (если доход менее 300 тысяч рублей, он состоит лишь из фиксированного взноса в Пенсионный), суммы взноса в ФФОМС и создадим документы на выдачу наличных. После их проведения произойдет формирование необходимых бухгалтерских проводок.
При выборе ЕНВД фиксированные страховые взносы в бухучете отражаются лишь в конце года с помощью регламентной операции начисления страховых взносов ИП.
Расходы, которые снижают ЕНВД, нужно выполнять каждые три месяца, используя одноименную регламентную операцию, включенную в обработку закрытия месяца.
В этом случае расходы на внесение страховых выплат за наемный труд, страховые взносы в фиксированном объеме и больничные за счет работодателя рассчитываются автоматически.
Во время проведения документа записи вносятся в регистр накопления, называющийся «Расходы, уменьшающие налог по отдельным режимам налогообложения».
Каждый квартал в последнем месяце отчетного периода регламентная операция расчета ЕНВД рассчитывает и единый налог на вмененный доход на основе сведений из справочника видов деятельности. Проводим документ и получаем нужную бухгалтерскую проводку.
Расходы, снижающие налоги при совмещенном режиме
Теперь разберем, как уменьшить налоги, совмещая «УСН доходы» с ЕНВД.
В регистре данных учетной политики (в главном разделе) указываем применяемую нашим ИП основную схему налогообложения: в данном случае, упрощенную.
На закладке УСН обозначаем «Доходы» как объект налогообложения.
Устанавливаем флажки «Предприниматель является плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД)» и «Розничная торговля переведена на патентную систему или уплату ЕНВД» на закладке патентов и ЕНВД.
Здесь же переходим по гиперссылке видов деятельности и вводим в справочник информацию о виде бизнеса, который облагается ЕНВД. Выручка от продажи продукции, услуг, работ, имущественных прав является доходом от реализации и подлежит расчету налога, выплачиваемого при использовании УСН. Датой их получения считается день прихода денег или день оплаты кассовым методом.
Выручка от реализации при УСН будет отражена в «Бухгалтерии» документами реализации (актом или накладной) с указанием вида операции. Поступление оплаты от покупателей будет зафиксировано в документах поступления наличных (вид операции – «Оплата от покупателя»).
Когда будут проведены фиксирующие поступление финансов документы, записи в первом разделе регистра накопления книги учета доходов/расходов, учитывающего доход для налогов, уплачиваемы по УСН.
Чтобы рассчитать фиксированные страховые взносы, нужно тоже пользоваться программным помощником. Расчет, снижающий налог при совместном применении налоговых режимов, нужно проводить каждый квартал с помощью регламентной операции расчета расходов, уменьшающих налоги УСН и ЕНВД. Во время проведения документа будут внесены записи в необходимые регистры накопления.
В соответствии с своим проектным решением, программа при совместном применении УСН и ЕНВД может автоматически снизить лишь налог на УСН.
В настоящий момент ИП, работающий в совмещенном режиме налогообложения и не платящий физлицам, сам сможет выбрать, как ему снизить налог (или авансовый платеж) на весь объем без ограничения страховых фиксированных взносов.
Если он решил снизить ЕНВД, то должен самостоятельно исправить действия «Расчета расходов, уменьшающих налог УСН и ЕНВД».
В качестве примера выполним ежеквартальные расчеты налогов УСН и ЕНВД, создадим необходимые расчетные справки и посмотрим результаты. При применении УСН, т.к. его налоговый период — год, возможно, впоследствии выплаченные взносы будут способствовать снижению налога. Если же выручка невелика, эти расходы не будут учитываться.
Как учитывать расходы при совмещенном режиме у ИП с наемными сотрудниками
Если у ИП задействован наемный труд, в элементе справочника организации должен быть установлен нужный флажок. При этом в конфигурации станет доступным раздел зарплаты и кадров, а также реквизитов, нужных, чтобы рассчитывать оплату труда и взносы с ее фонда.
Начислять ЗП, больничные и отпускные в «Бухгалтерии 8» можно с помощью одноименных документов, доступ к которым можно получить по ссылке всех начислений в разделе зарплаты и кадров. Они же применяются и для расчета страховых взносов, начисленных по выплатам и вознаграждениям персоналу.
Когда нужный документ будет проведен, сформируются и необходимые проводки бухучета. К тому же будут внесены соответствующие записи регистров накопления в подсистемах учета зарплаты и УСН.
Расходы, направленные на оплату труда и страховые взносы, и в регистрах накопления, и в бухгалтерских проводках будут распределены согласно видам деятельности в соответствии с заранее выставленными в программе настройками.
Снизить сумму налогов можно только с помощью оплаченных взносов и больничных. Чтобы рассчитать и уплатить фиксированные страховые взносы, ИП может воспользоваться специализированным помощником.
Для примера произведем регламентную операцию расчета расходов, снижающих налог по УСН и ЕНВД.
Полученный результат покажет, допустим, что взносы, внесенные с выплат сотрудникам, которые относятся к УСН, снижают аналогичный налог, а вот взносы с вознаграждения персонала, занятого по ЕНВД – его же и снижают.
Также налог по УСН делает меньше выплаченное работодателем пособие временной нетрудоспособности работнику, занимающемуся трудом, относящемуся к УСН.
Фиксированные же страховые взносы в нашем примере снижают лишь налог УСН. Пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ явно говорит о том, что снизить ЕНВД может лишь выплата с вознаграждения сотруднику. И в этом и состоит все отличие от подобной ст. 346.21 для «УСН доходы».
В 2015 г. Минфин РФ дополнительно разъяснил, что ИП, у которого есть наемный персонал:
- не имеет права снижать ЕНВД на размер фиксированных страховых взносов, выплаченных за себя;
- может уменьшить налог, уплачиваемый при использовании «УСН доходов», в соответствии с суммой взносов, выплаченных им на обязательные пенсионное и медстрахование — одновременно как за сотрудников, так и за самого себя, но не более чем наполовину.
Распределение страховых взносов при совмещении УСН и патента, как одновременно уменьшить налоги по УСН и ПСН на страховые взносы
С 2021 года предприниматели на патенте могут уменьшить его стоимость на страховые взносы за себя и работников. При этом немало ИП ведут деятельность одновременно на ПСН и упрощенной системе, которая также предполагает вычет взносов при выборе объекта «Доходы». Расскажем, как правильно разделить платежи ИП между УСН и патентом, чтобы получить максимальную выгоду.
Предприниматель без работников
Если ИП совмещает УСН и ПСН и не нанимает персонал, он решает самостоятельно, какой налог уменьшать за счет взносов. Главное правило – перед тем как платить налоги, надо перечислить страховые платежи.
Например, предприниматель получает 100 000 рублей в месяц с деятельности на УСН и ежеквартально платит 18 000 рублей аванса по налогу. Его патент на год стоит 35 000 рублей. Страховые взносы за ИП в 2022 году – 43 211 рублей.
Предпринимателю из примера логично за счет взносов сначала уменьшить стоимость патента, ведь она меньше суммы страховых отчислений. Получается, что за патент платить вовсе не придется, а на оставшуюся сумму взносов (43 211 – 35 000 = 8 211) можно будет уменьшить налог при УСН.
Важный момент: перед вычетом ИП необходимо направить в инспекцию уведомление об уменьшении налога при ПСН по форме из приказа ФНС от 26.03.2021 № ЕД-7-3/218@.
В первом квартале предприниматель заплатил:
- всю сумму страховых взносов, на которую уменьшается стоимость патента – 35 000 рублей;
- аванс по налогу при УСН – 18 000 рублей.
Во втором квартале ИП платит:
- остаток страховых взносов – 8 211 рубля;
- аванс по налогу при УСН, но не всю его сумму, а разницу между исчисленным авансом и суммой уплаченных взносов: 18 000 – 8 211 = 9 789 рублей.
Итак, в течение первого полугодия ИП перечислит: 35 000 + 18 000 + 8 211 + 9 789 = 71 000 рублей. Эта сумма покроет его платежи за патент и УСН: 35 000 + 18 000×2 квартала = 71 000 рублей.
То есть патент оплачен полностью, а также уплачены авансы по «упрощенному» налогу за первое полугодие. Получается, что предприниматель при совмещении УСН и ПСН уже вычел свои годовые взносы из суммы налогов.
Однако ему нужно будет заплатить аванс по УСН за 9 месяцев, а по окончании года доплатить остаток налога. И на этих платежах также можно сэкономить.
Кроме фиксированной суммы отчислений на страхование в размере 43 211 рублей (за 2022 год), ИП должен перечислить в качестве пенсионных взносов 1% от своего дохода, уменьшенного на 300 000 рублей. Эти переменные отчисления также можно вычесть из налогов. Причем начать уплату этой части взносов можно еще до окончания года, если доход уже превысил 300 000 рублей – закон этого не запрещает.
При расчете переменной части пенсионных взносов следует учитывать доход по обоим налоговым режимам. Для ИП из примера доход равен:
- от деятельности УСН – 100 000×12 = 1 200 000 рублей;
- от деятельности на ПСН – сумме потенциально возможного дохода ИП, а не фактически полученной выручке. Стоимость патента составляет 6% от этого дохода, а значит доход ИП от ПСН составит: 35 000 / 6×100 = 583 333 рубля (размер дохода устанавливается региональными властями для конкретной деятельности, здесь ее расчет приводится для разъяснения);
- общая сумма дохода – 1 200 000 + 583 333 = 1 783 333 рубля.
База для переменной части пенсионных отчислений равна 1 783 333 – 300 000 = 1 483 333 рубля. От этой суммы нужно заплатить 1%, то есть 14 833 рубля. ИП может перечислить переменные пенсионные взносы в 2022 году, например, в четвертом квартале. И тогда он сможет вычесть эту сумму из налога при УСН.
За третий квартал предприниматель заплатит только аванс по «упрощенному» налогу – 18 000 рублей. В четвертом квартале ему следует перечислить переменные взносы в ПФР в сумме 14 833 рубля, а по окончании года доплатить разницу 18 000 – 14 833 = 3 167 рубля в качестве налога по УСН.
Таким образом, всего за 2022 год ИП заплатит:
- страховых взносов – 35 000 + 8 211 + 14 833 = 58 044 рублей (фиксированная сумма + 1% от дохода);
- налог при УСН – 18 000 + 9 789 + 18 000 + 3 167 = 48 956 рубля;
- за патент – 0 рублей.
Общая сумма платежей равна 58 044 + 48 956 = 107 000 рублей. Это соответствует его годовым платежам за патент и УСН: 35 000 + 18 000×4 = 107 000 рублей. Получается, предприниматель реализовал максимально доступное уменьшение налога за счет своих страховых взносов.
Обратите внимание, что из налогов можно вычесть любые суммы взносов, перечисленные в том же периоде. Например, если в 2022 году ИП платил пенсионные отчисления за 2021 год, их он также вправе включить в вычет.
Ип с работниками
Если предприниматель с сотрудниками совмещает УСН и ПСН, то взносы за них он должен учитывать раздельно. Тут может быть 2 варианта:
- Наемный труд используется только на одной системе. В таком случае взносы за сотрудников уменьшают налог (на 50% максимум) только по той системе, в рамках которой работает персонал. Собственные взносы ИП может полностью вычесть из налога по той системе, где сотрудники не задействованы. Если же будет остаток, его можно суммировать со взносами сотрудников по второй системе.
- Наемный труд используется при совмещении УСН и ПСН на обеих системах. Тогда можно уменьшить оба налога на сумму страховых взносов «за себя» и за сотрудников (также не более, чем на 50%). Распределение вычета производится пропорционально доле дохода от «упрощенной» и «патентной» деятельности в общем объеме дохода ИП.
Ниже рассмотрим процесс распределения страховых взносов при совмещении режима УСН и патента на примерах.
Работники только на УСН (или ПСН)
ИП совмещает режимы. Доход за год по упрощенке – 8 000 000 рублей, по ПСН – 300 000 рублей. На УСН он привлекает персонал и ежеквартально платит: аванс по налогу – 120 000 рублей, взносы за работников – 27 000 рублей. Стоимость патента на год – 18 000 рублей, работники к деятельности не привлекаются.
Поскольку на ПСН работников нет, предприниматель может вычесть из стоимости патента всю сумму страховых отчислений. Для этого ему следует перечислить в первом квартале не менее 18 000 рублей собственных взносов и подать уведомление о снижении налога при ПСН.
Кроме того, ИП может уменьшить свой аванс налога при УСН до 50%, то есть до 60 000 рублей. Для этого ему нужно заплатить аналогичную сумму взносов за сотрудников и за себя.
Поэтому помимо 18 000 рублей, которые пойдут на вычет из стоимости патента, ИП может перечислить в первом квартале за себя еще 33 000 рублей.
Всего он заплатит взносов: 27 000 рублей – за работников, 51 000 рублей – за себя (18 000 + 33 000). За первый квартал он перечислит 60 000 рублей аванса по УСН.
Обратите внимание, что уже в первом квартале ИП уплатит отчислений за себя больше, чем сумма фиксированных годовых взносов. Это не страшно, ведь он может начать платить переменную часть пенсионных отчислений. Их сумма будет равна (8 300 000 – 300 000) х 1% = 80 000 рублей. Из нее уже в первом квартале предприниматель перечислит 51 000 – 43 211 = 7 789 рублей. Остаток составит 72 211 рубля.
Во втором и третьем квартале, помимо взносов за сотрудников, предпринимателю будет выгодно заплатить «за себя» по 33 000 рублей (120 000 / 2 – 27 000) из остатка переменных взносов. В этом случае он сможет вычесть всю сумму этих отчислений из налога при УСН (120 000 / 2 = 27 000 + 33 000). В итоге за полгода и 9 месяцев он должен будет уплатить авансы по 60 000 рублей.
В четвертом квартале ИП заплатит 27 000 рублей взносов за сотрудников и остаток отчислений за себя – 6 211 рубля. Платеж за год по налогу при УСН можно будет снизить на сумму: 27 000 + 6 211 = 33 211 рубля. То есть доплатить придется 86 789 рублей.
Итак, платежи ИП будут такими:
- за патент – 0 рублей;
- налог при УСН – 60 000 + 60 000 + 60 000 + 86 789 = 266 789 рублей;
- взносы за себя – 51 000 + 33 000 + 33 000 + 6 211 = 123 211 рубля.
Работники на УСН и ПСН
ИП совмещает УСН и патент, работники есть на обоих режимах. Как в этом случае уменьшить налоги на страховые взносы? Отчисления за конкретного сотрудника вычитаются из налога по той системе, к которой относится его деятельность. Взносы за себя, а также за сотрудников, относящихся к обеим системам, ИП распределяет пропорционально доходу.
Допустим, ИП совмещает УСН и патент, причем 3 человека занято в деятельности на упрощенке, 2 человека – на ПСН, а работу одного сотрудника (бухгалтера) нельзя отнести к определенной системе.
Стоимость патента за год – 33 000 рублей, но с учетом отчислений ИП должен уплатить за него не менее 16 500 рублей (50% от 33 000).
Доход ИП от УСН за первый квартал составил 500 000 рублей, сумма налога до вычета – 30 000 рублей.
Посчитаем общий доход ИП за первый квартал. Доход на ПСН равен: 60 000 / 6×100 / 4 = 250 000 рублей. Общий доход за квартал (УСН и патент) составит: 500 000 + 250 000 = 750 000 рублей. Доля дохода от «упрощенной» деятельности равна 67% (500 000 / 750 000×100), от патентной – 33%.
В первом квартале ИП уплатил такие страховые отчисления:
- 10 000 – на собственное страхование;
- 40 000 – за работников на УСН;
- 27 000 – за работников на ПСН;
- 14 000 – за бухгалтера.
Аванс по УСН за первый квартал ИП может уменьшить не более, чем наполовину, на такие суммы уплаченных взносов:
- 6 700 – за себя (67% от 10 000);
- 40 000 – за работников на УСН;
- 9 380 – за бухгалтера (67% от 14 000).
Итого сумма вычета по УСН за первый квартал может быть не более 56 080 рублей. Но это больше, чем 30 000 / 2, следовательно, к вычету можно принять только 15 000 рублей. За остальные периоды вычеты считаются аналогично.
За патент ИП должен уплатить в первом квартале не менее 11 000 рублей (1/3 от 33 000), но можно и больше. Из этой суммы он вправе вычесть страховые взносы:
- 3 300 – за себя (33% от 10 000);
- 27 000 – за работников на ПСН;
- 4 620 – за бухгалтера (33% от 14 000).
Итого сумма возможного вычета из первого платежа по ПСН – 34 920 рублей, что даже больше половины стоимости патента. Поэтому первый платеж по нему ИП вносить не будет.
Вместо этого он уведомит ИФНС о том, что уменьшает стоимость патента на сумму страховых отчислений в размере 16 500 рублей.
Оставшаяся часть стоимости патента в том же размере должна быть уплачена до конца года, уменьшению она не подлежит, поскольку есть ограничение в 50%.
Таким образом, совмещение УСН и патента дает предпринимателю возможность оптимально использовать преимущества обеих систем для той или иной деятельности и легально экономить на налогах за счет страховых платежей.
Пожалуйста, оцените информацию, если она была вам полезна: