Для ООО в России доступно всего три системы налогообложения: общая (ОСНО), упрощенная (УСН) и для сельхозпроизводителей (ЕСХН). Рассказываем, кому какая подойдет и как выбрать наиболее выгодный вариант для фирмы.
Использовать общую систему налогообложения имеет право любая организация, но вот выгодна она далеко не всем. На ОСНО у фирмы будет максимальная налоговая нагрузка и самый сложный учёт.
- Компании придётся платить налог на прибыль и НДС.
- Для расчёта налога на прибыль компании придется вести отдельный налоговый учёт, причем из-за разных правил в бухгалтерском и налоговом учёте могут возникать отклонения, а это дополнительные трудности для бухгалтеров.
- Для начисления НДС нужно вести специальные учётные регистры — книги покупок и продаж, и тоже по особым правилам.
- В итоге компания на ОСНО должна параллельно вести три учёта: бухгалтерский, по налогу на прибыль и по НДС.
Другими словами, ОСНО — это сложно и дорого, а значит выбирать эту систему целесообразно только если некуда деваться: по ограничениям не подходит ни один из других режимов, или если выгоды от ОСНО перевешивают затраты и трудности.
А выгодно это в первую очередь для тех, кто занимается экспортом, потому что что при реализации товаров на экспорт действует льготная ставка НДС — 0%.
Компании на ОСНО могут брать к вычету НДС, который заплатили своим поставщикам, а сами НДС на экспортные продажи не начисляют. В итоге у них возникает отрицательный НДС, когда не компания должна бюджету, а бюджет компании.
Эти суммы можно возместить из бюджета, т.е. вернуть на свой расчётный счёт.
Ещё один случай, когда ОСНО предпочтительнее спецрежимов — это сотрудничество с плательщиками НДС. Если клиенты фирмы тоже применяют ОСНО, им выгоднее покупать товары и услуги у тех, кто может выставить счёт-фактуру с выделенным НДС, чтобы уменьшить свой НДС к уплате. Клиент на ОСНО в большинстве случаев скорее предпочтёт поставщика на ОСНО, чем на спецрежимах.
В остальных случаях, если есть возможность, лучше выбрать один из спецрежимов, чтобы не платить НДС, налог на прибыль, а иногда и налог на имущество, и не вести сложный учёт.
Стандартная ставка по налогу на прибыль — 20%. В общем случае отчитываться по этому налогу нужно ежеквартально, до 28 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом. Например, за 1 квартал — до 28 апреля. Годовую декларацию по налогу на прибыль нужно сдать до 28 марта следующего года. Платить налог на прибыль нужно в те же сроки, которые установлены для сдачи отчётности по нему.
Ставка по НДС без учёта льгот — также 20%. Отчитываться по НДС нужно ежеквартально, до 25 числа следующего месяца. Платить этот налог за прошлый квартал нужно тремя равными долями до 25 числа каждого месяца следующего квартала. Например, отчитаться по НДС за 1 квартал нужно до 25 апреля, а платить — тремя равными частями до 25 апреля, 25 мая и 25 июня.
Для любых, кроме тех, что приведены п. 3 ст. 346.12 НК РФ:
- Различные виды финансовой деятельности: банки, страховщики, микрофинансовые организации, фонды, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг.
- Производство подакцизных товаров.
- Добыча и реализация полезных ископаемых.
- Игорный бизнес
- Агентства занятости.
Компания не сможет применять УСН, если не соответствует критериям:
- Доля других юридических лиц в уставном капитале не должна превышать 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Годовая выручка для компании, которая уже работает на упрощёнке, должна быть не более 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Для того, чтобы перейти на УСН с 1 января следующего года, выручка за 9 месяцев текущего года должна быть не более 112,5 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).
- Среднесписочная численность сотрудников не должна превышать 130 человек (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
- Остаточная стоимость основных средств должна быть не более 150 млн руб. (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).
- Компания не должна иметь филиалы (пп. 1 п. 3 ст. 346.12 НК РФ)
Фирма при переходе на УСН может выбрать один из двух вариантов расчёта налога: со всех поступивших доходов или с разницы между доходами и расходами. В первом случае ставка налога 6 %, во втором — 15 %. Но если среднесписочная численность сотрудников превысит 100 человек или доходы превысит 150 млн руб., ставка для УСН «Доходы» возрастёт до 8 %, а для УСН «Доходы минус расходы» до 20 %.
На УСН «Доходы» можно вычесть из суммы налога страховые взносы, уплаченные за работников. Уменьшить налог таким образом можно не более, чем наполовину (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
На УСН «Доходы минус расходы» есть понятие минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). По итогам года считают налог стандартным способом, то есть с разницы между доходами и расходами, и сравнивают результат с 1 % от выручки. Какая сумма окажется больше — ту и нужно заплатить в бюджет.
При любом виде УСН налог платят в четыре этапа: по итогам каждого квартала делают авансовые платежи в срок до 25 апреля, июля и октября, и итоговый платеж до 30 апреля следующего года.
Декларацию сдают раз в год до 30 апреля.
Несмотря на освобождение от НДС, компании на УСН придётся платить этот налог при ввозе товаров из-за рубежа, работе по договору товарищества или исполнении обязанности налогового агента.
Налог на имущество упрощенцы платят только если имущество облагается по кадастровой стоимости. К таким объектам относятся, например, офисные и торговые центры, а также помещения в них.
Другие налоги организации на УСН платят на общих основаниях, если у них есть объект налогообложения. Например, если в собственности есть земельный участок, то нужно платить налог на землю.
ЕСХН предназначен для бизнесменов, которые работают в сельскохозяйственной отрасли (ст. 346.2 НК РФ):
- Непосредственно занимаются производством и переработкой сельхозпродукции: выращивают рожь или пшеницу, разводят КРС, овец, птиц, производят из собственного сырья молочные продукты или колбасные изделия и т.п.
- Оказывают сопутствующие услуги для с/х производства: вносят удобрения на поля, убирают урожай, перегоняют и пасут скот и т.п.
- Занимаются рыболовством на собственных или арендованных судах.
Применять ЕСХН можно, если доля доходов от перечисленных видов деятельности превышает 70% в общей сумме.
Если вид деятельности входит в разрешённый перечень для ЕСХН, то ограничения есть только для рыбохозяйственных компаний. Численность работников у них не должна превышать 300 человек (пп. 2 п. 2.1 ст. 346.2 НК РФ).
Все остальные сельхозпроизводители могут переходить на ЕСХН при любых параметрах бизнеса.
ЕСХН нужно считать от разницы между доходами и расходами компании. Налоговая ставка равна 6%.
Платить нужно двумя частями: до 25 июля — аванс по итогам первого полугодия, до 31 марта следующего года — итоговый платёж.
Декларацию сдают раз в год до 31 марта следующего после отчётного года.
Организации на ЕСХН должны платить НДС, если их годовой доход превышает установленный лимит. В 2021 году это — 70 млн руб. Начиная с 2022 года лимит для перехода на уплату НДС будет снижен до 60 млн руб.
Налог на имущество компании на ЕСХН платят только по тем объектам, которые не используются в сельскохозяйственной деятельности. Например, у сельхозкомпании есть дополнительное направление бизнеса — грузоперевозки. Тогда гараж для автомобилей, используемых в этой деятельности, нужно облагать налогом на имущество.
Другие налоги, например, земельный, организации на ЕСХН должны платить на общих основаниях, если у них есть объект налогообложения.
Если вам точно не подходит общая система, выбор специального налогового режима для ООО сводится к одному из вариантов УСН и ЕСХН. Если компания не относится к сельскому хозяйству остаётся только УСН.
На первый взгляд, выбор очевиден. Ставка по ЕСХН равна 6% от разницы между доходами и расходами. Для УСН «Доходы минус расходы», где налог нужно считать так же, стандартная ставка равна 15%.
Но не всё так просто. Дело в том, что компании на ЕСХН с относительно крупными оборотами должны дополнительно платить НДС, а на УСН НДС не платят.
Поэтому сельхозпроизводителям, которые должны платить НДС, нужно рассчитать налоговую нагрузку с учётом НДС. Может оказаться, что им выгоднее использовать не ЕСХН, а упрощёнку.
Здесь также нужно учитывать, что реализация большинства видов сельхозпродукции облагается НДС по льготной ставке 10% (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ).
Пример
Выручка ООО «Колос» — 110 млн руб. в год, в т.ч. НДС 10 млн руб. Затраты — 70 млн руб., в т.ч. входной НДС — 5 млн руб.
- Налоги при работе на ЕСХН будут равны:
- ЕСХН = (100 — 65) х 6 % = 2,1 млн руб.
- НДС = 10 — 5 = 5 млн руб.
- Общая налоговая нагрузка 2,1 + 5 = 7,1 млн руб.
- Для УСН «Доходы минус расходы»:
- (110 — 70) х 15 % = 6 млн руб.
- Для УСН «Доходы»:
- 110 х 6% = 6,6 млн руб.
-
При таких параметрах бизнеса наиболее выгодным для компании режимом будет не ЕСХН, а УСН «Доходы минус расходы».
В этом случае нужно выбрать между двумя вариантами упрощёнки. Чем выше доля расходов в выручке, тем более вероятно, что выгоднее будет использовать объект «Доходы минус расходы».
Какой конкретно процент расходов будет здесь порогом, нужно определять индивидуально. На результаты расчёта влияют два фактора:
- Ставки по обоим вариантам упрощёнки. В общем случае это 6% для объекта «Доходы» и 15% для объекта «Доходы минус расходы». Но региональные власти могут устанавливать льготные ставки, как по обоим объектам, так и по любому одному из них.
- Вычет по страховым взносам. На УСН «Доходы» можно уменьшить налог в пределах 50% на сумму уплаченных страховых взносов с зарплаты работников.
Например, в Татарстане для доходно-расходной УСН ставка налога снижена до 10 %, а в Санкт-Петербурге до 7 %. Прежде чем делать расчёты, узнайте ставку по вашему региону.
Пример
Выручка ООО «Альфа» — 120 млн руб. в год, расходы — 70 млн руб., в том числе страховые взносы — 3 млн руб.
-
Платёж в бюджет при варианте «Доходы минус расходы»:
- (120 — 70) х 15 % = 7,5 млн руб.
- Налог при УСН «Доходы»:
- 120 х 6% = 7,2 млн руб.
Из налога при УСН «Доходы» можно вычесть страховые взносы. Так как сумма страховых взносов (3 млн руб.) меньше, чем 50% от начисленного налога (7,2 х 50м% = 3,6 млн руб.), то взносы можно вычесть в полном объёме. В итоге при варианте «Доходы» ООО «Альфа» заплатит в бюджет 7,2 – 3 = 4,2 млн руб.
В данном случае использовать объект «Доходы» намного выгоднее.
Но если расходы будут больше, картина поменяется:
Допустим, что общие расходы из предыдущего примера будут равны не 70, а 100 млн руб., при этом сумма страховых взносов останется такой же — 3 млн руб.
Налог при УСН «Доходы» по-прежнему будет равен 4,2 млн руб., т.к. он не зависит от общей суммы расходов.
-
А вот платёж в бюджет при УСН «Доходы минус расходы» станет существенно меньше:
- (120 — 100) х 15 % = 3 млн руб.
-
Поэтому при таких параметрах бизнеса выгоднее будет уже вариант «Доходы минус расходы».
Конечно, на старте бизнеса нельзя точно знать, какие будут доходы и расходы, но нужно иметь хотя бы примерный финансовый план, чтобы сделать расчёты. В любом случае вы делаете выбор не навсегда — можно поменять выбранный режим или вариант УСН с начала следующего года.
Системы налогообложения 2022 — виды, сравнение и выбор
Если вам кажется, что разобраться в налоговых режимах очень непросто, то вы не одиноки, в вашей компании сам Альберт Эйнштейн. Создатель теории относительности считал, что самое непостижимое в этом мире – налоговая шкала. Тем не менее, если вы хотите вести эффективную предпринимательскую деятельность, то разбираться в этом все же придется.
А тем, у кого все же останутся вопросы или тем, кто хочет получить совет от профессионала, мы можем предложить бесплатную консультацию по налогообложению от специалистов 1С:
Что такое система налогообложения
Под системой налогообложения понимают порядок взимания налогов, то есть тех денежных отчислений, которые каждое лицо, получающее доход, отдаёт государству. Налоги платят не только предприниматели, но и обычные граждане, чей доход состоит только из зарплаты. При грамотном планировании налоговая нагрузка бизнесмена может быть даже ниже, чем подоходный налог наемного работника.
Ну и коль мы говорим о системе налогообложения, то надо понимать ее основные элементы. Согласно ст. 17 НК РФ налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:
- объект налогообложения – прибыль, доход или иная характеристика, при появлении которой возникает обязанность платить налог;
- налоговая база – денежное выражение объекта налогообложения;
- налоговый период – период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате;
- налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы;
- порядок исчисления налога;
- порядок и сроки уплаты налога.
- На сегодняшний день в России можно работать в рамках следующих налоговых режимов (систем налогообложения):
- Как видим, есть из чего выбрать.
- В нашем сервисе Вы можете абсолютно бесплатно подготовить уведомление о переходе на УСН:
- Примечание: Есть еще одна редко используемая система налогообложения — при выполнении соглашений о разделе продукции, которая применяется при добыче полезных ископаемых, но мы не будем рассматривать ее в рамках этой статьи.
Давайте ознакомимся с главными элементами российских налоговых режимов. Учтем, что на ОСНО платят несколько разных налогов: НДС, налог на имущество организаций или физических лиц, плюс ИП на ОСНО платят налог на доходы физических лиц, а организации — налог на прибыль.
| Объект налогообложения | Доходы или доходы, уменьшенные на расходы | Доходы без учета расходов | Для сельхозналога: доходы, уменьшенные на расходыДля НДС: доход от реализации | Потенциально возможный годовой доход | Для налога на прибыль: прибыль, то есть доходы, уменьшенные на величину расходовДля НДФЛ: доход, полученный физлицом, за минусом разрешенных вычетовДля НДС: доход от реализации товаров, работ, услуг.Для налога на имуществ организаций и физлиц: недвижимое имущество |
| Налоговая база | Денежное выражение доходов или доходов, уменьшенных на расходы | Денежное выражение доходов | Денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы | Денежное выражение потенциально возможного годового дохода | Для налога на прибыль: денежное выражение прибылиДля НДФЛ: денежное выражение дохода или стоимость имущества, полученного в натуральной формеДля НДС: выручка от реализации товаров, работ, услугДля налога на имущество организаций: среднегодовая стоимость имуществаДля налога на имущество физлиц: кадастровая стоимость имущества |
| Налоговый период | Календарный год (УСН) или месяц (для АУСН) | Месяц | Календарный год | Календарный год либо срок, на который выдан патент | Для налога на прибыль: календарный годДля НДФЛ: календарный год.Для НДС: квартал.Для налога на имущество организаций и физлиц: календарный год. |
| Налоговые ставки | от 1% до 8% для объекта «Доходы» или от 5% до 20% для объекта «Доходы минус расходы» | от 4% до 6% | 6% от разницы между доходами и расходамиНДС по ставке до 20%(можно освободиться, если годовой доход не более 60 млн рублей) | 6% потенциально возможного годового дохода | Для налога на прибыль: 20% в общем случае, и от 0% до 30% для отдельных категорий плательщиков.Для НДФЛ: от 13% до 30%.Для НДС – 0%, 10%, 20% и расчетные ставки в виде 10/110 или 20/120.Для налога на имущество организаций: до 2,2%Для налога на имущество физлиц: до 2%. |
Что влияет на возможность выбора системы налогообложения
Таких критериев немало, и среди них:
- вид деятельности;
- организационно-правовая форма – ИП или ООО;
- количество работников;
- размер получаемого дохода;
- региональные особенности налоговых режимов;
- стоимость основных средств на балансе предприятия;
- круг основных клиентов и потребителей;
- экспортно-импортная деятельность;
- льготная налоговая ставка для отдельных категорий налогоплательщиков;
- регулярность и равномерность получения доходов;
- возможность правильного документального подтверждения расходов;
- порядок выплат страховых взносов ИП за себя и за работников для ООО и ИП.
Если вы хотите избежать досадных финансовых потерь, при любой системе налогообложения нужно в первую очередь грамотно организовать ведение бухгалтерского учета.
Чтобы вы без каких-либо материальных рисков могли попробовать вариант аутсорсинга бухучета и решить подходит ли он вам, мы совместно с фирмой 1С готовы предоставить нашим пользователям месяц бесплатного бухгалтерского обслуживания:
Работать на общей системе налогообложения могут абсолютно все налогоплательщики, на ОСНО не распространяются никакие ограничения. К сожалению, эта система является самой обременительной в России как финансово, так и административно, то есть сложной в учете, отчетности и взаимодействии с налоговыми органами.
Но для субъектов малого бизнеса есть более простые и выгодные налоговые режимы, такие как УСН, Патентная система налогообложения, ЕСХН, НПД. Называют такие режимы льготными или специальными, и они позволяют работать начинающему или небольшому бизнесу в достаточно щадящих условиях. Вы можете ознакомиться в подробностях с этими системами налогообложения в отдельных, посвященных им, статьях.
Для работы на льготных режимах ООО или ИП должны удовлетворять ряду требований, таких как:
| Вид деятельности | Запрещены производство подакцизных товаров (алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, бензин, дизтопливо и др.); добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных. Запрет на применение банками, ломбардами, инвестфондами, страховщиками, НПФ, профессиональными участниками рынка ценных бумаг, частными нотариусами, адвокатами и др. | Предназначен для сельхозпроизводителей, рыбохозяйственных организаций и предпринимателей. Кроме того, на ЕСХН могут работать те, кто оказывает сельхозпроизводителям некоторые услугиГлавное условие для применения ЕСХН – доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова должнапревышать 70% общих доходов от товаров и услуг.Не могут применять ЕСХН также производители подакцизных товаров (алкоголь, табак и др.). | Разрешены большинство услуг и работ. Торговля запрещена, продавать можно только товары своего изготовления | Разрешены виды бизнеса, рекомендован-ные в ст. 346.43 НК РФ и утвержденные региональными законами. Это многие услуги, общепит и розница на площади до 150 кв. м. |
| Организационно-правовая форма | ООО и ИП, кроме иностранных организаций, казенных и бюджетных учреждений и организаций, доля участия в которых других организаций более 25 | ООО и ИП: сельхозпроизводители или рыбохозяйства. | ИП или обычные физлица | Только ИП |
| Кол-во работников | Не более 130 для УСН и не более 5 для АУСН | Для сельхозпроизводителей ограничений нет, а для рыболовецких хозяйств – не более 300 работников. | Нанимать работников запрещено | Не более 15 с учетом самого ИП |
| Размер получаемого дохода | Есть два лимита: обычный в размере 164,4 млн руб и повышенный в размере 219,2 млн рублей. | Не ограничен, если доля дохода от реализации сельзохпродукции или улова превышает 70% общих доходов от товаров и услуг. | Не более 2,4 млн рублей | Не более 60 млн рублей, в том числе и при совмещении с УСН |
Здесь мы привели только самые основные требования к применению льготных режимов, за полной информацией обращайтесь к соответствующим статьям на сайте.
Алгоритм выбора системы налогообложения
Итак, мы разобрались в основных элементах российских налоговых систем. Что со всем этим делать? Надо оценить — требованиям каких налоговых режимов удовлетворяет ваш бизнес.
- Начинать надо с выбранного вида деятельности, а именно – под требования каких систем налогообложения он вписывается. Например, розничная торговля и услуги подходят под УСН, ОСНО, ПСН. Торговать оптом можно только на УСН (в пределах лимитов) и ОСНО. Сельхозпроизводители могут работать на ОСНО, УСН и ЕСХН. Индивидуальные предприниматели могут приобрести патент на услуги производственного характера, такие как изготовление ковров и ковровых изделий, колбас, валяной обуви, гончарных изделий, бондарной посуды, изделий народного промысла, сельхозинвентаря, очковой оптики, визитных карточек и др. Самый широкий выбор видов деятельности из специальных налоговых режимов – у УСН.
- По организационно-правовой форме (ИП или ООО) ограничения распространяются на ПСН и НПД. Эти режимы разрешены только физлицам. Остальные налоговые режимы доступны и физическим, и юридическим лицам.
- По количеству работников самые жесткие требования у патентной системы налогообложения – не более 15 человек. Ограничения же по работникам для УСН (130 человек) можно назвать для начала деятельности приемлемыми.
- Лимит предполагаемого дохода для УСН: 219,2 млн. рублей в год. Пожалуй, его трудно будет выдержать торгово-посредническим фирмам и бизнесу с большой долей расходов. Лимит в 60 млн рублей для патентной системы налогообложения довольно трудно преодолеть с учетом ограниченного числа работников, поэтому можно назвать это требование не очень существенным. Самый жесткий лимит — на НПД, поэтому этот режим больше подходит для нерегулярного или совсем мелкого бизнеса.
- Если вам необходимо быть плательщиком НДС (например, ваши основные клиенты – плательщики НДС), то лучше выбрать ОСНО. Но здесь надо хорошо представлять себе, какой окажется сумма выплат по НДС, и сможете ли вы без проблем вернуть входящий НДС из бюджета. В ситуации с этим налогом практически невозможно обойтись без квалифицированных специалистов.
- Вариант УСН Доходы минус расходы может, в некоторых случаях, оказаться самым выгодным по суммам налога к уплате, но здесь есть серьезный бюрократический момент — подтверждение расходов. В этом случае надо знать, сможете ли вы предоставить подтверждающие документы.
- После того, как вы подобрали для себя несколько вариантов налогообложения (напоминаем, что ОСНО всегда может быть в этом списке), стоит сделать предварительный расчет налоговой нагрузки. Целесообразнее всего обратиться за этим к профессиональным консультантам, но самые простые примеры расчетов мы приведем здесь.
Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ИП
ИП Антонов С.Р. планирует открыть розничный магазин непродовольственных товаров в городе Владимир. Имеются следующие данные:
- предполагаемый оборот, т.е. доход от реализации в месяц – 1 млн. рублей;
- предполагаемые расходы (закупка товаров, аренда, зарплата, страховые взносы и прочее) в месяц – 680 тыс. рублей;
- площадь торгового зала – 78 кв. м;
- число работников – 5 человек;
- сумма страховых взносов за себя и работников в месяц – 35 тыс. рублей.
По виду деятельности магазин непродовольственных товаров удовлетворяет требованиям следующих систем налогообложения: ПСН, УСН Доходы, УСН доходы минус расходы и ОСНО. Сравнивать будем только льготные режимы, ОСНО в расчетах не участвует, как однозначно невыгодный вариант.
1.Для ПСН стоимость патента на год можно сразу узнать с помощью калькулятора ФНС. Это 177 840 рублей, то есть 14 820 рублей в месяц. Исчисленный налог можно уменьшить на сумму перечисленных взносов, но с учетом наличия работников только до 50%, то есть за год налог составит 177 480/2 = 88 920 рублей.
2. Для УСН Доходы расчет налога выглядит так: 1 млн. рублей * 12 мес. * 6% = 720 000 рублей. Эту сумму тоже можно уменьшить на выплаченные страховые взносы. Взносов перечислено на (35 000 * 12) 420 000 рублей, но снизить налог можно не более, чем до 50%. То есть годовой налог на УСН Доходы составит 360 000 рублей.
3. Для УСН Доходы минус расходы налоговая ставка равна 15%. Считаем: 12 млн рублей (доходы за год) минус 8,16 млн рублей (расходы за год) = 3,84 млн рублей * 15% = 576 000 рублей налога к уплате за год. Уменьшать эту сумму за счет страховых взносов нельзя, поскольку они уже учтены в расходах.
Примечание: расчет и уплата единого налога на УСН происходит несколько в ином порядке — через выплату авансовых платежей поквартально, но на годовую итоговую сумму налога это не влияет.
Итого: Самым выгодным вариантом в этом конкретном случае оказался ПСН. А вариант УСН Доходы минус расходы получился самым невыгодным, несмотря на возможность учитывать затраты.
Означает ли это, что ПСН для всех предприятий торговли — самый выгодный режим? Конечно же, нет. Многие регионы существенно увеличили стоимость патента на своих территориях, кроме того, лимит доходов на ПСН намного ниже, чем на УСН.
Обращаем внимание всех ООО – организации могут уплатить налоги только путем безналичного перечисления. Это требование ст. 45 НК РФ, согласно которому обязанность организации по уплате налога считается выполненной только после предъявления в банк платежного поручения. Платить налоги ООО наличными деньгами Минфин запрещает. Рекомендуем вам открыть расчетный счет на выгодных условиях.
Совмещение режимов
Как быть, если вы хотите вести несколько направлений деятельности, например, розничная торговля в магазине и оказание услуг по автоперевозке? Вы можете совмещать налоговые режимы. Предположим, что магазин, при небольшой площади, дает хороший оборот.
Для снижения налоговой нагрузки его можно перевести на ПСН, а перевозки, которые осуществляются от случая к случаю, облагать налогом на УСН.
Если наоборот – перевозки приносят стабильный доход, а торговля в магазине имеет спады и подъемы, то выгоднее транспортные услуги вести на ПСН, а торговлю – на УСН.
Какие режимы можно совмещать? Комбинаций не так много: ОСНО и ПСН или ПСН и УСН. Нельзя совмещать ОСНО и ЕСХН, ОСНО и УСН, УСН и ЕСХН. Режим НПД вообще ни с чем нельзя совмещать.
При выборе системы налогообложения надо учитывать региональные особенности. Потенциально возможный годовой доход для ПСН или размер региональной налоговой ставки для УСН устанавливается местными властями.
Иногда в соседних городах, схожих по покупательной способности, но находящихся на территории разных муниципальных образований, суммы налогов к уплате на льготных режимах могут отличаться в несколько раз.
Может быть, в вашем случае стоит рассмотреть возможность открытия бизнеса в соседней области?
Таким образом, выбор налогового режима зависит от множества нюансов. В вашем конкретном случае рекомендуем обращаться к специалистам, которые предложат вариант налогообложения специально для вас, и с учетом перспектив вашего бизнеса. Мы даем только общие рекомендации по выбору системы налогообложения.
Бесплатная консультация по налогообложению
Ваша заявка успешно отправлена. Мы свяжемся с вами в ближайшее время.
Выбор системы налогообложения для ООО в 2022 году
Налогообложение ООО в 2022 году можно организовать по различным системам. Перечислим существующие в нашем законодательстве системы налогообложения:
- общая (ОСН);
- упрощенная (УСН);
- единый сельхозналог (ЕСХН);
- патентная (ПСН).
Из представленного перечня можно сразу убрать патентую систему — ее могут применять только ИП в отношении определенных видов деятельности, поэтому для ООО она не подойдет.
В отношении ЕСХН необходимо сделать оговорку: ООО может воспользоваться этой системой только в том случае, если является сельхозтоваропроизводителем, т. е. производит и перерабатывает сельхозпродукцию. Если компания с сельским хозяйством не связана, применить ЕСХН она не сможет.
Поэтому наиболее широко юрлицами используются ОСН и УСН.
Единственной системой, возможной для применения всеми без исключения российскими налогоплательщиками (АО, ООО, ИП и др.) является традиционная система налогообложения (ОСНО).
Какие-либо ограничения для ее применения отсутствуют, но и особых выгод она не имеет — придется нести налоговое бремя в полном объеме, уплачивая все предусмотренные законодательством налоги (в т. ч.
обязательные для ОСНО НДС, налог на прибыль, налог на имущество).
УСН имеет ряд ограничений для применения, связанных как с масштабами бизнеса, так и с видами осуществляемой деятельности.
Таким образом, самая доступная система для ООО — ОСНО, а допустимые системы налогообложения для ООО в 2022 году — ОСНО, УСН, ЕСХН. При этом применение упрощенки или сельхозналога возможно только при определенных условиях.
С 2022 года изменились условия применения УСН. Как именно, рассказали эксперты «КонсультантПлюс». Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Осно или усн
Если компания задумалась о выборе между традиционной системой и упрощенной, необходимо принять во внимание тот факт, что не всем вашим контрагентам понравится поставщик без НДС.
УСН избавит ООО от необходимости работать с этим налогом, но привыкшим принимать к вычету НДС и выстроившим в соответствии с этим свою налоговую стратегию покупателям (заказчикам), имеющимся у ООО, данная ситуация, скорее всего, не понравится, что может привести к разрыву партнерских отношений. Это, в свою очередь, негативно скажется на объемах рынка сбыта и приведет к снижению доходов.
Если все же решение принято и компания планирует применять вместо ОСНО упрощенку, прежде всего, необходимо проверить соответствие ООО нижеперечисленным критериям:
- Полученный за 9 месяцев 2021 года доход (для применения УСН с начала 2022 года) согласно последним разъяснениям Минфина — с учетом индексации не более 123,3 млн руб. (п. 2 ст. 346.12 НК РФ). Вновь созданные ООО на такое ограничение не ориентируются.
- Доля участия в ООО других организаций — не более 25%.
- Средняя численность работников — не более 130 чел.
- Остаточная стоимость ОС — не выше 150 000 000 руб.
Кроме того, перейти на УСН не смогут банки, страховые компании, инвестиционные фонды, заведения игорного бизнеса, фирмы на ЕСХН и ряд иных юрлиц (п. 3 ст. 346.12 НК РФ), а также казенные, бюджетные, иностранные организации, микрофинансовые организации и частные агентства, предоставляющие сотрудников.
Подробнее о критериях, ограничивающих применение УСН, читайте здесь.
Применять УСН можно либо с начала функционирования вновь созданного ООО, либо (для уже работающей фирмы) с начала очередного года.
Как выбрать систему налогообложения для ООО
Первый и главный способ законно сэкономить на налогах — выбрать подходящую систему налогообложения.
Инна Зимина
редактор Тинькофф-бизнеса
Антон Дыбов
эксперт по налогообложению
Система налогообложения — это условия, по которым компания должна платить налоги и сдавать отчетность. В зависимости от системы могут различаться и количество налогов с отчетами, и их размеры. Для ООО есть несколько вариантов систем:
- ОСН — общая система налогообложения.
- УСН — упрощенная система налогообложения.
- ЕНВД — единый налог на вмененный доход.
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
На любой системе налогообложения ООО нужно вести бухгалтерский учет. Расскажем вкратце о каждой из них. Здесь только самая важная информация, чтобы вы смогли сравнить системы налогообложения и выбрать подходящую для вашей компании.
Ограничения: нет ограничений по видам деятельности, доходу или числу работников.
Налоги: налог на прибыль, НДС, налог на имущество, торговый сбор в Москве. Иногда дополнительные налоги.
Совмещение с другими системами: нельзя с УСН и ЕСХН.
На ОСН приходится платить несколько налогов. У каждого своя система расчета, ставка и порядок оплаты — без бухгалтера будет трудно.
Налоговая база
Прибыль компании
Налоговая база
Начисляется на стоимость товара или услуги при каждой перепродаже
Ставка
Для большинства товаров — 20%
На льготные категории товаров — 10%
На экспортируемые товары — 0%
Налоговая база
Кадастровая или балансовая стоимость недвижимости
Ставка
До 2,2%. Зависит от региона
Торговый сбор (пока только в Москве)
Налоговая база
Кадастровая или балансовая стоимость недвижимости
Ставка
Ставки разные, зависят от района Москвы, площади и других факторов. Подробно о сборе написано в законе Москвы
Страховые взносы за сотрудников
Налоговая база
Зарплата, премии, отпускные сотрудникам и т. п.
Ставка
На пенсионное страхование — 22% от оплаты труда,
На медицинское страхование — 5,1%,
На социальное страхование — 2,9%,
Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%
Компания может платить и другие налоги: транспортный, земельный, водный — но только если есть что облагать налогом. Например, если есть земля в собственности — земельный налог, если автомобили — транспортный.
Как вести бизнес без штрафовЗарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателей
Упрощенная система налогообложения — это спецрежим. Если на общей системе компания платит несколько налогов, то на упрощенке — один.
- Ограничения: штат сотрудников меньше 100 человек; годовой оборот — до 150 млн рублей; у компании нет филиалов; остаточная стоимость основных средств меньше 150 млн рублей; доля участия других компаний не больше 25%.
- Налоги: один налог по УСН.
- Совмещение с другими системами: нельзя совмещать с ЕСХН и ОСН.
На УСН есть два режима работы: налоги можно платить с доходов или доходов за вычетом расходов — будет различаться процентная ставка. На УСН «Доходы минус расходы» выгодно работать, если расходы компании больше 60% от оборота.
Налоговая база
Доходы или доходы минус расходы
Ставка
Компания платит до 6% от доходов за год
Компания платит от 5 до 15% разницы доходов и расходов или 1% с доходов. Рассчитывают, что больше
Ставка налога зависит от региона, посмотрите ее на сайте налоговой
Страховые взносы за сотрудников
Налоговая база
Выплаты в пользу сотрудников: зарплата, премии, отпускные
Ставка
На пенсионное страхование — 22% от оплаты труда,
На медицинское страхование — 5,1%,
На социальное страхование — 2,9%,/div>
Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%
Кроме единого налога на УСН компания платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный налоги.
ЕНВД — специальный режим. Компания платит один налог, и он не зависит от фактического дохода компании. Налог рассчитывают из условного дохода для конкретной сферы деятельности.
- Работать на ЕНВД могут только компании в определенных видах деятельности, например рознице и общепите.
- Ограничения: меньше 100 сотрудников; доля участия других организаций — не больше 25%; работает для определенных видов деятельности, ЕНВД не действует в Москве.
- Налоги: один налог по ЕНВД.
Совмещение с другими системами: можно совмещать с ОСН, УСН и ЕСХН. Но нужно вести раздельный учет расходов и доходов по видам деятельности.
Налоговая база
Площадь помещения, количество сотрудников, транспортных средств, площадь рекламных поверхностей
Ставка
Налоговая ставка отличается для разных муниципалитетов, она может быть от 7,5 до 15%
Сам налог рассчитывается по сложной формуле
Страховые взносы за сотрудников
Налоговая база
Выплаты в пользу сотрудников: зарплата, премии, отпускные
Ставка
На пенсионное страхование — 22% от оплаты труда,
На медицинское страхование — 5,1%,
На социальное страхование — 2,9%,
Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%
- Кроме единого налога компания на ЕНВД платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный налоги.
- Ограничения: компания должна сама производить сельхозпродукцию или оказывать услуги таким производителям; доходы от продажи сельхозпродукции должны быть не меньше 70%.
- Налоги: ЕСХН.
- Совмещение с другими системами: можно совмещать с ЕНВД.
Налоговая база
Доход минус расход
Регионы могут снизить ставку налога до 0%
Страховые взносы за сотрудников
Налоговая база
Выплаты в пользу сотрудников: зарплата, премии, отпускные
Ставка
На пенсионное страхование — 22% от оплаты труда,
На медицинское страхование — 5,1%,
На социальное страхование — 2,9%,
Взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%
Кроме единого налога компания на ЕСХН платит налог на имущество с объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, земельный и транспортный налоги.
На каждой системе налогообложения есть свои возможности сэкономить на налогах, например оформить вычеты по НДС при ОСН. Но чтобы учесть все тонкости конкретно для вашей компании, лучше обратиться к опытному бухгалтеру.
Посчитайте, на какой системе налогообложения компания будет платить меньше. На сайте налоговой есть онлайн-калькулятор.
Ответьте на вопросы о доходе компании и расходах, и калькулятор посчитает, сколько вы должны заплатить налогов на разных системах налогообложения
Может подойти
ЕНВД — для маленького магазина меньше 150 квадратных метров
УСН по системе «Доходы минус расходы»
УСН «Доходы минус расходы»
Точно не подойдет
ЕНВД и ЕСХН
Может подойти
ЕСХН — для сельхозпроизводителей
ОСН и УСН, все зависит от штата компании, доходов и доли участия других организаций в капитале ООО
Может подойти
ЕНВД или УСН по системе «Доходы»
Может подойти
ОСН или УСН. Зависит от размеров компании
Чтобы выбрать систему налогообложения, можно воспользоваться таким алгоритмом:
- Если в компании больше ста сотрудников, подходит только общая система.
- Если у вас меньше ста сотрудников, проверьте, можете ли вы в своей сфере деятельности выбрать ЕНВД. Например, если работаете в услугах или общепите.
- Если ЕНВД не подходит, выбирайте УСН. Если расходов больше 60% от оборота, подойдет УСН «Доходы минус расходы». Иначе — платите УСН с доходов.
- Если подходит ЕНВД и УСН, посчитайте, на какой системе будете платить меньше налогов.
- Если работаете в сельском хозяйстве, подойдет ЕСХН. Доходы от производства сельхозпродукции должны быть больше 70%.
Еще важно помнить, что крупные поставщики чаще всего работают с НДС. Им невыгодно работать с клиентами на других системах налогообложения.
Если ООО ведет разные виды деятельности, под которые подходят разные системы налогообложения, можно их совместить. Например, по одному виду деятельности можете работать на упрощенке, а на другом — на ЕНВД.
- Общее правило такое: нельзя работать одновременно на ОСН и УСН, но ЕНВД можно совмещать с УСН или с ОСН.
- Систему налогообложения можно менять раз в год.
- Если вы на УСН и переходите на ОСН, налоговая должна узнать об этом до 15 января, нужно подать заявление.
- Если вы на ОСН и хотите перейти на УСН, до 31 декабря текущего года надо подать заявление.
Если вы на ЕНВД. Можно перейти с ЕНВД на ОСН, УСН, но только с нового календарного года. Если вы перестали заниматься деятельностью, которая подпадает под ЕНВД, то перейти на новую систему налогообложения можно и в течение календарного года.
Главное, чтобы вы уведомили налоговую о своем желании работать на новом налоговом режиме.
Как выбрать систему налогообложения для ООО
Перед регистрацией рекомендуется составить для себя бизнес-план, в котором будут расписаны данные о виде деятельности, приблизительный годовой бюджет доходов и расходов, бюджет движения денежных средств, количество наемных работников, предполагаемая стоимость имущества. На основе этого выбирается один из 4 видов систем налогообложения, применяемых ООО.
Общая система налогообложения (ОСНО)
Этот вид устанавливается для ООО изначально после регистрации, если не было заявления о переходе на другой налоговый режим. В техническом плане вести бухгалтерскую документацию по этой системе сложнее, в сравнении с другими, поэтому нанимается специалист или бухучет ведется по аутсорсингу.
В этом случае ООО уплачивает налоги на прибыль, НДС, на имущество, на транспорт, торговый сбор. В ряде случаев уплачиваются акцизы (при торговле алкоголем, ГСМ), водный налог, НДПИ.
ООО обязано вести бухгалтерскую документацию и вовремя сдавать налоговые декларации по упомянутым налогам и сборам в установленные сроки.
ОСНО не пользуется популярностью у малого бизнеса, если только ООО не работает с большими оборотами и с крупными компаниями. Крупный бизнес предпочитает работать с Обществами, которые уплачивают НДС, поскольку затем входящий НДС уменьшает налогооблагаемую базу.
Крупные и частные структуры также предпочитают заключать контракты с предприятиями на общей системе налогообложения.
УСН
Упрощенная система налогообложения (УСН) пользуется наибольшей популярностью у малого и среднего бизнеса своей понятностью, минимумом отчетности, экономией на налоговых платежах. При этом налоговом режиме не нужно выплачивать НДС, налог на прибыль, а налог на имущество оплачивается частично. Бизнесмен выбирает между двумя вариантами УСН:
- ставка 6 % от всего оборота;
- ставка 15 % от разницы между доходами и расходами.
Первый вариант выгоден ООО с высокой нормой прибыли, низкими расходами, которые можно подтвердить. Второй вариант выбирается в случае, если более чем 2/3 расходов входят в конечную цену товара или услуги, что характерно для производственного бизнеса.
Не стоит забывать, что уплата в ПФР, ФСС и ФОМС в любом случае является обязательной. Кроме того, для УСН установлены лимиты:
- годовой объем выручки — не болеет 150 млн руб. в год;
- среднесписочная численность персонала — не более 100 человек;
- остаточная стоимость основных фондов — не более 150 млн руб.
Авансовые платежи по УСН происходят ежеквартально, окончательный расчет — по исходу года.
При ответе на вопрос: какая система налогообложения лучше для ООО — большая часть малого и среднего бизнеса выбирает УСН.
ЕНВД
Единый налог на вмененный доход исчисляется с суммы, определяемой путем перемножения показателей, которые рассчитывались государством для отдельных видов деятельности и определенных регионов. ЕНВД исчисляется умножением данной суммы на ставку налога в 15 %.
Этот вид налога для ООО практически всегда фиксированный, вне зависимости от полученной прибыли или убытков. ЕНВД очень удобен для стабильного, прибыльного бизнеса. Его нельзя применять в строительстве, производстве, энергетике.
ЕСХН
Единый сельскохозяйственный налог схож с УСН, однако отличается рядом льготных условий. ООО, выбравший эту систему налогообложения, должен выращивать сельхозпродукцию — растительную или животную, добывать морскую или речную продукцию для продажи. В структуре выручки ИП такой вид деятельности должен составлять не менее 70 %.
Размер налога составляет 6 % от дохода за минусом расходов. В случае неурожаев, других обстоятельств, когда предприниматель получает убытки, они могут быть зачтены в будущих периодах при уплате налога. Платежи производятся дважды в год.
Общество может вести раздельный налоговый учет по разным видам деятельности, что позволит применять одновременно УСН и ЕНВД. Для наглядности ниже приведена таблица со сравнением основных характеристик разных налоговых режимов.
| Налоговый режим | ЕСХН | ЕНВД | УСН | |
| Налоговая база | Доходы за вычетом расходов | Вмененный доход | Доходы | Доходы за вычетом расходов |
| Ставка | 6 % | 15 % | 6 % | 15 % |
| Авансы | После шести месяцев | Отсутствуют | По итогам каждого квартала | |
| Сроки для уплаты авансовых платежей | До 25 дней после окончания периода | Отсутствуют | До 25 дней после окончания периода | |
| Налоговый период | Год | Квартал | Год | |
| Когда подается декларация | До 31.03 | За каждые три месяца, до 20 числа следующего месяца | До 31.03 | |
| Окончательная уплата | До 31.03 | До 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом | До 31.03 | |
| Совмещение разных систем налогообложения | С ЕНВД | Со всеми НР | С ЕНВД | |
| Когда возможен переход на другой НР в добровольном порядке | С 1 января нового года | С 1 января нового года (за исключением УСН) | С 1 января нового года после окончания налогового периода |